UNIVERSIDAD LIBRE DE CALI

FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA

IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

GERALDIM VANESSA OROZCO RODRIGUEZ

PAULA ANDREA QUIÑONES NAVARRETE

FRANCISCO ANTONIO RODRIGUEZ BALCAZAR

CT21

SANTIAGO DE CALI MARZO 2019

 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

INDICE

1. ¿Qué efectos tributarios en el IVA tienen los servicios de asistencia técnica prestados
desde el exterior por un tercero no residente en el país dirigido hacia una persona jurídica
responsable del IVA del RC-GC en Colombia?

2. ¿Una persona natural no responsable del IVA que adquiere servicios de consultoría
prestados desde el exterior debe retener IVA y como lo declara?

3. ¿Cómo opera el IVA en los faltantes de inventarios de mercancías en consignación?

4. ¿Cómo opera el IVA en la intermediación (Comisión, Consignación, Agencia Comercial)?

5. ¿El espectáculo público de libre exhición se encuentra gravado con el impuesto sobre
las ventas?

6. ¿El contrato de franquicia genera IVA?

7. ¿Cuál es el tratamiento fiscal en el IVA de las comisiones que cobran las agencias de
viaje a sus Mandantes por tiquetes vendidos a Municipios donde no hay acceso terrestre?

8. ¿Cuál es el tratamiento fiscal del IVA en los contratos de colaboración empresarial o Joint
venture?

9. ¿El contrato de concesión mercantil se encuentra gravado con el IVA?

10. ¿Cuál es el tratamiento del IVA pagado en la adquisición del software?

11. ¿Una empresa operadora que desde el exterior ejecuta servicios

de televisión satelital a personas usuarios de dichos servicios
ubicadas en Colombia, causa el IVA?
 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

12. ¿Los servicios de traducción de artículos para ser publicados en revistas científicas y
culturales, causan el IVA?

13. ¿Cuál es el tratamiento fiscal del IVA en los contratos de cuentas en participación?

14. ¿Cuál es la base gravable en la enajenación de mercancías defectuosas u obsoletas

vendidas por menor valor?
15. ¿Cuál es el tratamiento del IVA en el arrendamiento de un local comercial a través de
un intermediario, cuando existe comunidad de bienes?

16. ¿Cómo opera la oportunidad de los impuestos descontables respecto de una factura de
venta con fecha del año anterior y cuyo registro se realiza en el año actual?

17. ¿Se debe practicar retención de IVA por los servicios de internet prestados en Colombia
por un no residente desde un servidor ubicado en el exterior?

18. ¿Qué tratamiento tributario en materia de IVA se le debe dar a un call center ubicado
en Colombia que presta sus servicios a terceros no residentes?

19. ¿Una empresa no responsable del IVA realiza una venta de un aprovechamiento de
forma ocasional, considera usted que se debe convertir en responsable del IVA?

20. ¿Una sociedad extranjera sin sucursal en Colombia, es responsable del IVA si presta
servicios gravados ocasionales en el país y como los debe reconocer fiscalmente?
 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

1- ¿Qué efectos tributarios en el IVA tienen los servicios de asistencia técnica

prestados desde el exterior, por un tercero no residente en Colombia?

Los efectos tributarios en el IVA que tienen los servicios de asistencia técnica
prestados desde el exterior, por un tercero no residente en Colombia se ven
cobijados en la ampliación del hecho generador del IVA, bajo el cual se gravan en
Colombia los servicios prestados desde el exterior, es decir, aquellos que tengan a
Colombia como destino de la prestación del servicio, en concordancia con la
obligación de retener el 100% del impuesto cuando se contrate con personas o
entidades sin residencia en Colombia, hace que cuando se contraten servicios del
exterior que sean usados en Colombia, los mismos queden sometidos a una
retención en la fuente teórica del 19% (Tarifa del IVA aplicable).

2- ¿Un responsable del régimen simplificado del IVA que adquiere servicios
de consultoría prestados desde el exterior debe retener IVA y como lo
declara?

