TABLA DE CONTENIDO

1. DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA ................................................................................................. 1

2. AUDITORIAS A DESARROLLAR.................................................................................................... 3
3. ALCANCE GENERAL ....................................................................................................................... 4
ALCANCES POR AUDITORIA ........................................................................................................... 4
4. OBJETIVOS ........................................................................................................................................ 5
5. MATRIZ DE RIESGOS ...................................................................................................................... 6
6. PAPELES DE TRABAJO ................................................................................................................ 11
a. PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA........................................................................... 11
b. PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA ........................................................................... 14
c. PROGRAMA DE AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS ................................................ 16
d. PROGRAMA DE AUDITORIA DE SISTEMAS ........................................................................ 18
INFORME FINAL DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES ......................................................... 20
 1. DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA

ANTECEDENTES:

La empresa CARNES TOBON BUENAVENTURA S.A.S, SOCIEDAD POR ACCIONES

SIMPLIFICADA NIT 900.623.520-7, se dedica a procesamiento y conservación de carne
y productos cárnicos es una empresa constituida el 31 de Mayo de 2003, mediante la
escritura pública No. 00456, de la Notaria Segunda de Buenaventura.

Esta Empresa es una sociedad por acciones que no cotiza en bolsa, se rige según sus
estatutos y normas legales que la cobijan. Es supervisada por la superintendencia de
sociedades desde el año 2003 cuando inicio su proceso bajo la ley 1116, su sistema
contable se basa en las NIIF, las cuales fueron implementadas a partir del 1 de enero del
año 2016 dando cumplimiento a los requerimientos de esta norma y aplicando la
normatividad para el grupo 2.

Respecto a la situación económica actual de la empresa, se observó que los rubros más
representativos del balance son los conformados por las cuentas por pagar y las cuentas
por cobrar; esto representa un indicio de riesgo de cartera, ya que la empresa depende
casi en un 70% de sus cuentas por cobrar para poder cumplir con las obligaciones frente
a terceros, adicionalmente se observa que el flujo de caja y los ingresos de la empresa
se han visto afectados debido a disminución en las ventas y a un aumento de costos por
materia prima importada, como es el caso de algunos insumos para la elaboración del
concentrado así como también algunos medicamentos especiales, el alza del dólar ha
sido tema coyuntural en este aspecto. Dentro de las cuentas por pagar hay que tener en
cuenta que el largo plazo pertenece a todas las cuentas que están congeladas por la ley
1116 y de las cuales se empezaran a hacer pagos a partir del año 2022.

Teniendo en cuenta precisamente el flujo de caja de la compañía, se observa que otro

rubro representativo corresponde a los inventarios, los cuales a la fecha representan
aproximadamente el 40% de sus activos, motivo por el cual se hace necesario incluir en
la auditoria la verificación y validación de la existencia física de los diversos inventarios
que la empresa posee, para lo cual se hace necesario realizar inspección física en cada
una de las dos sedes poseídas dentro del proceso productivo de la empresa.

De acuerdo al manejo tributario de la compañía y los antecedentes que se pudieron

conocer, se observó que dada la actividad de la empresa siempre se presentan
devoluciones de IVA, lo cual es un antecedente primordial que se debe considerar
durante la auditoría, para realizar la revisión de los costos y gastos deducibles y que
serán materia de solicitud ante la DIAN.

Todas las operaciones y transacciones tanto a nivel de producción como a nivel

administrativo, contable y comercial se manejan mediante el software DOS

1
ENTERPRISE 9.5 de la casa de software SIESAN, quienes brindan el apoyo necesario
para atender todos los requerimientos de aplicaciones que se necesitan de acuerdo a la
evolución del entorno.

Respecto a los demás programas instalados en los equipos para su funcionamiento, el

área de sistemas informa que solo una vez se ha realizado la validación de las licencias
que se tienen y se conoce que a pesar de que los usuarios no tienen permisos para
instalar programas, existe el riesgo de que se instalen programas no licenciados.

En cuanto al sistema de control interno, la compañía cuenta con un departamento de

organización y métodos, el cual es el encargado de emitir los procedimientos que se
deben cumplir en toda la compañía a fin de garantizar una operación controlada y segura
de las actividades. Para velar por el cumplimiento de dichos procedimientos y normas se
cuenta con un equipo de auditores encargados de validar su óptima aplicación, además
de revisar y verificar que las transacciones de la compañía cumplan con la realidad
representada en sus libros. El área de auditoría interna se encarga de realizar la revisión
de las operaciones tanto en la planta principal de la empresa, como en sus 2 sedes.

