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Un auto de la Sección Cuarta del Consejo de Estado, citando el artículo 59 de la Ley 788
del 2002 y el artículo 720 del Estatuto Tributario, aclaró que el agotamiento de la vía
gubernativa en materia de tributaria requiere de la interposición del recurso de
reconsideración, del cual puede prescindirse para acudir directamente ante la jurisdicción,
en aquellos casos en que el contribuyente hubiere atendido en debida forma el
requerimiento especial, “debido a que este acto administrativo solo se expide en los
procesos de revisión del tributo, esta excepción solo procede en esta clase de proceso”.
Así, “queda abierta la vía jurisdiccional, en la cual el demandante deberá comenzar por
demostrar la ilegalidad de la inadmisión del recurso; si no lo logra, el asunto queda
clausurado en su contra”. Por el contrario, si el contribuyente prueba la ilegalidad del auto
inadmisorio, el juez puede anular la decisión y estudiar el fondo de las pretensiones de la
demanda o declarar resuelto el recurso a favor del administrado, como consecuencia del
silencio administrativo positivo, si ha transcurrido más de un año desde la interposición de
la reconsideración.
En consecuencia, el contribuyente debe agotar todos los recursos legales de que disponga
para poder agotar la vía gubernativa y así tener la posibilidad de acceder al control judicial
de los actos administrativos que le perjudican.
CONSTITUCION NACIONAL
La ley es un acto emanado del poder legislativo cuyas formas y control son establecidos por
la constitución. En nuestra constituci1n el artículo 154 establece procesos de formación de
las leyes conforme a él las leyes tributarias pueden tener origen en propuestas presentadas
por las siguientes instituciones y personas:
Ley según el artículo 4 del código civil: Es una declaración de la voluntad soberana
manifestada en la forma prevenida en la constitución nacional. El carácter general de la Ley
es mandar, prohibir o castigar. La ley es una fuente del derecho Tributario, relieva la
exigencia constitucional, según la cual, las leyes, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar
directamente el sujeto activo, los sujetos pasivos, hechos generadores, bases gravables y
tarifas de los impuestos. Las leyes tributarias pueden ser de iniciativa del gobierno o del
congreso de la republica e incluso la iniciativa popular constitucional; sin embargo, las
leyes que decretan exenciones de impuestos contribuciones o tasas nacionales, solo pueden
ser de iniciativa del gobierno. Los proyectos de ley relativos a tributos iniciaran su trámite
en la cámara de representante. Art. 154 inciso final C.N.
Leyes marcos.
Leyes orgánicas.
Leyes Estatutarias
LEYES MARCOS
Establecidas en la constituci1n en el Art. 150 C.N.
Son aquellas dictadas por él legislativo que señalan los principios generales, los cuales
deben ser desarrollados en sus detalles por los decretos del Ejecutivo. Las Leyes marcos se
establecieron en el derecho constitucional colombiano con la reforma de 1968 y tienen sus
antecedentes históricos en el derecho público francés. El congreso de la republica puede
ejercer las siguientes atribuciones mediante la Ley marco. Como por ejemplo: organizar el
crédito público, fijar el régimen salarial y prestacional de los empleados públicos, de los
miembros del congreso nacional y de la fuerza pública, regular el crédito exterior
LEYES ORGANICAS
Leyes estatutarias
DECRETOS
DECRETOS: Son aquellos que son expedidos por la DIAN. Ej.: decreto 2662 del 2000 por
el cual se fijan los lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias y
para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente. Decreto 4680 de
diciembre 28 de 2008, por el cual manifiestan quienes están obligados a declarar.
DECRETOS LEYES:
Son expedidos por el gobierno con base en facultades extraordinarias otorgadas por el
congreso. Las facultades extraordinarias están consagradas en la constitución Art. 150
numeral 10.
Decreto Ley 1264/94 exenciones para la zona del cauca y Huila por el desastre del Rio
Páez. Modificada por la Ley 218/95 - Ley 383/97
Vigencia: Exenciones de impuesto de que habla este decreto tendrá vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2003.
Cobertura Territorial: Cauca, Caldono, Toribio, Calote, Silvia, Huila: La plata, Argentina,
Gigante. Etc.
Los decretos leyes estos son materialmente Leyes pero no son suficientes para crear
tributos.
Decretos legislativos
Los decretos Legislativos son expedidos por el presidente de la republica con la firma de
todos los ministros cuando se dan los Estados de excepción, consagrados en la constitución
en los siguientes artículos: 212, El estado de guerra exterior. 213 El Estado de conmoción
interior. 215. El Estado de Emergencia Económica. Ejemplo: D. Legislativos: 2331/98 Art.
215 Estado de Emergencia Económica 2 x 1000 tiene una vigencia fiscal determinada salvo
que el congreso de la republica le atribuya el carácter de permanente.
DECRETOS AUTONOMOS:
Son actos del presidente de la república de contenido general y que sirven como
instrumento para cumplir las funciones que le son propias del cargo, ya sean de carácter
administrativo o especial. Ej. Nombramiento del directos de impuestos nacionales.
DECRETOS REGLAMENTARIOS:
Son actos administrativos de carácter general emanados del poder ejecutivo. Fijan el
alcance de una ley. Regulan o explican, es decir definen los vacíos que tenga una Ley. Ej.
Decreto reglamentario 187 de 1975 Art. 24 Los cónyuges se gravan en forma individual.
RESOLUCIONES
ORDENANZAS
ACUERDOS
Clases de personas naturales podemos identificar para saber si están obligadas a declarar o
no? Parte del sujeto pasivo el cual es persona o empresa que tienen que pagar dicho tributo,
los cuales se dividen en personas naturales contribuyentes y no contribuyentes. En Los
contribuyentes se encuentran los declarantes y no declarantes. Para los no declarantes están
los asalariados, personas naturales, personas jurídicas, personas que pertenezcan al
monotributo y las declaraciones voluntarias del impuesto sobre la renta.
En los no contribuyentes están los declarantes y no declarantes, si cumple con todas las
condiciones establecidas en el decreto 2442 están obligados a declarar.
5. ¿Cuáles son los actos penales, impersonales, abstractos con fuerza de ley?
ARTÍCULO 150 10. Revestir, hasta por seis meses, al Presidente de la República de
precisas facultades extraordinarias, para expedir normas con fuerza de ley cuando la
necesidad lo exija o la conveniencia pública lo aconseje. Tales facultades deberán ser
solicitadas expresamente por el Gobierno y su aprobación requerirá la mayoría absoluta de
los miembros de una y otra Cámara. El Congreso podrá, en todo tiempo y por iniciativa
propia, modificar los decretos leyes dictados por el Gobierno en uso de facultades
extraordinarias. Estas facultades no se podrán conferir para expedir códigos, leyes
estatutarias, orgánicas, ni las previstas en el numeral 20 del presente artículo, ni para
decretar impuestos.
ARTÍCULO 212. El Presidente de la República, con la firma de todos los ministros, podrá
declarar el Estado de Guerra Exterior. Mediante tal declaración, el Gobierno tendrá las
facultades estrictamente necesarias para repeler la agresión, defender la soberanía, atender
los requerimientos de la guerra, y procurar el restablecimiento de la normalidad. La
declaración del Estado de Guerra Exterior sólo procederá una vez el Senado haya
autorizado la declaratoria de guerra, salvo que a juicio del Presidente fuere necesario
repeler la agresión. Mientras subsista el Estado de Guerra, el Congreso se reunirá con la
plenitud de sus atribuciones constitucionales y legales, y el Gobierno le informará motivada
y periódicamente sobre los decretos que haya dictado y la evolución de los
acontecimientos. Los decretos legislativos que dicte el Gobierno suspenden las leyes
incompatibles con el Estado de Guerra, rigen durante el tiempo que ellos mismos señalen y
dejarán de tener vigencia tan pronto se declare restablecida la normalidad. El Congreso
podrá, en cualquier época, reformarlos o derogarlos con el voto favorable de los dos tercios
de los miembros de una y otra cámara.
ARTÍCULO 213. En caso de grave perturbación del orden público que atente de manera
inminente contra la estabilidad institucional, la seguridad del Estado, o la convivencia
ciudadana, y que no pueda ser conjurada mediante el uso de las atribuciones ordinarias de
las autoridades de Policía, el Presidente de la República, con la firma de todos los
ministros, podrá declarar el Estado de Conmoción Interior, en toda la República o parte de
ella, por término no mayor de noventa días, prorrogable hasta por dos períodos iguales, el
segundo de los cuales requiere concepto previo y favorable del Senado de la República.
Mediante tal declaración, el Gobierno tendrá las facultades estrictamente necesarias para
conjurar las causas de la perturbación e impedir la extensión de sus efectos. Los decretos
legislativos que dicte el Gobierno podrán suspender las leyes incompatibles con el Estado
de Conmoción y dejarán de regir tan pronto como se declare restablecido el orden público.
El Gobierno podrá prorrogar su vigencia hasta por noventa días más. Dentro de los tres días
siguientes a la declaratoria o prórroga del Estado de Conmoción, el Congreso se reunirá por
derecho propio, con la plenitud de sus atribuciones constitucionales y legales. El Presidente
le pasará inmediatamente un informe motivado sobre las razones que determinaron la
declaración. En ningún caso los civiles podrán ser investigados o juzgados por la justicia
penal militar.
Artículo 214. Los Estados de Excepción a que se refieren los artículos anteriores se
someterán a las siguientes disposiciones:
1. Los decretos legislativos llevarán la firma del Presidente de la República y todos sus
ministros y solamente podrán referirse a materias que tengan relación directa y específica
con la situación que hubiere determinado la declaratoria del Estado de Excepción.
4. Tan pronto como hayan cesado la guerra exterior o las causas que dieron lugar al Estado
de Conmoción Interior, el Gobierno declarará restablecido el orden público y levantará el
Estado de Excepción.
La renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que debe producir un determinado
patrimonio. Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y derechos, se supone que debe
ser productivo, así que la ley asume que ese patrimonio durante un año gravable debe
generar un mínimo de renta, que hoy en día es del 3.5%. Se calcula con base al patrimonio
líquido anterior (3.5%) y este resultado lo debo comparar con en valor resultante de la renta
líquida; y el mayor de los dos se le restan las rentas exentas y se le sumaran las rentas
gravables para convertirse en renta líquida gravable.
Los ingresos no constitutivos de renta son un tipo de ingreso que aun reuniendo la
totalidad de las características para ser gravables y estando registrados contablemente,
ha sido beneficiado por expresa norma fiscal para no catalogarse como gravados, por lo
general, estos ingresos nacen en actividades económicas y circunstancias especiales,
que el estado desea potencializar e incentivar.