Cuenta 43

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO
“TECNOTRONIC”
“Año del diálogo y la Reconciliación nacional”
Instituto de educación Superior tecnológico Privado
“TECNOTRONIC”
RM. Nº 313-2000- ED/R.D. N º 094-2005- ED – R.D. Nº 240 – 2007- ED

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRABAJO ENCARGADO
CUENTA 43
CURSO: CONTABILIDAD DE CUENTAS PRODUCTO TERMINADO
DOCENTE: C.P.C. ALBERT CASTILLO CASTILLO
PRESENTADO POR: MIRIA CENTENO MIRANDA

SEMESTRE: II – “A”
PUNO- PERÚ
2018
DEDICATORIA
Con gratitud y cariño este trabajo
Es dedicado a mis padres,
Por Su amor, trabajo y sacrificio en todo
Estos años, y a
Dios por el don de la vida.

1. DEFINICIÓN
La Cuenta 43 “Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas” agrupa las

subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades
relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones
objeto del negocio.
2. NOMENCLATURA
La cuenta en análisis está compuesta por las siguientes subcuentas,
divisionarias y subdivisionarias:
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4311 No emitidas
43111 Matriz
43112 Subsidiarias
43113 Asociadas
43114 Sucursales
43115 Otros
4312 Emitidas
43121 Matriz
43122 Subsidiarias
43123 Asociadas
43124 Sucursales
43125 Otros
432 Anticipos otorgados
4321 Anticipos otorgados
43211 Matriz
43212 Subsidiarias
43213 Asociadas
43214 Sucursales
43215 Otros
433 Letras por pagar
4331 Letras por pagar
43311 Matriz
43312 Subsidiarias
43313 Asociadas
43314 Sucursales
43315 Otros
434 Honorarios por pagar
4341 Honorarios por pagar
43411 Matriz
43412 Subsidiarias
43413 Asociadas
43414 Sucursales
43415 Otros
3. SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es la
siguiente:
 Subcuenta 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar:
Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
 Subcuenta 432 Anticipos otorgados: Efectivo o sus equivalentes,
entregado a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora.
 Subcuenta 433 Letras por pagar: Obligaciones sustentadas en
documentos de cambio aceptados por la empresa.
 Subcuenta 434 Honorarios por pagar: Incluye las obligaciones con
Gerentes, Directores u otros funcionarios de empresas relacionadas.
3. A TENER EN CUENTA
Reconocimiento inicial y posterior
Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el monto nominal de la
transacción, menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado.
Operaciones en moneda extranjera
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los Estados

Financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a
dicha fecha.
Tratamiento de los anticipos recibidos
Los saldos que resulten deudores, en adición a la subcuenta 432, deben ser
presentados como parte del activo. Su presentación en el activo es de acuerdo
con la naturaleza y objeto del anticipo.
CASOS PRÁCTICOS DE LA CUENTA 43

Ejemplo 1
Se reconoce y se paga el servicio de administración financiera que nos presta una empresa relacionada
(subsidiaria) por S/. 10,000 más IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.
CTA Denominación Debe Haber

6321 ADMINISTRATIVA 10000.00
40111 IGV - CUENTA PROPIA 1800.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
43 RELACIONADAS 11800.00
Por el servicio de administracion financiera de empresa relacionada
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 10000.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
791 GASTOS 10000.00
Por el destino del servicio de administracion financiera de empresa relacionada
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 11800.00
Por la cancelacion de la cuenta por pagar a la empresa relacionada
Ejemplo 2
Se compra mercaderías por S/. 60,000 más IGV a nuestra matriz, quien nos emite la respectiva factura, la
cual es canjeada con una letra por pagar a 60 días.
6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 60000.00

Por la compra de mercaderias manufacturadas de empresa matriz
Por el ingreso a almacen de la mercaderia comprada
4331 LETRAS POR PAGAR 70800.00
Por el canje de una factura por pagar por una letra por pagar
Ejemplo 3
COMPUTEC S.A.C. y ARIAL TIMES S.A.C. son empresas vinculadas dedicadas a la comercializacion de
computadoras. El 01/01/2019 ARIAL TIMES realiza la compra a su vinculada de suministros de
computadoras, tal y como se detalla a continuacion:
Cant. Concepto V. Unitario Total

500 Parlantes de computadora 32.00 16000.00
150 Tarjetas de video 35.00 5250.00
32 Teclados 78.00 2496.00
Subtotal 23746.00
IGV 4274.28
P. Compra 28020.28
6032 SUMINISTROS 23746.00

Por la compra de suministros manufacturadas de empresa vinculada
2524 OTROS SUMINISTROS 23746.00
Por el ingreso a almacen desuministros comprados
Ejemplo 4
Del Ejercicio anterior ARIAL TIMES realiza la devolucion de parte de los suministros adquiridos debido a
fallas tecnicas, remitiendose estos con su respectiva Guia de Remision el 02/01/2019 COMPUTEC SAC por
su parte emite la nota de crédito el 02/01/2019

5 Teclados 78.00 390.00
Subtotal 3010.00
IGV 541.80
P. Compra 3551.80

Por la devolucion de los suministros en malas condiciones a la empresa vinculada COMPUTEC
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 541.80
Por reconocimiento de la Nota de credito de los suministros de computo fallados
Ejemplo 5
Se solicita el servicio de mantenimiento a un bus de la empresa, el servicio nos presta una empresa
relacionada por S/. 3,000 incluido el IGV, quien emite la respectiva factura, se paga en efectivo

634 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 2542.37
Por el servicio de mantenimiento de empresa relacionada
791 GASTOS 2542.37
Por el destino del servicio de mantenimiento de empresa relacionada
101 CAJA 3000.00
Ejemplo 6
RAZOR SAC compra mercaderías por S/ 85,000 incluido IGV a nuestra empresa matriz, quien nos emite la
respectiva factura, la cual es canjeada con una letra por pagar a 30 días.

Ejemplo 7
SONITEK S.A.C. y TVIMAGEN S.A.C. son empresas vinculadas dedicadas a la comercializacion de

Televisores. El 01/01/2019 TVIMAGEN realiza la compra a su vinculada de mercaderia de televisores, tal y
como se detalla a continuacion:

135 Televisores SAMSUNG 42" color negro 1250.00 168750.00
Subtotal 168750.00
IGV 30375.00
P. Compra 199125.00

Por el ingreso a almacen de mercaderia comprada
Ejemplo 8
Del Ejercicio anterior TVIMAGEN SAC realiza la devolucion de parte de los suministros adquiridos debido a
fallas tecnicas, remitiendose estos con su respectiva Guia de Remision el 02/01/2019 SONITEK SAC por su
parte emite la nota de crédito el 02/01/2019

Subtotal 43750.00
IGV 7875.00
P. Compra 51625.00

Por reconocimiento de la Nota de credito de mercaderia fallada
Ejemplo 9
Se contrata el servicio de logistica en almacen que nos presta la empresa relacionada por S/. 2,000 más
IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.

6329 OTROS 2000.00
Por el servicio de logistica de empresa relacionada
95 GASTOS DE VENTAS. 2000.00
791 GASTOS 2000.00
Por el destino del servicio de logistica de empresa relacionada
Ejemplo 10

Ejemplo 11
L&C MODAS S.A.C. el 01/01/2019 realiza la compra a su vinculada MEGAMODAS SAC de mercaderia de
Pantalones Jean Talla M y L, tal y como se detalla a continuacion:

100 Pantalones Jean talla M 55.00 5500.00
50 Pantalones Jean talla L 60.00 3000.00
Subtotal 8500.00
IGV 1530.00
P. Compra 10030.00
Ejemplo 12
Del Ejercicio Anterior, L&C MODAS S.A.C. el 02/01/2019 se da cuenta que cometio un error en el monto
facturado, siendo las tallas M a 57.00 y las tallas L a 62.00 soles respectivamente, por lo cual emite una nota
de debito con IGV a su empresa vinculada
NOTA DE DEBITO

Por la modificacion de valor unitario no considerado en
factura del 01/01/2019
Subtotal 200.00
IGV 36.00
P. Compra 236.00

Por el aumento de valor unitario según nota de debito de empresa vinculada
Por reconocimiento de la Nota de debito en mercaderia
Ejemplo 13
EL DORMILON SAC realiza la compra a su vinculada PARAISO SUEÑO SAC de mercaderia de Camas y
COlchones, tal y como se detalla a continuacion:

50 Camas 110.00 5500.00
50 Colchones 85.00 4250.00
Subtotal 9750.00
IGV 1755.00
P. Compra 11505.00
Ejemplo 14
Del Ejercicio Anterior, PARAISO SUEÑO SAC se da cuenta que cometio un error en el monto facturado,
siendo los colchones a 120.00 soles valor correcto, por lo cual emite una nota de debito con IGV a su
empresa vinculada
NOTA DE DEBITO

factura
50 Colchones 10.00 500.00
Subtotal 500.00
IGV 90.00
P. Compra 590.00

Ejemplo 15
Se contrata el servicio de logistica en almacen que nos presta la empresa relacionada por S/. 1,500 incluido
IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.

6329 OTROS 1271.19
791 GASTOS 1271.19
Ejemplo 16

Ejemplo 17
Se reconoce y se paga el servicio de administración financiera que nos presta una empresa relacionada
(subsidiaria) por S/. 7,000 más IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.

6321 ADMINISTRATIVA 7000.00
Por el servicio de administracion financiera de empresa relacionada
791 GASTOS 7000.00
Por el destino del servicio de administracion financiera de empresa relacionada
Ejemplo 18

Ejemplo 19
CPUS S.A.C. y MONITORES S.A.C. son empresas vinculadas dedicadas a la comercializacion de
computadoras. El 01/01/2019 MONITORES realiza la compra a su vinculada de suministros de
computadoras, tal y como se detalla a continuacion:

10 Teclados 35.00 350.00
Subtotal 2050.00
IGV 369.00
P. Compra 2419.00

Por el ingreso a almacen desuministros comprados
Ejemplo 20
Del Ejercicio anterior MONITORES SAC realiza la devolucion de parte de los suministros adquiridos debido
a fallas tecnicas, remitiendose estos con su respectiva Guia de Remision el 02/01/2019 CPUS SAC por su
parte emite la nota de crédito el 02/01/2019

1 Teclados 35.00 35.00
Subtotal 205.00
IGV 36.90
P. Compra 241.90

Por reconocimiento de la Nota de credito de los suministros de computo fallados
Ejemplo 21
Se solicita el servicio de mantenimiento a un bus de la empresa, el servicio nos presta una empresa
relacionada por S/. 1500 incluido el IGV, quien emite la respectiva factura, se paga en efectivo

634 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 1271.19
Por el servicio de mantenimiento de empresa relacionada
791 GASTOS 1271.19
Por el destino del servicio de mantenimiento de empresa relacionada
101 CAJA 1500.00
Ejemplo 22
WOW SAC compra mercaderías por S/ 190,000 incluido IGV a nuestra empresa matriz, quien nos emite la
respectiva factura, la cual es canjeada con una letra por pagar a 30 días.

Ejemplo 23
QUALYTI PRODUCT S.A.C. y LOWDEFINITION S.A.C. son empresas vinculadas dedicadas a la
comercializacion de Televisores. LOW DEFINITION SAC realiza la compra a su vinculada de mercaderia de
televisores, tal y como se detalla a continuacion:

Subtotal 850000.00
IGV 153000.00
P. Compra 1003000.00

Ejemplo 24
Del Ejercicio anterior LOWDEFINITION SAC realiza la devolucion de parte de los suministros adquiridos
debido a fallas tecnicas, remitiendose estos con su respectiva Guia de Remision el 02/01/2019QUALITY
PRODUCT SAC por su parte emite la nota de crédito el 02/01/2019

Subtotal 42500.00
IGV 7650.00
P. Compra 50150.00

Por reconocimiento de la Nota de credito de mercaderia fallada
Ejemplo 25
Se contrata el servicio de logistica en almacen que nos presta la empresa relacionada por S/. 800 más IGV,
quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.

6329 OTROS 800.00
791 GASTOS 800.00
Ejemplo 26

Ejemplo 27
L&C MODAS S.A.C. el 01/01/2019 realiza la compra a su vinculada MEGAMODAS SAC de mercaderia de
Pantalones Jean Talla M y L, tal y como se detalla a continuacion:

Subtotal 7950.00
IGV 1431.00
P. Compra 9381.00

Ejemplo 28
Del Ejercicio Anterior, L&C MODAS S.A.C. el 02/01/2019 se da cuenta que cometio un error en el monto
facturado, siendo las tallas M a 87.00 y las tallas L a 98.00 soles respectivamente, por lo cual emite una nota
de debito con IGV a su empresa vinculada
NOTA DE DEBITO

factura del 01/01/2019
Subtotal 120.00
IGV 21.60
P. Compra 141.60

Ejemplo 29
PARAISO SAC realiza la compra a su vinculada RONQUIDOS SAC de mercaderia de Camas y COlchones,
tal y como se detalla a continuacion:

70 Camas 95.00 6650.00
35 Colchones 55.50 1942.50
Subtotal 8592.50
IGV 1546.65
P. Compra 10139.15

Ejemplo 30
Se contrata el servicio de TRANSPORTE DE CARGA para impresoras de administracion que nos presta la
empresa relacionada por flete de S/. 800 mas IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante de
pago.

6311 TRANSPORTE 800.00
Por el servicio de transporte de carga de empresa relacionada
791 GASTOS 800.00

Cuenta 43

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RM. Nº 313-2000- ED/R.D. N º 094-2005- ED – R.D. Nº 240 – 2007- ED

CURSO: CONTABILIDAD DE CUENTAS PRODUCTO TERMINADO

DOCENTE: C.P.C. ALBERT CASTILLO CASTILLO

PRESENTADO POR: MIRIA CENTENO MIRANDA

Es dedicado a mis padres,

Por Su amor, trabajo y sacrificio en todo

Dios por el don de la vida.

La Cuenta 43 “Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas” agrupa las

431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los Estados

CASOS PRÁCTICOS DE LA CUENTA 43

CTA Denominación Debe Haber

6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 60000.00

Cant. Concepto V. Unitario Total

6032 SUMINISTROS 23746.00

Cant. Concepto V. Unitario Total

6132 SUMINISTROS 3010.00

CTA Denominación Debe Haber

6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 72033.90

SONITEK S.A.C. y TVIMAGEN S.A.C. son empresas vinculadas dedicadas a la comercializacion de

Cant. Concepto V. Unitario Total

6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 168750.00

Cant. Concepto V. Unitario Total

6111 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 43750.00

CTA Denominación Debe Haber

6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 120000.00

Cant. Concepto V. Unitario Total

Cant. Concepto V. Unitario Total

2011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 200.00

Cant. Concepto V. Unitario Total

Cant. Concepto V. Unitario Total

2011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 500.00

CTA Denominación Debe Haber

6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 30000.00

CTA Denominación Debe Haber

6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 20000.00

Cant. Concepto V. Unitario Total

6032 SUMINISTROS 2050.00

Cant. Concepto V. Unitario Total

6132 SUMINISTROS 205.00

CTA Denominación Debe Haber

6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 161016.95

Cant. Concepto V. Unitario Total

6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 850000.00

Cant. Concepto V. Unitario Total

6111 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 42500.00

CTA Denominación Debe Haber

6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 48000.00

Cant. Concepto V. Unitario Total

6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 7950.00

Cant. Concepto V. Unitario Total

2011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 120.00

Cant. Concepto V. Unitario Total

6011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 8592.50

CTA Denominación Debe Haber

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