Vale 200 puntos

Financial Ethics
Caso de estudio

A continuación, se presenta un caso real sobre el actuar de un SER HUMANO, con el cual
se solicita a usted como equipo identifique que principios o valores éticos fallaron en el actuar
de acuerdo con lo visto en clases. Emita un informe ejecutivo en equipo
Caso de la vida real
Se presenta un informe de peritaje que reúne los resultados obtenidos de la revisión
especial que se llevó a cabo, relacionada con indicios del delito de ESTAFA por parte del Sr.
Baromero Vasconcelos en perjuicio de la Sociedad CKM S.A. de C.V., en el período
comprendido del 01 de enero de 2016 al 30 de abril de 2017.
SOPORTE PROFESIONAL
 Este trabajo, fue desarrollado aplicando la Norma Internacional de Trabajos para
Atestiguar 3000, aplicada en El Salvador por resolución del Consejo de Vigilancia de
la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria, que se denomina “Trabajos para
Atestiguar distintos a Auditorias o Revisiones de Información Financiera Histórica,
contenidas en las Normas Internacionales de Auditorias emitidas por la Federación
Internacional de Contadores” (IFAC).

Sobre la base anterior y siguiendo los principios y valores éticos, lo cual es el Código
fundamental de mi profesión, en el desarrollo de cualquier tipo de trabajo de auditoria, donde
lo principal es sustentar la opinión con evidencia suficiente y competente para la confiabilidad
del informe requerido.

OBJETIVO GENERAL
 El objetivo general de la pericia, es emitir una opinión, del examen y revisión de los
registros contables, documentación financiera, administrativa y uso de fondos
recibidos para los diferentes proyectos, a fin de determinar aquellos costos y gastos
que no corresponden a proyectos de la compañía; así como encontrar, determinar y
documentar indicios de fraude por parte del encargado de proyectos.
  La pericia consistió en la revisión y evaluación de la contabilidad, relacionadas con la
emisión de cheques para el pago de costos y gastos de diferentes proyectos,
verificación de soportes en cuanto a razonabilidad financiera, así como verificación
del adecuado uso de los fondos asignados por la empresa en actividades
generadoras de ingresos.
DESCRIPCION GENERAL DE LOS HECHOS

 El señor Vasconcelos, con número de documento único de identidad 0102-123456-8

y número de identificación tributaria 0616-201282-102-7, fue contratado por la
sociedad CKM, S.A. de C.V., en el año 2015, quién durante el período de nuestra
revisión comprendido del 01 de enero de 2016 al 30 de abril de 2017 desempeño el
cargo de Coordinador de Proyectos de Adecuaciones para el cliente ASIDE S.A DE
C.V. (Asesoría, Inversión y Desarrollo S.A de C.V)

 Sus funciones directas consistían en la ejecución de Proyectos Adecuación,

solicitados por el cliente ASIDE, manteniendo él, un contacto directo con el Ing. Pedro
Toruño, quien supuestamente era la persona designada por ASIDE para solicitar las
adecuaciones en los diferentes sitios o lugares de los proyectos.

 El nombre y persona física del Ing. Pedro Toruño, fue suplantada, ya que en los
correos de comunicación y solicitud de asignaciones a trabajar, se utilizó el siguiente
correo electrónico: pedro.toruñoaside@engineer.com correo electrónico falso que no
pertenece a la compañía ASIDE, pues constatamos que el correo verdadero del Ing.
Toruño es el siguiente P.toruño@aside.com

 Adicional al correo falso, se efectuaron reuniones de trabajo en las oficinas de CKM,

S.A. de C.V. y restaurantes de comida rápida, en las cuales estuvieron presentes la
Licda. Karla Gamarra (Gerente Financiero Regional - CKM), el Sr. Vasconcelos
(Encargado del Proyecto - CKM), Licda. Gladis Petunia (Coordinadora Administrativa
El Salvador - CKM) y el Ing. Toruño (ASIDE).

 Nunca se tuvo reuniones en las oficinas de ASIDE para tratar el tema de asignación
de sitios a trabajar, la facturación de venta y fecha de cobro de los proyectos
 ejecutados, lo anterior, debido a que la persona que asistió a las reuniones y con la
cual se comunicaban telefónicamente y vía correos electrónicos no era en realidad el
Ing. Toruño, ya que fue suplantado por otra persona desconocida.

