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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA


EN LA EVASIÓN DE IMPUESTOS MUNICIPALES
EN EL DISTRITO DE JAÉN URBANO 2015-16”

TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL


DE CONTADOR PÚBLICO

AUTOR:
Br. Wilmer Vicente Abad

ASESOR:
Ecom. Juan Ramón Pecsen Quiroz

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación

CHICLAYO – PERÚ
2016

0
_____________________________________
PRESIDENTE

_____________________________________________
SECRETARIO

______________________________________________
VOCAL

1
DEDICATORIA

Dios, mis amados padres, hermanos, esposa e hijos por su


apoyo constante e incondicional para ejecutar mis
estudios de pre grado

A la Universidad Particular César Vallejo, Escuela


Académico Profesional de contabilidad por haber
permitido que logre mi crecimiento y desarrollo humano,
personal y profesional.

2
AGRADECIMIENTO

Al Econ. Juan Ramón Pecsen Quiroz, CPCC


Carlos Olivos, CPC Wilder Omar Maluquiz
y plana docente de la Universidad César
Vallejo por su asesoramiento
incondicional para la consolidación del
presente trabajo de investigación
científica.

A la población de Jaén considerada en la muestra


de investigación por brindarme las facilidades para
la ejecución del presente estudio ya que sin ellos no
hubiese sido posible desarrollar el presente trabajo
de investigación.

A la Universidad Particular César Vallejo


por ser una institución formadora en
conocimientos científicos y productivos
para forjar cambios y desarrollo en la
población.

3
DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD

Yo, Wilmer Vicente Abad, con DNI № 80197487, tengo a bien indicar que los criterios emitidos en el
Trabajo de Investigación titulado: “CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA EVASIÓN DE
IMPUESTOS MUNICIPALES EN EL DISTRITO DE JAÉN URBANO 2015-16”, es original, auténtico y
personal, en tal virtud la responsabilidad del contenido de esta Investigación, para efectos legales y
académicos son de exclusiva responsabilidad del autor y el patrimonio intelectual de la misma a la
Universidad Cesar Vallejos, por lo que autorizo a la Biblioteca de la Facultad de Ciencias Empresariales
para que haga de esta tesis un documento disponible para su lectura y publicación según las Normas
de la Universidad.

Chiclayo, Mayo del 2016

_____________________
Br. Wilmer Vicente Abad

4
PRESENTACIÓN

SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO:

En cumplimiento a las disposiciones vigentes contenidas en el Reglamento de Grados y Títulos de la


Facultad de Ciencias Empresariales de la Escuela de Contabilidad de la Universidad Cesar Vallejo,
sometemos a vuestro criterio y consideración la presente Tesis titulada: “CULTURA TRIBUTARIA Y SU
INFLUENCIA EN LA EVASIÓN DE IMPUESTOS MUNICIPALES EN EL DISTRITO DE JAÉN URBANO 2015-16”.

La realización del presente trabajo de investigación se ha ejecutado teniendo como base la formación
brindada mediante los conocimientos adquiridos durante los años de formación profesional aplicando
la metodología de investigación propia para este tema y especialidad, consultas bibliográficas que he
realizado y consciente de las limitaciones a que estoy expuesto en el desarrollo del mismo.

Estoy convencidos que será un valioso aporte y servirá de guía y/o referencia para el desarrollo de
futuras investigaciones. Dejamos a vuestro criterio la evaluación del presente.

Chiclayo, Junio del 2016.

