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II UNIDAD
DEFINICION Y APLICACIÓN
DE LOS TERMINOS SIGUIENTES
1. MANUAL CONTABLE
(Manual de políticas Contables)
2. CATALOGO DE CUENTAS
3. CLASIFICACION DE CUENTAS
CONTABILIDAD I 2 UNIDAD
CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Observar y aplicar de manera correcta las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC).
ASPECTOS GENERALES:
Los términos contables básicos, deben ser de dominio en su
conceptualización por parte del personal que realiza y procesa los registros
contables.
CONTABILIDAD I 2 UNIDAD
CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
1. Carátula
2. Índice
3. Introducción
4. Objetivos
5. Instrucciones de uso
6. CATALOGO BÁSICO DE LAS CUENTAS (Nomenclatura Contable)
7. Descripción de cuentas y procedimientos de registro.
8. Modelo de los Estados Financieros básicos (Balance General, Estado
de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo)
CONTABILIDAD I 2 UNIDAD
CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
I. Introducción 3
II. Objetivos 4
Manual de Instrucciones
III. Instrucciones de Uso 5
Contables
- Codificación 5
-Principios de Contabilidad 6
-Libros de Contabilidad 9
V. Descripción y Procedimiento de
Retalhuleu, Retalhuleu, Registro de las Cuentas 17
Mes y año
VI. Estados Financieros 50
CONTABILIDAD I 2 UNIDAD
CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
INTRODUCCIÓN
OBJETIVOS
El presente manual tiene como finalidad el
El presente manual fue elaborado logro de los siguientes objetivos.
por el departamento de contabilidad
de la Empresa La Rendidora y 1. Servir como guía a los usuarios de la
contiene las instrucciones para todo empresa para el correcto registro de las
el personal sobre el registro contable transacciones u operaciones contables.
y el correcto manejo de las cuentas
2. Proporcionar una nomenclatura de
de la nomenclatura. cuentas para un registro uniforme de
transacciones.
Lista que contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al
momento de instalar un sistema de contabilidad.
CARACTERÍSTICA
Deberá contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas
que en un futuro deberán agregarse.
CONTABILIDAD I 2 UNIDAD
CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA Y BANCOS
1.1.01.01 Caja General
1.1.01.02 Caja Chica
1.1.01.03 Bancos X
1.1.02 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.03 INVENTARIOS
1.1.03.01 Inventario de Mercadería
1.1.04 PAGOS ANTICIPADOS
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.01.01 Mobiliario y Equipo de Oficina
1.2.01.02 Vehículos
CONTABILIDAD I 2 UNIDAD
CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR CORTO PLAZO
2.1.01.01 Impuestos por Pagar
2.1.01.02 Proveedores
2.1.01.03 Alquileres por Pagar
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR CORTO PLAZO
2.1.03 COBROS ANTICIPADOS
2.1.03.01 Alquileres pagados por anticipados
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 HIPOTECAS LARGO PLAZO
2.2.01.01 Instituciones Bancarias
2.2.02 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO
2.2.02.01 Instituciones Financieras
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CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
3. PATRIMONIO
3.1 PATRIMONIO Persona
3.1.01 PATRIMONIO Individual
3 PATRIMONIO SOCIAL
3.1 PATRIMONIO SOCIAL
3.1.01 PATRIMONIO SOCIAL
3.1.01.01 Capital Autorizado
3.1.01.02 Capital Suscrito Persona
Jurídica
3.1.01.03 Capital Pagado
3.1.01.04 Reserva Legal
3.1.01.05 Utilidades No Distribuidas
3.1.01.06 Dividendos por Distribuir
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CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
4 INGRESOS
4.1 VENTAS Y SERVICIOS
4.1.01 VENTAS
4.1.01.01 Venta de Mercadería
4.1.02 SERVICIOS
4.2 OTROS INGRESOS
4.2.01 INGRESOS VARIOS
4.2.01.01 Ganancia en Venta de Activos
4.2.01.02 Alquileres cobrados
4.3 INGRESOS FINANCIEROS
4.3.01 INTERESES FINANCIEROS
4.3.01.01 Intereses Bancarios percibidos cuentas monetarias
4.3.01.02 Intereses Bancarios percibidos cuentas ahorros
4.3.01.03 Intereses cobrados por prestamos proporcionados
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CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
5 EGRESOS
5.1 COSTO DE VENTAS
5.1.01 Costo de Ventas
5.2 GASTOS DE OPERACIÓN
5.2.01 GASTOS DE VENTA
5.2.01.01 Sueldos de Vendedores
5.2.01.02 Cuotas Patronales IGSS Ventas
5.2.02 GASTOS DE ADMINISTRACION
5.2.02.01 Sueldos de administración
5.3 OTROS GASTOS
5.3.01 GASTOS VARIOS
5.3.01.01 Perdida en Venta de Activos
5.4. GASTOS FINANCIEROS
5.4.01 Intereses pagados por préstamos bancarios
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CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
DESCRIPCION DE CUENTAS
EJEMPLO: CUENTA DE ACTIVO
BANCOS:
En esta cuenta se registran las operaciones relacionadas con el movimiento
bancario por depósitos realizados y cheques emitidos. (entradas y salidas)
CARGO: Con las boletas de depósitos provenientes de ventas de bienes
y/o servicios prestados, así mismo por otros ingresos financieros
y/o otros ingresos que no son del giro normal de la empresa;
también se registrarán las ventas provenientes de activos no
corrientes.
ABONO: Por medio de los cheques emitidos originadas por: pago
s/compras menores y mayores, pagos operativos administrativos
y de ventas, como también por pagos financieros y otros no
financieros.
CONTABILIDAD I 2 UNIDAD
CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
EJEMPLO: CUENTA DE PASIVO
PROVEEDORES:
En esta cuenta se registran las operaciones relacionadas con el movimiento
de mercadería recibida principalmente al crédito.
CARGO: Con los pagos realizados por la mercadería que se hubiere
recibido al crédito y/o devoluciones y rebajas sobre compras que
fueron devueltas u otorgadas por los mismos.
ABONO: Por la recepción de mercadería al crédito recibida y/o cargos y
recargos por ampliación del plazo establecido por los mismos.
DESEMPEÑO FINANCIERO:
La cifra de resultado es a menudo usada como una medida del desempeño
en la actividad de una entidad (Perdida o Ganancia), o bien es la base de
otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o las
ganancias por acción.
CUENTAS DE INGRESOS
CUENTAS DE GASTOS
CONTABILIDAD I 2 UNIDAD
CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
CUENTAS DE ACTIVO:
Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
(Bienes y derechos a favor de la empresa) (Saldo Deudor = Debe)
CUENTAS DE PASIVO:
Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados,
al vencimiento del cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
(Deudas u obligaciones de la empresa) (Saldo Acreedor = Haber)
CUENTAS DE INGRESOS:
Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de entradas e incrementos de
valor de los activos, o bien como decremento de las obligaciones, que
dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este
patrimonio. (Saldo Acreedor = Haber)
CUENTAS DE EGRESOS:
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos,
que dan como resultado distribuciones realizadas a los propietarios de
este patrimonio. (Saldo Deudor = Debe)
CONTABILIDAD I 2 UNIDAD
CATALOGO Y CLASIFICACION DE CUENTAS
CLASIFICACION DE CUENTAS
CUENTA:
Cuadros o formatos en que se lleva razón numérica de los cambios de
valor que causan las transacciones comerciales.