Un responsable del régimen simplificado del IVA que adquiere servicios de

consultoría prestados desde el exterior NO debe retener IVA puesto que en el
Estatuto Tributario Artículo 437 -Título III. Responsables del impuesto parágrafo 1
estipula que:
A las personas que pertenezcan al régimen simplificado, que les vendan bienes o
presten servicios, les está prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto
del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren, deberán cumplir íntegramente con las
obligaciones predicables de quienes pertenecen al régimen común.

3. ¿Cómo opera el IVA en los faltantes de inventarios de mercancías en

consignación?

El artículo 64 del Estatuto Tributario nos habla de “Cuando se trate de mercancías

de fácil destrucción o pérdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse
hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial más las compras.
Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso
fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores.
La disminución que afecta el costo, excluye la posibilidad de
solicitar dicho valor como deducción. Esta es una de tantas
normas en que, en atención a las posibilidades de fiscalización
de la autoridad tributaria, se determinan reglas absolutas, que
rara vez pueden corresponder a la realidad. Por lo tanto, es
 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

difícil pensar que un sistema basado en este tipo de medidas sea justo, ya que
determina la capacidad contributiva de forma arbitraria.

Es común que algunas empresas entreguen sus mercancías en consignación

mediante un (Contrato de consignación) a terceros para que estos las comercialicen
a cambio del mayor valor de la venta o “comisión”.

4- ¿Cómo opera el IVA en la intermediación (Comisión, Consignación, Agencia

Comercial)?

COMISIÓN:

El artículo 1287 del Código del Comercio, dispone:

ARTÍCULO 1287. COMISIÓN. La comisión es una especie de mandato por el cual

se encomienda a una persona que se dedica profesionalmente a ello, la ejecución
de uno o varios negocios, en nombre propio, pero por cuenta ajena” .

“En cuanto al contrato de comisión (artículo 1287 del Código del Comercio), sí se
trata de comercialización de bienes, es necesario tener presente lo dispuesto en el
artículo 438 ibídem, el cual se refiere a la causación del impuesto sobre las ventas
en las comisiones percibidas por intermediarios en la comercialización de bienes
según se trate de ventas por cuenta de terceros a nombre propio o ventas por cuenta
y a nombre de terceros en las que una parte del valor de la operación corresponda
al intermediario, (inciso 1 y 2); la base gravable para el intermediario será el valor
total de la venta y para el tercero por cuya cuenta se vende, será este mismo valor
disminuido en la parte que le corresponda al intermediario- ( Artículo 455 del E.T.)”

“De manera que las comisiones percibidas, aunque provenientes del exterior, si
corresponden a una de las previsiones señaladas, se encontrarán sujetas al
impuesto sobre las ventas, en los términos y condiciones antes indicadas”
CONSIGNACION
El impuesto a las ventas en el contrato de consignación tiene un
tratamiento particular tanto en la responsabilidad, en quien está
obligado a declarar y quien está en la obligación de facturar,
aspectos estrechamente relacionados con el impuesto a las
ventas. En primer lugar, hay que precisar que el contrato de
consignación se conoce también como contrato estimatorio
 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

según el artículo 1377 del código de comercio, definición importante a para

determinar la responsabilidad del IVA en este tipo de contrato.

Respecto a la responsabilidad del impuesto a las ventas en la intermediación en la

comercialización, dice el inciso 2 del artículo 438 del estatuto tributario:
Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros donde una parte del
valor de la operación corresponda al intermediario, como en el caso de contrato
estimatorio, son responsables tanto el intermediario como el tercero en cuyo nombre
se realiza la venta.

AGENCIA COMERCIAL:

En el contrato de agencia comercial, el responsable del impuesto a las ventas es el

mandante, considerando que el mandatario o agente comercial, será responsable
por el IVA correspondiente a la comisión o remuneración percibida por la
intermediación.

En el contrato de agencia comercial, el mandante será responsable por la totalidad

el Iva generado por el mandatario al hacer una venta en su nombre.

5- ¿El espectáculo público de libre exhibición se encuentra gravado con el

impuesto sobre las ventas?

Mediante la Ley 1493 del 2011, el Gobierno Nacional reguló la industria del
espectáculo público y con esto, entre otras cosas, estableció estímulos tributarios
para quienes fomentarán e invirtieran en esta industria. Así pues, con dicha ley se
determinó que los servicios artísticos de espectáculos públicos de artes escénicas,
que son aquellos los que prima la creatividad y el arte, se encuentran excluidos del
impuesto sobre las ventas –IVA–. El Decreto 1066 del 2015, con el cual se derogó
y reemplazó el Decreto 1258 del 2012, menciona en el artículo 2.6.1.5.5. todos los
servicios artísticos excluidos del IVA, entre los cuales se mencionan:

● La dirección artística de las artes escénicas

representativas.
● Los servicios de interpretación, ejecución, composición y
realización artística de música, danza, teatro, circo,
magia y todas sus prácticas derivadas.
 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

● La realización de diseños y planos técnicos con los requisitos de iluminación

y sonido.
● La elaboración de libretos y guiones de las artes representativas, sin incluir
la televisión y el cine.
● El diseño, creación y construcción de escenarios, tarimas, y equipos de
iluminación, sonido y audiovisuales.
● El diseño y elaboración de vestuario, zapatería, maquillaje y tocados de las
artes representativas, excluyendo el cine y la televisión.

6- ¿El contrato de franquicia genera IVA?

El contrato de franquicia es un contrato que es muy utilizado actualmente,

especialmente en servicios que se prestan bajo una determinada marca de
renombre a nivel nacional o internacional.

Quien gestione este tipo de contratos posiblemente sea agente de retención y

responsable de Iva, así que deberá practicar retención por Iva.

Sobre el tratamiento que se debe dar a la retención en la fuente a título de Iva en

este tipo de contratos, ha conceptuado la administración de impuestos en el
concepto unificado de Iva:

7- ¿Cuál es el tratamiento fiscal en el IVA de las comisiones que cobran las

agencias de viaje a sus mandantes por tiquetes vendidos a Municipios donde
no hay acceso terrestre?

Para efectos de la exención contenida en el literal e) del artículo 481 del Estatuto
Tributario se debe establecer el significado del concepto ¿agencias operadoras
siguiendo las definiciones que se han dado al mismo en la Ley 300 de 1996 y en el
Decreto 502 de 1997.

En el artículo 84 de la Ley 300 de 1996, se define la agencia de

viajes como género de empresa comercial, constituida por
personas naturales o jurídicas, que está autorizada para
realizar, de manera profesional, actividades turísticas dirigidas a
prestar servicios en forma directa o como intermediarios. Por su
parte el artículo 85 Ibídem, enumera como especie de agencia
 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

de viajes a la agencia de viajes y turismo, la agencia de viajes operadora y la

agencia de viajes mayorista.

En consecuencia, son agencias de viajes operadoras para efectos tributarios las

empresas comerciales que, de manera profesional, ejecuten, realicen u operen
planes turísticos, según lo establecido en el Decreto 502 de 1997.

8- ¿Cuál es el tratamiento fiscal del IVA en los contratos de colaboración

empresarial o Joint venture?

La reciente reforma tributaria (“Reforma”), introdujo importantes normas relativas a

los contratos de colaboración empresarial. Así, la Reforma elevó a rango de ley la
doctrina de la Dian, los decretos y las sentencias que por décadas se habían
expedido con respecto a la colaboración empresarial, buscando que las partes al
inmiscuirse en estos contratos lo hagan por razones de negocios reales, y no solo
para obtener los correspondientes beneficios fiscales (v.g. no hay IVA entre las
partes).

Por consiguiente, sólo se confieren los beneficios tributarios a los contratos de

colaboración, cuando realmente las partes pacten los mismos, prescindiendo de
rótulo otorgado a la relación contractual correspondiente.

9- ¿El contrato de concesión mercantil se encuentra gravado con el IVA?

En opinión de la Dian, el contrato de concesión se encuentra gravado con el

impuesto a las ventas a la tarifa general del IVA, que a día de hoy es del 19% luego
del incremento introducido por la ley 1819 de 2016.

Existe abundante doctrina de la Dian frente a ese tema, y a continuación

transcribimos lo que el concepto unificado de IVA dice al respecto, posición que la
Dian aún mantiene:
«El Contrato de concesión mercantil es un contrato atípico que
no se encuentra regulado dentro de la legislación comercial.
Según el tratadista Jaime Alberto Arrubla Paucar, el contrato de
concesión mercantil “es aquel en virtud del cual un empresario
llamado concedente se obliga a otorgar a otro llamado
concesionario la distribución de sus productos o servicios o la
utilización de sus marcas o licencias o sus espacios físicos, a
cambio de una retribución que podrá consistir en un precio o
 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

porcentaje fijo, o en una serie de ventajas indirectas que benefician sus

rendimientos y su posición en el mercado”. (Contratos Mercantiles Tomo II, página
307). Hay pues varias formas de concretarse o realizarse el contrato de concesión
mercantil.

10- ¿Cuál es el tratamiento del IVA pagado en la adquisición del software?

En atención a su consulta, mediante la cual pregunta si es descontable el IVA

pagado en la compra de una licencia de software, le informo que sobre el
tratamiento de las licencias de software en el Impuesto sobre las Ventas, la Oficina
Jurídica de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se pronunció en el
Concepto Unificado de IVA, Nº 00001 de 2003, páginas 146-147, en los siguientes
términos:

"Descriptores: Servicios gravados

'Licenciamiento de software - Retención en la fuente del Impuesto sobre las Ventas

“1.8. LICENCIA DE SOFTWARE:

“La explotación de intangibles y entre estos el de productos informáticos - software

- básicamente se realiza mediante dos mecanismos:

"a. La venta de los derechos patrimoniales inherentes a la propiedad intelectual del

software por parte de su titular o lo que es lo mismo ejerciendo el derecho real de
disposición, o

"b. El licenciamiento y autorización para su uso, sin transferencia de los derechos

patrimoniales sobre el desarrollo inteligente o soporte lógico.

“En el primer caso no se causa el impuesto sobre las ventas, en cuanto que la
transferencia de la titularidad del derecho de dominio de intangibles no causa
impuesto sobra las ventas.

“En el caso del licenciamiento, la legislación prevé que comporta la prestación de

un servicio y en consecuencia está sometido al impuesto sobre
las ventas, por lo que, si quien otorga la licencia de uso tiene la
condición de responsable del régimen común tendrá la
obligación de cobrarlo. Todos los derechos que derivan de esa
condición incluido el derecho a solicitar impuestos descontables.
Están sujetos al cumplimiento de todas las obligaciones
formales y sustanciales del impuesto de conformidad con las
 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

normas generales por no existir ninguna reglamentación especial concerniente a la

facturación, declaración y pago del impuesto en este evento.”

11: ¿Una empresa operadora que desde el exterior ejecuta servicios de

televisión satelital a personas usuarios de dichos servicios ubicadas en
Colombia, causa el IVA?
Cuando una empresa recibe una señal de un canal extranjero, no está obligada a
cobrarle IVA a esa compañía. Pero una vez retransmita la señal a sus abonados
debe cobrar el impuesto.
EJEMPLO:
La figura también se aplica a las empresas de televisión satelital. en estos casos en
particular, aunque la señal llega del satélite al usuario, la empresa funciona como
intermediario porque el suscriptor recibe el servicio a través de una antena y de un
decodificador arrendado por el operador.
De ahí que, agregó el director de impuestos, al usuario se le deba cobrar el
correspondiente impuesto sobre las ventas. Realmente no es que llegue al televisor
del usuario de manera directa. Hay un aparato que como tal recibe la señal y un
decodificador arrendado para prestar un servicio dentro del país. No son la BBC o
la HBO las que le están facturando al abonado; quien factura es el operador que
provee el servicio.
12. ¿Los servicios de traducción de artículos para ser publicados en revistas
científicas y culturales, causan el IVA?
Con respecto al IVA, la traducción estará exenta en determinadas circunstancias,
tal como se recoge en el artículo 20 de la Ley 37/1.992 del Impuesto Sobre el Valor
Añadido IVA
Estarán exentas de este impuesto las siguientes operaciones:
Los servicios profesionales, incluidos aquellos cuya contraprestación consista en
derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores
literarios, gráficos y fotográficos de periódicos y revistas, compositores musicales,
autores de obras teatrales y de argumento, adaptación, guión y diálogos de las
obras audiovisuales, traductores y adaptadores.
Por lo tanto, la traducción de novelas, por ejemplo, se tratará de
una prestación de servicios exenta al tratarse de una obra
literaria. La legislación reconoce la exención del impuesto a las
obras científicas, literarios o artísticas por entender que existe
una aportación personal y original del traductor a la obra
preexistente.
 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