5
ÍNDICE
CARATULA
HOJA DEL JURADO I
DEDICATORIA ii
AGRADECIMIENTO iii
DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD iv
PRESENTACIÓN V
INDICE vi
RESUMEN ix
ABSTRACT X
CAPITULO I: REALIDAD PROBLEMÁTICA 11
1.1. Realidad Problemática 11
1.2. Formulación del problema de Investigación 14
1.3. Justificación de la Investigación 14
1.4. Antecedentes de la investigación 14
1.5. Objetivos de la Investigación 18
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO 19
2.1. Marco teórico 19
2.1.1. Cultura tributaria 19
2.1.1.1.Definición de la Cultura Tributaria 19
2.1.1.2. Enfoque de la cultura tributaria 20
2.1.1.3. Importancia de promover la Cultura Tributaria 20
2.1.1.4. Conciencia tributaria 21
2.1.1.5. Cumplimiento Tributario 23
2.1.1.6. Confianza Tributaria 26
2.1.1.7. La importancia de Promover la Cultura Tributaria 28
2.1.2. Evasión Tributaria 29
2.1.2.1. Métodos de Estimación de Evasión Tributaria 29
2.1.2.2. La Evasión e incumplimiento de Impuestos en el Perú 31
2.1.2.3. Causas de la Evasión en el Perú 31
2.1.2.4. Formas de Evasión 32
2.1.2.5. Medición de la Evasión 32
2.2.2.6. Consecuencias de la Evasión Tributaria 33
2.1.2.7. Impuestos Municipales 36
2.1.2.8. Formas de Pago de los impuestos municipales 38
2.2. Marco Conceptual 39
CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO 43
3.1. Tipo de Estudio 43
3.2. Diseño de Investigación 43
3.3. Identificación de Variables 43
3.4. Población y Muestra 43
3.5. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 44
3.6. Validación y confiabilidad del Instrumento 45
3.7. Método de Análisis de Datos 45
3.8. Aspectos éticos 45
CAPITULO IV: RESULTADOS 46

6
4.1. Descripción de los Resultados 46
4.1.1. Características Sociodemográficas de los contribuyentes 46
4.2. Identificación del Nivel de Cultura Tributaria en los contribuyentes de Impuestos 47
Municipales del distrito de Jaén Urbano 2015-16
4.2.1. Identificación del Nivel de Cultura Tributaria en los contribuyentes de Impuestos 47
Municipales del distrito de Jaén Urbano 2015-16
4.3. Descripción de la Situación actual en materia tributaria de los contribuyentes de 48
Impuestos Municipales del Distrito de Jaén Urbano 2015-16
4.4. Análisis de la evasión de impuestos municipales en el distrito de Jaén urbano periodo 55
2015- 16.
4.4.1. Análisis de la tendencia de recaudación de impuestos municipales Año Fiscal 2015. 55
CAPÍTULO V: DISCUSIÓN 56
CAPÍTULO VI: CONCLUSIONES 57
CAPÍTULO VII: RECOMENDACIONES 58
BIBLIOGRAFIA 59
ANEXOS 60

7
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla1. Características generales de los contribuyentes del distrito de Jaén Urbano, 2015-16. 46
Tabla 2. Nivel de la cultura tributaria de los contribuyentes de Impuestos municipales del distrito 47
de Jaén urbano, 2015-16.

Tabla N° 03: Análisis de la tendencia de recaudación de impuestos municipales Año Fiscal 2015. 55

ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Nivel de la cultura tributaria de los contribuyentes de Impuestos municipales del distrito 47
de Jaén urbano, 2016.

Gráfico 2. Conocimientos sobre ¿Qué son los impuestos Municipales? de los contribuyentes del 48
distrito de Jaén Urbano, 2016.
Gráfico 3. Conocimientos sobre las obligaciones tributarias que tienen que cumplir los 48
contribuyentes con su municipalidad en el distrito de Jaén Urbano, 2015-16.

Gráfico 4. ¿Qué tan informado se encuentran los contribuyentes en relación al tema del pago de 49
impuestos municipales en el distrito de Jaén Urbano, 2015-16.

Gráfico 5. Situación actual de los contribuyentes referente al pago de Impuestos Municipales en el 49


distrito de Jaén Urbano, 2016.
Gráfico 6. Tipo de Impuestos Municipales que los contribuyentes pagan regularmente en el 50
distrito de Jaén Urbano, 2016.

Gráfico 7. Conciencia tributaria: Actitud de los contribuyentes sobre el pago de impuestos 51


municipales en el distrito de Jaén Urbano, 2015-16.
Gráfico 8. Conciencia tributaria: Percepción del contribuyente sobre el pago de los impuestos 51
municipales en el distrito de Jaén Urbano, 2015-16.

Gráfico 9. Efectos que tienen el incumplimiento del Pago de los Impuestos Municipales en el 52
distrito de Jaén Urbano, 2016.

