Microsoft Word - TRABALHO ST - Atualização 02

ST COMENTÁRIOS
- LISTAGEM DE PRODUTOS/LEVANTAMENTO DE ESTOQUE

AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS -
SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO -
EMISSÃO DE NOTAS FISCAIS-
ESCRITURAÇÃO FISCAL- OPERAÇÕES INTERESTADUAIS-
RESSARCIMENTO-COMPLEMENTO ICMS
MATERIAL EXTRA- AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS

“ DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS DE ICMS”
O P re s e n te tra b a lh o fo i re a liz a d o p o r
in te g ra n te s d o F o ru m C o n tá b e is e n tre J u lh o a S e te m b ro d e 2 0 0 8 ,
c o m o o b je tiv o d e fa c ilita r o e n te n d im e n to s o b re a
im p la n ta ç ã o d a S u b s titu iç ã o Trib u tá ria
n o E s ta d o d e S ã o P a u lo , n ã o c a ra c te riz a n d o
q u a lq u e r e fe ito d e c o n s u lta fis c a l.
D ú v id a s s o b re o te m a d e v e m s e r e n c a m in h a d a s
a o s O rg ã o s E s ta d u a is c o m p e te n te s .
O R G A N IZ A D O R E S
R O G E R IO C E S A R
L U IZ J O S E R . D E C A R VA L H O
E D IL S O N D O S S A N T O S M A LTA
E Q U IP E PA R T IC IPA N T E
R O G E R IO C E S A R
L U IZ J O S E R . D E C A R VA L H O
E D IL S O N D O S S A N T O S M A LTA
R O S E M A R I T E L L E S H E IT O R
M A R C O S A U R É L IO P IN H E IR O
TAT IA N E A M E N D E S P E R E IR A
M ARCOS ZALDER
2
POR
LUIZ JOSE R DE CARVALHO
INTRODUÇÃO
ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Todos sabemos que os governantes sempre procuram mecanismos que evitem a

evasão fiscal e que garanta o crescimento da receita tributaria, foi com esta
intenção que surgiu o instituto da Substituição Tributária. Nesse sentido ela se
torna muito eficiente, uma vez que a sua aplicação faz diminuir a evasão fiscal e
facilita a fiscalização, inclusive diminui os gastos com a aquisição de mais fiscais,
o que sabemos haver uma defasagem, a atual Constituição Federal, no seu artigo
150, parágrafo 7º, incorporou ao nosso ordenamento jurídico definitivamente e a
Lei Complementar nº 87/96 em seu artigo 6º veio a legitimá-la. Têm-se notícias,
em nossa legislação da figura da Substituição tributária desde os primórdios da
Emenda nº3 da Constituição de 1946. Mas o fato que atualmente ela surge com
inovações deixando em polvorosa os setores fiscais das empresas, que foram
surpreendidas com a aparente novidade uma vez que até então, poucos produtos
estavam sobre a égide deste instituto.
CONCEITO
Substituição Tributária é a alteração da responsabilidade pelo cumprimento da

obrigação tributária, a um terceiro que não praticou o fato gerador, mas que
possuem vinculação indireta com a operação, ou seja, a lei altera a
responsabilidade pelo cumprimento da obrigação tributária, conferindo a um
terceiro a obrigação de recolher o imposto. A substituição tributária é utilizada para
facilitar a fiscalização dos tributos "plurifásicos", ou seja, os tributos que incidem
várias vezes no decorrer da cadeia de circulação de uma determinada mercadoria.
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA
A principal característica da substituição tributária é a retenção do imposto direto

na fonte do seu fornecimento, seja pelo industrial, fabricante ou distribuidor que
comercializam os produtos previstos na legislação de cada Estado da Federação
sujeita a esse tipo de regime. Nas operações interestaduais a sujeição é regulada
por força de convênios e protocolos de que o Estado tenha firmado o convênio ou
protocolo com outro. Caso não o haja firmado, o imposto deve ser recolhido na
primeira barreira de entrada.
CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
É o responsável pela retenção e recolhimento do imposto incidente em operações

ou prestações antecedentes, concomitantes ou subseqüentes, inclusive do valor
decorrente da diferença entre as alíquotas interna e interestadual nas operações e
prestações de destinem mercadorias e serviços a consumidor final. Em regra geral
será o fabricante ou importador no que se refere às operações subseqüentes.
3
Índice
1- LISTA DE PRODUTOS / LEVANTAMENTO DO ESTOQUE

Listagem de produtos incluídos na antecipação tributaria no estado de São Paulo com informações sobre o
levantamento de estoque, decretos e portarias, iva-st, calculo do imposto, forma de recolhimento, arquivo
magnético, lançamento nos livros fiscais e outros assuntos relacionados.
Em 31/07/2008...........................................................................................................................................PAGINA 05
2- AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS
Responsáveis pelo imposto, forma de calculo do imposto, IVA-ST ajustados, produtos tabelados, prazo e forma de
recolhimento, escrituração fiscal e outras
informações................................................................................................................................................PAGINA 65
3- SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO
(Responsáveis pelo imposto, forma de calculo do imposto, iva-st, produtos tabelados, códigos, prazo, forma de
recolhimento e outras informações sobre o assunto)
....................................................................................................................................................................PAGINA 70
4- EMISSÃO DE NOTAS FISCAIS PELO SUBSTITUTO E SUBSTITUIDO EM OPERAÇÕES ESTADUAIS E

INTERESTADUAIS POR CONTRIBUINTES RPA E SIMPLES
NACIONAL.................................................................................................................................................PAGINA 80
5-ESCRITURAÇÃO
FISCAL.......................................................................................................................................................PAGINA 115
6- OPERAÇÕES INTERESTADUAIS
Aplicação de protocolos , estados sem convenios, responsáveis pelo imposto, forma de emissão de nota fiscal da
empresas RPA E SNl, recolhimentos, ,guias GNRE, códigos, e outras informações ......................PAGINA 116
7-RESSARCIMENTO /COMPLEMENTO DO IMPOSTO

Situações em que o contribuinte substituído está sujeito a ressarcir-se ou complementar o imposto nas operações
internas e interestaduais de mercadorias incluídas na ST, controle de estoque,arquivo magnético e outras situações
relacionadas ao assunto.
(MATERIA EXTRAIDA MAPA FISCAL MANUAL DE PROCEDIMENTOS IOB Nº 27/08........................PAGINA 122
8- AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS DE PRODUTOS NÃO INCLUSOS NA ST

(DIFERENCIAL DE ALIQUOTAS)
A Matéria a seguir não se trata somente de Substituição tributária, mas tambem de diferencial de aliquotas de ICMS
Responsáveis pelo imposto, decreto, portaria, formulas e cálculos do imposto, guias , códigos de recolhimento ,
prazos de recolhimento e outras situações em que a empresa do Simples Nacional e RPA adquirirem mercadoria
de outro estado de produto “ não inclusos” na ST em São
Paulo............................................................................................................................................................PAGINA 138
“Atualização 02”
ATÉ 27/07/2009
PRODUTOS INCLUSOS EM VIGENCIA.............................................................................................................PAGINA 12
PORTARIAS EM VIGENCIA..................................................................................................................................PAGINA 58
NOVOS DECRETOS.................................................................................................................................................PAGINA 60
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1-LISTA DE PRODUTOS / LEVANTAMENTO DO ESTOQUE
Listagem de produtos incluídos na antecipação tributaria no estado de São Paulo com informações sobre o
levantamento de estoque, decretos e portarias, iva-st, calculo do imposto, forma de recolhimento,
arquivo magnético, lançamento nos livros fiscais e outros assuntos relacionados.
Em 31/07/2008
MARCOS AURELIO PINHEIRO
PRODUTOS:
1)-Quais são os produtos incluídos na antecipação tributaria no Estado de São Paulo?
Resposta: São as mercadorias dos Artigos de 313-A ate 313-Y, conforme a lista abaixo:
Artigos Produtos Vigora a partir

de:
313-A MEDICAMENTOS - POSIÇÃO 3003 e 3004 01/02/2008

313-C BEBIDAS ALCOÓLICAS-EXCETO CERVEJA/CHOPE 01/02/2008
313-E PERFUMARIA 01/02/2008
313-G HIGIENE PESSOAL – ITENS 01 A 10 01/02/2008
313-G HIGIENE PESSOAL – ITENS 11 A 19 01/04/2008
313-I RAÇÃO ANIMAL 01/04/2008
313-K LIMPEZA 01/04/2008
313-M FONOGRÁFICOS 01/04/2008
313-O AUTOPEÇAS – 1º Relação 01/04/2008
313-O AUTOPEÇAS – 2º Relação 01/06/2008
313-Q PILHAS E BATERIAS NOVAS 01/04/2008
313-S LÂMPADAS ELÉTRICAS 01/04/2008
313-U PAPEL 01/04/2008
313-A CONTRACEPTIVOS – POSIÇÃO 3006.60 01/04/2008
313-W ALIMENTOS 01/05/2008
313-Y MAT. DE CONSTRUÇÃO E CONGÊNERES 01/05/2008
OBSERVAÇÕES:
ALÉM DESSAS, AS MERCADORIAS ABAIXO JÁ ESTAVAM NA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA:
1-CIMENTO – ARTIGO 291
2-REFRIGERANTE, CERVEJA, INCLUSIVE CHOPE E AGUA MINERAL – ART.293
3-SORVETE – ARTIGO 295
4-MOTOCICLETAS E CICLOMOTORES – ARTIGO 299
5-VEICULOS AUTOMOTORES NOVOS – ARTIGO 301
6-COMBUSTIVEL E LUBRIFICANTES, DERIVADOS OU NÃO DE PETRÓLEO
ARTIGO 412, 413, 414 e 418
7-CIGARROS E OUTROS PRODUTOS DERIVADOS DO FUMO – ARTIGO 289
8-TINTAS, VERNIZEZS E OUTRAS MERCADORIAS DA INDÚSTRIA QUIMICA
ARTIGO 312
9-PNEUMÁTICOS, CAMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA
ARTIGO 310
ESTOQUES:
2)-Quem deve recolher o imposto sobre estoques?
Resposta: Estabelecimento paulista de atacadista, distribuidor ou varejista, inclusive do Simples Nacional,

que possuir mercadorias previstas nos artigos 313-A ate 313-Y, existente em seu estoque em:
Estoque final em 31/01/2008 Artigos Decreto nº. (s)
MEDICAMENTOS - POSIÇÃO 3003 e 3004 313-A 52.665 / 52.835

BEBIDAS ALCOÓLICAS 313-C 52.665 / 52.835
PERFUMARIA 313-E 52.665 / 52.835
HIGIENE PESSOAL – ITENS 01 A 10 313-G 52.665 / 52.835
5
HIGIENE PESSOAL – ITENS 11 A 19 313-G 52.847

RAÇÃO ANIMAL 313-I 52.847
LIMPEZA 313-K 52.847
FONOGRÁFICOS 313-M 52.847
AUTOPEÇAS – 1º Relação 313-O 52.847
PILHAS E BATERIAS 313-Q 52.847
LÂMPADAS ELÉTRICAS 313-S 52.847
PAPEL 313-U 52.847
CONTRACEPTIVOS – POSIÇÃO 3006.60 313-A 52.847
ALIMENTOS 313-W 52.942

MAT. DE CONSTRUÇÃO E CONGÊNERES 313-Y 52.942
AUTOPEÇAS – 2º Relação 313-O 53.040 / 53.041
IVA-ST:
3)-O que é IVA-ST?
Resposta: IVA-ST (Índice de Valor Adicionado Setorial) é margem de valor agregado obtida em pesquisas de
mercado que estima o acréscimo de valor que a mercadoria terá até a venda ao consumidor final, o IVA-ST
varia para cada produto, conforme relação abaixo:
MEDICAMENTOS – ARTIGO 313-A/B
Operações Iva-st Cat nº.

Merc. Na lista positiva da incidência do PIS/PASEP/COFINS 38,24% 126/2007 – 20/2008
Merc. Na lista negativa da incidência do PIS/PASEP/COFINS 33,00% 126/2007 – 20/2008
Merc. na lista neutra da incidência do PIS/PASEP/COFINS 41,38% 126/2007 – 20/2008
Cat nº. 126 e 20, não traz uma tabela de sugestão de preços
BEBIDAS ALCOÓLICAS – ARTIGO 313-C/D

Traz nova paulta de preço final ao consumidor (à partir de 31/10/2008) 110/2008
Traz uma pauta de preço final ao consumidor (ate 31/03/2008) 128/2007
Alteração na relação de mercadorias, a partir de 01/02/2008 09/2008
Altera a vigência do uso do preço final para 30/04/2008 47/2008
Altera a vigência do uso do preço final para 31/05/2008 62/2008
Revoga a Cat 128/2007, vigência de preço final ao consumidor
Até 31/08/2008. 77/2008
Desde que não exista preço final previamente estabelecido 44,72% 06/2008 - 19/2008(Até30/09/08)
Desde que não exista preço final previamente estabelecido- Cat 108/08 44,37% Espumantes ,Vinhos importados
Desde que não exista preço final previamente estabelecido -Cat 108/08 78,52% Sangrias,coqueteis ,espumantes e vinhos nacionais
Desde que não exista preço final previamente estabelecido- Cat 108/08 128% Saída dos demais produtos
PERFUMARIA – ARTIGO 313-E/F

Realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes 165,55% 15/2008
Com mercadorias sujeitas à alíquota de 25% 71,60% 15/2008
Com mercadorias sujeitas à alíquota de 12% ou de 18% 38,90% 15/2008
Cat nº. 15/2008, não traz uma tabela de sugestão de preços
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HIGIENE PESSOAL – ARTIGO 313-G/H
Iva-st Cat nº.

Operações
Realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes 165,55% 15/2008
Com mercadorias sujeitas à alíquota de 25% 71,60% 15/2008
Com mercadorias sujeitas à alíquota de 12% ou de 18% 38,90% 15/2008
RAÇÃO ANIMAIS DOMÉSTICOS – ARTIGO 313-I/J

Ração tipo pet indicada na posição 23.09 da NBM/SH 46,00% 33/2008
PRODUTOS DE LIMPEZA – ARTIGO 313-K/L

Classificadas nos códigos 2828.90.11, 2828.90.19 e 3206.41.00 56,29% 26/2008
Classificadas no código 3401.19.00 20,39% 26/2008
Classificadas nos códigos 3401.20.90 e 3402.20.00 (sabões e etc) 12,72% 26/2008
Classificadas no código 3402.20.00 (detergente líquido) 12,62% 26/2008
Classificadas no código 3402.20.00 (outras preparações) 16,05% 26/2008
Classificadas nos códigos 3924.10.00, 3924.90.00, 6805.30.10
e 68.05.30.90, vigorou ate 30/04/2008 80,85% 26/2008
Classificadas nos códigos 3924.10.00, 3924.90.00, 6805.30.10
e 68.05.30.90, a partir de 01/05/2008 48,32% 65/2008
PRODUTOS FONOGRÁFICOS – ARTIGO 313-M/N

Várias mercadorias na posição 85.23 da NBM/SH 25,00% 31/2008
AUTOPEÇAS – ARTIGO 313-O/P

1-Fabricante de veículos automotores para atender índice de
fidelidade de compra de que trata o art.8º da lei Federal 6.729 26,50% 32/2008
2-Fabricante de veículos, maquinas e implementos agrícolas e
rodoviários, cuja distribuição seja efetuada de forma exclusiva,
Mediante contrato de fidelidade. 26,50% 32/2008
3-Nos demais casos 40,00% 32/2008
PILHAS E BATERIAS – ARTIGO 313-Q/R

Várias mercadorias na posição 85.06 da NBM/SH 40,00% 30/2008
LÂMPADAS ELÉTRICAS – ARTIGO 313-S/T

Ver relação das mercadorias no artigo 313-S 40,00% 29/2008
7
PAPEL – ARIGO 313-U/V

Classificados na subposição 4802.56 da NBM/SH 17,32 27/2008
ALIMENTOS – ARTIGO 313-W/X

Ver relação de mercadorias na Cat 43,23% 57/2008
Classificadas no código 2104.10.11 (preparações para caldos) 54,81% 67/2008
Classificadas no código 2104.10.11 (preparações para sopas) 56,59% 67/2008
Cat nº. 57 e 67, não trazem uma tabela de sugestão de preços
PRODUTOS DA CONSTRUÇÃO CIVIL – ARTIGO 313-Y/Z

Ver relação de mercadorias na Cat (vigência ate 30/06/2008) 29,68% 60/2008
Ver relação de mercadorias na Cat (vigência ate 30/06/2008) 45,00% 60/2008
Mercadorias indicadas nos itens 1 a 35 e 45 do Artigo 313-Y,
vigência ate 31/08/2008 29,68% 91/2008
Mercadorias indicadas nos itens 36 a 44 e 46 do Artigo 313-Y,
vigência ate 31/08/2008 34,57% 91/2008
Cat nº. 60 e 91, não trazem uma tabela de sugestão de preços
Estabele novos IVA-ST individuais de produtos relacionados VER ANEXO
materiais de construção e congeneres a partir de 01 de Outubro/08
DA 109/2008
PORTARIA
Estabele novos IVA-ST individuais de produtos relacionados VER ANEXO
materiais de construção e congeneres a partir de 01 de DA 114//2008
Setembro/08 PORTARIA
CALCULO DO IMPOSTO SOBRE OS ESTOQUES:
4)-Quais serão os procedimentos iniciais para o cálculo do imposto referente aos estoques existentes?
Resposta: Os procedimentos iniciais serão:

a)-Efetuar a contagem do estoque, nas datas previstas nos Decretos.
b)-Classificar a mercadoria de acordo com NBM/SH.
c)-Elaborar um relatório das mercadorias envolvidas.
d)-Verificar se existe preço final a consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda para a mercadoria.
e)-Utilizar o Iva-St, original, divulgado pela secretária da fazenda na formula do imposto devido, quando não
existir preço final a consumidor.
5)-No levantamento do estoque, deverei utilizar o Iva-St ajustado para calculo quando possuo em meu
estoque mercadorias provenientes de outro Estado?
Resposta: Não, o Iva-st ajustado só será empregado nas entradas de mercadorias provenientes de outras
unidades de federação, cuja saída interna seja tributada com alíquota superior a 12%, ou seja, nessas
condições, inclusive a empresa do Simples Nacional deverá ajustar o Iva-st, nas entradas interestaduais.
6)-O que deve conter o relatório das mercadorias envolvidas?
Resposta: deverá conter:
8
a)-O valor das mercadorias em estoque e a base de cálculo para fins de incidência do ICMS, considerando a
entrada mais recente da mercadoria.
b)-A alíquota interna aplicável.
c)-O valor do imposto devido, calculado conforme a formula escolhida.
d)-O correspondente código na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH).
e)-Se for o caso, quando se tratar de contribuinte no regime do RPA, caso possua saldo credor na data do
levantamento do estoque, poderá utilizá-lo para deduzir no todo ou em parte o saldo do imposto apurado
sobre o estoque..
Exemplo:
Relatório do Estoque existente em ..../..../......

Mercadoria enquadrada na Substituição Tributaria
Artigo .......Decreto nº. ..........
Quant Preço Valor Alq.Interna Imp.Devido Iva-St Nbm/sh
001 15,00 15,00 18% 3,94 46% 2309.10.00
Sub.Total=> 3,94
Saldo Credor
Total=> 3,94
7)-Qual será formula correta a ser aplicada no calculo do imposto devido sobre estoques, quando não existir
preço final ao consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda?
1º-Resposta: formula para contribuinte sujeito ao RPA

Imposto devido = (base de cálculo x alíquota interna) + (base de cálculo x IVA-ST x alíquota interna).
Exemplo:
Produto: Ração tipo “A”
Quant: 01 saco
Preço: 15,00 = (Entrada mais recente/Preço de Aquisição)
Alíquota Interna: 18%
Iva-St = 46%
Imposto Devido = (15,00 * 18%) + (15,00 * 46% x 18%)
Imposto Devido = (2,70) + (6,90 * 18%)
Imposto Devido = (2,70) + (1,24)
Imposto Devido = 3,94
2º-Resposta: Formula para contribuinte sujeito ao Simples Nacional

Imposto devido = (base de cálculo x IVA-ST x alíquota interna).
Imposto Devido = (15,00 * 46% x 18%)
Imposto Devido = (6,90 * 18%)
8)-Qual será formula correta a ser aplicada no calculo do imposto devido sobre estoques, quando existir
preço final ao consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda?
1º-Resposta: Formula para contribuinte sujeito ao RPA

Imposto devido = (base de cálculo x alíquota interna).
Exemplo:
Produto: Ração tipo ‘A”
Quant: 01 saco
Preço final sugerido a consumidor: R$ 20,00
Alíquota Interna: 18%
2º-Resposta: Formula para contribuinte sujeito ao Simples Nacional

Imposto devido = (base de cálculo da saída – base de calculo da entrada) x alíquota interna.
Imposto Devido = (20,00 - 15,00) x 18%)
Em que:
BC de Calculo da Saída = é o preço final a consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda.

BC de Calculo da Entrada = é o valor da entrada mais recente da mercadoria.
9
9)-O estabelecimento industrial ou importador deverá efetuar o levantamento do estoque em relação às
mercadorias que produziu incluída na Substituição Tributarias?
Resposta: Não, o estabelecimento industrial ou importador não terá que levantar o estoque, esses
estabelecimentos calcularão o ICMS de Substituição Tributaria no momento da saída da mercadoria do
estabelecimento.
10-As mercadorias recebidas após as datas previstas para fechamento do estoque, mas que tiverem saído do
estabelecimento fornecedor antes destas datas, deverão ser incluídas no levantamento do estoque?
Resposta: Sim, e o § 6º do artigo 1º da Portaria Cat nº. 44/2008 esclarecem que as mercadorias recebidas
nessa condição também deverão ser incluídas no levantamento do estoque.
UTIZAÇÃO DO SALDO CREDOR PARA ABATIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO SOBRE OS ESTOQUES:
11)-Existe a possibilidade de utilização do saldo credor para abatimento do valor apurado com o
levantamento do estoque?
Resposta: No caso de contribuinte sujeito ao RPA possuir saldo credor de ICMS na data base para
fechamento do estoque, poderá utilizá-lo para deduzir, no todo ou em parte, o imposto apurado com o
levantamento do estoque, devendo esse saldo ser discriminado no relatório final das mercadorias.
O valor do saldo credor utilizado deverá ser informado no arquivo digital no Registro tipo 3 (Portaria Cat nº.
44/2008), e deverá lançar no livro de Apuração do ICMS-RAICMS, na folha destinada à apuração das
operações e das prestações próprias do período de apuração em que ocorrer o levantamento de estoque, no
campo “Estorno de Credito” do quadro “Debito do imposto”, com a indicação da expressão “liquidação (parcial
ou total) do imposto devido por Substituição Tributaria relativo ao estoque existente em .../..../..... – Decreto
nº. ..........
RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO SOBRE OS ESTOQUES:

12)-Qual é o prazo e a forma de recolhimento do ICMS apurado por ocasião do levantamento do estoque?
Resposta: O recolhimento do valor do imposto devido deverá ser efetuado através da GARE-ICMS, indicando
o código de receita 063-2, o numero da parcela e poderá ser recolhidos em até 06 parcelas mensais iguais e
sucessivas, com vencimento no último dia útil de cada mês. (Cat nº. 44/2008);
Alterações no nº. de parcelas:
O Decreto 53175/08, em relação ao estoque de medicamentos, bebidas alcoólicas, produtos de perfumaria e
de higiene pessoal, alterou o decreto 52.665/08, passando para 10 parcelas iguais e sucessivas, devendo o
contribuinte recalcular o valor das parcelas vincendas, conforme orientações no próprio Decreto nº.
53175/08.
O Decreto 53174/08, em relação ao estoque de ração animal, produtos de limpeza, produtos fonográficos,
autopeças, pilha e bateria, lâmpadas elétricas, papel, produtos de higiene pessoal e contraceptivos, alterou o
Decreto 52.847/08, passando para 08 parcelas iguais e sucessivas, devendo o contribuinte recalcular o valor
das parcelas vincendas, conforme orientações no próprio Decreto nº. 53174/08.
O Decreto 53177/08, em relação ao estoque de produtos da indústria alimentícia e de materiais de construção
e congêneres, alterou o Decreto 52942/08, passando para 08 parcelas iguais e sucessivas, devendo o
contribuinte recalcular o valor das parcelas vincendas, conforme orientações no próprio Decreto nº.
53177/08.
13)-O valor do imposto devido e recolhido referente ao levantamento de estoque deverão ser lançados no
livro de registro de apuração (RAICMS)?
Resposta: Sim, deverá ser lançado no livro de apuração do ICMS no período em que ocorrer o efetivo
recolhimento, com a correspondente transcrição na Gia, conforme segue: (Cat nº. 44/2008)
-No campo “Outros Débitos” do quadro “Debito do imposto”, com a expressão “imposto devido e recolhido por
ST relativo ao estoque existente em ..../.../.... – Decreto nº. ..........
-No campo “Outros Créditos” do quadro “Credito do Imposto”, com a expressão “imposto recolhido por ST
relativo ao estoque existente em ..../..../..... – Decreto nº. ..........
Na hipótese de recolhimento parcelado, os lançamentos deverão ser efetuados no período em que ocorrer o
efetivo recolhimento da parcela com a indicação do numero da parcela na expressão a constar nos campos “
outros débitos” e “ .outros créditos”
10
ARQUIVO DIGITAL E RELATORIO DO IMPOSTO DEVIDO SOBRE OS ESTOQUES:
14)-Somente o contribuinte sujeito ao RPA, deverá transmitir o arquivo digital à Secretaria da Fazenda?
Resposta: Sim, somente o contribuinte sujeito ao RPA, deverá transmitir, conforme escala de prazo previsto
em Decreto.
As portarias Cat nº. 44,69 e 85/2008, disciplina sobre o cumprimento dessa obrigação acessória e elaboração
e transmissão do arquivo digital.
O número do protocolo de transmissão e a data do envio do arquivo digital deverão ser registrados no livro de
Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência – modelo 6.
15)-O arquivo digital dos estoques deverá ser validado antes de seu envio à SEFAZ/SP?
Resposta: Sim, utilizando o programa “Validador do Arquivo dos Estoques”.
16)-Como faço para enviar o arquivo digital dos estoques à SEFAZ/SP?
Resposta: Deverá instalar em seu computador e utilizar o programa de transmissão TED, que poderá ser
obtido na página www.pfe.fazenda.sp.gov.br.
17)-Enviei o arquivo digital dos estoques com informação errada, posso substituí-lo?
Resposta: Sim, poderá substituí-lo integralmente, basta enviar um outro arquivo digital do estoque
constando no campo “código da finalidade do arquivo magnético” o código “2”, que se refere à substituição
total do arquivo enviado anteriormente.
18)-Enviei o arquivo digital dos estoques faltando informações, posso complementar as informações do
arquivo anteriormente enviado?
Resposta: Não, não há opção de complementaras informações, terá que enviar outro arquivo digital com
todas as informações, constando no campo “código da finalidade do arquivo magnético” o código “2”.
19)-Onde podemos obter informações sobre o leiaute e a elaboração do arquivo digital dos estoques?
Resposta: A cat nº. 44 de 28/03/2008, traz informações sobre a elaboração, validação, transmissão e
outras obrigações do arquivo digital, ainda poderão obter mais informações na pagina
www.fazenda.sp.gov.br/download/estoques_saibamais.shtm .
20)-Em relação ao contribuinte sujeito ao “Simples Nacional”, devem manter em arquivo o relatório do
imposto devido sobre os estoques?
Resposta: Sim, o contribuinte deverá manter o relatório em arquivo, pelo prazo de 5 anos, para
apresentação ao fisco, quando solicitado.
Levantamento de Estoque
Escala de prazos :
Mercadorias Existente Vencimento Transmitir Numero
Art. de 313-A a 313-Z Em: da 1º Parcela arquivo de
(RPA) ate: Parcelas
MEDICAMENTOS-3003 3004 31/01/2008 31/03/2008 15/05/2008 10
BEBIDAS ALCOÓLICAS 31/01/2008 31/03/2008 15/05/2008 10
PERFUMARIA 31/01/2008 31/03/2008 15/05/2008 10
HIGIENE PESSOAL– ITENS 01A 10 31/01/2008 31/03/2008 15/05/2008 10
HIGIENE PESSOAL– ITENS 11A 19 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08
RAÇÃO TIPO PET 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08
PRODUTOS DE LIMPEZA 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08
PRODUTO FONOGRAFICOS 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08
PILHAS/BATERIAS NOVAS 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08
AUTOPEÇAS – 1º Relação 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08
LÂMPADAS ELETRICAS 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08
PAPEL 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08
CONTRACEPTIVOS-3006.60 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08
ALIMENTOS 30/04/2008 30/06/2008 15/06/2008 08
MAT. CONSTRUÇÃO E CONG. 30/04/2008 30/06/2008 15/06/2008 08
AUTOPEÇAS – 2º Relação 31/05/2008 31/07/2008 15/07/2008 06
Obs: O trabalho acima foi realizado até Setembro de 2008. Novos decretos sobre elaboração do
estoque se encontram na pagina nº 60
11
PRODUTOS INCLUSOS NA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA
DAS OPERAÇÕES COM MEDICAMENTOS
Artigo 313-A
a) medicamentos, 3003 e 3004;
b) preparações químicas contraceptivas à base de hormônios ou de espermicidas,

3006.60;
c) provitaminas e vitaminas, naturais ou reproduzidas por síntese (incluídos os

concentrados naturais), bem como os seus derivados utilizados principalmente
como vitaminas, misturados ou não entre si, mesmo em quaisquer soluções,
29.36; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-
2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
d) soros e vacinas, exceto para uso veterinário, 3002; (Alínea acrescentada pelo
Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de
março de 2009)
e) algodão, atadura, esparadrapo, haste flexível ou não, com uma ou ambas

extremidades de algodão, gazes, pensos, sinapismos, e outros, impregnados ou
recobertos de substâncias farmacêuticas ou acondicionados para venda a retalho
para usos medicinais, cirúrgicos ou dentários, 3005; (Alínea acrescentada pelo
março de 2009)
f) luvas cirúrgicas e luvas de procedimento, 4015.11.00 ou 4015.19.00; (Alínea

acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a
partir de 1º de março de 2009)
g) seringas, 9018.31; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;

DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
h) agulhas para seringas, 9018.32.1; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511,

de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
i) contraceptivos (dispositivos intra-uterinos - DIU), 9018.90.99. (Alínea

2 - não se aplica a medicamentos e contraceptivos que se destinem exclusivamente a uso

veterinário.
OPERAÇÕES COM BEBIDAS ALCOÓLICAS
Artigo 313-C
bebida alcoólica, exceto cerveja e chope
12
OPERAÇÕES COM PRODUTOS DE PERFUMARIA
Artigo 313-E
1 - perfumes (extratos), 3303.00.10;
2 - águas-de-colônia, 3303.00.20;
3 - produtos de maquilagem para os lábios, 3304.10.00;
4- sombra, delineador, lápis para sobrancelhas e rímel, 3304.20.10;
5 - outros produtos de maquilagem para os olhos, 3304.20.90;
6 - preparações para manicuros e pedicuros, 3304.30.00;
7 - pós, incluídos os compactos, para maquilagem, 3304.91.00;
8 - outros produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparações para conservação

ou cuidados da pele, 3304.99.90;
9 - preparações para ondulação ou alisamento, permanentes, dos cabelos, 3305.20.00;
10 - laquês para o cabelo, 3305.30.00;
11 - cremes de beleza, cremes nutritivos e loções tônicas, 3304.99.10;
12 - outras preparações capilares, 3305.90.00.
OPERAÇÕES COM PRODUTOS DE HIGIENE PESSOAL
Artigo 313-G
1 - xampus para o cabelo, 3305.10.00;
2 - dentifrícios, 3306.10.00;
3 - fios utilizados para limpar os espaços interdentais (fio dental), 3306.20.00;
4 - outras preparações para higiene bucal ou dentária, 3306.90.00;
5 - preparações para barbear (antes, durante ou após), 3307.10.00;
6 - desodorantes corporais e antiperspirantes, líquidos, 3307.20.10;
7 - outros desodorantes corporais e antiperspirantes, 3307.20.90;
8 - sais perfumados e outras preparações para banhos, 3307.30.00;
9 - outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados, 3307.90.00;
10 - outros sabões, produtos e preparações, em barras, pedaços ou figuras moldados,

3401.19.00.
11 - sabões de toucador em barras, pedaços ou figuras moldados, 3401.11.90; (Item

acrescentado pelo Decreto 52.804, de 13-03-2008; DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de
abril de 2008)
13
12 - sabões de toucador sob outras formas, 3401.20.10; (Item acrescentado pelo Decreto
52.804, de 13-03-2008; DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
13 - produtos e preparações orgânicos tensoativos para lavagem da pele, na forma de líquido

ou de creme, acondicionados para venda a retalho, mesmo contendo sabão, 3401.30.00; (Item
abril de 2008)
14 - papel higiênico, 4818.10.00; (Item acrescentado pelo Decreto 52.804, de 13-03-2008;

DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
15 - lenços (incluídos os de maquilagem) e toalhas de mão, 4818.20.00; (Item acrescentado

pelo Decreto 52.804, de 13-03-2008; DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
16 - fraldas, 4818.40.10; (Item acrescentado pelo Decreto 52.804, de 13-03-2008; DOE 14-
03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
17 - tampões higiênicos, 4818.40.20; (Item acrescentado pelo Decreto 52.804, de 13-03-2008;

18 - absorventes higiênicos externos, 4818.40.90; (Item acrescentado pelo Decreto 52.804, de

13-03-2008; DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
19 - escovas de dentes, incluídas as escovas para dentaduras, 9603.21.00. (Item acrescentado

pelo Decreto 52.804, de 13-03-2008; DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
20 - henna, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 200 gramas, 1211.90.90; (Redação

dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de
março de 2009)
20 - henna, 1211.90.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a
21 - vaselina, 2712.10.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-
10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
22 - amoníaco em solução aquosa (amônia), 2814.20.00; (Item acrescentado pelo Decreto

53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
23 - peróxido de hidrogênio (água oxigenada), mesmo solidificado com uréia, em embalagens

de conteúdo igual ou inferior a 500 ml, 2847.00.00; (Redação dada ao item pelo Decreto
54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)
23 - peróxido de hidrogênio (água oxigenada), mesmo solidificado com uréia, 2847.00.00; (Item acrescentado
pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
24 - acetona, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 500 ml, 2914.11.00; (Redação

dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de
março de 2009)
24 - acetona, 2914.11.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos
a partir de 1º de março de 2009)
14
25 - lubrificação íntima, 3006.70.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;
26 - óleos essenciais (desterpenados ou não), incluídos os chamados “concretos” ou

“absolutos”; resinóides; oleorresinas de extração; soluções concentradas de óleos essenciais
em gorduras, em óleos fixos, em ceras ou em matérias análogas, obtidas por tratamento de
flores através de substâncias gordas ou por maceração; subprodutos terpênicos residuais da
desterpenação dos óleos essenciais; águas destiladas aromáticas e soluções aquosas de óleos
essenciais, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 500 ml, 3301; (Redação dada ao
item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de
2009)
26 - óleos essenciais (desterpenados ou não), incluídos os chamados “concretos” ou “absolutos”; resinóides;

oleorresinas de extração; soluções concentradas de óleos essenciais em gorduras, em óleos fixos, em ceras ou
em matérias análogas, obtidas por tratamento de flores através de substâncias gordas ou por maceração;
subprodutos terpênicos residuais da desterpenação dos óleos essenciais; águas destiladas aromáticas e soluções
aquosas de óleos essenciais, 3301; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;
Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
27 - soluções para lentes de contato ou para olhos artificiais, 3307.90.00; (Item acrescentado
pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de
2009)
28 - mamadeiras, 3923.30.00, 3924.10.00, 3924.90.00, 4014.90.90 ou 7010.20.00; (Redação

dada ao item pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE 17-06-2009; Efeitos a partir de 15 de
junho de 2009)
28 - mamadeiras, 3923.30.00, 3924.10.00, 4014.90.90 ou 7010.20.00; (Item acrescentado pelo Decreto

29 - bolsa para gelo ou para água quente, 4014.90.10; (Item acrescentado pelo Decreto
30 - chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas, 4014.90.90; (Item acrescentado pelo

Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
31 - malas e maletas de toucador, 4202.1; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-
2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
32 - toalhas e guardanapos, de mesa, 4818.30.00 ; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511,

33 - absorventes e tampões higiênicos e fraldas de fibras têxteis, 5601.10.00; (Item

março de 2009)
34 - sutiã descartável e assemelhados, 5603.92.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511,

35 - pinças para sobrancelhas, 8203.20.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-
36 - espátulas (artigos de cutelaria), 8214.10.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de

06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
15
37 - utensílios e sortidos de utensílios de manicuros ou de pedicuros (incluídas as limas para
unhas), 8214.20.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-
38 - termômetros, inclusive o digital, 9025.11.10 ou 9025.19.90; (Item acrescentado pelo

39 - escovas de dentes, escovas e pincéis de barba, escovas para cabelos, para cílios ou para
unhas e outras escovas de toucador de pessoas, incluídas as que sejam partes de aparelhos,
9603.2; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a
40 - pincéis para aplicação de produtos cosméticos, 9603.30.00; (Item acrescentado pelo

41 - sortidos de viagem, para toucador de pessoas, para costura ou para limpeza de calçado ou
de roupas, 9605.00.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-
42 - pentes, travessas para cabelo e artigos semelhantes; grampos (alfinetes) para cabelo;
pinças (“pince-guiches”), onduladores, bobs (rolos) e artefatos semelhantes para penteados, e
suas partes, exceto os da posição 8516 e suas partes, 9615; (Item acrescentado pelo Decreto
43 - borlas ou esponjas para pós ou para aplicação de outros cosméticos ou de produtos de

toucador, 9616.20.00. (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-
44 - hastes flexíveis, 5601.21.90. (Item acrescentado pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009;

DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)
DAS OPERAÇÕES COM RAÇÃO ANIMAL
Artigo 313-I
Ração tipo “pet” para animais domésticos, classificada na posição 23.09 da Nomenclatura
Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH
OPERAÇÕES COM PRODUTOS DE LIMPEZA
Artigo 313-K
1 - água sanitária, branqueador ou alvejante, 2828.90.11, 2828.90.19 e 3206.41.00;
2 - odorizantes/desodorizantes de ambiente e superfície, 3307.41.00, 3307.49.00, 3307.90.00

e 3808.94.19; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE 17-06-2009;
Efeitos a partir de 15 de junho de 2009)
2 - odorizantes/desodorizantes de ambiente e superfície, 3307.41.00, 3307.49.00 e 3307.90.00;
3 - sabões em barras, pedaços ou figuras moldados, 3401.19.00;
16
4 - sabões ou detergentes em pó, flocos, palhetas, grânulos ou outras formas semelhantes,
3401.20.90 e 3402.20.00;
5 - detergentes líquidos, 3402.20.00;
6 - outros agentes orgânicos de superfície (exceto sabões); preparações tensoativas,

preparações para lavagem (incluídas as preparações auxiliares para lavagem) e preparações
para limpeza (inclusive multiuso e limpadores), mesmo contendo sabão, exceto as da posição
34.01 e os produtos descritos nos itens 4 e 5, 34.02; (Redação dada ao item pelo Decreto
6 - outras preparações tensoativas para lavagem e limpeza (inclusive multiuso e limpadores), 3402.20.00;
7 - pomadas, cremes e preparações semelhantes, para calçados ou para couros, 3405.10.00;
8 - pastas, pós, saponáceos e outras preparações para arear, 3405.40.00;
9 - facilitadores e goma para passar roupa, 3505.10.00, 3506.91.20 e 3905.12.00 ;
10 - inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas, repelentes e outros produtos semelhantes,

apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitário direto,
3808.50.10, 3808.91, 3808.92.1 e 3808.99.1; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.448, de
16-06-2009; DOE 17-06-2009; Efeitos a partir de 15 de junho de 2009)
10 - inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas e outros produtos semelhantes, apresentados em formas ou

embalagens exclusivamente para uso domissanitário direto, 3808.50.10, 3808.91.1, 3808.92.1 e 3808.99.1;
(Redação dada ao item pelo Decreto 52.920, de 18-04-2008; DOE 19-04-2008; Efeitos desde 1º de abril de
2008)
10 - inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas e outros produtos semelhantes, apresentados em formas ou

embalagens exclusivamente para uso domissanitário direto, 3808.50.10, 3808.91.10, 3808.92.10 e 3808.99.10;
11 - desinfetantes apresentados em quaisquer formas ou embalagens, 3808.94; (Redação dada

ao item pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE 17-06-2009; Efeitos a partir de 15 de junho
de 2009)
11 - desinfetantes apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitário direto,

3808.94.1 e 3808.94.29; (Redação dada ao item pelo Decreto 52.920, de 18-04-2008; DOE 19-04-2008;
Efeitos desde 1º de abril de 2008)
11 - desinfetantes apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitário direto,

3808.40.10, 3808.94.10 e 3808.94.29;
12 - amaciante/suavizante, 3809.91.90;
13 - esponjas para limpeza, 3924.10.00, 3924.90.00, 6805.30.10 e 6805.30.90.
14 - álcool etílico para limpeza, 2207.10.00 ou 2207.20.10; (Item acrescentado pelo Decreto
15 - Revogado pelo Decreto 54.402, de 01-06-2009; DOE 02-06-2009; Retificação DOE 03-
06-2009; Efeitos a partir de 1º de junho de 2009.
15 - removedores, 2710.11.49; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;
16 - óleo para conservação e limpeza de móveis e outros artigos de madeira, 2710.11.90;

(Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de
1º de março de 2009)
17
17 - cloro estabilizado, ácido tricloro, isocianúrico, todos na forma líquida, em pó, granulado,
pastilhas ou em tabletes, 2801.10.00 e 2828.10.00; e demais desinfetantes para uso em
piscinas, 3808.94; flutuador 3x1 ou 4x1, 2933.69.11 e 2933.69.19; (Redação dada ao item
pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)
17 - cloro estabilizado, 2801.10.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-
18 - carbonato de sódio 99%, 2803.00.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-
19 - cloreto de hidrogênio (ácido clorídrico); ácido clossulfúrico, em solução aquosa,

2806.10.20; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;
20 - limpador abrasivo e/ou soda cáustica em forma ou embalagem para uso direto, 28.15;
21 - desumidificador de ambiente, 2827.20.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de

22 - floculantes clarificantes, decantadores à base de cloretos, oxicloretos, hidrocloretos,

2827.32.00, 2827.49.21 e 2924.1; sulfatos de alumínio e outros sais de alumínio, 2833.22.00;
todos na forma líquida, granulada, em pó, pastilhas, tabletes, todos utilizados em piscinas;
(Redação dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde
22 - floculante; decantador, 2827.49.21; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-
23 - Revogado pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE 17-06-2009; Efeitos a partir de 15

de junho de 2009.
23 - cloro granulado, 2828.10.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;
24 - tira-manchas e produtos para pré-lavagem de roupas, 2832.20.00 ou 2901.10.00; (Item

março de 2009)
25 - barrilha leve, carbonatos de sódio, carbonato de cálcio, 2836.20.10 e 2836.50.00;

hidrogeno carbonato de sódio ou bicarbonado de sódio, 2836.30.00; todos utilizados em
piscinas; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009;
Efeitos desde 1º de março de 2009)
25 - barrilha, 2836.20.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos
26 - naftalina, 2902.90.20; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-
27 - antiferrugem, 2917.11.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE

07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
18
28 - clarificante, 2923.90.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE
29 - controlador de metais, 2931.00.39; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-

30 - flutuador 4x1, 2933.69.19; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE
31 - Revogado pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE 17-06-2009; Efeitos a partir de 15

de junho de 2009.
31 - desinfetantes para piscina à base de sal sódico ou ácido tricolo, em bombonas ou tabletes, 2933.69.19 ou
3808.94.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º
de março de 2009)
32 - limpa-bordas, 3402.90.39; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE

33 - preparações lubrificantes e preparações dos tipos utilizados para lubrificar e amaciar

matérias têxteis, para untar couros, peleteria e outras matérias, 34.03; (Item acrescentado
2009)
34 - Revogado pelo Decreto 54.402, de 01-06-2009; DOE 02-06-2009; Retificação DOE 03-
06-2009; Efeitos a partir de 1º de junho de 2009.
34 - ceras artificiais e preparadas, 3404.20, 3404.90.11 ou 3404.90.12; (Item acrescentado pelo Decreto
35 - neutralizador/eliminador de odor, 38.02; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-

10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
36 - algicidas, 2922.13, 3808.92, 3808.93, 3808.94 e 3808.99; removedores de gordura,

2842.10.90; e oleosidade, 2923.90.90, à base de sais, peróxido-sulfato de sódio ou potássio,
2815.30.00; todos utilizados em piscinas; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.448, de 16-
06-2009; DOE 17-06-2009; Efeitos a partir de 15 de junho de 2009)
36 - algicidas, 2922.13, 3808.92, 3808.93 e 3808.99; removedores de gordura, 2842.10.90; e oleosidade,

2923.90.90, à base de sais, peróxido-sulfato de sódio ou potássio, 2815.30.00; todos utilizados em piscinas;
(Redação dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de
2009)
36 - algicida, 3808.99.29; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos
37 - kit teste ph / cloro, fita-teste, 3822.00.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de
38 - produtos para limpeza pesada, 3824.90.49; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de
39 - redutor de pH: produtos em solução aquosa ou não, de ácidos clorídricos, 2806.10.20,

sulfúrico, 2807.00.10, fosfórico, 2809.20.1, e outros redutores de pH da posição 3824.90.79,
todos utilizados em piscinas; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE
17-06-2009; Efeitos a partir de 15 de junho de 2009)
19
39 - redutor de pH: produtos em solução aquosa, de ácidos clorídricos, 2806.10.20, sulfúrico, 2807.00.10,
fosfórico, 2809.20.1, e outros redutores de pH da posição 3824.90.79, todos utilizados em piscinas; (Redação
dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)
39 - redutor de ph, 3824.90.79; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;
40 - sacos de lixo de conteúdo igual ou inferior a 100 litros, 3923.2; (Redação dada ao item
40 - sacos de lixo, 3923.29.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;
41 - rodilhas, esfregões, panos de prato ou de cozinha, flanelas e artefatos de limpeza

semelhantes, 6307.10.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-
42 - aparelhos mecânicos ou elétricos odorizantes, desinfestantes e afins, 8424.89 ou

43 - vassouras, rodos, cabos e afins, 9603.10.00 ou 9603.90.00. (Item acrescentado pelo

DAS OPERAÇÕES COM PRODUTOS FONOGRÁFICOS
Artigo 313-M
1 - fitas magnéticas de largura não superior a 4mm, em cassetes, 8523.29.21;
2 - fitas magnéticas de largura superior a 4mm mas inferior ou igual a 6,5mm, 8523.29.22;
3 - fitas magnéticas de largura superior a 6,5mm mas inferior ou igual a 50,8mm (2”), em rolos
ou carretéis, 8523.29.23;
4 - fitas magnéticas de largura superior a 6,5mm, em cassetes para gravação de vídeo,

8523.29.24;
5 - outras fitas magnéticas não gravadas, 8523.29.29;
6 - fitas magnéticas para reprodução de fenômenos diferentes do som ou da imagem,

8523.29.31;
7 - fitas magnéticas de largura não superior a 4mm, em cartuchos ou cassetes, exceto as do

subitem 8523.29.31, 8523.29.32;
8 - fitas magnéticas de largura superior a 6,5mm - exceto as do subitem 8523.29.31 -,

8523.29.33;
9 - outras fitas magnéticas gravadas, 8523.29.39;
10 - outros suportes magnéticos para reprodução ou gravação de som e imagem, 8523.29.90;
11 - discos para sistema de leitura por raios “laser” com possibilidade de serem gravados uma
única vez, 8523.40.11;
12 - outros suportes ópticos para gravação de som e imagem, 8523.40.19;

20
13 - outros suportes ópticos para reprodução apenas do som, 8523.40.21;
14 - outros suportes ópticos para reprodução de fenômenos diferentes do som ou da imagem,

8523.40.22;
15 - outros suportes ópticos para reprodução de som e imagem, 8523.40.29;
16 - discos fonográficos, 8523.80.00.
DAS OPERAÇÕES COM AUTOPEÇAS
Artigo 313-O
1 - catalizadores em colméia cerâmica ou metálica para conversão catalítica de gases de escape

de veículos, 3815.12.10 ou 3815.12.90;
2 - tubos e seus acessórios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, uniões), de plásticos,
39.17;
3 - protetores de caçamba, 3918.10.00;
4 - reservatórios de óleo, 3923.30.00;
5 - frisos, decalques, molduras e acabamentos, 3926.30.00;
6 - correias de transmissão de borracha vulcanizada, de matérias têxteis, mesmo impregnadas,

revestidas ou recobertas, de plástico, ou estratificadas com plástico ou reforçadas com metal ou
com outras matérias, 4010.3 ou 5910.0000; (Redação dada ao item pelo Decreto 53.626, de
30-10-2008; DOE 31-10-2008; efeitos a partir de 1º-11-2008)
6 - correias de transmissão, de matérias têxteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de plástico, ou

estratificadas com plástico ou reforçadas com metal ou com outras matérias, 4010.3 ou 5910.0000;
7 - juntas, gaxetas e outros elementos com função semelhante de vedação, 4016.93.00 ou

4823.90.9;
8 - partes de veículos automóveis, tratores e máquinas autopropulsadas, 4016.10.10;
9 - tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados, 4016.99.90 ou 5705.00.00;
10 - tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plástico, 5903.90.00;
11 - mangueiras e tubos semelhantes, de matérias têxteis, mesmo com reforço ou acessórios

de outras matérias, 5909.00.00;
12 - encerados e toldos, 6306.1;
13 - capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteção, para uso em motocicletas, incluídos

ciclomotores, 6506.10.00;
14 - guarnições de fricção (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anéis,
pastilhas), não montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de fricção, à
base de amianto, de outras substâncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com
têxteis ou outras matérias, 68.13;
21
15 - vidros de dimensões e formatos que permitam aplicação automotiva, 7007.11.00 ou
7007.21.00;
16 - espelhos retrovisores, 7009.10.00;
17 - lentes de faróis, lanternas e outros utensílios, 7014.00.00;
18 - cilindro de aço para GNV (gás natural veicular), 7311.00.00;
19 - molas e folhas de molas, de ferro ou aço, 73.20;
20 - obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou aço, 73.25, exceto 7325.91.00;
21 - peso de chumbo para balanceamento de roda, 7806.00;
22 - peso para balanceamento de roda e outros utensílios de estanho, 8007.00.90;
23 - fechaduras e partes de fechaduras, 8301.20 ou 8301.60;
24 - chaves apresentadas isoladamente, 8301.70;
25 - dobradiças, guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, 8302.10.00 ou

8302.30.00; (Redação dada ao item pelo Decreto 53.626, de 30-10-2008; DOE 31-10-2008;
efeitos a partir de 1º-11-2008)
25 - dobradiças, guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, 8302.10.10 ou 8302.30.00;
26 - triângulo de segurança, 8310.00;
27 - motores de pistão alternativo dos tipos utilizados para propulsão de veículos do Capítulo
87, 8407.3;
28 - motores dos tipos utilizados para propulsão de veículos automotores, 8408.20;
29 - partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das

posições 84.07 ou 84.08, 84.09.9;
30 - cilindros hidráulicos, 8412.21.10;
31 - bombas para combustíveis, lubrificantes ou líquidos de arrefecimento, próprias para

motores de ignição por centelha ou por compressão, 84.13.30;
32 - bombas de vácuo, 8414.10.00;
33 - compressores e turbocompressores de ar, 8414.80.1 ou 8414.80.2;
34 - partes das bombas, compressores e turbocompressores dos itens 31, 32 e 33,

84.13.91.90, 84.14.90.10, 84.14.90.3 ou 8414.90.39 (Protocolo ICMS-72/08); (Redação dada
ao item pelo Decreto 53.480, de 25-09-2008; DOE 26-09-2008; Efeitos desde 14-07-2008)
34 - partes das bombas, compressores e turbocompressores dos itens 31, 32 e 33, 84.14.90.10 ou 84.14.90.3
ou 8414.90.39;
35 - máquinas e aparelhos de ar condicionado, 8415.20;
22
36 - aparelhos para filtrar óleos minerais nos motores de ignição por centelha ou por
compressão, 8421.23.00;
37 - filtros a vácuo, 8421.29.90;
38 - partes dos aparelhos para filtrar ou depurar líquidos ou gases, 8421.9;
39 - extintores, mesmo carregados, 8424.10.00;
40 - filtros de entrada de ar para motores de ignição por centelha ou por compressão,

8421.31.00;
41 - depuradores por conversão catalítica de gases de escape, 8421.39.20;
42 - macacos, 8425.42.00;
43 - partes para macacos do item 42, 8431.1010;
44 - partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas às máquinas agrícolas

ou rodoviárias, 84.31.49.2 ou 84.33.90.90 (Protocolo ICMS-72/08); (Redação dada ao item
pelo Decreto 53.480, de 25-09-2008; DOE 26-09-2008; Efeitos desde 01-05-2008)
44 - partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas às máquinas agrícolas ou rodoviárias,

84.31.49.20 ou 84.33.90.90;
45 - válvulas redutoras de pressão, 8481.10.00;
46 - válvulas para transmissão óleo-hidráulicas ou pneumáticas, 8481.20.90;
47 - válvulas solenóides, 8481.80.92;
48 - rolamentos, 84.82;
49 - árvores de transmissão (incluídas as árvores de “cames” e virabrequins) e manivelas;

mancais e “bronzes”; engrenagens e rodas de fricção; eixos de esferas ou de roletes;
redutores, multiplicadores, caixas de transmissão e variadores de velocidade, incluídos os
conversores de torque; volantes e polias, incluídas as polias para cadernais; embreagens e
dispositivos de acoplamento, incluídas as juntas de articulação, 84.83;
50 - juntas metaloplásticas; jogos ou sortidos de juntas de composições diferentes,

apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedação mecânicas
(selos mecânicos), 84.84;
51 - acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnéticos, 8505.20;
52 - acumuladores elétricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de

pistão, 8507.10.00;
53 - aparelhos e dispositivos elétricos de ignição ou de arranque para motores de ignição por

centelha ou por compressão (por exemplo, magnetos, dínamosmagnetos, bobinas de ignição,
velas de ignição ou de aquecimento, motores de arranque); geradores (dínamos e alternadores,
por exemplo) e conjuntores-disjuntores utilizados com estes motores, 85.11;
23
54 - aparelhos elétricos de iluminação ou de sinalização (exceto os da posição 85.39),
limpadores de pára-brisas, degeladores e desembaçadores (desembaciadores) elétricos,
8512.20 ou 8512.40 ou 8512.90;
55 - telefones móveis, 8517.12.13;
56 - alto-falantes, amplificadores elétricos de audiofreqüência e partes, 85.18;
57 - aparelhos de reprodução de som, 85.19.81;
58 - aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rádio

receptor/transmissor), 8525.50.1 ou 8525.60.10;
59 - aparelhos receptores de radiodifusão que só funcionam com fonte externa de energia,

8527.2;
60 - antenas, 8529.10.90;
61 - circuitos impressos, 8534.00.00;
62 - selecionadores e interruptores não automáticos, 8535.30.11;
63 - fusíveis e corta-circuitos de fusíveis, 8536.10.00;
64 - disjuntores, 8536.20.00;
65 - relés, 8536.4;
66 - partes reconhecíveis como exclusivas ou principalmente destinados aos aparelhos dos itens
62, 63, 64 e 65, 8538;
67 - interruptores, seccionadores e comutadores, 8536.50.90;
68 - faróis e projetores, em unidades seladas, 8539.10;
69 - lâmpadas e tubos de incandescência, exceto de raios ultravioleta ou infravermelhos,

8539.2;
70 - cabos coaxiais e outros condutores elétricos coaxiais, 8544.20.00;
71 - jogos de fios para velas de ignição e outros jogos de fios, 8544.30.00;
72 - carroçarias para os veículos automóveis das posições 87.01 a 87.05, incluídas as cabinas,
87.07;
73 - partes e acessórios dos veículos automóveis das posições 87.01 a 87.05, 87.08;
74 - parte e acessórios de motocicletas (incluídos os ciclomotores), 8714.1;
75 - engates para reboques e semi-reboques, 8716.90.90;
76 - medidores de nível, 9026.10.19;
77 - manômetros, 9026.20.10;
78 - contadores, indicadores de velocidade e tacômetros, suas partes e acessórios, 90.29;

24
79 - amperímetros, 9030.33.21;
80 - aparelhos digitais, de uso em veículos automóveis, para medida e indicação de múltiplas

grandezas tais como: velocidade média, consumos instantâneo e médio e autonomia
(computador de bordo), 9031.80.40;
81 - controladores eletrônicos, 9032.89.2;
82 - relógios para painéis de instrumentos e relógios semelhantes, 9104.00.00;
83 - assentos e partes de assentos, 9401.20.00 ou 9401.90.90;
84 - acendedores, 9613.80.00.
85 - tubos de borracha vulcanizada não endurecida, mesmo providos de seus acessórios, 4009;
(Item acrescentado pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º
de março de 2009)
86 - juntas de vedação de cortiça natural e de amianto, 4504.90.00 e 6812.99.10; (Item

acrescentado pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de
março de 2009)
87 - papel-diagrama para tacógrafo, em disco, 4823.40.00 ; (Item acrescentado pelo Decreto

88 - fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plástico, refletores, mesmo em rolos; placas

metálicas com película de plástico refletora, próprias para colocação em carrocerias, pára-
choques de veículos de carga, motocicletas, ciclomotores, capacetes, bonés de agentes de
trânsito e de condutores de veículos, atuando como dispositivos refletivos de segurança
rodoviários., 3919.10.00, 3919.90.00 e 8708.29.99; (Item acrescentado pelo Decreto 54.092,
de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)
89 - cilindros pneumáticos, 8412.31.10; (Item acrescentado pelo Decreto 54.092, de 10-03-

2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)
90 - bomba elétrica de lavador de pára-brisa, 8413.19.00, 8413.50.90 e 8413.81.00; (Item

acrescentado pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de
março de 2009)
91 - bomba de assistência de direção hidráulica, 8413.60.19 e 8413.70.10; (Item acrescentado

92 - motoventiladores, 8414.59.10 e 8414.59.90; (Item acrescentado pelo Decreto 54.092, de

10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)
93 - filtros de pólen do ar-condicionado, 8421.39.90; (Item acrescentado pelo Decreto 54.092,

de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)
94 - “máquina” de vidro elétrico de porta, 8501.10.19; (Item acrescentado pelo Decreto

25
95 - motor de limpador de para-brisa, 8501.31.10; (Item acrescentado pelo Decreto 54.092, de
10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)
96 - bobinas de reatância e de auto-indução, 8504.50.00; (Item acrescentado pelo Decreto

97 - baterias de chumbo e de níquel-cádmio, 8507.20 e 8507.30; (Item acrescentado pelo

Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)
98 - aparelhos de sinalização acústica (buzina), 8512.30.00; (Item acrescentado pelo Decreto

99 - sensor de temperatura, 9032.89.82; (Item acrescentado pelo Decreto 54.092, de 10-03-

2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)
100 - analisadores de gases ou de fumaça (sonda lambda), 9027.10.00. (Item acrescentado

DAS OPERAÇÕES COM PILHAS E BATERIAS
Artigo 313-Q Artigo 313-Q
pilhas e baterias novas, classificadas na posição 85.06 da Nomenclatura Brasileira de

Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH
OPERAÇÕES COM LÂMPADAS ELÉTRICAS
Artigo 313-S
1 - lâmpadas e tubos elétricos de incandescência ou de descarga, incluídos os artigos

denominados “faróis e projetores, em unidades seladas” e as lâmpadas e tubos de raios
ultravioleta ou infravermelhos; lâmpadas de arco (excluídos os automotivos), 85.39;
2 - lâmpadas, tubos e válvulas, eletrônicos, de cátodo quente, cátodo frio ou fotocátodo (por
exemplo, lâmpadas, tubos e válvulas, de vácuo, de vapor ou de gás, ampolas retificadoras de
vapor de mercúrio, tubos catódicos, tubos e válvulas para câmeras de televisão), 85.40;
3 - reatores para lâmpadas ou tubos de descargas, 8504.10.00;
4 - “starter”, 8536.50; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE 17-
06-2009; Efeitos a partir de 15 de junho de 2009)
4 - “starter”, 8536.50.30.
OPERAÇÕES COM PAPEL
Artigo 313-U
aplica-se exclusivamente ao papel, do tipo utilizado para escrita, impressão ou outros fins
gráficos, em folhas, de peso igual ou superior a 40g/m2 mas não superior a 150g/m2, nas
quais um lado não seja superior a 435 mm e o outro a 297 mm, quando não dobradas,
classificado na subposição 4802.56 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema
Harmonizado - NBM/SH, excluídos os papéis para impressão de papel-moeda.
26
PRODUTOS DA INDÚSTRIA ALIMENTÍCIA
Artigo 313-W
1 - chocolates:
a) chocolate branco, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo,

1704.90.10; (Redação dada à alínea pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE
a) chocolate branco e bombons a base de chocolate branco, em embalagens de conteúdo

inferior a 1 kilo, 1704.90.10, 1704.90.20;
b) chocolates contendo cacau, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1

kilo, 1806.31.10 ou 1806.31.20; (Redação dada à alínea pelo Decreto 53.511, de
b) bombons e chocolates contendo cacau, em embalagens de conteúdo inferior a 1 kilo,

1806.31.10 e 1806.31.20;
c) chocolate em barras, tabletes ou blocos ou no estado líquido em pasta, em pó,

grânulos ou formas semelhantes, em recipientes ou embalagens imediatas de
conteúdo igual ou inferior a 2 kilos, 1806.32.10 e 1806.32.20;
d) amendoim e castanhas tipo aperitivo, em embalagem de conteúdo inferior ou

igual a 1 kilo, 2008.1; (Redação dada à alínea pelo Decreto 54.402, de 01-06-
2009; DOE 02-06-2009; Retificação DOE 03-06-2009; Efeitos a partir de 1º de
junho de 2009)
d) chocolates e outras preparações alimentícias contendo cacau, em embalagens de conteúdo

igual ou inferior a 1 kilo, excluídos os achocolatados em pó, 1806.90; (Redação dada à alínea
2009)
d) chocolates e outras preparações alimentícias contendo cacau, incluindo achocolatados em pó,

em embalagens de conteúdo inferior a 1 kilo, 1806.90;
e) bombons, inclusive à base de chocolate branco, caramelos, confeitos, pastilhas

e outros produtos de confeitaria, sem cacau, 1704.90.20 e 1704.90.90; (Alínea
f) gomas de mascar com ou sem açúcar, 1704.10.00 e 2106.90.50; (Alínea

g) achocolatados em pó, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 1 kilo,

h) bombons, balas, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos de

confeitaria, contendo cacau, 1806.90.00; (Alínea acrescentada pelo Decreto
53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de
2009)
27
i) balas, caramelos, confeitos, pastilhas e produtos semelhantes sem açúcar,
2106.90.60 e 2106.90.90; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-
2 - sucos e bebidas prontas:
a) bebidas prontas a base de mate ou chá, 2101.20 e 2202.90.00;
b) preparações em pó para a elaboração de bebidas, 2106.90.10 e 1701.91.00;
c) refrescos e outras bebidas não alcoólicas, exceto os refrigerantes e as demais

bebidas de que trata o artigo 293 deste regulamento, 2202.10.00; (Redação
dada à alínea pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a
c) refrescos e outras bebidas não alcoólicas prontos para beber, exceto os refrigerantes e as
demais bebidas de que trata o artigo 293 deste regulamento, 2202.10.00;
d) bebidas prontas à base de café, 2202.90.00;
e) sucos de frutas, ou mistura de sucos de frutas, 2009; (Redação dada à alínea

pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de
março de 2009)
e) sucos de frutas, ou mistura de sucos de frutas, prontos para beber, 2009;
f) água de coco, 2009.80.00;
g) néctares de frutas e outras bebidas não alcoólicas prontas para beber,

2202.90.00;
h) bebidas alimentares prontas a base de soja, leite ou cacau, 2202.90.00;
i) refrescos e outras bebidas prontas para beber a base de chá e mate,

2202.10.00; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-
3 - laticínios e matinais:
a) leite em pó, blocos ou grânulos, exceto creme de leite, 0402.1, 0402.2,

0402.9;
b) preparações em pó para elaboração de bebidas instantâneas, em embalagens

de conteúdo inferior a 1 kilo, 1702.90.00;
c) farinha láctea, 1901.10.20;
d) leite modificado para alimentação de lactentes, 1901.10.10;
e) preparações para alimentação infantil a base de farinhas, grumos, sêmolas ou

amidos e outros, 1901.10.90 e 1901.10.30;
f) leite “longa vida” (UHT - “Ultra High Temperature”), em recipiente de conteúdo

inferior ou igual a 2 litros, 0401.10.10 e 0401.20.10 ; (Alínea acrescentada pelo
28
março de 2009)
g) creme de leite e leite condensado, em recipiente de conteúdo inferior ou igual

a 1 kilo, 04.02; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE
h) iogurte e leite fermentado, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 2

litros, 04.03; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-
i) requeijão e similares, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo,

04.04 e 04.06; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE
j) manteiga, em embalagem de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 04.05; (Alínea

k) margarina, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 15.17; (Alínea

4 - snacks, cereais e congêneres: (Redação dada ao título do item pelo Decreto 53.511, de 06-
4 - snacks:
a) produtos a base de cereais, obtidos por expansão ou torrefação, 1904.10.00 e

1904.90.00;
b) salgadinhos diversos, 1905.90.90;
c) batata frita, inhame e mandioca frita, 2005.20.00 e 2005.9;
d) amendoim e castanhas tipo aperitivo, em embalagem de conteúdo inferior ou

igual a 1 kilo, 2008.1; (Redação dada à alínea pelo Decreto 54.402, de 01-06-
2009; DOE 02-06-2009; Efeitos a partir de 1º de junho de 2009)
d) amendoim e castanhas tipo aperitivo, em embalagem de conteúdo inferior ou igual a 500

gramas, 2008.1; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;
5 - molhos, temperos e condimentos:
a) catchup em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas,

exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo
igual ou inferior a 10 gramas, 2103.20.10; (Redação dada à alínea pelo Decreto
2009)
a) catchup em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 2103.20.10;

(Redação dada à alínea pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a
29
a) catchup em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg, exceto molhos de
tomate, 2103.20.10;
b) condimentos e temperos compostos, incluindo molho de pimenta e outros

molhos, em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg,
2103.90.21 e 2103.90.91;
c) molhos de soja preparados em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou

igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados
(sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas, 2103.10.10; (Redação dada
à alínea pelo Decreto 53.837, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008; Efeitos a partir
de 1º de março de 2009)
c) molhos de soja preparados em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg,

2103.10.10;
d) farinha de mostarda em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg,

2103.30.10;
e) mostarda preparada em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a

650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês)
de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas, 2103.30.21; (Redação dada à alínea
pelo Decreto 53.837, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008; Efeitos a partir de 1º de
março de 2009)
e) mostarda preparada em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg,

2103.30.21;
f) maionese em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650

gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de
conteúdo igual ou inferior a 10 gramas, 2103.90.11; (Redação dada à alínea pelo
março de 2009)
f) maionese em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg, 2103.90.11;
g) tomates preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em ácido acético,

em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 20.02; (Alínea
h) molhos de tomate em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1

kilo, 2103.20.10; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;
i) vinagres e seus sucedâneos obtidos a partir do ácido acético, para usos

alimentares, em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 litro,
2209.00.00; (Redação dada à alínea pelo Decreto 53.837, de 17-12-2008; DOE
i) vinagres e seus sucedâneos obtidos a partir do ácido acético, para usos alimentares,
2209.00.00; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;
6 - barras de cereais:
30
a) barra de cereais, 1904.20.00 e 1904.90.00;
b) barra de cereais contendo cacau, 1806.90.00;
c) complementos alimentares compreendendo, entre outros, shakes para ganho

ou perda de peso, barras e pós de proteínas, tabletes ou barras de fibras
vegetais, suplementos alimentares de vitaminas e minerais em geral, ômega 3 e
demais suplementos similares, ainda que em cápsulas, 2106.10.00, 2106.90.30 e
2106.90.90; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-
7 - produtos à base de trigo e farinhas: (Redação dada ao item pelo Decreto 53.511, de 06-10-
a) massas alimentícias, cozidas ou recheadas (de carne ou de outras substâncias)

ou preparadas de outro modo, 19.02;
b) pão denominado knackebrot, 1905.10.00 ;
c) bolo de forma, pães industrializados, inclusive de especiarias, 1905.20;

(Redação dada à alínea pelo Decreto 53.837, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008;
c) bolo de forma, pães industrializados, inclusive de especiarias, panetones e similares,

1905.20;
d) biscoitos e bolachas (exceto os do artigo 22 do Anexo III deste regulamento),

1905.31;
e) “waffles” e “wafers”, 1905.32;
f) torradas, pão torrado e produtos semelhantes torrados, 1905.40.00;
g) outros pães de forma, 1905.90.10;
h) outras bolachas, exceto casquinhas para sorvete, 1905.90.20;
i) outros pães e bolos industrializados e produtos de panificação não

especificados anteriormente, exceto casquinhas para sorvete, 1905.90.90;
8 - óleos: (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a
a) óleo de soja refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5

litros, 1507.90.11;
b) óleo de amendoim refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a

5 litros, 15.08;
c) azeites de oliva, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros,

15.09;
d) outros óleos e respectivas frações, obtidos exclusivamente a partir de

azeitonas, mesmo refinados, mas não quimicamente modificados, e misturas
31
desses óleos ou frações com óleos ou frações da posição 15.09, em recipientes
com capacidade inferior ou igual a 5 litros, 1510.00.00;
e) óleo de girassol ou de algodão refinado, em recipientes com capacidade

inferior ou igual a 5 litros, 1512.19.11 e 1512.29.10;
f) óleo de canola, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros,

1514.1;
g) óleo de linhaça refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5

litros, 1515.19.00;
h) óleo de milho refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5

litros, 1515.29.10;
i) outros óleos refinados, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5

litros, 1515.90.22 ou 1512.29.90;
j) misturas de óleos refinados, para consumo humano, em recipientes com

capacidade inferior ou igual a 5 litros, 1517.90.10;
9 - produtos à base de carne e peixe: (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;
a) enchidos (embutidos) e produtos semelhantes, de carne, miudezas ou sangue,

1601.00.00;
b) outras preparações e conservas de carne, miudezas ou de sangue, 16.02;
c) preparações e conservas de peixes; caviar e seus sucedâneos preparados a

partir de ovas de peixe, 16.04;
d) crustáceos, moluscos e outros invertebrados aquáticos, preparados ou em

conservas, 16.05;
10 - produtos hortícolas e frutas: (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;

a) produtos hortícolas, cozidos em água ou vapor, congelados, em embalagens

de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 07.10;
b) frutas, não cozidas ou cozidas em água ou vapor, congeladas, mesmo

adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes, em embalagens de conteúdo
inferior ou igual a 1 kilo, 08.11;
c) produtos hortícolas, frutas e outras partes comestíveis de plantas, preparados

ou conservados em vinagre ou em ácido acético, em embalagens de conteúdo
inferior ou igual a 1 kilo, 20.01;
d) cogumelos e trufas, preparados ou conservados, exceto em vinagre ou ácido

acético, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 20.03;
32
e) outros produtos hortícolas preparados ou conservados, exceto em vinagre ou
em ácido acético, congelados, com exceção dos produtos da posição 20.06, em
embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 20.04;
f) outros produtos hortícolas preparados ou conservados, exceto em vinagre ou

em ácido acético, não congelados, com exceção dos produtos da posição 20.06,
excluídos batata, inhame e mandioca frita, em embalagens de conteúdo inferior
ou igual a 1 kilo, 20.05;
g) produtos hortícolas, frutas, cascas de frutas e outras partes de plantas,

conservados com açúcar (passados por calda, glaceados ou cristalizados), em
embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 2006.00.00;
h) doces, geléias, “marmelades”, purês e pastas de frutas, obtidos por

cozimento, com ou sem adição de açúcar ou de outros edulcorantes, em
embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 20.07;
i) frutas e outras partes comestíveis de plantas, preparadas ou conservadas de

outro modo, com ou sem adição de açúcar ou de outros edulcorantes ou de
álcool, não especificadas nem compreendidas em outras posições, excluídos os
amendoins e castanhas tipo aperitivo, da posição 2008.1, em embalagens de
conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 20.08;
11 - outros: (Alterada a denominação do item 7 para item 11 pelo Decreto 53.511, de 06-10-
a) preparações alimentícias compostas homogeneizadas (alimento infantil em

conserva salgado ou doce), 2104.20.00;
b) preparações para caldos e sopas em embalagens igual ou inferior a 1kg,

2104.10.11.
c) caldos e sopas preparados, 2104.10.2; (Alínea acrescentada pelo Decreto

2009)
d) café torrado e moído, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kilos,

e) chá, mesmo aromatizado, 09.02; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511,

f) mate, 0903.00; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;

g) açúcar, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kilos, exceto as

embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou
inferior a 10 gramas, 1701.1 ou 1701.99; (Redação dada à alínea pelo Decreto
33
g) açúcar, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kilos, exceto as embalagens
contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas,
1701.1; (Redação dada à alínea pelo Decreto 53.837, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008;
g) açúcar, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kilos, 1701.1; (Alínea acrescentada

2009)
h) milho para pipoca (microondas), 2008.19.00; (Alínea acrescentada pelo

março de 2009)
i) extratos, essências e concentrados de café e preparações à base destes

extratos, essências ou concentrados ou à base de café, em embalagens de
conteúdo inferior ou igual a 500 gramas, 2101.1; (Alínea acrescentada pelo
março de 2009)
j) extratos, essências e concentrados de chá ou de mate e preparações à base

destes extratos, essências ou concentrados ou à base de chá ou de mate, em
embalagens de conteúdo inferior ou igual a 500 gramas, exceto as bebidas
prontas à base de mate ou chá, 2101.20; (Alínea acrescentada pelo Decreto
2009)
k) pós, inclusive com adição de açúcar ou outro edulcorante, para a fabricação de

pudins, cremes, sorvetes, flans, gelatinas ou preparações similares, de conteúdo
inferior ou igual a 500 gramas, 2106.90.2; (Alínea acrescentada pelo Decreto
2009)
l) edulcorantes em geral (aspartame, sacarina e seus sais, acido ciclamico de

sódio e seus sais, manitol, d-glucitol, sorbitol, polialcool, maltitol), 2924.29.91,
2925.11.00, 2929.90.11, 2905.43.00, 2905.44.00 ou 2940.00.93. (Alínea
OPERAÇÕES COM MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO E CONGÊNERES
Artigo 313-Y –
1 - cal para construção civil, 25.22;
2 - argamassas, seladoras, massas para revestimento, aditivos para argamassas e afins,

classificados nos códigos 3214.10.20, 3214.90.00, 3816.00.1, 3824.40.00 e 3824.50.00,
exceto os constantes no § 1º do artigo 312 deste regulamento; (Redação dada ao item pelo
2 - argamassas, seladoras, massas para revestimento, aditivos para argamassas e afins, 3214.10.20,
3214.90.00, 3816.00.1, 3824.40.00 e 3824.50.00; (Redação dada ao item pelo Decreto 53.511, de 06-10-
2 - argamassas, seladoras, massas para revestimento, aditivos para argamassas e afins, 3214.90.00,
3816.00.1, 3824.40.00 e 3824.50.00;
34
3 - silicones em formas primárias, para uso na construção civil, 3910.00;
4 - revestimentos de PVC e outros plásticos; forro, sancas e afins de PVC, para uso na
construção civil, 39.16 ;
5 - tubos e seus acessórios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, uniões), de plásticos, para
uso na construção civil, 39.17;
6 - revestimento de pavimento de PVC e outros plásticos, 39.18;
7 - chapas, folhas, tiras, fitas, películas e outras formas planas, auto-adesivas, de plásticos,
mesmo em rolos, para uso na construção civil, 39.19; (Redação dada ao item pelo Decreto
7 - chapas, folhas, tiras, fitas, películas e outras formas planas, auto-adesivas, de plásticos, mesmo em rolos,
para uso na construção civil; veda rosca, lona plástica, fitas isolantes e afins, 39.19;
8 - veda rosca, lona plástica, fitas isolantes e afins, 39.19, 39.20 e 39.21; (Redação dada ao
item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de
2009)
8 - veda rosca, lona plástica, fitas isolantes e afins, 39.20 e 39.21; (Redação dada ao item pelo Decreto
8 - veda rosca, lona plástica, fitas isolantes e afins, 39.20;
9 - telhas plásticas, chapas, laminados plásticos em bobina, para uso na construção civil,
39.21; (Redação dada ao item pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos
9 - veda rosca, lona plástica, fitas isolantes e afins, telhas plásticas, chapas, laminados plásticos em bobina,
para uso na construção civil, 39.21;
10 - banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatórios, bidês, sanitários e seus assentos e
tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitários ou higiênicos, de
plásticos, 39.22;
11 - artefatos de higiene/toucador de plástico, 39.24;
12 - artefatos para apetrechamento de construções, de plásticos, não especificados nem

compreendidos em outras posições, incluindo persianas, sancas, molduras, apliques e rosetas,
telhas, cumeeiras, caixas d’água, portas, janelas, caixilhos de polietileno e outros plásticos,
3925.10.00 ou 3925.90.00; (Redação dada ao item pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE
12 - telhas, cumeeiras e caixas d’água de polietileno e outros plásticos, 3925.10.00 e 3925.90.00;
13 - outras obras de plástico, para uso na construção civil, 3926.90;
14 - fitas emborrachadas, 4005.91.90;
15 - tubos de borracha vulcanizada não endurecida, mesmo providos dos respectivos acessórios
(por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, uniões) para uso na construção civil, 40.09;
16 - revestimentos para pavimentos (pisos) e capachos de borracha vulcanizada não

endurecida, 4016.91.00;
35
17 - papel de parede e revestimentos de parede semelhantes; papel para vitrais, 48.14;
18 - abrasivos naturais ou artificiais, em pó ou em grãos, aplicados sobre matérias têxteis,

papel, cartão ou outras matérias, mesmo recortados, costurados ou reunidos de outro modo,
68.05;
19 - manta asfáltica, 6807.10.00;
20 - caixas d’água, tanques e reservatórios e suas tampas, telhas, calhas, cumeeiras e afins, de
fibrocimento, cimento-celulose ou semelhantes, contendo ou não amianto, 68.11;
21 - pias, lavatórios, colunas para lavatórios, banheiras, bidês, sanitários, caixas de descarga,
mictórios e aparelhos fixos semelhantes para usos sanitários, de cerâmica, 69.10;
22 - artefatos de higiene/toucador de cerâmica, 6912.00.00;
23 - Revogado pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de

março de 2009.
23 - blocos, placas, tijolos, ladrilhos, telhas e outros artefatos, de vidro prensado ou moldado, mesmo armado,
para construção; cubos, pastilhas e outros artigos semelhantes, 70.16;
24 - caixas diversas (tais como caixa de correio, de entrada de água, de energia, de instalação)
de ferro ou aço, próprias para a construção civil, 73.10; (Redação dada ao item pelo Decreto
53.837, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008; Efeitos a partir de 1º de janeiro de 2009)
24 - caixas diversas (tais como caixa de correio, de entrada de água, de energia, de instalação) de ferro ou aço,
próprias para a construção civil; pias, banheiras, lavatórios, cubas, mictórios, tanques e afins de ferro fundido,
ferro ou aço, 73.10;
25 - artefatos de higiene ou de toucador, e suas partes, de ferro fundido, ferro ou aço, incluídas
as pias, banheiras, lavatórios, cubas, mictórios, tanques e afins de ferro fundido, ferro ou aço,
73.24; (Redação dada ao item pelo Decreto 53.837, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008; Efeitos
a partir de 1º de janeiro de 2009)
25 - artefatos de higiene ou de toucador, e suas partes, de ferro fundido, ferro ou aço, 73.24;
26 - outras obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou aço, para uso na construção civil, 73.25;
27 - tubos de cobre e suas ligas, para instalações de água quente e gás, de uso na construção
civil, 7411.10.10;
28 - acessórios para tubos (por exemplo, uniões, cotovelos, luvas ou mangas) de cobre e suas
ligas, para uso na construção civil, 74.12;
29 - artefatos de higiene/toucador de cobre, 7418.20.00;
30 - manta de subcobertura aluminizada, 7607.19.90;

março de 2009.
31 - tubos de alumínio, para uso na construção civil, 76.08;
32 - acessórios para tubos (por exemplo, uniões, cotovelos, luvas ou mangas), de alumínio,
para uso na construção civil, 7609.00.00;
36
33 - artefatos de higiene/toucador de alumínio, 7615.20.00;
34 - aquecedores de água não elétricos, de aquecimento instantâneo ou de acumulação,

8419.1;
35 - torneiras, válvulas (incluídas as redutoras de pressão e as termostáticas) e dispositivos

semelhantes, para canalizações, caldeiras, reservatórios, cubas e outros recipientes, 84.81;
36 - Revogado pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir de 01-
06-2009.
36 - aquecedores elétricos de água, incluídos os de imersão, chuveiros ou duchas elétricos, torneiras elétricas,
resistências de aquecimento, inclusive as de duchas e chuveiros elétricos e suas partes, 85.16;
06-2009.
37 - aparelhos para interrupção, seccionamento, proteção, derivação, ligação ou conexão de circuitos elétricos
(por exemplo, interruptores, comutadores, corta-circuitos, pára-raios, limitadores de tensão, eliminadores de
onda, tomadas de corrente e outros conectores, caixas de junção), para tensão superior a 1.000V, 85.35;
06-2009.
(por exemplo, interruptores, comutadores, relés, corta-circuitos, eliminadores de onda, plugues e tomadas de
corrente, suportes para lâmpadas e outros conectores, caixas de junção), para uma tensão não superior a
1.000V; conectores para fibras ópticas, feixes ou cabos de fibras ópticas, 85.36; (Redação dada ao item pelo
(por exemplo, interruptores, comutadores, relés, corta-circuitos, eliminadores de onda, plugues e tomadas de
corrente, suportes para lâmpadas e outros conectores, caixas de junção), para uma tensão não superior a
1.000V; conectores para fibras ópticas, feixes ou cabos de fibras ópticas - exceto posição 8536.50.90 -, 85.36;
06-2009.
39 - quadros, painéis, consoles, cabinas, armários e outros suportes com dois ou mais aparelhos das posições
85.35 ou 85.36, para comando elétrico ou distribuição de energia elétrica, 85.37;
06-2009.
40 - partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos aparelhos das posições 85.35, 85.36
ou 85.37, 85.38;
06-2009.
41 - eletrificadores de cercas, 8543.70.92;
06-2009.
42 - fios e cabos elétricos, para tensão não superior a 1000V, de uso na construção civil, 8544.49.00;
06-2009.
43 - isoladores de qualquer matéria, para usos elétricos, 85.46;
37
06-2009.
44 - peças isolantes inteiramente de matérias isolantes, ou com simples peças metálicas de montagem (suportes
roscados, por exemplo) incorporadas na massa, para máquinas, aparelhos e instalações elétricas, exceto os
isoladores da posição 85.46; tubos isoladores e suas peças de ligação, de metais comuns, isolados
interiormente, 85.47;
45 - banheira de hidromassagem, 90.19;
06-2009.
46 - interruptores horários e outros aparelhos que permitam acionar um mecanismo em tempo determinado,
munidos de maquinismo de aparelhos de relojoaria ou de motor síncrono (timer), 9107.00.
47 - ardósia, em qualquer formato, com até 2m2, e suas obras, 2514.00.00, 6802 ou 6803;

março de 2009.
48 - colas e outros adesivos preparados, não especificados nem compreendidos em outras posições; produtos de
qualquer espécie utilizados como colas ou adesivos, acondicionados para venda a retalho como colas ou
adesivos, com peso líquido não superior a 1 kilo, exceto cola bastão, cola instantânea e cola branca escolar,
35.06; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de
março de 2009)
49 - portas, janelas e afins, de plástico, 3925.20.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511,
50 - postigos, estores (incluídas as venezianas) e artefatos semelhantes e suas partes,

51 - juntas, gaxetas e semelhantes, de borracha vulcanizada não endurecida, 4016.93.00;

52 - folhas para folheados (incluídas as obtidas por corte de madeira estratificada), folhas para
compensados (contraplacados) ou para outras madeiras estratificadas semelhantes e outras
madeiras, serradas longitudinalmente, cortadas em folhas ou desenroladas, mesmo aplainadas,
polidas, unidas pelas bordas ou pelas extremidades, de espessura não superior a 6mm, 4408;
53 - pisos de madeira, 44.09; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE
54 - painéis de partículas, painéis denominados “oriented strand board” (OSB) e painéis

semelhantes (por exemplo, “waferboard”), de madeira ou de outras matérias lenhosas,
recobertos na superfície com papel impregnado de melamina, mesmo aglomeradas com resinas
ou com outros aglutinantes orgânicos, em ambas as faces, com película protetora na face
superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos utilizados para pavimentos,
38
55 - pisos laminados com base de MDF (Médium Density Fiberboard) e/ou madeira, 44.11;
56 - obras de marcenaria ou de carpintaria para construções, incluídos os painéis celulares, os

painéis montados para revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para telhados
“shingles e shakes”, de madeira , 44.18; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-
57 - persianas de madeiras, 44.18 e 44.21; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-
58 - tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de matérias têxteis, tufados,

mesmo confeccionados, 57.03; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE
59 - tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de feltro, exceto os tufados e os

flocados, mesmo confeccionados, 57.04; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-
60 - linóleos, mesmo recortados; revestimentos para pavimentos (pisos) constituídos por um

induto ou recobrimento aplicado sobre suporte têxtil, mesmo recortados, 59.04; (Item
março de 2009)
61 - persianas de materiais têxteis, 6303.99.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de

62 - ladrilhos de marmores, travertinos, lajotas, quadrotes, alabastro, onix e outras rochas

carbonáticas, e ladrilhos de granito, cianito, charnokito, diorito, basalto e outras rochas
silicáticas, com área de até 2m2, 68.02; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-
63 - painéis, chapas, ladrilhos, blocos e semelhantes, de fibras vegetais, de palha ou de aparas,

partículas, serragem (serradura) ou de outros desperdícios de madeira, aglomerados com
cimento, gesso ou outros aglutinantes minerais, para uso na construção civil, 6808.00.00;
64 - obras de gesso ou de composições à base de gesso, 68.09; (Item acrescentado pelo

65 - obras de cimento, de concreto ou de pedra artificial, mesmo armadas, exceto poste acima
de 3 m de altura e tubos, laje, pré laje e mourões, 68.10; (Item acrescentado pelo Decreto
39
66 - tijolos, placas (lajes), ladrilhos e outras peças cerâmicas de farinhas siliciosas fósseis
(“kieselghur”, tripolita, diatomita, por exemplo) ou de terras siliciosas semelhantes,
67 - tijolos, placas (lajes), ladrilhos e peças cerâmicas semelhantes, para construção,

refratários, que não sejam de farinhas siliciosas fósseis nem de terras siliciosas semelhantes,
68 - tijolos para construção, tijoleiras, tapa-vigas e produtos semelhantes, de cerâmica, 69.04;

69 - telhas, elementos de chaminés, condutores de fumaça, ornamentos arquitetônicos, de

cerâmica, e outros produtos cerâmicos para construção civil, 69.05; (Item acrescentado pelo
70 - tubos, calhas ou algerozes e acessórios para canalizações, de cerâmica, 6906.00.00; (Item

março de 2009)
71 - ladrilhos e placas de cerâmica, exclusivamente para pavimentação ou revestimento, 69.07

e 69.08; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a
72 - vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis, mesmo com camada absorvente,
refletora ou não, mas sem qualquer outro trabalho, 70.03; (Item acrescentado pelo Decreto
73 - vidro estirado ou soprado, em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou não,
mas sem qualquer outro trabalho, 70.04; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-
74 - vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em ambas as faces, em chapas ou

em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou não, mas sem qualquer outro trabalho,
75 - vidros temperados, 7007.19.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;

76 - vidros laminados, 7007.29.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;

77 - vidros isolantes de paredes múltiplas, 70.08; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de
40
78 - espelhos de vidro, mesmo emoldurados, excluídos os de uso automotivo, 70.09; (Item
março de 2009)
79 - fios de ferro ou aço não ligados, não revestidos, mesmo polidos; cordas, cabos, tranças
(entrançados), lingas e artefatos semelhantes, de ferro ou aço, não isolados para usos elétricos,
7217.10.90 ou 7312; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-
80 - outros fios de ferro ou aço, não ligados, galvanizados, 7217.20.90; (Item acrescentado
2009)
81 - acessórios para tubos (inclusive uniões, cotovelos, luvas ou mangas), de ferro fundido,
ferro ou aço, 73.07; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-
82 - portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e soleiras de ferro fundido, ferro ou aço,
83 - material para andaimes, para armações (cofragens) e para escoramentos, (inclusive

armações prontas, para estruturas de concreto armado ou argamassa armada), eletrocalhas e
perfilados de ferro fundido, ferro ou aço, próprios para construção, 7308.40.00 ou 7308.90;
84 - barras próprias para construções, inclusive vergalhões, 7214.20.00 ou 7308.90.10;

(Redação dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde
84 - barras próprias para construções (vergalhões), 7308.90.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de
85 - arame farpado, de ferro ou aço; arames ou tiras, retorcidos, mesmo farpados, de ferro ou
aço, dos tipos utilizados em cercas, 7313.00.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de
86 - telas metálicas, grades e redes, de fios de ferro ou aço, 73.14; (Item acrescentado pelo
87 - correntes de rolos, de ferro fundido, ferro ou aço, 7315.11.00; (Item acrescentado pelo
88 - outras correntes de elos articulados, de ferro fundido, ferro ou aço, 7315.12.90; (Item
março de 2009)
89 - correntes de elos soldados, de ferro fundido, de ferro ou aço, 7315.82.00; (Item

março de 2009)
41
90 - tachas, pregos, percevejos, escápulas, grampos ondulados ou biselados e artefatos
semelhantes, de ferro fundido, ferro ou aço, mesmo com a cabeça de outra matéria, exceto
cobre, 7317.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;
91 - parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, tira-fundos, ganchos roscados, rebites,

chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (incluídas as de pressão) e artefatos semelhantes, de
ferro fundido, ferro ou aço, 73.18; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;
92 - esponjas, esfregões, luvas e artefatos semelhantes para limpeza, polimento e usos

semelhantes, de ferro ou aço, 73.23; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;
93 - abraçadeiras, 73.26; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-
94 - barra de cobre, 7407.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE
95 - tachas, pregos, percevejos, escápulas e artefatos semelhantes, de cobre, ou de ferro ou

aço com cabeça de cobre; parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, ganchos roscados,
rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (incluídas as de pressão), e artefatos
semelhantes, de cobre, 74.15; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE
96 - construções e suas partes (por exemplo, pontes e elementos de pontes, torres, pórticos ou
pilones, pilares, colunas, armações, estruturas para telhados, portas e janelas, e seus caixilhos,
alizares e soleiras, balaustradas), de alumínio, exceto as construções préfabricadas da posição
94.06; chapas, barras, perfis, tubos e semelhantes, de alumínio, próprios para construções,
97 - outras obras de alumínio, próprias para construções, incluídas as persianas, 76.16; (Item
março de 2009)
98 - cadeados, fechaduras e ferrolhos (de chave, de segredo ou elétricos), de metais comuns,

incluídas as suas partes; fechos e armações com fecho, com fechadura, de metais comuns;
chaves para estes artigos, de metais comuns; excluídos os de uso automotivo, 83.01; (Item
março de 2009)
99 - dobradiças de metais comuns, de qualquer tipo, 8302.10.00; (Item acrescentado pelo

100 - outras guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, para construções,
inclusive puxadores, exceto persianas de alumínio constantes do item 97, 8302.4 ou 76.16;
42
101 - pateras, porta-chapéus, cabides, e artigos semelhantes de metais comuns, 8302.50.00;

102 - tubos flexíveis de metais comuns, mesmo com acessórios, para uso na construção civil,
103 - fios, varetas, tubos, chapas, eletrodos e artefatos semelhantes, de metais comuns ou de
carbonetos metálicos, revestidos exterior ou interiormente de decapantes ou de fundentes, para
soldagem (soldadura) ou depósito de metal ou de carbonetos metálicos; fios e varetas de pós
de metais comuns aglomerados, para metalização por projeção, 83.11; (Item acrescentado pelo
104 - Revogado pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir de
01-06-2009.
104 - eletrobombas submersíveis, 8413.70.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE
01-06-2009.
105 - transformadores, conversores, retificadores, bobinas de reatância e de auto indução, classificados na

posição 85.04, exceto reatores para lâmpadas elétricas de descarga classificados na posição 8504.10.00;
(Redação dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de
2009)
105 - transformadores elétricos, conversores elétricos (inclusive retificadores); bobinas de reatância e de auto
indução, exceto os transformadores de potência superior a 16 KVA, classificados nas posições 8504.33.00 e
8504.34.00, e os reatores para lâmpadas elétricas de descarga classificados na posição 8504.10, 85.04; (Item
acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)
106 - partes de máquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca - NBM 8515.1, e de
máquinas e aparelhos para soldar metais por resistência - NBM 8515.2, 8515.90.00; (Item
março de 2009)
01-06-2009.
107 - aparelhos elétricos para telefonia ou telegrafia por fio, incluídos os aparelhos telefônicos por fio conjugado
com aparelho telefônico portátil sem fio, e os aparelhos de telecomunicação por corrente portadora ou de
telecomunicação digital; videofone, 85.17; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-
01-06-2009.
108 - interfones, seus acessórios, tomadas e plugs, 85.17; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-
01-06-2009.
43
109 - outros aparelhos telefônicos e videofones, exceto telefone celular, 8517.18.9; (Redação dada ao item pelo
109 - outros aparelhos telefônicos e videofones, exceto telefone celular, 8517.19.99; (Item acrescentado pelo
01-06-2009.
110 - antenas com refletor parabólico, exceto para telefone celular, 8529.10.11; (Item acrescentado pelo
01-06-2009.
111 - outras antenas, exceto para telefones celulares, 8529.10.19; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511,
01-06-2009.
112 - aparelhos elétricos de alarme, para proteção contra roubo ou incêndio e aparelhos semelhantes, exceto
para uso automotivo, 8531.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;
01-06-2009.
113 - outros aparelhos de sinalização acústica ou visual, 8531.80.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511,
01-06-2009.
114 - condensadores elétricos fixos, 8532.10.00 ou 8532.2; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-
01-06-2009.
115 - diodos emissores de luz (LED), exceto diodos laser, 8541.40.11, 8541.40.21 ou 8541.40.22; (Item
01-06-2009.
116 - fios, cabos (incluídos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados ou não, para usos elétricos
(incluídos os de cobre ou alumínio, envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo com peças de conexão;
fios e cabos telefônicos e para transmissão de dados; cabos de fibras ópticas, constituídos de fibras
embainhadas individualmente, mesmo com condutores elétricos ou munidos de peças de conexão; cordas,
cabos, tranças e semelhantes, de alumínio, não isolados para uso elétricos - exceto para uso automotivo -,
85.44, 7413.00.00, 7605 ou 7614; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;
01-06-2009.
117 - instrumentos e aparelhos para regulação ou controle automáticos, suas partes e acessórios, classificados
na posição 90.32 ou no código 9033.00.00, exceto os classificados na posição 9032.89.2; (Redação dada ao
item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)
117 - instrumentos e aparelhos para regulação ou controle automáticos, suas partes e acessórios (exceto os
classificados na posição 9032.89.2), 90.23 ou 9033.00.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-
44
01-06-2009.
118 - aparelhos e instrumentos para medida ou controle da tensão, intensidade, resistência ou da potência, sem
dispositivo registrador, exceto os utilizados em veículos automóveis, 9030.3; (Item acrescentado pelo Decreto
01-06-2009.
119 - analisadores lógicos de circuitos digitais, de espectro de freqüência, freqüencímetros, fasímetros, e outros
instrumentos e aparelhos de controles de grandezas elétricas e detecção, 9030.89; (Item acrescentado pelo
01-06-2009.
120 - lustres e outros aparelhos elétricos de iluminação, próprios para serem suspensos ou fixados no teto ou na
parede, exceto os dos tipos utilizados na iluminação pública, e suas partes, 9405.10 e 9405.9; (Item
01-06-2009.
121 - abajures de cabeceira, de escritório e lampadários de interior, elétricos e suas partes, 9405.20.00 e
9405.9; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de
março de 2009)
01-06-2009.
122 - outros aparelhos elétricos de iluminação e suas partes, 9405.40 e 9405.9. (Item acrescentado pelo
OPERAÇÕES COM PRODUTOS DE COLCHOARIA
Artigo 313-Z1
1 - suportes elásticos para cama, 9404.10.00;
2 - colchões, inclusive Box, 9404.2;
3 - travesseiros e pillow, 9404.90.00.
OPERAÇÕES COM FERRAMENTAS
Artigo 313-Z3
1 - ferramentas de borracha vulcanizada não endurecida, 4016.99.90;
2 - ferramentas, armações e cabos de ferramentas, de madeira, 4417.00.10 e 4417.00.90;
3 - mós e artefatos semelhantes, sem armação, para moer, desfibrar, triturar, amolar, polir,
retificar ou cortar; pedras para amolar ou para polir, manualmente, e suas partes, de pedras
naturais, de abrasivos naturais ou artificiais aglomerados ou de cerâmica, mesmo com partes
de outras matérias, 6804;
4 - pás, alviões, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras;

machados, podões e ferramentas semelhantes com gume; tesouras de podar de todos os tipos;
45
foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras
ferramentas manuais para agricultura, horticultura ou silvicultura, exceto os produtos de uso
agrícola constantes em relação a que se refere o inciso V do artigo 54, 8201; (Redação dada ao
item pelo Decreto 54.402, de 01-06-2009; DOE 02-06-2009; Retificação DOE 03-06-2009;
Efeitos a partir de 1º de junho de 2009)
4 - pás, alviões, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras; machados, podões e
ferramentas semelhantes com gume; tesouras de podar de todos os tipos; foices e foicinhas, facas para feno ou
para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura, horticultura ou
silvicultura, 8201;
5 - serras manuais; folhas de serras de todos os tipos (incluídas as fresas-serras e as folhas

não dentadas para serrar), 8202;
6 - limas, grosas, alicates (mesmo cortantes), tenazes, pinças, cisalhas para metais, corta-
tubos, cortapinos, saca-bocados e ferramentas semelhantes, manuais (exceto os produtos do
subitem 24.25), 8203;
7 - chaves de porcas, manuais (incluídas as chaves dinamométricas); chaves de caixa

intercambiáveis, mesmo com cabos, 8204;
8 - ferramentas manuais (incluídos os diamantes de vidraceiro) não especificadas nem

compreendidas em outras posições, lamparinas ou lâmpadas de soldar (maçaricos) e
semelhantes; tornos de apertar, sargentos e semelhantes, exceto os acessórios ou partes de
máquinas-ferramentas; bigornas; forjas-portáteis; mós com armação, manuais ou de pedal,
8205;
9 - ferramentas de pelo menos duas das posições 82.02 a 82.05, acondicionadas em sortidos
para venda a retalho, 8206;
10 - ferramentas intercambiáveis para ferramentas manuais, mesmo mecânicas, ou para

máquinas-ferramentas (por exemplo: de embutir, estampar, puncionar, roscar, furar,
mandrilar, brochar, fresar, tornear, aparafusar), incluídas as fieiras de estiragem ou de
extrusão, para metais, e as ferramentas de perfuração ou de sondagem, exceto forma ou
gabarito de produtos em epoxy, 8207;
11 - facas e lâminas cortantes, para máquinas ou para aparelhos mecânicos, 8208;
12 - plaquetas, varetas, pontas e objetos semelhantes para ferramentas, não montados, de

ceramais (“cermets”), 8209;
13 - facas (exceto as da posição 82.08) de lâmina cortante ou serrilhada, incluídas as

podadeiras de lâmina móvel, e suas lâminas, exceto as de uso doméstico, 8211;
14 - tesouras e suas lâminas, 8213;
15 - instrumentos e aparelhos de geodésia, topografia, agrimensura, nivelamento,

fotogrametria, hidrografia, oceanografia, hidrologia, meteorologia ou de geofísica, exceto
bússulas; telêmetros, 9015;
16 - instrumentos de desenho, de traçado ou de cálculo; metros, micrômetros, paquímetros,

calibres e semelhantes; partes e acessórios, 9017.20.00, 9017.30, 9017.80 e 9017.90.90;
46
17 - termômetros, exceto os clínicos, suas partes e acessórios, 9025.11.90 e 9025.90.90;
18 - pirômetros, suas partes e acessórios, 9025.19 e 9025.90.90.
OPERAÇÕES COM BICICLETAS
Artigo 313-Z5
1 - pneus novos de borracha dos tipos utilizados em bicicletas, 4011.50.00;
2 - câmaras de ar de borracha novas dos tipos utilizados em bicicletas, 4013.20.00;
3 - aparelhos de iluminação ou de sinalização visual dos tipos utilizados em bicicletas,

8512.10.00;
4 - bicicletas e outros ciclos (incluídos os triciclos), sem motor, 8712.00;
OPERAÇÕES COM INSTRUMENTOS MUSICAIS
Artigo 313-Z7
1 - pianos, mesmo automáticos; cravos e outros instrumentos de cordas, com teclado, 92.01;
2 - outros instrumentos musicais de cordas (por exemplo: guitarras (violões), violinos, harpas),
92.02;
3 - outros instrumentos musicais de sopro (por exemplo: clarinetes, trompetes, gaitas de

foles), 92.05;
4 - instrumentos musicais de percussão (por exemplo: tambores, caixas, xilofones, pratos,

castanholas, maracás), 9206.00.00;
5 - instrumentos musicais cujo som é produzido ou deva ser amplificado por meios elétricos
(por exemplo: órgãos, guitarras, acordeões), 92.07;
6 - partes e acessórios de instrumentos musicais, 92.09.
OPERAÇÕES COM BRINQUEDOS
Artigo 313-Z9
Aplica-se a triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas,

carrinhos para bonecos, bonecos, outros brinquedos, modelos reduzidos e modelos semelhantes
para divertimento, mesmo animados, e quebra-cabeças (“puzzles”) de qualquer tipo,
classificados na subposição 9503.00 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema
Harmonizado - NBM/SH.
OPERAÇÕES COM MÁQUINAS E APARELHOS MECÂNICOS, ELÉTRICOS,

ELETROMECÂNICOS E AUTOMÁTICOS
Artigo 313-Z11
47
1 - ventiladores, exceto os produtos de uso agrícola constantes em relação a que se refere o inciso V
do artigo 54, 8414.5; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.402, de 01-06-2009; DOE 02-06-2009;
Retificação DOE 03-06-2009; Efeitos a partir de 1º de junho de 2009)
1 - ventiladores, 8414.5;
2 - coifas com dimensão horizontal máxima não superior a 120 cm, 8414.60.00;
3 - partes de ventiladores ou coifas aspirantes, 8414.90.20;
4 - máquinas e aparelhos de ar-condicionado contendo um ventilador motorizado e dispositivos

próprios para modificar a temperatura e a umidade, incluídas as máquinas e aparelhos em que
a umidade não seja regulável separadamente e suas partes e peças, 8415.10, 8415.8 e
8415.90.00;
5 - aparelhos para filtrar ou depurar água, 8421.21.00 e 8421.29.90;
6 - concentradores de oxigênio por depuração do ar, com capacidade de saída inferior ou igual
a 6 litros por minuto, 8421.39.30;
7 - balanças para pessoas, incluídas as balanças para bebês, balanças de uso doméstico,
8423.10.00;
8 - pistolas aerográficas e aparelhos semelhantes, 8424.20.00;
9 - máquinas e aparelhos de jato de água e vapor e aparelhos de jato semelhantes e suas

partes, 8424.30.10, 8424.30.90 e 8424.90.90;
10 - máquinas e aparelhos de impressão, por ofsete, dos tipos utilizados em escritórios,

alimentados por folhas de formato não superior a 22 cm x 36 cm, quando não dobradas,
8443.12.00;
11 - ferramentas pneumáticas, hidráulicas ou com motor (elétrico ou não elétrico) incorporado,

de uso manual, exceto os produtos de uso agrícola constantes em relação a que se refere o
inciso V do artigo 54, 84.67; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.402, de 01-06-2009; DOE
02-06-2009; Retificação DOE 03-06-2009; Efeitos a partir de 1º de junho de 2009)
11 - ferramentas pneumáticas, hidráulicas ou com motor (elétrico ou não elétrico) incorporado, de uso manual,
84.67;
12 - maçaricos de uso manual e suas partes, 8468.10.00 e 8468.90.10;
13 - máquinas e aparelhos a gás e suas partes, 8468.20.00 e 8468.90.90;
14 - aparelhos ou máquinas de barbear, máquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e

aparelhos de depilar, e suas partes, 8214.90 e 8510;
15 - máquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca, 8515.1;
16 - máquinas e aparelhos para soldar metais por resistência, 8515.2;
17 - partes de máquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca da posição 8515.1, e de

máquinas e aparelhos para soldar metais por resistência da posição 8515.2 - exceto dos
produtos destinados à construção civil (item 106 do § 1º do artigo 313-Y), 8515.90;
48
18 - aparelhos elétricos para aquecimento de ambientes, 8516.2;
19 - secadores de cabelo, 8516.31.00;
20 - outros aparelhos para arranjos do cabelo, 8516.32.00.
OPERAÇÕES COM PRODUTOS DE PAPELARIA OPERAÇÕES COM PRODUTOS DE

PAPELARIA
Artigo 313-Z13
1 - tinta guache, 3213.10.00;
2 - massas ou pastas para modelar, próprias para recreação de crianças, 3407.00.10;
3 - colas escolares, branca e colorida, em bastão ou líquida, 3506.10.90 e 3506.91.90;
4 - corretivo, 3824.90.29;
5 - espiral - perfil para encadernação, de plástico e outros materiais das posições 39.01 a
39.14, 3916.20.00;
6 - papel celofane, 3920.20.19;
7 - artigos de escritório e artigos escolares de plástico e outros materiais das posições 39.01 a
39.14, exceto estojos, 3926.10.00;
8 - estojo escolar; estojo para objetos de escrita, 3926.10.00, 4202.3 e 4420.90.00;
9 - borracha de apagar, inclusive caneta borracha e lápis borracha, 4016.92.00;
10 - maletas e pastas para documentos e de estudante, e artefatos semelhantes, 4202.1 e

4202.9;
11 - prancheta, 4421.90.00 e 3926.90.90;
12 - quadro branco, verde e cortiça, 4421.90.00;
13 - bobina para fax, 4802.20.90 e 4811.90.90;
14 - papel seda, 4802.54.9;
15 - bobina branca para máquina de calcular ou PDV, 4802.54.99, 4802.57.99 e 4816.20.00
16 - cartolina escolar e papel cartão, brancos e coloridos; recados auto adesivos (LP note);
papéis de presente, 4802.56.9, 4802.57.9 e 4802.58.9;
17 - papel fotográfico, 3703.10.10, 3703.10.29, 3703.20.00, 3703.90.10, 3704.00.00 e

4802.20.00;
18 - papel almaço, 4810.13.90;
19 - papel hectográfico, 4816.10.00;
49
20 - papel tipo celofane, 3920.20.19;
21 - papel impermeável, 4806.20.00;
22 - papel crepon, 4808.10.00;
23 - papel fantasia, 4810.22.90;
24 - papel-carbono, papel autocopiativo e outros papéis para cópia ou duplicação (incluídos os

papéis para estênceis ou para chapas ofsete), estênceis completos e chapas ofsete, de papel,
em folhas, mesmo acondicionados em caixas, 48.09 e 48.16;
25 - envelopes, aerogramas, bilhetes-postais não ilustrados e cartões para correspondência, de

papel ou cartão, caixas, sacos e semelhantes, de papel ou cartão, contendo um sortido de
artigos para correspondência, 48.17;
26 - livros de registro e de contabilidade, blocos de notas, de encomendas, de recibos, de

apontamentos, de papel para cartas, agendas e artigos semelhantes, cadernos, pastas para
documentos, classificadores, capas para encadernação (de folhas soltas ou outras), capas de
processos e outros artigos escolares, de escritório ou de papelaria, incluídos os formulários em
blocos tipo “manifold”, mesmo com folhas intercaladas de papel-carbono, de papel ou cartão,
álbuns para amostras ou para coleções e capas para livros, de papel ou cartão, 4820;
27 - cartões postais impressos ou ilustrados, cartões impressos com votos ou mensagens

pessoais, mesmo ilustrados, com ou sem envelopes, guarnições ou aplicações (conhecidos
como cartões de expressão social - de época / sentimento), 4909.00.00;
28 - barbante de algodão e de fibra sintética combinada com algodão, 5202.99.00 e

5509.53.00;
29 - papel camurça, 5210.59.90;
30 - papel laminado e papel espelho, 7607.11.90;
31 - apontador de lápis, 8214.10.00;
32 - porta-canetas, 8304.00.00;
33 - instrumento de desenho, de traçado ou de cálculo, 9017.20.00;
34 - pincéis de escrever e desenhar, 9603.30.00;
35 - apagador para quadro, 9603.90.00;
36 - canetas esferográficas, canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas
porosas, canetas-tinteiro e outras canetas, estiletes para duplicadores, lapiseiras, canetas
porta-penas, porta-lápis e artigos semelhantes, suas partes (incluídas as tampas e
prendedores), 96.08;
37 - lápis, minas, pastéis, carvões, gizes para escrever ou desenhar e gizes de alfaiate, 96.09;
38 - lousas e quadros para escrever ou desenhar, mesmo emoldurados, 9610.00.00.
50
OPERAÇÕES COM ARTEFATOS DE USO DOMÉSTICO
Artigo 313-Z15
1 - serviços de mesa e outros utensílios de mesa ou de cozinha, de plástico, inclusive os

descartáveis, 3924.10.00;
2 - artefatos de madeira para mesa ou cozinha, 4419.00.00;
3 - filtros descartáveis para coar café ou chá, 4823.20.9;
4 - bandejas, travessas, pratos, xícaras ou chávenas, taças, copos e artigos semelhantes, de

papel ou cartão, 4823.6;
5 - artigos para serviço de mesa ou de cozinha, de porcelana e de cerâmica, 6911.10 e

6912.00.00;
6 - objetos de vidro para serviço de mesa ou de cozinha, 7013;
7 - artigos para serviço de mesa ou de cozinha, e suas partes, de ferro fundido, ferro, aço,
cobre e alumínio, 7323.9, 7418.19.00 e 7615.19.00;
8 - facas de lâmina cortante ou serrilhada, incluídas as podadeiras de lâmina móvel, e suas

lâminas, de uso doméstico, 8211;
9 - colheres, garfos, conchas, escumadeiras, pás para tortas, facas especiais para peixe ou
manteiga, pinças para açúcar e artefatos semelhantes, 8215;
10 - garrafas térmicas e outros recipientes isotérmicos montados, com isolamento produzido

pelo vácuo, bem como suas partes (exceto ampolas de vidro), 9617.00.
OPERAÇÕES COM MATERIAIS ELÉTRICOS
Artigo 313-Z
1 - eletrobombas submersíveis - exceto as destinadas à construção civil descritas no item 104

do § 1º do artigo 313-Y, 8413.70.10;
2 - transformadores, conversores, retificadores, bobinas de reatância e de auto-indução, exceto

reatores para lâmpadas elétricas de descarga classificados na posição 8504.10.00, os produtos
de uso automotivo e os descritos nos itens 28, 29 e 30 do §1º do artigo 313-Z19, 85.04;
(Redação dada ao item pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir
de 01-06-2009)
2 - transformadores, conversores, retificadores, bobinas de reatância e de auto-indução, exceto reatores para

lâmpadas elétricas de descarga classificados na posição 8504.10.00, os produtos de uso automotivo e os
destinados à construção civil descritos no item 105 do §1º do artigo 313-Y, 85.04;
3 - lanternas elétricas portáteis destinadas a funcionar por meio de sua própria fonte de energia
(por exemplo: de pilhas, de acumuladores, de magnetos) - exceto os aparelhos de iluminação
utilizados em ciclos e automóveis, 85.13;
4 - aquecedores elétricos de água, incluídos os de imersão, chuveiros ou duchas elétricos,

torneiras elétricas, resistências de aquecimento, inclusive as de duchas e chuveiros elétricos e
51
suas partes, exceto os produtos descritos no item 36 do § 1º do artigo 313-Z19, 85.16;
(Redação dada ao item pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir
de 01-06-2009)
4 - aquecedores elétricos de água, incluídos os de imersão, chuveiros ou duchas elétricos, torneiras elétricas,
resistências de aquecimento, inclusive as de duchas e chuveiros elétricos e suas partes - exceto os destinados à
construção civil descritos no item 36 do § 1º do artigo 313-Y, 85.16;
5 - aparelhos elétricos para telefonia ou telegrafia por fio, incluídos os aparelhos telefônicos por
fio conjugado com aparelho telefônico portátil sem fio, e os aparelhos de telecomunicação por
corrente portadora ou de telecomunicação digital; videofone - exceto os de uso automotivo e os
produtos descritos nos itens 39, 40 e 41 do § 1º do artigo 313-Z19, 85.17; (Redação dada ao
item pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir de 01-06-2009)
5 - aparelhos elétricos para telefonia ou telegrafia por fio, incluídos os aparelhos telefônicos por fio conjugado
com aparelho telefônico portátil sem fio, e os aparelhos de telecomunicação por corrente portadora ou de
telecomunicação digital; videofone - exceto os de uso automotivo e os destinados à construção civil descritos
nos itens 107, 108 e 109 do § 1º do artigo 313-Y, 85.17;
6 - partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos aparelhos das

posições 85.25 a 85.28 - exceto as de uso automotivo e as destinadas à construção civil
descritas nos itens 110 e 111 do § 1º do artigo 313-Y, 85.29;
7 - aparelhos elétricos de sinalização acústica ou visual (por exemplo, campainhas, sirenes,

quadros indicadores, aparelhos de alarme para proteção contra roubo ou incêndio) - exceto os
produtos de uso automotivo e os destinados à construção civil descritos nos itens 112 e 113 do
§ 1º do artigo 313-Y, 85.31;
8 - condensadores elétricos, fixos, variáveis ou ajustáveis - exceto os destinados à construção

civil descritos no item 114 do § 1º do artigo 313-Y, 85.32;
9 - resistências elétricas (incluídos os reostatos e os potenciômetros), exceto de aquecimento,

85.33;
10 - circuitos impressos - exceto os de uso automotivo, 8534.00.00;
11 - aparelhos para interrupção, seccionamento, proteção, derivação, ligação ou conexão de

circuitos elétricos (por exemplo, interruptores, comutadores, corta-circuitos, pára-raios,
limitadores de tensão, eliminadores de onda, tomadas de corrente e outros conectores, caixas
de junção), para tensão superior a 1.000V - exceto os de uso automotivo e os destinados à
construção civil descritos no item 37 do § 1º do artigo 313- Y, 85.35;
12 - aparelhos para interrupção, seccionamento, proteção, derivação, ligação ou conexão de

circuitos elétricos (por exemplo, interruptores, comutadores, relés, corta-circuitos, eliminadores
de onda, plugues e tomadas de corrente, suportes para lâmpadas e outros conectores, caixas
de junção), para uma tensão não superior a 1.000V; conectores para fibras ópticas, feixes ou
cabos de fibras ópticas - exceto os de uso automotivo e os destinados à construção civil
descritos no item 38 do § 1º do artigo 313-Y, 85.36;
13 - quadros, painéis, consoles, cabinas, armários e outros suportes com dois ou mais
aparelhos das posições 85.35 ou 85.36, para comando elétrico ou distribuição de energia
elétrica, incluídos os que incorporem instrumentos ou aparelhos do Capítulo 90, bem como os
52
aparelhos de comando numérico - exceto os destinados à construção civil descritos no item 39
do § 1º do artigo 313-Y, 85.37;
14 - partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos aparelhos das

posições 85.35, 85.36 ou 85.37 - exceto as de uso automotivo e os destinados à construção
15 - diodos emissores de luz (LED) - exceto diodos “laser” e os destinados à construção civil
descritos no item 115 do § 1º do artigo 313-Y, 8541.40.11, 8541.40.21 e 8541.40.22;
16 - eletrificadores de cercas - exceto os destinados à construção civil descritos no item 41 do §

1º do artigo 313-Y, 8543.70.92;
17 - fios, cabos (incluídos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados ou não, para usos
elétricos (incluídos os de cobre ou alumínio, envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo
com peças de conexão; fios e cabos telefônicos e para transmissão de dados; cabos de fibras
ópticas, constituídos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores elétricos
ou munidos de peças de conexão; cordas, cabos, tranças e semelhantes, de alumínio, não
isolados para uso elétricos - exceto para uso automotivo e os destinados à construção civil
descritos nos itens 42 e 116 do § 1] do artigo 313-Y, 85.44, 7413.00.00, 7605 e 7614;
18 - isoladores de qualquer matéria, para usos elétricos - exceto os destinados à construção

19 - peças isolantes inteiramente de matérias isolantes, ou com simples peças metálicas de

montagem (suportes roscados, por exemplo) incorporadas na massa, para máquinas, aparelhos
e instalações elétricas; tubos isoladores e suas peças de ligação, de metais comuns, isolados
interiormente - exceto os destinados à construção civil descritos no item 44 do § 1º do artigo
313-Y, 85.47;
20 - instrumentos e aparelhos para regulação ou controle, automáticos, suas partes e

acessórios - exceto os classificados na posição 9032.89.2, os de uso automotivo e os produtos
descritos no item 57 do § 1º do artigo 313-Z19, 90.32 e 9033.00.00; (Redação dada ao item
pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir de 01-06-2009)
20 - instrumentos e aparelhos para regulação ou controle, automáticos, suas partes e acessórios - exceto os
classificados na posição 9032.89.2, os de uso automotivo e os destinados à construção civil descritos no item
117 do § 1º do artigo 313-Y, 90.32 e 9033.00.00;
21 - aparelhos e instrumentos para medida ou controle da tensão, intensidade, resistência ou

da potência, sem dispositivo registrador - exceto os de uso automotivo e os destinados à
construção civil descritos no item 118 do § 1º do artigo 313-Y, 9030.3;
22 - analisadores lógicos de circuitos digitais, de espectro de frequência, frequencímetros,

fasímetros, e outros instrumentos e aparelhos de controle de grandezas elétricas e detecção -
exceto os destinados à construção civil descritos no item 119 do § 1º do artigo 313-Y, 9030.89;
23 - interruptores horários e outros aparelhos que permitam acionar um mecanismo em tempo

determinado, munidos de maquinismo de aparelhos de relojoaria ou de motor síncrono - exceto
os destinados à construção civil descritos no item 46 do § 1º do artigo 313-Y, 9107.00;
53
24 - aparelhos de iluminação (incluídos os projetores) e suas partes, não especificados nem
compreendidos em outras posições; anúncios, cartazes ou tabuletas e placas indicadoras
luminosos, e artigos semelhantes, contendo uma fonte luminosa fixa permanente, e suas partes
não especificadas nem compreendidas em outras posições - exceto os destinados à construção
civil descritos nos itens 120, 121 e 122 do § 1º do artigo 313-Y, 94.05.
DAS OPERAÇÕES COM PRODUTOS ELETRÔNICOS, ELETROELETRÔNICOS E

ELETRODOMÉSTICOS
Artigo 313-Z19
1 - fogões de cozinha de uso doméstico e suas partes, 7321.11.00, 7321.81.00 e 7321.90.00;
2 - combinações de refrigeradores e congeladores (“freezers”), munidos de portas exteriores

separadas, 8418.10.00;
3 - refrigeradores do tipo doméstico, 8418.2;
4 - congeladores (“freezers”) horizontais tipo arca, de capacidade não superior a 800 litros,
8418.30.00;
5 - congeladores (“freezers”) verticais tipo armário, de capacidade não superior a 900 litros,
8418.40.00;
6 - outros congeladores (“freezers”), 8418.50.10 e 8418.50.90;
7 - mini adega e similares, 8418.69.9;
8 - partes dos refrigeradores, congeladores e mini adegas, descritos nos itens 2, 3, 4, 5, 6 e 7,

8418.99.00;
9 - secadoras de roupa de uso doméstico, 8421.12;
10 - outras secadoras de roupas e centrífugas para uso doméstico, 8421.19.90;
11 - bebedouros refrigerados para água, 8418.69.31; (Redação dada ao item pelo Decreto
54.402, de 01-06-2009; DOE 02-06-2009; Retificação DOE 03-06-2009; Efeitos a partir de 1º
de junho de 2009)
11 - aparelhos para filtrar ou depurar água, 8421.21.00 e 8421.39.90;
12 - partes das secadoras de roupas e centrífugas de uso doméstico e dos aparelhos para filtrar
ou depurar água, descritos nos itens 9, 10 e 11, 8421.9;
13 - máquinas de lavar louça do tipo doméstico e suas partes, 8422.11.00 e 8422.90.10;
14 - máquinas que executem pelo menos duas das seguintes funções: impressão, cópia ou
transmissão de telecópia (fax), capazes de ser conectadas a uma máquina automática para
processamento de dados ou a uma rede, 8443.31;
15 - outras impressoras, máquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre

si, capazes de ser conectados a uma máquina automática para processamento de dados ou a
uma rede, 8443.32;
54
16 - outras máquinas e aparelhos de impressão por meio de blocos, cilindros e outros
elementos de impressão da posição 84.42; e de outras impressoras, máquinas copiadoras e
telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, suas partes e acessórios, 8443.99;
17 - máquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso doméstico, e suas
partes, 84.50;
18 - máquinas de secar de uso doméstico, e suas partes, 8451.21.00, 8451.29.90 e 8451.90;
19 - máquinas de costura de uso doméstico, 8452.10.00;
20 - máquinas automáticas para processamento de dados, portáteis, de peso não superior a

10kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela,
8471.30;
21 - outras máquinas automáticas para processamento de dados, 8471.4;
22 - unidades de processamento, de pequena capacidade, exceto as das subposições 8471.41

ou 8471.49, podendo conter, no mesmo corpo, um ou dois dos seguintes tipos de unidades:
unidade de memória, unidade de entrada e unidade de saída; baseadas em
microprocessadores, com capacidade de instalação, dentro do mesmo gabinete, de unidades de
memória da subposição 8471.70, podendo conter múltiplos conectores de expansão (“slots”), e
valor FOB inferior ou igual a US$ 12.500,00, por unidade, 8471.50.10;
23 - unidades de entrada, exceto as das posições 8471.60.54, 8471.60.5;
24 - outras unidades de entrada ou de saída, podendo conter, no mesmo corpo, unidades de

memória, 8471.60.90;
25 - unidades de memória, 8471.70;
26 - outras máquinas automáticas para processamento de dados e suas unidades; leitores

magnéticos ou ópticos, máquinas para registrar dados em suporte sob forma codificada, e
máquinas para processamento desses dados, não especificadas nem compreendidas em outras
posições, 8471.90;
27 - partes e acessórios das máquinas da posição 84.71, 8473.30;
28 - outros transformadores, exceto os produtos classificados nas posições 8504.33.00 e

8504.34.00, 8504.3;
29 - carregadores de acumuladores, 8504.40.10;
30 - equipamentos de alimentação ininterrupta de energia (UPS ou “no break”), 8504.40.40;
31 - aspiradores, 8508;
32 - aparelhos eletromecânicos de motor elétrico incorporado, de uso doméstico e suas partes,

8509;
33 - chaleiras elétricas, 8516.10.00;
34 - ferros elétricos de passar, 8516.40.00;

55
35 - fornos de microondas, 8516.50.00;
36 - outros fornos; fogareiros (incluídas as chapas de cocção), grelhas e assadeiras,

8516.60.00;
37 - outros aparelhos eletrotérmicos para uso doméstico, 8516.7;
38 - partes das chaleiras, ferros, fornos e outros aparelhos eletrotérmicos da posição 85.16,
descritos nos itens 33, 34, 35, 36 e 37, 8516.90.00;
39 - aparelhos telefônicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio, 8517.11;
40 - telefones para redes celulares e para outras redes sem fio, exceto os de uso automotivo,
8517.12;
41 - outros aparelhos telefônicos, 8517.18.9;
42 - aparelhos para transmissão ou recepção de voz, imagem ou outros dados em rede com fio,
exceto os das posições 8517.62.51, 8517.62.52 e 8517.62.53, 8517.62.5;
43 - microfones e seus suportes; alto-falantes, mesmo montados nos seus receptáculos, fones
de ouvido (auscultadores), mesmo combinados com microfone e conjuntos ou sortidos
constituídos por um microfone e um ou mais alto-falantes, amplificadores elétricos de
audiofreqüência, aparelhos elétricos de amplificação de som; suas partes e acessórios. Exceto
os de uso automotivo, 8518;
44 - aparelhos de gravação de som; aparelhos de reprodução de som; aparelhos de gravação e

de reprodução de som; partes e acessórios. Exceto os de uso automotivo, 8519 e 8522;
45 - outros aparelhos videofônicos de gravação ou de reprodução, mesmo incorporando um

receptor de sinais videofônicos, 8521.90.90;
46 - cartões de memória (“memory cards”), 8523.51.10;
47 - cartões inteligentes (“smart cards”), 8523.52.00;
48 - câmeras fotográficas digitais e câmeras de vídeo e suas partes, 8525.80.29;
49 - aparelhos receptores para radiodifusão, mesmo combinados num mesmo invólucro, com
um aparelho de gravação ou de reprodução de som, ou com um relógio, exceto os classificados
na posição 8527.2 que sejam de uso automotivo, 85.27;
50 - monitores e projetores que não incorporem aparelhos receptores de televisão,

policromáticos, 8528.49.29, 8528.59.20 e 8528.69.00;
51 - outros monitores dos tipos utilizados exclusiva ou principalmente com uma máquina
automática para processamento de dados da posição 84.71, policromáticos, 8528.51.20;
52 - aparelhos receptores de televisão, mesmo que incorporem um aparelho receptor de

radiodifusão ou um aparelho de gravação ou reprodução de som ou de imagens, 8528.7;
53 - câmeras fotográficas dos tipos utilizadas para preparação de clichês ou cilindros de

impressão, 9006.10.00;
56
54 - câmeras fotográficas para filmes de revelação e copiagem instantâneas, 9006.40.00;
55 - aparelhos de diatermia, 9018.90.50;
56 - aparelhos de massagem, 9019.10.00;
57 - reguladores de voltagem eletrônicos, 9032.89.11;
58 - jogos de vídeo dos tipos utilizáveis com receptor de televisão, 9504.10.
57
“IVAS –ST “- PORTARIAS EM VIGÊNCIA
INDUSTRIA ALIMENTICIA- CAT - 57, de 28.04.2008 VIGENCIA 1º de maio de 2008 a 30 de setembro de 2009(CAT
39/2009)
AUTO PEÇAS CAT - 32, de 20-3-2008 VIGENCIA de 1º de abril de 2008 a 30 de setembro de 2009(CAT 35/2009)
BEBIDAS ALCOOLICAS CAT –17/09 de 30/01/209 Divulga o preço final ao consumidor e o Índice de Valor
Adicionado Setorial - IVA-ST -VIGENCIA (1º de março a 30 de setembro de 2009.) COM ALTERAÇÃO ANEXO ÚNICO CAT
84/09
MATERIAIS DE CONTRUÇÃO- Portaria CAT - 109, de 29-08-2008 1º de março de 2009 a 30 de setembro de

2009(CAT 19/2009)
MEDICAMENTOS- Portaria CAT - 141, de 06-11-2008 VIGENCIA de 1° de dezembro de 2008 a 30 de Setembro

2009 (Portaria CAT – 112/ 2009)
TINTAS E VERNIZES - CAT - 144, de 21-11-2008 VIGENCIA- Efeitos a partir de 1°-1-2009.
PERFUMARIA E DE HIGIENE PESSOAL CAT 24/2009 VIGENCIA 1º de março de 2009 a 28 de fevereiro de 2010
PAPEL Portaria CAT27/2008 VIGENCIA - ( CAT 85/2009 1º de maio de 2009 a 31 de março de 2010).
RAÇÃO TIPO PET- CAT 33 DE 20/03/2008 1º de abril de 2008 a 31 de Agosto de 2009 (CAT 128/2009)
LAMPADAS CAT 29/2008- VIGENCIA 1º de abril de 2008 a 31 de Agosto de 2009 (CAT117/2009)
PILHAS E BATERIAS CAT 30/2008 –VIGENCIA 1º de abril de 2008 a 31 Agosto de 2009(CAT 118/2009)
FONOGRAFICOS CAT 31/2008- VIGENCIA- 1º de abril de 2008 a 30 de setembro de 2009(CAT 36/2009)
LIMPEZA CAT 26/2008 – VIGENCIA- 1º de abril de 2008 a 31 de Agosto de 2009(CAT119/2009)
COLCHOARIA- CAT 61/2009 –VIGENCIA- 1º de abril de 2009 a 31 de Agosto de 2009( CAT 115/2009)
FERRAMENTAS E CONGÊNERES- Portaria CAT - 99, de 28-5-2009 VIGENCIA- 1º de junho de 2009 a 31 de maio de
2010.
BICICLETAS, SUAS PARTES, PEÇAS E ACESSÓRIOS -Portaria CAT - 63, de 24-3-2009 VIGENCIA- 1º de abril de
2009 a 31 de Agosto de 2009( CAT 116/2009)
INSTRUMENTOS MUSICAIS- CAT 64, de 24-3-2009 VIGENCIA- 1º de abril de 2009 a 31 de Agosto de

2009(CAT114/09)
PRODUTOS DE PAPELARIA CAT-79, de 27-4-09 VIGENCIA 1º de maio de 2009 a 31 de Agosto de 2009(Cat120/09)
BRINQUEDOS- PORTARIA CAT 80 DE 27/04/09 VIGENCIA 1º de maio de 2009 a 31 Agosto de 2009(Cat 121/09)
ARTEFATOS DE USO DOMÉSTICO CAT 81 DE 27/04/2009 VIGENCIA 1º de maio de 2009 a 31 de julho de 2009
MÁQUINAS E AP. MECÂNICOS, ELÉTRICOS, ELETROMECÂNICOS E AUTOMÁTICOS, CAT - 82, de 27-4-2009
VIGENCIA 1º de maio de 2009 a 31 de julho de 2009
MATERIAIS ELÉTRICOS- Portaria CAT - 86, de 28-4-2009 Vigencia- 1º de maio de 2009 a 30 de setembro de
2009,
PRODUTOS ELETRONICOS- ELETROELETRONICOS E ELETRODOMESTICOS- Portaria CAT - 95, de 22-5-2009

Vigencia 1º de junho de 2009 a 30 de setembro de 2009,
Obs: Importante acompanhamento no site da secretaria da fazenda, das portarias

em vigência, quanto as prorrogações
http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut
58
PORTARIA CAT 16/2009
Medicamentos- Bebida alcoólica, exceto cerveja e chope - Perfumaria - Higiene pessoal - Ração animal - tipo
“pet” - Limpeza - Fonográficos - Autopeças - Pilhas e Baterias- Lâmpadas, Reatores, “Starter” - Papel -
Alimentos - Materiais de construção e congêneres ,Colchoaria, Ferramentas e Congêneres, Bicicletas e suas
partes, peças e acessórios, Instrumentos Musicais. O disposto nesta portaria somente se aplica quando
não houver:
1 - média ponderada dos preços a consumidor final usualmente praticados no mercado,

apurada por levantamento de preços aprovado e divulgado pela Secretaria da Fazenda,
conforme hipótese prevista no artigo 43, § 2º, do RICMS;
2 - percentual de margem de valor agregado apurado por levantamento de preços aprovado e

divulgado pela Secretaria da Fazenda, conforme hipótese prevista no artigo 41, caput, do
RICMS;
3 - preço final a consumidor, único ou máximo, autorizado ou fixado por autoridade competente
e divulgado pela Secretaria da Fazenda, conforme hipótese prevista no artigo 40-A do RICMS;
4 - preço final a consumidor, sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela
Secretaria da Fazenda, conforme hipótese prevista no artigo 41, parágrafo único, do RICMS;
5 - sido adotado percentual de margem de valor agregado ou preço final a consumidor fixados
em acordo celebrado pelo Estado de São Paulo com outras unidades da Federação, conforme
hipótese prevista no artigo 44, § 2º, do RICMS
59
NOVOS DECRETOS A PARTIR DE OUTUBRO/2008
DECRETO Nº 53.627,DE 30 DE OUTUBRO DE 2008(DOE 31-10-2008)
Disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque de autopeças que especifica, recebidas antes do início da vigência do
regime de retenção antecipada por substituição tributária “
“ Correias de uso exclusivo automotivo”
a) correias de transmissão de borracha vulcanizada, de matérias têxteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de
plástico, ou estratificadas com plástico ou reforçadas com metal ou com outras matérias, classificadas na subposição
4010.3 ou no código 5910.0000 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;
b) dobradiças, guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, classificados no código 8302.10.00 da
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH; e o DECRETO Nº 53.627,DE 30 DE
OUTUBRO DE 2008 (DOE 31-10-2008) Disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque de autopeças que
especifica, recebidas antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária
DECRETO Nº 53.660, DE 6 DE NOVEMBRO DE 2008 deu nova redação aos seguintes produtos:
1 - tintas, vernizes e outros, 3208, 3209 ou 3210;

2 - preparações concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros, 2707, 2710
(exceto posição 2710.11.30), 2901, 2902, 3805, 3807, 3810 ou 3814;
3 - massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparações e outros para dar brilho, limpeza,
polimento ou conservação, 3404, 3405.20, 3405.30, 3405.90, 3905, 3907 ou 3910;
4 - xadrez e pós assemelhados, 2821, 3204.17 ou 3206;
5 - piche, 2706.00.00 ou 2715.00.00;
6 - produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e
adesivos, 2707, 2713, 2714, 2715.00.00, 3214, 3506, 3808, 3824, 3907, 3910 ou 6807;
7 - secantes preparados, 3211.00.00;
8 - preparações iniciadoras ou aceleradoras de reação, preparações catalísticas, aglutinantes,
aditivos, agentes de cura para aplicação em tintas, vernizes, bases, cimentos, concretos,
rebocos e argamassas, 3815 ou 3824;
9 - indutos, mástiques, massas para acabamento, pintura ou vedação, 3214, 3506, 3909 ou
3910;
10 - corantes para aplicação em bases, tintas e vernizes, 3204, 3205.00.00, 3206 ou 3212.”
(NR);
DECRETO Nº 53.832, DE 17 DE DEZEMBRO DE 2008(DOE 18-12-2008) Disciplina o recolhimento do ICMS

relativo ao estoque destes produtos acima : tintas, vernizes e outras mercadorias da indústria química que
especifica, recebidos antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária
DECRETO Nº 53.745, DE 1º DE DEZEMBRO DE 2008(DOE 02-12-2008)
Disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque de autopeças que especifica, recebidas antes do início da
vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária
estabelece o recolhimento do ICMS, por contribuinte não responsável pela sua retenção por antecipação, referente ao
estoque originado das operações efetuadas até 30 de novembro de 2008, com as autopeças que especifica, tendo em
vista sua inclusão na sistemática da substituição tributária, conforme previsto no Protocolo ICMS-72/08, de 4 de julho de
2008, que altera o Protocolo ICMS-41/08, de 4 de abril de 2008, o qual dispõe sobre a substituição tributária nas
operações interestaduais com autopeças. Com isso exige-se, para fins de sua implementação, a cobrança do ICMS relativo
às operações próprias e subseqüentes, referente às mercadorias em estoque, recebidas sem a retenção do imposto pelo
substituto tributário, dos produtos abaixo:
a) partes das bombas, compressores e turbocompressores dos itens 31, 32 e 33 do § 1º do

artigo 313-O do Regulamento do ICMS, classificados no código 84.13.91.90 da Nomenclatura
Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;
60
b) partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas às máquinas agrícolas ou
rodoviárias, classificadas no código 84.31.49.2 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias -
Sistema Harmonizado - NBM/SH;
DECRETO Nº 53.511, DE 6 DE OUTUBRO DE 2008
Incluiu outras mercadorias na relação de medicamentos, produtos de higiene pessoal, produtos de limpeza,
produtos da indústria alimentícia e materiais de construção e congêneres, cujas operações estão sujeitas ao
regime jurídico da substituição tributária.
DECRETO Nº 53.813, DE 12 DE DEZEMBRO DE 2008 produziu efeitos a partir de 1º de março de 2009.”

Para estes novo produtos.
O DECRETO Nº 53.972, DE 27 DE JANEIRO DE 2009(DOE 28-01-2009) Altera o Decreto 53.625, de 30-10-

2008, que disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque das mercadorias que especifica, recebidas antes do início
da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária
DECRETO Nº 54.092, DE 10 DE MARÇO DE 2009
(DOE 11-03-2009)
a) aperfeiçoa a descrição e a classificação na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado

- NBM/SH de mercadorias (produtos de higiene pessoal, produtos de limpeza e materiais de construção e
congêneres) a serem incluídas na sistemática da substituição tributária a partir de 1º de março de 2009;
b) implementa o Protocolo ICMS-127/08, de 5 de dezembro de 2008, no Regulamento do ICMS, incluindo

mais autopeças na sistemática da substituição tributária a partir de 1º de março de 2009;
c) convalida os procedimentos adotados pelo remetente e pelo destinatário da mercadoria, relativamente ao

cumprimento das obrigações acessórias, desde que o imposto devido tenha sido regularmente pago, tendo
em vista as alterações propostas pelo presente decreto terem vigência retroativa a 1º de março de 2009.
(DOE 13-03-2009)
decreto acrescenta ao mencionado Regulamento, no Livro II, Titulo I, Capítulo I, as Seções XXIV a XXVII,
constituídas pelos artigos 313-Z1 a 313-Z8, que tratam da saída das mercadorias a seguir indicadas, ora
incluídas na sistemática da substituição tributária a partir de 01/04/2009
- produtos de colchoaria;- ferramentas;- bicicletas;- instrumentos musicais.
(DOE 18-03-2009)
Altera o Decreto 53.625, de 30-10-2008, que disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque das
mercadorias que especifica, recebidas antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição
tributária
Este decreto alterou a descrição e a classificação na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema

Harmonizado - NBM/SH de algumas das mercadorias incluídas no regime jurídico da substituição tributária
pelo referido Decreto 53.511, de 6 de outubro de 2008;
b) incluiu mais autopeças na sistemática da substituição tributária prevista no artigo 313-O do Regulamento
do ICMS, conforme previsto no Protocolo ICMS-127/08, de 5 de dezembro de 2008.
61
DECRETO Nº 54.135,DE 17 DE MARÇO DE 2009
(DOE 18-03-2009)
Altera no § 3º do artigo 426-A do Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação -
RICMS, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000, que prevê o recolhimento antecipado do
imposto, na entrada, em território paulista, de mercadoria proveniente de outra unidade da Federação, cujas
operações estejam sujeitas ao regime da substituição tributária.
A alteração proposta visa permitir ao contribuinte paulista, esteja ele enquadrado no Regime Periódico de
Apuração - RPA ou sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e
Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - “Simples Nacional”, deduzir o
valor do imposto pago pelo remetente sujeito às normas “Simples Nacional”, tendo em vista o disposto no
artigo 23, § 1º, XIII, e § 6º, da Lei Complementar federal 123, de 14 de dezembro de 2006, e na Resolução
CGSN 51, de 22 de dezembro de 2008, expedida pelo Comitê Gestor do Simples Nacional

(DOE 27-03-2009)
Disciplina o recolhimento de ICMS relativo ao estoque de produtos de colchoaria, ferramentas, bicicletas e instrumentos musicais
recebidos antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária
Oficio do Decreto
Tenho a honra de encaminhar a Vossa Excelência a inclusa minuta de decreto, que estabelece o recolhimento
do ICMS, por contribuinte não responsável pela sua retenção por antecipação, referente ao estoque originado
das operações efetuadas até 31 de março de 2009, com as mercadorias a seguir indicadas, tendo em vista
sua inclusão na sistemática da substituição tributária pelo Decreto 54.105, de 13 de março de 2009:
- produtos de colchoaria classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica;
- ferramentas classificadas nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica;
- bicicletas e suas partes, peças e acessórios classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH
que especifica;
- instrumentos musicais classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica.
Justifica-se a medida pela entrada em vigor do regime, instituído pelo referido Decreto 54.105/2009, a partir
de 1° de abril de 2009, o que exige, para fins de sua implementação, a cobrança do ICMS relativo às
operações próprias e subseqüentes, referente às mercadorias em estoque, recebidas sem a retenção do
imposto pelo substituto tributário.
A minuta contempla a situação fórmula de cálculo diferenciada pra contribuinte sujeito às normas do Regime
Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte - “Simples Nacional”.
Cabe salientar que o imposto devido poderá ser recolhido em até 10 (dez) parcelas mensais, iguais e
sucessivas, de modo a não prejudicar o fluxo financeiro dos contribuintes.
Com a substituição tributária nas operações com os referidos produtos, implementa-se um importante
instrumento de política tributária pela simplificação das obrigações tributárias relativas à arrecadação do
62
imposto nas mencionadas operações, contribuindo, assim, no reforço da política de desenvolvimento
econômico e social e na competitividade da economia paulista.
DECRETO Nº 54.251, DE 17 DE ABRIL DE 2009

(DOE 18-04-2009)
Dentre as alterações propostas, a referida minuta de decreto acrescenta ao Regulamento do ICMS, no Livro
II, Titulo I, Capítulo I, as Seções XXVIII a XXXII, constituídas pelos artigos 313-Z9 a 313-Z18, que tratam da
saída das mercadorias a seguir indicadas, ora incluídas na sistemática da substituição tributária:
brinquedos; máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos;

produtos de papelaria; artefatos de uso doméstico; materiais elétricos
DECRETO Nº 54.289, DE 4 DE MAIO DE 2009

(DOE 05-05-2009)
Disciplina o recolhimento de ICMS relativo ao estoque de brinquedos, máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos,
eletromecânicos e automáticos, produtos de papelaria, artefatos de uso doméstico e materiais elétricos, recebidos antes do início
da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária
Decreto que estabelece o recolhimento do ICMS, por contribuinte não responsável pela sua retenção
por antecipação, referente ao estoque originado das operações efetuadas até 30 de abril de 2009, com as
mercadorias a seguir indicadas, tendo em vista sua inclusão na sistemática da substituição tributária pelo
Decreto 54.251, de 17 de abril de 2009:
- brinquedos classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica;

- máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos classificados nas posições,
subposições e códigos da NBM/SH que especifica;
- produtos de papelaria classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica;
- artefatos de uso doméstico classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica;
- materiais elétricos classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica.

(DOE 16-05-2009)
Dentre as alterações propostas, a referida minuta de decreto acrescenta ao Regulamento do ICMS, no Livro
II, Titulo I, Capítulo I, a Seção XXXIII, constituída pelos artigos 313-Z19 e 313-Z20, que trata da saída de
produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos, ora incluídos na sistemática da substituição
tributária. A medida estabelece, ainda, que para a determinação da base de cálculo, em caso de inexistência
do preço final a consumidor, único ou máximo, autorizado ou fixado por autoridade competente, ou do preço
final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela Secretaria da Fazenda,
o percentual de margem de valor agregado previsto no artigo 41 do Regulamento do ICMS será o Índice de
Valor Adicionado Setorial - IVA-ST, divulgado pela Secretaria da Fazenda com base nas informações prestadas
pelos contribuintes.

(DOE 20-05-2009)
Disciplina o recolhimento de ICMS relativo ao estoque de produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos recebidos
antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária
63
DECRETO Nº 54.491, DE 26 DE JUNHO DE 2009
(DOE 27-06-2009)
Disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque de mercadorias que especifica, recebidas antes do início da vigência do
regime de retenção antecipada por substituição tributária, e dá outras providências
estabelece o recolhimento do ICMS, por contribuinte não responsável pela sua retenção por
antecipação, referente ao estoque originado das operações efetuadas até 16 de junho de 2009,
com as mercadorias incluídas na sistemática da substituição tributária pelo Decreto 54.448, de
16 de maio de 2009; 1 - mamadeiras, classificadas no código 3924.90.00 da Nomenclatura
Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;
2 - odorizantes/desodorizantes de ambiente e superfície, classificados no código 3808.94.19 da

Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;
3 - inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas e outros produtos semelhantes, apresentados

em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitário direto, classificados na
subposição 3808.91 (exceto 3808.91.1) da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema
Harmonizado - NBM/SH;
4 - repelentes apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitário

direto, classificados nas subposições ou códigos 3808.50.10, 3808.91, 3808.92.1 e 3808.99.1
da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;
5 - desinfetantes apresentados em quaisquer formas ou embalagens classificados na

subposição 3808.94 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado -
NBM/SH (exceto os apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso
domissanitário direto e classificados nos códigos 3808.94.1 ou 3808.94.29 da NBM/SH);
6 - algicidas classificados na subposição 3808.94 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias -

Sistema Harmonizado - NBM/SH;
7 - redutor de pH: produtos em solução não aquosa, de ácidos clorídricos classificados no

código 2806.10.20 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado -
NBM/SH, sulfúrico classificados no código 2807.00.10 da NBM/SH, fosfórico classificados na
subposição 2809.20.1 da NBM/SH, e outros redutores de pH classificados na posição
3824.90.79 da NBM/SH, todos utilizados em piscinas;
8 - “starter” classificado na subposição 8536.50 (exceto 8536.50.30) da Nomenclatura

Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH.
§ 7° - O disposto neste decreto não se aplica na hipótese de a mercadoria referida no § 6° ter sido recebida
já com a retenção antecipada do imposto por substituição tributária.
64
2- AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS
ROGERIO CESAR
Responsáveis pelo imposto, forma de calculo do imposto, IVA-ST ajustados, produtos tabelados, prazo e forma de recolhimento,
escrituração fiscal e outras informações
1) Por que recolher sobre aquisições interestaduais?

Está previsto no artigo 426-A do RICMS/00 que nas hipóteses de aquisição interestadual de mercadoria sujeita ao regime de substituição
tributária referidas nos artigos 313-A a 313-Z, sem a retenção antecipada do imposto o estabelecimento atacadista/distribuidor ou o
varejista passam a ser, em caráter excepcional, responsáveis pelo recolhimento do imposto antecipadamente.
2) Todos produtos sujeitos a Substituição Tributária devo recolher o imposto quando adquiro de outra UF?
Apenas das mercadorias sujeitas ao regime jurídico da substituição tributária referidas nos artigos 313-A a 313-Z, se o remetente da
mercadoria não tiver efetuado a retenção antecipada do imposto, na condição de sujeito passivo por substituição, conforme previsto na
legislação:
a) medicamentos previstos no artigo 313-A do RICMS
b) bebida alcoólica, exceto cerveja e chope previstos no artigo 313-C do RICMS
c) Produtos de Perfumaria previstos no artigo 313-E do RICMS
d) Produtos de Higiene Pessoal previstos no artigo 313-G do RICMS;
e) Ração animal tipo “pet” previstos no artigo 313-I do RICMS;
f) Produtos de Limpeza previstos no artigo 313-K do RICMS;
g) Produtos Fonográficos previstos no artigo 313-M do RICMS;
h) Autopeças previstas no artigo 313-O do RICMS;
i) Pilhas e Baterias previstas no artigo 313-Q do RICMS;
j) Lâmpadas Elétricas previstas no artigo 313-S do RICMS;
k) Papel para impressão previsto no artigo 313-U do RICMS;
l) Produtos Alimentícios previstos no artigo 313-W do RICMS;
m) Materiais de Construção previstos no artigo 313-Y do RICMS.
(§ 1º do artigo 426-A do RICMS)
3) Adquiri mercadoria para utilizar como matéria prima em processo de industrialização, devo recolher o imposto antecipado?
Salvo disposição em contrário, fica dispensado o recolhimento antecipado de mercadoria destinada à integração ou consumo em processo
de industrialização;
(Item 1 do § 6º do artigo 426-A do RICMS)
4) Qual o prazo para recolhimento do imposto sobre operações interestaduais?

Na entrada da mercadoria no território paulista.
(Caput do artigo 426-A do RICMS)
5) Como calcula-se o imposto sobre aquisição interestadual de produtos sujeitos a ST?

IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ – IC
Onde:
a) IA é o imposto a ser recolhido por antecipação;
b) VA é o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e
outros encargos suportados pelo contribuinte;
c) IVA-ST é o Índice de Valor Adicionado;
d) ALQ é a alíquota interna aplicável;
e) IC é o imposto cobrado na operação anterior;
Exemplo: Compra de Ração animal de GO.

Valor dos Produtos: R$ 1.000,00
IPI: R$ 100,00
Total da NF: R$ 1.100,00
ICMS da NF Entrada: R$ 120,00
IVA-ST de Ração Animal = 46%
Aplicando a Fórmula, teremos: IA = 1.100,00 x (1+46%) x 18% - 120,00
Então: IA= 1.606,00 x 18% - 120,00 = (169,08 IMPOSTO A RECOLHER)
(§ 2º do artigo 426-A do RICMS)
6) Quando devo utilizar o IVA-ST Ajustado?

Quando adquirir mercadoria proveniente de outro Estado cuja saída interna seja tributada com alíquota superior a 12% (doze por cento), o
estabelecimento paulista deverá utilizar o “IVA-ST ajustado”, calculado pela seguinte fórmula:
IVA-ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1 - ALQ inter)/(1 - ALQ intra)] -1
onde:
1 - IVA-ST: original é o IVA-ST aplicável na operação interna
2 - ALQ inter: é a alíquota interestadual aplicada pelo remetente
3 - ALQ intra: é a alíquota aplicável à mercadoria neste Estado
7) Quais produtos devo utilizar o IVA-ST Ajustado?
65
a)Para medicamentos (Cat 20/08).
b)Para bebidas alcoólicas o “IVA-ST ajustado” só deverá ser utilizado quando o produto não possuir preço sugerido e divulgado pela
secretaria da fazenda, portando o contribuinte deverá ficar atento pois bebidas alcoólicas possuem tabela divulgada pela secretária da
fazenda.
c) Para rações tipo pet para animais domésticos, produtos de limpesza, produtos fonograficos, Auto Peças, Pilhas e Baterias Novas,
Lampadas Eletricas, Papel, de acordo com suas portarias.
Obs: Em 26/04/08 foi publicada portaria Cat 58/08 , dispondo que no periodo de 01/05/08 a 31/07/08 fica dispensasa a utilização do
“IVAST AJUSTADO” para lampadas eletricas, Pilhas e Baterias Novas, produtos Fonograficso e ração Tipo Pet para animais domesticos.
d)Para o s produtos em que a ST entrou em vigor a partir de 01.05.08( Produtos da industria alimenticia e de materiais de construção e
congeneres) as respecetivas portarias já trouxeram o IVA-ST AJUSTADO.
Obervação Importante : NÃO SE UTILIZA O “IVA-ST AJUSTADO”:
Quando a carga tributaria é equivalente a carga interestadual(12%), como se a operação
fosse realizada entre contribuintes do ICMS localizados no território paulista (Exemplo ,
redução de base de calculo prevista no artigo 34 do anexo II, do artigo 34 do RICMS,
deverá utilizar o IVA-ST NORMAL.
8) Como proceder o recolhimento?
Recolher Guia de Arrecadação Estadual - GARE-ICMS, com a indicação do código de receita 063-2 (outros recolhimentos especiais) e, no
campo “Informações Complementares”, do número da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento remetente
(inciso I do artigo 1º da Portaria CAT 16 de 22/02/2008)
9) Minha empresa é optante do Simples Nacional, posso me deduzir do imposto cobrado na operação anterior?
Sim, quando o emitente não for contribuinte do Simples Nacional, será admitido a dedução do imposto cobrado na operação anterior.
10) Comprei de empresa do Simples Nacional, posso me deduzir da parcela referente ao ICMS , para efetuar o calculo do artigo 426-A?
Tratando-se de mercadoria remetida por contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e
Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - “Simples Nacional”, o imposto cobrado na operação anterior a
que ser refere a alínea “e” do item 1 e o item 2 do § 2° será, na hipótese de o contribuinte paulista estar: (Redação dada ao parágrafo pelo
Decreto 54.135, de 17-03-2009; DOE 18-03-2009; Efeitos para os fatos geradores ocorridos a partir de 1° de janeiro de 2009)
sujeito às normas do “Simples Nacional”, o valor resultante da aplicação do percentual de 7%
(sete por cento) sobre o valor da operação ou prestação própria do remetente (Lei
Complementar federal 123/06, art. 13, § 1º, XIII, “a” e “g”, e § 6º).
Obs: Em virtude da resolução CGSN 61/2009 , ficar atento a possível alteração pelo Estado de São Paulo quando a tambem
Possível alteração do artigo 426-A, no que tange a dedução do parágrafo 3º, item 2.
11) Existem outras formas para recolher o imposto?

O recolhimento poderá ser realizado em momento anterior pelo remetente da mercadoria ao da entrada da mercadoria, por meio de GNRE:
- Código da Receita: 10008-0 (recolhimentos especiais)
- Dados cadastrais do estabelecimento paulista
- Em informações complementares preencher número da nota fiscal e do CNPJ do remetente.
(Portaria CAT 16 de 22/02/2008)
12) Como escriturar as notas fiscais adquiridas de outros Estados?

Para escriturarmos os livro de entradas e Apuração, devemos separar os atacadistas dos varejistas
12.a) Estabelecimento atacadista
Vamos pegar como exemplo a NF da “questão 5”:

IPI: R$ 100,00
IA= 169,08
No exemplo não utilizamos o IVA-ST ajustado conforme explicado na “questão 7”
Na operação própria, apenas o diferencial ou equalização da alíquota: 1.000,00 x (18% - 12%) = 60,00
O IPI não integra a base de cálculo do ICMS da operação própria, então a BC é o total dos produtos, ou seja, 1.000,00
Para o imposto sobre as operações subseqüentes, fazemos a diferença do total recolhido com o ICMS próprio teremos: 169,08 – 60,00 =
109,08
A base de cálculo da ST é o total da nota fiscal, aplicando o IVA-ST: 1.100,00 x (1+46%) = 1.606,00
Escrituração do Livro de Entradas
66
Valor Base
Entrada Espécie Série Núm Data Emitente UF CFOP Aliq ICMS Isentas Outras Observações
Contábil Cálculo
04/06 NF 1 000010 04/06 Ind de GO 1.100,00 2.403 1.100,00 Substituição Tributária
Rações Imposto incidente sobre
para operação própria: R$ 60,00
animais BC Op Própria: R$ 1.000,00
Ltda ICMS sobre operações
subseqüentes: R$ 109,08
BC Op. subseqüentes: R$
1.606,00
Recolhimento Antecipado(Art
426-A) em 04/06/2008 em Gare
063-2 no valor de R$ 169,28
Escrituração do Livro Apuração: deve ser realizada em duas folhas

1: referente ao ICMS próprio
DÉBITO DO IMPOSTO VALORES
COLUNA AUXILIAR SOMAS
001 – POR SAÍDAS /PRESTAÇÕES COM DÉBITO DO IMPOSTO

002 – OUTROS DÉBITOS (DISCRIMINAR ABAIXO) 60,00
D Pagamento antecipado (Art. 277 RICMS/00)
É 003 – ESTORNO DE CRÉDITOS (DISCRIMINAR ABAIXO)
B 60,00
I 004 – SUBTOTAL
T
O
CRÉDITO DO IMPOSTO
005 – POR ENTRADAS/AQUISIÇÕES COM CRÉDITO DO IMPOSTO

C
006 – OUTROS CRÉDITOS (DISCRIMINAR ABAIXO)
R Recolhimento antecipado (Art. 426-A DO RICMS/00) 60,00
É 007 – ESTORNO DE DÉBITOS (DISCRIMINAR ABAIXO)
D
I
08 – SUBTOTAL 60,00
T
009 – SALDO CREDOR DO PERÍODO ANTERIOR 0,00
O
010 – TOTAL 0,00
APURAÇÃO DO SALDO
011 – SALDO DEVEDOR (DÉBITO MENOS CRÉDITO) 0,00

S 012 – DEDUÇÕES (DISCRIMINAR ABAIXO)
A
L
D 013 – IMPOSTO A RECOLHER 0,00
O 014 – SALDO CREDOR (CRÉDITO MENOS DÉBITO)
A TRANSPORTAR P/O PERÍODO SEGUINTE 0,00
2: referente ao ICMS das operações subseqüentes

001 – POR SAÍDAS /PRESTAÇÕES COM DÉBITO DO IMPOSTO 109,08

002 – OUTROS DÉBITOS (DISCRIMINAR ABAIXO)
D
B 109,08
I 004 – SUBTOTAL
T
O
CRÉDITO DO IMPOSTO

C
R 109,08
Recolhimento antecipado (Art. 426-A RICMS/00)
D
I
T
O
010 – TOTAL 0,00
APURAÇÃO DO SALDO

A
L
O
014 – SALDO CREDOR (CRÉDITO MENOS DÉBITO)
* Se a empresa for optante do Simples Nacional, é dispensada do preenchimento do Livro de Apuração
12.b) Estabelecimento varejista RPA
Vamos pegar o mesmo exemplo:

IPI: R$ 100,00
67
IA= 169,08
No exemplo não utilizamos o IVA-ST ajustado conforme explicado na “questão 7”
Como o varejista é o último da “cadeia” da Substituição Tributária, não precisamos separar o imposto de operação própria com o imposto
das operações subseqüentes.
A base de cálculo da ST é o total da nota fiscal, aplicando o IVA-ST: 1.100,00 x (1+46%) = 1.606,00
Escrituração do Livro de Entradas
Valor Base
Entrada Espécie Série Núm Data Emitente UF CFOP Aliq ICMS Isentas Outras Observações
Contábil Cálculo
04/06 NF 1 000010 04/06 Ind de GO 1.100,00 2.403 1.100,00 Substituição Tributária
Rações Imposto incidente sobre
para operação própria: R$ 169,08
animais BC: R$ 1.606,00
Ltda Recolhimento Antecipado(ART
426-A) em 04/06/2008 em Gare
063-2 no valor de R$ 169,28
001 – POR SAÍDAS /PRESTAÇÕES COM DÉBITO DO IMPOSTO

002 – OUTROS DÉBITOS (DISCRIMINAR ABAIXO)
169,08
D Pagamento antecipado (Art. 426-A- RICMS/00)
B
169,08
I 004 – SUBTOTAL
T
O
CRÉDITO DO IMPOSTO

C
R Recolhimento antecipado (Art. 277 RICMS/00) 169,08
D
I
T
O
010 – TOTAL 0,00
APURAÇÃO DO SALDO

A
L
O 014 – SALDO CREDOR (CRÉDITO MENOS DÉBITO)
* Se a empresa for optante do Simples Nacional, é dispensada do preenchimento do Livro de Apuração

(artigos 426-A e 277 do RICMS)
(DOE 18-04-2009)
Introduz alterações no Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de
Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS
As alterações propostas visam fazer uma correção técnica na redação dos dispositivos ao indicar que o
estabelecimento localizado em território paulista que receber mercadoria, cuja operação esteja sujeita à
substituição tributária nos termos dos artigos 313-Z1 a 313-Z8, diretamente de outro Estado sem a
retenção antecipada deverá pagar o imposto incidente na operação própria e nas subseqüentes mediante
recolhimento antecipado previsto no artigo 426-A, ao invés de fazê-lo nos termos do artigo 277, conforme
previsto anteriormente.
68
(DOE 18-04-2009)
O disposto neste artigo aplica-se às mercadorias sujeitas ao regime jurídico da substituição tributária referidas nos artigos 313-A a 313-Z8,
exceto se o remetente da mercadoria tiver efetuado a retenção antecipada do imposto, na condição de sujeito passivo por substituição,
conforme previsto na legislação.
Pela alteração proposta, as operações com produtos de colchoaria, ferramentas, bicicletas e instrumentos
musicais, incluídas no regime da substituição tributária a partir de 1º de abril de 2009, ficam sujeitas também
ao recolhimento antecipado do imposto previsto no mencionado artigo 426-A.

(DOE 27-05-2009)
Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS
Este decreto que introduz alterações no Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de
Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação -
RICMS, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000, para dispor que, na saída das
mercadorias cujas operações estejam sujeitas ao regime jurídico da substituição tributária nos termos dos
artigos 313-A e seguintes, a responsabilidade pela retenção e pagamento do imposto incidente nas saídas
subseqüentes fica atribuída ao armazém geral, quando tratar-se de mercadoria recebida, sem a
retenção antecipada do imposto, de depositante localizado em outra unidade da Federação. Nesse
caso, o armazém geral deverá calcular e pagar o imposto devido de acordo com o previsto nas
normas do RICMS que regulam a substituição tributária.
13) Como emitir a nota fiscal de saída de produtos adquiridos de outros Estados, depois de efetuado o recolhimento?
Conforme exemplos postados no tópico 6.
69
3- SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO
TATIANE MENDES PEREIRA
MARCOS A PINHEIRO(APOIO)
Responsáveis pelo imposto, forma de calculo do imposto, iva-st, produtos tabelados, códigos, prazo, forma de recolhimento e
outras informações sobre o assunto.
1) – O que é substituição tributária no ICMS?
R: É o instituto jurídico previsto na Constituição da República que autoriza, desde que prevista em lei, a possibilidade de atribuir a
outrem, sujeito passivo da obrigação tributária, a condição de responsável pelo pagamento de imposto relativo a fato gerador praticado
por terceiros. Constitui-se em uma técnica de tributação que assegura arrecadação mais eficiente e possibilita racionalizar a
fiscalização do cumprimento das obrigações tributárias pelos contribuintes.
2) – Por que determinadas mercadorias estão sob o regime de substituição tributária?
R: Os Estados da Federação celebram entre si Convênios ou Protocolos para incluir novos produtos ao regime nas operações
interestaduais e internas, de modo a atingir os objetivos de racionalização da fiscalização e eficiência na arrecadação. O regime
também pode ser aplicado pelo Estado, mesmo na ausência de convênio ou protocolo, em relação a determinadas mercadorias e
apenas em operação de âmbito interno, que recebe a designação de “ST interna”.
3) – O que significa "ST interna" ?
R: É uma denominação que vem sendo utilizada quando se quer referir ao regime de substituição tributária aplicável a determinadas
mercadorias em operações internas, ou seja, realizadas no âmbito estadual e que não estão inseridas em Convênios ou Protocolos.
4) - O que é ICMS próprio?
R: É o imposto incidente sobre a base de cálculo da operação própria realizada pelo contribuinte, sujeito passivo por substituição, cujo
montante não incluiu o ICMS das operações subseqüentes.
5) – O que é ICMS/ST?
R: É o imposto retido a título de substituição tributária, incidente nas operações subseqüentes com a mercadoria e que deverá ser
recolhido para o Estado onde estiver estabelecido o adquirente.
6) – O que é contribuinte Substituto?
R: É o responsável pelo calculo e recolhimento do ICMS relativo a todas as operações que, de forma presumida, que
ocorrerão até o produto chegar ao consumidor final, o contribuinte substituto também é chamado de “Sujeito Passivo por
Substituição”.
7) – Dê exemplos de contribuinte Substituto.
R: Fabricantes, Importador (paga o ICMS da importação, se credita e ao vender paga o ICMS da sua operação e retém o ICMS das
operações subseqüentes) e arrematante de mercadoria importada, apreendida ou abandonada.
8) – Quais são as obrigações do contribuinte substituto?
R: O contribuinte substituto deve reter e recolher o ICMS devido nas operações subseqüentes, a serem realizadas pelos atacadistas e
varejistas adquirentes, bem como recolher o ICMS devido pelas próprias operações que promover, devendo, inclusive, cumprir as
obrigações acessórias pertinentes à operação que realizar.
9) – Quando que um Contribuinte fica Responsável pelo imposto retido?

R: O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita à substituição tributária, sem que tenha sido feita a
retenção total na operação anterior, fica solidariamente responsável pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.
Na hipótese de responsabilidade tributária em relação às operações ou prestações antecedentes, o imposto devido pelas referidas
operações ou prestações será pago pelo responsável quando:
a) – da entrada ou recebimento da mercadoria ou serviço;
b – da saída subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou não-tributada;
c)– ocorrer qualquer saída ou evento que impossibilite a ocorrência do fato
determinante do pagamento do imposto.

70
10) - O que é IVA-ST?
R: IVA-ST (Índice de Valor Adicionado Setorial) é margem de valor agregado (MVA) obtida em pesquisas de
mercado que estima o acréscimo de valor que a mercadoria terá até a venda ao consumidor final. A margem de
valor agregado será determinada com base em preços usualmente praticados no mercado, obtidos por
levantamento, ainda que por amostragem ou através de informações e outros elementos fornecidos por entidades
representativas dos setores, adotando-se a média ponderada dos preços coletados. A mercadoria submetida ao
regime de substituição tributária em operação interestadual terá a margem de valor agregado estabelecida em
Convênio ou Protocolo.
11) - Onde encontro o IVA-ST (Índice de Valor Adicionado Setorial) para a minha mercadoria?
R: O IVA-ST varia para cada produto, a relação pode ser encontrada no “topico 2
12) – Como será a base de cálculo do imposto para fins de substituição tributaria?
R: Em relação às operações subseqüentes:
a) - tratando-se de mercadoria cujo preço final a consumidor, único ou máximo, seja fixado por órgão público competente, o preço
estabelecido;
b) - tratando-se de mercadoria que não tenha seu preço fixado por órgão público competente, observada a ordem:
1 - o preço médio ponderado a consumidor final (PMPF) divulgado em portaria da Superintendência de Tributação;
2 - o preço final a consumidor sugerido ou divulgado pelo industrial, pelo importador ou por entidade representativa dos
respectivos segmentos econômicos aprovado em portaria da Superintendência de Tributação; ou
3 - o preço praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos
transferíveis ou cobrados do destinatário, adicionado da parcela resultante da aplicação sobre o referido montante do
percentual de margem de valor agregado (MVA) estabelecido para a mercadoria.
13) – Como será o calculo do imposto a recolher a título de substituição tributaria?

R: Em relação às operações subseqüentes, o valor da diferença entre o imposto calculado mediante aplicação da alíquota estabelecida
para as operações internas sobre a base de cálculo definida para a substituição e o devido pela operação própria do contribuinte
remetente;
É vedada a compensação de débito relativo a substituição tributária com qualquer crédito do imposto decorrente de entrada de
mercadoria ou de utilização de serviço.
14) – Como deverá ser efetuado o cálculo do ICMS/ST por contribuinte substituto enquadrado no regime Simples Nacional?
R: - No calculo do icms/st do contribuinte substituto, enquadrado no Simples Nacional, não se faz à dedução da operação própria, veja
o exemplo:
Substituto do Simples Nacional

Exemplo até 31.12.2008
Auto Peças
Cfop 5.401
Situação Tributaria 010
Preço de Fabrica 7.000,00
Frete 500,00
MVA de 40% (7.000,00 + 500,00) 3.000,00
Preço a Varejo (Base de Calculo da ST) 10.500,00
Alíquota interna 18% 1.890,00
Valor Total da Nota Fiscal 9.390,00
Valores a Recolher:
Icms-Normal – Recolher no Das, juntamente com
demais impostos do Simples Nacional
Icms-St – (Gare – Código 146-6) 1.890,00
OBS:
71
A PARTIR DE 01 DE JANEIRO /2009 , CONFORME RESOLUÇÃO 51/2008 DA CGSN ARTIGO
3º PARAGRAGO 4º , AS INDUSTRIAS DO SIMPLES NACIONAL PODEM DEDUZIR 7% DE SUAS OPERAÇÕES
PROPRIAS. E TAMBEM O DECRETO Nº 54.137, DE 17 DE MARÇO DE 2009 (DOE 18-03-2009)
confirma a dedução:
2° - Na hipótese de o sujeito passivo por substituição tributária estar sujeito às normas do Regime Especial
Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte “Simples Nacional”: 1 - o valor do imposto a ser recolhido a título de sujeição passiva por substituição é
a diferença entre o valor do imposto calculado mediante a aplicação da alíquota interna sobre a base de
cálculo prevista para a operação ou prestação sujeita à substituição tributária e o valor resultante da
aplicação do percentual de 7% (sete por cento) sobre o valor da operação ou prestação própria do remetente.
Resolução CGSN nº 61, de 9 de julho de 2009

DOU de 13.7.2009
Altera a Resolução CGSN n° 51, de 22 de dezembro de 2008, publicada no Diário Oficial

da União de 23 de dezembro, Seção 1, página 38.
Art. 1° O inciso II do § 9º do art. 3º da Resolução CGSN n° 51, de 22 de dezembro de 2008, passa a vigorar
com a seguinte redação:
"Art. 3° ..................................................................................
.................................................................................................
§ 9° .........................................................................................
.................................................................................................
II - o valor resultante da aplicação da alíquota interna ou interestadual sobre o

valor da operação ou prestação própria do substituto tributário.
Obs: A partir de 01/08/2009:
Define que a permissão da dedução das operações próprias nas operações internas, será o
resultado da aliquota interna do produto, e nas operações interestaduais, à aliquota interestadual
.
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15) – Como deverá ser efetuado o cálculo do ICMS/ST por contribuinte substituto enquadrado no regime periódico de apuração?
R: - Veja o exemplo:
Substituto RPA.
Auto Peças
Cfop 5.401
Situação Tributaria 010
Preço de Fabrica 7.000,00
Ipi 1.0000,00
Frete 500,00
MVA de 40% (7.000,00 + 1.000,00 + 500,00) 3.400,00
Preço a Varejo (Base de Calculo da ST) 11.900,00
Alíquota interna 18% 2.142,00
Icms próprio (7.000,00 * 18%) 1.260,00
Icms Retido (2.142,00 – 1.260,00) 882,00
Valor Total da Nota Fiscal 9.382,00
Valor a Recolher:
Icms-Normal – Apuração (Debito x Credito) 1.350,00
Icms-St – (Gare – Código 146-6) 882,00
O ICMS- Substituição (ICMS-ST), também denominado imposto retido, ao contrário do ICMS normal, que se encontra embutido no
preço, será cobrável “por fora” do destinatário, como permitem os Convênios e Protocolos específicos.
16) – Quais os procedimentos para emissão da nota fiscal pelo substituto?
R: De acordo com o artigo 273 do RICMS/SP, aprovado pelo Decreto Estadual nº 45.490/2000, atualizado até o Decreto Estadual nº
53.295/2008, o sujeito passivo por substituição emitirá nota fiscal para as operações e prestações sujeitas à retenção do ICMS
(substituição tributária), que, além dos demais requisitos, deverá conter, nos campos próprios, as seguintes indicações:
a) a base de cálculo da retenção, apurada nos termos do artigo 41 do referido RICMS;

b) o valor do imposto retido, cobrável do destinatário;
c) a base de cálculo e o valor do imposto incidente sobre a operação própria.
Observar-se-á, ainda:
I - Deverá ser consignado no campo ‘Informações Complementares’ da nota fiscal a expressão ‘O destinatário deverá, com
relação às operações com mercadoria ou prestações de serviço recebidas com imposto retido, escriturar o documento fiscal nos
termos do artigo 278 do referido a RICMS.
II - a nota fiscal emitida por sujeito passivo por substituição de outra Unidade da Federal, deverá conter, também, o número de sua
inscrição no Cadastro de Contribuintes do Estado de São Paulo, ainda que por meio de carimbo;
III - quando uma mesma nota fiscal referir-se, além de operações sujeitas ao ICMS, também a outras, não sujeitas, cujas
mercadorias se submetam ao regime de substituição tributária em operações subseqüentes, o contribuinte substituto deverá indicar
o valor do ICMS retido referente a umas e a outras separadamente,
no campo “informações Complementares”,
IV - quando houver decisão judicial para efeito de não-retenção do ICMS devido

por substituição tributária esta circunstância:
1 - será mencionada na nota fiscal, no campo "Informações Complementares", indicando a obrigação do destinatário em relação
ao recolhimento do imposto na
operação subseqüente;
2 - tratando-se de fabricante e de distribuidor de combustível líquido ou lubrificante, derivados de petróleo, deverá, também,
encaminhar à Diretoria Executiva da Administração Tributária -DEAT, situada na Av. Rangel Pestana nº 300, 10º andar, São
Paulo -SP, CEP-01091-900, até o dia 5 (cinco) do mês subseqüente ao da saída da mercadoria, relação dos destinatários dos
produtos,
contendo no mínimo, as seguintes informações:
a) o nome ou a razão social;
b) os números de inscrição estadual e no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica do Ministério da Fazenda - CNPJ;
c) o número, a série e a data da Nota Fiscal;
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d) o tipo, a quantidade do produto e o correspondente valor.
V – o sujeito passivo por substituição deverá discriminar no campo "Informações Complementares" do documento fiscal,
relativamente a cada mercadoria, o valor da base de cálculo da retenção, bem como o valor do imposto retido;
VI – a relação prevista no item 2 do inciso IV poderá ser encaminhada por meio de arquivo magnético na forma disciplinada pela
Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo.
17) – Quais os procedimentos para escrituração fiscal pelo substituto?
R: O sujeito passivo por substituição escriturará o documento fiscal no livro Registro de Saídas, conforme orientação do artigo 275
como segue:
I - nas colunas adequadas, os dados relativos à operação ou prestação própria, na forma prevista neste regulamento;
II - na coluna "Observações", na mesma linha do registro de que trata o inciso anterior, o valor do imposto retido e o da respectiva
base de cálculo, do documento fiscal, com utilização de colunas distintas para essas indicações, sob o título comum "Substituição
Tributária".
Parágrafo único - Os valores constantes na coluna relativa ao imposto retido serão totalizados no último dia do período de apuração,
para lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS, na forma prevista no artigo 281.
Ocorrendo devolução de mercadoria cuja saída tiver sido escriturada nos termos do artigo anterior, o sujeito passivo por substituição
deverá registrar no livro Registro de Entradas, conforme orientações do artigo 276, como segue:
I - o documento fiscal relativo à devolução, com utilização das colunas "Operações ou Prestações com Crédito do Imposto", na forma
prevista neste regulamento;
II - na coluna "Observações", na mesma linha do registro referido no inciso anterior, o valor da base de cálculo e o do imposto retido,
referidos no documento fiscal, relativos à devolução, na forma do inciso II do artigo precedente.
Parágrafo único - Os valores constantes na coluna relativa ao imposto retido serão totalizados no último dia do período de apuração,
para lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS, na forma prevista no artigo 281.
18) – Quais os procedimentos para o apuração do imposto retido?

R: O artigo 281 disciplina que o sujeito passivo por substituição apurará os valores relativos ao imposto retido,
no último dia do período, no livro Registro de Apuração do ICMS, em folha subseqüente à da apuração
referente às suas operações próprias, fazendo constar a expressão "Substituição Tributária" e utilizando, no que
couber, os quadros "Débito do Imposto", "Crédito do Imposto" e "Apuração dos Saldos", onde serão lançados:
I - O valor totalizado do ultimo dia do período do imposto retido, que trata o artigo 275, no campo "Por Saídas
com Débito do Imposto";
II – O valor totalizado do ultimo dia do período do imposto retido, que trata o artigo 276, no campo “Por
Entrada com Credito do Imposto”
Os valores referidos no artigo anterior serão declarados ao fisco, separadamente dos relativos às operações
próprias, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.
A Guia de informação e apuração do icms – GIA, devera ser apresentada até os dias a seguir indicados de
acordo com o ultimo digito do numero de inscrição estadual do estabelecimento (artigo 254):
Final Dia
0e1 16
2, 3 e 4 17
5, 6 e 7 18
8e9 19
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19) – Quais os procedimentos para o recolhimento do imposto retido?
R: Os Decretos nº 52761, 52825 e 53173, disciplinaram o recolhimento do ICMS devido, na condição de sujeito passivo por
substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias sujeitas ao regime da substituição tributária referidas nos itens 11 a 21
do § 1° do artigo 3° do referido anexo, fica prorrogado para o último dia do segundo mês subseqüente ao do mês de referência da
apuração, o recolhimento será feito pela gare-icms – código 146-6.
Conforme o Artigo 2° - O decreto nº 52761 entrou em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos para
os fatos geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2008.
11 - medicamentos e contraceptivos referidos no § 1° do artigo 313-A deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto
52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
12 - bebida alcoólica, exceto cerveja e chope - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008;
Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
13 - produtos de perfumaria referidos no § 1° do artigo 313-E deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de
14 - produtos de higiene pessoal referidos no § 1° do artigo 313-G deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836,
de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
15 - ração tipo "pet" para animais domésticos, classificada na posição 23.09 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema
Harmonizado - NBM/SH - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de
abril de 2008)
16 - produtos de limpeza referidos no § 1° do artigo 313-K deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-
03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
17 - produtos fonográficos referidos no § 1° do artigo 313-M deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de
18 - autopeças referidos no § 1° do artigo 313-O deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008;
19 - pilhas e baterias novas, classificadas na posição 85.06 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado -
NBM/SH - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
23 - lâmpadas elétricas referidas no § 1° do artigo 313-S deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-
2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
21 - papel referido no § 1° do artigo 313-U deste regulamento, 1090. (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE
27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)
Os Decretos nº 52943 e 53172, disciplinaram o recolhimento do ICMS devido, na condição de sujeito passivo por substituição, pelas
operações subseqüentes com as mercadorias sujeitas ao regime da substituição tributária referidas nos itens 22 a 23 do § 1° do artigo
3° do referido anexo, fica prorrogado para o último dia do segundo mês subseqüente ao do mês de referência da apuração, o
recolhimento será feito pela gare-icms – código 146-6
Conforme o Artigo 2° - O decreto nº 52943 entrou em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos para
os fatos geradores ocorridos até 31 de Março de 2009.
22 - produtos da indústria alimentícia referidos no § 1° do artigo 313-W deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto
52.921, de 18-04-2008; DOE 19-04-2008; Efeitos a partir de 1º de maio de 2008)
23 - materiais de construção e congêneres referidos no § 1° do artigo 313-Y deste regulamento - 1090. (Item acrescentado pelo
Decreto 52.921, de 18-04-2008; DOE 19-04-2008; Efeitos a partir de 1º de maio de 2008)
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Prazo especial de Recolhimento
DECRETO Nº 53.812, DE 12 DE DEZEMBRO DE 2008
(DOE 13-12-2008)
Fixa prazo especial para recolhimento do ICMS devido, na condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações
subseqüentes com as mercadorias que especifica
JOSÉ SERRA, Governador do Estado de São Paulo, no uso de suas atribuições legais e tendo em vista o
disposto no artigo 59 da Lei 6.374, de 1° de março de 1989, Decreta:
Artigo 1° - O prazo previsto no Anexo IV do Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação
de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000, para o recolhimento do ICMS
devido, na condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias
sujeitas ao regime da substituição tributária referidas nos itens 11 a 23 do § 1° do artigo 3° do mencionado
anexo, fica prorrogado para o último dia do segundo mês subseqüente ao do mês de referência da apuração.
Parágrafo único - A prorrogação de prazo prevista neste artigo aplica-se também ao prazo estabelecido no
item 3 do § 2° do artigo 268 do Regulamento do ICMS, para que o contribuinte sujeito às normas do Regime
Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte - Simples Nacional recolha o imposto devido na condição de sujeito passivo por substituição
tributária.
Artigo 2º - Ficam revogados os Decretos 52.761, de 28 de fevereiro de 2008, e 52.943, de 29 de abril de

2008.
Artigo 3° - Este decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos para os fatos
geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2009.
Palácio dos Bandeirantes, 12 de dezembro de 2008
Decretos com a alterações nas redações:

(DOE 27-03-2009) Altera o Decreto 53.812, de 12-12-2008, que fixa prazo especial para recolhimento do ICMS devido, na
condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias que especifica
JOSÉ SERRA, Governador do Estado de São Paulo, no uso de suas atribuições legais e tendo em vista o
disposto no artigo 59 da Lei 6.374, de 1° de março de 1989,
Decreta:
Artigo 1° - Passa a vigorar com a redação que se segue o “caput” do artigo 1° do Decreto 53.812, de 12 de
dezembro de 2008:
“Artigo 1° - O prazo previsto no Anexo IV do Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação
de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000, para o recolhimento do ICMS
devido, na condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias
sujeitas ao regime da substituição tributária referidas nos itens 11 a 27 do § 1° do artigo 3° do mencionado
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anexo, fica prorrogado para o último dia do segundo mês subseqüente ao do mês de referência da apuração.”
(NR).
Artigo 2° - Este decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de abril
de 2009.

(DOE 07-05-2009)
Altera o Decreto 53.812, de 12-12-2008,que fixa prazo especial para recolhimento do ICMS devido, na condição de sujeito
passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias que especifica
A alteração proposta visa conceder o prazo especial para o recolhimento do imposto também para as
operações com brinquedos, máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos,
produtos de papelaria, artefatos de uso doméstico e materiais elétricos, que estarão sujeitas ao regime da
substituição tributária a partir de 1º de maio de 2009.

(DOE 20-05-2009)
Altera o Decreto 53.812, de 12-12-2008, que fixa prazo especial para recolhimento do ICMS devido, na condição de sujeito
passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias que especifica
A alteração proposta visa conceder o prazo especial para o recolhimento do imposto também para as
operações com produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos que estarão sujeitas ao regime da
substituição tributária a partir de 1º de junho de 2009.
20) – Nas saidas internas do estabelecimento fabricante de produtos arrolados no § 1º do artigo 313-O,
existe alguma decisão normativa para a aplicação da regra da Substituição Tributaria?
R: Por meio da Decisão Normativa Cat nº 03, de 20/06/2008, foi aprovado que a substituição tributaria trazida
pelo Decreto 52.920, de 18-04-2008, só se aplica na saída das mercadorias arroladas no § 1° do artigo 313-O,
para uso automotivo.
Dessa forma, os produtos classificados em posições, subposições ou códigos da Nomenclatura Brasileira de

Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH, incluídos no § 1° do artigo 313-O do RICMS/2000 e que não
tenham uso automotivo, não estão enquadrados na responsabilidade de retenção do ICMS por substituição
tributária instituída pelo presente dispositivo. Cabe salientar, por fim, que a informação sobre a classificação do
produto segundo a NBM/SH e sobre a finalidade das mercadorias ser diversa do “uso automotivo” é de
responsabilidade do contribuinte.
21) – Qual a Portaria da Cat, que dispõe sobre a alteração de dados cadastrais de contribuinte sujeito
passivo por substituição tributaria?
R: Por meio da Portaria do Cat nº 86 de 24/06/2008, foi aprovado que a o contribuinte paulista a quem os
artigos 313-A a 313-Z do Regulamento do ICMS atribuem a responsabilidade pela retenção e pelo pagamento
do imposto incidente nas saídas subseqüentes de mercadorias cujas operações estejam sujeitas ao regime
jurídico da substituição tributária deverá solicitar alteração de dados cadastrais para informar sua condição de
sujeito passivo por substituição tributária, ressalvado o disposto no item 3°.
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O disposto nesta portaria aplica-se ao contribuinte enquadrado no Regime Periódico de Apuração - RPA ou
sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional que seja:
1 - fabricante ou importador de mercadorias cujas operações estejam sujeitas à substituição tributária;
2 - não varejista e receba mercadorias cujas operações estejam sujeitas à substituição tributária nas hipóteses
previstas no inciso III do artigo 264 ou item 3 do § 6° do artigo 426-A, ambos do Regulamento do ICMS.
3 - A Secretaria da Fazenda, visando simplificar procedimentos, efetuará, de ofício, a alteração de dados

cadastrais a que se refere o item nº 1° dos contribuintes aos quais tenham sido atribuídos os códigos da
Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE relacionados no Anexo Único da portaria nº 86
22) – Em quais operações não se aplica a Substituição Tributária?:
a)-Nas operações que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituição da mesma mercadoria. Ex.: saída de fabricante de
lâmpada para outra indústria de lâmpada;
b)-Nas transferências para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituição, hipótese em que a
responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto recairá sobre o estabelecimento que promover a saída da mercadoria
com destino a empresa diversa;
c) – Na saída para consumidor final, salvo se a operação for interestadual e o destinatário contribuinte do ICMS, uma vez que,
como me referi no subitem acima, alguns Protocolos/Convênios que dispõe sobre o regime da Substituição Tributária atribuem a
responsabilidade ao remetente em relação à entrada para uso e consumo ou ativo imobilizado, ou seja, em relação ao diferencial
de alíquotas. (No caso específico de lâmpadas os Estados de BA e PR não exigem a Substituição Tributária mesmo se o
destinatário for contribuinte do ICMS);
d) – Na operação que destinar mercadoria para utilização em processo de industrialização.

Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS e dá outras providências
Este decreto faz adequação na legislação da Substituição tributaria:
minuta ora proposta tem como objetivo adequar o Regulamento do ICMS à modificação promovida pela Lei nº
13.291, de 22 de dezembro de 2008, na Lei 6.374, de 1º de março de 1989, que institui o Imposto sobre
Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual
e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS.
O artigo 1° da minuta introduz alterações em diversos dispositivos do Regulamento do ICMS, a saber:
1 - o inciso I faz uma adaptação técnica na redação do artigo 42 para prever que, na hipótese de
impossibilidade de inclusão dos valores referentes a frete, seguro ou outro encargo na base de cálculo pelo
sujeito passivo por substituição, o pagamento do imposto seja realizado pelo contribuinte substituído que
receber a mercadoria diretamente do substituto;
2 - o inciso II dá nova redação ao artigo 265 para limitar a exigência de pagamento do complemento do
imposto retido antecipadamente. O contribuinte deverá pagar o complemento do imposto quando o valor da
operação ou prestação final com a mercadoria ou serviço for maior que o da base de cálculo utilizada para a
retenção, somente se esta base de cálculo tiver sido fixada nos termos do artigo 40-A.
Tal alteração decorre do entendimento de que, nas demais hipóteses - quais sejam, a da base de cálculo do
imposto devido por substituição tributária ser fixada em razão de preço sugerido por fabricante ou importador
ou da média ponderada dos preços a consumidor final, apurada por levantamento de preços -, o valor
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considerado como base de cálculo para a retenção antecipada do imposto ser o preço praticado no mercado,
não havendo, portanto, que se falar em cobrança de complemento pelo Estado ou em restituição da diferença
pelo contribuinte, motivo pelo qual, propõe-se também o acréscimo do § 6º ao artigo 269;
3 - o inciso III dá nova redação ao artigo 266 para fins de ajuste técnico, uma vez que este artigo fazia
referência ao artigo 317, já revogado, que previa a substituição tributária nos serviços de transporte
rodoviário de carga;
4 - o inciso IV dá nova redação ao artigo 280 para deixar clara a forma de cálculo e de lançamento do
imposto a pagar na hipótese do artigo 42, qual seja, a impossibilidade de inclusão dos valores referentes a
frete, seguro ou outros encargos na base de cálculo da substituição tributária pelo substituto;
5 - o inciso V dá nova redação ao § 6º-A do artigo 426-A para prever que o contribuinte atacadista
destinatário da mercadoria deverá efetuar o recolhimento antecipado do imposto, na entrada, em território
paulista, de mercadoria proveniente de outra unidade federada.
O artigo 2º acrescenta o § 6º ao artigo 269 para, como já explicado, dispor que o contribuinte poderá
ressarcir-se do valor do imposto retido a maior, correspondente à diferença entre o valor que serviu de base
de cálculo da retenção e o valor da operação ou prestação realizada com consumidor ou usuário final, apenas
na hipótese de a base de cálculo do imposto devido por substituição tributária ter sido fixada nos termos do
artigo 40-A.
O artigo 3º, por sua vez, dispõe que o imposto devido nos termos do artigo 42 do Regulamento do ICMS,
relativamente a períodos de apuração anteriores, poderá ser pago, sem multas e demais acréscimos legais,
até o mês subsequente ao da data da publicação deste decreto.
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4- EMISSÃO DE NOTAS FISCAIS PELO SUBSTITUTO E SUBSTITUIDO EM OPERAÇÕES
ESTADUAIS E INTERESTADUAIS POR CONTRIBUINTES RPA E SIMPLES NACIONAL
EDILSON DOS SANTOS MALTA/ MARCOS A. PINHEIRO)
(Agradecimento pelas colaborações - Dra Adriana Peres- Roseli Reis Ferreira- Rose Telles)
Os exemplos de emissão de Notas Fiscais se referem ao produto

“ Lâmpada Elétrica “ produto incluso na ST Pelo decreto
Nº 52.804 de 13/03/2008 (Artigo 313-S)
NAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS SEGUIMOS O PROTOCOLO 17/85.
Nova redação dada à cláusula terceira pelo Prot. ICMS 7/09, efeitos a partir de 01.06.09.
Cláusula terceira A base de cálculo do imposto, para os fins de substituição tributária, será o valor
correspondente ao preço máximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou na falta deste, o preço sugerido ao
público pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando não incluído no preço.
Acrescentados os §§ 1º, 2º, 3º e 4º à cláusula terceira pelo Prot. ICMS 7/09, efeitos a partir de 01.06.09.
§ 1º Inexistindo os valores de que trata o “caput”, a base de cálculo corresponderá ao montante formado pelo
preço praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos
transferíveis ou cobrados do destinatário, adicionado da parcela resultante da aplicação, sobre o referido montante, do
percentual de margem de valor agregado ajustada (“MVA ajustada”), calculada segundo a fórmula
“MVA ajustada = [(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1”, onde:
I – “MVA-ST original” é a margem de valor agregado, para operação interna, prevista no § 2º;
II – “ALQ inter” é o coeficiente correspondente à alíquota interestadual aplicável à operação;
III – “ALQ intra” é o coeficiente correspondente à alíquota prevista para as operações substituídas, na unidade
federada de destino.
§ 2º A MVA-ST original é de 40%.
§ 3º Da combinação dos §§ 1º e 2º, o remetente deve adotar as seguintes MVAs ajustadas nas operações
interestaduais:
I – com relação ao § 1º :
Alíquota interna na unidade federada de destino
17% 18% 19%

Alíquota interestadual de 7% 56,87% 58,78% 60,74%
Alíquota interestadual de 12% 48,43% 50,24% 52,10%
II – nas demais hipóteses, o remetente deverá calcular a correspondente MVA ajustada, na forma do § 1º.
§ 4º Na impossibilidade de inclusão do valor do frete na composição da base de cálculo, o recolhimento do
imposto correspondente será efetuado pelo estabelecimento destinatário, acrescido dos percentuais de margem de valor
agregado de que tratam os §§ 1º, 2º e 3º.
O PRODUTO “ LÂMPADA ELÉTRICA “ NOS EXEMPLOS POSSUI ALÍQUOTA INTERNA :

NO ESTADO DE SÃO PAULO DE 18%.
NO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL DE 17%.
À ALIQUOTA INTERESTADUAL PRATICADA ENTRE SÃO PAULO E RIO GRANDE DO SUL É DE 12%
80
REMETENTE: INDUSTRIA RPA (SP)
DESTINATARIO: ATACADISTA /VAREJISTA RPA/SN (SP) Nº 000.001
X SAÍD A ENTRADA
BAIRRO/DISTRITO
MUNICÍPIO UF 1ª VIA
FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
NATUREZA DA OPERAÇÃO CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
VENDA 5401 TRIBUTÁRIO EMISSÃO
DESTINATÁRIO REMETENTE
NOME / RAZÃO SOCIAL CGC / CPF DATA DA EMISSÃO
01.08.2009
ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATASAÍDA/ENTRA
DA
01.08.2009
MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA
15 Hs
FATURA
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃ SITUAÇÃO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO
O IPI
PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA ICMS IPI
01 LAMPADA FLUORESCENTE 8539.31.00 010 UN 10 3,00 30,00 18 15 4,50
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS VALOR DO ICMS VALOR TOTAL DOS
ICMS SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO PRODUTOS
30,00 5,40 48,30 30,00
3,29
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRASDESP. ASSESS. VALOR TOTAL DO IPI
4,50 37,79
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR PLACA DO U CNPJ / CPF
CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO U INSCRIÇÃO ESTADUAL
F
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO
Nº DE CONTROLE
IMPOSTO RETIDO CONFOME ART 313-S DO
DO FORMULÁRIO
RICMS/SP DEC Nº 52.804/08
O destinatário deverá, com
Relação às operações com mercadoria ou prestações de
serviço recebidas com Imposto retido, escriturar o 000.001
documento fiscal nos termos do art. 278 do
RICMS".
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR AUTENTICAÇÃO MECANICA
81
RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL AO LADO NOTA
FISCAL
DATADO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 000.001
RECEBIMENTO
REMETENTE: INDUSTRIA SIMPLES NACIONAL (SP)

DESTINÁTARIO: ATACADISTA / VAREJISTA RPA/SN ( SP)
X SAÍDA ENTRADA Nº 000.002
BAIRRO/DISTRITO
MUNICÍPIO UF SP 1ª VIA
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
NATUREZA DA OPERAÇÃO 5401 INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE
VENDAS TRIBUTÁRIO PARA
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
SP 15HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
1 LAMPADA ELETRICA 85393100 10 U 10 3,00 30,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS
BASE DE CÁLCULO ICMS VALOR DO ICMS VALOR TOTAL DOS
SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO PRODUTOS
42,00 30,00
2,16
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO
OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA
ASSESSÓRIAS NOTA
32,16

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
IMPOSTO RECOLHIDO POR SUBST TRIBUTARIA Nº DE CONTROLE
ARTIGO 313-S DO RICMS/SP “ O destinatário deverá, com DO FORMULÁRIO
Relação às operações com mercadoria ou prestações de serviço recebidas
com Imposto retido, escriturar o documento fiscal nos termos do art. 278
do RICMS".
VL OP PROPRIAS R$ 30,00 000.002
ICMS OPER PROPRIAS R$ 5,40
CONFORME ART 3º PARAGR 9º ITEM II RESOLUÇÃO CGSN
Nº61 DE 09/07/2009 ( EFEITOS A PARTIR DE 01/08)
82
FISCAL
RECEBIMENTO

DESTINATARIO INDUSTRIA RPA/ SN (SP)
BAIRRO/DISTRITO
MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
NATUREZA DA OPERAÇÃO 5101 INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE
VENDAS TRIBUTÁRIO PARA
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
1 LAMPADA ELETRICA 85393100 10 U 10 3,00 30,00 18 15 4,50
CÁLCULO DO IMPOSTO
30,00 5,40 SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO PRODUTOS
30,00
ASSESSÓRIAS 4,50 NOTA
34,50

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
PRODUTO DESTINADO A INTEGRAÇÃO OU USO
DO FORMULÁRIO
EM PROCESSO DE INDUSTRIALIZAÇÃO.
(INCISO 1º ART 264 DO RICMS/SP)
000.003
83
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: INDUSTRIA SIMPLES NACIONAL ( SP)

DESTINATARIO: INDUSTRIA RPA/SIMPLES NACIONAL ( SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
NATUREZA DA OPERAÇÃO CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE
VENDAS 5101 TRIBUTÁRIO PARA
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
SP 15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
1 LAMPADA ELETRICA 85393100 00 U 10 3,00 30,00 *** ***
CÁLCULO DO IMPOSTO
30,00
ASSESSÓRIAS NOTA
30,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
PRODUTO DESTINADO A INTEGRAÇÃO OU USO EM Nº DE CONTROLE
PROCESSO DE INDUSTRIALIZAÇÃO DO FORMULÁRIO
( INCISO 1º ART 264 DO RICMS/ SP)
EMPRESA “ OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL NÃO GERA
CREDITO DE ICMS.-ISS E IPI “
000.004
84
FISCAL
RECEBIMENTO

DESTINATARIO : CONSUMIDOR (SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
SP 15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
34,50 6,21 30,00
ASSESSÓRIAS NOTA
4,50 34,50

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
VENDA EFETUADA A CONSUMIDOR
DO FORMULÁRIO
FINAL
000.005
85
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: INDUSTRIA SN ( SP)

DESTINATARIO : CONSUMIDOR (SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
SP 15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
30,00
ASSESSÓRIAS NOTA
30,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
VENDA EFETUADA A CONSUMIDOR FINAL
DO FORMULÁRIO
000.006
86
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: INDUSTRIA RPA ( SP)

DESTINATARIO: ATACADISTA / VAREJISTA RPA/SIMPLES NACIONAL ( RS)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
RS 15 HS.
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
30,00 3,60 51,21 30,00
5,11
ASSESSÓRIAS NOTA
4,50 39,61

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
IMPOSTO RECOLHIDO P SUBST TRIBUTARIA
DO FORMULÁRIO
COMBINADO C/PROTOCOLO Nº 17/85.
(IVA-ST AJUSTADO)
NOS TERMOS DO ART 313-S INCISO 1 DO
RICMS/SP 000.007
87
FISCAL
RECEBIMENTO

DESTINATARIO: ATACADISTA / VAREJISTA RPA/SIMPLES NACIONAL ( RS)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
RS 15 HS.
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
44,53 30,00
3,97
ASSESSÓRIAS NOTA
33,97

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
IMPOSTO RECOLHIDO P SUBST TRIBUTARIA Nº DE CONTROLE
PROTOCOLO Nº 17/85 ( -IVA-ST AJUSTADO). DO FORMULÁRIO
OPERAÇÃO PROPRIA R$ 30,00
ICMS OPERAÇÃO PROPRIA R$ 3,60
DEDUÇÃO DE 12% DAS OPERAÇÕES PROPRIAS
CONFORME ART 3º PARAGR 9º ITEM II RESOLUÇÃO CGSN 000.008
Nº61 DE 09/07/2009 ( A PARTIR DE 01/08/2009)
88
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: INDUSTRIA RPA ( SP)

DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL- NÃO CONTRIBUINTE ( RS)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
RS 15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
34,50 6,21 30,00
34,50

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
VENDA EFETUADA A CONSUMIDOR FINAL NÃO Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
CONTRIBUINTE DE ICMS.
Artigo 56 - Aplicam-se as alíquotas internas às operações
ou às prestações que destinarem mercadorias ou serviços a
pessoa não-contribuinte localizada em outro Estado 000.009
89
FISCAL
RECEBIMENTO

DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL NÃO CONTRIBUINTE ( RS)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
RS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
30,00
ASSESSÓRIAS NOTA
30,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
VENDA EFETUADA A CONSUMIDOR FINAL NÃO
CONTRIBUINTE DE ICMS
.
000.010
90
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA / RPA ( SP)

DESTINATARIO: ATACADISTA/VAREJISTA RPA/ SN ( SP )
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
SP 16 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
25,00
ASSESSÓRIAS NOTA
25,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
BC ST R$ 24,15
DO FORMULÁRIO
ICMS ST R$ 1,65
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CONFORME ARTIGO 313-S DO
RICMS/SP NA REDAÇÃO DATA PELO DECRETO Nº 52..804/08
Conforme Comunicado Cat nº 5 de 23/01/2009 000.011
não será cobrado o complemento ou restituída a diferença
do imposto retido quando o valor da operação de saída não
for idêntico ao valor da base de cálculo fixada
91
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA SIMPLES NACIONAL ( SP)

DESTINATARIO: ATACADISTA/VAREJISTA RPA/ SN ( SP )
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
16HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
25,00
ASSESSÓRIAS NOTA
25,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
BC ST R$ 24,15 Nº DE CONTROLE
ICMS ST R$ 1,65 DO FORMULÁRIO
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CONFORME ARTIGO 313-S DO
RICMS/SP NA REDAÇÃO DATA PELO DECRETO Nº 52..804/08
000.012
92
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA /VAREJISTA RPA ( SP)

DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL ( RS )
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
16 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
1 LAMPADA ELETRICA 85393100 00 U 5 5,00 25,00 18
CÁLCULO DO IMPOSTO
25,00 4,50 25,00
ASSESSÓRIAS NOTA
25,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
(VENDA A CONSUMIDOR FINAL- NÃO SE APLICA DA ST ) Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
Artigo 56 - Aplicam-se as alíquotas internas às operações
ou às prestações que destinarem mercadorias ou serviços a
pessoa não-contribuinte localizada em outro Estado
000.013
93
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA /VAREJISTA SN ( SP)

DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL ( RS )
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
16 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOST4O
25,00
ASSESSÓRIAS NOTA
25,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES
VENDA A CONSUMIDOR FINAL Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
000.014
94
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA/ VAREJISTA RPA (SP)

DESTINATARIO: ATACADISTA/ VAREJISTA RPA- SN (RS)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
RS 16 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
25,00 3,00 SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO PRODUTOS
37,11 3,31 25,00
ASSESSÓRIAS NOTA
28,31

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
IMPOSTO RECOLHIDO P/ SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA
CONFORME PROTOCOLO 17/85 O IVA-ST FOI
AJUSTADO)
000.015
95
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA/ VAREJISTA SN (SP)

DESTINATARIO: ATACADISTA/ VAREJISTA RPA- SN (RS)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
RS 16 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
37,11 3,31 25,00
ASSESSÓRIAS NOTA
28,31

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
IMPOSTO RECOLHIDO P/ SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA RESERVADO AO FISCO
PROTOCOLO 17/85. 9 ( IVA-ST AJUSTADO) Nº DE CONTROLE
OPERAÇÃO PROPRIA R$ 25,00 DO FORMULÁRIO
ICMS OPERAÇÃO PROPRIA R$ 3,00
DEDUÇÃO DE 12% DAS OPERAÇÕES PROPRIAS
CONFORME ART 3º PARAGR 9º ITEM II RESOLUÇÃO CGSN
Nº61 DE 09/07/2009 ( A PARTIR DE 01/08/2009) 000.016
96
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA/ RPA (SP)

DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL (SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
16 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
25,00
ASSESSÓRIAS NOTA
25,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CONFORME ARTIGO 313-S DO Nº DE CONTROLE
RICMS/SP NA REDAÇÃO DATA DECRETO PELO Nº 52..804/08 DO FORMULÁRIO
000.017
97
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA/ SIMPLES NACIONAL (SP)

BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
25,00
ASSESSÓRIAS NOTA
25,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
98
000.018
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: VAREJISTA RPA (SP)

BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
16 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
25,00
ASSESSÓRIAS NOTA
25,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
99
000.019
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: VAREJISTA SIMPLES NACIONAL (SP)


BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
25,00
ASSESSÓRIAS NOTA
25,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
100
000.020
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: INDUSTRIA RPA (MATRIZ) (SP)

DESTINATARIO: INDUSTRIA RPA (FILIAL) (SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
TRANSFERENCIA 5408 TRIBUTÁRIO PARA
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
17 HS.
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
15,00 2,70 15,00
17,25

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
A RESPONSABILIDADE PELA RETENÇÃO DO IMPOSTO Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
SERÁ DO ESTABELECIMENTO DESTINATARIO.
101
(DECRETO Nº 45.824 DE 25/01/01 INCISO II ARTI 1º)
000.021
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA RPA (MATRIZ) (SP)

DESTINATARIO: “VAREJISTA” RPA FILIAL (SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
NATUREZA DA OPERAÇÃO INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE

EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
17 HS.
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
20,00 3,60 28,00 1,44 20,00
ASSESSÓRIAS NOTA
21,44

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
IMPOSTO RETIDO CONF.ARTIGO 313-S DO
DO FORMULÁRIO
RICMS/SP NA REDAÇÃO DATA DECRETO PELO Nº 52..804/08
102
000.022
FISCAL
RECEBIMENTO
FORNECEDOR: ATACADISTA RPA (SP)

DESTINATARIO: ATACADISTA RPA FILIAL (SP)
‘ X SAÍDA ENTRADA Nº 000.023
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
17 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
20,00 3,60 20,00
ASSESSÓRIAS NOTA
20,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
A RESPONSABILIDADE PELA RETENÇÃO DO IMPOSTO Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
SERÁ DO ESTABELECIMENTO DESTINATARIO.
(DECRETO Nº 45.824 DE 25/01/01 INCISO II ARTI 1º)
103
000.023
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA /VAREJISTA RPA/SN (SP)

DESTINATARIO: INDUSTRIA RPA (SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
DEVOLUÇÃO 5411 TRIBUTÁRIO PARA
EMISSÃO
02.08.2009
DA
02.08.2009
SP 15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
15,00
ASSESSÓRIAS NOTA
18,90

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
DEVOLUÇÃO PAR CONF NF Nº000.001 DE 01.08.09
DO FORMULÁRIO
BASE ICMS OP PROPRIAS- R$ 15,00
ICMS OPERAÇÕES PROPRIAS- R$ 2,70
104
BASE DE CALCULO ST R$ 24,15
ICMS ST R$ 1,65 000.024
IPI R$ 2,25

FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA /VAREJISTA RPA/SN (SP)

DESTINATARIO: INDUSTRIA SN (SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
02.08.2009
DA
02.08.2009
15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
15,00
ASSESSÓRIAS NOTA
16,08

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
BASE DE CALCULO ST R$ 21,00 DO FORMULÁRIO
105
ICMS ST R$ 1,08
DEVOLUÇÃO PARCIAL CONF SUA NF 000.025
Nº000.002 DE 01.08.09 .
IMPOSTO RETIDO CONFORME ARTIGO 313-S DECRETO
Nº 52..804/08
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA /VAREJISTA RPA/SN (RS)

DESTINATARIO: INDUSTRIA RPA (SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
02.08.2009
DA
02.08.2009
15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
15,00
ASSESSÓRIAS NOTA
19,80

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
106
DEVOLUÇÃO PARCIAL CONF.SUA NF Nº000.007 de 01.08.2009 Nº DE CONTROLE
BASE DE CAL OP PROPRIAS R$ 15,00 ICMS R$ 1,80 DO FORMULÁRIO
VALOR DO IPÍ R$ 2,25
BASE ST R$ 25,60
ICMS ST R$ 2,55
IMPOSTO RECOLHIDO POR ST CONFORME PROTOCOLO 000.026
Nº 17/85
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA / VAREJISTA RPA/SIMPLES NACIONAL (RS)

DESTINATARIO: INDUSTRIA SIMPLES NACIONAL (SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
02.08.2009
DA
02.08.2009
15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
15,00
ASSESSÓRIAS NOTA
16,98

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
107
BASE ST R$ 22,26 ICMS ST R$ 1,98 Nº DE CONTROLE
DEVOLUÇÃO PARCIAL CONF SUA NF Nº000.008 DE 01.08.09 DO FORMULÁRIO
IMPOSTO RECOLHIDO POR SUBSTITUIÇÃO
CONFORME PROTOCOLO Nº 17/85.
000.027
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA / VAREJISTA RPA/SIMPLES NACIONAL (SP)

DESTINATARIO: ATACADISTA/ RPA (SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
02.08.2009
DA
02.08.2009
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
15,00
ASSESSÓRIAS NOTA
15,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
108
DADOS ADICIONAIS
DEVOLUÇÃO PARCIAL CONFORME S/ NOTA FISCAL Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
Nº 000.011 de 01/08/2009
BASE DE CALCULO ST R$ 14,49
ICMS ST R$ 0,99
000.028
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: CONSUMIDOR (SP)

DESTINATARIO : INDUSTRIA RPA (SP)
SAÍDA X ENTRADA Nº 000.029
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
02.08.2009
DA
02.08.2009
15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
10,35 1,86 9,00
ASSESSÓRIAS NOTA
1,35 10,35

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
DADOS ADICIONAIS
109
DEVOLUÇÃO PARCIAL DE CONSUMIDOR Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
CONFORME NF Nº000.005 DE 01.08.2009
Declaração do consumidor motivando devolução do produto
Obrigatório emissão de nf deRemessa em garantia ou troca
Artigo 452 000.029
FISCAL
RECEBIMENTO
EMETENTE: CONSUMIDOR FINAL (SP)

DESTINATARIO: ATACADISTA/ RPA (SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
02.08.2009
DA
02.08.2009
15HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
10,00
ASSESSÓRIAS NOTA
10,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
110
DADOS ADICIONAIS
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CONFORME ARTIGO 313-S Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
DECRETO Nº 52..804/08
DEVOLUÇÃO PARCIAL CONF NF Nº 000.017 de 01.08
Declaração do consumidor motivando a devolução do produto.
Obrigatório emissão de nf deRemessa em garantia ou troca 000.030
Artigo 452

FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: CONSUMIDOR FINAL (SP)

DESTINATARIO: VAREJISTA / RPA (SP)
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
02.08.2009
DA
02.08.2009
15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
10,00
ASSESSÓRIAS NOTA
10,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
111
DADOS ADICIONAIS
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CONFORME ARTIGO 313-S Nº DE CONTROLE
DECRETO Nº 52..804/08 RICMS DO FORMULÁRIO
DEVOLUÇÃO PARCIAL CONF NF Nº 000.019 de 01.08
Declaração do consumidor motivando a devolução do produto.
Obrigatório emissão de nf deRemessa em garantia ou troca
Artigo 452 000.031
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: INDUSTRIA / RPA ( SP)

DESTINATARIO: ATACADISTA/VAREJISTA RPA/SN ( RS)
(Situação em que o destinatário utilizará o produto para fins de” uso ou consumo próprio” na empresa, e não para revenda )
BAIRRO/DISTRITO
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
CEP DESTINATÁRIO /
01.08.2009
DA
01.08.2009
RS 15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
34,50 1,73 30,00
36,23

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
112
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
Recolhimento imposto ST apenas pelo diferencial de
DO FORMULÁRIO
Aliquotas interestaduais e aliquota interna de Destino.
O Destinatário deverá enviar ao Remetente ,declaração
Comprovando que a mercadoria será para uso/consumo
interno. 000.032
FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: INDUSTRIA / ATACADISTA/VAREJISTA SN ( SP)

(Situação em que o destinatário utilizará o produto para fins de” uso ou consumo próprio” na empresa,e não para revenda )
BAIRRO/DISTRITO
MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª
VIA
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
RS 15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
40,00 2,00 40,00
ASSESSÓRIAS NOTA
42,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
113
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
Obrigatório o Destinatário enviar ao Remetente declaração
interno do contribuinte. 000.033

FISCAL
RECEBIMENTO
REMETENTE: ATACADISTA RPA ( SP)

(Situação em que o destinatário utilizará o produto para fins de” uso ou consumo próprio” na empresa,e não para revenda )
BAIRRO/DISTRITO
CEP DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
EMISSÃO
01.08.2009
DA
01.08.2009
RS 15 HS
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
CÁLCULO DO IMPOSTO
40,00 2,00 40,00
ASSESSÓRIAS NOTA
42,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
114
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
Obrigatório o Destinatário enviar ao Remetente declaração
interno do Contribuinte. 000.034
FISCAL
RECEBIMENTO
5- ESCRITURAÇÃO FISCAL
(Marcos Zalder)
Contribuinte do Simples Nacional estabelecido em São Paulo adquire mercadorias sujeitas à Substituição Tributária, proveniente de
uma indústria. O valor total da NF é R$ 71,07, a base de cálculo do ICMS Substituição é R$ 88,29, valor do ICMS Substituição é R$
8,36, o valor total dos produtos é R$ 62,71. Como efetuar a escrituração da nota fiscal?
R: Escriturar a NF com CFOP 1403. Nas colunas

Valor Contabil = 71,07
Outras = 62,71
Observações: Imposto Retido = 8,36 – Base de Calculo = 88,29
Fundamentação: Artigo nº 278 Ricms
1) Utilizando os mesmos dados da questão 1, só que agora o contribuinte é adquirente é RPA. Como efetuar a escrituração da nota
fiscal?
R: Escriturar a NF com CFOP 1403. Nas colunas valor contábil colocar o valor total da NF (R$ 71,07). Na coluna outras
colocar o valor total dos produtos (R$ 62,71). Na coluna observações: o valor do imposto retido (R$ 8,36)
Fundamentação: Artigo nº 278 Ricms
2) Contribuinte varejista do Simples Nacional estabelecido em São Paulo adquire mercadorias sujeitas à Substituição Tributária,
proveniente de fornecedor RPA de Minas Gerais. Valor total da nota fiscal é R$ 110,00. O valor das mercadorias é R$ 100,00. O
valor do IPI é R$ 10,00. Como efetuar a escrituração da nota fiscal?
R: Escriturar a NF com CFOP 2403. Nas colunas valor contábil e outras colocar o valor total da NF (R$ 110,00). Na coluna
observações, sob o título “Substituição Tributária”, lançar: o valor pago antecipadamente a titulo de imposto incidente
sobre sua própria operação, a base de cálculo utilizada para recolhimento do imposto –e- também as informações
referentes à data de recolhimento e o código de receita utilizado (063-2).
Fundamentação: Art. 277, inciso II, “a”, e Art. 426-A, §5º
3) Utilizando os mesmos dados da questão 3, só que agora o contribuinte adquirente é RPA. Como efetuar a escrituração da nota
fiscal?
R: Escriturar a NF com CFOP 2403. Nas colunas valor contábil e outras colocar o valor total da NF (R$ 110,00). Na coluna
referentes à data de recolhimento e o código de receita utilizado (063-2).
No Livro de Apuração do ICMS serão efetuados os seguintes lançamentos:
O imposto recolhido antecipadamente pelas operações próprias:
No quadro débito do imposto – outros débitos, lançar o valor do imposto pago por antecipação, com a expressão:
“pagamento antecipado – artigo 277 do RICMS).
No quadro crédito do imposto – outros créditos, lançar o valor do imposto pago por antecipação, com a expressão “recolhimento
antecipado – artigo 426-A do RICMS).
Nota: Considerando que o adquirente é um estabelecimento varejista (venda a consumidor, não teremos os lançamentos
referentes às operações subseqüentes.
Fundamentação:Art. 277,§3º e Art.426-A, §5º do Ricms-SP.
4) Contribuinte varejista RPA estabelecido em São Paulo adquire mercadorias sujeitas à Substituição Tributária de fornecedor do
Simples Nacional estabelecido no Rio de Janeiro. O valor das mercadorias é R$ 100,00. O valor do IPI é R$ 10,00. Como efetuar
a escrituração da nota fiscal?
R: a NF com CFOP 2403. Nas colunas valor contábil e outras colocar o valor total da NF (R$ 110,00). Na coluna
referentes à data de recolhimento e o código de receita utilizado (0632).
No Livro de Apuração do ICMS serão efetuados os seguintes lançamentos:
O imposto recolhido antecipadamente pelas operações próprias:
No quadro débito do imposto – outros débitos, lançar o valor do imposto pago por antecipação, com a
expressão:“pagamento antecipado – artigo 277 do RICMS).
No quadro crédito do imposto – outros créditos, lançar o valor do imposto pago por antecipação, com a expressão
“recolhimento antecipado – artigo 426-A do RICMS).
115
Nota: Considerando que o adquirente é um estabelecimento varejista (venda a consumidor, não teremos os lançamentos
referentes às operações subseqüentes.
Fundamentação:Art. 277,§3º e Art.426-A, §5º do Ricms-SP.
5) Quando uma empresa RPA vende um produto sujeito a ST e emite a GNRE, como fica a questão da operação propria na
saida, teno que debitar o ICMS? Como irei lançar esta nota no livro de saídas?
A empresa deverá recolher o ICMS relativo à operação própria, devendo ocorrer o lançamento normal desta nota
fiscal no livro Registro de Saídas.
O assunto encontra-se disciplinado no artigo 275 do RICMS/SP.
6- OPERAÇÕES INTERESTADUAIS
Aplicação de protocolos , estados sem convenios, responsáveis pelo imposto, forma de emissão de nota fiscal
da empresas RPA Simples Nacional, recolhimentos, ,guias GNRE, códigos, e outras informações relacionadas
sobre o a assunto.
(DESENVOLVIDO POR ROSE TELLES)
Conforme determina o art. 9º da Lei Complementar 87/96, a adoção do regime de substituição tributária em
operações interestaduais dependerá de acordo específico celebrado pelos Estados interessados. Conforme o
interesse das unidades da Federação envolvidas, estes acordos podem ser definidos como Convênios e Protocolos
ICMS.
O Que são Convênios?

De modo geral, em se tratando de substituição tributária, os dispositivos dos Convênios ICMS obrigam os
contribuintes estabelecidos nas unidades da Federação que o integram. Suas determinações entrarão em vigor no
trigésimo dia após a publicação da ratificação do mesmo no Diário Oficial da União, salvo disposição em contrário.
Os Convênios ratificados obrigam todas as Unidades da Federação, inclusive as que, regularmente
convocadas, não se tenham feito representar na reunião. Não obstante, podem dispor que a aplicação de qualquer de
suas cláusulas seja limitada a uma ou a algumas Unidades da Federação.
Para efeitos didáticos, visando o assunto - ICMS/ST - que estamos analisando, podemos classificar os
Convênios ICMS em:
Autorizativos: autorizam as unidades da Federação à implementação do disposto em suas cláusulas.
Exemplo 1: Conv. ICMS 03/99 - dispõe sobre as operações com petróleo, inclusive combustíveis e lubrificantes dele derivados e
outros produtos: algumas unidades da Federação atribuíram a responsabilidade pela substituição tributária sobre o óleo combustível à
Refinaria de petróleo; outras, às empresas distribuidoras de combustíveis.
Determinativos: atribuem o cumprimento de suas cláusulas a todas as unidades da Federação que o

ratificarem.
Exemplo 2: Conv. ICMS 132/92 - dispõe sobre o ICMS/ST nas operações com veículos automotores novos; Conv. ICMS 52/93 - dispõe
sobre o ICMS/ST nas operações com motocicletas novas; Conv. ICMS 74/94 - dispõe sobre o ICMS/ST nas operações com tintas,
vernizes e outros produtos da indústria química.
Caso a unidade da Federação, após ratificar Convênio ICMS determinativo, não tenha mais interesse em
continuar participando do mesmo, deverá formalizar a sua denúncia.
Exemplo 3: na substituição tributária, o Convênio ICMS 76/94 trata sobre medicamentos e outros produtos. A denúncia - saída - dos
Estados de São Paulo, Amazonas, Ceará, Goiás e Minas Gerais, além do Distrito Federal, foi formalizada, respectivamente, pelos Atos
COTEPE - ICMS 15/97 e 100/99 e Despachos 14/99, 10/00, 05/01 e 29/00. Portanto, a partir da vigência de cada um deles, aquelas
determinações não alcançam as operações interestaduais entre os estabelecimentos localizados naquelas unidades da Federação.
O Que são Protocolos?

Dois ou mais Estados e Distrito Federal poderão celebrar entre si Protocolos, estabelecendo
procedimentos comuns visando à implementação de políticas fiscais, a permuta de informações e fiscalização
conjunta, a fixação de critérios para elaboração de pautas fiscais e outros assuntos de interesse dos mesmos.
Os Protocolos não se prestarão ao estabelecimento de normas que aumentem, reduzam ou revoguem
benefícios fiscais. Apenas as unidades da Federação signatárias são obrigadas ao cumprimento de suas
determinações. Eventual e posteriormente outros Estados poderão optar por sua adesão, com a possibilidade de sua
exclusão ou reintegração conforme conveniência dos interessados.
Exemplo 4: Protocolo ICMS 45/91 - trata sobre as operações com sorvetes: os Estados do Mato Grosso do Sul, Paraná, Rio de Janeiro,
Santa Catarina e São Paulo foram os signatários originais; posteriormente houve a adesão de outras unidades da Federação, tais como
Espírito Santo, Minas Gerais, Distrito Federal, etc...
116
Quais os Protocolos em vigor no Estado de SP?
O Decreto 53.065 do RICMS/SP, DE 6 DE JUNHO DE 2008, traz reunidos todos os protocolos , bem como especifica seu
inicio de vigência.
Mas lembrando: não deixem de verificar o regulamento de cada estado de destino e de acordo com as mercadorias que você
comercializa ou industrializa, uma vez que pode haver novas adesões ou denúncias., e ainda alguns estados exigem que os
documentos que contenham mercadorias que estão na sistemática da Substituição tributária sejam feitas separadamente das
demais mercadorias é o caso do protocolo icms 11/2008 (MT) clausula 12ª.
O contribuinte paulista que realizar operações interestaduais submetidas ao pagamento do imposto por substituição tributária, na condição
de responsável, deverá observar as disposições estabelecidas pela Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo, relativamente ao imposto
devido em razão da operação própria, e a legislação do Estado de destino da mercadoria, relativamente ao imposto devido em razão das
operações subseqüentes (artigo 261 do Regulamento do ICMS/SP).
Novidades de Protocolos JUNHO/2009

Não deixem de ler os Protocolos 27 à 40, publicados .
Trata-se de acordos firmados entre São Paulo e Minas Gerais sobre subtituição tributária.
Como efetuar o preenchimento da GNRE?
O Preenchimento da GNRE deve ser feita com os dados do remetente, em favor do estado de destino., com o código de recolhimento
10009-9 – icms subst.tributária por operação a cada documento fiscal emitido.
Em observações deve ser aposto os dados do documento e do contribuinte destinatário., bem como o protocolo ou convênio que autoriza a
retenção.
Caso o contribuinte remetente seja inscrito na UF de destino deve-se então colocar a inscrição que lhe foi atribuída e recolher no código
10004-8 – icms subst.tributária por apuração ( Neste caso é mensal)
Devo reter a Substituição Tributária de todos os estados participantes dos protocolos?

Observem sempre o regulamento do estado de destino, pois por exemplo o estado de MT participante do
protocolo/icms 41/49-2008 para o setor de auto-peças ,somente é aceita a retenção por parte das outras
Uf´s se os mesmos possuírem inscrição estadual, caso contrário a operação tem que ser normal Através do
Decreto 1362, de 30/05/2008 o governo alterou os parágrafos 3, 4, e 5 do Art. 3º. do Anexo XIV do Regulamento
do ICMS.
Com essa alteração o governo anulou todos os efeitos dos Protocolos 41/49 quanto à retenção do ICMS por parte
dos contribuintes sediados nos estados consignatários.
Os parágrafos 3, 4 e 5 do Art. 3º. do Anexo XIV determina que os contribuintes dos demais estados,
consignatários dos Protocolos, só poderão reter o ICMS após o seu credenciamento específico para esse fim.
Porém, de acordo com as informações que obtive, nenhum contribuinte obterá o credenciamento.)
Outro protocolo que traz alguma complexidade aos contribuintes paulistas é o de nº 11/2008 – materiais de
contrução entre contribuintes situados em SP com destino a contribuintes do MT ou vice-versa
O referido protocolo estipula um iva-st de 70%, podendo sua base de cálculo ser reduzida em 50% conforme
decreto 1312/2008 do MT se o contribuinte destinatário das mercadorias estiver regular. “mais um trabalho para
nossos nobres colegas – fazer a verificação no cadastro de contribuintes do MT”.
Este protocolo também trata da obrigatoriedade dos contribuintes localizados nestes estados de fazerem sua
inscrição.
Como efetuar o cálculo das empresas do SN?
Para cálculo pelas empresas do SN, é necessário observar o regulamento de cada estado de destino , uma vez que determinados estados
disciplinam que deve-se atribuir ao cálculo da Subst.Tributária o icms de operações próprias mesmo estando o remetente enquadrado no
SN.
Exemplos: RS / MG / SC aceitam a dedução do icms operações próprias.
Exemplos: BA “ Não aceita a dedução”
Nota: Este procedimento foi confirmado junto ao plantão fiscal destes estados onde sito:
117
MG – Fiscal Sr. Suzake – Fone: (011) 3257-4504
RS – Fiscal Sr. Bernal /Sr. Sebastião – Fone: (051) 3214-5550
Exemplo de cálculo p/ estados que aceitam a dedução icms op. Próprias:

Observem a tabela do IVA-ST ajustado expresso no protocolo/icms 49/2008
Destino: RS – Alíquota interna =17%
CFOP – 6.401(Produção própria) ou 6.403 (Revenda)
Auto – Peças – IVA- ST 48,40%
Valor da mercadoria = 100,00
Base de cálculo do icms = 0,00
Valor do icms = 0,00
Base cálculo do ICMS-ST = 148,40
Valor do ICMS-ST = 13,23 (Observem que foi deduzido o valor de 12,00 icms op.próprias)
Valor total da N.Fiscal = 113,23
No corpo da Nf. Indicar “Alíquota Icms op. Próprias 12%” e “Icms retido conforme protocolo 49/2008”
Exemplo de cálculo p/ estados que Não aceitam a dedução icms op. Próprias:
Destino: BA – Alíquota interna =17%

Valor do icms = 0,00
Valor do ICMS-ST = 26,67
Valor total da N.Fiscal = 126,67 “Icms retido conforme protocolo 49/2008”
OPERAÇÕES COM O ESTADO DO PARANA

O Calculo do imposto deverá ser apurado CONFORME DECRETO 2.701/2008.
Recomendamos orientação com a fiscalização daquele estado antes de emissão e calculo da GNRE.
A PARTIR DE 01/01/2009 É PERMITIDA A DEDUÇÃO DE 7% DAS OPERAÇÕES PROPRIAS NAS OPERAÇÕES

INTERESTADUAIS POR EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES NACIONAL , CONFORME ART 3º PARAGR 9º ITEM
II RESOLUÇÃO CGSN Nº51 DE 22/12/2008
RESOLUÇÃO CGSN Nº 61, DE 09 DE JULHO DE 2009
DOU 13.07.2009
Altera a Resolução CGSN nº 51, de 22 de dezembro de 2008, publicada no Diário Oficial da União de 23 de dezembro,
Seção 1, página 38.
O Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN), no uso das competências que lhe conferem a Lei Complementar nº 123, de
14 de dezembro de 2006, o Decreto nº 6.038, de 7 de fevereiro de 2007 e o Regimento Interno aprovado pela Resolução
CGSN nº 1, de 19 de março de 2007, resolve:
Art. 1º O inciso II do § 9º do art. 3º da Resolução CGSN nº 51, de 22 de dezembro de 2008, passa a vigorar com a seguinte
redação:
"Art. 3º ........................
........................
§ 9º ................
........................
118
II - o valor resultante da aplicação da alíquota interna ou interestadual sobre o valor da operação ou
prestação própria do substituto tributário.
Art. 2º Esta Resolução entra em vigor no primeiro dia do mês seguinte ao da sua publicação.
Conforme a resolução acima , entendemos que a partir de 01/08/2009 , nas operações

interestaduais praticadas pelas empresas do SN , na condição de Substituto tributário, poderá
deduzir à alíquota interestadual sobre o valor da operação própria , no cálculo e recolhimento da
GNRE.
Como efetuar o cálculo das empresas RPA?
Independente para qual estado de destino “desde que participante dos protocolos” deve-se deduzir o ICMS Op. Próprias.
Exemplo: Mercadorias remetidas por contribuinte paulista destinado a contribuinte no estado do RS.
Alíquota interna RS =17%
Valor do icms =12,00
Valor do ICMS-ST = 13,23
Valor total da N.Fiscal = 113,23
No corpo da Nf. Indicar “Icms retido conforme protocolo 49/2008”
Todas as operações que eu praticar com os estados referenciados nos protocolos tenho que aplicar
a substituição tributária?
Não se aplica a Substituição Tributária :
1. – às operações que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituição da mesma mercadoria. Ex.: saída de fabricante de
lâmpada para outra indústria de lâmpada;
2. – às transferências para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituição, hipótese em que a
responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto recairá sobre o estabelecimento que promover a saída da mercadoria
com destino a empresa diversa;
3. – na saída para consumidor final, salvo se a operação for interestadual e o destinatário contribuinte do ICMS, uma vez que, alguns
Protocolos/Convênios que dispõe sobre o regime da Substituição Tributária atribuem a responsabilidade ao remetente em relação
à entrada para uso e consumo ou ativo imobilizado, ou seja, em relação ao diferencial de alíquotas. (No caso específico de
lâmpadas os Estados de BA e PR não exigem a Substituição Tributária mesmo se o destinatário for contribuinte do ICMS);
4. à operação que destinar mercadoria para utilização em processo de industrialização.
Do responsável pela retenção e recolhimento?
O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita à substituição tributária, sem
que tenha sido feita a retenção total na operação anterior, fica solidariamente responsável pelo recolhimento
do imposto que deveria ter sido retido.
Quando participantes dos convênios / protocolos não efetuarem a retenção a responsabilidade recai sobre o
destinatário das mercadorias.
Quando a GNRE deve ir anexa à Nota Fiscal?
Quando o contribuinte remetente da mercadoria não estiver inscrito na unidade federada de destino das mercadorias e independente do
regime de apuração.
119
Quando podemos apurar e recolher mensalmente o ICMS-ST retido e como fazer?
Somente quando forem inscritos nas unidades de federações de destino. Apura-se todas as operações por estado de destino e recolhe-se até
o 9º dia do mês subseqüente GNRE código recolhimento 10004-8 icms subst.tributária por apuração.
Quais são minhas obrigações acessórias se estiver inscrito em outras Uf´s?
Você deve enviar mensalmente a GIA-ST e os arquivos magnéticos tem que estar a disposição pois pode haver fiscalização por parte
destas Uf´s.
Efetuei o recolhimento em favor de outro estado e houve o desfazimento do negócio, como

restituir o valor recolhido?
O estabelecimento que efetuou a primeira retenção poderá deduzir do recolhimento seguinte que efetuar em favor da mesma unidade da
Federação, a parcela do imposto a que se refere , desde que disponha dos documentos comprobatórios da situação
Nota: Observar os protocolos / regulamento do estado para onde foi efetuado o recolhimento pois alguns tem algumas burocracias para
serem cumpridas.
Alguns protocolos exigem como obrigação do estabelecimento que efetuar a retenção:

O estabelecimento que efetuar a retenção do imposto remeterá à Secretaria da Fazenda da unidade federada de destino, até 10 (dez) dias
após o recolhimento previsto na cláusula sétima, listagem emitida por processamento de dados, contendo as seguintes indicações:
I - nome, endereço, CEP, número de inscrição, estadual e no CNPJ, dos estabelecimentos emitente e destinatário;
II - número, série e sub-série e data da emissão da nota fiscal;
III - valores totais das mercadorias;
IV - valor da operação;
V - valores do IPI e ICMS relativos à operação;
VI - valores das despesas acessórias;
VII - valor da base de cálculo do imposto retido;
VIII - valor do imposto retido;
IX - nome do banco em que foi efetuado o recolhimento, data e número do respectivo documento de arrecadação.
§ 4º A listagem prevista nesta Cláusula poderá ser substituída por arquivo magnético, mediante prévio entendimento entre o fisco e o
contribuinte.
As mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária serão objeto de emissão distinta de nota fiscal em relação às mercadorias não
sujeitas a esse regime.
O estabelecimento que efetuar a retenção do imposto deverá remeter, em arquivo eletrônico, à Secretaria da Fazenda da unidade federada
de destino, até 10 (dez) dias após qualquer alteração de preços, a tabela dos preços sugeridos ao público.
Na hipótese de falta da inscrição, o imposto retido devido a este Estado deve ser recolhido por ocasião da saída da mercadoria do
estabelecimento, mediante Guia Nacional de Recolhimentos Especiais - GNRE, em relação à qual deverá ser observado o seguinte
(Convênio ICMS-81/93, cláusula sétima, § 3º, na redação do Convênio ICMS-95/01, cláusula primeira): (Redação dada ao § 3º pelo inciso
III do art. 1º do Decreto 46.295 de 23/11/2001; DOE 24/11/2001; efeitos a partir de 04/10/2001).
1 - será emitida uma guia para cada destinatário;
2 - no campo "Informações Complementares", deverá constar o número da Nota Fiscal a que se refere o correspondente recolhimento;
3 - uma via da GNRE deverá acompanhar o transporte da mercadoria.
CÓDIGOS DE RECEITA - GNRE

(Guia Nacional de Recolhimentos Estaduais)
ReceitaDescrição
100013ICMS Comunicação
100021ICMS Energia Elétrica
100030ICMS Transporte
100048ICMS Subst. tributária por apuração
100056ICMS Importação
100064ICMS Autuação fiscal
100072ICMS Parcelamento
100080ICMS Sobre recolhimentos especias
100099ICMS Subst. tributária por operação
150010ICMS Dívida ativa
500011Multa p/infração obrigação acessória
600016Taxa
UNIDADE DA FEDERAÇÃO
01-9
02-7
03-5
120
04-3
05-1
06-0
07-8
08-6
10-8
12-4
13-2
28-0
14-0
15-9
16-7
17-5
18-3
19-1
20-5
21-3
22-1
23-0
24-8
25-6
26-4
27-2
29-9
- ACRE
- ALAGOAS
- AMAPÁ
- AMAZONAS
- BAHIA
- CEARÁ
- DISTRITO FEDERAL
- ESPÍRITO SANTO
- GOIÁS
- MARANHÃO
- MATO GROSSO
- MATO GROSSO DO SUL
- MINAS GERAIS
- PARÁ
- PARAÍBA
- PARANÁ
- PERNAMBUCO
- PIAUÍ
- RIO GRANDE DO NORTE
- RIO GRANDE DO SUL
- RIO DE JANEIRO
- RONDÔNIA
- RORAIMA
- SANTA CATARINA
- SÃO PAULO
- SERGIPE
- TOCANTINS
Artigo 2º - O preenchimento da GNRE será efetuado da seguinte forma: (PORTARIA CAT 48 de 11-06-2002)
I - Campo 1 - código 26-4;
II - Campo 2 - código de receita;
III - Campo 3 - número de inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica - CNPJ ou no Cadastro de Pessoas Físicas - CPF, do
Ministério da Fazenda;
IV - Campo 4 - número do Auto de Infração e Imposição de Multa, número do pedido de parcelamento, número da inscrição na dívida
ativa, número da declaração de importação ou número da nota fiscal, conforme o caso;
V - Campo 5 - mês e ano referente à ocorrência do fato gerador do tributo ou número de parcela quando se tratar de parcelamento;
VI - Campo 6 - valor nominal histórico do tributo;
VII - Campo 7 - valor da atualização monetária;
VIII- Campo 8 - valor dos juros de mora;
IX - Campo 9 - valor da multa de mora ou da multa aplicada em decorrência de infração;
X - Campo 10 - soma dos valores indicados nos campos 6 a 9;
XI- Campo 11 - uso exclusivo da Secretaria da Fazenda;
XII - Campo 12 - uso exclusivo da Secretaria da Fazenda (microfilme);
XIII - Campo 13 - São Paulo - SP;
XIV- Campo 14 - data de vencimento do tributo;
121
XV - Campo 15 - número do convênio ou protocolo que criou a obrigação tributária e especificação da mercadoria correspondente ao
pagamento do tributo;
XVI - Campo 16 - nome, firma ou razão social do contribuinte;
XVII- Campo 17 - número de inscrição no Cadastro de Contribuintes da Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo;
XVIII - Campo 18 - logradouro, número e complemento do endereço do contribuinte;
XIX - Campo 19 - município do contribuinte;
XX - Campo 20 - sigla da unidade da Federação do contribuinte;
XXI - Campo 21 - Código de Endereçamento Postal do contribuinte;
XXII - Campo 22 - número do telefone do contribuinte;
XXIII - Campo 23 - demais informações que se tornarem necessárias;
XXIV - Campo 24 - espaço para aposição da chancela indicativa do recolhimento da receita pelo agente arrecadador;
XXV - Campo 25 - espaço reservado para impressão do Código de Barras.
FIM
7-RESSARCIMENTO /COMPLEMENTO DO IMPOSTO

Situações em que o contribuinte substituído está sujeito a ressarcir-se ou complementar o imposto nas operações internas e
interestaduais de mercadorias incluídas na ST, controle de estoque,arquivo magnético e outras situações relacionadas ao
assunto.
(MATERIA EXTRAIDA MAPA FISCAL MANUAL DE PROCEDIMENTOS IOB Nº 27/08) EDILSON DOS SANTOS
MALTA
1) Quais são as hipóteses que o contribuinte substituído poderá ressarcir-se do imposto retido por
sujeição passiva por substituição ?
R= As hipóteses são as seguintes:
a) Valor retido à maior, correspondente à diferença entre o valor que serviu de base à retenção e o valor
da operação ou prestação realizada com consumidor ou usuário final.
b) Valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido relativo ao fato gerador presumido não
realizado, tais como: furto, roubo, perda ou destinação da mercadoria para uso ou consumo próprio.
c) Valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido relativo ao valor acrescido correspondente à
saída subseqüente, amparada por isenção ou não incidência.
d) Valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido em favor deste Estado, correspondente à
operação subseqüente, quando promover saída para estabelecimento de contribuinte localizado em
outro estado.
O contribuinte Substituído também poderá ressarcir-se do valor do imposto retido à maior na hipótese de
superveniente redução de carga tributaria incidente sobre a operação ou prestação final com a
mercadoria ou serviço.
2) Qual é a hipótese que o contribuinte substituído está obrigado ao pagamento do complemento do

imposto retido por sujeição passiva por substituição ?
R= O contribuinte substituído está obrigado ao pagamento do complemento do imposto quando o valor
da operação ou da prestação final com a mercadoria ou serviço tenha sido maior do que a base de cálculo
utilizada pela retenção.
Observação Importante
Comunicado CAT - 5, de 23-1-2009

Após 23 de dezembro de 2008, em razão da promulgação da Lei 13.291, de 22/12/08, na hipótese
em que a base de cálculo da substituição tributária tiver sido fixada com base em levantamento de
preços, não será cobrado o complemento ou restituída a diferença do imposto retido quando o
valor da operação de saída não for idêntico ao valor da base de cálculo fixada;
os preços e as margens praticadas pelos agentes econômicos (indústria, atacado e varejo) se

alteram ao longo do tempo;
3) Para fins de ressarcimento do imposto retido, como consíderam- se o imposto retido e a parcela do
imposto retido ?
122
a) Como imposto retido, o valor informado pelo remetente quando a mercadoria tiver sido recebida
diretamente do sujeito passivo por substituição.
b) Como parcela do imposto retido, o valor resultante da aplicação da alíquota interna sobre a diferença
entre a base de calculo da retenção e o valor de base de calculo que seria atribuída à operação própria
do contribuinte substituído do qual foi recebida a mercadoria , caso estivesse submetida ao regime com
de tributação .
4) Poderia nos dar um exemplo sobre ressarcimento do imposto , conforme o item b da pergunta nº 3 ?
( Base de Calculo da retenção ) R$ 1.350,00
(Valor da base de calculo que seria atribuída a operação própria) R$ 1.200,00
R$ 150,00 X 18%= R$ 27,00 ( a restituir ou a ser compensado)
Obs: Quando a isenção ou da não incidência mencionada na letra “c” da pergunta nº 1, relacionarem-se
à saída subseqüente, o valor resultante da aplicação da alíquota interna sobre a diferença entre a base
de calculo da retenção e o valor da base de calculo que seria atribuída á operação própria do
contribuinte substituído que a estiver promovendo, caso estivesse submetida ao regime comum de
tributação.
O ressarcimento a que se refere a letra “d” da pergunta nº 1 não impedirá o aproveitamento de crédito
pelo contribuinte substituído, quando admitido, do imposto incidente sobre a operação de saída
promovida pelo sujeito passivo por substituição, mediante lançamento no livro Registro de Apuração de
Icms , no quadro “ Crédito do imposto- Outros Créditos”, com a expressão “ CREDITO RELATIVO À
OPERAÇÃO PRÓPRIA DO SUBSTITUTO” .
Na hipótese de a mercadoria ter sido recebida de outro contribuinte substituído, o valor do imposto
incidente até a operação anterior será calculado mediante aplicação da alíquota interna sobre a base de
cálculo que seria atribuída à operação própria do remetente, caso estivesse submetida ao regime comum
de tributação. O valor do crédito assim apurado não poderá ser superior ao resultante da aplicação da
alíquota interna sobre o valor da base de cálculo da retenção efetuada pelo sujeito passivo por
substituição.
No caso de impossibilidade de identificação da operação de entrada da mercadoria, o contribuinte
substituído poderá considerar o valor do crédito correspondente às entradas mais recentes, suficientes
para comportar a quantidade envolvida. (Art 265,269 I A IV, Parágrafo 3º e 4º , 271,caput,parágrafo 1º a 3º)
5) Quais são as modalidades de ressarcimento do imposto retido por substituição tributária, pelo
contribuinte substituído observando a disciplina estabelecida pela secretaria da fazenda?
As modalidades são as seguintes:
a) COMPENSAÇÃO ESCRITURAL, conjuntamente com apuração relativa às operações submetidas ao

regime comum de tributação , mediante lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS.
b) NOTA FISCAL DE RESSARCIMENTO, quando a mercadoria tiver sido recebida diretamente do sujeito
passivo por substituição , mediante emissão de documento fiscal que deverá ser previamente visado
pela repartição fiscal , a qual terá como destinatário o referido estabelecimento e como valor da operação
aquele a ser ressarcido.
c) PEDIDO DE RESSARCIMENTO, mediante requerimento à Secretária da fazenda.
d) LIQUIDAÇÃO DE DEBITO FISCAL DO ESTABELECIMENTO OU DE OUTRO MESMO TITULAR

O ressarcimento do imposto retido pelo regime de substituição tributária não exclui a responsabilidade
do contribuinte substituído no caso de erro, omissão, ou apresentação de informações falsas que levem
a ressarcimento indevido e não impõe responsabilidade de ao sujeito passivo por substituição , salvo a
ocorrência de dolo,simulação, fraude ou de não observância das disposições previstas na legislação
(ART 270,Caput I a III,Parágrafo 2ºe 3º)
6 )Qual é a tabela de correlação dos dispositivos mencionados na Portaria CAT 17/99 que fazem
referência ao RICMS aprovado pelo decreto nº 33.118/1991 e que correspondam ao atual RICMS SP/ 2000
?
RICMS SP/1991 RICMS-SP/2000

ARTIGO ARTIGO
193 202
123
212 221
244 265
248 269
249 270
250 271
251 272
253 274
257 278
260 281
264 285
553 488
625 560 ( * )
626 561 ( * )
651 586
652 587
653 588
654 589
655 590
656 591
657 592
( * ) Revogado pelo decreto nº 46.676/2000 , com efeitos a partir de 01.05.2002.
7) Como deverá proceder o contribuinte substituído que receber mercadoria com retenção do imposto e
que a mesma não será destinada a comercialização subseqüente ?
O contribuinte que receber mercadoria com imposto retido, não destinada a comercialização
subseqüente, para efeito de aproveitamento do respectivo crédito fiscal, em hipótese permitida pela
legislação , calculará o valor correspondente mediante aplicação da alíquota interna sobre a base de
calculo que seria atribuída à operação própria do remetente, caso estivesse submetida ao regime comum
de tributação . Se a respectiva operação estiver beneficiada por redução de base de cálculo, o seu valor ,
para calculo do crédito fiscal, será reduzido em igual proporção.
(RICMS-SP/ 2000 ART 272)
8) Qual é a portaria que disciplina a forma de apuração do ressarcimento ou complemento do imposto

retido por sujeição passiva por substituição?
A apuração do valor a ser ressarcido ou complementado deverá seguir os procedimentos fiscais da
portaria CAT 17/1999
9) O contribuinte substituído exclusivamente varejista está obrigado a adotar a sistemática prevista na

portaria Cat 17/1999?
O contribuinte exclusivamente substituído varejista, assim entendido aquele que realize operações ou
prestações somente com consumidores ou usuários finais, que tenha auferido durante o exercício
imediatamente anterior receita bruta inferior a R$ 3.600.000,00, poderá optar em “ NÃO ADOTAR ” a
sistemática prevista na portaria CAT 17/1999. Essa opção também poderá ser efetuada pelo contribuinte
que, ao iniciar suas atividades, tenha a expectativa de não superar a receita bruta anual mencionada.
O limite da receita bruta anual para empresas que possuam mais de um estabelecimento será a soma da
receita de todos os estabelecimentos sediados em território paulista.
Observação importante:
A opção do contribuinte substituído exclusivamente varejista , observada a forma de vinculação a ela
pertinentes, implicará renuncia ao ressarcimento do imposto de que trata o Artigo 269, mas não obsta o
lançamento fiscal de ofício em relação ao imposto a ser complementado nos termos do artigo 265,
ambos do RICMS-SP/ 2000 .
10) Qual é o método que o contribuinte substituído poderá apurar o valor do imposto a ser ressarcido
ou complementado?
O contribuinte substituído poderá identificar o valor da base de calculo da retenção de mercadoria saída
e apurar o valor do imposto a ser ressarcido ou do imposto a ser complementado mediante adoção dos
métodos PERMANENTE OU ANUAL, de que trata a portaria Cat 17/1999 .
Caso a empresa possua mais de um estabelecimento , o método adotado prevalecerá em relação a todos
os estabelecimentos localizados neste Estado, exceto se depósito fechado.
Cat 17/1999 Art.1º caput Pagr.4º)
124
11) Por quem será adotado o método permanente?
O método permanente será adotado por:
a) Contribuinte substituído que tenha auferido durante o exercício anterior receita bruta superior a R$
3.600,00,assim considerada a soma da receita de todos os estabelecimentos localizados neste estado.
b) Por contribuinte substituído que pratique operações com veiculo novo ou com veículo novo de duas
rodas motorizado, enquadradas no regime de sujeição passiva por substituição.
c) Por contribuinte substituído intermediário, assim considerado aquele que preponderantemente
realíze operações destinadas à comercialização subseqüente, com mercadoria recebida com imposto
retido.
d) Para efeito de ressarcimento do imposto retido nas hipóteses previstas nos incisos II,III e IV do artigo
269 do RICMS-SP /2000
e) Quando exigido pelo fisco ou quando o contribuinte substituído for submetido a regime especial de
oficio nos termos do art. 488 do RICMS-SP/ 2000.
f) Por opção do contribuinte substituído,sempre que pretender ressarcir-se do imposto retido no período
de apuração do imposto a que estiver submetido, no qual tenha ocorrido a hipótese prevista no inciso I do
Art. 269 do RICMS-SP .
g) Por contribuinte substituído, relativamente a operações com combustível liquido ou gasoso ou
lubrificante, derivados de petróleo, bem como álcool hidratado carburante, enquadrada no regime de
sujeição passiva por substituição tributária, ressalvada a hipótese no subitem 3.1, que se refere a
Contribuinte exclusivamente varejista.
A opção prevista na letra “F” será formalizada pelo contribuinte mediante termo lavrado no Livro
Registro de Utilização de documentos Fiscais e Termos de Ocorrências, modelo 6 , observando:
a)Abrangerá todas as mercadorias enquadradas no regime de substituição tributária.

b) Produzirá efeitos á partir do 1º dia do ano civil subseqüente ou da data de inicio das operações com
mercadorias recebidas com imposto retido, no caso de sua ocorrência no curso do ano civil.
C)Na hipótese de retração da opção, essa produzirá efeitos a partir do dia 1º dia do ano civil subseqüente.
(Arts. 269 I a IV e 488, e Portaria Cat 17/1999, art. 1º, Parágrafo 1º e 3º)
12) Por quem será adotado o método anual ?

O método anual será adotado nas hipóteses não mencionadas nos itens anteriores.
(Portaria nº 17/1999 Art 1,Parágrafo 2º)
13) Quais serão os procedimentos que contribuinte substituído terá que cumprir ao adotar o método
permanente ?
Será adotado o controle de estoque (modelo 3) para as mercadorias submetidas ao regime de
substituição tributária, registrando-se a movimentação quantitativa das entradas, das saídas e dos saldos,
avaliadas pela base de calculo da retenção correspondente e com identificação do valor de confronto
para apuração do imposto a ser complementado ou ressarcido.
O controle de estoque (modelo 3):

a) Será individualizado em relação a cada espécie, tipo, modelo, forma de apresentação, marca ou outra
especificação da mercadoria.
b)terá seu saldo inicial registrado na 1º primeira linha , extraído do controle do período imediatamente
anterior ou, se o contribuinte a esse não estiver obrigado, do livro Registro de Inventário.
c) será escriturado segundo a ordem cronológica das entradas, das saídas e de outros
eventos,encerrando-se ao final de cada período de apuração do imposto, com escrituração da soma das
colunas apropriadas.
d) Terá escrituração individualizada por evento, com utilização de linha própria para cada situação,
ressalvada a hipótese de saídas documentadas por cupom fiscal.
e) Terá o valor unitário a ser indicado na coluna “SALDOS” , obtido mediante aplicação de média
ponderada móvel.
f) Poderá, por opção do contribuinte, ser adotado ao seu controle comum do estoque, mediante a inclusão
dos dados previstos na portaria Cat 17/1999.
g) Poderá ter excluída uma ou mais colunas sob o título saídas , quando não tiver de ser utilizada pelo
contribuinte.
14) Como será escriturado o Controle de estoque?
125
Será escriturado mediante utilização de sistema eletrônico de processamento de dados, com manutenção
do correspondente arquivo magnético, nos termos do Art. 13 da Cat 17/1999, com o nome denominado de
“CONTROLE DE ESTOQUE – MERCADORIAS ENQUADRADAS NA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA”.
15) Como serão feitos os lançamentos de cupons fiscais?

As saídas documentadas por cupom fiscal ocorridas no mesmo dia poderão ser objeto de
lançamentos que englobem, por equipamento, toda a quantidade de mercadorias correspondente, em
função da natureza das operações, sem prejuízo da manutenção dos dados individualizados
normalmente exigidos, observadas as seguintes formalidades nas escrituração do controle de estoque
correspondente, indicando o numero do equipamento de emissor de cupom fiscal e a série. ( Cat
17/99 Artigo 4, Parágrafo 4º.
16) Como será gerado o arquivo magnético do estoque?

Será gerado e armazenado em conformidade com o leaiute e a disciplina prevista no Manual de
Orientação anexo a Portaria Cat 17/99 , vigente na data de entrega do arquivo.
Aplicam-se no que couberem, as disposições da portaria Cat 32/96, que dispões sobre emissão de
documentos e a escrituração de livros por contribuinte usuário de sistema eletrônico de
processamento de dados.
17) Como serão lançadas devoluções ou retorno de mercadorias no controle de estoque?

Os valores relativos as operações de devolução ou retorno de mercadorias serão objeto de
lançamento dedutivo nas mesmas colunas anteriormente utilizadas para o lançamento da operação
originária, de modo a anular os seus efeitos.
18) O contribuinte que efetua vendas fora do estabelecimento deverá escriturar essas operações?
As notas fiscais de remessas para venda fora do estabelecimento não deverão ser escrituradas no
controle de estoque, somente as notas fiscais referente as entregas das mercadorias.
19)Como o contribuinte substituído lançará no controle de estoque quando a nota fiscal possuir mais de
um idem de mercadoria ?
Para fins de controle de estoque, caso a nota fiscal que acobertar a entrada registre operações com mais
de um item de mercadoria , o contribuinte destinatário poderá exigir que o remetente identifique,
relativamente a cada item, o valor da base de cálculo da retenção correspondente,no campo “
informações complementares” do documento fiscal.
20) Como o contribuinte substituído lançará no controle de estoque quando a mercadoria for recebida
diretamente de outro estado?
O contribuinte que tenha recebido mercadoria diretamente de outro estado, em relação à qual lhe é
exigido por ocasião da entrada da mercadoria, o pagamento do imposto incidente na própria operação de
saída e nas saídas subseqüentes e que, em razão de sua condição de contribuinte substituído, esteja
obrigado ao controle de estoque, nele também deverá escriturar aquela operação de entrada, utilizando a
base de calculo da retenção pertinente, para fins do lançamento previsto no inciso III do artigo 4 da
portaria Cat 17/99.
21) Deverá ser elaborado Demonstrativo no Registro livro de Saídas de Mercadorias ?

Sim, após o fechamento dos registros de apuração, deverá ser elaborado demonstrativo sob titulo
“MÉTODO PERMANENTE-APURAÇÃO DO IMPOSTO A SER RESSARCIDO OU ASER COMPLEMENTADO,
obedecendo ao modelo 1 anexo a portaria Cat 17/99.
a) Sob o titulo “Apuração da Base de calculo da Retenção” , o montante correspondente ao período de
apuração, calculado pela soma dos respectivos valores extraídos das colunas próprias do controle de
estoque, de acordo com a alíquota interna a que estiverem submetidas as mercadorias, sob as
denominações:
a.1) Base de Cálculo da retenção nas Saídas a Consumidor ou Usuário Final
a.2) Base de Cálculo da retenção nas Baixas de Estoque pela não ocorrência do Fato Gerador Presumido.
a.3) Base de Cálculo da Retenção nas Saídas com isenção ou não incidência.
a.4) Base de Cálculo da Retenção nas Saídas para outro Estado.
a.5) Total da base da Retenção no Eventos Ensejadores de Complementação ou Ressarcimento.
b) Sob o título “ APURAÇÃO DO VALOR DE CONFRONTO” o montante correspondente ao período de

apuração , calculado pela soma dos respectivos valores extraídos das colunas próprias do controle de
estoque, de acordo com a alíquota interna a que estiverem submetidas as mercadorias, sob as
denominações:
b.1) Base de Cálculo efetiva nas saídas destinadas a consumidor final ou usuário final.
b.2) Base de Cálculo efetiva das Entradas , nas demais hipóteses .
126
b.3) Total da base de calculo efetiva nos eventos Ensejadores de complementação ou ressarcimento.
c)Sob o título Sob o título ‘APURAÇÃO DO IMPOSTO A SER COMPLEMENTADO “, as seguintes

informações de acordo com a alíquota interna a que estiverem submetidas as mercadorias, sob as
denominações:
c.1) “Diferença da Base de Cálculo do imposto a ser Complementado” ou a “Diferença da Base de Cálculo
do imposto a ser Ressarcido”, conforme o caso, a diferença entre os valores a que se referem a letra a.5 e
a letra b.3 .
c.2) “Valor do imposto a ser Complementado” ou “Valor a ser Ressarcido” , conforme o caso,calculado
mediante a aplicação da alíquota pertinente sobre a diferença referida na letra b.3
d)Sob os títulos “ SALDO DO IMPOSTO A SER COMPLEMENTADO “ OU “ SALDO DO IMPOSTO A SER

RESSARCIDO”, conforme o caso, a diferença entre os totais dos valores a que se refere a letra c.2
anterior.
MÉTODO ANUAL
O contribuinte substituído enquadrado no método anual identificará o valor da base de cálculo da
retenção de mercadoria saída e apurará o valor de imposto a ser complementado ou do imposto a ser
ressarcido, mediante os procedimentos estabelecidos no capítulo III da portaria Cat 17/99.art 6.
22) O que será escriturado no livro Registro de Entradas no método anual ?

Serão escriturados na coluna “ Observações “ do livro Registro de Entradas , na mesma linha do
lançamento normal, previsto no artigo 278 do RICMS- SP / 2000, sob o título comum “SUBSTITUIÇÃO
TRIBUTÁRIA” e com utilização de colunas distintas:
a) Na entrada de mercadoria recebida com imposto retido, exceto devolução ou retorno, o valor da “Base
de calculo da retenção” informado pelo remetente.
b) Na entrada de mercadoria por motivo de devolução ou retorno de venda de outra operação.
b.1) Efetuada a consumidor ou usuário final, o valor que seria utilizado como “Base de Cálculo
da operação “ caso a operação originária estivesse submetida ao regime comum de tributação.
b.2) Nas demais hipóteses, o valor da “ Base de Cálculo da Retenção “ , obtido nos registros da operação
originária.
c) A alíquota interna a que estiver submetida a mercadoria.
23) O que será escriturado no livro Registro de Saídas no método anual ?

Serão escriturados na coluna “ Observações “ do livro Registro de Saídas , na mesma linha do
lançamento normal, previsto no artigo 278 do RICMS- SP/ 2000, sob o título comum “SUBSTITUIÇÃO
TRIBUTÁRIA” e com utilização de colunas distintas:
a) Tratando-se de operação de saída não efetuada a consumidor ou usuário final ou de operação recebida
com imposto retido, o valor da “base de cálculo da retenção”.
b) No caso de operação de saída efetuada a consumidor final, o valor que seria utilizado como “base de
cálculo da Operação” caso a operação estivesse submetida ao regime comum de tributação.
c) a alíquota interna a que estiver submetida a mercadoria.
O valor da base de cálculo da retenção referida na letra “a” será obtido no documento fiscal
correspondente a entrada ou, na impossibilidade de sua identificação , nos documentos fiscais relativos
as entradas mais recentes, suficientes para comportar a quantidade envolvida, para fins de:
a) Sua indicação no documento fiscal de saída destinada ao território paulista com a finalidade de
comercialização subseqüente , nos termos do parágrafo 3 do artigo 274 do RICMS- SP /2000.
b) Sua escrituração na coluna “Observações “ do livro Registro de Saídas , na hipótese de operação de
saída não efetuada a consumidor final ou usuário final de devolução de mercadoria recebida com
imposto retido.
c) Seu lançamento no demonstrativo relativo às baixas de estoque pela não ocorrência do fato gerador
presumido a que se refere a letra “a.5” do subitem 5.2.1 .
24) No método anual também deverá ser elaborado “DEMONSTRATIVO “ no livro Registro de Saídas ?
Sim deverá ser elaborado demonstrativo no livro Registro de Saídas , sob o título “ METODO ANUAL-
APURAÇÃO DO IMPOSTO A SER COMPLEMENTADO OU A SE RESSARCIDO”, obedecendo ao modelo 5
anexo a portaria Cat 17/99.
25) No método anual , o livro Registro de Inventário também deverá conter informações ?
Sim conforme disciplina o Art. 221 do RICMS-SP/ 2000 e da Portaria Cat 17/99 , Art 6 ,parágrafo 4.
26) LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS

127
O Valor do imposto a ser complementado ou a ser ressarcido, apurado segundo os métodos
permanentes ou anual, será lançado pelo contribuinte substituído, conforme o caso, no livro Registro de
ICMS, da seguinte forma:
a) No caso de imposto a ser complementado, no quadro “DEBITO DO IMPOSTO” OUTROS DEBITOS- sob
o título “Complemento de Substituição Tributária”.
b) Na hipótese de imposto a ser ressarcido no quadro “CREDITO DO IMPOSTO” OUTROS CREDITOS-
sob o título “Ressarcimento de Substituição Tributária”.
O Valor do imposto a ser ressarcido nas modalidades Nota Fiscal de Ressarcimento ou pedido de
Ressarcimento ou ainda, na sua utilização mediante pedido de liquidação de Débito Fiscal, previstos nos
incisos II E III do parágrafo 2º do artigo 270 do RICMS-SP / 2000 sem prejuízo do lançamento referido ns
letra “b” deverá ser lançado, também no quadro “ DEBITO DO IMPOSTO
- OUTROS DEBITOS ,com o título ‘ RESSARCIMENTO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA’ , com indicação,
conforme o caso:
a) do numero , da série , se adotada, da data de emissão do valor da Nota Fiscal de Ressarcimento.
b) Da data de protocolização e do valor do pedido de Ressarcimento ou do pedido de liquidação de
Débito Fiscal.
Em caso de desistência do ressarcimento, nas modalidades já citadas e reincorporação do valor
correspondente será efetuada mediante seu lançamento no quadro ‘CREDITO DO IMPOSTO- OUTROS
CREDITOS’, sob o título “ REINCORPORAÇÃO DO IMPOSTO- , (Port Cat 17/99 -art 7 parágrafo 30
27) PERIODICIDADE DA ESCRITURAÇÃO

METODO PERMANENTE:
Os lançamentos no livro Registro de Apuração do ICMS, quando adotado o método permanente, serão
efetuados em cada período de apuração do imposto.(Cat 17/99 art 7 parágrafo 3 item 1)
METODO ANUAL:
Os lançamentos no livro Registro de Apuração do ICMS, quando adotado o método Anual, serão
efetuados pelo contribuinte enquadrado no Regime periódico de apuração (RPA) até a apuração do
imposto correspondente ao mês de março do ano subseqüente.
28) MAJORAÇÃO OU REDUÇÃO DA ALÍQUOTA.
O imposto a ser ressarcido ou complementado na hipótese de superveniente majoração ou redução de
alíquota , o contribuinte deverá apurar o imposto seguindo as normas dos Art . 265 e o parágrafo 3 do
artigo 269 do RICMS-SP/ 2000 , e portaria Cat 17/99 artigo 8.
29) NOTA FISCAL DE RESSARCIMENTO

A nota fiscal de ressarcimento deverá seguir os requisitos previstos no inciso II do Artigo 270 do RICMS-
SP/ 2000.
É vetada qualquer indicação no campo destinado ao destaque do valor imposto .
30) O que faz o optante do Simples Nacional que der saída de mercadoria que entrou com imposto retido
para outros estados não signatários de convênio ou protocolo com São Paulo?
O optante do Simples Nacional faz operação normal na venda para o outro estado e solicita o
ressarcimento do imposto retido na compra, por meio da Portaria CAT 17/99.
31) O que faz o optante do Simples Nacional que der saída de mercadoria que entrou com imposto retido
para outros estados signatários de convênio ou protocolo com São Paulo?
O optante do Simples Nacional faz retenção do imposto na venda para o outro estado, conforme dispuser
o acordo, e solicita o ressarcimento do imposto retido na compra por meio da Portaria CAT 17/99.
COM BASE NAS NOTAS FISCAIS QUE DÃO RESPALDO A ESSE

PROCEDIMENTO
DESENVOLVEMOS ÀBAIXO EXEMPLO PRATICO DE PREENCHIMENTO
DOS MODELOS 1 E 3 DO MÉTODO PERMANENTE,
128
NOTA FISCAL DE VENDA PARA CONSUMIDOR FINAL PESSOA FISICA(1) Nº 000.013
X SAÍDA ENTRADA
ABC TINTAS E VERNIZES LTDA
RUA DO BOSQUE, Nº 300 BAIRRO/DISTRITO CENTRO
FONE / FAX ******* CEP 00000-000 DESTINATÁRIO /
CNPJ REMETENTE
11.111.111/0001-11
VENDA 5405 TRIBUTÁRIO 100.200.300.001 PARA
EMISSÃO
GILSON DE OLIVEIRA 333.333.333-03 02.05.2008
AV.CENTENÁRIO, Nº 517 22222-222 DA
LUZ
02.05.2008
SÃO PAULO SP 15 Hs
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
VERNIZ 500 ML 060 UN 05 6,00 30,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
30,00
ASSESSÓRIAS NOTA
30,00
CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F

129
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
IMPOSTO RECOLHIDO POR SUBSTITUIÇÃO DO FORMULÁRIO
TRIBUTÁRIA – ART 312 DO RICMS/SP DEC Nº
45.490/2000
000.013
FISCAL
RECEBIMENTO
NOTA FISCAL DE AQUISIÇÃO PELO REVENDEDOR(SUBSTITUÍDO) DA INDUSTRIA(SUBSTITUTO) (2)

IND E COM TINTAS ICT LTDA
RUA DO BOSQUE, Nº300 BAIRRO/DISTRITO CENTRO
CNPJ REMETENTE
22.222.222/0001-12
EMISSÃO
ABC TINTAS E VERNIZE LTDA 11.111.111/0001-11 05.05.2008
AV.CENTENARIO, Nº 517 22222-222 DA
LUZ
05.05.2008
SÃO PAULO SP 100.200.300.001 15 Hs
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
VERNIZ 500 ML 010 UN 10 5,00 50,00 18% 10%
CÁLCULO DO IMPOSTO
50,00 9,00 74,25 4,36 50,00
59,36
CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
130
DADOS ADICIONAIS
BASE DE CALCULO DO ICMSRETIDO,RELATIVAMENTE A CADA UNIDADE : Nº DE CONTROLE
R$7,43 IMPOSTO RETIDO POR SUBSTITUIÇÃO RELATIVAMENTE A DO FORMULÁRIO
CADA UNIDADE :R$ 0,44
SP “ O destinatário deverá, com
Relação às operações com mercadoria ou prestações de
000.020
serviço recebidas com Imposto retido, escriturar o
documento fiscal nos termos do art. 278 do RICMS".
FISCAL
RECEBIMENTO
NOTA FISCAL DE VENDA PARA REVENDEDOR EM OUTRO ESTADO (3)

RUA CENTENÁRIO, 517 BAIRRO/DISTRITO LUZ
CNPJ REMETENTE
11.111.111/0001-11
EMISSÃO
COMERCIAL DE TINTAS CT LTDA 44.444.444/444-44 07.05.2008
AV. CENTENARIO, 517 22222-222 DA
LUZ
07.05.2008
CURITIBA PR 444.444.444.444 15 Hs
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
VERNIZ 500 ML 010 UN 02 7,00 14,00 12%
CÁLCULO DO IMPOSTO
14,00 1,68 18,90 1,72 14,00
ASSESSÓRIAS NOTA
15,72
CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
131
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA-
DO FORMULÁRIO
CONVENIO ICMS 74/1994
000.030
FISCAL
RECEBIMENTO
NOTA FISCAL DE VENDA REVENDEDOR (4)


CNPJ REMETENTE
11.111.111/0001-11
VENDA TRIBUTÁRIO 100.200.300.001 PARA
EMISSÃO
5405
COMERCIAL DE TINTAS CT LTDA 55.555.555/5555-55 12.05.2008
AV. CENTENARIO, 517 22222-222 DA
LUZ
12.05.2008
SÃO PAULO SP 555.555.555.555 15 Hs
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
VERNIZ 500 ML 060 UN 05 7,00 35,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
35,00
ASSESSÓRIAS NOTA
35,00
CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
132
DADOS ADICIONAIS
IMPOSTO RECOLHIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTA- Nº DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
RIA –ART 312 DO RICMS DO RICMS/SP 45.490/2000
Base de Calculo do Icms Retido R$ 37,13
Parcela do ICMS retido R$ 2,19
000.035
FISCAL
RECEBIMENTO
NOTA FISCAL DE DEVOLUÇÃO DE COMPRA( 5) Nº 000.005

SAÍDA X ENTRADA
RUA DO BOSQUE, Nº300 BAIRRO/ DISTRITO CENTRO

CNPJ REMETENTE
11.111.111/0001-11
DEVOLUÇÃO 1411 TRIBUTÁRIO 100.200.300.001 PARA
EMISSÃO
GILSON DE OLIVEIRA 333.333.333-03 15.05.2008
AV.CENTENÁRIO, Nº 517 22222-222 DA
LUZ
15.05.2008
SÃO PAULO SP 15 Hs
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
VERNIZ 500 ML 060 UN 02 6,00 12,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO ICMS VALOR DO ICMS VALORTOTAL DOS PRODUTOS
SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO 12,00

OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALORTOTAL DA NOTA
ASSESSÓRIAS 12,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
133
DADOS ADICIONAIS
IMPOSTO RECOLHIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA – Nº DE CONTROLE
ART 312 DO RICMS/SP DEC Nº 45.490/2000 DO FORMULÁRIO
DEVOLUÇÃO PARCIAL REFERENTE A NOTA FISCAL
Nº 000.013 DE 02.05.2008
000.005
FISCAL
RECEBIMENTO
NOTA FISCAL DE VENDA DE EXPORTAÇÃO (6)

CNPJ REMETENTE
11.111.111/0001-11
VENDA PARA O EXTERIOR 7102 TRIBUTÁRIO 100.200.300.001 PARA
EMISSÃO
COMERCIAL X LTDA 16.05.2008
DA
16.05.2008
FLORIDA EUA 15 Hs
FATURA
DADOS DO PRODUTO
O IPI
VERNIZ 500 ML 041 UN 15 6,00 90,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO ICMS VALOR DO ICMS VALORTOTAL DOS PRODUTOS
SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO 90,00
OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALORTOTAL DA NOTA
ASSESSÓRIAS 90,00

CONTA VEÍCULO F
1 EMITENTE
2 DESTINATÁRIO
F
134
DADOS ADICIONAIS
Nº DE CONTROLE
Não incidência do ICMS- Art 7º , inciso V, do
DO FORMULÁRIO
Regulamento do ICMS- Decreto nº 45.490/2000
000.037
FISCAL
RECEBIMENTO
NA PAGINA SEGUINTE O MODELO 3

“ CONTROLE DE ESTOQUE “ E LOGO APÓS
MODELOS 1
“ METODO PERMANENTE APURAÇÃO DO IMPOSTO A SER
RESSARCIDO OU COMPLEMENTADO
135
CONTROLE DE ESTOQUE - MERCADORIAS ENQUADRADAS NA SUBSTITUICAO TRIBUTARIA (MODELO 3)
CRITÉRIO DE AVALIAÇÃO VALOR MÉDIO POND ERÀVEL MOVEL
CONTRIBUINTE: ABC Tintas e Vernizes. Lltda INSCRICAO ESTADUAL: XXX. XXX. XXX
MES E ANO DE REFERENCIA: MERCADORIA: Verniz coral
UNIDADE: UN ALIQUOTA 18%
O5/2008 500 m
ENTRADAS SAIDAS SALDOS
VALOR DA BASE DE
DOCUMENTO FISCAL VALOR DOCUMENTO FISCAL VALOR DA BASE DE CALCO DA RETENÇÃO VALOR DE CONFRONTO
CALCULO DA RETENÇAO
BASE DE
EFETIVA
B. C
NA SAIDA A
EFETIVA
SAIDA
SAIDA A FATO COM
SAIDA SAIDA P/
CONSUMID
ENTRADAN
AS DEMAIS
OR OU
HIPOTESES
USUARIO
FINAL
CONSUMI- ISENÇAO
COMERC.
DATA Nº SERE QTDE. TOTAL Nº SERlE QTDE. VALOR DOR FINAL GERADOR OU NÃO PARA
SUB-
OTDE. VALOR VALOR
OU INCIDENCIA
USUARIO
B .C. DE UNITARlO FINAL
NÃO OUTRO SEQUENTE UNITARIO TOTAL
RETENÇAO REALIZADO ESTADO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
SALDO INIC. TRANSPORTAR DO PERIODO OU FOLHA ANTERIOR 20 7,43 148,50
02.05.08 000013 5 7,43 37,15 30,00 15 7,42 111.35
05.05.08 000020 10 74,25 7,42 25 7,42 185,60
07.05.08 000030 2 7,42 14,84 10,00 23 7,42 170,76
12.05.08 000035 5 7,42 37,10 18 7,43 133,66
15.05.08 000005 -2 7.43 -14,86 -12,00 20 7.43 148.52
16.05.08 000037 15 7.43 111.45 75,00 5 7,41 37.07
31.05.08 (*) 4 7,41 29,64 20,00 1 7,43 7,43
.
TOTAlS 10 74,25 29 22,29 29.64 111,45 14,84 37.10 93,00 30,00
R$ 133,66 NÃO HÁ CONFRONITO- VENDA PARA REVENVEDOR

R$ 148,52 DEVOLUÇÃO (-)
(*) MERCADORIA DETERIORADA. FATO GERADOR PRESUMIDO NÃO REALIZADO - SAIDA FICTA
136
MODELO 1-” REGISTRO DE SAIDAS “ .
METODO PERMANENTE - APURACAO DO IMPOSTO A SER COMPLEMENTADO OU RESSARCIDO
Valores por Alíquota
TITULO 12% 18% 25% %* Total
APURAÇÃO DA BASE DE CALCULO DA RETENÇÃO
1 BASE DE CALCULO DA RETENÇÃO NAS SAIDAS A CONSUMIDOR FINAL (+) 22,29 22,29
BASE DE CÁLCULO DA RETENÇÃO NAS BAIXAS DE ESTOQUE PELA NAO OCORRENCIA DO FATO
2 29,64 29,64
GERADOR PRESUMIDO (+)
BASE DE CALCULO DA RETENÇÃO NAS SAIDAS COM ISENÇÃO OU NAO-
3 111,45 111,45
INCIDENCIA ( +)
4 BASE DE CALCULO DA RETENÇÃO NAS SAIDAS PARA OUTROS ESTADOS (+) 14,84 14,84
TOTAL DABASE DE CALCULO DE RETENÇÃO NOS EVENTOS ENSEJADORES DE
5 0,00 178,22 000 0,00 178,22
COMPLEMENTAÇÃO OU RESSARCIMENTO [1+2+3+4=]
APURACAO DO VALOR DE CONFRONTO
BASE DE CÁLCULO EFETIVA NAS SAIDAS DESTINADAS A COMSUMIDOR OU
6 93,00 93,00
USUÁRIO FINAL (+)
7 BASE DE CALCULO EFETIVA DES ENTRADAS, NAS DEMAIS HIPOTESES (+1) 30,00 30,00
TOTAL DA BASE DE CALCULO EFETIVA NO EVENTOS ENSEJADORES DE COMPLEMENTENTO OU
8 0,00 123,00 0,00 0,00 123,00
RESSARCIMENTO [6+7=]
APURACAO DO IMPOSTO A SER COMPLEMENTADO OU RESSARCIDO
9 DIFERENÇA DA BASE DE CALCULO DO IMPOSIO A SER COMPLEMENTADO [8(-)5=] 0,00 0,00 0,00 0,00
10 DIFERENÇA DA BASE DE CALCULO DO IMPOSTO A SER RESSARCIDO [5 (-) 8=] 0,00 55,22 0,00 55,22
VALOR DO IMPOSTO A SER COMPLEMENTADO
11 0,00 0,00 0,00 0,00
[ 9 X ALÍQUOTA APLICÁVEL=]
VALOR DO IMPOSTO A SER RESSARCIDO
12 0,00 9,94 0,00 9,94
[ 10 X ALÍQUOTA APLICÁVEL=]
SALDO DO IMPOSTO A SE COMPLEMENTADO [ TOTAL 11(-) TOTAL 12] 0,00
SALDO DO IMPOSTO A SER RESSARCIDO [ TOTAL 12(-) TOTAL11] 9,94
137
8- AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS DE PRODUTOS NÃO INCLUSOS NA ST
(DIFERENCIAL DE ALIQUOTAS)
A Matéria a seguir não se trata de Substituição tributária e sim de diferencial de aliquotas de ICMS .
Responsáveis pelo imposto, decreto, portaria, formulas e cálculos do imposto, guias , códigos de recolhimento ,
prazos de recolhimento e outras situações em que a empresa do Simples Nacional e RPA adquirirem mercadoria de
outro estado de produto “ não inclusos” na ST em São Paulo.
EDILSON DOS SANTOS MALTA
1) Qual é o último decreto e Portaria da Cat, que aperfeiçoaram os dispositivos que tratam do imposto devido pelas
empresas do Simples Nacional do estado de São Paulo quando adquirirem mercadorias de outros estados ?
R: É o decreto nº 52.858 publicado em 02/04/2008 e Portaria da Cat nº 75 de 15/05/2008
2) Quais são as situações em que o contribuinte do Simples Nacional deverá verificar para efetuar o calculo do
“diferencial de alíquotas “ ?
R: Quando o contribuinte adquirir de outro estado, mercadorias fora Substituição Tributaria e do recolhimento
antecipado – artigo 426-A destinadas para industrialização, comercialização , material de uso e consumo ou bem do
ativo permanente.
3) Qual é a fórmula para encontrar o imposto devido do diferencial de alíquotas

pela empresa do Simples Nacional ?
R= O valor do imposto será a multiplicação do percentual correspondente á diferença entre a alíquota interna e a
interestadual pela base de calculo do documento de origem (Art 115 alinea a inciso XV-A )
4) Como deverá proceder a empresa do Simples Nacional quando adquirir mercadorias de outros estados em que no
documento fiscal de origem não constar a alíquota de Icms?
R= Deverá adotar a alíquota interestadual de 12% .( Parágrafo 8 do artigo 115 do RICMS)
5) Qual será o prazo para pagamento do imposto apurado?

R= O prazo do recolhimento apurado será até o ultimo dia da 1º quinzena do mês subsequente ao da entrada do
documento. ( Art 277 paragrafo 4º -(CAT 75-Artigo 2)
6) Como deverá ser recolhido o imposto apurado do diferencial de alíquotas pelas

empresas do Simples Nacional ?
R= O imposto deverá ser recolhido por meio de guia de recolhimentos de arrecadações estaduais-(GARE ICMS)
indicando o código de receita 063-2 . ( CAT 75 de 15/05/08)
7) O contribuinte do Simples Nacional está obrigado a elaborar relatório demonstrativo das operações de entradas
interestaduais?
R= Sim , conforme portaria Cat 75/08 , deverá efetuar relatório demonstrativo das entradas ocorridas no período de
apuração, constando:
Data da entrada da mercadoria
Numero do CNPJ do remetente
A base de calculo do imposto relativo a entrada
O valor do imposto apurado pela formula, totalizado no final do período, admitindo-se deduções e adições
permitidos na legislação.
8) O imposto deverá ser recolhido por documentos individuais, da mesma maneira que o Artigo 426-A exige com
produtos incluídos na Substituição Tributaria no estado?
R= Não, caso o contribuinte possua mais de uma aquisição no período de apuração, deverá recolher o imposto na sua
totalização, do resultado final do relatório demonstrativo. (CAT 75-Artigo 2)
9) Qual é o prazo para conservação do Relatório Demonstrativo?

R= É o prazo previsto do Artigo 202 do RICMS
10) A empresa do Simples Nacional que adquirir mercadoria de outro estado, na alíquota de Icms de origem de 12% , e
que a mesma mercadoria possui alíquota interna do Icms no estado de São Paulo de 18%, porem com redução de
base de calculo nas operações internas.
Pergunta :
Deverá recolher o diferencial de alíquotas neste caso ?
R= Sim, na entrada em estabelecimento de contribuinte do Simples Nacional de mercadoria destinada a
industrialização, comercialização , material de uso consumo ou bem do ativo permanente, remetido por contribuinte
localizado em outro estado ou do Distrito Federal, o contribuinte deverá recolher até o ultimo dia da 1º quinzena do
mês subseqüente ao da entrada, o valor resultante da multiplicação do percentual correspondente á diferença entre a
alíquota interna e a interestadual, pela base de calculo , quando a alíquota interestadual for interna for inferior à
interna.
Portanto deverá ser usada á alíquota interna de 18% para calculo da diferença .
(Consulta a Secretária da Fazenda Julho/2008)
138
11) Empresa do Simples Nacional que adiquir de outro estado mercadorias tais como cobertores , travesseiros e que
estes produtos serão doados para instituições de caridade deverá recolher o diferencial de aliquotas?
A eventual aquisição das mercadorias adiquiridas deverão ser objeto de recolhimento do
diferencial de aliquotas , conforme se pode deduzir da leitura do inc.VI do art.2 do RICMS/SP
Sim, Artigo 2:
Ocorre o fato gerador( Lei.6.374/89, art 2º da redação da Lei 10.619/00),art 1º,II e Lei complementar federal 87/96. Art 12,
XII, na redação da Lei Complementar 102/00,art.1º)
VI- Na entrada, em estabelecimento de contribuinte , de mercadoria oriunda de outro estado destinada a uso ou
consumo ou ao ativo permanente.
(Resposta de Consulta a Secretária da Fazenda- Julho/2008 )
12) Qual seria o resultado do imposto apurado ,em que uma compra efetuada por uma empresa do Simples Nacional,
cujo valor do produto seja cem reais e seu fornecedor ser Industria ou atacado de outro Estado, e que o produto
possua alíquota interna de 18% no estado de São Paulo?
FORNECEDOR: RPA INDUSTRIA OU ATACADISTA DO ESTADO DE MINAS GERAIS
DESTINATARIO: SIMPLES NACIONAL SP
VALOR DO PRODUTO: 100,00

ALIQUOTA ICMS ORIGEM (MG) 12%
ALIQUOTA ICMS DESTINO (SP) 18%
BASE DE CALCULO DO ICMS 100,00
VALOR DO IPI 10,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 110,00
APURAÇÃO DO IMPOSTO
100,00 x (18%-12%) = 6%
100,00 x 6% = R$ 6,00
13) Qual seria o resultado do imposto apurado , em que uma compra efetuada por uma empresa do Simples Nacional,
cujo valor do produto seja R$ 100,00 e seu fornecedor também seja enquadrada no Simples Nacional de outro Estado,
e que o produto possua alíquota interna de 18% no estado de São Paulo?
FORNECEDOR: SIMPLES NACIONAL ATACADISTA DO ESTADO DE MINAS GERAIS
DESTINATARIO: SIMPLES NACIONAL SP
VALOR DO PRODUTO: 100,00

ALIQUOTA ICMS ORIGEM : *****
ALIQUOTA ICMS DESTINO (SP) 18%
Neste caso poderá ser adotada a alíquota interestadual de 12% conforme parágrafo 8 do artigo 115 do RICMS)
APURAÇÃO DO IMPOSTO À RECOLHER

100,00 x (18%-12%) = 6% =
100 x 6% = R$ 6,00
14) E como deverá proceder a empresa do Simples Nacional , que adquirir de outro estado mercadorias não inclusas e
inclusas na Substituição tributaria no estado de São Paulo , no mesmo documento fiscal ?
Deverá aplicar em separado os cálculos para apuração do imposto , verificando primeiramente se não foi efetuado
pelo fornecedor o recolhimento antecipado dos produtos que são Substituição tributaria no estado de São Paulo .
FORNECEDOR: REGIME NORMAL (FABRICANTE OU ATACADISTA) DE OUTRO ESTADO
DESTINO: SIMPLES NACIONAL SP
VALOR DO PRODUTO 40,00 ( PRODUTO NÃO INCLUSO NA ST)

VALOR DO PRODUTO 60,00 ( PRODUTO INCLUSO NA ST)
* IVA–ST AJUSTADO 48% (FICTICIO)
BASE DE CALCULO ICMS 100,00
VALOR DO ICMS 12,00
VALOR DO IPI 10,00
ALIQUOTA ICMS ORIGEM 12%
ALIQUOTA ICMS DESTINO 18%
FORMULAS E CALCULOS
“Produtos não inclusos na ST”
BASE DE CALCULO X (ALIQ INTERNA –ALIQUOTA INTERESTADUAL)
(decreto 52.858)
40,00 x (18% -12%)= 6% =
40 X 6% = R$ 2,40
(Imposto a ser recolhido até o ultimo dia da primeira quinzena do mês subseqüente ao fato gerador- Cat 75/2008 art. 2
e parágrafo 4º do artigo 277 do RICMS)
“Produtos inclusos na ST”

(IA= VA 1+ IVA-ST X ALIQ INTERNA – IMPOSTO COBRADO OP. ANTERIOR) (artigo 426 A)
(60,00+ 10,00) = 70,00 x 48% = 103,60 x 18%= 18,65 – 7,20) = R$11,45 ( imposto a recolher no ato da entrada na
mercadoria no estabelecimento Artigo 426-A e Portaria Cat 16/08).
139
15) Empresa enquadrada no sistema RPA de apuração do ICMS também devem apurar o
“ diferencial de alíquotas ” ?
Sim, nos casos de entradas interestaduais de mercadorias destinadas para uso consumo ou integração do ativo
imobilizado e de prestação de serviço cuja prestação se tiver iniciado fora do território paulista e não estiver vinculada
a operação ou prestação subseqüente alcançada pela incidência do imposto, sendo a alíquota interna superior à
interestadual, (Art.117 do RICMS)
16) Como o contribuinte RPA deverá proceder para apurar o imposto diferencial de alíquotas ?
O contribuinte RPA deverá escriturar no livro Registro de Apuração do ICMS, no período em que a mercadoria tiver
entrado ou tiver sido tomado o serviço da seguinte maneira:
Como crédito, no quadro "Crédito do Imposto - Outros Créditos", com a expressão "Inciso I do Art. 117 do RICMS", o
valor do imposto pago em outro Estado, relativo à respectiva operação ou prestação;
Como débito, no quadro "Débito do Imposto - Outros Débitos", com a expressão "Inciso II do Art. 117 do RICMS", o
valor do imposto decorrente da aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo correspondente à operação ou
prestação aludida no inciso anterior.
17) Como contribuinte RPA deverá proceder para apurar o imposto “diferencial de alíquotas “, quando adquirir de
contribuinte remetente de outro estado enquadrado no Simples Nacional?
R= O contribuinte RPA deverá escriturar no livro Registro de Apuração do ICMS, no período em que a mercadoria tiver
entrado ou tiver sido tomado o serviço da seguinte maneira:
1- Como crédito, no quadro "Crédito do Imposto - Outros Créditos", com a expressão "Inciso I do Art. 117 do RICMS", o
valor resultante da aplicação da alíquota interestadual de 12%, sobre a base de calculo correspondente à respectiva
operação ou prestação.
2-Como débito, no quadro "Débito do Imposto - Outros Débitos", com a expressão "Inciso II do Art. 117 do RICMS", o
valor do imposto decorrente da aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo correspondente à operação ou
prestação aludida no item 1.
(parágrafo 5º acrescentado ao artigo 117 do RICMS, Decreto nº 53.216/2008 )
18)Como o contribuinte RPA deverá escriturar o documento fiscal de outro estado que gerou o imposto “ diferencial de
alíquotas “ ?
O documento fiscal relativo à operação ou à prestação será escriturado no livro Registro de Entradas devendo ser
anotado na coluna "Observações", o valor correspondente à diferença do imposto devido a este Estado, com utilização
das colunas sob os títulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operações ou Prestações sem Crédito do Imposto.
19) A empresa RPA terá direito a crédito fiscal referente a aquisição de outro estado de bens do ativo permanente ?
As portarias Cat 41/03 de 06/05/2003 alterada pela portaria Cat 43/03 ,as portarias CAT 25/01 DE 02/04/2001 alterada
pelas portarias CAT 79/01, 41/03/ 43/03 20/06 ,disciplinam o lançamento de crédito fiscal decorrente das aquisições de
bens do ativo permanente, institui o CIAP e dão outras providências.
===============FIM DO TRABALHO======================
140

Microsoft Word - TRABALHO ST - Atualização 02

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ST COMENTÁRIOS

- LISTAGEM DE PRODUTOS/LEVANTAMENTO DE ESTOQUE

MATERIAL EXTRA- AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS

Todos sabemos que os governantes sempre procuram mecanismos que evitem a

Substituição Tributária é a alteração da responsabilidade pelo cumprimento da

A principal característica da substituição tributária é a retenção do imposto direto

É o responsável pela retenção e recolhimento do imposto incidente em operações

1- LISTA DE PRODUTOS / LEVANTAMENTO DO ESTOQUE

4- EMISSÃO DE NOTAS FISCAIS PELO SUBSTITUTO E SUBSTITUIDO EM OPERAÇÕES ESTADUAIS E

7-RESSARCIMENTO /COMPLEMENTO DO IMPOSTO

8- AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS DE PRODUTOS NÃO INCLUSOS NA ST

1)-Quais são os produtos incluídos na antecipação tributaria no Estado de São Paulo?

Artigos Produtos Vigora a partir

313-A MEDICAMENTOS - POSIÇÃO 3003 e 3004 01/02/2008

2)-Quem deve recolher o imposto sobre estoques?

Resposta: Estabelecimento paulista de atacadista, distribuidor ou varejista, inclusive do Simples Nacional,

Estoque final em 31/01/2008 Artigos Decreto nº. (s)

MEDICAMENTOS - POSIÇÃO 3003 e 3004 313-A 52.665 / 52.835

HIGIENE PESSOAL – ITENS 11 A 19 313-G 52.847

Estoque final em 30/04/2008 Artigos Decreto nº. (s)

ALIMENTOS 313-W 52.942

Estoque final em 31/05/2008 Artigos Decreto nº. (s)

AUTOPEÇAS – 2º Relação 313-O 53.040 / 53.041

MEDICAMENTOS – ARTIGO 313-A/B

Operações Iva-st Cat nº.

BEBIDAS ALCOÓLICAS – ARTIGO 313-C/D

Operações Iva-st Cat nº.

Operações Iva-st Cat nº.

Iva-st Cat nº.

Operações Iva-st Cat nº.

PRODUTOS DE LIMPEZA – ARTIGO 313-K/L

Operações Iva-st Cat nº.

PRODUTOS FONOGRÁFICOS – ARTIGO 313-M/N

Operações Iva-st Cat nº.

Operações Iva-st Cat nº.

Operações Iva-st Cat nº.

Operações Iva-st Cat nº.

Operações Iva-st Cat nº.

Operações Iva-st Cat nº.

Operações Iva-st Cat nº.

Resposta: Os procedimentos iniciais serão:

6)-O que deve conter o relatório das mercadorias envolvidas?

Resposta: deverá conter:

Relatório do Estoque existente em ..../..../......

1º-Resposta: formula para contribuinte sujeito ao RPA

2º-Resposta: Formula para contribuinte sujeito ao Simples Nacional

1º-Resposta: Formula para contribuinte sujeito ao RPA

2º-Resposta: Formula para contribuinte sujeito ao Simples Nacional

BC de Calculo da Saída = é o preço final a consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda.

UTIZAÇÃO DO SALDO CREDOR PARA ABATIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO SOBRE OS ESTOQUES:

RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO SOBRE OS ESTOQUES:

Resposta: Sim, utilizando o programa “Validador do Arquivo dos Estoques”.

16)-Como faço para enviar o arquivo digital dos estoques à SEFAZ/SP?

DAS OPERAÇÕES COM MEDICAMENTOS

a) medicamentos, 3003 e 3004;

b) preparações químicas contraceptivas à base de hormônios ou de espermicidas,

c) provitaminas e vitaminas, naturais ou reproduzidas por síntese (incluídos os

e) algodão, atadura, esparadrapo, haste flexível ou não, com uma ou ambas

f) luvas cirúrgicas e luvas de procedimento, 4015.11.00 ou 4015.19.00; (Alínea

g) seringas, 9018.31; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;

h) agulhas para seringas, 9018.32.1; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511,

i) contraceptivos (dispositivos intra-uterinos - DIU), 9018.90.99. (Alínea

2 - não se aplica a medicamentos e contraceptivos que se destinem exclusivamente a uso