DESARROLLO DEL PERITAJE Y HALLAZGOS

 Durante el período de revisión encontramos una serie de egresos de banco para
diferentes proyectos de Adecuaciones con el cliente ASIDE, los cuales al revisar los
registros contables, documentación financiera, administrativa, uso de los fondos
recibidos, soportes de los pagos, cheques emitidos, cheques efectivamente cobrados
en el banco, así como su relación con la facturación de ventas, cobros y cuentas por
cobrar, determinamos que la erogación de fondos realizada no corresponde a ninguno
de los proyectos contratados entre ASIDE y CKM S.A. de C.V. La forma en que se
solicitaban los fondos para la ejecución de los diferentes proyectos, era la siguiente:

 Inicialmente la forma de solicitar los trabajos consistía en que el Ing. Toruño

(supuesto) desde el número de teléfono 6503-3040 le llamaba directamente al Sr.
Vasconcelos, para solicitarle que proyectos deberían atenderse de inmediato.
Posteriormente de la llamada el Sr. Vasconcelos, procedía a elaborar un reporte que
es un plan de oferta de obras de construcciones civiles, en el cual se describe el tipo
de proyecto, el lugar donde se llevara a cabo, la fecha de ejecución, el trabajo a
realizar, el presupuesto inicial, presupuesto final (que contiene las cantidades, unidad
de medida, el precio unitario, el sub- total parcial y sub total por rubro, así como el
total de la obra más IVA).

 El procedimiento de la llamada telefónica cambio, siendo la nueva forma de solicitar

los trabajos a través de un correo electrónico enviado por el Ing. Toruño (supuesto)
por medio del correo falso antes mencionado, hacia el correo electrónico de la
empresa CKM S.A DE C.V.

 Físicamente el reporte no presenta firma ni sello de aprobado por parte de ASIDE,

por lo que la obra no cuenta con un soporte legal para su ejecución por parte de CKM
S.A DE C.V. También es importante mencionar que el proyecto al que se hacía
referencia en el reporte nunca fue comparado contra algún contrato debidamente
 firmado con el cliente ASIDE en el cual se estableciera la obra específica por ejecutar,
y simplemente fueron aprobados.

 Debido a las fallas de control interno descritas anteriormente, la compañía CKM S.A.
de C.V., fue objeto de mal uso de los fondos por parte del encargado de proyectos
Sr. Vasconcelos, quién al percatarse de que el reporte para ser aprobado por parte
de la compañía, no era indispensable que presentara firma y sello de las personas
autorizadas por parte de ASIDE, así como tampoco tuviera anexo el contrato de
ejecución de obra que respaldara cada asignación de proyectos a trabajar, le
permitió desfalcar a la compañía.

 El Sr. Vasconcelos, en el período de nuestra revisión comprendido del 01 de enero

de 2016 al 30 de abril de 2017, solicitó fondos para atender proyectos,
que supuestamente eran solicitados por la compañía ASIDE a través del Ing. Toruño
(Supuesto), proyectos falsos que en ningún momento fueron para el cliente, por lo
que los recursos solicitados constituyen una estafa hacia CKM S.A DE C.V

 Todos los requerimientos de fondos para proyectos solicitados por el Sr.

Vasconcelos, fueron efectivamente desembolsados por la compañía CKM S.A de
C.V., a través de cheques emitidos de la cuenta corriente No.504-650031-9 del Banco
Agrícola, los cuales para el período del 01 de enero de 2016 al 30 de abril de 2017
ascienden a un monto de $510,250.35, los cuales fueron distribuidos en un total de
150 proyectos falsos.

 Todos los proyectos enumerados anteriormente por los cuales se erogaron fondos
por un monto de $510,250.35, no han sido reconocidos por el cliente ASIDE S.A DE
C.V como asignaciones solicitadas por ellos.

 La administración de CKM, S.A. de C.V. al analizar los costos erogados en los

diferentes proyectos, procedió a facturarle a ASIDE S.A DE C.V, los servicios
prestados; emitiendo los comprobantes de crédito fiscal de venta, de los cuales
entrego el ORIGINAL (color blanco) y TRIPLICADO (color verde) al Ing. Toruño
(supuesto), quién llegaba a recoger la facturación a la oficina CKM S.A. de C.V., para
 iniciar el proceso de pago, ya que él manifestaba que ese era el procedimiento,
argumento que en todo momento fue respaldado por el Sr. Vasconcelos

 Los comprobantes de crédito fiscal de ventas nunca fueron entregados a las oficinas
de ASIDE, ya que el Ing. Toruño (supuesto), quien recibió los documentos no era la
persona que trabaja para ASIDE, por lo que CKM S.A. de C.V. no cuenta con Quedan
u otro documento legal mercantil que respalde la cuenta por cobrar. La facturación de
venta suma un monto de $576,582.90 incluye el 13% de impuesto IVA

 En referencia a la facturación de venta detallada, verificamos que se encuentra

registrada en la contabilidad de la compañía, generándose una cuenta por cobrar al
cliente ASIDE S.A DE C.V de 01 de enero al 30 de abril de 2017 por un monto de
$576,582.90, la cual nunca será cobrada al cliente