WORK PAPER N.

° 8 Y 9

APELLIDOS Y NOMBRES: BURGOS RIBERA JOSE CARLOS

CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS

MATERIA: DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

GRUPO: ”I”

DOCENTE: DRA. OLGA GASCHER PORTALES

HORARIO: 15:30 – 17:55

FECHA: 18 – 10 - 18
 WORK PAPER N. º 8
1.- Explicar del Impuesto al Valor Agregado:
 Objeto y creación del Impuesto al Valor Agregado
OBJETO
Estableciese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre:
 Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país.
Para que la venta de una cosa mueble se encuentre gravada por el IVA deben darse dos
circunstancias o elementos en forma simultánea:
 Elemento territorial: que la cosa mueble se encuentre situada o colocada en el país.
 Elemento subjetivo: que la venta sea realizada por alguno de los sujetos indicados en el art. 4
inc. a), b), d), e) y f)
A los fines de esta ley se considera venta:
a) Toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia visible o
ideal, sucesiones indivisas o entidades de cualquier índole, que importe la transmisión
del dominio de la cosa mueble.
b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo
particular del o los titulares de la misma.
c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren en nombre
propio, pero por cuenta de terceros.
 Las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el país (no se consideran
realizadas en el territorio de la Nación aquellas prestaciones efectuadas en el país cuya
utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior).
En el caso de cualquier empresa de tipo comercial, industrial o de servicios, también deberán pagar
el IVA por los bienes importados, pero tendrán la posibilidad de utilizar el impuesto pagado como
crédito fiscal (el único requisito es que la empresa se ubique en la categoría Responsable
Inscripto).
 Las importaciones definitivas de cosas muebles.
Se entiende por importación definitiva a la "importación para consumo", que es aquella en virtud
de la cual la mercadería importada puede permanecer por tiempo indeterminado en el país.
 Las prestaciones de servicios realizadas en el exterior cuya utilización o explotación
efectiva se lleve a cabo en el país.
CREACION
El Impuesto al Valor Agregado, IVA, fue instituido el 11 de abril de 1983 durante el gobierno del
General Efraín Ríos Montt, el cual llegaba a suplantar alrededor de unos 300 impuestos, muchos
de ellos inoperantes y perjudiciales para la población, el contribuyente y el propio Estado.
 Los sujetos pasivos del impuesto
 Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio accidentales con las
mismas o sean herederos o legatarios de responsables inscriptos; en este último caso cuando enajenen
bienes que en cabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen.
 Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.
 Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros.
 Sean empresas constructoras que realicen las obras por si o por terceros sobre inmueble propio
cualquiera sea la forma jurídica que hayan adoptado para organizarse, incluidas las empresas
unipersonales. A los fines de este inciso, se entenderá que revisten el carácter de empresas
 constructoras las que, directamente o a través de terceros, efectúen las referidas obras con el propósito
de obtener un lucro con su ejecución o con la posterior venta, total o parcial, del inmueble.
 Presten servicios gravados.
 Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.
 Sean prestatarios de servicios realizados en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve
a cabo en el país.

 Nacimiento del Hecho Imponible

a) En caso de ventas en el momento de entrega del bien, emisión de la factura.
En los casos en que la comercialización de productos se realice mediante operaciones en las que la
fijación del precio tenga lugar con posterioridad a la entrega del producto. El hecho imponible se
determinará en el momento en que se proceda a la determinación de dicho precio.
b) En caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicio, el momento que se termina la
ejecución. Excepto:
1) Que las mismas se efectúen sobre bienes, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionara en el
momento de la entrega del bien.
2) En el caso que se trate de servicios cloacales, de desagües, de telecomunicaciones o de provisión de
agua corriente como la tasa puede variar, el hecho imponible se perfeccionara en el momento en que se
produzca el vencimiento del servicio.
3) Que se trate de operaciones de seguros en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará con la
emisión de la póliza.
4) Que se trate de prestaciones financieras en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará en el
momento en que se produzca el vencimiento del plazo para el pago de su rendimiento.
c) En el caso de trabajo sobre inmuebles de terceros, en el momento de la aceptación del certificado de
obra, parcial o total.
d) En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de telecomunicaciones, excluidos
los servicios de televisión por cable.
e) En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio.
f) En el caso de importaciones.
g) En el caso de locación de cosas muebles con opción a compra, en el momento de la entrega del bien.

 Base imponible
Es la situación jurídica que determina arribar a una cifra sobre la cual se aplicara un porcentaje que
nos permitirá conocer cuanto tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el importe sobre el cual se
aplica la tasa o alícuota.
 Débito Fiscal
Es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en cada mes (emisión
de facturas, boletas, notas de débitos, etcétera). El débito no representa necesariamente el
impuesto a pagar, porque de él debe rebajarse el crédito correspondiente a las compras.
  Crédito Fiscal
Es el monto que una empresa ha pagado en concepto de impuestos al adquirir un producto o
insumo y que puede deducirlo ante el Estado al momento de realizar una reventa.
 Período fiscal de liquidación
El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la información relacionada con los
diferentes impuestos.
Cada impuesto tiene su propio periodo, el cual es independiente del periodo de cualquier otro impuesto.
En el impuesto de renta, por regla general el periodo es de un año, contado desde el 01 de enero hasta el
31 de diciembre.
En los casos en que se liquida la empresa, el periodo fiscal en el impuesto de renta va desde el 01 de
enero hasta la fecha en que se liquide la empresa.
Cuando la empresa ha sido creada durante el año, el periodo fiscal del impuesto de renta será entre la
fecha de constitución de la empresa hasta el 31 de diciembre del mismo año.
El decreto 187 de 1975, establece que los términos año o periodo gravable, ejercicio gravable, periodo o
ejercicio impositivo o fiscal, son términos equivalentes.
En el impuesto a las ventas existen dos periodos: Bimestral y cuatrimestral.
En la retención en la fuente, que no es un impuesto sino un cobro anticipado de un impuesto, que bien
puede ser el impuesto de renta o el impuesto a las ventas, el periodo es mensual, es decir dese el primer
día del mes hasta el último día.
Por cada periodo fiscal se debe presentar una declaración tributaria, ya sea la declaración de renta y
complementarios, de Iva o de retención en la fuente, o de cualquier otro impuesto.
En el caso de las declaraciones de retención en la fuente e Iva, si no se presentaron movimientos sujetos a
retención u operaciones gravadas o que den derecho a descuentos no se presentan estas declaraciones.
En el impuesto de industria y comercio, por ser este un impuesto territorial cada municipio define el
periodo en que se debe declarar el impuesto o la retención en la fuente por Iva, el cálculo no puede ser
superior a un año entendido este como el lapso de tiempo entre el 01 de enero hasta el 31 de diciembre.
 Incumplimiento de la obligación de emitir factura
 Exenciones del impuesto
Las exenciones en el Impuesto al Valor Agregado tienen relación con el sujeto y con el objeto:
a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que constituyan una obra
completa o parte de una obra, y la venta al público de diarios, revistas y publicaciones periódicas, en
todos los casos cualquiera sea su soporte o el medio utilizado para su difusión.
El tratamiento previsto en este inciso no comprende a los bienes gravados que se comercialicen conjunta
o complementariamente con los bienes exentos, en tanto tengan un precio diferenciado de venta y no
constituyan un elemento sin el cual estos últimos no podrían utilizarse. Se entenderá que los referidos
bienes tienen un precio diferenciado, cuando posean un valor propio de comercialización, aun cuando el
mismo integre el precio de los bienes que complementan, incrementando los importes habituales
de negociación de los mismos
b) Sellos de correo, timbres fiscales y análogos, sin obliterar, de curso legal o destinados a tener curso
legal en el país de destino; papel timbrado, billetes de banco, títulos de acciones o de obligaciones y otros
títulos similares, excluidos talonarios de cheques y análogos. No alcanza a los títulos de acciones o de
obligaciones y otros similares que no sean válidos y firmados.
c) Sellos y pólizas de cotización o de capitalización, billetes para juegos de sorteo o de apuestas (oficiales
o autorizados).
d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza, que comercialicen las entidades
oficiales o bancos autorizados a operar.
e) Monedas metálicas (incluidas las de materiales preciosos), que tengan curso legal en el país de emisión
o cotización oficial.
f) El agua ordinaria natural, el pan común, la leche fluida o en polvo, entera o descremada sin aditivos,
cuando el comprador sea un consumidor final, el Estado nacional, las provincias, municipalidades o la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia,
comedores escolares o universitarios, obras sociales o entidades exentas en el Ley de Impuesto a las
Ganancias especialidades medicinales para uso humano cuando se trate de su reventa por droguerías,
farmacias u otros establecimientos en tanto dichas especialidades hayan tributado el impuesto en la
primera venta efectuada en el país por el importador, fabricante o por los respectivos locatarios en el caso
de la fabricación por encargo.
g) Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a esas actividades, como
así también las utilizadas en la defensa y seguridad, en este último caso incluidas sus partes y
componentes. Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus partes y componentes, cuando el
adquirente sea el Estado nacional u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia.
h) Las prestaciones y locaciones siempre que se realicen sin relación de dependencia y a título
oneroso indicadas a continuación:
1. Las realizadas por el Estado Nacional, las Provincias y Municipalidades,
por instituciones pertenecientes a los mismos.
2. Los servicios prestados por establecimientos educacionales privados incorporados a los planes
de enseñanza oficial referidos a la enseñanza en todos los niveles y grados contemplados en dichos
planes, y de postgrado para egresados de los niveles secundario, terciario o universitario, así como a los
de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores, prestados directamente por dichos
establecimientos con medios propios o ajenos. También comprende a las clases dadas a título
particular sobre materias incluidas en los referidos planes de enseñanza oficial y cuyo desarrollo responda
a los mismos, impartidas fuera de los establecimientos educacionales, las guarderías y jardines materno-
infantiles.
3. Los servicios de enseñanza prestados a discapacitados por establecimientos privados.
4. Los servicios relativos al culto o que tengan por objeto el fomento del mismo.
5. Los servicios prestados por las obras sociales y por instituciones, entidades y asociaciones reconocidas
como exentas en la Ley de Impuesto a las Ganancias.
6. Los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica: a) de hospitalización en clínicas, sanatorios
y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalización; c) los servicios
prestados por los médicos en todas sus especialidades; d) los servicios prestados por los
bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc.; e) los que presten los técnicos
auxiliares de la medicina; f) todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el
transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos especiales. Con limitaciones.
7. Los servicios funerarios, de sepelio y cementerio retribuidos mediante cuotas solidarias que realicen
las cooperativas.
8. Los espectáculos y reuniones de carácter teatral.
9. Los espectáculos de carácter deportivo, por los ingresos que constituyan la contraprestación exigida
para el acceso a dichos espectáculos.
10. Los servicios de taxímetros y remises con chofer, realizados en el país, siempre que el recorrido no
supere los CIEN KILOMETROS (100 km.).
La exención dispuesta en este punto también comprende a los servicios de carga de equipaje conducido
por el propio viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el precio del pasaje.
11. El transporte internacional de pasajeros y cargas, incluidos los de cruce de fronteras por agua.
12. Las locaciones a casco desnudo (con o sin opción de compra) y el fletamento a tiempo o por viaje de
buques destinados al transporte internacional.
13. Los servicios de intermediación prestados por agencias de lotería, prode y otros juegos de azar
explotados por los fiscos o por instituciones pertenecientes a los mismos
14. Los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera en sus diversas formas, efectuados en
instituciones bancarias, los préstamos que se realicen entre dichas instituciones y las demás operaciones
relacionadas con las prestaciones comprendidas en este punto.
15. Los intereses pasivos correspondientes a regímenes de ahorro y préstamo; de ahorro y capitalización;
de planes de seguro; de planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y
autorizadas.
16. Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas y mutuales, legalmente constituidas.
17. Los intereses provenientes de operaciones de préstamos que realicen las empresas a sus empleados o
estos últimos a aquéllas.
18. Los intereses de las obligaciones negociables colocadas por oferta pública que cuenten con la
respectiva autorización de la Comisión Nacional de Valores
19. Los intereses de acciones preferidas y de títulos, bonos y demás títulos valores emitidos o que se
emitan en el futuro por la Nación, provincias y municipalidades.
20. Los intereses de préstamos para vivienda concedidos por el FONDO NACIONAL DE LA
VIVIENDA y los correspondientes a préstamos para compra, construcción o mejoras de viviendas
destinadas a casa-habitación, en este último caso cualquiera sea la condición del sujeto que lo
otorgue.
21. Los intereses de préstamos u operaciones bancarias y financieras en general cuando el tomador sean
las Provincias o Municipios.
22. Los servicios personales domésticos.
23. Las prestaciones inherentes a los cargos de director, síndicos y miembros de consejos de vigilancia
de sociedades anónimas y cargos equivalentes de administradores y miembros de consejos de
administración de otras sociedades, asociaciones y fundaciones y de las cooperativas. Con
limitaciones.
24. Los servicios personales prestados por sus socios a las cooperativas de trabajo.
25. Los realizados por becarios que no originen por su realización una contraprestación distinta a la beca
asignada.
26. Todas las prestaciones personales de los trabajadores del teatro.
27. La locación de inmuebles destinados exclusivamente a casa habitación del locatario y su familia, de
inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias y de inmuebles cuyos locatarios sean el
ESTADO NACIONAL, las Provincias, las Municipalidades o la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS
AIRES, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y
organismos comprendidos en el artículo 1° de la Ley N.º 22.016. La exención dispuesta en este punto
también será de aplicación para las restantes locaciones -excepto el alquiler de inmuebles para
conferencias, reuniones, fiestas y similares, cuando el valor del alquiler, por unidad y locatario, no exceda
el monto de $ 1.500,00.
28. El otorgamiento de concesiones.
29. Los servicios de sepelio. Con limitaciones.
30. Los servicios prestados por establecimientos geriátricos. Con limitaciones.
31. Los trabajos de transformación, modificación, reparación, mantenimiento y conservación de
aeronaves, sus partes y componentes, y de embarcaciones, siempre que sean destinadas al uso exclusivo
de actividades comerciales o utilizadas en la defensa y seguridad, como así también de las demás
aeronaves destinadas a otras actividades, siempre que se encuentren matriculadas en el exterior.
32. Las estaciones de radiodifusión sonora de aplicación, tengan autorizadas emisiones con
una potencia máxima de hasta 5 KW.
También quedan exentas del gravamen:
1. Las importaciones definitivas de mercaderías y efectos de uso personal y del hogar.
2. Las importaciones definitivas de mercaderías realizadas por instituciones religiosas
cuyo objetivo principal sea la realización de obra médico asistencial de beneficencia o
la investigación científica o tecnológica.
3. Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de
importación.
4. Las exportaciones.
5. Las importaciones de bienes donados al Estado.

 Alícuotas
La alícuota general es del 21%.

La alícuota del 27% se aplica para las ventas de gas, energía eléctrica y aguas reguladas por
medidor y demás prestaciones relacionadas efectuadas por quienes presten servicios de
telecomunicaciones, provean gas o por quienes presten los servicios de provisión de agua corriente,
cloacales y de desagüe, incluidos el desagote y limpieza de pozos ciegos, cuando la venta o
prestación se efectúe fuera de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o casa de recreo o
veraneo o en su caso, terrenos baldíos y el comprador o usuario sea un sujeto categorizado en este
impuesto como responsable inscripto o se trate de sujetos que optaron por el Régimen Simplificado
para pequeños contribuyentes.
La alícuota es del 10,5% en los siguientes casos:
a) Las ventas, las locaciones relacionadas con la obtención de bienes de la naturaleza por encargo
de un tercero y las importaciones definitivas de los siguientes bienes:
1. Animales vivos de la especie bovina, incluidos los convenios de capitalización de hacienda
cuando corresponda liquidar el gravamen.
2. Carnes y despojos comestibles de animales de la especie bovina, frescos, refrigerados o
congelados, que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una verdadera cocción o
elaboración que los constituya en un preparado del producto.
3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no hayan sido
sometidas a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que los constituya en un
preparado del producto.
4. Las flores naturales;
b) Las siguientes obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas a la obtención de los
bienes comprendidos en los puntos 1, 3 y 4.
1. Labores culturales (preparación, rotulación, etc., del suelo).
2. Siembra y/o plantación.
3. Aplicación de agroquímicos y/o fertilizantes.
4.Cosecha;
c) Los trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno destinados a
vivienda, excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes que no constituyan obras en
curso y las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio destinados
a vivienda;
d) Los intereses y comisiones de préstamos otorgados por las entidades bancarias cuando los
tomadores revistan la calidad de responsables inscriptos en el impuesto y las prestaciones
financieras del exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país
cuando correspondan a préstamos otorgados por entidades bancarias radicadas en países en los que
sus bancos centrales u organismos equivalentes hayan adoptado los estándares internacionales
de supervisión bancaria establecidos por el Comité de Bancos de Basilea.
e) Ventas, locaciones e importaciones definitivas que tengan por objeto los bienes comprendidos en
las posiciones arancelarias de la nomenclatura General del Mercosur.

f) Los ingresos obtenidos por las ventas, locaciones e importación definitiva de diarios, revistas y
publicaciones periódicas, cuya actividad económica se encuadre en la definición prevista en el
artículo 83, inciso b) de la ley 24.467, conforme lo establece la reglamentación. La reducción
alcanza también a los ingresos que obtengan todos los sujetos intervinientes en
tal proceso comercial, sólo por dichos conceptos y en tanto provengan del mismo.
g) Los servicios de taxímetros, remises con chofer y todos los demás servicios de transporte de
pasajeros, terrestres, acuáticos o aéreos, realizados en el país, no alcanzados por la exención
(servicios menores a 100 Km. de distancia en el país). Lo dispuesto precedentemente también
comprende a los servicios de carga del equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte
se encuentre incluido en el precio del pasaje.
h) Los servicios de asistencia sanitaria médica y que brinden o contraten las cooperativas, las
entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, que no resulten exentos conforme a lo

dispuesto en dicha norma. El período de liquidación es el mes calendario sobre la base de una
declaración jurada efectuada por el contribuyente (responsable inscripto).

El período de liquidación es el mes calendario sobre la base de una declaración jurada efectuada por
el contribuyente (responsable inscripto).
 WORK PAPER N.º 9

1.- Explicar del Régimen Complementario al IVA:

 Objeto y Creación de Impuesto sobre los ingresos de las personas.

El objeto del RC IVA es la de gravar los ingresos de las `personas naturales y sucesiones indivisas,
provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.

Las sucesiones indivisas, son sujetos del impuesto por los ingresos que obtengan a partir del fallecimiento
del causante hasta la aprobación judicial o voluntaria de la división y participación de los bienes y
derechos que generan ingresos. El cónyuge y los herederos serán sujetos del impuesto en la proporción
de los ingresos que les corresponda, provenientes de los bienes y derechos adjudicados, a partir de la
fecha de aprobación del auto judicial respectivo.

Constituyen ingresos:

Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles urbanos o rurales,
salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas muebles, derechos y
concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.

Los provenientes de la colocación de capitales sean estos intereses, rendimientos y cualquier otro ingreso
proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.

Todo ingreso percibido por personas naturales o sucesiones indivisas, por concepto de intereses
provenientes de Cajas de Ahorro o del resultado de depósito o plazo fijo en instituciones bancarias forman
parte de este impuesto y deben ser declarados a efectos de la aplicación de este impuesto, conforme lo
establece el inciso c) del artículo 19 de la Ley 843.

Asimismo, los pagos y acreditaciones efectuadas a personas naturales y sucesiones indivisas por los
intereses señalados en el inciso c) del artículo 19 de la Ley 843, que no acrediten su inscripción en el SIN,
serán objeto de la retención del 13% correspondiente al RC-IVA.

Los perceptores de ingresos señalados en el artículo 19 inciso c) de la Ley 843, para demostrar su
inscripción en el SIN y no ser sujetos de retenciones, deberán entregar a las entidades financieras la
fotocopia de su Número de Identificación Tributaria previamente legalizado en las dependencias del SIN.

Los contribuyentes del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, que obtengan ingresos
por concepto de sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones,
asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o denominación, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en especie o en dinero, incluidas las
asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos, gastos de representación y en general toda
retribución ordinaria o extraordinaria suplementaria o a destajo, pagarán el gravamen que les corresponda
a través de sus empleadores, los que actuarán en calidad de agentes de retención.

Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones,
asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o denominación, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las
asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos, gastos de representación y en general toda
retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.

Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por acciones y los
sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño de empresas unipersonales.

Conforme lo establece el artículo 9 del Decreto Supremo No. 21531, se considera al miembro del
directorio como sujeto pasivo del RC-IVA contribuyente directo, debiendo obtener su Número de
Identificación Tributaria (NIT), a efecto de liquidar y declarar el impuesto de manera trimestral,
utilizando la Declaración Jurada F 71 (anexo F 87).

Conforme lo establece el artículo 11 del Decreto Supremo No.21531, a los directores que no cumplan con
lo dispuesto en el párrafo anterior, se les retendrá la alícuota del impuesto sin la posibilidad de deducción
alguna.

Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

El RC IVA, no grava los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de sociedades
anónimas o en comandita por acciones, ni la distribución de utilidades de sociedades de personas y
empresas unipersonales sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

No se encuentran comprendidos en el objeto del RC IVA:

El aguinaldo de navidad.

Los beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y desahucio por retiro voluntario o por despido,
percibidos de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. Las gratificaciones extraordinarias adicionales
percibidas en caso de retiro o cualquier otra circunstancia, constituyen ingresos gravados por el RC IVA.

Los subsidios pre familiares, matrimonial, de natalidad, familiar y de sepelio, percibidos de acuerdo al
Código de Seguridad Social.

Las jubilaciones y pensiones; los subsidios por enfermedad, natalidad, sepelio y riesgos profesionales, las
rentas de invalidez, vejez y muerte y cualquier otra clase de asignación de carácter permanente o
periódico, que se perciba de conformidad al Código de Seguridad Social.

Las pensiones vitalicias, que perciben los beneméritos de la Patria, tales como los excombatientes,
jubilados, beneméritos en general, inválidos, mutilados, etc.

Los viáticos y gastos de representación, sujetos a rendición de cuenta documentada, debidamente

respaldados con notas fiscales o documentos equivalentes de origen nacional o extranjero, siempre que se
refieran a gastos relacionados con la actividad de la empresa u organismo que los abonó y que, en caso de
existir un saldo, el mismo sea devuelto.

Los viáticos y gastos de representación que se cancelan según escala de montos fijos por día y que no
cumplen los requisitos establecidos en el párrafo precedente, están alcanzados por el RC IVA.

Los ingresos que perciben los señores consejeros y concejales por concepto de dietas están considerados
como ingresos percibidos en calidad de dependientes para efectos tributarios, comprendidos en el inciso
d) del artículo 19 de la Ley 843 y artículo 8 del D.S. 21531, en tal sentido, son sujetos pasivos del
Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, debiendo tributar este impuesto mediante el
empleador correspondiente.

 Base jurisdiccional del Impuesto

Están sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana cualquiera fuere el domicilio o
residencia de los sujetos de este impuesto, que fueran titulares de los mismos.

Se consideran de fuente boliviana los emolumentos, sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios
diplomáticos y el personal oficial de las Misiones Diplomáticas bolivianas destacadas en el exterior.

No se consideran comprendidos en el tributo, los ingresos por concepto de emolumentos, sueldo

asignaciones que perciban los funcionarios diplomáticos y el personal oficial de las misiones diplomáticas
acreditadas en el País, con motivo del directo desempeño a su cargo y a condición de reciprocidad.

Asimismo, los sueldos y emolumentos o asignaciones que perciban los funcionarios y empleados
extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras con
motivo del directo desempeño de su cargo.

En cambio, son sujetos pasivos del RC IVA, el personal contratado localmente, ya sea por misiones
diplomáticas acreditadas en el país, organismos internacionales, gobiernos extranjeros o instituciones
oficiales extranjeras, se los considera como contribuyentes independientes.

Los ingresos percibidos por personas naturales contratadas por el sector público, como contraprestación a
sus servicios personales, tendrán el mismo tratamiento impositivo señalado en el párrafo precedente, a
condición de que cumplan los siguientes requisitos:

a. Suscripción individual de contrato de trabajo, personal e indelegable, en base a términos de

referencia definidos por la institución contratante.
b. Realización del trabajo en el lugar señalado por la institución contratante.
c. Sujeción a horario de trabajo a tiempo completo en jornada regular y dedicación exclusiva.
d. Presentación a la institución contratante de fotocopia de cada declaración jurada trimestral.
Estos sujetos pasivos, deben inscribirse en el SIN, como contribuyentes directos del RC IVA.

En general, son ingresos de fuente boliviana aquellos que provienen de bienes situados, colocados o
utilizados económicamente en la República, de la realización en el territorio nacional del cualquier acto o
actividad susceptible de producir ingresos, o de hechos ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener
en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las
operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.

 Concepto de Ingreso Base de Cálculo.

Se considera ingreso al valor o monto total (en valores monetarios o en especie) percibido.

A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas en relación de la dependencia, no
integran la base de cálculo de este impuesto las cotizaciones destinadas al régimen de seguridad social y
otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales.
Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales pagados de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes en la materia.

La aplicación del RC-IVA en los contratos anticréticos, es tanto para la determinación del ingreso
presunto que perciba el propietario del inmueble cuyos frutos han sido cedidos, como para la
determinación del ingreso presunto del acreedor anticresista, por el capital entregado.

Cuando el acreedor anticresista entregare en alquiler a un tercero el inmueble recibido en anticresis, se

considerará ingreso el canon que perciba por concepto de alquiler, en reemplazo del ingreso presunto
indicado en los párrafos anteriores.

 Sujetos Pasivos
Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relación de dependencia, en cada periodo fiscal, podrán
deducir, en concepto de mínimo no imponible el monto equivalente a dos salarios mínimos nacionales.

En el caso de contratos anticréticos se considera ingreso el 10% (DIEZ POR CIENTO) anual del monto
de la operación. Cuando el contrato anticrético se hubiera pactado en moneda extranjera, el monto sobre
el que debe calcularse el mencionado porcentaje se determinará multiplicando el monto de la moneda
extranjera por la cotización oficial de esa divisa extranjera del último día hábil del mes al que corresponda
la determinación.

 Período fiscal e imputación de los Ingresos

El período fiscal será mensual.

Los ingresos se imputarán por lo percibido. Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en
especie, o sean acreditados en cuenta con disponibilidad para el beneficiario o , con la autorización o
conformidad expresa o tácita del mismo, se disponga de ellos en cualquier forma.

A efectos de la liquidación del impuesto, los ingresos percibidos en especie se computarán por el valor del
mercado al momento de la percepción.

 Alícuota del Impuesto

La alícuota de este impuesto es el 13% sobre los ingresos que tengan o produzcan la sucesión indivisa
y asimismo el 13% sobre el monto de ingresos percibidos.
 Compensaciones con el Impuesto al Valor Agregado
Contra el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes podrán imputar
como pago a cuenta en la forma y condiciones que establezca la reglamentación, la tasa que corresponda
sobre el total de sus compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra prestación o insumo de
cualquier naturaleza.

En el impuesto que el contribuyente de este gravamen fuese también sujeto pasivo del Impuesto al Valor
Agregado, la compensación a que alude el párrafo precedente, sólo procederá cuando su cómputo no
corresponda ser considerado como crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado.

 Declaración Jurada
Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del periodo fiscal deberán presentar una
declaración jurada con los ingresos obtenidos en dicho periodo.

La declaración jurada deberá presentarse en formularios oficiales en la forma, plazos y lugares que
determine el poder ejecutivo, quien también establecerá los datos e informaciones complementarias que
deberán contener las declaraciones y el pago de impuesto.

 Agente de retención e información.

El poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designará agentes de retención y agentes de información.
Cuando por razones de recaudación resulte necesario, establecerá el monto mínimo imponible de ingresos
de sujetos pasivos que, por el volumen de sus operaciones y capital resulten pequeños obligados.