PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR

Y OTROS PASIVOS

Completado por:

Cliente:

Período terminado: Revisado por:

Área de auditoría: Compras de inventarios

Objetivo Referencia
Procedimientos de auditoría a P/T

Aseveraciones a los estados financieros

1) Existencia o ocurrencia
2) Integridad o corte
3) Derechos y obligaciones
4) Valuación o asignación
5) Presentación o revelación:

Objetivos de auditoría

A. Las cuentas por pagar que muestra el balance general son reales y
representan obligaciones de la entidad por artículos recibidos,
vendidos o servicios prestados. Las cuentas por pagar han sido
apropiadamente clasificadas dentro del pasivo circulante y existe
suficiente revelación en el caso de cuentas por pagar con partes
relacionadas, cuentas por pagar sujetas a términos de pago
específicos o activos pignorados. Las cuentas por pagar han sido
adecuadamente clasificadas, descritas y reveladas en los estados
financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo con PCGA
(aseveraciones 1,2,3,4,y 5).

B. Las provisiones de pasivo representan la totalidad de los costos

y gastos por los cuales ya se recibió su beneficio en el período
actual, pero que a la fecha del balance general no han sido
pagados. Dicha provisiones han sido adecuadamente calculadas,
clasificadas y reveladas sobre bases consistentes (aseveraciones
1,2,3,4 y 5).

Procedimientos básicos

1. Pruebe las sumas de la integración de cuentas por pagar y cotéjela

con el libro mayor. A, 2

2. Seleccione la cuentas por pagar por las que enviará confirmación:

 PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR
Y OTROS PASIVOS

Completado por:
Cliente:
Período terminado: Revisado por:
Área de auditoría: Compras de inventarios

Objetivo Referencia
Procedimientos de auditoría a P/T

a. Revise los otorgantes de crédito seleccionados con la

administración. Si el cliente establece objeciones con alguno de
de ellos, investigue las razones y considere la aplicación de
procedimiento alternativos para su examen.

b. Solicite al cliente su apoyo para la preparación de las confirmaciones.

Se recomienda utilizar el formato de confirmación ciega (no requiere envío

del saldo según registros del cliente y estado de cuenta).

c. Prepare un cédula control de confirmaciones enviadas.

d. Asegúrese que las confirmaciones serán devueltas directamente

al domicilio del auditor, para ello incluya un sobre que contenga
los datos precisos de su ubicación.

e. Controle el envío de las cartas de confirmación.

f. Envíe una segunda solicitud si en un plazo razonable no ha recibido

respuesta. Determine las causas posibles de la falta de respuesta.

3. Investigue con el personal de contabilidad si se entregaron todos los

cheques que fueron expedidos al cierre del año y antes del cierre de
libros. Si no fueron entregados considere la reclasificación a banco
y cuentas por pagar. A,2

4 Al cierren del año investigue con el personal de compras y contabi-

lidad la probabilidad de que existan o pasivos no registrados y
revise los reportes de recepción de mercancías no prcesados y las
facturas no procesadas, con objeto de detectar pasivos no registrados. A, 2

5. Realiced la busqueda de pasivos no registrados:

a. Realice la busqueda de pasivos no registrados a través de la revisión

de partidas importantes o inusuales del libro de egresos por los 30
días siguientes al cierre del año, o hasta la fecha de conclusión del
trabajo de campo. A,2
 PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR
Y OTROS PASIVOS

Completado por:
Cliente:
Período terminado: Revisado por:
Área de auditoría: Compras de inventarios

Objetivo Referencia
Procedimientos de auditoría a P/T

6. Obtenga la siguiente información relativa al cierre del año: A,2

a. El último número de cheque de todas las cuentas bancarias.

b.El último número de reporte de recepción de mercancías (reporte usado para

la recepción de bienes).

c. El último número (s) de transferencia(s) intersucursales o intercompañías.

c. Prepare un cédula control de confirmaciones enviadas.

7. Verifique que la fecha de pago del último cheque fue en o antes del
cierre de año. A,2

8. Verifique que la fecha de pago del siguiente número al último cheque

utilizado fue depués del cierre de año. A,1,2

9. Usando com referencia el último número de reporte de recepción de

mercancías: A,1

a. Identifique recepciones de mercancías importantes a través de la

revisión de los últimos reporte de recepción del año.
b. Verifique que los bienes recibidos fueron incluidos en las
cuentas
por pagar.

10. Pruebe la suma y extensiones del inventario de materia prima

como sigue: A,1

a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la

suma de todas las páginas del listado completo de inventarios

b. Coteje con el libro mayor.

11. Pruebe la suma y extensiones del inventario de producción en

proceso como sigue: A,1

a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la

suma de todas las páginas del listado completo de inventarios
 PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR
Y OTROS PASIVOS

Completado por:
Cliente:
Período terminado: Revisado por:
Área de auditoría: Compras de inventarios

Objetivo Referencia
Procedimientos de auditoría a P/T

b. Coteje con el libro mayor.

12. Pruebe la suma y extensiones de productos terminados como sigue:

A,1
a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la
suma de todas las páginas del listado completo de inventarios

b. Coteje con el libro mayor.

13. Verifique si existen operaciones entre nuestro cliente y partes

relacionadas que: A,1,3,4.5

a. No correspondan al curso normal de operaciones.

b. Sean inusuales o no se les haya dado el apropiados

14. Al cierre del ejercicio o cerca de este, seleccione los artículos para
prueba de los registros de inventarios (de todas clases significativas
incluidas en el conteo físico): A,
revisión de los últimos reporte de recepción del año.

b. Verifique que los bienes recibidos fueron incluidos en las

cuentas
por pagar.

10. Pruebe la suma y extensiones del inventario de producción en

proceso como sigue: A,1

a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la

suma de todas las páginas del listado completo de inventarios

b. Coteje con el libro mayor.

11. Pruebe la suma y extensiones de productos terminados como sigue:

a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la

suma de todas las páginas del listado completo de inventarios
A,2
b. Coteje con el libro mayor.
Fecha:

Fecha:

Iniciales
y fecha
 2/

Fecha:

Fecha:

Iniciales
y fecha
 3/

Fecha:

Fecha:

Iniciales
y fecha
 4/

Fecha:

Fecha:

Iniciales
y fecha
 P-M

Completado por: Fecha:

FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR

Revisado por: Fecha:

Área de auditoría: CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.

Objetivo Referencia Iniciales

Procedimientos y aseveración a P/T y fecha

Aseveraciones a los estados financieros

1) Existencia o ocurrencia
2) Integridad o corte
3) Derechos y obligaciones
4) Valuación o asignación
5) Presentación o revelación:

Objetivos de auditoría

A. Las cuentas por pagar que muestra el balance general son reales y
representan obligaciones de la entidad por artículos recibidos,
vendidos o servicios prestados. Las cuentas por pagar han sido
apropiadamente clasificadas dentro del pasivo circulante y existe
suficiente revelación en el caso de cuentas por pagar con partes
relacionadas, cuentas por pagar sujetas a términos de pago
específicos o activos pignorados. Las cuentas por pagar han sido
adecuadamente clasificadas, descritas y reveladas en los estados
financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo con PCGA
(aseveraciones 1,2,3,4,y 5).

B. Las provisiones de pasivo representan la totalidad de los costos

y gastos por los cuales ya se recibió su beneficio en el período
actual, pero que a la fecha del balance general no han sido
pagados. Dicha provisiones han sido adecuadamente calculadas,
clasificadas y reveladas sobre bases consistentes (aseveraciones
1,2,3,4 y 5).

Procedimientos básicos

1. Pruebe las sumas de la integración de cuentas por pagar y cotéjela A,2

con el libro mayor.

2. Revise la relación de cuentas por pagar y determine si existen saldos A,1

inusuales o conceptos extraños. Indague sobre sus existencia.
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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR

Área de auditoría: CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.

Objetivo Referencia Iniciales

Procedimientos y aseveración a P/T y fecha
3. Seleccione la cuentas por pagar por las que enviará confirmación: A,2 (1,3)

a. Revise los otorgantes de crédito seleccionados con la

administración. Si el cliente establece objeciones con alguno de
de ellos, investigue las razones y considere la aplicación de
procedimiento alternativos para su examen.

b. Solicite al cliente su apoyo para la preparación de las confirmaciones.

Se recomienda utilizar el formato de confirmación ciega (no requiere
envió del saldo según registros del cliente y estado de cuenta).

c. Prepare un cédula control de confirmaciones enviadas.

d. Asegúrese que las confirmaciones serán devueltas directamente

al domicilio del auditor, para ello incluya un sobre que contenga
los datos precisos de su ubicación.

e. Controle el envío de las cartas de confirmación.

f. Envíe una segunda solicitud si en un plazo razonable no ha recibido

respuesta. Determine las causas posibles de la falta de respuesta.

4. Investigue con el personal de contabilidad si se entregaron todos los A,2

cheques que fueron expedidos al cierre del año y antes del cierre de
libros. Si no fueron entregados considere la reclasificación a banco
y cuentas por pagar.

5 Al cierre del año investigue con el personal de compras y contabi- A, 2

lidad la probabilidad de que existan o pasivos no registrados y
revise los reportes de recepción de mercancías no procesados y las
facturas no procesadas, con objeto de detectar pasivos no registrados.

6. Realice la búsqueda de pasivos no registrados: A, 2

a. Realice la búsqueda de pasivos no registrados a través de la revisión

de partidas importantes o inusuales del libro de egresos por los 30
días siguientes al cierre del año, o hasta la fecha de conclusión del
trabajo de campo.
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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR

Área de auditoría: CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.

Objetivo Referencia Iniciales

Procedimientos y aseveración a P/T y fecha

b. Examine las pólizas de diario en el período subsecuente al cierre

del ejercicio, para determinar si la existencia de pasivos no
registrados. Establezca un alcance apropiado de revisión.

c. Indague con el personal de la compañía sobre la existencia de

facturas no registradas, inusuales o inapropiadas, por las que se
derivar pasivos contingentes.

7. Obtenga la siguiente información relativa al cierre del año: A,2

a. El último número de cheque de todas las cuentas bancarias.

b.El último número de reporte de recepción de mercancías (reporte usado

para la recepción de bienes).

c. El último número (s) de transferencia (s) ínter sucursales o ínter

compañías.

8. Verifique que la fecha de pago del último cheque fue en o antes del A,2
cierre de año.

9. Verifique que la fecha de pago del siguiente número al último cheque A,2
utilizado fue después del cierre de año.

10. Por las confirmaciones recibidas, proceda a: A,1 (2)

a. Verificar si los saldos confirmados son los que tiene el cliente

en sus registros contables.

b. Por los saldos que no coincidan con registros contables, solicite

a la compañía su aclaración o conciliación.

c. Por los saldos que no se recibió confirmación en un plazo

razonable, envíe una segunda confirmación.
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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR

Área de auditoría: CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.

Objetivo Referencia Iniciales

Procedimientos y aseveración a P/T y fecha

11. Si se considera que por algunos saldos no se tendrá respuesta a A,1

la confirmación enviada, proceda a verificar el saldo mediante el
de pagos posteriores hecho al otorgante del crédito, de no existir,
proceda con el examen de al documentación fuente que dio origen
a la cuenta por pagar.

12. Verifique si existen operaciones entre nuestro cliente y partes A,1 (3,4,5)
relacionadas que:

a. No correspondan al curso normal de operaciones.

b. Sean inusuales o no se les haya dado el apropiado

reconocimiento contable.

13. Cerciórese que se ha efectuado una adecuada presentación y A, 5

revelación de la cuentas por pagar de conformidad con PCGA

Pasivos acumulados y otras cuentas por pagar

1. Pruebe las sumas de la integración de pasivos acumulados y cotéjela B,2
con el libro mayor.

2. Determine cuales son las bases de su estimación.

3. Verifique la razonabilidad de la estimaciones, recalculado las mismas B,4

o mediante el examen de pagos posteriores.

4. Determine el movimiento de reservas de pasivo relacionadas con B,2

el pago de beneficios al personal (vacaciones, aguinaldos, primas
de antigüedad, etc.):

Saldo inicial al principio de año

Más incrementos a la reserva
Menos aplicaciones a la reserva
Saldo al fin del año

Proceda al amarre de los cargos a resultados.

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR

Área de auditoría: CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.

Objetivo Referencia Iniciales

Procedimientos y aseveración a P/T y fecha

5. Determine la corrección de los pagos por impuestos efectuados por B,1(2)

la compañía, relacionados con los salarios o beneficios recibidos
por los trabajadores, incluyendo el amarre a las cuentas de
resultados e impuestos por pagar a fin del año (Imss, Infonavit, Sar,
Sar, Infonavit, impuestos estatales, Ispt, etc.), Solicitar a la compañía
acumulados de nómina mensuales o anuales, facilita la verificación
de los cálculos.

6. Solicite o elabore cédulas sobre los pagos de impuestos hechos por B,1
la compañía en su carácter de retenedor o causante (Imss, infonavit,
Sar, impuestos estatales, Ispt, etc.)

7. Verifique contra las declaraciones respectivas los pagos de impuestos B,1

realizados por la compañía. Se recomienda se nos proporcione
copia de las misma, para efectos de integrar expediente de soporte
del dictamen fiscal.

8. Indague con el personal del cliente la existencia de asuntos que se

estén manejando los abogados, que pudieran derivar pasivos no
registrados, tal es el caso de demandas de trabajadores. Se deberá
enviar confirmación a los abogados para establecer la existencia de
cualquier pasivo contingente o efecto legal para la empresa (ciega).

9. Examine los cargos a resultados para identificar conceptos inusuales B, 5

o que pudieran derivar pasivos acumulados no registrados. Cerciórese
de las bases de su reconocimiento en la contabilidad y considere la
aplicación de procedimientos de verificación de su cálculo.

10. Cerciórese que se ha efectuado una adecuada presentación y B, 5

revelación de pasivos acumulado de conformidad con PCGA

Conclusión: