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EJERCICIO PRÁCTICO

COSTEOS TOC-ABC
Preparado por Carlos Mauricio Bernal R.
enero de 2019

Quirófanos Asociados

Una Institución Prestadora de Servicios médicos (IPS) de la ciudad de Quito


denominada Quirófanos Asociados, ofrece a sus clientes servicios de cirugías en
diferentes especializaciones. La empresa funciona de lunes a sábado, en un turno
de 8 horas, con una eficiencia general de sus procesos, del 70%.
Los detalles de los servicios que ofrece la IPS Quirófanos Asociados, se presentan
en la siguiente tabla:

Dda Actual PV CTV Tpo PRC


Servicios
[Servicios/mes] [$/servicio] [$/servicio] [min/servicio]
1.Quirófano obstetricia 45 700,00 150,00 40
2.Quirófano neurología 35 966,67 316,67 120
3.Quirófano oftalmología 35 450,00 56,67 30
4.Quirófano ortopedia 20 616,67 173,33 40
5.Qurófano cardiovascular 25 933,33 300,00 150
6.Quirófano estética 20 550,00 93,33 30
7.Análilsis de muestras quirúrgicas 130 200,00 50,00 0

La información que ofrece la contabilidad de la empresa indica que mensualmente


los egresos operacionales son los siguientes:

Situación Driver
Egresos Operacionales
Original Recurso-Actividad
Salarios $ 64.000,00 MOTP
Energía Eléctrica $ 2.833,33 Área
Acueducto y Alcantarillado $ 500,00 FTE
Telefonía $ 200,00 MOTP
Depreciaciones $ 5.800,00 Activos
Papelería $ 2.166,67 MOTP
Vigilancia $ 2.500,00 Área
Aseo $ 2.000,00 Área
Total $ 80.000,00
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COSTEOS TOC-ABC
Preparado por Carlos Mauricio Bernal R.
enero de 2019

Un estudio recientemente realizado sobre los tiempos requeridos para la ejecución


de los procesos que se realizan al interior de la IPS, muestra los siguientes
resultados:

Analizar
Proceso Anestesiar Operar Recuperar
Muestras
1.Quirófano obstetricia 7 40 10 0
2.Quirófano neurología 12 120 3 0
3.Quirófano oftalmología 3 30 7 0
4.Quirófano ortopedia 7 40 10 0
5.Qurófano cardiovascular 12 150 20 0
6.Quirófano estética 8 30 15 0
7.Laboratorio de biopsias 0 0 0 50

De acuerdo con los análisis que ha realizado la dependencia de gestión de


operaciones de la empresa, los esfuerzos (medidos en horas-hombre) que efectúan
los profesionales de la IPS para desarrollar sus quehaceres, son los siguientes:

Analizar
Profesionales Cantidad Salario Nómina Esfuerzo Anestesiar Operar Recuperar Administrar Ineficiencia
muestras
Médicos Anestesista 6 $ 3.333,34 $ 20.000,00 1.248 873,6 374,4
Médicos Cirujanos 6 $ 3.333,34 $ 20.000 ,00 1.248 873,6 374,4
Médicos Generales 3 $ 1.666,67 $ 5.000,00 624 436,8 187,2
Instrumentadoras 6 $ 666,67 $ 4.000,00 1.248 873,6 374,4
Laboratorista 3 $ 1.333,34 $ 4.000,00 624 436,8 187,2
Gerente 1 $ 5.000,00 $ 5.000,00 208 145,6 62,4
Contador 1 $ 2.333,34 $ 2.333,34 208 145,6 62,4
Auxiliares administrativas 3 $ 666,67 $ 2.000,00 624 436,8 187,2
Secretaria 2 $ 500,00 $ 1.000,00 416 291,2 124,8
Mensajero 2 $ 333,34 $ 666,67 416 291,2 124,8
Total $ 64.000,00 6.864 873,6 1.747,2 436,8 436,8 1.310,4 2.059,2

Las áreas que ocupan los procesos y los activos que son utilizados por cada uno de
ellos, en la IPS Quirófanos Asociados, son los siguientes:

Procesos Área [m2] Activos


Anestesiar 50 $ 233.333,33
Operar 500 $ 300.000,00
Recuperar 100 $ 33.333,33
Analizar Muestras 150 $ 166.666,67
Administrar 200 $ 100.000,00
Total 1000 $ 833.333,33
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Preparado por Carlos Mauricio Bernal R.
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Los esfuerzos (medidos en horas- hombre) que realizan los profesionales de la IPS
para llevar a cabo los procesos de la empresa, se asignan a los servicios que
reciben los clientes internos y externos de la siguiente forma:

