Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
CASO CONTABLE
CASA CENTRAL Y SUCURSALES
INDICE
INDICE................................................................................................................................................................ 3
CONTABILIDAD DE LA EMPRESA.................................................................................................................... 4
LEGISLACION APLICABLE.............................................................................................................................. 49
DOCUMENTACION DE RESPALDO .............................................................................................................. 74
P# 5 31/12/2018
Proveedores Q 30,773,219.27
Caja y Bancos Q 30,773,219.27
V/ pago del 70% mas el 60% al saldo inicial de
proveedores. Q 30,773,219.27 Q 30,773,219.27
P# 6 31/12/2018
Compras Q 1,188,427.58
I.V.A. Crédito Fiscal Q 142,611.31
Ctas. Por pagar sucursal X Q 1,331,038.89
V/por compra de mercaderías a la sucursal X. Q 1,331,038.89 Q 1,331,038.89
P# 7 31/12/2018
Ctas. por Pagar Sucursal X Q 1,064,831.11
Caja y Bancos Q 1,064,831.11
v/ por pago del 80% del importe adeudado. Q 1,064,831.11 Q 1,064,831.11
P# 8 31/12/2018
Compras Q 1,927,248.64
I.V.A. Crédito Fiscal Q 231,269.84
Ctas. Por Pagar sucursal Y Q 2,158,518.48
v/ por compra de mercaderÍas a la sucursal Y. Q 2,158,518.48 Q 2,158,518.48
P# 9 31/12/2018
Ctas. Por Pagar Sucursal Y Q 1,834,740.71
Caja y Bancos Q 1,834,740.71
v/ por pago del 85% a la sucursal y. Q 1,834,740.71 Q 1,834,740.71
P# 10 31/12/2018
Depreciación Mobiliario y Equipo Q 37,138.00
Depreciación Equipo de Computación Q 51,788.24
Depreciación Vehículos Q 82,400.00
Depreciación Herramientas Q 3,013.75
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 37,138.00
Dep. Acum. Equipo de Computación Q 51,788.24
Dep. Acum. Vehículos Q 82,400.00
Dep. Acum. Herramientas Q 3,013.75
V/ por depreciación de activos fijos anuales. Q 174,339.99 Q 174,339.99
P# 11 31/12/2018
Sueldos y Salarios Ventas Q 2,115,709.09
Sueldos y Salarios Admón Q 306,000.00
Bonificación Incentivo Ventas Q 192,750.00
Bonificación Incentivo Administración Q 28,000.00
Indemnizacion Ventas Q 176,238.57
Indemnizacion Administración Q 25,489.80
Aguinaldo Ventas Q 176,238.57
Aguinaldo Administración Q 25,489.80
Bono 14 Ventas Q 176,238.57
Bono 14 Administración Q 25,489.80
Vacaciones Ventas Q 88,225.07
Vacaciones Administración Q 12,760.20
Cuota Patronal Ventas Q 268,060.34
Cuota Patronal Administración Q 38,770.20
Caja y Bancos Q 2,525,490.54
Retención Cuota IGSS por Pagar Q 116,968.55
Cuota Patronal por pagar Q 306,830.54
Provisión para Prestaciones Laborales Q 706,170.37
CASA CENTRAL
Compañía BELTETON, S.A.
LIBRO MAYOR
Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2018
(Expresados en Quetzales)
9 INVENTARIO DE MERCADERÍAS
Dic 1 A varias cuentas Q 3,890,650.00 Q 3,890,650.00
10 MOBILIARIO Y EQUIPO
Dic 1 A varios cuentas Q 185,690.00 Q 185,690.00
11 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
Dic 1 A varios Q 155,380.25 Q 155,380.25
12 VEHÍCULOS
Dic 1 A varios Q 412,000.00 Q 412,000.00
13 HERRAMIENTAS
Dic 1 A varios Q 12,055.00 Q 12,055.00
14 CLIENTES
Dic 1 A varios Q 167,890.55 Q 167,890.55
16 PROVEEDORES
Dic 1 Por varias cuentas Q 2,589,741.65 Q 2,589,741.65
Dic 4 Por varias cuentas Q 41,741,963.25 Q 44,331,704.90
Dic 5 A caja y bancos Q 30,773,219.27 Q 13,558,485.64
22 SUPERÁVIT GANADO
Dic 1 por varias cuentas Q 350,000.00 Q 350,000.00
24 VENTAS
Dic 2 Por varias cuentas Q 26,927,206.56 Q 26,927,206.56
25 VENTAS SUCURSAL X
Dic 2 Por varias cuentas Q 5,000,766.93 Q 5,000,766.93
26 VENTAS SUCURSAL Y
Dic 2 Por varias cuentas Q 3,846,743.79 Q 3,846,743.79
27 VENTAS SUCURSAL Z
Dic 2 por varias cuentas Q 2,692,720.66 Q 2,692,720.66
28 COMPRAS
Dic 3 A proveedores Q 37,269,610.04 Q 37,269,610.04
Dic 6 a Ctas. Por pagar sucursal X Q 1,188,427.58 Q 38,458,037.63
Dic 8 a Ctas. Por Pagar sucursal Y Q 1,927,248.64 Q 40,385,286.27
34 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
Dic 10 A varias cuentas Q 82,400.00 Q 82,400.00
35 DEPRECIACIÓN HERRAMIENTAS
Dic 10 a varias cuentas Q 3,013.75 Q 3,013.75
44 INDEMNIZACIÓN VENTAS
Dic 11 a varias cuentas Q 176,238.57 Q 176,238.57
45 INDEMNIZACIÓN ADMINISTRACIÓN
Dic 11 a varias cuentas Q 25,489.80 Q 25,489.80
47 AGUINALDO ADMINISTRACIÓN
Dic 11 a varias cuentas Q 25,489.80 Q 25,489.80
[CASA CENTRAL Y SUCURSALES] Marzo 2019
45 INDEMNIZACIÓN ADMINISTRACIÓN
Dic 11 a varias cuentas Q 25,489.80 Q 25,489.80
46 AGUINALDO VENTAS
Dic 11 a varias cuentas Q 176,238.57 Q 176,238.57
47 AGUINALDO ADMINISTRACIÓN
Dic 11 a varias cuentas Q 25,489.80 Q 25,489.80
48 BONO 14 VENTAS
Dic 11 a varias cuentas Q 176,238.57 Q 176,238.57
49 BONO 14 ADMINISTRACIÓN
Dic 11 a varias cuentas Q 25,489.80 Q 25,489.80
50 VACACIONES VENTAS
Dic 11 a varias cuentas Q 88,225.07 Q 88,225.07
51 VACACIONES ADMINISTRACIÓN
Dic 11 a varias cuentas Q 12,760.20 Q 12,760.20
57 CUENTAS INCOBRABLES
Dic 12 A reserva para cuentas incobrables Q 5,036.72 Q 5,036.72
59 CRÉDITO FISCAL
Dic 13 a iva crédito fiscal Q 195,141.80 Q 195,141.80
CASA CENTRAL
Compañía BELTETON, S.A.
BALANCE DE SALDOS
Al 31 de enero 2018
(Expresados en Quetzales)
ACTIVO
No Corriente
Mobiliario y Equipo Q 185,690.00
(-) Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 37,138.00 Q 148,552.00
Equipo de Computación Q 155,380.25
(-) Dep. Acum. Equipo de Computación Q 51,788.24 Q 103,592.01
Vehículos Q 412,000.00
(-) Dep. Acum. Vehículos Q 82,400.00 Q 329,600.00
Herramientas Q 12,055.00
(-) Dep. Acum. Herramientas Q 3,013.75 Q 9,041.25 Q 590,785.26
Corriente
Caja y Bancos Q 5,054,547.57
Cuentas por Cobrar Q 180,589.55
Sucursal X Cuenta Corriente Q 500,000.00
Sucursal Y Cuenta Corriente Q 1,000,000.00
Sucursal Z Cuenta Corriente Q 900,000.00
Cta. por Cobrar Sucursal X Q 2,190,128.84
Cta. por Cobrar Sucursal Y Q 1,217,560.61
Cta. por Cobrar Sucursal Z Q 936,717.86
Inventario de Mercaderías Q 5,252,377.50
Clientes Q 167,890.55
(-) Reserva para cuentas incobrables Q 5,036.72 Q 162,853.83
Anticipo s/Compra Terreno Q 500,000.00
Crédito Fiscal Q 195,141.80 Q 18,089,917.56
SUMA ACTIVO Q 18,680,702.82
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Patrimonio Neto
Capital Social en Acciones Q 5,000,000.00
(-) Pérdida del Ejercicio -Q 4,040,957.52 Q 959,042.48
Reserva p/Futuros Dividendos Q 32,229.70
Reserva Legal de Capital Q 185,300.00 Q 1,176,572.18
PASIVO
No Corriente
Préstamo Bancario por Pagar Q 2,000,000.00
Reserva p/Compra Terreno Q 225,690.00
Provisión para Prestaciones Laborales Q 706,170.37 Q 2,931,860.37
Corriente
Proveedores Q 13,558,485.64
Ctas. Por pagar sucursal X Q 266,207.78
Ctas. Por Pagar sucursal Y Q 323,777.77
Retención Cuota IGSS por Pagar Q 116,968.55
Cuota Patronal por pagar Q 306,830.54 Q 14,572,270.28
SUMA PATRIMONIO Y PASIVO Q 18,680,702.82
CASA CENTRAL
Compañía BELTETON, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2018
(Expresados en Quetzales)
INGRESOS DE OPERACIÓN
Ventas Netas Q 38,467,437.95
COSTO DE VENTAS
Inventario de Mercaderías Q 3,890,650.00
Compras Netas Q 40,385,286.27
Mercadería Disponibles Q 44,275,936.27
(-) Inventario Final de Mercaderías Q 5,252,377.50
Costo de Ventas Q 39,023,558.77
Margen Bruto -Q 556,120.82
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Distribución
Sueldos y Salarios Ventas Q 2,115,709.09
Bonificación Incentivo Ventas Q 192,750.00
Indemnizacion Ventas Q 176,238.57
Aguinaldo Ventas Q 176,238.57
Bono 14 Ventas Q 176,238.57
Vacaciones Ventas Q 88,225.07
Cuota Patronal Ventas Q 268,060.34 Q 3,193,460.20
Gastos de Administración
Sueldos y Salarios Admón Q 306,000.00
Bonificación Incentivo Administración Q 28,000.00
Indemnizacion Administración Q 25,489.80
Aguinaldo Administración Q 25,489.80
Bono 14 Administración Q 25,489.80
Vacaciones Administración Q 12,760.20
Cuota Patronal Administración Q 38,770.20
Depreciación Mobiliario y Equipo Q 37,138.00
Depreciación Equipo de Computación Q 51,788.24
Depreciación Vehículos Q 82,400.00
Depreciación Herramientas Q 3,013.75
Cuentas Incobrables Q 5,036.72 Q 641,376.50 Q 3,834,836.70
Resultado de Operación. -Q 4,390,957.52
OTROS INGRESOS
Superávit Ganado Q 350,000.00
Ganancia o Pérdida antes del Impuesto -Q 4,040,957.52
(-) Impuesto Sobre la Renta por Pagar Q -
(-) Reserva Legal Q -
Pérdida del Ejercicio después del Impuesto y Reseva -Q 4,040,957.52
P# 9 31/12/2018
Ctas. Por Pagar Sucursal Y Q 1,987,635.77
Caja y Bancos Q 1,987,635.77
V/ por abono del 85% del importe adeudado. Q 1,987,635.77 Q 1,987,635.77
P# 10 31/12/2018
Compras Q 1,375,627.79
IVA Crédito Fiscal Q 165,075.33
Ctas. Por pagar Sucursal Z Q 1,540,703.12
v/ por compra de mercadería al crédito a sucursal Z. Q 1,540,703.12 Q 1,540,703.12
P# 11 31/12/2018
Ctas. Por Pagar sucursal Z Q 1,078,492.18
Caja y Bancos Q 1,078,492.18
v/ por pago del 70% del importe. Q 1,078,492.18 Q 1,078,492.18
P# 12 31/12/2018
Depreciación Mobiliario y Equipo Q 65,178.10
Depreciación Equipo de Computación Q 70,071.46
Depreciación Vehículos Q 77,003.05
Depreciación Herramientas Q 4,510.13
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 65,178.10
Dep. Acum. Equipo de Computación Q 70,071.46
Dep. Acum. Vehículos Q 77,003.05
Dep. Acum. Herramientas Q 4,510.13
V/ por depreciación de activos fijos anuales. Q 216,762.73 Q 216,762.74
P# 13 31/12/2018
Sueldos y Salarios Ventas Q 726,261.30
Sueldos y Salarios Admón Q 139,200.00
Bonificación Incentivo Ventas Q 66,250.00
Bonificación Incentivo Administración Q 12,750.00
Indemnización Ventas Q 60,497.57
Indemnización Administración Q 11,595.36
Aguinaldo Ventas Q 60,497.57
Aguinaldo Administración Q 11,595.36
Bono 14 Ventas Q 60,497.57
Bono 14 Administración Q 11,595.36
Vacaciones Ventas Q 30,285.10
Vacaciones Administración Q 5,804.64
Cuota Patronal Ventas Q 92,017.31
Cuota Patronal Administración Q 17,636.64
Caja y Bancos Q 902,659.52
Retención Cuota IGSS por Pagar Q 41,801.78
Provisión para Prestaciones Laborales Q 252,368.51
Cuota Patronal por pagar Q 109,653.95
V/ por cálculo de sueldos y prestaciones laborales. Q 1,306,483.76 Q 1,306,483.76
P# 14 31/12/2018
Cuentas Incobrables Q 79,529.46
Reserva para Cuentas Incobrables Q 79,529.46
[NOMBRE DEL AUTOR]
v/ por registro de la reserva para ctas incobrables según
16
porcentaje de ley. Q 79,529.46 Q 79,529.46
P# 15 31/12/2018
IVA Débito Fiscal Q 1,761,460.61
Crédito Fiscal Q 299,774.26
[CASA CENTRAL Y SUCURSALES] Marzo 2019
P# 14 31/12/2018
Cuentas Incobrables Q 79,529.46
Reserva para Cuentas Incobrables Q 79,529.46
v/ por registro de la reserva para ctas incobrables según
porcentaje de ley. Q 79,529.46 Q 79,529.46
P# 15 31/12/2018
IVA Débito Fiscal Q 1,761,460.61
Crédito Fiscal Q 299,774.26
IVA Crédito Fiscal Q 2,061,234.87
v/ por regularización del IVA. Q 2,061,234.87 Q 2,061,234.87
SUCURSAL "X"
Compañía BELTETON, S.A.
LIBRO MAYOR
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en Quetzales)
DEBE HABER SALDO
Fo. 1 Caja y Bancos
1 a varias cuentas Q 181,050.30 Q 181,050.30
3 a varias cuentas Q 11,831,456.80 Q 12,012,507.10
5 por proveedores Q 7,636,362.75 Q 4,376,144.35
7 por Ctas. p/ Pagar Casa Central Q 4,760,730.12 -Q 384,585.77
9 por Ctas. Por Pagar Sucursal Y Q 1,987,635.77 -Q 2,372,221.53
11 por Ctas. Por Pagar sucursal Z Q 1,078,492.18 -Q 3,450,713.72
13 por varias cuentas Q 902,659.52 -Q 4,353,373.24
3 Inventario de Mercaderías
1 a varias cuentas Q 5,632,421.90 Q 5,632,421.90
4 Mobiliario y Equipo
1 a varias cuentas Q 325,890.50 Q 325,890.50
5 Equipo de Computación
1 a varias cuentas Q 210,235.40 Q 210,235.40
6 Vehículos
1 a varias cuentas Q 385,015.25 Q 385,015.25
7 Herramientas
1 a varias cuentas Q 18,040.50 Q 18,040.50
8 Clientes
1 a varias cuentas Q 284,690.50 Q 284,690.50
2 a varias cuentas Q 11,831,456.80 Q 12,116,147.30
3 por caja y bancos Q 9,465,165.44 Q 2,650,981.86
11 Proveedores
1 por varias cuentas Q 3,695,742.85 Q 3,695,742.85
4 por varias cuentas Q 9,758,235.00 Q 13,453,977.85
5 a caja y bancos Q 7,636,362.75 Q 5,817,615.10
17 Ventas
2 por varias cuentas Q 10,563,800.71 Q 10,563,800.71
19 Ventas Sucursal Z
2 por varias cuentas Q 1,452,522.60 Q 1,452,522.60
20 Compras
4 a proveedores Q 8,712,709.82 Q 8,712,709.82
6 a Cuentas p/ Pagar Casa Central Q 5,000,766.93 Q 13,713,476.75
8 a Ctas. Por Pagar Sucursal Y Q 2,087,852.70 Q 15,801,329.45
10 a Ctas. Por pagar Sucursal Z Q 1,375,627.79 Q 17,176,957.24
26 Depreciación Vehículos
12 a varias cuentas Q 77,003.05 Q 77,003.05
27 Depreciación Herramientas
12 a varias cuentas Q 4,510.13 Q 4,510.13
36 Indemnización Ventas
13 a varias cuentas Q 60,497.57 Q 60,497.57
37 Indemnización Administración
13 a varias cuentas Q 11,595.36 Q 11,595.36
38 Aguinaldo Ventas
13 a varias cuentas Q 60,497.57 Q 60,497.57
39 Aguinaldo Administración
13 a varias cuentas Q 11,595.36 Q 11,595.36
40 Bono 14 Ventas
13 a varias cuentas Q 60,497.57 Q 60,497.57
41 Bono 14 Administración
13 a varias cuentas Q 11,595.36 Q 11,595.36
42 Vacaciones Ventas
13 a varias cuentas Q 30,285.10 Q 30,285.10
43 Vacaciones Administración
13 a varias cuentas Q 5,804.64 Q 5,804.64
49 Cuentas Incobrables
14 a reserva para cuentas incobrables Q 79,529.46 Q 79,529.46
51 Crédito Fiscal
15 A iva crédito fiscal Q 299,774.26 Q 299,774.26
SUCURSAL "X"
Compañía BELTETON, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN GENERAL
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en Quetzales)
ACTIVO
No Corriente
Mobiliario y Equipo Q 325,890.50
(-) Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 65,178.10 Q 260,712.40
Equipo de Computación Q 210,235.40
(-) Dep. Acum. Equipo de Computación Q 70,071.46 Q 140,163.94
Vehículos Q 385,015.25
(-) Dep. Acum. Vehículos Q 77,003.05 Q 308,012.20
Herramientas Q 18,040.50
(-) Dep. Acum. Herramientas Q 4,510.13 Q 13,530.38 Q 722,418.92
Corriente
Caja y Bancos -Q 4,353,373.24
Cuentas por Cobrar Q 535,289.00
Inventario de Mercaderías Q 7,322,148.47
Clientes Q 2,650,981.86
(-) Reserva para Cuentas Incobrables Q 79,529.46 Q 2,571,452.40
Ctas por Cobrar Casa Central Q 266,207.78
Ctas por Cobrar Sucursal Z Q 325,365.06
Crédito Fiscal Q 299,774.26 Q 6,966,863.74
SUMA ACTIVO Q 7,689,282.66
PATRIMONIO NETO Y CAPITAL
Patrimonio Neto
Casa Central Cta. Corriente Q 500,000.00
Pérdida del Ejercicio -Q 3,885,255.72 -Q 3,385,255.72
PASIVO
No Corriente
Préstamo Bancario por Pagar Q 500,000.00
Provisión para Prestaciones Laborales Q 252,368.51 Q 752,368.51
Corriente
Cuentas p/ Pagar Casa Central Q 2,190,128.84
Proveedores Q 5,817,615.10
Cuentas Varias p/Pagar Q 1,350,000.00
Ctas. Por Pagar Sucursal Y Q 350,759.25
Ctas. Por pagar Sucursal Z Q 462,210.94
Retención Cuota IGSS por Pagar Q 41,801.78
Cuota Patronal por pagar Q 109,653.95 Q 10,322,169.86
SUMA PATRIMONIO Y PASIVO Q 7,689,282.66
SUCURSAL "X"
Compañía BELTETON, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en Quetzales)
INGRESOS DE OPERACIÓN
Ventas Netas Q 13,204,750.89
COSTOS DE VENTAS
Inventario de Mercaderías Q 5,632,421.90
Compras Netas Q 17,176,957.24
Mercaderias disponibles Q 22,809,379.14
(-) Inventario Final de Mercadería Q 7,322,148.47
Costo de Ventas Q 15,487,230.67
Margen Bruto -Q 2,282,479.77
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Distribución
Sueldos y Salarios Ventas Q 726,261.30
Bonificación Incentivo Ventas Q 66,250.00
Indemnización Ventas Q 60,497.57
Aguinaldo Ventas Q 60,497.57
Bono 14 Ventas Q 60,497.57
Vacaciones Ventas Q 30,285.10
Cuota Patronal Ventas Q 92,017.31 Q 1,096,306.40
Gastos de Administración
Sueldos y Salarios Admón Q 139,200.00
Bonificación Incentivo Administración Q 12,750.00
Indemnización Administración Q 11,595.36
Aguinaldo Administración Q 11,595.36
Bono 14 Administración Q 11,595.36
Vacaciones Administración Q 5,804.64
Cuota Patronal Administración Q 17,636.64
Depreciación Mobiliario y Equipo Q 65,178.10
Depreciación Equipo de Computación Q 70,071.46
Depreciación Vehículos Q 77,003.05
Depreciación Herramientas Q 4,510.13
Cuentas Incobrables Q 79,529.46 Q 506,469.55 Q 1,602,775.95
Pérdida del Ejercicio -Q 3,885,255.72
V/ pago del 80% y del 45% saldo inicial de proveedores. Q 11,737,139.41 Q 11,737,139.41
P# 6 31/12/2018
Compras Q 3,846,743.79
IVA Crédito Fiscal Q 461,609.26
Cuentas p/Pagar Casa Central Q 4,308,353.05
P# 9 31/12/2018
Ctas. Por Pagar Sucursal Z Q 1,617,738.28
Caja y Bancos Q 1,617,738.28
v/ por pago del 70% de su importe. Q 1,617,738.28 Q 1,617,738.28
P# 10 31/12/2018
Depreciación Mobiliario y Equipo Q 22,069.10
Depreciación Equipo de Computación Q 30,783.82
Depreciación Vehículos Q 58,213.00
Depreciación Herramientas Q 3,451.38
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 22,069.10
Dep. Acum. Equipo de Computación Q 30,783.82
Dep. Acum. Vehículos Q 58,213.00
Dep. Acum. Herramientas Q 3,451.38
V/ por depreciación de activos fijos anuales. Q 114,517.30 Q 114,517.30
P# 11 31/12/2018
Sueldos y Salarios Ventas Q 883,322.29
Sueldos y Salarios Admón Q 139,200.00
Bonificación Incentivo Ventas Q 80,500.00
Bonificación Incentivo Administración Q 12,750.00
Indemnizacion Ventas Q 73,580.75
Indemnizacion Administración Q 11,595.36
Aguinaldo Ventas Q 73,580.75
Aguinaldo Administración Q 11,595.36
Bono 14 Ventas Q 73,580.75
Bono 14 Administración Q 11,595.36
Vacaciones Ventas Q 36,834.54
Vacaciones Administración Q 5,804.64
Cuota Patronal Ventas Q 111,916.93
Cuota Patronal Administración Q 17,636.64
Caja y Bancos Q 1,066,384.47
Retención Cuota IGSS por Pagar Q 49,387.83
Provisión para Prestaciones Laborales Q 298,167.50
Cuota Patronal por pagar Q 129,553.57
SUCURSAL "Y"
Compañía BELTETON, S.A.
LIBRO MAYOR
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en Quetzales)
DEBE HABER
Fo. 1 Caja y Bancos
1 a varias cuentas Q 1,589.25 Q 1,589.25
3 a varias cuentas Q 15,289,505.90 Q 15,291,095.15
5 por proveedores Q 11,737,139.41 Q 3,553,955.74
7 por Cuentas p/Pagar Casa Central Q 3,446,682.44 Q 107,273.30
9 por cts. Por pagar sucursal Z Q 1,617,738.28 -Q 1,510,464.98
11 por varias cuentas Q 1,066,384.47 -Q 2,576,849.45
3 Inventario de Mercaderías
1 a varias cuentas Q 1,468,783.55 Q 1,468,783.55
4 Mobiliario y Equipo
1 a varias cuentas Q 110,345.50 Q 110,345.50
5 Equipo de Computación
1 a varias cuentas Q 92,360.70 Q 92,360.70
6 Vehículos
1 a varias cuentas Q 291,065.00 Q 291,065.00
7 Herramientas
1 a varias cuentas Q 13,805.50 Q 13,805.50
8 Clientes
1 a varias cuentas Q 456,321.90 Q 456,321.90
2 a varias cuentas Q 13,490,740.50 Q 13,947,062.40
3 por caja y bancos Q 11,467,129.43 Q 2,479,932.98
12 Proveedores
1 por varias cuentas Q 1,258,962.25 Q 1,258,962.25
4 por varias cuentas Q 13,963,258.00 Q 15,222,220.25
5 a caja y bancos Q 11,737,139.41 Q 3,485,080.84
17 Ventas
2 por varias cuentas Q 12,045,304.02 Q 12,045,304.02
21 Compras
4 a Proveedores Q 12,467,194.64 Q 12,467,194.64
6 a cuentas p/pagar casa central Q 3,846,743.79 Q 16,313,938.44
8 a ctas. Por pagar sucursal Z Q 2,063,441.68 Q 18,377,380.12
25 Depreciación Vehículos
10 a varias cuentas Q 58,213.00 Q 58,213.00
26 Depreciación Herramientas
10 a varias cuentas Q 3,451.38 Q 3,451.38
35 Indemnizacion Ventas
11 a varias cuentas Q 73,580.75 Q 73,580.75
36 Indemnizacion Administración
11 a varias cuentas Q 11,595.36 Q 11,595.36
37 Aguinaldo Ventas
11 a varias cuentas Q 73,580.75 Q 73,580.75
38 Aguinaldo Administración
11 a varias cuentas Q 11,595.36 Q 11,595.36
39 Bono 14 Ventas
11 a varias cuentas Q 73,580.75 Q 73,580.75
40 Bono 14 Administración
11 a varias cuentas Q 11,595.36 Q 11,595.36
41 Vacaciones Ventas
11 a varias cuentas Q 36,834.54 Q 36,834.54
42 Vacaciones Administración
11 a varias cuentas Q 5,804.64 Q 5,804.64
48 Cuentas Incobrables
12 a reserva para cuentas incobrables Q 74,397.99 Q 74,397.99
50 Crédito Fiscal
13 a iva crédito fiscal Q 438,557.22 Q 438,557.22
SUCURSAL "Y"
Compañía BELTETON, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN GENERAL
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en Quetzales)
ACTIVO
No Corriente
Mobiliario y Equipo Q 110,345.50
(-) Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 22,069.10 Q 88,276.40
Equipo de Computación Q 92,360.70
(-) Dep. Acum. Equipo de Computación Q 30,783.82 Q 61,576.88
Vehículos Q 291,065.00
(-) Dep. Acum. Vehículos Q 58,213.00 Q 232,852.00
Herramientas Q 13,805.50
(-) Dep. Acum. Herramientas Q 3,451.38 Q 10,354.12 Q 393,059.40
Corriente
Caja y Bancos -Q 2,576,849.45
Cuentas por Cobrar Q 725,950.60
Inventario de Mercaderías Q 4,186,033.12
Clientes Q 2,479,932.97
(-) Reserva para Cuentas Incobrables Q 74,397.99 Q 2,405,534.98
Ctas por Cobrar Casa Central Q 323,777.77
Ctas por Cobrar Sucursal X Q 350,759.25
Crédito Fiscal Q 438,557.22 Q 5,853,763.49
SUMA ACTIVO Q 6,246,822.89
PATRIMONIO NETO Y CAPITAL
Patrimonio Neto
Casa Central Cta. Corriente Q 1,000,000.00
Pérdida del Ejercicio -Q 1,332,133.84 -Q 332,133.84
PASIVO
No Corriente
Préstamo Bancario por Pagar Q 350,000.00
Provisión para Prestaciones Laborales Q 298,167.50 Q 648,167.50
Corriente
Cuentas p/ Pagar Casa Central Q 1,217,560.61
Proveedores Q 3,485,080.84
Cuentas Varias p/Pagar Q 355,890.00
Ctas. Por pagar Sucursal Z Q 693,316.40
Retención Cuota IGSS por Pagar Q 49,387.83
Cuota Patronal por pagar Q 129,553.57 Q 5,930,789.25
SUMA PATRIMONIO Y PASIVO Q 6,246,822.91
SUCURSAL "Y"
Compañía BELTETON, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en Quetzales)
INGRESOS DE OPERACIÓN
Ventas Netas Q 16,060,405.36
COSTOS DE VENTAS
Inventario de Mercaderías Q 1,468,783.55
Compras Netas Q 18,377,380.11
Mercaderias disponibles Q 19,846,163.66
(-) Inventario Final de Mercadería Q 4,186,033.12
Costo de Ventas Q 15,660,130.54
Margen Bruto Q 400,274.82
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Distribución
Sueldos y Salarios Ventas Q 883,322.29
Bonificación Incetivo Ventas Q 80,500.00
Indemnización Ventas Q 73,580.75
Aguinaldo Ventas Q 73,580.75
Bono 14 Ventas Q 73,580.75
Vacaciones Ventas Q 36,834.54
Cuota Patronal Ventas Q 111,916.93 Q 1,333,316.01
Gastos de Administración
Sueldos y Salarios Admón Q 139,200.00
Bonificación Incetivo Administración Q 12,750.00
Indemnización Administración Q 11,595.36
Aguinaldo Administración Q 11,595.36
Bono 14 Administración Q 11,595.36
Vacaciones Administración Q 5,804.64
Cuota Patronal Administración Q 17,636.64
Depreciación Mobiliario y Equipo Q 22,069.10
Depreciación Equipo de Computación Q 30,783.82
Depreciación Vehículos Q 58,213.00
Depreciación Herramientas Q 3,451.38
Cuentas Incobrables Q 74,397.99 Q 399,092.65 Q 1,732,408.66
Pérdida del Ejercicio -Q 1,332,133.84
P# 10 31/12/2018
Depreciación Mobiliario y Equipo Q 19,930.10
Depreciación Equipo de Computación Q 29,690.66
Depreciación Vehículos Q 38,870.00
Depreciación Herramientas Q 2,280.10
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 19,930.10
Dep. Acum. Equipo de Computación Q 29,690.66
Dep. Acum. Vehículos Q 38,870.00
Dep. Acum. Herramientas Q 2,280.10
V/ por depreciación de activos fijos anuales. Q 90,770.86 Q 90,770.86
P# 11 31/12/2018
Sueldos y Salarios Ventas Q 883,322.29
Sueldos y Salarios Admón Q 139,200.00
Bonificación Incentivo Ventas Q 86,250.00
Bonificación Incentivo Administración Q 12,750.00
Indemnización Ventas Q 78,780.48
Indemnización Administración Q 11,595.36
Aguinaldo Ventas Q 78,780.48
Aguinaldo Administración Q 11,595.36
Bono 14 Ventas Q 78,780.48
Bono 14 Administración Q 11,595.36
Vacaciones Ventas Q 39,437.53
Vacaciones Administración Q 5,804.64
Cuota Patronal Ventas Q 119,825.78
Cuota Patronal Administración Q 17,636.64
Caja y Bancos Q 1,072,134.47
Retención Cuota IGSS por Pagar Q 49,387.83
Provisión para Prestaciones Laborales Q 316,369.70
Cuota Patronal por pagar Q 137,462.42
V/ por cálculo de sueldos y prestaciones laborales según porcentajes de
ley. Q 1,409,652.65 Q 1,409,652.65
P# 12 31/12/2018
Cuentas Incobrables Q 162,342.93
Reserva para Cuentas Incobrables Q 162,342.93
v/por registro de la reserva según porcentaje de ley. Q 162,342.93 Q 162,342.93
P# 13 31/12/2018
IVA Débito Fiscal Q 2,111,791.93
Crédito Fiscal Q 205,333.87
IVA Crédito Fiscal Q 2,317,125.80
v/por regularización del IVA. Q 2,317,125.80 Q 2,317,125.80
3 Inventario de Mercaderías
1 a varias cuentas Q 1,634,734.70 Q 1,634,734.70
4 Mobiliario y Equipo
1 a varias cuentas Q 99,650.50 Q 99,650.50
5 Equipo de Computación
1 a varias cuentas Q 89,080.90 Q 89,080.90
6 Vehículos
1 a varias cuentas Q 194,350.00 Q 194,350.00
7 Herramientas
1 a varias cuentas Q 9,120.40 Q 9,120.40
8 Clientes
1 a varias cuentas Q 789,321.50 Q 789,321.50
2 a varias cuentas Q 15,407,031.20 Q 16,196,352.70
3 por caja y bancos Q 10,784,921.84 Q 5,411,430.86
11 Proveedores
1 por varias cuentas Q 582,965.50 Q 582,965.50
4 por varias cuentas Q 16,983,835.00 Q 17,566,800.50
5 a caja y bancos Q 13,058,507.28 Q 4,508,293.23
17 Ventas
2 por varias cuentas Q 13,756,277.86 Q 13,756,277.86
20 Compras
4 a proveedores Q 15,164,138.39 Q 15,164,138.39
6 a Cuentas p/Pagar Casa Central Q 2,692,720.66 Q 17,856,859.05
8 a Ctas. Por Pagar Sucursal X Q 1,452,522.60 Q 19,309,381.65
25 Depreciación Vehículos
10 a varias cuentas Q 38,870.00 Q 38,870.00
26 Depreciación Herramientas
10 a varias cuentas Q 2,280.10 Q 2,280.10
35 Indemnización Ventas
11 a varias cuentas Q 78,780.48 Q 78,780.48
36 Indemnización Administración
11 a varias cuentas Q 11,595.36 Q 11,595.36
37 Aguinaldo Ventas
11 a varias cuentas Q 78,780.48 Q 78,780.48
38 Aguinaldo Administración
11 a varias cuentas Q 11,595.36 Q 11,595.36
39 Bono 14 Ventas
11 a varias cuentas Q 78,780.48 Q 78,780.48
40 Bono 14 Administración
11 a varias cuentas Q 11,595.36 Q 11,595.36
41 Vacaciones Ventas
11 a varias cuentas Q 39,437.53 Q 39,437.53
42 Vacaciones Administración
11 a varias cuentas Q 5,804.64 Q 5,804.64
48 Cuentas Incobrables
12 a reserva para cuenta incobrables Q 162,342.93 Q 162,342.93
50 Crédito Fiscal
a crédito fiscal Q 205,333.87 Q 205,333.87
SUCURSAL "Z"
Compañía BELTETON, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN GENERAL
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en Quetzales)
ACTIVO
No Corriente
Mobiliario y Equipo Q 99,650.50
(-) Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 19,930.10 Q 79,720.40
Equipo de Computación Q 89,080.90
(-) Dep. Acum. Equipo de Computación Q 29,690.66 Q 59,390.24
Vehículos Q 194,350.00
(-) Dep. Acum. Vehículos Q 38,870.00 Q 155,480.00
Herramientas Q 9,120.40
(-) Dep. Acum. Herramientas Q 2,280.10 Q 6,840.30 Q 301,430.94
Corriente
Caja y Bancos -Q 4,770,658.22
Cuentas por Cobrar Q 491,562.50
Inventario de Mercaderías Q 3,432,942.87
Clientes Q 5,411,430.86
(-) Reserva para Cuentas Incobrables Q 162,342.93 Q 5,249,087.93
Ctas. Por Cobrar Sucursal X Q 462,210.94
Ctas. Por Cobrar Sucursal Y Q 693,316.40
Crédito Fiscal Q 205,333.87 Q 5,763,796.29
SUMA ACTIVO Q 6,065,227.23
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Patrimonio Neto
Casa Central Cta. Corriente Q 900,000.00
Pérdida del Ejercicio -Q 2,144,294.36 -Q 1,244,294.36
PASIVO
No Corriente
Préstamo Bancario por Pagar Q 250,000.00
Provisión para Prestaciones Laborales Q 316,369.70 Q 566,369.70
Corriente
Cuentas p/Pagar Casa Central Q 936,717.86
Proveedores Q 4,508,293.23
Cuentas Varias p/Pagar Q 785,925.50
Ctas. Por Pagar Sucursal X Q 325,365.06
Retención Cuota IGSS por Pagar Q 49,387.83
Cuota Patronal por pagar Q 137,462.42 Q 6,743,151.89
SUMA PATRIMONIO Y PASIVO Q 6,065,227.23
SUCURSAL "Z"
Compañía BELTETON, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018
(Expresado en Quetzales)
INGRESOS DE OPERACIÓN
Ventas Netas Q 17,195,347.32
COSTO DE VENTAS
Inventario de Mercaderías Q 1,634,734.70
Compras Netas Q 19,309,381.65
Mercaderías disponibles Q 20,944,116.35
(-) Inventario Final de Mercaderías Q 3,432,942.87
Costo de Ventas Q 17,511,173.48
Margen Bruto -Q 315,826.16
GASTO DE OPERACIÓN
Gastos de Distribución
Sueldos Ventas Q 883,322.29
Bonificación Incentivo Ventas Q 86,250.00
Indemnización Ventas Q 78,780.48
Aguinaldo Ventas Q 78,780.48
Bono 14 Ventas Q 78,780.48
Vacaciones Ventas Q 39,437.53
Cuota Patronal Ventas Q 119,825.78 Q 1,365,177.05
Gastos de Administración
Depreciación Mobiliario y Equipo Q 19,930.10
Depreciación Equipo de Computación Q 29,690.66
Depreciación Vehículos Q 38,870.00
Depreciación Herramientas Q 2,280.10
Sueldos Administración Q 139,200.00
Bonificación Incentivo Administración Q 12,750.00
Indemnización Administración Q 11,595.36
Aguinaldo Administración Q 11,595.36
Bono 14 Administración Q 11,595.36
Vacaciones Administración Q 5,804.64
Cuota Patronal Administración Q 17,636.64
Cuentas Incobrables Q 162,342.93 Q 463,291.15 Q 1,828,468.20
Pérdida del Ejercicio -Q 2,144,294.36
CASA CENTRAL
Compañía BELTETON, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN GENERAL CONJUNTOS
Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2018
(Expresados en Quetzales)
ACTIVO
No Corriente
Mobiliario y Equipo Q 721,576.50
(-) Dep. Acum. Mobiliario y Equipo Q 144,315.30 Q 577,261.20
Equipo de Computación Q 547,057.25
(-) Dep. Acum. Equipo de Computación Q 182,334.18 Q 364,723.07
Vehículos Q 1,282,430.25
(-) Dep. Acum. Vehículos Q 256,486.05 Q 1,025,944.20
Herramientas Q 53,021.40
(-) Dep. Acum. Herramientas Q 13,255.36 Q 39,766.05 Q 2,007,694.51
Corriente
Caja y Bancos -Q 6,646,333.34
Cuentas por Cobrar Q 1,933,391.65
Cta. por Cobrar Sucursal X Q 3,003,099.03
Cta. por Cobrar Sucursal Y Q 1,910,877.01
Cta. por Cobrar Sucursal Z Q 1,262,082.92
Ctas por Cobrar Casa Central Q 589,985.55
Inventario de Mercaderías Q 20,193,501.96
Clientes Q 10,710,236.24
(-) Reserva para cuentas incobrables Q 321,307.09 Q 10,388,929.15
Anticipo s/Compra Terreno Q 500,000.00
Crédito Fiscal Q 1,138,807.15 Q 34,274,341.08
SUMA ACTIVO Q 36,282,035.60
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Patrimonio Neto
Capital Social en Acciones Q 5,000,000.00
(-) Pérdida del Ejercicio Q 11,402,641.44 -Q 6,402,641.44
Reserva p/Futuros Dividendos Q 32,229.70
Reserva Legal de Capital Q 185,300.00 -Q 6,185,111.74
PASIVO
No Corriente
Préstamo Bancario por Pagar Q 3,100,000.00
Reserva p/Compra Terreno Q 225,690.00
Provisión para Prestaciones Laborales Q 1,573,076.09 Q 4,898,766.09
Corriente
Proveedores Q 27,369,474.80
Ctas. Por pagar sucursal X Q 591,572.84
Ctas. Por Pagar sucursal Y Q 674,537.03
Ctas. Por Pagar sucursal Z Q 1,155,527.34
Ctas. Por Pagar Casa Central Q 4,344,407.31
Retención Cuota IGSS por Pagar Q 257,545.99
Cuota Patronal por pagar Q 683,500.48
Ctas. Varias p/Pagar Q 2,491,815.50 Q 37,568,381.28
SUMA PATRIMONIO Y PASIVO [NOMBRE DEL AUTOR]
Q 36,282,035. 62
45
[CASA CENTRAL Y SUCURSALES] Marzo 2019
CASA CENTRAL
Compañía BELTETON, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS CONJUNTOS
Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2018
(Expresados en Quetzales)
INGRESOS DE OPERACIÓN
Ventas Netas Q 84,927,941.52
COSTO DE VENTAS
Inventario de Mercaderías Q 12,626,590.15
Compras Netas Q 95,249,005.26
Mercadería Disponibles Q 107,875,595.41
(-) Inventario Final de Mercaderías Q 20,193,501.96
Costo de Ventas Q 87,682,093.45
Margen Bruto -Q 2,754,151.93
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Distribución
Sueldos y Salarios Ventas Q 4,608,614.97
Bonificación Incentivo Ventas Q 425,750.00
Indemnizacion Ventas Q 389,097.37
Aguinaldo Ventas Q 389,097.37
Bono 14 Ventas Q 389,097.37
Vacaciones Ventas Q 194,782.23
Cuota Patronal Ventas Q 591,820.36 Q 6,988,259.66
Gastos de Administración
Sueldos y Salarios Admón Q 723,600.00
Bonificación Incentivo Administración Q 66,250.00
Indemnizacion Administración Q 60,275.88
Aguinaldo Administración Q 60,275.88
Bono 14 Administración Q 60,275.88
Vacaciones Administración Q 30,174.12
Cuota Patronal Administración Q 91,680.12
Depreciación Mobiliario y Equipo Q 144,315.30
Depreciación Equipo de Computación Q 182,334.18
Depreciación Vehículos Q 256,486.05
Depreciación Herramientas Q 13,255.36
Cuentas Incobrables Q 321,307.09 Q 2,010,229.85 Q 8,998,489.51
Resultado de Operación. -Q 11,752,641.44
OTROS INGRESOS
Superávit Ganado Q 350,000.00
Ganancia o Pérdida antes del Impuesto -Q 11,402,641.44
(-) Impuesto Sobre la Renta por Pagar Q -
(-) Reserva Legal Q -
Pérdida del Ejercicio después del Impuesto y Reseva -Q 11,402,641.44
[NOMBRE DEL AUTOR] 46
[CASA CENTRAL Y SUCURSALES] Marzo 2019
Las agencias y sucursales son los medios para proyectar la organización de ventas en
territorios situados a alguna distancia de la oficina central.
AGENCIA
La agencia puede definirse como una oficina, propiedad de una empresa localizada en un
lugar distante de ésta, con el objetivo de servir de intermediaria entre la empresa y sus
clientes, en forma totalmente dependiente de ésta. Por esta razón y por las ventajas que
ello conlleva, el establecimiento de agencias representa un importante instrumento de
desarrollo y crecimiento empresarial.
SUCURSAL
Es una sala de ventas o tienda creada por una compañía, en un lugar distinto a ésta, con
el objeto de incrementar sus ventas. La sucursal actúa en forma semi-independiente a la
empresa que la creó. Esta opción es utilizada por el productor o distribuidor cuando desea
tener un mayor control de los puntos de venta de sus productos, así como tener más
acercamiento con los clientes.
Las agencias como las sucursales son medios para proyectar la organización de ventas
en territorios situados a distancia de la oficina central; pero aparte de esta característica
común, la agencia y la sucursal difieren en cuanto a su organización, administración y
control.
Una sucursal, se ve obligada a llevar una contabilidad completa por las operaciones que
realiza.
[NOMBRE DEL AUTOR] 47
[CASA CENTRAL Y SUCURSALES] Marzo 2019
Generalmente, para registrar las transacciones efectuadas con la casa central utiliza la
cuenta de capital denominada “Casa Central-Cuenta Corriente” a la cual abona todo
aquello que recibe y carga todo lo que envía a la misma.
La cuenta “Sucursal Cuenta Corriente” en los libros de la casa central tendrá saldo deudor, y
en los libros de la sucursal la “Casa Central Cuenta Corriente tendrá saldo acreedor.
Para efectuar los registros contables existen dos métodos, estos métodos empleados por
la casa central dependen, hasta cierto punto, del precio a que se facturan las mercancías
a la sucursal, los métodos típicos de facturación son:
Algunas compañías optan por llevar éste método, con el fin de que el personal a cargo de
la sucursal desconozca las utilidades reales obtenidas.
Las cuentas recíprocas no siempre presentan los mismos saldos, en virtud de que las
transacciones que se realizan al final de mes, pueden no quedar registradas en los libros
de la parte afectada.
Por ejemplo, la sucursal pudo haber enviado una remesa a la central, que no fue recibida
sino hasta el primer día hábil del siguiente mes; la casa central pudo haber enviado
mercaderías a la sucursal, las cuales duran un par de días en camino.
Para preparar los estados financieros combinados, deberán ponerse de acuerdo los
saldos, de tal forma que habrá que correr ajustes necesarios para conciliar las cuentas,
afectando para el efecto la cuenta que sea necesaria, agregando al final de la misma la
palabra “en tránsito”.
LEGISLACIÓN APLICABLE
La creación de las agencias o de las sucursales, es únicamente una manifestación de
crecimiento de la compañía la cual no se encuentra específicamente regulada por el
Código de Comercio, ni por la ley del impuesto Sobre la Renta, en tanto no se cree una
nueva empresa, situación en la cual no se estaría hablando de agencias y sucursales,
sino de matrices y subsidiarias.
CAPITULO II
1. El Estado, las municipalidades, las iglesias de todos los cultos, La Universidad de San
Carlos y las demás instituciones de Derecho Público, creadas o reconocidas por la ley;
2. * Las funciones y demás entidades de interés público creadas o reconocidas por la ley.
4. * Las sociedades, consorcios y cualesquiera otras con fines lucrativos que permitan las
leyes.
* Reformados los incisos 2 y 4 por el Artículo 2 del Decreto Ley Número 218 del Jefe del
Gobierno de la República.
ARTICULO 16. La persona jurídica forma una entidad civil distinta de sus miembros
individualmente considerados; puede ejercitar todos los derechos y contraer las
obligaciones que sean necesarios para realizar sus fines y será representada por la
persona u órgano que designe la ley, las reglas de su institución, sus estatutos o
reglamentos, o la escritura social.
TITULO PRELIMINAR
Disposiciones Generales
ARTICULO 1. Aplicabilidad:
ARTICULO 2. Comerciantes:
Son comerciantes quienes ejercen en nombre propio y con fines de lucro, cualesquiera
actividades que se refieren a lo siguiente:
3º Las patentes de invención y de modelo, las marcas, los nombres, los avisos y anuncios
comerciales.
1º La sociedad colectiva.
4º La sociedad anónima.
LIBRO II
TITULO I
CAPITULO I
El registrador de la capital deberá inspeccionar, por lo menos dos veces al año, los demás
registros mercantiles y de las faltas o defectos que observare, dará cuenta inmediatamente al
Ministerio de Economía, proponiendo las medidas que estime pertinentes.
El Ejecutivo por intermedio del citado Ministerio, emitirá los aranceles y reglamentos que
procedieren.
6º. Los libros que sean necesarios para las demás inscripciones que requiere la ley.
Estos libros, que podrán formarse por el sistema de hojas sueltas, estarán foliados,
sellados y rubricados por un Juez de Primera Instancia de lo Civil, expresando en el
primero y último folio la materia a que se refieran.
Los libros del Registro Mercantil podrán ser reemplazados en cualquier momento y sin
necesidad de trámite alguno, por otros sistemas más modernos.
* Adicionado el párrafo final por el Artículo 5 del Decreto Número 62-95 del Congreso de
la República de Guatemala.
1º. De los comerciantes individuales que tengan un capital de dos mil quetzales o más.
1º. Nombres y apellidos completos, edad, estado civil, nacionalidad, domicilio y dirección.
4º. Objeto.
Los actos y documentos que conforme las leyes deben registrarse, sólo surtirán efecto
contra terceros desde la fecha de su inscripción en el Registro Mercantil. Ninguna
inscripción podrá hacerse alterando el orden de presentación.
Podrán solicitar la inscripción los propios interesados, los Jueces de Primera Instancia de
lo Civil, los Notarios que autoricen los actos sujetos a registro y cualquier persona que
tenga interés en asegurar un derecho o en autenticar un hecho susceptible de inscripción.
* Reformado por el Artículo 8 del Decreto Número 62-95 del Congreso de la República de
Guatemala.
Si creyere que no debe practicarse, lo hará saber así a la autoridad respectiva. Si a pesar
de ello ésta insistiere en el registro, se hará el mismo, insertándose en la inscripción el
oficio en que se hubiere ordenado y se archivará el original.
Contra la calificación del registrador podrá reclamarse ante el Juez de Primera Instancia
de lo Civil jurisdiccional, ya se trate de actos o de resoluciones.
provisional. Contra lo resuelto por el Registrador Mercantil en este caso, no cabe recurso
alguno. La responsabilidad por aquellos negocios y contratos realizados durante la
vigencia de la inscripción provisional se rige conforme al artículo 18.
* Reformado por el Artículo 9 del Decreto Número 62-95 del Congreso de la República de
Guatemala.
Todo documento que se presente al Registro deberá llevar una copia. El registro conservará
ordenadamente las copias en los índices correspondientes, ya sea físicamente o mediante
registros magnéticos, ópticos o cualesquiera otros que estime convenientes.
* Reformado por el Artículo 10 del Decreto Número 62-95 del Congreso de la República
de Guatemala.
TITULO III
CAPITULO I
CONTABILIDAD
Para ese efecto deberán llevar, los siguientes libros o registros: 1.- Inventarios; 2.- De
primera entrada o diario; 3.- Mayor o centralizador; 4.- De Estados Financieros.
Además, podrán utilizar los otros que estimen necesarios por exigencias contables o
administrativas o en virtud de otras leyes especiales.
Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de veinticinco mil quetzales
(Q. 25,000.00), pueden omitir en su contabilidad los libros o registros enumerados
anteriormente, a excepción de aquellos que obliguen las leyes especiales.
* Reformado por el Artículo 1 del Decreto Número 40-99 del Congreso de la República de
Guatemala.
Los libros y registros deben operarse en español y las cuentas en moneda nacional.
Las sucursales y agencias de empresas cuya sede esté en el extranjero, pueden llevar un
duplicado en el idioma y moneda que deseen, con una columna que incluya la conversión
a moneda nacional, previo aviso al registrador mercantil.
Sin embargo, aquellos comerciantes individuales cuyo activo total exceda de veinte mil
quetzales (Q.20,000.00), y toda sociedad mercantil, están obligados a llevar su
contabilidad por medio de Contadores.
Los libros exigidos por las leyes tributarias deberán mantenerse en el domicilio fiscal del
contribuyente o en la oficina del contador del contribuyente que esté debidamente
registrado en la Dirección General de Rentas Internas.
* Reformado por el Artículo 49 del Decreto Número 58-96 del Congreso de la República
de Guatemala.
Los errores u omisiones en que se incurriere al operar en los libros o registros, se salvarán
inmediatamente después de advertidos, explicando con claridad en qué consisten y
extendiendo o complementando el concepto, tal como debiera haberse escrito.
El comerciante deberá establecer, tanto al iniciar sus operaciones como por lo menos una vez
al año, la situación financiera de su empresa, a través del balance general y del estado de
pérdidas y ganancias que deberán ser firmados por el comerciante y el contador.
Es prohibido llevar más de una contabilidad para la misma empresa. La infracción de esta
prohibición es causa de que ninguna de las contabilidades haga prueba, sin perjuicio de
las demás responsabilidades a haya lugar.
Los comerciantes, sus herederos o sucesores, conservarán los libros o registros del giro
en general de su empresa por todo el tiempo que ésta dure y hasta la liquidación de todos
sus negocios y dependencias mercantiles.
1º. El balance general de apertura y los ordinarios y extraordinarios que por cualquier
circunstancia se practiquen.
2º. Los estados de pérdidas y ganancias o los que hagan sus veces, correspondientes al
balance general de que se trate.
3º. Cualquier otro estado que a juicio del comerciante sea necesario para mostrar su
situación financiera.
El comerciante podrá llevar los libros o registros auxiliares que estime necesarios.
Artículo 2. Patrono es toda persona individual o jurídica que utiliza los servicios de uno o
más trabajadores, en virtud de un contrato o relación de trabajo.
Artículo 3. Trabajador es toda persona individual que presta a un patrono sus servicios
materiales, intelectuales o de ambos géneros, en virtud de un contrato o relación de trabajo.
b) A plazo fijo
a) Verbal
b) Escrito
El contrato individual de trabajo debe extenderse por escrito, en tres ejemplares: uno que
debe recoger cada parte en el acto de celebrarse y otro que el patrono queda obligado a
hacer llegar al Departamento Administrativo de Trabajo, directamente o por medio de
autoridad de trabajo más cercana, dentro de los quince días posteriores a su celebración,
modificación o renovación.
Entre algunas de las obligaciones de los patronos de acuerdo al Código de Trabajo están:
Artículo 61. Enviar dentro del improrrogable plazo de los dos primeros meses de cada
año a la dependencia administrativa correspondiente del Ministerio de Trabajo y Previsión
Social, un informe impreso que por lo menos debe contener estos datos:
1) Egresos totales que hayan tenido por concepto de salarios, bonificaciones y cualquier
otra prestación económica durante el año anterior, con la debida separación de las salidas
por jornadas ordinarias y extraordinarias.
Artículo 102. Todo patrono que ocupe permanentemente a diez o más trabajadores, debe
llevar un libro de salarios autorizado y sellado por el Departamento Administrativo del
Ministerio de Trabajo y Previsión Social el que está obligado a suministrar modelos y
normas para su debida impresión.
Los patronos que se dediquen a la actividad económica del transporte terrestre de carga,
de pasajeros o mixto (carga y pasajeros), utilizando para el efecto vehículos motorizados,
están obligados a inscribirse cuando ocupen los servicios de uno o más trabajadores.
El Código Tributario define en su artículo 21, que son contribuyentes las personas
individuales, prescindiendo de su capacidad legal, según el derecho privado y las
personas jurídicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador
de la obligación tributaria.
Domicilio fiscal
La Ley del impuesto al Valor Agregado, establece cuales son los documentos obligatorios
que los contribuyentes afectos al impuesto deben tener, y son:
- Facturas
- Notas de débito
- Notas de crédito
Toda institución mercantil debe cumplir con lo establecido en la "Ley del impuesto de
Solidaridad" si se acogen al régimen optativo del artículo 72 de la Ley del impuesto Sobre
la Renta, para lo cual se presentan los artículos que esta ley hace referencia.
Según el artículo 1 de esta ley, "se establece un impuesto de Solidaridad, a cargo de las
personas individuales o jurídicas, los fideicomisos, los contratos de participación, las
sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales,
las agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que
[NOMBRE DEL AUTOR] 62
[CASA CENTRAL Y SUCURSALES] Marzo 2019
operen en el país, las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios hereditarios
indivisos y de otras formas de organización empresarial, que dispongan de patrimonio propio,
realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un
margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.
La base para el cálculo de este impuesto se constituye según lo establecido por el artículo
7 de esta ley, por la que sea mayor entre:
En caso de los contribuyentes cuyo activo neto sea más de cuatro (4) veces sus ingresos
brutos, aplicarán la base imponible establecida en la literal b) del párrafo anterior.
La tarifa de este impuesto será del uno por ciento (1%), se determina al multiplicar
Este impuesto y el impuesto Sobre la Renta podrán acreditarse entre sí, según como lo
establece el artículo 11, "los contribuyentes podrán optar por una de las formas siguientes:
a) El monto del impuesto de Solidaridad, pagado durante los cuatro trimestres del año
calendario, conforme los plazos establecidos en el artículo 10 de esta ley, podrá ser
acreditado al pago del impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento durante los tres
años calendario inmediatos siguientes, tanto el que debe pagarse en forma mensual o
trimestral, como el que se determine en la liquidación definitiva anual, según corresponda.
b) Los pagos trimestrales del impuesto Sobre la Renta, podrán acreditarse al pago del
impuesto de Solidaridad en el mismo año calendario. Los contribuyentes que se acojan a
esta forma de acreditación podrán cambiarla únicamente con autorización de la
Administración Tributaria.
Aunque este Decreto 10-2012 en lo referente al impuesto Sobre la Renta tendrá vigencia
a partir del 01 de Enero del 2013, se enumerarán los efectos que tendrá para las
empresas constructoras y urbanizadoras a partir de esa fecha.
Esta ley del impuesto Sobre la Renta, de acuerdo al artículo 2, estará compuesta por tres
categorías de rentas según su procedencia:
Según el artículo 10 de esta Ley "se entiende por actividades lucrativas las que suponen
la combinación de uno o más factores de producción, con el fin de producir, transformar,
comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestación de servicios, por
cuenta y riesgo del contribuyente.
De acuerdo al artículo 14, para éstas actividades lucrativas se establecen dos regímenes,
y son:
En el Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, según el artículo 19, "deben
determinar su renta imponible, deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los
costos y gastos deducibles de conformidad con esta Ley y debe sumar los costos y gastos
para la generación de rentas exentas.
En esta nueva Ley sólo quedarán 2 formas para los pagos trimestrales de l.S.R. según el
artículo 38, y son:
2. Sobre la base de una renta imponible estimada en 8% del total de las rentas brutas
obtenidas por actividades que tributan por este régimen en el trimestre respectivo,
excluidas las rentas exentas.
Según el artículo 44 el tipo impositivo de este régimen aplicable a la renta imponible será
de la siguiente manera.
Pero según el artículo 173 transitorio el tipo impositivo del Régimen Opcional Simplificado
Sobre ingresos de Actividades Lucrativas, se ajustará gradualmente de la forma siguiente:
1. Del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2013 el tipo impositivo será del 6%.
Según el artículo 68 de esta Ley "Constituye hecho generador del lmpuesto Sobre la
Renta regulado en este título, la obtención de toda retribución o ingreso en dinero,
cualquiera que sea su denominación o naturaleza, que provenga del trabajo personal
prestado en relación de dependencia, por personas individuales residentes en el país.
El tipo impositivo según el artículo 73, será aplicable a la renta imponible en la siguiente
escala:
Los ingresos por intereses deben reconocerse sobre la base de la proporción de tiempo
transcurrido, sin dejar de tener en cuenta el rendimiento efectivo del activo, que es la tasa
de interés que iguala la corriente descontada de cobros futuros esperados a lo largo de la
vida del mismo. Cuando se cobran los intereses de una determinada inversión, y parte de
los mismos se han acumulado (o devengado) con anterioridad a su adquisición se
procederá a distribuir el interés total entre los períodos pre y post adquisición, y así
reconocer como ingreso solo los que corresponde al período posterior a la adquisición."
Las ventas a plazo, donde la contraprestación se recibe fraccionada en varios pagos, los
ingresos imputables al precio de venta, sin incluir los intereses de la operación, se
reconocen en el momento de la venta. El precio de venta es el valor presente de la
contraprestación, determinado por el medio del descuento de los plazos a recibir, para lo
cual se usa una tasa de interés imputada. El componente de interés se reconocerá a
medida que se va ganando, se toma como base la proporción de tiempo transcurrido y se
tiene en cuenta la tasa de interés imputada.
La NIC 1 cubre las necesidades comunes de muchos usuarios, por su simplicidad y claridad a
diferencia de otras normas que son un tanto complejas, puesto que indica con palabras
sencillas la forma en que se deben de preparar y presentar tanto en contenido como
estructura, los estados financieros, así como también el estado de resultados en todas las
empresas, puesto que los estados financieros suministran información acerca de la
situación y desempeño financiera, se pretende que esta información sea útil para los
usuarios, así mismo se extrae textualmente aspectos importantes de la NIC 1 que indica
lo siguiente:
Objetivo. El objetivo de esta norma consiste en establecer las bases para la presentación
de los estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que
los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad de
ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho
objetivo, la norma establece, en primer lugar, requisitos generales para la presentación de
los estados financieros y, a continuación, ofrece directrices para determinar su estructura,
a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento, como
la valoración y la información a revelar sobre determinadas transacciones y otros eventos,
se abordan en otras normas e interpretaciones.
Alcance. Esta norma se aplicará a todo tipo de estados financieros con propósitos de
información general, que sean elaborados y presentados conforme a las normas
internacionales de información financiera (NIIF).
Estado de flujos de efectivo, y Notas, en las que se incluye un resumen de las políticas
contables significativas y otras notas explicativas.
Balance.
La entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas dentro del balance.
Al hablar de partes relacionadas, se refiere a que tanto el balance general como el estado
de resultados pueden verse afectados por las obligaciones o derechos que pudieran tener
con terceros, a manera de ejemplificar este tipo de vínculos existentes entre las empresas
a las que se refiere la NIC 24.
[NOMBRE DEL AUTOR] 67
[CASA CENTRAL Y SUCURSALES] Marzo 2019
Objetivo. El objetivo de esta norma es asegurar que los estados financieros de una
entidad contengan la información necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que
tanto la posición financiera como el resultado del ejercicio, puedan haberse visto
afectados por la existencia de partes vinculadas, así como por transacciones realizadas y
saldos pendientes con ellas.
La identificación de los saldos pendientes entre una entidad y sus partes vinculadas.
La identificación de las circunstancias en las que se exige revelar información sobre las
letras a) y b) anteriores, y la determinación de la información a revelar sobre todas estas
partidas.
Los ingresos comprenden solamente las entradas brutas de beneficios económicos recibidos y
por recibir, por parte de la empresa, por cuenta propia. Las cantidades recibidas por cuenta de
terceros, tales como impuestos sobre las ventas, sobre productos o servicios o sobre el valor
añadido, no constituyen entradas de beneficios económicos para la empresa y no producen
aumentos en su patrimonio neto. Por tanto, tales entradas se excluirán de los ingresos. De la
misma forma, en una relación de comisión, entre un principal y un comisionista, las entradas
brutas de beneficios económicos del comisionista incluyen importes recibidos por cuenta del
principal, que no suponen aumentos en el patrimonio neto de la empresa. Los importes
recibidos por cuenta del principal no constituirán ingresos, que quedarán limitados en tal caso
a los importes de las comisiones.
Venta de bienes Los ingresos procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y
registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las
siguientes condiciones:
Si una empresa conserva sólo una parte insignificante de los riesgos y las ventajas
derivados de la propiedad, la transacción es una venta y por tanto se procederá a
reconocer los ingresos.
Un ejemplo de una empresa que retiene sólo una parte insignificante del riesgo que
comporta la propiedad, puede ser la venta al por menor, cuando se garantiza la
devolución del importe si el consumidor no queda satisfecho. En tales casos, los ingresos
se reconocen en el momento de la venta, siempre que el vendedor pueda estimar con
fiabilidad las devoluciones futuras, y reconozca una deuda por los reembolsos a efectuar,
basándose en su experiencia previa o en otros factores relevantes.
Los ingresos se reconocerán sólo cuando sea probable que los beneficios económicos
asociados con la transacción fluyan a la empresa. En algunos casos, esto puede no ser
probable hasta que se reciba la contraprestación o hasta que desaparezca una
determinada incertidumbre.
Los gastos, junto con las garantías y otros costos a incurrir tras la entrega de los bienes,
podrán ser medidos con fiabilidad cuando las otras condiciones para el reconocimiento de
los ingresos hayan sido cumplidas. No obstante, los ingresos no pueden reconocerse
cuando los gastos correlacionados no puedan ser medidos con fiabilidad; en tales casos,
cualquier contraprestación ya recibida por la venta de los bienes se registrará como un
pasivo.
a. Venta de bienes;
b. Prestación de servicios;
c. intereses;
d. Regalías;
e. Dividendos, y
Puede ser contabilizada como una venta, o como una operación financiera, un
arrendamiento financiero u otro acuerdo de participación en las ganancias.
Si se contabiliza como una venta, la participación continua o compromiso del vendedor puede
diferir el reconocimiento de los ingresos. El vendedor debe, asimismo, considerar los medios
de pago y la evidencia que tenga sobre el compromiso del comprador para completar la
contraprestación prometida. Por ejemplo, cuando la suma de los cobros recibidos y la entrada
inicial, o los cobros periódicos recibidos del comprador, no suministran evidencia suficiente
sobre el compromiso del vendedor para completar los pagos restantes, los ingresos se
reconocen sólo en la medida de los cobros que se han recibido.
Se agrega en una forma resumida los aspectos importantes que integran la NIC 27:
Alcance.
Esta norma no aborda los métodos para contabilizar las combinaciones de negocios ni
sus efectos en la consolidación, entre los que se encuentra el tratamiento del fondo de
comercio surgido de la combinación de negocios.
posesión no constituye control. También existirá control cuando una dominante, que
posea la mitad o menos del poder de voto de otra entidad, disponga.
De poder sobre más de la mitad de los derechos de voto, en virtud de un acuerdo con
otros inversores.
Del poder para dirigir las políticas financieras y de explotación de la entidad, según una
disposición legal, estatutaria o por algún tipo de acuerdo.
Del poder de nombrar o revocar a la mayoría de los miembros del consejo de administración u
órgano de gobierno equivalente, siempre que la entidad esté controlada por el mismo, o
Del poder para emitir la mayoría de los votos en las reuniones del consejo de administración u
órgano de gobierno equivalente, siempre que la entidad esté controlada por el mismo.
Procedimiento de Consolidación.
Información a revelar.
Las razones por las que la tenencia, directa o indirecta a través de otras dependientes, de
más de la mitad del poder de voto real o potencial de una participada no implica control
sobre la misma.
Información a revelar.
La entidad adquirente revelará la información que permita a los usuarios de sus estados
financieros evaluar la naturaleza y efectos financieros de las combinaciones de negocios
que haya efectuado durante el ejercicio y después de la fecha del balance.
Se permite a las entidades aplicar los requerimientos de esta NIIF al fondo de comercio
existente o adquirido posteriormente, así como a las combinaciones de negocios que
ocurran desde una fecha anterior a las fechas de vigencia señaladas.
e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción puedan ser medidos
con fiabilidad.
DOCUMENTACION DE RESPALDO
ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN
Estuardo Rodas
Firma
Helen Hernández
Firma
José Campos
Firma
Marleny Aguilar
Dionisio Gutiérrez
Abogado y Notario
Colegiado No. 48563
BELTETON S.A.
10/09/17
130
10/09/17
12/11/2017
VENTA DE APARATOS, ARTICULOS Y EQUIPO DOMESTICO---ULTIMA LINEA---
COSTOS HISTORICOS
BELTETON S.A
HABILITACIÓN LIBROS
Generada desde www.declaraguate.gt con Número de formulario 23428524578 y Número de acceso 795079986
LIBRO DE COMPRAS Y
2018 - 1 - 61 -
VENTAS PEQUEÑO MANUAL 14 7.00
430218
CONTRIBUYENTE
RESUMEN
Cantidad de libros 1
Cantidad de hojas 14
No: 56419
Titular: C-538703
BELTETON S.A
20 NOVIEMBRE 2017
56419
79430 - 2018
20 NOVIEMBRE 2017
05 NOVIEMBRE 2017
No: 56449
Titular: C-538703
SUCURSALX
20 ENERO 2018
56449
SUCURSAL X
79430 - 2018
20 ENERO 2018
05 DICIEMBRE 2017
No: 56439
Titular: C-538703
SUCURSALY
20 ENERO 2018
56439
SUCURSAL Y
79430 - 2018
20 ENERO 2018
05 DICIEMBRE 2017
No: 56459
Titular: C-538703
SUCURSALZ
20 ENERO 2018
56459
SUCURSAL Z
79430 - 2018
20 ENERO 2018
05 DICIEMBRE 2017