1.

IMPUESTO ALA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

1.1. Son rentas de quinta categoría las obtenidas porconceptode:

El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o
en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales. (Pacherres & Castillo, 2016, pág. 100).
Las asignaciones que por concepto de gastos de representación se otorgan
directamente al servidor. No se incluyen los reembolsos de gastos que constan en los
comprobantes de pago respectivos.
Por consiguiente, son rentas de Quinta Categoría, las siguientes:
a) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez y cualquier otro ingreso que tenga su
origen en el trabajo personal.
b) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de
las mismas.
c) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
d) Ingresos de cuarta‐quinta sin relación de dependencia:
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y
cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos
que la prestación del servicio demanda. Lo dispuesto sólo es de aplicación
para efectos del IR, mas no para efectos laborales. En este supuesto
encuadraban los Servicios No Personales que han sido sustituidos por los
Contratos Administrativos de Servicios. Estos últimos se consideran rentas de
cuarta categoría.
e) Ingresos de cuarta categoría que son considerados ingresos de quinta
categoría: Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados
dentro de la cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. Nótese que
la norma exige identidad del sujeto que presta el servicio y del sujeto que lo
recibe y paga por el mismo para que todo se considere renta de quinta
categoría. Lo dispuesto sólo es de aplicación para efectos del IR, lo laboral es
otro tema.
Este supuesto no comprende las rentas obtenidas por las funciones de director
de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o
consejero regional, por las cuales perciben dietas. Entonces, el gerente de una
empresa que recibe rentas de quinta categoría, puede a la vez ser director y
percibir dietas que serán rentas de cuarta categoría y no se considerarán como
de quinta.
 1.2. Conceptos excluidos de la Renta de Quinta Categoría

 Los gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje,

gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus
labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen
la intención de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad
del trabajador.

 Las retribuciones que se asignen los dueños de las empresas

unipersonales, ya que esta retribución califica como parte de sus
ingresos de tercera categoría.
 Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas
naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el
país, por concepto de pasajes dentro y fuera del país y viáticos por
alimentación y hospedaje en el Perú.
 Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter
general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia
de salud de los servidores.

1.3. Ingresos inafectos:

 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Los siguientes conceptos son considerados Inafectos del Impuesto a la Renta de
Quinta Categoría:
Figura Nº 01
 1.4. Ingresos Exonerados

 Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el

país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios
constitutivos así lo establezcan.

No se considerarán rentas de quinta categoría las cantidades que percibe el

servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual,
tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje,
gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores,
siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de
evadir el impuesto.

(SUNAT, 724-2006-SUNAT/200000, OFICIO N°, 2006) “Montos o bienes

entregados al trabajador, indispensables para la prestación del servicio en
virtud del vínculo laboral existente y siempre que no constituyan un beneficio o
ventaja patrimonial para el trabajador”.

2. Las condiciones de trabajo

Las personas pueden brindar sus servicios en favor de otra persona, natural o
jurídica, sólo de dos maneras: en forma dependiente o independiente. No existe
otra alternativa ni mixtura.
En un contrato de trabajo el que brinda el servicio (trabajador) además de la
contraprestación económica pactada (remuneración), tiene derecho a otros
beneficios, denominados sociales: CTS, gratificaciones, seguro de vida,
vacaciones, horas extras, utilidades, etc., a derechos previsionales: Seguro Social
en Salud, Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, Sistema pensionario,
etc..
Al margen de las remuneraciones y de los beneficios sociales, los trabajadores
suelen recibir otras ventajas o beneficios, los que se denominan "Condiciones de
Trabajo", y ese es el tema del presente Informe.
2.1. Alcances generales sobre las condiciones de trabajo
Contrato de trabajo es un acto jurídico caracterizado por una prestación de servicios
por cuenta ajena. El vínculo de ajenidad importa que el trabajador presta servicios
personales, subordinados y remunerados para una persona (empleador), y como
consecuencia de ello, los frutos del servicio corresponden al empleador, pero también
el riesgo de la actividad recae en el propio empleador. (Neves, 2003, pág. 21)
Por lo tanto en condición de empleador se debe brindar al trabajador todas las
prestaciones y condiciones que se requieran para que el trabajo se ejecute de manera
adecuada, dado que el trabajador solamente debe poner a disposición del empleador
sus servicios o actividad; inclusive, si las condiciones de trabajo que se brindan por el
empleador no permiten una completa prestación de servicios subordinados y
remunerados, no debiera imputarse responsabilidad al trabajador, salvo supuestos de
mala fe del trabajador.
2.2. Contrato de Trabajo
Es el acuerdo prestado en forma voluntaria, entre el trabajador y el empleador, en
virtud del cual el primero se obliga a poner a disposición del segundo su propia
fuerza de trabajo, a cambio de una remuneración.
El contrato de trabajo da inicio a la relación laboral, generando un conjunto de
derechos y obligaciones para ambas partes, y regulando las condiciones dentro de
las cuales se desarrollará dicha relación laboral.
2.3. lmpuesto a la Renta de Quinta Categoría y Condiciones de trabajo
Para efectos del impuesto a la Renta, constituyen rentas de quinta categoría:

 Las provenientes del trabajo subordinado o dependiente.

Son las obtenidas por concepto del trabajo personal prestado en
relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no,
como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y,
en general, toda retribución por servicios personales.

Constituyen rentas de quinta categoría: las asignaciones que por

concepto de gastos de representación se otorgan directamente al
servidor. No se incluyen los reembolsos de gastos que constan en los
comprobantes de pago respectivos.

2.4. Registro de las Condiciones de Trabajo

Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al régimen laboral de
la actividad privada y las cooperativas de trabajadores, con relación a sus
trabajadores y socios trabajadores, están obligados a llevar Planillas de Pago.
Las planillas, además del nombre y apellidos del trabajador, deberán consignar por
separado y según la periodicidad de pago, los siguientes conceptos:

 Remuneraciones que se abonen al trabajador tomando en consideración

para este efecto, el concepto de remuneración que contempla el Art. 6º del
TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por
Decreto Supremo Nº 003–97–TR;
 Número de horas trabajadas en sobre tiempo
 Deducciones de cargo del trabajador por concepto de tributos, aportes a
los Sistema Previsionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u
ordenados por mandato judicial y otros conceptos similares
 Cualquier otro pago que no tenga carácter remunerativo es decir; las
condiciones de trabajo deben figurar en el Libro de Planillas.
 Tributos y aportes de cargo del empleador.
 Cualquier otra información adicional que el empleador considere
conveniente.
 fecha de salida y retorno de vacaciones, salvo que por la naturaleza del
trabajo o por el tiempo trabajado sólo hubiera lugar al pago de la
remuneración vacacional.
TABLA Nº 01

BENEFICI 5ª C. I
CONCEPTO ESSALUD SCTR SPP SNP
OS A LA
SOCIALE RENTA
MOVILIDAD – REMUNERACIÓN S SI SI SI SI SI S
MOVILIDAD– NO REMUNERACIÓN N N NO N N SI
MOVILIDAD – CONDICIÓN DE TRABAlO O
NO O
NO NO O
NO O
NO NOI
VIVIENDA DURANTE LOS PRIMEROS 3 MESES NO N NO NO N NO
VIVIENDA LUEGO DE LOS 3 MESES NO O
NO NO NO O
NO S
VIÁTICOS NO NO NO NO NO I
NO
GASTOS DE REPRESENTACIÓN – SIN COMPROBANTE PERO N N NO N N S
ACREDITADO
GASTOS DE REPRESENTACIÓN – CON COMPROBANTE O
NO O
N NO O
NO O
NO I
NO
ALIMENTACIÓN EN GENERAL SI O
SI SI SI SI SI
ALIMENTACIÓN NO REMUNERACIÓN – INDIRECTA N N NO NO NO SI
ALIMENTACIÓN COMO CONDICIÓN DE TRABAlO O
NO ON NO NO NO SI
OTROS: UNIfORME, RECREACIÓN, CAPACITACIÓN, EDUCACIÓN, NO O
NO NO NO NO NO
ETC.

Las condiciones de trabajo suelen otorgarse “para” que el trabajador cumpla los
servicios contratados, ya sea porque son indispensables y necesarios o porque
facilitan tal prestación de servicios, y que pueden estar contenidos en la expresión:
“Los gastos y materiales” necesarios –directa o indirectamente– para ejecutar el
contenido de la prestación del trabajador. Como consecuencia de ello, las
condiciones de trabajo no son de libre disposición del trabajador. (Toyama, s.f.)
Ciertamente, también es posible que el empleador no brinde las condiciones de
trabajo directamente, sino que el propio trabajador directamente lo asuma, pero el
costo es reembolsado o reintegrado por el empleador. En este caso, no existe una
ventaja patrimonial o enriquecimiento del trabajador pues solamente existe un
resarcimiento por el gasto que se tuvo que realizar para la prestación del servicio
laboral.
La puesta a disposición de los servicios del trabajador importa que el empleador
debe brindar todas y cada una de las condiciones de trabajo que se requieran para
la cabal prestación de servicios del trabajador. Son, por ello, necesarias para que
el trabajo se ejecute y se entregan por razón de estar el trabajador al servicio de la
empresa, de otro modo existiría el riesgo de incumplimiento total o parcial de la
prestación de servicios o simplemente se verificaría un total incumplimiento de los
servicios. (García, 2000, pág. 621)

3. Planilla Mensual Electrónica (PLAME)

Es el documento llevado a través de los medios informáticos

desarrollados por la SUNAT, en el que se encuentra la información de
los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
personal en formación -modalidad formativa laboral y otros, personal de
terceros y derechohabientes.

Al cierre de las planillas del mes de abril, muchos empleadores alistan el

llenado de dicha información en un nuevo aplicativo denominado PLAME
- Planilla Mensual de Pagos, este es un componente del PDT Nº 601
Planilla Electrónica, conjuntamente con el registro de información laboral
de- nominado T-REGISTRO, esto como parte de la implementación
gradual vigente desde noviembre de 2011, abril y julio de 2012.
 Mediante la R.S. Nº 183-2011/SUNAT, se aprueba el PDT Planilla
Electrónica - PLAME, así mismo se dispone su implementación gradual
mediante la R.S. Nº 212-2011/SUNAT.

FIGURA Nº 01

3.1. Planilla Electrónica y sus componentes

La Planilla Electrónica es un aplicativo informático desarrollado por la

SUNAT, en el cual se imputa información sobre empleadores,
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en
formación - modalidad formativa laboral y otros, personal de terceros y
derechohabientes. Su presentación es mensual de acuerdo al
cronograma dispuesto por la SUNAT.

Este compuesto por el T-REGISTRO (Registro de Información laboral) y

la PLAME (Planilla Mensual de Pagos).

La PLAME se elabora con la información del T-REGISTRO y contiene la

siguiente información:

FIGURA Nº 03
Los conceptos que se declaran y pagan mediante el PDT Planilla
Electrónica - PLAME, son:

A. Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta y quinta categoría.

B. Información de los sujetos perceptores de rentas de cuarta categoría
pagadas o puestas a disposición aún cuando el Empleador no tenga la
obligación de efectuar retenciones por dichas rentas.
C. Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES) respecto de las
remuneraciones correspondientes a los trabajadores, en los casos que
exista convenio de estabilidad.
D. Contribuciones al EsSalud, respecto de las remuneraciones que
correspondan a los trabajadores o aportes de los asegurados regulares
incorporados al EsSalud por mandato de una ley especia.
E. Contribuciones al EsSalud por concepto de pensiones.
F. Contribuciones a la ONP bajo el régimen del Decreto Ley N.° 19990 y
normas modificatorias.
G. Prima por el concepto de “+Vida Seguro de Accidentes” respecto de los
afiliados regulares al EsSalud que contraten el mencionado seguro.
H. Aportes al Fondo de Derechos Sociales del Artista - FDSA.
I. SCTR contratado con el EsSalud para dar cobertura a los afiliados
regulares del EsSalud.
J. Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional - COSAP, creada
por el artículo 4° de la Ley N.° 28046, Ley que crea el Fondo y la
Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional, precisada por el
Decreto Legislativo N.° 948.
K. Registro de Pensionistas del Régimen del Decreto Ley N.° 20530, a los
que se hace referencia en el artículo 11° de la Ley N.° 28046, Ley que
crea el Fondo y la COSAP, precisada por el Decreto Legislativo N.° 948.
L. Prima por el concepto “Asegura tu pensión”, respecto de los afiliados
obligatorios al Sistema Nacional de Pensiones que contraten el
mencionado seguro.
M. Retenciones del aporte del trabajador minero, metalúrgico y siderúrgico
cuyas actividades se encuentren comprendidas en los Decretos
Supremos N.° 029-89-TR y el Decreto Supremo N.° 164-2001-EF y sus
normas modificatorias, al Fondo Complementario de Jubilación Minera,
Metalúrgica y Siderúrgica a que se refiere la Ley N.° 29741.
 N. Retenciones del aporte del trabajador minero, metalúrgico y siderúrgico
cuyas actividades se encuentren comprendidas en los Decretos
Supremos N.°s 029-89-TR y el Decreto Supremo N.° 164-2001-EF y
sus normas modificatorias, al Fondo Complementario de Jubilación
Minera, Metalúrgica y Siderúrgica a que se refiere la Ley N.° 29741.
(Incorporado por R.S. N.° 138- 2012/SUNAT).
O. Cuotas del fraccionamiento de los aportes del trabajador minero,
metalúrgico y siderúrgico al Fondo Complementario de Jubilación
Minera, Metalúrgica y Siderúrgica, otorgado por la Primera Disposición
Complementaria Final del Reglamento de la Ley N.° 29741. Aprobado
por Decreto Supremo N.° 006-2012-TR. (Incorporado por R.S. N.° 181-
2012/SUNAT).
En tal sentido concluimos que el PDT –PLAME es una herramienta muy
indispensable para determinar el monto otorgado al trabajador para el cabal
desempeño de su labor y que está directamente vinculado a la actividad que realiza y
que de no otorgarse no se podría cumplir con la prestación del servicio.

FIGURA Nº 04 Datos registrados de los trabajadores dependientes

4. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que

provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de las mismas.

La participación de las utilidades es un derecho reconocido en el artículo 29° de la

Constitución Política del Perú. Tiene por objeto que los trabajadores accedan a las
utilidades netas (cuando las hubiera) que percibe el empleador como
consecuencia de su gestión empresarial.

4.1. Empleadores que están obligados a repartir utilidades

Todas las empresas del régimen de la actividad privada que:

 Cuenten con más de 20 trabajadores.

 Que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categoría, según la Ley de Impuesto a la Renta.
 Que, en un determinado año hayan producido una renta anual antes de
impuestos, sobre la cual se determinan las utilidades laborales.

4.2. Empresas que no están obligadas a repartir utilidades

 Las empresas autogestionarias, cooperativas y comunales, las

empresas individuales, las sociedades civiles, y en general todas las
empresas que no excedan los 20 trabajadores, están exonerados de
repartir utilidades.

4.3. Porcentaje a repartir en caso la empresa esté obligada a otorgar

utilidades

Las empresas que están obligadas a repartir utilidades, el porcentaje de

reparto está condicionado a la actividad principal que desarrolle cada una de
ellas.

TABLA Nº 01: porcentaje de repartición de utilidades para diferentes sectores

de empresas.

TIPO DE EMPRESAS PORCENTAJES

Empresas Pesqueras 10 %
Empresas de telecomunicaciones 10 %
Empresas industriales 10 %
Empresas mineras 8%
Empresas de comercio y restaurantes 8%
Empresas que realicen otras actividades 5%

4.4. Procedimiento para el reparto de utilidades

Los empleadores, de acuerdo al porcentaje de utilidades que les corresponde
repartir, lo harán de la siguiente manera:

 El primer 50% se calcula dividiendo el 50% de las utilidades que se

obtengan de acuerdo al porcentaje que le corresponde, entre la suma
de los días efectivamente trabajados por todos los trabajadores de la
empresa en el año, este resultado se multiplica por el número de días
laborados por cada trabajador durante el ejercicio.
 El segundo 50% se obtiene, dividiendo el 50% de las utilidades que
corresponden, según porcentaje, entre la suma total de las
remuneraciones percibidas por los trabajadores en el año, este
 resultado se multiplica por el total de las remuneraciones que
correspondan a cada trabajador en el ejercicio.

4.5. Plazo que tienen los empleadores para efectuar el reparto de

utilidades
El pago de las utilidades se deberá realizar dentro de los 30 días de vencido el
plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta.
5. Requisitos para la deducción del gasto

 Uso de medio de pago sin importar montos.

 Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión
del comprobante.
 Al emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de
emisión del comprobante.
Cabe señalar que la condición de concubina(o) se acredita con la inscripción del
reconocimiento de la unión de hecho en el registro personal de la oficina registral
que corresponda al domicilio de los concubinos.
El impuesto a la renta de quinta categoría es un impuesto que muchas veces
pasamos por alto, o que a veces como trabajadores a la hora de revisar nuestra
boleta de pago observamos un descuento que esta denominado “Renta de 5ta
categoría” y que muchas veces nos preguntamos y que es esto? o porque me
descuenta dicho?, o en que me beneficia ese descuento?
Una definición de las rentas de quinta categoría se podría decir que son el
conjunto de remuneraciones que percibe un trabajador por un servicio prestado
(donde exista una dependencia, trabajador en planilla).
Si queremos ilustrar lo anteriormente dicho a nuestra realidad pues vendría ser
nuestra remuneración básica, asignación familiar, horas extras, bonificaciones,
gratificaciones, utilidades, etc. También podríamos mencionar que también estará
incluidas las remuneraciones en especie, recordar que muchas empresas pagan
cierto porcentaje de la remuneración bajo esta denominación.
Con lo antes mencionado quizás muchos se estarán preguntando, ¿todo
trabajador que trabaja dependientemente (trabajador en planilla), tiene que
declarar o pagara por concepto de impuesto a la renta?
La respuesta es Sí, ahora muchos se estarán diciendo eso es falso, porque yo
trabajo dependientemente (trabajador en planilla), pero no aparece ningún
descuento bajo la denominación “renta de 5ta categoría”.
Como todo regla tiene algunos lineamientos y efectivamente no a todos se les
retiene, pero veamos en qué casos no se retiene:

 Una forma fácil de saber si es que nos van a retener dicho

impuesto “renta de quinta categoría”, es hacer lo siguiente nuestro
sueldo lo multiplicamos por 14, y si dicho resultado es menor a S/.
25,550.00, pues respiremos tranquilo porque para nuestro caso no
procederá dicha retención.
Muchos dirán y porque multiplicas por 14 y de donde sale S/. 25,550.00, para
poder entender esto lo explicaremos con un caso práctico (un caso sencillo,
en realidad este tema es complejo, por la diversidad de supuesto que se
pueden dar).
6. CÁLCULO DEL IMPUESTO DEL IMPUESTO DE QUINTA CATEGORIA
El trabajador que se encuentra en planilla, El empleador retendrá una parte de la
remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará el empleador para determinar la retención mensual
es el siguiente: Remuneración mensual por número de meses que faltan incluido el
de retención más Gratificaciones menos siete UIT por tasas ocho, catorce,
diecisiete, veinte, treinta por ciento igual Impuesto anual.
Luego de determinado el impuesto anual, se realizara de acuerdo al mes que
debes calcular la retención.
PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos
ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio
gravable, incluido el mes al que corresponda la retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:

 Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que

correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).
 Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a
disposición del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio
(pagos extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones,
reintegros, horas extras, entre otros).
FIGURA Nº 05: Calculo de la Remuneración Bruta Anual.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la

proyección equivale a multiplicar la remuneración mensual por el número
de meses que falte para acabar el año.
PASO 2: Deducción de 7 UIT.
De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo,
por todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,150 para el
ejercicio 2018).
Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de las
retenciones mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicada
por el mismo trabajador al determinar su impuesto a la renta anual de trabajo.
Figura Nº 06: Deducción de las 7 UIT

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a

retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2018, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2075
soles cada una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría
al no superar en el año las 7 UIT (S/ 29,050) salvo que perciba en el transcurso del
año algún ingreso adicional gravado con rentas de quinta categoría que le haga
superar las 7 UIT.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el
impuesto anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:
TABLA Nº 02: Tasas del impuesto

Tasas aplicables a partir del ejercicio 2018

Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

Figura Nº 07: Cálculo del impuesto anual proyectado

PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el
impuesto anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de
enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide
entre 4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual
se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.

TABLA Nº 03: Datos de los meses de retencion

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el

impuesto que el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido
pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención,
se ha puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la
remuneración o gratificación ordinaria, esto puede ser por:
  Participación en las utilidades
 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.
El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente
modo:
Figura Nº 08: Calculo de la retención adicional del mes.

Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

Figura Nº 09: Calculo del total de retención del mes

TABLA Nº 04. Impuesto a la renta anual ejercicio 2018 ValordelaUITejercicio2016=S/.4,150

7. Obligaciones del trabajador que tiene más de un Empleador

 Los trabajadores que perciban más de una remuneración de quinta categoría

deben presentar una DDJJ ante el empleador que pague la remuneración mayor,
incluyendo la información sobre las remuneraciones percibidas de los otros
empleadores, para que éste las acumule y efectúe la retención correspondiente.
 En el mes en que dichas remuneraciones varíen, el trabajador debe informar tal
hecho al empleador que efectúa la retención, quien considerará el cambio al
calcular la retención correspondiente.
 Copia del cargo de dichas DDJJ debe ser entregada por el trabajador a sus otros
empleadores, a fin de que no practiquen las retenciones a que estuviesen
obligados.
8. ¿Qué ocurre cuando el trabajador omite la presentación de estas DDJJ?

 Pago al Contado: El formulario a utilizar dependerá si se tiene ruc o no.

 Contribuyente con RUC: Podrá efectuar el pago desde el módulo SUNAT
Operaciones en Línea (SOL) utilizando el Formulario Virtual Nº 1662 – Boleta de
Pago. Asimismo, podrá realizar el pago proporcionando en la ventanilla de los
bancos autorizados la información contenida en la Guía para pagos varios y
concluida la transacción el banco le entregará el Formulario Nº 1662 – Boleta de
Pago.
 Contribuyente carece de RUC: Empleará su documento de identidad (DNI, Carné
de Extranjería, Pasaporte o Cédula Diplomática) para efecto de pagar en las
entidades bancarias autorizadas mediante el Sistema de Pago Fácil, generándose
así el Formulario Virtual Nº 1673 Boleta de Pagos – Otros. Además, como medio
alternativo, podrá utilizar el Formulario Pre‐Impreso Nº 1073‐ Boleta de Pago –
Otros.
 Solicitud de fraccionamiento: El contribuyente deberá solicitar su número de RUC
en caso no lo tuviera, presentar la solicitud con el Formulario Virtual Nº 687,
solicitar si lo desea un reporte de precalificación y generar obligatoriamente su
pedido de deuda, así como efectuar el pago de la cuota de acogimiento, en caso
corresponda. Cuando el plazo y el monto de la deuda que se solicita fraccionar es
menor o igual a doce (12) meses y a tres (3) UIT (S/.11, 850) no se exige el pago
de la cuota de acogimiento. Si la deuda es mayor a 3 UIT, la cuota de acogimiento
dependerá del plazo solicitado.
9. ¿Cuál es el procedimiento para que los contribuyentes de rentas de quinta categoría
efectúen el pago del IR no retenido o soliciten la devolución del exceso ?

 Considerando que los contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de

quinta categoría no se encuentran obligados a presentar DDJJ por IR, se estableció
el procedimiento para que dichos contribuyentes efectúen el pago del IR no
retenido, así como para que soliciten ante el agente de retención la devolución o
compensación del exceso retenido dentro del plazo previsto para el pago de
regularización del IR del ejercicio correspondiente.
FIGURA Nº 4. Boleta de pago del trabajador

CAPITULO V

10. NO DOMICILIADOS - PERSONAS