Analizar
Servicio Anestesiar Operar Recuperar Administrar Ineficiencia
muestras
1.Quirófano obstetricia 238,9 365,7 148,9
2.Quirófano neurología 318,5 853,3 34,7
3.Quirófano oftalmología 79,6 213,3 81,1
4.Quirófano ortopedia 106,2 162,5 66,2
5.Qurófano cardiovascular 9,1 30,5 6,6
6.Quirófano estética 121,3 121,9 99,3
7.Análilsis de muestras quirúrgicas 436,8
8. Servicios internos 1.310,4 2.059,2
Totales por Proceso 873,6 1.747,2 436,8 436,8 1.310,4 2.059,2

Los informes financieros de los últimos seis meses indican que la empresa no se
encuentra en una buena situación financiera, debido a los bajos niveles de utilidades
que ha registrado.
La Gerente de la IPS ha convocado a un grupo de Especialistas, con la esperanza
de que le brinden asesoría y consejos, para tomar algunas decisiones que le ayuden
a la Empresa, a superar la actual crisis que enfrenta. Durante la reunión, la Gerente
les suministra a los Especialistas, la siguiente información:
Dentro de la planificación estratégica que ha desarrollado la IPS Quirófanos
Asociados (para aprovechar el devenir y las tendencias futuras) se efectuó un
contrato de investigación de mercados, con el propósito de determinar la demanda
potencial que podría tener la IPS. Los resultados de este estudio se presentan en la
siguiente tabla:
Demanda Actual Demanda Potencial
Servicios
[Servicios/mes] [Servicios/mes]
1.Quirófano obstetricia 45 90
2.Quirófano neurología 35 100
3.Quirófano oftalmología 35 90
4.Quirófano ortopedia 20 95
5.Qurófano cardiovascular 25 95
6.Quirófano estética 20 95
7.Laboratorio de biopsias 130 400

Igualmente, la IPS Quirófanos Asociados contrató los servicios de una empresa


especializada en la gestión de procesos quirúrgicos, para determinar las
oportunidades que las tecnologías actual y futura, le ofrecen. Los resultados más
relevantes del estudio son los siguientes:
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Preparado por Carlos Mauricio Bernal R.
enero de 2019

• La IPS puede aumentar su eficiencia hasta el 87.5% siempre y cuando organice


sus procesos de acuerdo con los lineamientos de la norma ISO 9004, para lo
cual deberá realizar inversiones que ascienden a Ciento Sesenta y Seis Mil
Seiscientos Sesenta y Seis dólares con Sesenta y Siete Centavos ($166.666,67)
que tendrán una vida útil de 10 años. Adicionalmente, deberá crear una
dependencia de monitoreo y control de calidad. Esta nueva dependencia
generará un aumento en los egresos operacionales en Seis Mil Seiscientos
Sesenta y Seis dólares con Sesenta y Siete centavos mensuales
($6.666,67/mes) por efecto del incremento del nuevo personal: 5 profesionales
que devengan (cada uno de ellos) Mil Trescientos Treinta y Tres dólares con
Treinta y Cuatro centavos mensuales ($1.333,34/mes).

• La IPS puede optimizar sus tiempos en el proceso “Operar” para los servicios de
“Quirófano neurología” y “Quirófano cardiovascular”, mediante la adquisición de
angiógrafos de última generación, por Seiscientos Sesenta y Seis Mil
Seiscientos Sesenta y Seis dólares con Sesenta y Siete Centavos
($666.666,67), los cuales tendrán una vida útil de 5 años. Está inversión
aumentará los egresos operacionales en Mil Seiscientos Sesenta y Seis dólares
con Sesenta y Siete centavos mensuales ($1.666,67/mes) por efectos de
operación (Energía Eléctrica). Con esta nueva tecnología, los tiempos del
proceso “Operar” cambiarán de la siguiente forma:

Proceso Operar Tiempo original Nuevo Tiempo


Quirófano neurología 120 minutos 40 minutos
Quirófano cardiovascular 150 minutos 50 minutos

• La IPS deberá operar en dos (2) turnos (exceptuando al gerente y al contador).


La cantidad de médicos generales se deberá incrementar cuatro veces para
poder brindar sus servicios con mayor disponibilidad, frente a las condiciones de
demanda máxima que le ofrece el mercado.

• La combinación de todas las recomendaciones, que la empresa especializada


en gestión de procesos quirúrgicos le brinda a la IPS, genera cambios en los
egresos operacionales. Los detalles de dichos cambios, son los siguientes:
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enero de 2019

Driver
Egresos Operacionales Situación Proyectada
Recurso-Actividad
Salarios $ 137.333,33 MOTP
Energía Eléctrica $ 7.333,33 Área
Acueducto y Alcantarillado $ 1.000,00 FTE
Telefonía $ 400,00 MOTP
Depreciaciones $ 18.300,00 Activos
Papelería $ 4.333,33 MOTP
Vigilancia $ 5.000,00 Área
Aseo $ 4.000,00 Área
Total $ 177.700,00

Las nuevas condiciones que el mercado y los ajustes que se le proponen a la


empresa modifican los esfuerzos (medidos en horas- hombre) que realizan los
profesionales de la IPS para llevar a cabo los procesos de la empresa.
Analizar
Profesionales Cantidad Salario Nómina Esfuerzo Anestesiar Operar Recuperar Administrar Ineficiencia
muestras
Médicos Anestesista 12 $ 3.333,33 $ 40.000,00 2.496 2.184 312
Médicos Cirujanos 12 $ 3.333,33 $ 40.000,00 2.496 2.184 312
Médicos Generales 12 $ 1.666,67 $ 20.000,00 2.496 2.184 312
Instrumentadoras 12 $ 666,67 $ 8.000,00 2.496 2.184 312
Laboratorista 6 $ 1.333,33 $ 8.000,00 1.248 1.092 156
Gerente 1 $ 5.000,00 $ 5.000,00 208 182 26
Contador 1 $ 2.333,33 $ 2.333,33 208 182 26
Auxiliares administrativas 6 $ 666,67 $ 4.000,00 1.248 1.092 156
Control de Calidad 5 $ 1.333,33 $ 6.666,67 1.040 910 130
Secretaria 4 $ 500,00 $ 2.000,00 832 728 104
Mensajero 4 $ 333,33 $ 1.333,33 832 728 104
Total $ 137.333,33 15.600 2.184,0 4.368,0 2.184,0 1.092,0 3.822,0 1.950,0

Los nuevos valores de los esfuerzos asignados a las actividades se distribuyen


hacia los servicios que reciben los clientes internos y externos de la siguiente forma:
Analizar
Servicio Anestesiar Operar Recuperar Administrar Ineficiencia
muestras
1.Quirófano obstetricia 294,95 401,14 321,97
2.Quirófano neurología 561,80 1.337,14 107,32
3.Quirófano oftalmología 126,41 300,86 225,38
4.Quirófano ortopedia 311,33 423,43 339,85
5.Qurófano cardiovascular 533,71 1.587,86 679,71
6.Quirófano estética 355,81 317,57 509,78
7.Análilsis de muestras quirúrgicas 1.092,00
8. Servicios internos 3.822,00 1.950,00
TOTAL 2.184,0 4.368,0 2.184,0 1.092,0 3.822,0 1.950,0

La Gerente de la IPS Quirófanos Asociados desea recibir asesoría y consejos


(debidamente argumentados) tanto sobre la situación actual como sobre la situación
mejorada, que proponen los asesores en gestión de procesos quirúrgicos:
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Preparado por Carlos Mauricio Bernal R.
enero de 2019

• Definición del modelo de costos para las situaciones (actual y mejorada).


o Oferta Laboral
o Proceso restringido por la capacidad del sistema.
o Prioridad en la que se deberían prestar los servicios para maximizar
la utilidad.
o Servicios que se deben dejar de prestar si se quiere maximizar la
utilidad.
o Costo actual de cada una de las actividades.
o Estructura desagregada de costos (árbol de Dupont).
o Indicadores por servicio:
▪ Utilidad operacional
▪ EBITDA
▪ Punto de equilibrio operacional
▪ Costo unitario promedio
▪ Rotación del activo
▪ Margen de utilidad operacional
▪ Margen EBITDA
▪ ROI
• Análisis para cada una las situaciones (actual y mejorada), debidamente
argumentados desde los puntos de vista operacional, financiero y de
mercado.
• La presentación del informe debe realizarse cumpliendo las normas APA.
• Valoración de los esfuerzos a efectuar por los especialistas.
o Definición del modelo de costos para las situaciones
▪ Actual (15%)
▪ Mejorada (35%)
o Análisis para cada una las situaciones (40%)
o Cumplimiento de normas APA (10%)

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