EL ORGANIGRAMA de la Empresa está en cabeza de la Junta Directiva, y el Presidente

ejecutivo Gerencia General quien tiene a su mando 4 Gerencias principales: Gerencia
de Operaciones , Gerencia de administración, Gerencia Financiera y Gerencia de
Ventas; a su vez estas 4 Gerencias tienen todo un equipo a cargo, dentro del cual se
encuentran otros departamentos, plantas productiva recursos humanos jefes de área y
coordinadores; y finalmente se encuentran en el organigrama operarios de producción y
personal administrativo. En total la empresa cuenta con una nómina de
aproximadamente 400 empleados.

2
Al indagar sobre la rotación del personal, se conoció que, en el último año, este índice
ha aumentado, debido a que la empresa se ha visto afectada por el actual panorama
económico y aproximadamente el 20% del personal ha sido retirado o ha renunciado por
inconformismo con nuevas políticas de la empresa.

2. AUDITORIAS A DESARROLLAR
 Auditoría Financiera
 Auditoria Tributaria
 Auditoria de Sistemas.
 Auditoria Recurso Humano.

3
 3. ALCANCE GENERAL

Con el fin de cumplir con el objeto de la presente auditoría integral, ésta revelará los
procedimientos utilizados en la evaluación de los distintos sectores relacionados con la
gestión administrativa y financiera durante la vigencia 2017.

ALCANCES POR AUDITORIA

AUDITORÍA FINANCIERA

Validar las cifras contenidas en los estados financieros, a partir de cálculos y cruces que
permitan garantizar la razonabilidad de las cuentas, igualmente confirmar con los clientes
y proveedores las cifras de las cuentas por cobrar y los pasivos que registra la compañía.

AUDITORÍA TRIBUTARIA

Validar mediante cálculos las liquidaciones de las obligaciones tributarias presentadas a

la DIAN considerando el último periodo para cada impuesto, igualmente verificar firmas
de los formularios y procedimientos efectuados para el cálculo de las liquidaciones.

AUDITORÍA DE SISTEMAS

Verificar la legalidad de los programas y aplicaciones a partir del cruce de licencias frente
a los programas instalados en cada equipo de la compañía, así como verificar su correcta
actualización y permisos de los usuarios para realizar cambios en el sistema.

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

Confirmar con el personal de la empresa y aleatoriamente su satisfacción laboral

mediante encuestas que responderán los colaboradores de manera anónima.
Igualmente validar la transparencia del proceso de selección de personal y sus funciones
y responsabilidades de acuerdo al cargo que ocupan.

4
 4. OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL AUDITORIA FINANCIERA:

 Verificar la razonabilidad de las cifras reveladas en los estados financieros, así

como verificar si la información se encuentra preparada bajo las normas legales
vigentes.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS AUDITORIA FINANCIERA:

 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, lineamientos y

normas que regulan las actividades financieras de la empresa.

 Verificar la pertinencia e integridad de la información de los estados financieros,

registros e informe gerencial.

 Vigilar el ejercicio y cumplimiento de los planes, presupuestos y programas de

inversión de la empresa.

OBJETIVO GENERAL AUDITORIA TRIBUTARIA:

 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la compañía.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS AUDITORIA TRIBUTARIA:

 Verificar la veracidad de la información consignada en las declaraciones

presentadas.

 Verificar que lo que declaro la empresa corresponda tanto a las operaciones

registradas en los libros contables como en la documentación presentada.

 Verificar si la base imponible, tasas e impuestos calculados están correctamente

determinados.

OBJETIVO GENERAL AUDITORIA DE SISTEMAS:

 Evaluar si los sistemas de información mantienen la integridad, legalidad y

disponibilidad de los datos.

5
OBJETIVOS ESPECÍFICOS AUDITORIA DE SISTEMAS:

 Evaluar la eficiencia de los sistemas informáticos.

 Verificar el cumplimiento de la normatividad general de la empresa.

 Revisar la eficaz gestión de los recursos informáticos.

OBJETIVO GENERAL AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS:

 Verificar el cumplimiento de las diferentes disposiciones legales.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS:

 Verificar si existen y son aplicados manuales y procedimientos.

 Verificar si las metas y los objetivos del Área de recurso humano están acordes
con los lineamientos y políticas de la entidad.

 Determinar si las selecciones de personal están en función de los planes

estratégicos de la empresa.

5. MATRIZ DE RIESGOS

De acuerdo a las auditorias que se planean realizar, se tomó como base la matriz de
riesgo de cada área, con el fin de planear adecuadamente la revisión.

Dicha matriz se construyó de acuerdo a los puntos críticos que se observaron durante el
conocimiento del ente y el diagnóstico de su situación actual.

6
a. Matriz de riesgo auditoría financiera
riesgo riesgo riesgo
Control inherent de combina
e control do
Aspecto
Observaciones riesgo enfoque principales pruebas
crítico

BAJO

BAJO
MEDIO

MEDIO

MEDIO
BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
SÍ NO DESCRIPCIÓN

Rubro
Se observa Cartera
representativo en
constante incobrable
la empresa Obtener un análisis de la
Cuentas por seguimiento por que afecte el
depende de este X Sustantivo cartera vencida, conciliar y

X
cobrar parte del área flujo de caja
para cubrir sus confirmar saldos
comercial para el de la
obligaciones con
cobro de cartera empresa
terceros
No pago de
Las cuentas por Se observa obligaciones,
pagar dependen constante generando
Obtener un análisis de la
Cuentas por actualmente en seguimiento por bloqueo por
X Sustantivo cartera vencida, conciliar y

X
pagar un 70% del parte del área parte de los
confirmar saldos
cobro de la comercial para el proveedores
cartera comercial cobro de cartera y retraso en
la producción

Existe
Este rubro procedimientos Obsolescenci
representa claros para a de Realizar inspección física de
aproximadament ingreso y salida inventarios los inventarios, validar las
Inventarios X Sustantivo

X
e el 40% del total de inventarios en por cambios últimas transacciones y su
de los activos de la empresa, la en el disponibilidad
la compañía rotación tiene un mercado
nivel aceptable
Se cuenta con un
plan en cabeza
de la gerencia
comercial y de
Han presentado Escases de
mercadeo, a fin
disminución en el recursos
de aumentar las
último año, económicos Analizar los motivos de
ventas,
Ingresos debido a que permitan disminución de las ventas y la
X igualmente se ha Sustantivo
X

X
operacionales disminución en continuar con proyección de costos de
replanteado el
ventas y la operación materia prima importada.
presupuesto de
aumento del de la
compras
dólar compañía
importadas,
buscando adquirir
materiales
nacionales

7
b. Matriz de riesgo Auditoría Tributaria

riesgo riesgo
riesgo
Control de combina
inherente
control do
Aspecto
Observaciones riesgo enfoque principales pruebas
crítico

BAJO

BAJO
MEDIO

MEDIO

MEDIO
BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
SÍ NO DESCRIPCIÓN

Multas y
Existe personal
La empresa procesos
capacitado y en
presentó en jurídicos
constante
ocasiones anteriores impuestos por Validación aleatoria del cálculo
Liquidación actualización
requerimientos de la X la DIAN, Sustantivo de los impuestos presentados en

X
de impuestos sobre los temas
DIAN por acarreando los últimos periodos.
impositivos que
inconsistencia en la sobre costos
rigen la
liquidación del IVA para la
empresa
compañía
Multas y
Dentro del Existe personal
procesos
requerimiento de la capacitado y en
jurídicos Verificación y cálculo de los
DIAN, se constante
Aplicación de impuestos por beneficios y deducciones
consideraban puntos actualización
beneficios X la DIAN, Sustantivo aplicados en la declaración de

X
específicos como sobre los temas
tributarios acarreando impuestos de los últimos
deducciones impositivos que
sobre costos periodos
aplicadas no rigen la
para la
procedentes empresa
compañía

Multas y
Aunque la empresa
procesos
no ha tenido Dentro del
jurídicos
problemas en este presupuesto de Verificación de las fechas de
Pago impuestos por
aspecto, es un factor gastos se tiene vencimiento de los impuestos y
oportuno de X la DIAN, Control
X

X
de riesgo como prioridad su presentación en los últimos
los impuestos acarreando
considerando sus el pago de periodos.
sobre costos
problemas de flujo impuestos
para la
de caja actuales
compañía

8
c. Matriz de Riesgo Auditoría de Sistemas

riesgo riesgo
riesgo
Control de combina
inherente
control do
Aspecto
Observaciones riesgo enfoque principales pruebas
crítico

BAJO

BAJO
MEDIO

MEDIO

MEDIO
BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
SÍ NO DESCRIPCIÓN

Todos los usuarios No se realiza Utilización de

cuentan con un seguimiento y programas sin
Validar los programas instalados
Licencias de equipo de cómputo, validación del licencia legal, lo
en los equipos frente a las
software en el cual debe contar X software de los cual acarrea Sustantivo

X
licencias adquiridas legalmente
uso con programas programas multas por
por la compañía.
legalmente instalados en sumas
licenciados cada equipo considerables

Para uso eficaz y

efectivo del sistema, El área de Fallas en el
es necesario que se sistemas sistema y
Actualización Verificar la periodicidad con la
cuente con periódicamente disminución de
pertinente de que se realizan procedimientos
actualizaciones y x corre procesos la efectividad Control

X
los de mantenimiento y
mantenimiento de de de las
programas actualización a los equipos
los programas actualización operaciones y
instalados en cada en los equipos transacciones.
equipo.

A cada usuario
Debe existir una se le crea un
restricción que no perfil, donde Instalación de
Acceso a permita a los tiene programas no Validar los perfiles de los
modificación usuarios instalar determinados legales o usuarios a fin de determinar que
x Control
X

X
o instalación software no permisos para maliciosos para permisos tienen en cuanto a la
de programas licenciado o realizar o no los equipos de instalación de programas
malicioso para el realizar cómputo.
equipo. instalación de
programas

9
d. Matriz de Riesgo Auditoría de Recursos humanos

riesgo riesgo
riesgo
Control de combina
inherente
control do
Aspecto
Observaciones riesgo enfoque principales pruebas
crítico

MEDIO

MEDIO

MEDIO
BAJO

BAJO

BAJO
ALTO

ALTO

ALTO
SÍ NO DESCRIPCIÓN

Este ha sido un Entorpecimient

Actualmente no
indicador que ha o en la
se realiza un
aumentado durante operación de la Análisis de los motivos por los
seguimiento y
el último año en la empresa, cuales el personal se ha retirado
Rotación del análisis de los
compañía, debido a X debido a que Sustantivo de la compañía y tiempo

X
personal cargos más
la coyuntura constantement promedio de duración de la
críticos que han
económica por la e se debe relación laboral
presentado
cual atraviesa la capacitar
rotación
empresa personal nuevo
No existe
control ni
Aunque existen seguimiento Responsabilida
indicadores indicadores, estos para la des no
de evaluación no se encuentran actualización asignadas Verificación de las funciones
según el actualizados ni de indicadores formalmente a acordadas para cada cargo
X Control

X
cargo de acorde a las según los los empleados frente a las responsabilidades
cada responsabilidades cambios que se o funciones no actuales de dicho cargo.
colaborador actuales de los presentan acordes con su
empleados durante la perfil
operación de la
compañía.
La empresa
tiene definidas
La empresa debe Falta de
las políticas
contar con un factor compromiso
aplicables para Verificación de ascensos
Políticas para motivacional basado con la
los empleados realizados a personal antiguo en
plan de en permitir a sus compañía,
X a fin de permitir Control la compañía, validación de
X

X
carrera de los colaboradores debido a la
su ascenso y procedimientos para concursos
empleados crecer laboral y ausencia de
progreso tanto internos.
personalmente en la motivación
personal como
compañía profesional.
profesional en
la empresa

10
 6. PAPELES DE TRABAJO

a. PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA

EMPRESA: . CARNES TOBON BUENAVENTURA SA.S
PERIODO: ENERO - DICIEMBRE 2017
A
1. ANTIGÜEDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Objetivo: Evaluar la antiguedad de las cuentas por cobrar comerciales a Elaborado

Fecha Ref. P.T.
través de la observación del balance de cuentas por cobrar. Así mismo, por
comprobar la existencia de los saldos a través de confirmaciones a los
clientes.

1. Obtener del sistema el reporte "Balance de cuentas por cobrar"

1.1. Analizar la antigüedad de los saldos presentes en el balance de
cuentas por cobrar, en función al tipo de cliente y a las condiciones de Dayan
19-ene-17
crédito establecidas Valencia

1.2. Solicitar a la Gerencia la explicación de la antigüedad de los saldos Dayan 19-ene-17

que se observen en el balance de cuentas por cobrar. PT A-1
Valencia
1.3. Seleccionar una muestra de clientes para solicitar la confirmación Dayan
de saldos. El proceso de confirmación de saldos se realizará durante 19-ene-17
Valencia
visitas a clientes utilizando el reporte Balance de Cuentas por Cobrar.

REFERENCIA

PT A-1
1. ANTIGÜEDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES SI NO N/A Observación
1.1 Se concilian mensualmente las cifras de facturación con los registros contables. X
1.2 La Compañía cuenta con un reporte de antigüedad de cartera en el que especifique el saldo de
X
cada uno de los clientes.
1.3 Existen diferencias con la confirmación de saldos a los clientes de la compañía. X

11
 3. TOMA FÍSICA DEL INVENTARIO
Objetivo: Validar mediante un muestreo aleatorio que las cantidades de Elaborado
Fecha Ref. P.T.
producto reflejado en el balance sea acorde con las existencias físicas, por
igualmente verificar que los elementos se encuentren en buen estado.
1. Verificar que la bodega se encuentre ordenada y en codiciones para
Diana
realizar el inventario de manera confiable
Mosquera
2. Efectuar selectivo de verificación del contenido de cajas y
Diana 21-ene-17
conformación de arrumes.
3. Efectuar el conteo físico de los productos. 21-ene-17
Mosquera
PT A-3
4. Conciliar los resultados obtenidos de la toma física del inventario vs. Diana 21-ene-17
lo indicado en el Reporte del sistema y aclarar las diferencias.
Mosquera
5. En caso de observar diferencias, revisar los documentos emitidos el
Diana
día de la auditoría con los soportes anexos del producto en cuestión, y 21-ene-17
además revisar las transacciones registradas en el sistema. Mosquera