A L 3 1 D E D IC IE M B R E
2006 2007
A C T IV O S
C O R R IE N T E
C a ja 5 ,1 6 5 .0 0 5 0 0 .0 0
B an cos 8 5 ,0 4 0 .0 0 8 7 ,0 5 0 .0 9
C lie n te s 0 .0 0 1 1 ,6 5 7 .4 0
R e s e r v a p a r a C u e n ta s In c o b r a b le s 0 .0 0 - 3 4 9 .7 2
IV A p o r c o b r a r 6 ,3 9 2 .2 5 0 .0 0
C r é d ito F is c a l 0 .0 0 6 ,1 5 8 .7 0
M e r c a d e r ía s 3 7 ,8 0 0 .0 0 5 4 ,3 5 5 .0 0
M a te r ia l d e E m p a q u e 5 ,4 0 0 .0 0 5 ,4 0 0 .0 0
P a p e le r ía y u tile s d e o fic in a 0 .0 0 2 0 8 .7 5
1 3 9 ,7 9 7 .2 5 1 6 4 ,9 8 0 .2 2
N O C O R R IE N T E
M o b ilia rio y E q u ip o 8 ,8 6 1 .5 0 8 ,8 6 1 .5 0
- ) D e p r e c ia c ió n A c u m u la d a 0 .0 0 - 1 ,7 7 2 .3 0
G a s to s d e O r g a n iz a c ió n 1 ,7 9 2 .2 5 1 ,7 9 2 .2 5
- ) A m o r tiz a c ió n A c u m u la d a 0 .0 0 - 3 5 8 .4 5
1 0 ,6 5 3 .7 5 8 ,5 2 3 .0 0
T O T A L D E L A C T IV O 1 5 0 ,4 5 1 .0 0 1 7 3 ,5 0 3 .2 2
C O M P A Ñ ÍA E L E J E M P L O
B AL AN C E G E N E R AL
A L 3 1 D E D IC IE M B R E D E 2 0 0 7
( C if r a s E x p r e s a d a s e n Q u e t z a le s )
AL 3 1 D E D IC IE M B R E
2006 2007
P AS IV O Y P ATR IM O N IO N E TO
P AS IV O
C O R R IE N TE
P roveed ores 1 0 ,0 0 0 .0 0 3 1 ,2 8 9 .2 0
D ocu m en tos p or p ag ar corto p lazo 5 ,0 0 0 .0 0 3 ,0 0 0 .0 0
Im p u esto sob re la ren ta reten id o 5 5 .1 8 5 5 .1 8
IVA reten id o s / factu ras esp eciales 1 0 6 .8 0 1 0 6 .8 0
C u ota L ab oral IG S S 0 .0 0 6 0 2 .2 4
D escu en tos Ju d iciales 0 .0 0 4 0 0 .0 0
C u otas P at. P or p ag ar IG S S , IR T R A E IN T E C AP 0 .0 0 1 ,5 7 9 .7 9
IS R p or p ag ar 0 .0 0 3 6 6 .1 1
1 5 ,1 6 1 .9 8 3 7 ,3 9 9 .3 2
P ATR IM O N IO N E TO
P atrim on io n eto 1 3 5 ,2 8 9 .0 2 1 3 5 ,2 8 9 .0 2
+ ) G an an cia d el E jercicio 0 .0 0 8 1 4 .8 8
1 3 5 ,2 8 9 .0 2 1 3 6 ,1 0 3 .9 0
TO TAL P AS IV O Y P ATR IM O N IO 1 5 0 ,4 5 1 .0 0 1 7 3 ,5 0 3 .2 2
COMPAÑÍA EL EJEMPLO
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
(Cifras Expresadas en Quetzales)
INGRESOS
Ventas 33,295.00
-) Devoluciones Sobre Ventas 480.00
Ventas Netas 32,815.00
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de Mercaderías 37,800.00
+) Compras 28,950.00
+) Gastos Sobre Compras 0.00
Compras Brutas 28,950.00
-) Devoluciones y Rebajas Sobre Compras 590.00
Compras Netas 28,360.00
MERCADERIA DISPONIBLE 66,160.00
-) Inventario final de Mercaderías 54,355.00
COSTO DE VENTAS 11,805.00
MARGEN BRUTO 21,010.00
COMPAÑÍA EL EJEMPLO
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
(Cifras Expresadas en Quetzales)
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE DISTRIBUCION
Comisiones sobre ventas 650.00 650.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
Alquileres Pagados 2,300.00
Sueldos Ordinarios 11,500.00
Sueldos Extraordinarios 318.75
Bonificación Incentivo 1,000.00
Cuotas Patronales IGSS, IRTRA, INTECAP 1,579.79
Depreciación Mobiliario y Equipo 1,772.30
Amortización Gastos de Organización 358.45
Cuentas Incobrables 349.72 19,179.01 19,829.01
RESULTADO DE OPERACIÓN (GANANCIA) 1,180.99
GASTOS FINANCIEROS
Cualquier gastos financiero por préstamo 0.00
SUBTOTAL 1,180.99
OTROS INGRESOS
Cualquier ingreso del giro no habitual de la empresa 0.00
GANANCIA ANTES DEL ISR. 1,180.99
-) ISR por pagar 366.11
GANANCIA DESPUES DEL ISR 814.88
COMPAÑÍA EL EJEMPLO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO SOCIAL NETO
Para el año que termina el 31 de Diciembre 2007
(Expresado en Quetzales)
Capital suscrito Utilidades no Reserva Total Patrimonio de
y Pagado Distribuidas Legal los Accionistas
Saldo al 31 de diciembre de 2006 135,289.02 0.00 0.00 135,289.02