13. ¿Cuál es el tratamiento fiscal del IVA en los contratos de cuentas en

participación?
El Impuesto a las ventas en los contratos de cuentas en participación está en
cabeza el socio o partícipe gestor, por cuanto es este el único que lidera o gestiona
el negocio frente a terceros.
Recordemos que el contrato de cuentas en participación es un contrato entre varias
personas, donde una de ellas actúa como gestora y las demás permanecen ocultas,
de suerte que, frente a terceros, ese gestor se presenta como único dueño del
negocio y en ese sentido es el responsable.
En consecuencia, frente al impuesto a las ventas, es el socio gestor es el que debe
recaudar y declarar el IVA con lo que ello implica.

Al respecto, el oficio O41483 del 6 de julio de 2004 de la Dian, aún vigente, dijo:

«En lo que respecta al manejo del IVA, será el socio gestor quien liquide, facture,
recaude, declare y pague el impuesto correspondiente a la explotación de las
cuentas en participación, por ser este la única persona visible ante los terceros. De
igual forma tendrá derecho a solicitar los impuestos descontables y las retenciones
practicadas por este impuesto.»
14. ¿Cuál es la base gravable en la enajenación de mercancías defectuosas u
obsoletas vendidas por menor valor?
Por regla general la base gravable en la venta y prestación de servicios se determina
de acuerdo con lo previsto en los artículos 447 y 448 del Estatuto Tributario,
adicional mente, los descuentos efectivos no integran la base gravable (artículo 454
ibídem.)
En consecuencia, cuando se venda mercancía defectuosa u obsoleta, por menor
valor, la base gravable será el valor total de la operación. Aclarando que debe
tratarse de bienes corporales muebles que tengan la naturaleza de activos movibles
para el enajenante y que no se encuentren expresamente excluidos del gravamen.
No obstante, lo anterior, la base gravable en ningún caso podrá ser inferior al valor
comercial de los bienes en la fecha de la transacción (artículo
463 ibídem).
15. ¿Cuál es el tratamiento del IVA en el arrendamiento de
un local comercial a través de un intermediario, cuando
existe comunidad de bienes?
 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

La presencia de una inmobiliaria arrendadora, nos ubica en el supuesto de un

contrato de arrendamiento con intermediación, el cual fue regulado por el Decreto
522 de 2003 y los conceptos unificados 0001 y 003 de 2003, de los cuales se
destaca lo pertinente de la siguiente manera:

“Decreto 522 de 2003. Artículo 8. Contratos de

arrendamiento con intermediación. En el servicio gravado de
arrendamiento de bienes inmuebles prestado con
intermediación de una empresa administradora de finca raíz, el
impuesto sobre las ventas (IVA) por el servicio de
arrendamiento se causará atendiendo a la calidad de
responsable de quien encarga la intermediación y a lo previsto
en el artículo 429 del Estatuto Tributario, y será recaudado por
el intermediario en el momento del pago o abono en cuenta, sin
perjuicio del impuesto que se genere sobre la comisión del
intermediario. Para tal efecto deberá tenerse en cuenta lo
siguiente:

1. Si quien solicita la intermediación es un responsable del régimen común, el

intermediario administrador deberá trasladarle la totalidad del impuesto sobre
las ventas generado en la prestación del servicio de arrendamiento, dentro
del mismo bimestre de causación del impuesto sobre las ventas (IVA). Para
este efecto deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para
quien solicita la intermediación, así como el impuesto.
2. Si quien solicita la intermediación es un responsable inscrito en el régimen
simplificado, el impuesto sólo se generará a través del mecanismo de la
retención en la fuente en cabeza del arrendatario que pertenezca al régimen
común del IVA.
3. El intermediario solicitará a su mandante y al arrendatario la inscripción en el
régimen del IVA al que pertenecen. Igualmente deberá expedir las facturas y
cumplir las demás obligaciones señaladas en el artículo 3º del Decreto 1514
de 1998 y en el presente decreto”.

16. ¿Cómo opera la oportunidad de los impuestos descontables respecto de

una factura de venta con fecha del año anterior y cuyo registro se realiza en
el año actual?