REFERENCIA

PT A-3
3. TOMA FÍSICA DEL INVENTARIO SI NO N/A Observación
las tomas físicas al
azar no coinciden
3.1 Es eficiente y efectivo el procedimiento para la toma fisica de los inventarios. X
con los del
programa.
los inventarios se
3.2 Se mantiene un registro de inventarios permanente de existencias. X realizan
mensualmente.
3.3 Se realizan los recuentos físicos por personas diferentes a los responsables de su custodia. X

4. REVISIÓN CUENTAS POR PAGAR

Elaborado
Objetivo: Evaluar la razonabilidad de los saldos registrados en el balance Fecha Ref. P.T.
por
correspondientes a pasivos con terceros.
1. Obtener del sistema el reporte "Balance de cuentas por pagar"
1.1. Analizar la antigüedad de los saldos presentes en el balance de
Diana 19-ene-17
cuentas por pagar.
1.2. Verificar con una muestra aleatoria que las facturas por pagar Mosquera
hay no sido emitidas a nombre de la empresa Carnes Tobon Buenaventura 19-ene-17
s.a.stodos
. y cumplan
los requisitos legales PT A-4
Diana
1.3. Verificar que el valor de las facturas corresponda al registrado en
el sistema, teniendo en cuenta los impuestos y retenciones según el 19-ene-17
Mosquera.
monto de la compra realizada

12
 PT A-4
4. REVISIÓN CUENTAS POR PAGAR SI NO N/A Observación
no existe un registro
especifico de
ninguna cuenta por
4.1 Se mantiene un registro de las cuentas por pagar pendientes por recibir. X
pagar solo la factura
de ultimas compras
realizadas.

4.2 Existe un control de vencimientos de las cuentas por pagar que permitan atender y facilitar los El sistema facilita la
X
pagos en las fechas adecuadas. información

4.3 Se encuentran las cuentas por pagar a proveedores identificados de manera separada en las Tiene un plan de
X
cuentas contables. cuentas distribuido

5. REVISIÓN INGRESOS
Elaborado
Objetivo: Evaluar la razonabilidad de los ingresos registrados en el estado Fecha Ref. P.T.
por
de resultados del último periodo contable.
1. Obtener del sistema el reporte detallado de la facturación generada
durante el ultimo periodo contable
1.1. validar los ingresos registrados frente as facturas físicas,
verificando que estas cuenten con la firma de recibido por parte del Dayan Valencia. 20-ene-17
cliente
1.2. Verificar el movimiento de los productos en el inventario de PT A-5
Dayan Valencia21-ene-17
acuerdo a las ventas que se observen en las facturas
1.3. Realizar un promedio de ventas mensual a fin de determinar
Dayan Valencia. 22-ene-17
variaciones que puedan dar indicios de ingresos inflados

REFERENCIA

PT A-5
5. REVISIÓN INGRESOS SI NO N/A Observación
5.1 Se concilian periodicamente las cifras de ventas con los registros contables. X
5.2 Los ingresos operacionales de la compañía son reconocidos cuando se realizan. X
5.3 Existen políticas y procedimientos escritos para las ventas. X

Fuente auditoría financiera

Área de contabilidad y tesorería.

13
 b. PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA

7 PROGRAMA DE AUDITORIA DE TRIBUTARIA

EMPRESA: CARNES TOBON BUENAVENTURA S.A.S.
PERIODO: ENERO - DICIEMBRE 2017
B
1.RIESGO FISCAL
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales (formales y
Elaborado por Fecha Ref. P.T.
sustanciales) y si todos los impuestos han sido liquidados, correctamente
contabilizados y pagados.
1. Verificar si la empresa posee contingencias fiscales por incumplimientos de Diana
Mosquera 19-ene-17
vigencias anteriores
2. Verificar si la empresa ha utilizado de manera correcta los Diana
Mosquera 19-ene-17
beneficios fiscales que la legislación le permite (deducciones)
3. Verificar la correcta aplicación y cálculo del impuesto a la renta por parte de Diana
19-ene-17
la compañía según sus utilidades. Mosquera PT B-1
4. Conciliar de manera aleatoria las declaraciones de IVA y los registros Diana
19-ene-17
contables del mismo Mosquera
5. Conciliar de manera aleatoria las declaraciones de Retención en la fuente y
Diana
los registros contables del mismo
6. Verificar la contabilización, declaración y pago de las demás retenciones de
Mosquera 19-ene-17
las cuales es responsable la compañía.

14
 REFERENCIA

PT B-1
1. RIESGO FISCAL SI NO N/A Observación
1.1 Las facturas que dan lugar al impuesto descontable son causados y
X
registradas en el bimestre correpondiente al de la declaración.
1.2 Los valores del impuesto al valor agregado corresponden con las facturas
X
fisicas de ventas.
Se realizó un mayor
1.3 Se presentaron diferencias entre el iva registrado contablemente y las facturas
X valor de iva descontable
de compra del primer bimestre del impuesto al valor agregado.
en ese periodo
1.4 El total del impuesto registrado coincide con los declarados en los periodos
X
del tercer y quinto bimestre.
1.5 La declaración de impuesto sobre la renta y patrimonio se encuentra
debidamente diligenciada en sus datos generales como dirección, Nit ect para X
que la declación se de por presentada.
1.6 Existe diferencia entre la renta fiscal y la renta contable. X
1.7 El anticipo de renta se calculo debidamente y se tomó la opción mas favorable. X
1.8 Estan correctamente diligenciados las declaraciones en cuanto a exactitud
X
matematica.
El funcionario que revisa la
1.9 Las retenciones en la fuente aplicadas son revisadas por un funcionario
X retención en la fuente es el
diferente al que se calculo. mismo que la calcula.
1.10 Al momento de preparación de las declaraciones de retenciones se cuenta
X
con los registros contables actualizados.
1.11 Se solicitaron los documentos necesarios en forma oportuna para la
X
reducción de la retencion en la fuente de los trabajadores en los ingresos
1.12 La base para liquidar el impuesto de industria y comercio se hizo con los
ingresos sujetos al gravamen. X
1.13 Las tarifas estan correctamente aplicadas de acuerdo a su actividad
economica. X

Fuente auditoria tributaria

Área de contabilidad y tesorería

15
 c. PROGRAMA DE AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

PROGRAMA DE AUDITORIA DE R.R.H.H

EMPRESA: CARNES TOBON BUENAVENTURA S.A.S.
PERIODO: ENERO - DICIEMBRE 2017
C
1. VERIFICACIÓN DE INDICADORES
Elaborado por Fecha Ref. P.T.
Objetivo: Observar la existencia de indicadores de desempeño para
todo el personal de la empresa.

1. Validar el manual de funciones de los empleados frente a sus

indicadores, garantizando que estos sean consecuentes con sus Dayan Valencia 19-ene-17
responsabilidades laborales
PT C-1
2. Verificar la utilización de indicadores para la calificación de los
colaboradores y si estos son utiles para determinar ascensos o plan Dayan Valencia.. 19-ene-17
de carrera en la compañía.

REFERENCIA

PT C-1
1. VERIFICACIÓN MANUAL DE FUNCIONES Y EVALUACION DE SI NO N/A Observación
No se ha actualizado
1.1. Existe un manual de funciones especifico para cada puesto de trabajo? X
desde que se creo
1.2. Existe un doccumento interno para la evaluación de los colaboradores
X
(empleados) de la entidad?
1.3. Se adjunta copia de la evaluación a la hoja de vida de los empleados? X

2. VERIFICACIÓN DE AMBIENTE LABORAL

Objetivo: Conocer si el ambiente laboral de la compañía es el Elaborado por Fecha Ref. P.T.
adecuado para el progreso humano de la empresa

1. Realizar encuentas de satisfacción laboral a los empleados de la

Dayan Valencia . 20-ene-17
compañía, distinguiendo los diferentes rangos de supervisión.
2. Verificar la frecuencia con la que se realizan aumentos de salario al PT C-2
Dayan Valencia. 20-ene-17
personal y si esto es equitativo para todo el personal
3. Indagar sobre beneficios no económicos que tengan los
Dayan Valencia. 20-ene-17
empelados, por ejemplo días libres, permisos, integraciones, etc.

16
REFERENCIA

PT C-2
2. VERIFICACIÓN DE AMBIENTE LABORAL SI NO N/A Observación
2.1. Considera usted que la organización es un buen lugar para trabajar? X
2.2. Ha mejorado su calidad laboral? X
Los empleados no han
2.3. Cree usted que los aumentos salariales guardan proporcionalidad con los tenido aumento de
X
cargos de la empresa? salario durante el último
año 

REFERENCIA

PT C-3
3. REVISIÓN PROCESOS DE SELECCIÓN Y ASCENSOS SI NO N/A Observación
3.1.Se establece un tiempo determinado en los cargos para acceder a los asensos El tiempo mínimo
X
que establece la Cia? requerido es de un año
Si, en su defecto es
3.2. La evaluación de desempeño es realizada por el jefe de area? X realizada por el área de
RRHH
3.3. Se tiene en cuenta la calificación de los empleados para la deteminación de los
X
ascensos en la compañía

Fuente auditoria recursos humanos:

Gerencia de recursos humanos y personal de la compañía

17
 d. PROGRAMA DE AUDITORIA DE SISTEMAS

PROGRAMA DE AUDITORIA DE SISTEMAS

EMPRESA: CARNES TOBON BUENAVENTURA S.A.S.
PERIODO: ENERO - DICIEMBRE 2017
D
1. SOFTWARE Y LICENCIAS
Elaborado por Fecha Ref. P.T.
Objetivo: Determinarla legalidadde los programasy aplicacionesinstalados
en los equipos de la compañía
1. Obtener directamente de cada equipo el listado de los programas que se
Diana Mosquera. 22-ene-17
tienen instalados para su operación
PT D-1
2. Validar el número de programas instalados frente al número de licencias
Diana Mosquera. 22-ene-17
con las que cuenta la compañía para operar dichos programas

REFERENCIA

PT D-1
1. SOFTWARE Y LICENCIAS SI NO N/A Observación
1.1. Existen licencias para cada uno de los programas manejados en la
X
empresa?
No existe un
cronograma para
1.2. Se realizan actualizaciones periodicas de software? X
desarrollar esta
actividad
Solo se realiza con
1.3. El acceso a instalación o actualización de software puede realizarlo
X permisos especiales
cualquier usuario?
(administradores)

2. ACTUALIZACIÓN Y MANTENIMIENTO
Objetivo:Determinar si existeactualización tantode sotfwarecomode los Elaborado por Fecha Ref. P.T.
usuarios que operan los sistemas y si se realizan mantenimientos periódicos
1. Verificar si se realiza actualización oportuna de los programas que se Dayan Valencia 22-ene-17
manejan en la compañia y verificar su respectiva licencia.
2. Verificar si existen cronogramas de mantenimiento de los equipos de la Dayan Valencia. 22-ene-17 PT D-2
compañia
3. Verificar si existen manuales de operación para usuarios nuevos en los Dayan Valencia 22-ene-17
4. Verificar si existe asignación de usuarios (responsable) para cada equipo

18
REFERENCIA

PT D-2
2. ACTUALIZACIÓN Y MANTENIMIENTO SI NO N/A Observación
No existe un
2.1. Existe un programa de mantenimiento preventivo para cada dispositivo cronograma para
X
del sistema de computo? desarrollar esta
actividad
2.2. Se encuentra restringido el acceso a páginas de internet por parte de los
X
usuarios?
3.3. Indique la periodicidad con que se hace la limpieza de los equipos de
cómputo: Semanalmente ( ) Quincenalmente ( )Mensualmente ( x )
Bimestralmente ( )No hay programa ( )

Fuente auditoria de sistemas:

Área de sistemas y equipos de cada usuario

19
 INFORME FINAL DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
EMPRESA CARNES TOBÓN BUENAVENTURA S.A.S

1. ALCANCE GENERAL

Con el fin de cumplir con el objeto de la presente auditoría integral, ésta revelará los
procedimientos utilizados en la evaluación de los distintos sectores relacionados con la
gestión administrativa y financiera durante la vigencia 2017.

1.1 Alcances por auditoria:

Auditoría financiera:

Validar las cifras contenidas en los estados financieros, a partir de cálculos y cruces que
permitan garantizar la razonabilidad de las cuentas, igualmente confirmar con los clientes
y proveedores las cifras de las cuentas por cobrar y los pasivos que registra la compañía.

Auditoría Tributaria:

Validar mediante cálculos las liquidaciones de las obligaciones tributarias presentadas a

la DIAN considerando el último periodo para cada impuesto, igualmente verificar firmas
de los formularios y procedimientos efectuados para el cálculo de las liquidaciones.

Auditoría de Sistemas:

Verificar la legalidad de los programas y aplicaciones a partir del cruce de licencias frente
a los programas instalados en cada equipo de la compañía, así como verificar su correcta
actualización y permisos de los usuarios para realizar cambios en el sistema.

Auditoria de Recursos Humanos:

Confirmar con el personal de la empresa y aleatoriamente su satisfacción laboral

mediante encuestas que responderán los colaboradores de manera anónima.
Igualmente validar la transparencia del proceso de selección de personal y sus funciones
y responsabilidades de acuerdo al cargo que ocupan.

2. OBJETIVOS

20
Objetivo General Auditoria Financiera:

 Verificar la razonabilidad de las cifras reveladas en los estados financieros, así

como verificar si la información se encuentra preparada bajo las normas legales
vigentes.

Objetivos Específicos Auditoria Financiera:

 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, lineamientos y

normas que regulan las actividades financieras de la empresa.

 Verificar la pertinencia e integridad de la información de los estados financieros,

registros e informe gerencial.

 Vigilar el ejercicio y cumplimiento de los planes, presupuestos y programas de

inversión de la empresa.

Objetivo General Auditoria Tributaria:

 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la compañía.

Objetivos Específicos Auditoria Tributaria:

 Verificar la veracidad de la información consignada en las declaraciones

presentadas.

 Verificar que lo que declaro la empresa corresponda tanto a las operaciones

registradas en los libros contables como en la documentación presentada.

 Verificar si la base imponible, tasas e impuestos calculados están correctamente

determinados.

Objetivo General Auditoria de Sistemas:

 Evaluar si los sistemas de información mantienen la integridad, legalidad y

disponibilidad de los datos.

Objetivos Específicos Auditoria de Sistemas:

21
  Evaluar la eficiencia de los sistemas informáticos.

 Verificar el cumplimiento de la normatividad general de la empresa.

 Revisar la eficaz gestión de los recursos informáticos.

Objetivo General Auditoria de Recursos Humanos:

 Verificar el cumplimiento de las diferentes disposiciones legales.

Objetivos Específicos Auditoria de Recursos Humanos:

 Verificar si existen y son aplicados manuales y procedimientos.

 Verificar si las metas y los objetivos del Área de recurso humano están acordes
con los lineamientos y políticas de la entidad.

 Determinar si la selección de personal están en función de los planes estratégicos

de la empresa.

22
 3. HALLAZGOS:

3.1 Hallazgos Preventivos:

Financieros:

 Los procedimientos que tiene la compañía no son eficientes para el control físico
de los inventarios.

 En la compañía no existen un registro específico de las cuentas por pagar

pendientes por recibir.

Tributarios:

 La compañía en la declaración del primer bimestre del impuesto al valor agregado

realizo deducciones que no eran procedentes generando sanciones a la
compañía.
 Las retenciones en la fuente son calculadas y revisadas por un mismo funcionario
de la empresa.

Recursos Humanos:

 Hace dos años no se realizan actualizaciones al manual de funciones específico

para cada puesto de trabajo.

 Para el año del 2017 no se hicieron los respectivos incrementos legales del salario
para el personal que gana más de un salario mínimo.

Sistemas:

 La empresa no cuenta con cronogramas para realizar las actualizaciones

periódicas del software.

 La empresa no cuenta con cronogramas para la realización de mantenimiento

preventivo del hardware.

23
 CONCLUSIONES

 La cuenta de inventarios permite emitir un informe razonable de acuerdo a los

principios de contabilidad generalmente aceptados, sin embargo no admite
cumplir con requerimientos como la toma física que para la presente auditoría no
es congruente con la contabilidad.

 Se considera que la compañía no realiza las tareas de actualización del personal

y mantenimiento de los equipos lo cual es esencial para el normal funcionamiento
de la misma y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en las distintas
áreas de la compañía.

 Uno de los principales problemas actuales es la rotación del personal calificado,

la empresa ha contratado personal para cubrir esta situación en las áreas
principales, sin embargo la rotación no cesa debido a la falta de estímulos
saláriales atractivos y a expectativas de desarrollo profesional, por lo que la
empresa no tiene consolidado su personal, ya que los colaboradores, al obtener
experiencia práctica, renuncia para buscar oportunidades mejor remuneradas.

24
 RECOMENDACIONES

 Se recomienda establecer un manual de procedimientos, además incrementar

políticas para la muestras al azar y realizar inventarios generales trimestralmente.

 Se recomienda que las declaraciones tributarias sean revisadas por un segundo

funcionario antes de realizar el respectivo trámite de declaración y pago.

 Se recomienda realizar la actualización del manual de funciones para identificar

los diferentes puestos de trabajo de la empresa y sus distintas responsabilidades.

 Se recomienda realizar el incremento anual a todos los empleados sin importar su

asignación salarial para no tener inconformidades y renuncias a futuro.

 Diseñar e implantar una acciones tendientes a optimizar la administración del

personal, tales como:

•Programas de capacitación.

•Determinación de métodos y técnicas de selección y contratación de personal.

•Actualización de manuales de organización, de procedimientos, formatos e

instructivos.

•Integración de un manual de políticas institucionales.

•Evaluación de indicadores para evaluar el rendimiento el personal.

 Se recomienda implementar un formato para realizar periódicamente las

actualizaciones del software y mantenimientos preventivos al hardware.

OPINIÓN:

25
Al Gerente General y a los Accionistas
Empresa Carnes Tobón Buenaventura S.A.S

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Empresa Carnes Tobón

Buenaventura S.A.S, que comprenden los estados de situación financiera al 31 de
diciembre de 2017, y los estados de resultados, cambios en el capital contable y flujos
de efectivo correspondientes a los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2017, así
como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los

estados financieros adjuntos de conformidad con los principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia y demás normas emitidas por la Contaduría, y del
control interno que la Administración considere necesario para permitir la preparación de
estados financieros libres de desviación material, debido a fraude o error.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión, con base en la auditoría integral

practicada, sobre dichos estados financieros y sobre lo adecuado del control interno en
relación con la efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información
financiera y cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables.

Debido que las tomas físicas al azar no concuerdan con los del sistema y a la fecha la
administración no ha realizado los ajustes pertinentes; en nuestra opinión, excepto
porque el procedimiento para la toma física de los inventarios no es eficiente, como se
describe en el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la
Empresa Carnes Tobón Buenaventura S.A.S al 31 de diciembre de 2017 y los
resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en
la situación financiera, de conformidad con las normas de información financiera.

DAYAN FANERY VALENCIA OROBIO

Contadora pública y auditora
TI. 32845 - T

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