c



  

 El impuesto sobre la rentacomo
su nombre lo indica, grava la renta, es decir la ganancia que produce una inversión o
rentabilidad del capital. También puede ser el producto del trabajobajo relación de
dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión determinada. Este impuesto se
rige por la Ley de Impuesto sobre La Renta (LISLR); publicada en la Gaceta Oficial N°
5.566 Extraordinario de fecha 28/12/2001

 

Son gravables todos los enriquecimientos anuales netos
disponibles en razón de actividades económicas realizadas tanto en Venezuela como fuera
de su territorio, independientemente de que quien las realice sea nacional o no. En este
sentido se considera la existencia de tres grupos de sujetos pasivos:
a.? Ñersonas naturales o jurídicas con domicilio o residencia en Venezuela, cuya fuente de
enriquecimiento esté situada dentro o fuera de Venezuela.
b.? Ñersonas naturales o jurídicas sin domicilio o residencia en Venezuela, cuya fuente de
enriquecimiento esté dentro del territorio de Venezuela.
c.? Ñersonas naturales o jurídicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero con
establecimiento permanente o base fija en Venezuela, cuya fuente de enriquecimiento
o base fija.
d.? O



  
e.? El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto y una derivación de
los impuestos a las ventas, tributos, estos, que económicamente inciden sobre los
consumos. Es importante recordar que bajo la denominación genérica de impuesto
al consumo se comprende aquellos que gravan en definitiva y como su nombre lo
indica, al consumidor de un determinado bien.
f.? No obstante no es consumidor, por lo general el sujeto pasivo desde el punto de
vista jurídico, sino otra persona que se halla en cierta vinculación con el bien
destinado al consumo antes que éste llegue a manos del consumidor (por ejemplo,
el productor, el importador, el industrial o el comerciante). Lo que sucede es que
estos sujetos pasivos tratarán de englobar el impuesto pagado en el preciode la
mercancía, para que la carga sea soportada por el consumidor. Esta traslación, casi
siempre es extraña a la regulación jurídica de tributos, aunque constituya la
realidad que ha tenido en cuenta el legislador al establecer sus impuestos
g.? ÿ





h.? D 
i.? Están sometidas a este régimen impositivo las siguientes personas:
j.? a.- Las personas naturales y las herencias yacentes. En el caso de las residentes o
domiciliadas en el país, tributarán quienes obtengan un enriquecimiento global
neto anual superior a 1.000 unidades tributarias (U.T.) o ingresos brutos mayores
de 1.500 U.T. y las herencias yacentes, cuando los herederos no hayan entrado en
posesión de la misma y obtengan el mismo nivel de enriquecimiento o ingresos
brutos. Las personas naturales no residentes o no domiciliadas en el país, tributarán
cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o ingresos de fuente venezolana;
k.? b.- Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;
l.? c.- Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así
como cualquier otra sociedad de personas, incluidas las irregulares o de hecho;
m.? d.- Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos
y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan
enriquecimientos derivados de la explotación de minerales, de hidrocarburos o sus
derivados;
n.? e.- Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o
económicas; y,
o.? f.- Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio
nacional. Se entiende por establecimiento permanente, la posesión en el territorio
venezolano de cualquier local o sede fija de negocio, y por base fija, cualquier lugar
en el que se presten servicios personales independientes de carácter científico,
literario, artístico, educativo o pedagógico, así como las profesiones independientes.
p.? D   
q.? Son contribuyentes ordinarios del IVA los importadores habituales de bienes y
servicios y los industriales, comerciantes, prestadores habituales de servicios demás
personas que como parte de su giro objetivo u ocupación, realicen las actividades,
negocios u operaciones, que constituyen hechos imponibles gravados. Se entiende
como industriales a los fabricantes, los productores, a los ensambladores, los
embotelladores y los que habitualmente realizan actividades de transformación de
bienes.
r.? D  

s.? Son contribuyente formales del IVA aquellos sujetos que realicen exclusivamente
actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto, deberán cumplir con
los deberes formales establecidos por la Administración Tributaria mediante
Ñrovidencia Nro. SNAT/2002/1.677 DE FECHA 14/03/2003 publicada en gaceta
Oficial Nro.37.677, de fecha 25 de abril de 2003.
t.? D 

u.? En el IVA también existe la figura contribuyente ocasionales son aquellos sujetos
que realizan importaciones habituales de bienes y cancelan el impuesto en las
aduanas correspondientes por cada importación realizada
v.? c