Cuando se trate de responsables que deban declarar

bimestralmente, las deducciones e impuestos descontables sólo
podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la
fecha de su causación, o en uno de los tres períodos bimestrales
inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaración del
período en el cual se haya efectuado su contabilización.
 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las

deducciones e impuestos descontables sólo podrán contabilizarse en el período
fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en el período cuatrimestral
inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaración del período en el cual se
haya efectuado su contabilización.

17. ¿Se debe practicar retención de IVA por los servicios de internet prestados
en Colombia por un no residente desde un servidor ubicado en el exterior?

Por una parte, la nueva regla general es que los prestadores de servicios desde el
exterior que señale la Dian tendrán que registrarse, declarar y pagar el IVA en
Colombia. Y otra norma agrega que, cuando un prestador de servicios desde el
exterior incumpla con sus obligaciones de declaración y pago, habrá una retención
en la fuente a cargo de las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, de los
vendedores de tarjetas prepago, de los recaudadores de efectivo a cargo de
terceros, y de los demás que designe la Dian. Esta retención, sin embargo, está
sujeta a que la Dian expida un listado de prestadores de servicios a quienes se les
debe aplicar la retención.

18. ¿Qué tratamiento tributario en materia de IVA se le debe dar a un call center
ubicado en Colombia que presta sus servicios a terceros no residentes?

Conforme con el artículo 55 de la Ley 1607 de 2012, que modificó el artículo 481
del Estatuto Tributario, las exportaciones de servicios se encuentran exenta del IVA,
siempre y cuando: (i) Los servicios sean prestados en el país, (ii) se utilicen
exclusivamente en el exterior; y (iii) quienes utilicen el servicio sean empresas o
personas sin negocios o actividades en Colombia.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -Dian-, se había pronunciado

respecto a la procedencia de la exención del IVA en el caso concreto de la
intermediación, indicando que cuando una compañía en Colombia prestaba el
servicio de intermediación de ventas al exterior, contactando clientes en el país, el
servicio no se utilizaba total ni exclusivamente en el exterior y por lo tanto no se
trataba de una exportación de servicios que gozara de la exención de dicho
impuesto.

19. ¿Una empresa no responsable del IVA realiza una venta

de un aprovechamiento de forma ocasional, considera
usted que se debe convertir en responsable del IVA?
 MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

En vista de lo anterior, si la empresa o persona natural es considerada como “No

responsable del IVA”, tenemos dos premisas:

● Es claro que tal empresa nunca tiene que proceder a presentar declaraciones
bimestrales del impuesto sobre las ventas.
● De igual forma, si sus ingresos no generan IVA, es claro que los IVAS que
cancele por sus costos y gastos de producción o de operación nunca tendrán que
ser registrados como “IVA descontable para la declaración de IVA”, pues como ya
dijimos, estas empresas no presentarían dicha declaración del IVA.

20. ¿Una sociedad extranjera sin sucursal en Colombia, es responsable del

IVA si presta servicios gravados ocasionales en el país y cómo los debe
reconocer fiscalmente?

El impuesto sobre las ventas IVA es un impuesto de carácter nacional y se causa al

momento de la venta de bienes o prestación de servicios dentro del territorio
nacional. El hecho generador en servicios gravados atiende al lugar donde se
presta, esto es, donde se materializa la obligación. En consecuencia, los servicios
prestados en el exterior por compañías nacionales no causan impuesto sobre las
ventas IVA.

En consecuencia, en relación con su consulta sobre si se causa IVA en la prestación

de servicios en el exterior por parte de compañías nacionales, debemos confirmarle
que no hay lugar a causar dicho impuesto sobre las ventas en la medida, que el
servicio se preste o ejecute en el exterior.

El tema de la exportación de servicios que se prestan en territorio Colombiano,

situación fáctica diferente a la consultada, es regulada por el Artículo 20 de la Ley
223 de 1995, que adicionó el Artículo 481 Literal E) del Estatuto Tributario, el cual
dispone que están exentos del impuesto sobre las ventas los servicios prestados en
el país por sociedades domiciliadas en Colombia, en desarrollo de contratos escritos
y se trate de servicios a ser utilizados exclusivamente en el exterior por empresas
sin negocios o actividades en Colombia.
MODULO IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS