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Cuadro sobre retenciones del impuesto sobre la renta

RETENCIÓN DEL ISLR: Es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del


impuesto sobre la renta del contribuyente, enterada por un deudor o pagador
de enriquecimientos netos o ingresos brutos, en virtud de la realización de
alguna de las actividades descritas en la ley; es decir, es un anticipo del
impuesto que se hace durante el ejercicio o año fiscal y que es descontado por
el contribuyente al momento de hacer la declaración definitiva de rentas (31
de Marzo de cada año).

FUNDAMENTO LEGAL DE LAS RETENCIONES DE I.S.L.R.

El régimen de retenciones se fundamenta en el Artículo 87 de la ley de


Impuesto Sobre la Renta (Artículo Nº 1 del Decreto de retenciones), el cual
dispone: “Los deudores de los enriquecimiento netos o ingresos brutos a que
se contraen los artículos 27 parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40,
41, 48, 64, 65 y 77 de esta Ley, están obligados a hacer la retención del
impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a entrar tales
cantidades en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales, dentro de los
plazos y formas que establezcan las disposiciones de esta Ley y su
Reglamento…”.

Estos enriquecimientos están constituidos básicamente por: Sueldos y


salarios, Honorarios Profesionales, Intereses de Capitales, Comisiones, Pagos
a no residentes, Fletes, Cánones de Arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, Impuestos proporcionales, Rentas presuntas, Ganancias fortuitas,
Primas de seguros y reaseguros, Publicidad y Propaganda.

En desarrollo de este mandato legal, se dictó el Reglamento Parcial de la Ley


de Impuesto sobre la Renta en materia de retenciones, mediante el Decreto
1.808, publicado en la Gaceta Oficial N° 36.203, de fecha 12 de mayo de 1997.
RESPONSABILIDADES DEL AGENTE DE RETENCION

· Retener y enterar el impuesto en una oficina receptora de fondos nacionales.

· Responder solidariamente con el contribuyente del impuesto que debe


retener. Efectuada la retención es el único responsable ante el fisco por el
impuesto retenido.

· Entregar a los contribuyentes un comprobante de retención por cada


retención de impuesto realizada.

· Recibir la Forma AR-I, en el que se expresa el porcentaje de retención


aplicable a los pagos de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares,
por parte de tales beneficiarios, aplicando dicho porcentaje de retención al
realizar cada pago. (Artículo 5° del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre
la Renta en materia de retenciones).

· Determinar el porcentaje de retención aplicable a sueldos, salarios y demás


remuneraciones similares, si el beneficiario de tales remuneraciones no
cumple con la obligación de notificar el porcentaje de retención
correspondiente. (Artículo 6° del Reglamento Parcial de la LISLR en materia
de retenciones).

· Presentar la relación anual de retenciones, en donde consta la identificación


de las personas o comunidades objeto de retención, las cantidades pagadas
o abonadas en cuenta y los impuestos retenidos y enterados durante el
ejercicio fiscal, ante la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdicción
en su domicilio fiscal, dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal
siguiente o de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesación de los
negocios o y demás actividades, con base en lo establecido en la Providencia
N° 402 “Instructivo para la presentación de la Relación anual de Retenciones”,
publicado en Gaceta Oficial N° 36.406 del 4/03/98. En el caso de las empresas
petroleras, mineras y conexas, la relación se debe entregar ante la
Intendencia Nacional de Tributos Internos del SENIAT, dentro de los treinta
(30) días siguientes a cada trimestre del año civil. (Artículo 23 del Reglamento
Parcial de la LISLR en materia de retenciones).

· Entregar a los beneficiarios de los pagos sujetos a retención, sueldos salarios


y demás remuneraciones similares, así como de otras actividades distintas a
las mencionadas anteriormente, un comprobante por cada retención de
impuesto indicando el monto pagado o abonado en cuenta y la cantidad
retenida y una relación del total pagado o abonado en cuenta y de los
impuestos retenidos en el ejercicio, que corresponde al AR-C, que se anexa
a la declaración definitiva de rentas, y al AR-CV, respectivamente, formularios
de libre elaboración por parte del agente de retención. (Artículo 24 del
Reglamento Parcial de la LISLR en materia de retenciones)

MOMENTO PARA APLICAR LA RETENCION DE I.S.L.R.

La retención del impuesto deberá practicarse en el momento del pago o abono


en cuenta. En virtud de lo establecido en el artículo 82 Reglamento de la Ley
de Impuesto Sobre la Renta, el abono en cuenta estará constituido por todas
aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros
contables, mediante asientos nominativos a favor de sus acreedores por
tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento.

OPORTUNIDAD PARA ENTERAR LAS RETENCIONES

Existen tres oportunidades para enterar las retenciones, dependiendo del


concepto:

1.- En el caso de retenciones por concepto de ganancias fortuitas, las mismas


deberán enterarse al siguiente día hábil en que se perciba el tributo. (Artículo
66 de la ley ISLR).
2.- En el caso de enajenación de acciones a través de la Bolsa de Valores, el
enteramiento deberá hacerse dentro de los tres (3) días hábiles siguientes.
(Artículo 78 de la ley ISLR).

3.- Los conceptos restantes se enterarán dentro de los tres (3) primeros días
hábiles del mes siguiente a aquél en que se efectuó el pago o abono en cuenta.
(Artículo 21 Decreto 1.808).

En concordancia con lo establecido en el artículo 1º de este reglamento, están


obligados a practicar la retención del impuesto los deudores o pagadores de
enriquecimientos netos o ingresos brutos de las siguientes actividades,
realizadas en el país por personas naturales residentes, personas naturales
no residentes, personas jurídicas domiciliadas y personas jurídicas no
domiciliadas, y asimiladas a éstas, de acuerdo con los siguientes porcentajes:
PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA

ACTIVIDAD REALIZADA RESIDENTE NO RESIDENTE DOMICILIADA NO DOMICILIADA

ALICUOTA % ALICUOTA % ALICUOTA % Pagos > a ALICUOTA %

ACTIVIDADES PROFESIONALES 3,00% 34,00% 5,00% 25,00 T-2

COMISIONES 3,00% 34,00% 5,00% 25,00 5,00%

INTERESES POR PAGOS A PJND 34,00% T-2

PAGOS DE INTERESES A INST. BANCARIAS ND 4,95%

INTERESES PAGADOS A CUALQUIER PERSONA 3,00% 34,00% 5,00% 25,00

AGENCIAS DE NOTICIAS INTERNACIONALES T-2

FLETES INTERNACIONALES

DERECHO DE EXHIBICION DE PELICULAS 34,00% T-2

REGALIAS Y PARTICIPACIONES ANÁLOGAS,


34,00% T-2
ASISTENCIA TÉCNICA Y SERVICIOS TECNOLÓGICOS

PRIMAS DE SEGURO Y REASEGUROS 10,00%

PREMIOS Y APUESTAS (LOTERIAS E HIPÓDROMOS)


34,00% 34,00% 34,00% 34,00%
PRESCENCIAL (BINGO Y/O CASINO)

PREMIOS Y APUESTAS (LOTERIAS E HIPÓDROMOS)


16,00% 16,00% 16,00% 16,00%
ESTO SE APLICA CUANDO NO ESTAMOS (KINO)

PREMIOS A PROPIETARIOS DE ANIMALES DE


3,00% 34,00% 5,00% 25,00 5,00%
CARRERA

CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS POR


1,00% 34,00% 2,00% T-2
EJECUCION DE OBRAS O SERVICIOS

ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 3,00% 34,00% 5,00% 25,00 T-2

ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES 3,00% 34,00% 5,00% 25,00 5,00%

EMPRESAS EMIS. TARJETAS DE CREDITO 3,00% 34,00% 5,00% 25,00 5,00%

EMPRESAS EMIS. TARJETAS DE CREDITO - VTA


1,00% 1,00%
GASOLINA

GASTOS DE TRANSPORTE POR FLETES NACIONALES 1,00% 3,00% 25,00

PAGO DE EMPRESAS DE SEGURO A AGENTES Y


3,00% 5,00% 25,00
CORREDORES DE SEGURO

PAGO DE EMPRESAS DE SEGURO POR


3,00% 5,00% 25,00
INDEMNIZACION DE DAÑO DE ASEGURADOS

ADQUISICION DE FONDOS DE COMERCIO 3,00% 34,00% 5,00% 25,00 5,00%

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 3,00% 5,00% 25,00 5,00%

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA EN RADIO 3,00% 25,00

VENTA DE ACCIONES EN LA BOLSA DE VALORES 1,00% 1,00% 1,00% 1,00%

VENTA DE ACCIONES FUERA DE LA BOLSA DE


3,00% 34,00% 5,00% 25,00 5,00%
VALORES
CALCULO DE RETENCIONES DE ISLR (PERSONA JURIDICA
DOMICILIADA)

La determinación del monto a retener por el pago o abono en cuenta a


personas naturales residentes en el país, se puede hacer aplicando la
siguiente fórmula:

(monto pagado x % retención) – (valor de la U.T. x % de retención x


83,3334)

Ejemplo 1 “Calculo de Retención Persona Jurídica Domiciliada por


Servicios Contratados”:

La empresa “Calzados Maracaibo, C.A., dedicada a la confección de calzados”


contrata a la empresa. “FULLER”, quien es una empresa de mantenimiento y
plomería para que reemplace las tuberías de aguas blancas y servidas de la
fábrica. Por sus servicios el Sr. Luis cobra a la empresa por concepto de mano
de obra la cantidad de bolívares ocho mil (BsS 138.000,00) más IVA.

DATOS DE LA FACTURA

Razón Social: Servicios de Mantenimiento Fuller C.A.. RIF: J - 04698752 - 3

Descripción

Mano de Obra 138.000,00

I.V.A. (12%) 16.560,00

Total Factura 154.560,00

CALCULO DE LA RETENCIÓN

Monto pagado 138.000,00 Multiplicar Monto Pagado (*) % de


Reten., al total pagado para obtener el Monto a Retener
% de Retención 2%

Sub-total 2.760,00

Total a Retener 2.760,00

CALCULO DEL TOTAL A PAGAR

Total Factura 154.560,00 Para obtener el Monto total a pagar, se


debe restar el Monto a Retener al Total de la factura del
Proveedor

Menos: Retención ISLR -2.760,00

Total Pago o Abono 151.800,00

Ejemplo 2 “Calculo de Retención Persona Jurídica Domiciliada por Publicidad


y Propaganda

La empresa “Calzados Maracaibo, C.A., dedicada a la confección de calzados”


contrata a la empresa Art Publicidad C.A. para crear una campaña publicitaria
por la cantidad de bolívares ochocientos ocho mil (BsS 808.000,00) más IVA.

DATOS DE LA FACTURA

Razón Social: Art. Publicidad C.A. empresa de publicidad domiciliada.

RIF: J - 01238676363 - 3

Descripción

Campaña publicitaria ENERO 2019


Total campaña publicitaria 805.000,00
I.V.A. (12%) 96.600,00
Total Factura 901.600,00
CALCULO DE LA RETENCIÓN
Total Factura de Publicidad 901,600,00
Base Imponible para aplicar Ret. ISLR 805.000,00
% de Ret. Por publicidad (Art. 9) 3%
Total a Retener 24.150,00
CALCULO DEL TOTAL A PAGAR Total Factura 877.450.00

Para obtener el Monto total a pagar, se debe restar el Monto a Retener al Total
de la factura del Proveedor

DECLARACIÓN DEFINITIVA DE RENTAS PERSONAS


JURÍDICAS

La elaboración de la declaración de Impuesto sobre la Renta (ISLR) de las


personas jurídicas es una obligación que se rige por la Ley de Impuesto sobre
la Renta (LISLR) y Código Orgánico Tributario (COT), vigentes luego de su
modificación según Gaceta Oficial Nro.6.210 del 30/12/2015 y Gaceta Oficial
Nro.6.152 del 18/11/2014 respectivamente. Aquí las claves de este proceso.

1) ¿Quiénes son los contribuyentes?

* Toda persona jurídica constituida en Venezuela es considerada residente


fiscal y debe cumplir con la Declaración Definitiva y Pago del ISLR de acuerdo
a su condición de contribuyente ordinario hasta el 31 de marzo de cada año y
si es contribuyente especial de acuerdo con calendario específico.

* Las personas jurídicas que se encuentren residenciadas en Venezuela deben


declarar y pagar el ISLR, sea que la fuente de ingresos este situada dentro del
país o fuera de él.

* Todas las personas jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela


están sujetas al ISLR, siempre que la fuente de sus enriquecimientos esté u
ocurra dentro de Venezuela, aun cuando no tengan establecimiento
permanente en nuestro país.
* Ingresos de fuente extranjera: Todas las personas jurídicas domiciliadas en
el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en
Venezuela, tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o
extrajeras atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.

* Las compañías anónimas, de responsabilidad limitada, las asociaciones,


fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas.

2) ¿Qué son ingresos brutos y qué es renta bruta?

Los ingresos brutos es todo lo que le entra a la empresa o contribuyente. Es


la resultante del total de las ventas o ingresos menos los costos de ventas o
prestación de servicios. Ejemplo: Vendió a Bs. 5000, pero le costó Bs. 1.500.
Obtuvo una ganancia o renta bruta es de Bs. 3.500. Una vez deducido todos
los gastos aparte de los costos, obtendríamos la ganancia neta o
enriquecimiento neto.

3) ¿Qué son costo de producción de la renta, o costo de venta o costo de


prestación de servicios?

De acuerdo con los artículos 21 al 26 de la LISLR esto incluye costos de


adquisición de mercancías y bienes destinados a ser revendidos o
transformados, materiales y bienes destinados a la producción de la renta.
Costos de mercancías, costos de inmuebles vendidos, costos de parcelas
vendidas, costos de compañías de seguros, costos en empresas que no
mueven inventarios.

Los costos están íntimamente relacionados con la actividad mercantil de la


empresa como lo son manufacturera, de servicios o comercial, así como objeto
principal de la empresa según documento constitutivo.

Recordemos que el costo de venta es = inventario inicial + compras –


inventario final.
4) Deducciones según el artículo 27 de la LISLR

Para obtener el enriquecimiento neto global se harán de la renta bruta las


deducciones que indicamos a continuación, las cuales deberán corresponder
a egresos causados no imputables al costo, normales y necesarios, hechos en
el país con el objeto de producir la renta y el enriquecimiento.

Sueldos, gastos y honorarios profesionales, intereses de capitales tomados en


préstamos, impuestos pagados salvo el de la renta, indemnizaciones
laborales, pérdidas de bienes no compensados por seguros, pérdidas de
deudas incobrables, gastos de administración, alquileres de inmuebles, gastos
de transporte, reparaciones, primas de seguros, publicidad y mercadeo, gastos
de representación, depreciación de propiedades y equipos utilizados en la
generación de la renta y cualquier otro gasto normal y necesario.

Es de destacar los impuestos pagados del 0,75% por cada una de las
transacciones financieras que efectúan los contribuyentes especiales, si bien
es cierto que constituye un GASTO, de acuerdo a Decreto Ley es NO
DEDUCIBLE del Impuesto sobre la Renta, violando allí flagrantemente
principios constitucionales tales como el principio de la capacidad contributiva
y principio de igualdad.

5) ¿Qué es renta neta y que conforma el enriquecimiento neto?

Llamamos ganancia o renta neta o enriquecimiento neto al resultado de restar


de la renta bruta todos los gastos que hemos tenido. De acuerdo a lo
establecido en el artículo 4 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR), son
enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten de restar
de los ingresos brutos, los costos y gastos que son las deducciones permitidas
por la Ley de acuerdo al artículo 27, sin perjuicio respecto del enriquecimiento
neto de fuente territorial del ajuste por inflación.
6) Conciliación fiscal de la renta

Este es un aspecto sumamente importante que los fiscales hacen énfasis al


momento de una investigación exhaustiva de la declaración de renta, ya que
se enfocan en determinar si el contribuyente excluyo los siguientes puntos:

• El monto correspondiente a los Impuestos pagados del 0,75% por cada una
de las transacciones financieras (ITF).

• Los gastos no deducibles por los montos correspondientes a impuestos


parafiscales de (SSO, INCES y LPH) del mes de diciembre del periodo fiscal
que se está declarando.

• Gastos no soportados y documentados, por ende, no deducibles.

7) Tarifas de impuesto

Para las personas jurídicas la tarifa Nro.2 es la que se aplica a las sociedades
anónimas y de responsabilidad limitada, por lo que la mayoría de la actividad
empresarial del país pagara por esta tarifa. Tanto si se trata de bancos,
compañías mineras, fabricas etc., de acuerdo con el artículo 52.

Hasta 2.000 UT 15%

Desde 2.001 hasta 3.000 UT 22% y un Sustraendo de 140

Desde 3.001 UT en adelante 34% y un Sustraendo de 500

Es de destacar que las empresas petroleras y mineras que perciban regalías


mineras de acuerdo al artículo 7 literal (d) pagaran por la tarifa Nro.3 (el 50%
y el 60% respectivamente).

8) Anticipos aplicables al Impuesto del ejercicio

Una vez obtenido el enriquecimiento neto y aplicado la tarifa correspondiente


llegamos a los anticipos que podemos deducir tales como:
Impuestos sobre la renta retenidos en el periodo fiscal, debidamente
soportados y documentados con su comprobante de retención original y con
sello húmedo. Es importante verificar que estén reflejados en el portal del
Seniat y enterados por el contribuyente que efectuó la retención.

Anticipos pagados por Declaración Estimada de renta del periodo que se está
declarando, los cuales se pueden deducir 100% y colocar el número de planilla
de la citada declaración.

9) ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto


Sobre la Renta (ISLR) del año 2018 para los contribuyentes ordinarios?

El plazo vence el 31 de marzo de 2019, toda vez que la declaración debe


presentarse dentro de los tres meses siguientes a la terminación del ejercicio
gravable del contribuyente. (Art. 146 RISLR).

10) ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de Impuesto


Sobre la Renta (ISLR) del año 2018 para los contribuyentes especiales?

En la Gaceta Oficial Nro. 41.546 del 14 de diciembre de 2018 se publica la


Providencia Administrativa Nro. SNAT/2018/0189 mediante la cual el SENIAT
dicta el Calendario de Contribuyentes Especiales y agentes de retención del
ISLR para el año 2019

Los contribuyentes especiales cuyo RIF finalicen en las fechas indicadas a


continuación tendrán la obligación de declarar y pagar en las fechas indicadas.

Autoliquidación anual de Impuesto sobre la Renta (ejercicio fiscal del


01/01/2018 al 31/12/2018)

RIF 1 y 2 31/01/2019

RIF 4 y 8 28/02/2019

RIF 0 y 5 08/03/2019
RIF 3 y 7 14/03/2019

RIF 6 y 9 21/03/2019

11) ¿Los intereses provenientes de los Bonos de la Deuda Pública Nacional


(DPN) y cualquier otra modalidad de título valor emitido por la República, están
sujetos a Impuesto Sobre la Renta?

No, ya que la Ley de Impuesto Sobre la Renta, califica como exentos de este
impuesto a los “enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda pública
nacional y cualquier otra modalidad de título valor emitido por la República”.
Esto aplica tanto para personas naturales como jurídicas. (Art. 14 LISLR-
Numeral 12).

12) ¿La deducción de las donaciones por las personas jurídicas, tiene algún
límite?

Sí, la misma no debe exceder del 10% de la renta neta, cuando ésta no exceda
10.000 Unidades Tributarias, y del 8% sobre la porción que exceda de 10.000
Unidades Tributarias. (Art. 27 LISLR, Parágrafos 12 y 13)

13) ¿Dividendos pagados a personas naturales deben gravarse en declaración


de ISLR?

No. Todo dividendo repartido por una compañía anónima resulta gravable, ya
que sólo se origina el impuesto en la porción de renta neta contable, que
exceda de la renta neta fiscal gravada con el ISLR. Es decir, tributarán los
dividendos derivados de la renta neta que no ha sido gravada con el impuesto,
en consecuencia si ese pago fue objeto de retención no se debe incluir en la
declaración. (Art 64 LISLR).

A tenor de lo dispuesto en el artículo 64 de la LISLR, se entiende por renta


neta aquella aprobada por la Asamblea de Accionistas y con fundamento en
los estados financieros elaborados de acuerdo a lo establecido en el (Art. 88
de la LISLR).

14) ¿A cuánto asciende el gravamen proporcional a los dividendos y cómo se


cancela?

El impuesto proporcional que grava el dividendo será del 34% y estará sujeto
a retención al momento del pago. En casos de dividendos en acciones, el
impuesto proporcional estará sujeto a anticipo del 1% del valor total del
dividendo decretado. (Art. 71 de LISLR).

15) ¿Qué sanciones se generan por la omisión de la presentación de la


declaración de ISLR, o por la presentación fuera del lapso previsto?

El Código Orgánico Tributario, establece como sanción por la omisión de la


presentación de la declaración multa de ciento cincuenta unidades tributarias
(150 UT) Bs. 45.000.

Para el caso de las declaraciones presentadas fuera del plazo establecido en


la Ley, la multa será de 100 UT Bs. 30.000. A esta sanción se sumará la
sanción prevista por retraso en el pago de tributos, es decir, 0.28% del tributo
dejado de cancelar hasta un máximo del cien por ciento (100%). (Art 103 y 110
del C.O.T),

16) ¿Se puede hacer declaración sustitutiva de la declaración definitiva de


ISLR?

Sí, las declaraciones definitivas del ISLR podrán ser modificadas


espontáneamente, siempre y cuando no se hubiere iniciado el procedimiento
de fiscalización. No obstante la presentación de dos (2) o más declaraciones
sustitutivas o la presentación de la primera declaración sustitutiva después de
los 12 meses siguientes al vencimiento del plazo para la presentación de la
declaración sustituida, dará lugar a sanción. (Art. 157 C.O.T.).
FORMA DPJ - 99026
DECLARACIÓN DEFINITIVA DE ISLR
PERSONA JURIDICA COMUNIDADES Y
SOCIEDADES DE PERSONAS
INCLUYENDO ACTIVIDADES DE
HIDROCARBUROS Y MINAS
N°: 1390493142
Certificado: 202010000132600175327

SI ESTA ES UNA DECLARACIÓN SUSTITUTIVA O COMPLEMENTARIA, INDIQUE EL N° Y LA FECHA DE LA DECLARACIÓN


A.- DATOS DEL CONTRIBUYENTE Fecha de Presentación
INVERSIONES YADY 2000, CA 27/03/2013
N°. RIF: J306713476

B.- EJERCICIO
GRAVABLE
Fecha Desde: 01/01/2012 Fecha Hasta: 31/12/2012

C.- AUTOLIQUIDACION DEL


IMPUESTO
CONCEPTOS Gravable con Tarifa N° 1- Gravable con Tarifa N°
2- 3 3
FUENTE TERRITORIAL
1 Enriquecimiento Neto o Pérdida Fiscal (Ver sección E casilla N°74 y N°71) 1 3 1 6
3 4
7 4
2 Pérdidas Años Anteriores (Ver sección G casilla N°4) 1 7 1 6
7 7
3 4
3 Enriquecimiento Gravable o Pérdida Fiscal (1-2)(el resultado de la tarifa 1 2 1 0
N°3, traslade a la casilla 11, item 445, en caso de ser positivo) 7 7
8 0
FUENTE EXTRATERRITORIAL
4 Enriquecimiento Neto o Pérdida Fiscal (Ver sección F casilla N°7 y N°5)(el monto 4 9 4 4
de la tarifa N°3, traslade a la casilla 12, item 460, en caso de ser positivo) 0 0
1 6
5 Pérdidas Años Anteriores (Ver sección G casilla N°4) 1 9 1 8
9 9
1 2
6 Enriquecimiento Gravable o Pérdida Fiscal (4-5)(el resultado de la tarifa 4 3 4 2
N°3, traslade a la casilla 17, item 460, en caso de ser positivo) 0 0
7 8
7 Renta Neta Mundial Gravable o Pérdida Fiscal (3+6)... Si (3) y (6) son mayores 4 9
de cero; si alguna de ellas es negativa, sólo se registra la positiva 3
1
8 Impuesto determinado según tarifa N°2 ((casilla 7 * % Tarifa 2) - Sustraendo) 1 5
8
5
ACREDITAMIENTO DE IMPUESTO PROVENIENTE DE FUENTE EXTRANJERA NO PROPORCIONALES
9 Impuesto Acreditable Pagado en el Exterior (Art. 2 Ley ISLR) 4 9
4
1
1 Total Impuesto Determinado (después de acreditamiento de impuesto pagado en el exterior) (Si 8 es mayor o 4 8
0 igual a 9)...(8-9) 4
2
IMPUESTOS Base Imponible Impuesto Base Impuesto Impuesto Proporcional
PROPORCIONALES Territorial Acreditable a Pagar (A-B)
(A) Pagado (B)
FUENTE TERRITORIAL
1 Enriquecimiento Gravable 4 5 4 4 4 2
1 (Viene casilla N°3. item 170) 4 4 4
5 6 8
1 Ganancias Fortuitas en 4 5 4 4 2 5
2 Especies 5 5 9
5 6 5
1 Venta de Acciones Bolsa 4 1 4 0 4 9
3 de Valores 4 5 5
9 0 1
1 Dividendos 4 8 4 7 4 6
4 5 5 5
2 3 4
1 Intereses por 4 3 4 2 4 1
5 Préstamos o Créditos 5 5 5
concedidos por 7 8 9
Instituciones
Extranjeras
1 Enriquecimiento Empresas 4 6 4 5 4 6
6 de Seguros y Reaseguros 8 8 9
Extranjeros 4 5 4
FUENTE EXTRATERRITORIAL
1 Enriquecimiento Gravable 4 0 4 9 4 8 4 7
7 Tarifa 3 (viene de casilla N°6, 6 6 6 6
item 408) 0 1 2 3
1 Regalías Petroleras 4 6 4 1 4 6 4 1
8 6 6 7 7
4 9 4 9
1 Regalías Mineras 4 2 4 0 4 9 4 8
9 8 9 9 9
8 0 1 2
2 Dividendos Mineros 4 5 4 4 4 3 4 2
0 6 6 6 6
5 6 7 8
2 Dividendos Petroleros 4 0 4 9 4 8 4 7
1 7 7 7 7
0 1 2 3
2 Otros Dividendos 4 5 4 4 4 3 4 2
2 7 7 7 7
5 6 7 8
2 Ganancias Fortuitas 4 0 4 9 4 8 4 7
3 8 8 8 8
0 1 2 3
2 Total Impuesto Proporcional (448 + 295 + 451 + 454 + 459 + 494 + 463 + 479 + 492 + 468 + 473 + 478 + 483) 4 1
4 8
9
2 Total Impuesto Autoliquidado antes de las Rebajas... (10 + 24) 1 1
5 8
9
ANTICIPOS APLICABLES AL IMPUESTO DEL EJERCICIO
2 Impuestos Retenidos en el Ejercicio 2 9
6 2
1
2 Anticipo por Enajenación de Inmuebles 2 0
7 3
0
2 Anticipo de Impuestos (Declaración Estimada) Planilla N° 2 9
3
8 Total Anticipos (26 + 27 + 28 + 29) 3 2 9
0 9
1 1
2
3 Impuesto
Total Pagado
Impuesto (Si en
25 Declaración Sustituida
es mayor o igual Planilla
a 30)...(25 N°
- 30) 2 7 2 0
1
9 3 9
3 0
3 Crédito del Ejercicio (Si 25 es menor que 30)...(30 - 25) 2 3
2 9
7

REBAJAS AL IMPUESTO AUTOLIQUIDADO


3 Rebajas por Inversiones 2 9
3 1
1
3 Otras Rebajas 2 6
4 3
4
3 Total Rebajas (33 + 34) 8 4
5 6
6
3 Total Impuesto del Ejercicio (Si 31 es mayor que 35)...(31 - 35) 2 0
6 2
0

CRÉDITOS DE IMPUESTO DE ACTIVOS EMPRESARIALES


3 Crédito de Impuesto a los Activos 2 8
7 Empresariales Acumulados 4
2
3 Crédito de Impuesto a los Activos Empresariales Aplicable en el ejercicio 2 7
8 (Monto igual o menor a 36) 4
3
3 Total de Impuesto después de aplicar Crédtitos de Activos Empresariales (Si 36 es mayor o igual que 38)...(36 - 2 6
9 38) 4
4
4 Crédito de Impuesto a los Activos Empresariales Trasladables para el 2 5
0 Ejercicio Siguiente (Si 37 es mayor a 38)...(37 - 38) 4
5
IMPUESTO PAGADO EN EXCESO
4 Total Impuesto Pagado en Exceso en Años 2 9
1 Anteriores (No Compensados / No Reintegrados / 4
No Cedidos) 1
4 Impuesto Pagado en Exceso a Rebajar (Monto igual o menor a 39) 2 1
2 4
9
4 Total Impuesto a Pagar, antes de las Compensaciones... (36 - 42) 3 5
3 5
5

COMPENSACION
4 Crédito por Compensaciones Acumuladas 3 0
4 5
8
4 Compensaciones con Créditos Propios
5
Número Tribu Ejercicio Mon
de to to
Declaraci
ón
3 9 3 8 3 7 3 6
1 1 1 1
1 2 3 4
4 Compensaciones con Créditos
6 Adquiridos (Cesión)
Rif Cedente Número Tribu Ejercicio Mont
de to o
Declaraci
ón
3 5 3 4 3 3 3 2 3 1
1 1 1 1 1
5 6 7 8 9
3 9 3 8 3 7 3 6 3 5
2 2 2 2 2
1 2 3 4 5
4 Resoluciones de reconocimientos de Crédito(1) Repetición de Pago(2) Devolución de Retención de IVA(3) Devolución de
7 Retención de IVA Adquiridos por Cesión
Tipo Resolución Rif Cedente Número Fech Mont
Resolución a o
3 4 3 3 3 2 3 1 3 0
2 2 2 2 3
6 7 8 9 0
3 9 3 8 3 7 3 6 3 5
3 3 3 3 3
1 2 3 4 5
3 4 3 3 3 2 3 1 3 0
3 3 3 3 4
6 7 8 9 0
3 9 3 8 3 7 3 6 3 5
4 4 4 4 4
1 2 3 4 5
3 4 3 3 3 2 3 1 3 0
4 4 4 4 5
6 7 8 9 0
4 Compensación (358 + 314 + 319 + 325 + 330 + 335 + 340 + 345 + 350) 3 4
8 5
6
4 Total Impuesto a Pagar, después de las Compensaciones (43 - 48) 9 0
9 0
5 Impuesto Pagado en Exceso no Compensado / no reintegrado más el generado en el ejercicio (41 - 42 + 32) 8 3
0 7
5 Crédito por Compensaciones trasladables al Ejercicio Siguiente (Si 48 es mayor a 43)...(48 - 43) 3 3
1 5
7

D.- REAJUSTE POR INFLACIÓN


ACTIVOS NO MONETARIOS
Saldo Activo Fijo Inventarios Cuentas x Otros No Monetarios
a Cobrar
Reajus Reajustables
tar 9 9 9 8 9 7 9 6
0 0 0 0
1 2 3 4
Reajus 9 8 9 7 9 6 9 5 9 4
te X 1 1 1 1 1
Inflació 2 3 4 5 6
n
PASIVOS NO MONETARIOS
Saldo Cuentas x Corto Plazo Largo Plazo Otros No Monetarios
a Pagar Reajustable Reajustable
Reajus Reajustables
tar 9 9 9 8 9 7 9 6
2 2 2 2
1 2 3 4
Reajus 9 8 9 7 9 6 9 5 9 4
te X 3 3 3 3 3
Inflació 2 3 4 5 6
n
PATRIMONIO NETO
Saldo Patrimonio Neto Inicial Aumentos Disminuciones
a 9 7 9 6 9 5
Reajus 4 4 4
tar 3 4 5
Reajus 9 69 5 9 4 9 3
te X 5 5 5 5
Inflació 4 5 6 7
n
Total Reajuste por Inflación del Ejercicio (traslade a la sección E linea 89 ó 95 según corresponda) 9 2
6
8
E.- ESTADO DEMOSTRATIVO DE INGRESOS, COSTOS, GASTOS Y CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS: FUENTE TERRITOTIAL
INGRESOS PROPIOS DE DATOS CONTABLES GAST DATOS CONTABLES
LA ACTIVIDAD OS
1 Exportaciones 7 9 4 Sueldos y Salarios 7 5
0 0 3
1 5
2 Ventas Brutas al Sector Público 7 8 4 Intereses Sobre Créditos 7 4
0 1 3
2 6
3 Ventas Brutas al Sector Privado 7 7 4 Tributos Trasladables (Art. 27 #3) 7 3
0 2 3
3 7
4 Ventas de Inmuebles 7 6 4 Indemnizaciones Laborales 7 2
0 3 3
4 8
5 Regalias no Mineras y Análogas 7 5 4 Gastos de 7 1
0 4 Administración y 3
5 Conservación de 9
6 Regalías Minerales y 7 4 Inmuebles
Participaciones Análogas 0 4 Gastos de Administración 7 0
6 5 de Regalías No Mineras 4
7 Regalías de Hidrocarburos 7 1 0
9
9
8 Intereses Sobre Créditos 7 3 4 Depreciaciones y Amortizaciones 7 9
0 6 4
7
1
4 Regalías y Participaciones 7 4
9 Enriquecimiento por Participación 6 8 7 Análogas 7
en Consorcios 0 6
2
4 Gastos de Administración 6 3
1 Arrendamientos y 7 2 8 de Regalías Mineras 9
0 SubArrendamientos 0 7
8
1 Otros Ingresos 7 1 4 Gastos de Administración 6 2
9 de Hidrocarburos 9
1 0
9 8
1 Ingresos Sujetos a Impuestos 7 6 5 Otros Gastos 7 8
2 Proporcionales 6
4 0 4
2
1 Ingresos Exentos / Exonerados 9 0 5 Gastos Rentas Exentas / 9 8
3 7 1 Exonaradas 7
0
2
5 Total Gastos (40 +...+ 51) 7 7
1 Menos: Devoluciones, 7 0 2 4
4 Rebajas y Descuentos 1 3
0
5 Utilidad o Pérdida del 7 6
1 Total Ingresos Netos (1 +...+ 13 - 7 9 3 Ejercicio Contable(13 - 39 - 4
52) 4
5 14) 1
1 CONCILIACIÓN FISCAL
DE RENTAS
COSTO DE VENTAS DATOS CONTABLES MAS: DATOS CONTABLES:
1 Inventario Inicial 7 8 5 Tributos No Pagados 7 5
6 1 4 4
2 5
1 Compras Netas Nacionales 7 7 5 Provisiones, Reservas y Apartados 7 5
7 1 5 4
3 6
1 Compras Netas Exterior 7 6 5 Multas y Sanciones Pecunarias 7 3
8 1 6 4
4 7
1 Total Compras Netas (17 + 18) 7 5 5 Gastos Deducidos en 7 2
9 1 7 Ejercicios Anteriores No 4
5 Pagados 8
2 Total Mercancia Disponible (16 + 7 4
0 19) 1
6
2 Menos: Inventario Final 7 3 5 Ingresos Causados en 7 1
8 Ejercicios Anteriores 4
1 1 Cobrados 9
7
2 Costo de Ventas Mercancias 7 2 5 Excedente de Sueldos a Directivos 7 0
2 Vendidas (20 - 21) 1
8 9 5
0
2 Inventario Inicial de Materias 7 1 6 Depreciaciones y Amortizaciones 7 9
3 Primas 1 0 5
9
1
2 Compras Netas de Materias Primas 7 0 6 Otros 7 8
4 2 1 5
0
2
6 Utilidad Ajustes por Inflación 7 7
2 5
2 Menos: Inventario Final de 7 9 3
5 Materias Primas 2
6 Total (55 +...+ 62) 7 6
1 3 5
4
2 Mano de Obra Directa 7 8 MENOS:
6 2
2
2 Costo Primo (23 + 24 - 25 + 26) 7 7 6 Ingresos Contabilizados y 7 4
7 2 4 No Cobrados 5
3 6
2 Otras Remuneraciones 7 6
8 2
4
2 Contribuciones 7 5 6 Gastos Causados en Periodos 7 3
5 Anteriores y Pagados en el 5
9 2 Ejercicio
5 7
3 Compras de Bienes y Servicios 7 4
0 2 6 Depreciaciones, 7 2
6 6 Amortizaciones y Otros 5
3 Inventario Inicial de Productos 7 3 8
1 en Proceso 2 6 Otros 9 7
7 7 7
3
3 Menos: Inventario Final de 7 2 6 Pérdida Ajuste por Inflación 7 1
2 Productos en Proceso 2 8 5
8 9
6 Total (64 +...+ 68) 7 0
3 Inventario Inicial de 7 1 9 6
3 Productos Terminados 2 0
9 7 Utilidad o Pérdida Fiscal (53 + 7 9
3 Menos: Inventario Inicial de 7 0 0 63 - 69) 6
4 Productos Terminados 3 1
0 7 Menos: Regalias Mineras y 7 8
3 Costo de Ventas Productos 7 9 1 demás Enriquecimientos Netos 6
Terminados (27 + 28 + 29 + 30 + Gravables con Tarifa N°3 (6 + 7 2
5 3 - 48 - 49) (Trasladable a la
31 - 1
32 + 33 - 34) sección C casilla N°1, item 144)
3 Otros Costos de Ventas 7 8
6 3 7 Menos: Rentas Sujetas a 7 6
2 2 Impuestos Proporcionales 6
3 Costos de Servicios 7 7 4
7 3
3
3 Costos Rentas Exentas / 9 9 7 Menos: Enriquecimiento Rentas 9 6
8 Exoneradas 7 3 Exentas / Exoneradas (13 - 38 - 7
1 51) 4
3 Total Costo de Ventas (22 + 35 + 7 6
9 36 3 7 Enriquecimiento Neto o Pérdida 7 7
+ 37 + 38) 4 4 Fiscal (70 - 71 - 72 - 73) 6
(Traslade a la sección C casilla 3
N°1, item 137 ó 144)

F.- ESTADO DEMOSTRATIVO DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS DE RENTAS: FUENTE EXTRATERRITORIAL


DATOS CONTABLES
1 Ingresos 7 0
8
0
2 Costos 7 9
8
1
3 Gastos 7 8
8
2
4 Utilidad o Pérdida Fiscal (1 - 2 - 3) 7 5
8
5
5 Menos: Regalias Mineras y demás Enriquecimientos Netos (Traslade a la sección C casilla N°4, tarifa N°3, 7 4
item 406) 8
6
6 Menos: Rentas Sujetas a Impuestos Proporcionales 7 3
8
7
7 Enriquecimiento Neto o Pérdida Fiscal (4- 5 - 6) (Traslade a la sección C casilla N°4 y en la tarifa N°2, item 7 2
401) 8
8
H.- REBAJAS DEL IMPUESTO POR TRASLADO EN EXCESO DE REBAJAS DE AÑOS ANTERIORES Y POR NUEVAS INVERSIONES
HECHAS EN VENEZUELA
CONCEPT MONTO NETO % TOTAL REBAJAS
OS
1 Excedentes de Rebajas por Inversiones en Actividades Petroleras 8 9
G .- PERDIDAS DE AÑOS ANTERIORES PENDIENTES DE COMPENSACIÓN 6
FUENTE TERRITORIAL 1
2 Por Nuevas Inversiones Petroleras 4 8 8
EJERCICIO TARIFA N° 2 TARIFA N° 3
S 8 6
2
1 1 Desde: Hasta: 0 1 5 1 4
3 9Excedentes de Rebajas por Inversiones en Otras Actividades 5 85 7
6
0 5 36
24 1Por Nuevas
Desde: Inversiones (Art. 57) Hasta: 4 1 3 81 62
9 5 65
6 7 48
35 1TotalDesde:
Rebajas (Traslade a la sección C casilla
Hasta:N°33) 3 1 2 8
71
01
9 6 06
7 8 9
4 Total Pérdidas (1 + 2 + 3) (Traslade a la sección C casilla N°2) 1 7 1 6
9 9
3 4
FUENTE EXTRATERRITORIAL
EJERCICIO TARIFA N° 2 TARIFA N° 3
S
1 1 Desde: Hasta: 0 1 4 1 3
6 6 7
0 6 7
2 1 Desde: Hasta: 9 1 9 1 1
6 7 7
1 1 9
3 1 Desde: Hasta: 8 1 8 1 0
6 7 8
2 2 0
4 Total Pérdidas (1 + 2 + 3) (Traslade a la sección C casilla N°5) 1 9 1 8
9 9
1 2

I.- CREDITO ACUMULADO DE IMPUESTOS DE ACTIVOS EMPRESARIALES


EJERCICIO MONT
S O
1 1 Desde: Hasta: 6 2 8
6 1
7 2
2 1 Desde: Hasta: 5 2 7
6 1
5 3

3 1 Desde: Hasta: 4 2 6
6 1
6 4
4 Total Crédito Acumulado de Impuestos de Activos Empresariales (1 + 2 + 3)(Traslade a la sección C casilla 2 8
N°37) 4
2
J.- IMPUESTOS PAGADOS EN EXCESO EN EJERCICIOS ANTERIORES (NO COMPENSADOS NI REINTEGRADOS)
1 2 Desde: Hasta: Declaración N°: 3 2 2
4 4
7 8
2 2 Desde: Hasta: Declaración N°: 4 2 0
4 5
6 0
3 Impuesto Cedido en el Ejercicio 2 8
5
2
4 Total Impuestos Pagados en Exceso en Ejercicios Anteriores (Traslade a la sección C casilla N°41) 2 9
4
1

K.- ESTADO DEMOSTRATIVO DE IMPUESTOS PAGADOS: FUENTE EXTRATERRITORIAL


1 Regalías (Traslade a la Sección 'C' Casilla N°17) 7 0
9
0
2 Dividendos Mineros (Traslade a la Sección 'C' Casilla N°20) 7 9
9
1
3 Dividendos Petroleros (Traslade a la Sección 'C' Casilla N°21) 7 8
9
2
4 Regalías Mineras (Traslade a la Sección 'C' Casilla N°19) 9 1
3
9
5 Otros Dividendos (Traslade a la Sección 'C' Casilla N°22) 7 7
9
3
6 Ganancias Fortuitas (Traslade a la Sección 'C' Casilla N°23) 7 6
9
4
7 Enriquecimiento Neto 7 5
9
5
8 Regalías Petroleras (Traslade a la Sección 'C' Casilla N°18) 9 0
4
0

JURO QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN ESTA DECLARACIÓN HAN SIDO Y CON CEDULA DE ,
DETERMINADOS CON BASE A LAS DISPOSICIONES LEGALES Y DECLARO QUE LOS DATOS Y CIFRASIDENTIDAD
O QUE APARECEN
N° EN LA PRESENTE
EXAMINADOS POR MI PERSONA DECLARACIÓN SON UNA COPIA FIEL Y EXACTA DE LOS DATOS
CONTENIDOS EN LOS REGISTROS DE CONTABILIDAD Y CONTROL
TRIBUTARIO QUE HAN SIDO LLEVADOS CONFORME A LA LEY EN
LUGAR: A LOS DÍAS DEL MES

FECHA:
Caso Practico declaración definitiva de rentas persona jurídica domiciliada

CALCULO RENTA NETA GRAVABLE:

ENRIQUECIMINETO NETO GRAVABLE = INGRESOS BRUTOS - ( COSTOS +


DEDUCCIONES)

Ingresos Brutos:

Venta mercancía contado 37.000.000,00


Venta de mercancía crédito 5.000.000,00
Ganancia venta terreno 8.000.000,00
Arrendamientos 1.200.000,00
Venta de inmuebles 11.500.000,00
Ganancia venta activo fijo 500.000,00
Otros ingresos gravables 3.500.000,00
Total ingresos Brutos 66.700.000,00
Evaluar los ingresos que posee la compañía de acuerdo con el Art. 5 LISLR,
No deducibles o Gravables
Venta de mercancía contado 37.000.000,00
Ventas mercancías crédito 5.000.000,00
Arrendamientos 1.200.000,00
Ganancia venta de inmuebles 11.500.000,00
Ganancia venta de terreno 8.000.000,00
Ganancia venta de activo 500.000,00
Otros ingresos gravables 3.500.000,00
Total, no deducibles o gravables 66.700.000,00

Costos: Mercancía vendida 15.000.000,00

total costos de ventas 15.000.000,00


Deducciones:

Sueldos Directores 7.005.000,00

Sueldos y Salarios 6.000.000,00


Prestaciones Sociales 1.000.000,00
Seguro Social Obligatorio 300.000,00
Ince 200.000,00
Politica Habitacional 400.000,00
IAE 180.000,00
Depreciaciones 1.400.000,00
Cuentas Incobrables 1.000.000,00
Servicios Publicos 1.000.000,00
Otros Gastos 1.200.000,00
Liberalidades 10.000.000,00
Total deducciones 29.685.000,00

ENFG = 66.700.000,00 - 44.685.000,00 (ingresos gravables-costo de venta)

ENFG = 22.015.000,00

RENTA NETA GRAVABLE en UT 22.015.000,00 / 17= 1.295.000,00 UT


Impuesto aplicable:
Tarifa Nº2 -alicuota 34% 440.300,00
Menos: sustraendo 500,00
IMPUESTO CAUSADO = 439.800,00 UT, Bs 7.476.600,00
Menos:
Rebajas por nuevas inversiones en activos Fijos 10% = 0
Retenciones efectuadas por terceros = 0,00
Anticipos por declaracion estimada = 1.890.000,00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA NETO A PAGAR 5.586.600,00 Bolivares
RETENCIONES ISLR 3.580.000,00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA NETO A PAGAR 2.006.600,00 BOLIVARES