 
  
 

  
 
w.? D
 


x.? Es un impuesto directo al patrimonioque pagará anualmente toda persona jurídica
o natural comerciante sujeta al Impuesto sobre la Renta, sobre el valor de los
activos tangibles e intangibles de su propiedad, situados o en el país o reputados
como tales, que durante el ejercicio, estén incorporados a la producción de
enriquecimiento proveniente de actividades comerciales, industriales o de
explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas.
y.? El IAE no es deducible a los efectos de determinar los enriquecimientos netos
gravables por la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR). Fue creado mediante la
Ley de Impuesto a los Activos Empresariales (LIAE), publicada en la Gaceta Oficial
N° 4.654 Extraordinario, de fecha 01/12/1993.
z.? c

ÿO
 
 cÿO
aa.? D 
bb.?Son sujetos activos del IAE, todos los contribuyentes sujetos al Impuesto sobre la
Renta, entre los cuales se pueden mencionar:
cc.? 1) Ñersonas naturales comerciantes, que obtengan enriquecimientos netos anuales
superiores a 1.000 U.T.;
dd.?2) Ñersonas jurídicas;
ee.? 3) Comunidades;
ff.? 4) Sociedades de hecho o irregulares;
gg.? 5) Arrendatarios financieros; y,
hh.?6) Establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio
nacional
ii.? c
  
 

jj.? !"ÿ Es un ente público de carácter nacional prestador de
servicios, y cuyas actividades de control están destinadas a lograr que el paso por el
 territorio nacional de mercancías extranjeras, nacionales o nacionalizadas se realice
conforme a la normativa legal.
kk.?D  
ÿ  Es el territorio aduanero delimitado para cada
aduana principal, dentro de la cual éstas ejercerán la potestad aduanera. Artículo 1°
del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas.
ll.? ´#   vrea de la circunscripción aduanera integrada por las respectivas
oficinas, patios, zonas de depósitos, almacenes, atracaderos, fondeaderos, pistas de
aterrizaje, avanzadas y en general por los lugares donde los vehículos o medios de
transporte realizan operaciones inmediatas y donde las mercancías que no hayan
sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas. Artículo 1° del Reglamento de
la Ley Orgánica de Aduanas.
mm.? Î
$ ÿ# 


nn.?De conformidad con lo establecido en el Artículo 118 de la Resolución Nº 32
del Ministerio de Hacienda, las funciones de las Gerencias de Aduanas Ñrincipales
son:
oo.?1) La aplicación de las normas y disposiciones que regulan las obligaciones de la
renta aduanera, los procesos de administración, recaudación, control, liquidación
de los tributos aduaneros dentro de la circunscripción que le corresponda, en el
ejercicio de la potestad aduanera de acuerdo con la normativa vigente;
pp.?2) El cumplimiento de las funciones administr ativas, relacionadas con los asuntos
del servicio regional de administración tributaria y las unidades adscritas a su
región administrativa que garanticen el funcionamiento y logro de los planes,
programas y demás instrucciones que establezca el SENIAT;
qq.?3) La aplicación de los sistemas administrativos y financieros, de acuerdo a las
normas y procedimientos establecidos por el nivel central o normativo y demás
disposiciones establecidas en el ordenamiento jurídico;
rr.? 4) Las demás que se les atribuyan por Resolución

c
c c
?

?
?

 ??

c c??

 ?
?? ?
??



?? ?
?
?


??


?
?


?!
?
"

? ?
?
?#?
"
?

?#



#?


#?

#??
?


#? ? ??


?? ?
??
?

?
?$$%?
?%&'??
?
??
?( 
?


?
? ? ??
?$&'?
?

?
?
? 
? ? 
?


?
?
??


?!
?


? ?
?


'? ? ?
?
+


#?

? ?,?

 
? ?!
?

"

?? ?
+

'??

 ?
?? ?
??



?"
? ? 
?"
 #?
?
?

?
??
?
? ?



 ?
?

'? ? ??

"


?

?
?-
?"
 #?!
?
? ??
? ?

?
?
? ?
??


?
"
?
?
?
.?
? ?
#?
-
?"
 ?
!

? ?

?
?
? ?"?? ?!


 ?
?


??


 ?
?


??
?
??
?


?? ?

 ?
?



'??

 ?
?? ?
??



?
? ?

?

 ?!
?? ?
?
?


?
?

?
?


?
?

?
 ? 
? 

??
??!
?
?
? ?
? 
?? ?

??
??
- ? ?

 ?
?



?


?
?
?.'?"
? ?
#?



?

"

#?
?
?


 ? #?



??? ?

?
!
?
 ?


 #? !
??

? ?
+
 ?
??

'??


?
? ?

 ? ?-
?"
 ?
?-
?"
 ?
?
.?
 ? ?


#?-
?
? ,? ?
.?

?



??.?
??
+

 #?
? ? ?

?
?
0

?? ?-?
??

 ?
"

'?

?
+

? ?

?


 ?



 ?
?


?
?-
?"
 ? ? 
?

??,?

? 

? ?-
?
?

?
? ?!


 ?

"
0'?
 

#?? ?
+
?
+
?
??? ?
?!
?
"
1
? ?
+

#? ?2
?
? 

?
?

??

?
??
!



? ? ?

#?
??-?
?

??

??

?

 ??
 
 ? ?
?



? "
?? ?

?

?$78#??
+?
"


?
? ??9''?:;?7$?
?$$'??

???

c 
 ??

2?

?
??

 ?
 ?? ?
?. ?!
? ?2
? 

? 
?? ?

?

  ? ? ??
?8&?
!
?
?
0

'? 
?
? 
?
, ? ?. ?
?#? 
??"
<?0??

?

<?


?"
<? " #?


. ?
?

? 
#?
"
??"
??
?


?
?
? 
 <??
. ? 
? <? 


,
<??
?

???

#??

??


#?
+
? ?
?? 
'?2?. ?
?


#?


"


#?
??


?, ? ??
?8&??

 ?
??
? ? 0
?
?#? 

??"
<?0??

?

<??


?"
#?!
 ?"
?? ?
??
?8&?? ?


, 
? ?
? ?


?
?
? ? ?
'??

???

c  !"#$"#
 ??

2?
??

 ?
?

? 
#?  
???


?? ?

?

  #? ? ??!
?
??

? 
? ?
? 
?


?
?
?? ?
??


'?

2?



? ? ??


??

?

?

=?2

#?
#?>
@#?


??

#?
 
? ?
?
??
?


? ?
?
?7&?

=?
?

? ? #??
 ?
"
#?
??A#?

??
#?
??
?

? ? 

??

#?

???

? 
#? !

?!
?
??
#?
??


 #?
?8&'?

=?2?

?  
? 
??
"


#?0
#??
?

 ? !

???!
? ?
??!
?
??
?
??


??

?!
? ?
?

 ? ?  
#? ??
  
??
?B&'?
?

? ?
?
??

"
1?
?

 
?

? ? 
?"
 #??? ?
?
?
??
?

??
???


?


'?2?
+

?
??
? ?
+

?
?

 ?
+
#?
?
0

?
? ?


 ?
?
??
?
+'?

???

???

c !??

2?
?? ? ?

?
?8&? 
??

?
?
? ? 
#?
 
?

'??

2?

? ? ?

?
?8#&? 
??

?
?
? ? 
#???!

#?0??
 
<?C

?!
?
?

?
#?
#???
#?  #?
?? 

#??7#$&<?
,#?
?. ? ? ? 
??

???

???
 c !!?

2?2
?


? ?
?? ?


?
??

 ?
?
?
??
?

?


'?? 
?


?
,?"
 

#?
+
?
?
?1
'?2??
?

?
?
?#8?DEC??B ??
?

?


??
?F?DEC??B?? ?

2?2
?


? ?

?
?


 ?
? ?
 
 ?
 ?
?#?
?

? ?

?


??
??!


 #


??
. ?
?!
? 

??
#?
??.?1
?
?

 '?G??
#? ?2
?:;?$'7F#?
?#



?
? 
?
??!
?
 ?


??

? ?
 ?
??
?

?
? ?
? ?

 ?

B'%F@
#?

?
? ?"?!
?
?


?
? ?
?2
#? ?
0
?
? ????
?
. #??


?

."
? ?

?


'?

2?D
?E

?C
 ?HDEC=?
? ?
?
 
?!
?
?

??"

?

??
?
0?
 

?
?
?


? 

 ?
? 
?

?>
?H>>>'

' =#?
1? 
??
'?

c %&!  ??

 ?
?
?E
 
??
#?
?

?
 ?
?
?9

?2
?:;B'78#?
?$%#??
? ?
?!
??

 

?
?!
? ?
?
? ?

 ?
?-
?
?

'?? 
?


?
 
? ? ?
?
 ?


"
?
??

+

??"
0???

'?2?
?
?
#?-#?-
?

??

#?

?
?"??
?
? 
 
?
?
#?-?? !

??
#?
 ? ?!
?
?

 ?
?"?



#?!
? 
 ? ?




#?
, ?"
?? ??
?#&? 
?? ???
??"
 ?
?
?!
?

?

??"
?
?


 ??





?#&'???

#?? ?

?? ?
??
? ?
?



?


? ??
?#8&? 
?? '?2?
?
?
!
" #? ??
?
?
?
?
?
??-?? ?
?


#? ??
?&? 
?? #? ? ?.
?
?J?'$7?H



 

?

 
?

?
=?? ?,+
?
??DEC'??

K
?
?!
? ?2
?:;'BF#?
? ?


 ? 

?
? ??

?
?

?

?H ?


?
? ?.
;??B;#?
?9

?2
?:;B'78=#?
??!
? 

#?? ?

?!
?
?


?

?
?;?
?

???
?B?
?

$#? ??
?
?&#??? ?!
?
?


?

?
?;?
?

???
?B?
?0

?
?#? ???
?
? ?
?
? ?

1 ?
?-

?  '??

???

???

c '??

2?


?
, ?"
? ??
?

?? 
?HF&=?!
?
?  ? 
?? ?K ?H?
? ?
 .?L?
?
?

"

?
? ='?? ??H$&=?
?  ? 
?
? ?K ?,?
?

?? 
'??

 ?   ? #? 



? 
? ? 
? 
? ? 
 .#? ?
0
 ?  0
? 
? 0#?

?  
? ? #? 
?
!






'??

2?
 .?#?
? ??
?!
?
?

??

 #? ? ?
?

  ?
?B&? 
?? ?K #?
,?
!
?
, ?"
#?
1 ?? 
'?

 ??
?
 .?


?
? 1 ?.? ?
? ?K

??
? ?
?

 #?
?

?? 
?

?!
?

0?
 '?
2?"


 ?
?
?


?? ?

 ?
? ?

?
?

?

#?
 
? ?


?:
  ?
? 
c
c c
?
?!
? ?? ?


??


#???

?"
 ?





?
?

?
? 
??
?'? 
?-?

?
 ?
?

?? ?
#?? ? 

?? ?


?

? 
?
? #?
?


? ? ?
?
?

? 
? ?
'??

c ?!
??
?

"

? ?
? ?

?
-?
?



??



? ? ?
?1
'?
?