Gráfico 10. Confianza de los contribuyentes en el ente recaudador sobre el manejo de fondos 53
obtenidos del pago de los impuestos municipales en el distrito de Jaén Urbano, 2015-16.
Gráfico 11. Noción de los contribuyentes sobre el uso que se le dan a los fondos recaudados del 53
pago impuestos municipales el en el distrito de Jaén Urbano, 2015-16

Gráfico 12. Beneficios por el pago oportuno de los impuestos municipales por los contribuyentes 54
del distrito de Jaén Urbano, 2015-16.

8
RESUMEN

El objetivo de la investigación fue determinar la influencia de la cultura Tributaria en la evasión de los


impuestos Municipales de los contribuyentes del distrito de Jaén urbano en el año 2015-16, se realizó
para conocer las opiniones de los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
La metodología que se empleó fue desarrollada bajo el enfoque de investigación descriptiva, explicativa
y cuantitativa que se realizó en base a información obtenida mediante la aplicación de un cuestionario
estructurada utilizando en base a escalamiento de Likert; se encuestó a 96 contribuyentes residentes
en el distrito de Jaén, con el propósito de determinar sus actitudes y el nivel de conocimiento hacia el
pago de impuestos municipales. En cuanto a los resultados se obtuvo que la evasión de los
contribuyentes del distrito de Jaén es producto de un deficiente nivel de cultura tributaria, debido a
que el total de contribuyentes desconocen sobre la importancia, los procesos, la forma de pago y tienen
poca información por parte de los entes recaudadores sobre los impuestos municipales, esto como
resultado de la aceptación de la evasión Tributaria, con relación a la intención de disminuir o eliminar
el pago de impuestos municipales. La conclusión final del trabajo de investigación de campo mostró
que la cultura tributaria y evasión tributaria están directamente relacionados.
La presente investigación está estructurada de la siguiente manera: En el Capítulo I se presenta la
Introducción, el cual incluye el problema, la hipótesis y los objetivos de la investigación. El Capítulo II
contiene el Marco teórico y marco conceptual. El capítulo III contiene la Metodología, desarrollando
las variables, Operacionalización de variables, metodología, tipos de estudio, diseño, población,
muestra, muestreo, técnicas e instrumentos de recolección de datos y métodos de análisis de datos de
la presente investigación .El Capítulo IV se desarrolla el Resultado obtenido a través de la observación
directa y de la encuesta aplicada. El Capítulo V se expone la Discusión. El Capítulo VI se expone las
Conclusiones obtenidas en el presente trabajo de investigación. En el Capítulo VII se expone la
Recomendaciones. En el Capítulo VIII se presentan las Referencias Bibliográficas.

Finalmente se presenta los Anexos de la investigación que incluyen el consentimiento informado, el


cuestionario y el formato de validación de los mismos.

Palabras claves: Cultura tributaria, evasión tributaria, impuestos municipales, contribuyente

9
ABSTRACT

The aim of the research was to determine the influence of the tax culture in the evasion of municipal
taxes district taxpayers of Jaén in 2015-16, it was performed to ascertain the views of taxpayers in
meeting their tax obligations. The methodology used was developed under the approach of descriptive,
explanatory and quantitative research was conducted based on information obtained by applying
structured using a questionnaire based on Likert scaling; 96 were surveyed resident taxpayers in the
district of Jaén, in order to determine their attitudes and level of knowledge to the payment of
municipal taxes. As for the results was obtained evasion taxpayer district of Jaén it is the product of a
low level of tax culture, because the total number of taxpayers agree to evade local taxes, this as a
result of the acceptance of tax evasion in relation to the intention to reduce or eliminate the payment
of municipal taxes, being fully aware of doing an unlawful action. The conclusion of field research
showed that the tax culture and tax evasion are directly related.

This research is structured as follows: Chapter I Introduction, which includes the problem, hypothesis
and research objectives, is presented. Chapter II contains the methodology, developing the variables,
operationalization of variables, methods, types of study design, population, sample, sampling
techniques and data collection instruments and methods of data analysis of this research .In Chapter
III the results obtained through direct observation and applied survey is developed. In Chapter IV
Discussion exposed. In Chapter V the conclusions obtained in this research is exposed. Chapter VI
Recommendations exposed. Chapter VII in the References are presented.

Finally, Annexes of research include informed consent, the questionnaire format and validation of these
methods is presented.

Keywords: Culture tax, tax evasion, taxes, taxpayer

10
CAPÍTULO I

REALIDAD PROBLEMÁTICA

1.1. Realidad problemática

La evasión tributaria o evasión de impuestos es una figura jurídica consistente en el impago


voluntario de tributos establecidos por la ley, actividad ilícita contemplado como delito,
constituyendo un gran problema para todos los países del mundo, según Aquino considera a la
evasión como una lacra social que va relacionado con el incumplimiento de las obligaciones
contenidas en las disposiciones legales de cada país, impidiendo el desarrollo, perjudicando a los
estados de poder captar ingresos fiscales para financiar el gasto público. En este sentido entendemos
que la evasión constituye un fenómeno que además de erosionar los ingresos del gobierno, deteriora
la estructura social y económica del país, vulnerando la legitimidad de los gobiernos (Aquino, 2008).

A nivel mundial la evasión de impuestos o tributos no es un fenómeno reciente, en la historia del


hombre y sociedad siempre ha estado presente .Es a partir del crecimiento de la economía mundial
y de los nexos comerciales entre diversos países, que los gobiernos se interesan en buscar el control
e intentar disminuir los evasores.

Del mismo modo En las dos últimas décadas, la situación tributaria de América Latina ha
experimentado profundos cambios estructurales. Estas modificaciones no han sido armónicas y
permanentes, sino que, por el contrario, desequilibradas y continuas, porque en todos estos años
no se ha logrado un adecuado balance de la distribución de la carga tributaria entre los distintos
estratos socioeconómicos que permita llegar a un cierto grado de consenso social en torno a ella, y
tampoco se han podido establecer patrones definitivos en cuanto a la participación de los distintos
niveles de gobierno en la composición de la presión tributaria en aquellos países en que existen
potestades tributarias concurrentes.

Desafortunadamente, los países de América Latina tributan poco y mal. Las tasas de evasión en la
imposición a la renta son muy elevadas en la región y se mueven en un rango entre 40% y 65%
aproximadamente, representando una brecha de 4,6% del PIB para el promedio de los países. Estos
altos niveles de evasión atentan contra cualquier efecto redistributivo que tuvieran los impuestos

11
sobre la renta originariamente, pudiendo incrementar la desigualdad del ingreso en la región, lo que
pone en cuestión su función y su esencia como herramienta de política económica. Todo ello es
consecuencia de tener una baja presión tributaria, una estructura sesgada hacia impuestos
regresivos y tasas de evasión y elusión fiscal bastante elevadas, lo que restringe la posibilidad de
instrumentar políticas fiscales redistributivas y su efectividad (Jimenez & Gómez Sabaini, 2010).

Es por ello, que la evasión fiscal en países como Costa Rica desde el punto de política fiscal y de
administración tributaria, es la que guarda relación con mostrar el carácter encubierto y derivado
de una conducta consiente y deliberada que implica la pérdida del potencial de recaudación
(Delegación Costa Rica, 2010).

Del mismo modo, en Argentina, la evasión fiscal resulta uno de los síntomas más evidentes de la
crisis social que aqueja a la Nación, máxime que la misma pone de manifiesto la actitud que
asumen los individuos frente a las obligaciones con la comunidad de la que forman parte,
exteriorizando en muchos casos una falta de solidaridad para con el resto de sus conciudadanos.
Por ello el accionar del organismo recaudador, en pos de sus objetivos requiere el
acompañamiento político del gobierno y el compromiso de la sociedad, lográndose así un elevado
compromiso en la lucha frontal con el moderno flagelo social de la evasión impositiva (Ángel
Aquino, 2013).

En el caso de Perú no es ajeno a ello, según el Marco Macroeconómico Multianual, la informalidad


es una de las principales trabas a la ampliación de la base tributaria e incrementos en la
productividad. Cerca del 75% de la PEA ocupada a nivel nacional se desempeña en el sector informal
de la economía motivando a gran parte del sector productivo evada su responsabilidad social de
tributar (Arias Minaya, 2010).

En Perú, al igual que en la mayoría de países el componente más importante de los ingresos fiscales
del Gobierno General ha sido el de los ingresos tributarios, los cuales han representado, en promedio
en la presente década, el 85.7% de los ingresos fiscales, correspondiendo a los ingresos tributarios
del gobierno central el 73.6%, a las contribuciones sociales el 10.6%2, y a los impuestos municipales
solo el 1.5%; y todo ello a consecuencia de la evasión tributaria por parte del contribuyente (Arias,
2010).

12
Según CEPAL y la SUNAT en los últimos años, el Perú es uno de los países que tiene las tasas más
altas de evasión en tributos municipales en la región. Mientras que en el Perú la evasión alcanzó
34.7%, en Chile y Uruguay representa el 18%, en Argentina y México 20%, Colombia 22%, Ecuador
32%. Pero no solo se evade el pago del IGV, también se busca la manera de no pagar el Impuesto
a la Renta (IR). Sobre este último tributo, el especialista en temas tributarios Jorge Manini, estimó
que aproximadamente la evasión alcanza el 47% de contribuyentes. Y de acuerdo a un estudio de
la CEPAL, la evasión en renta es de 53% en las personas jurídicas o empresas y de 33% en las
personas naturales. Es decir, la evasión es más grande en las empresas (CEPAL, 2012).

En consecuencia en Cajamarca región a la pertenece la provincia de Jaén y el Distrito de Jaén,


según el SAT(Sistema de administración Tributaria) la "publicidad mediática", orientada a
internalizar en el contribuyente una conciencia tributaria, supuestamente de compromiso para
contribuir, con su municipio, en la medida de poder impulsar la ejecución de proyectos y servicios
públicos locales, colisiona estrepitosamente en la práctica, repercutiendo en el destino de los
fondos recaudados, cuyo uso arbitrario, se orienta mayormente a financiar los sueldos de los altos
funcionarios, o se diluyen en obras intrascendentes, que al final generan, en el usuario o
contribuyente, una suerte de incredulidad y desconfianza de destino final de sus aportes.

Todo esto ha motivado a que la población y las empresas cada día evadan en mayor grado el pago
de los tributos. Alcanzando en el 2014 una tasa de evasión tributaria por encima del 30%. A pesar
que en el año 2015 según el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la Municipalidad de
Cajamarca registró una histórica recaudación de impuestos de aproximadamente 26 millones de
nuevos soles en el 2015, superando la meta de 22 millones programada para el 2014 (Reyna,
2015).

A nivel local en el distrito de Jaén en los últimos años la recaudación tributaria ha disminuido de
un 70% en el 2013 a un 65% en el año 2014. La evasión tributaria es un problema latente e
inocultable y se estima que este año 2015 sumaría los S/. 4 millones, una ligera mejora respecto
al 2014, cuando la cifra alcanzó los S/. 6 millones. El sector que más aporta a la evasión tributaria
es la construcción informal, que es aquella que pasa por la autoconstrucción y empresas que
suelen presentarse como formales pero que no tienen registros o autorizaciones ( Bessombes,
2015).

1.2. Formulación del problema de investigación

13
¿Cómo influye la cultura tributaria en la evasión de impuestos municipales en el Distrito de Jaén
urbano año 2015 -16?

1.3. Justificación
El presente trabajo de investigación se justifica, porque buscamos determinar la influencia de la
cultura tributaria sobre la evasión de impuestos municipales en el distrito de Jaén urbano durante
el año 2015–16. Con los resultados obtenidos de la investigación se beneficiarán tanto al
ciudadano como a la municipalidad, toda vez que estando reguladas las obligaciones tributarias
de estos contribuyentes, en muchos casos suelen ser incumplidas, sin embargo se pretende que
este estudio genere una mayor formalización de la población contribuyente y no contribuyente.

También se beneficiaran los profesionales y alumnos del área tributaria - financiera, como guía en
la preparación de otros Proyectos de Investigación relacionados con el tema.
Así mismo se aportara nuevos enfoques sobre tributación, de acuerdo a las normas establecidas
para nuestra sociedad expresadas en el análisis de evasión tributaria y que está desarrollada en
nuestro marco teórico.

1.4. Antecedentes

Jiménez J. (2010) En: “Evasión y equidad en América Latina” concluye que: La reducción de la tasa
de evasión de tributos si bien es un aspecto que compete principalmente a la SUNAT, requiere
también de la revisión de los aspectos de diseño de los impuesto con respecto a los
contribuyentes. Es decir la educación tributaria de los contribuyentes es el pilar básico para reducir
la tasa de evasión Tributaria (Jiménez & Gómez Sabaini, 2010).

Comentario

Si bien es cierto que la SUNAT es el ente recaudador de los impuestos y tributos a nivel nacional lo
que contribuye mejorar la tasa de recaudación de los mismos pero esta institución lograría mejores
resultados si se trabajaría con el fortalecimiento de los conocimientos de los contribuyentes
mediante estrategias de educación al contribuyente lo que es un aspecto muy débil en nuestro país
y región.

14
Guarneros, L. (2010) en: “Evasión del IGV en México causas y soluciones”. Estudio de diseño
experimental concluye que: En la actualidad múltiples han sido los casos de contribuyentes que
tienen que pagar por una condena de cárcel por el delito de evasión de impuesto, ejemplo de ello
son los artistas, pero el gran error de la autoridad fiscal es oprimir fiscalizar solamente a los
contribuyentes cautivos y a los que tributan en la informalidad. Combatir la evasión no es nada
fácil hasta cierto punto suena imposible imaginarlo, sin embargo la responsabilidad de nuestra
sociedad en general es de cambiar nuestra manera de actuar, poner en práctica los valores y no
inclinarse por lo contrario es decir los antivalores que cada vez más inundan a la sociedad
(Guarneros, 2010).

Comentario

Coexistir con la evasión fiscal es permitir la ruptura de los relevantes principios de equidad, es
fomentar, de cierta manera la existencia de un círculo perverso de ineficiencia en la economía,
erosiona los más profundos cimientos de la estructura de un país, produciendo una mala
asignación de los recursos del Estado y desviando aquellos que no llegan a ingresar al mismo. Sin
lugar a dudas que la lucha no es fácil, no solo hace falta una decisión política sino, que es un
verdadero desafío y responsabilidad de toda la sociedad.

Castillo, K. (2010). En “Causas de la Evasión Fiscal en Venezuela “concluye que: La defraudación


atenta directamente contra la Hacienda Pública, este es el daño inmediato, directo y cuantificable
que a su vez apareja un daño mediato, inmaterial y aún más perverso que consiste en el atentado
contra la conciencia fiscal (Castillo Calderón, 2010).

Comentario

Tomar conciencia del grave problema que acarrea esta situación es interpretar con madurez cívica
y republicana, los principios fundamentales de la convivencia humana.

No solo hablamos de lo antijurídico del acto, dado que de ello no existen dudas, ni si son valederos
los argumentos superfluos esgrimidos que incentiva tal actitud, deberíamos interpretar los hechos
en lo más profundo del sentimiento humano y social por naturaleza.

Tarrillo, L. (2010).En: “Evasión Tributaria en la ciudad de Trujillo” Concluye que: La falta de una
adecuada difusión por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de los mismos, trae

15
consigo la ausencia de una cultura de conciencia tributaria y origina que los contribuyentes se
encuentren más propensos a caer en la evasión y elusión tributaria. En muchas ocasiones la alta
presión tributaria reflejada ya sea en la cantidad de tributos o en el importe resultante de los
mismos, originan la existencia de una economía informal significativa, lo cual genera una causal
importante de la evasión tributaria.

Comentario

Se debería empezar a fomentar sobre la importancia que tiene la Cultura Tributaria en un país,
empezando desde las raíces, es decir desde las Instituciones educativas iniciales, seguidamente en
los negocios y finalmente a toda la población. Esto influenciaría a que cada contribuyente tenga
un nivel de conocimiento adecuado sobre la importancia de no evadir los impuestos.

De Las Mercedez, F. (2010). En: “Conciencia Tributaria en los Contribuyentes del Sector Parcelas
II Municipio Anaco, Venezuela”. Concluye: Si bien es cierto que la Cultura Tributaria no tiene una
relación directa con la Recaudación, pero si esta se empieza a divulgar, se podrá contribuir a la
recaudación y de esta manera proveer al Estado de los ingresos requeridos para financiar el gasto
social y las inversiones en infraestructura, colaborando así con el desarrollo sostenible del país (De
las Mercedes Pérez, 2010).

Comentario

El conocimiento de la Cultura Tributaria es una alternativa primordial en el desarrollo y mejoría de


un país, por lo tanto es importante que se establezcan políticas públicas que fomenten la publicidad
de la importancia de la Cultura Tributaria, para el país y por ende para uno mismo ello contribuirá
a disminuir la tasa de evasión tributaria en los contribuyentes.

Peña, A. (2011). En: “La Evasión Tributaria en la Región Huánuco 2010” Concluye: Establecer
medidas preventivas que ayuden a reducir la evasión tributaria, fijando intervenciones continuas
a las empresas de la Región Huánuco (Peña Espinoza, 2011).

Comentario:

La Administración Tributaria únicamente efectuará la determinación del impuesto o de una


diferencia de los mismos cuando, a raíz de un procedimiento de fiscalización, detecte que el

16
contribuyente no declaró, o bien, que su declaración es errónea o falsa. Es por este motivo que una
de las formas claves para disminuir la evasión tributaria son las intervenciones continuas y
oportunas al contribuyente tanto en su forma natural como jurídica.

Chávez, S. (2011). En: “Evasión Tributaria en la Industria de Calzado en el Distrito el Porvenir –


Trujillo: 2010 – 2011”. Concluye: Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a la
evasión tributaria, obstaculizando el desarrollo de la ciudad y más aún del país, afectando al
presupuesto destinado a la calidad de los servicios de salud, educación, seguridad, vivienda,
administración y programas sociales (Chávez, 2011).

Comentario:

La ausencia de una cultura de conciencia tributaria origina que los contribuyentes se encuentren
más propensos a caer en la evasión y elusión tributaria. En muchas ocasiones la alta presión
tributaria reflejada ya sea en la cantidad de tributos o en el importe resultante de los mismos,
originan la existencia de una economía informal significativa, lo cual genera una causal importante
de la evasión tributaria.

Regalado, M. (2013). En “Causas de la Evasión Tributaria en el Sector Hotelero en la Ciudad de


Trujillo en el Año 2012” concluye: Los empresarios del sector hotelero no tiene una cultura
tributaria adecuada y tiene una opinión errónea acerca del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, es decir no entienden el deber de contribuir. Corresponde a la SUNAT como nos señala
específicamente el código tributario la orientación al contribuyente (Regalado Díaz, 2012).

Comentario:

La ciudadanía debe entender que la tributación es clave para atender las principales necesidades
de las mayorías de nuestro país. No es un vano desprendimiento para gastos innecesarios, sino un
compromiso social con nuestros conciudadanos.

Asimismo, debe comprender que la evasión reduce significativamente las posibilidades reales de
desarrollo de un país y obliga al Estado a tomar medidas que, a veces, resultan más perjudiciales
para los contribuyentes que sí aportan, como, por ejemplo, la creación de nuevos tributos o el
incremento de las tasas ya existentes. Todo ello crea malestar y propicia mayor evasión y aumento
de la informalidad.

17
Mogollón V. (2014) En: “Nivel de cultura tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo
en el periodo 2012 para mejorar la recaudación pasiva de la región- Chiclayo” concluye que: Ha
quedado evidenciado, que el contribuyente Chiclayano no lleva arraigada su obligación del pago
del tributo como algo inherente a su ciudadanía (Mogollón Díaz, 2014).

Comentario:

El desconocimiento de la obligación de pago de tributos municipales por parte de los ciudadanos


es una las debilidades fundamentales del sistema de recaudación de tributos en nuestra región y
localidad una gran parte de los contribuyentes desconocen de la importancia de la tributación y
otra parte de la población opta por no tributar a pesar de conocer por la sencilla razón que muchos
de los aportes tienen destino desconocido a lo establecido como pago de beneficios a funcionarios
y otros.

1.5. Objetivos:

1.5.1. Objetivo General :


Determinar la influencia de la cultura tributaria sobre la evasión de impuestos municipales en
el distrito de Jaén urbano año 2015-16.

1.5.2. Objetivos Específicos:


 Identificar el nivel de la cultura tributaria de los contribuyentes de Impuestos Municipales del
distrito de Jaén urbano.
 Describir las características de la cultura tributaría en los ciudadanos contribuyentes de
impuestos municipales del distrito de Jaén urbano.
 Analizar la evasión de impuestos municipales en el distrito de Jaén urbano.

18
CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. Marco Teórico

2.1.1. Cultura tributaria

2.1.1.1. Definición de la Cultura Tributaria

Tarea difícil resulta siempre tratar de dar una definición acerca de algo que no puede ser
descrito sobre la base de características percibidas por nuestros sentidos; pero eso no significa
que no podamos darla.

Sin ánimo de pecar de ser parciales o tal vez arbitrarios, pretendemos entregar en este
momento una definición que procure identificar con mayor nitidez a la conciencia tributaria;
entendiendo a ésta como la “interiorización en los individuos de los deberes tributarios fijados
por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento
acarreará un beneficio común para la sociedad en la cual ellos están insertados”.

Esta definición incluye varios elementos:

El primero, es la interiorización de los deberes tributarios. Este elemento alude necesariamente


a que los contribuyentes poco a poco y de manera progresiva, busquen conocer de antemano
qué conductas deben realizar y cuáles no, que estén prohibidas respecto del sistema tributario.
Aquí es donde normalmente se percibe el factor de riesgo, los contribuyentes observan que es
mejor cumplir que faltar a la normatividad tributaria.

El segundo, consiste en cumplir de manera voluntaria, que se refiere a que los contribuyentes
deben, sin necesidad de coacción, verificar cada una de las obligaciones tributarias que les
impone la Ley. Lo importante es que el contribuyente, en ejercicio de sus facultades, desea
hacerlas. La coacción no debe intervenir aquí. Esto es aún extraño en nuestra sociedad.

19
Tercero, es que el cumplir acarreará un beneficio común para la sociedad. Siendo el
contribuyente un ser humano, debe pertenecer a una comunidad y disfrutar de los beneficios
que ésta tiene. Por ello, cuando se paguen los tributos en el monto y tiempo respectivo, todo
contribuyente necesariamente percibirá que se podrán solventar los servicios públicos, se
mejorará asimismo su funcionamiento. El Estado podrá dar un eficaz cumplimiento a los
servicios dirigidos a la sociedad en general (Luna, 2013).

2.1.1.2. Enfoque de la Cultura tributaria

Carolina Roca define cultura tributaria como un “Conjunto de información y el grado de


conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto
de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”.

En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al pago


de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y evasión, o sea en diversas
formas de incumplimiento. Dichas conductas intentan auto justificar, descalificando la gestión
de la administración pública por la ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los
recursos así como por la corrupción (Roca, 2010).

En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al pago


de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y evasión, o sea en diversas
formas de incumplimiento. Dichas conductas intentan auto justificar, descalificando la gestión
de la administración pública por la ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los
recursos así como por la corrupción. (Roca, 2011)

2.1.1.3. La importancia de promover la cultura tributaria.

La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la
recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la
capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria.

Pero hay contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral
y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La cultura ciudadana, es
un conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las condiciones de la convivencia
ciudadana mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de que la

20
modificación voluntaria de los hábitos y creencias de la colectividad puede llegar a ser un
componente crucial de la gestión pública, del gobierno y la sociedad civil.

No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales verdaderamente eficaces sin contar
con el conglomerado humano, para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y social.
Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se presta la
debida atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de conducta de los
ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de organizar la
convivencia.

Por ese motivo es la importancia especialmente en aquellas sociedades aquejadas por una
conciencia tributaria débil y un Estado poco funcional, factores que generalmente se ven
acompañados y agudizados por situaciones de crisis de valores sociales que refuerzan la
hipótesis del divorcio entre cultura, moral y ley.

Bajo tales circunstancias, la educación tributaria de ninguna manera puede reducirse a la


enseñanza de prácticas que solamente capaciten para atender los requerimientos del régimen
impositivo, tampoco puede limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal y las
razones de su cumplimiento, sino debe ser, necesariamente, una educación orientada hacia el
cambio cultural y la revaloración de lo ético dentro del conjunto social. (Roca, 2011)

2.1.1.4. Conciencia tributaria.

El concepto de Conciencia Tributaria según Bravo, Felicia (2011). Es “la motivación intrínseca
de pagar impuestos” refiriéndose a las actitudes y creencias de las personas, es decir a los
aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose
al análisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está determinada por los valores
personales (Bravo Salas , 2011).

La Conciencia Tributaria; entendiendo a ésta como la “interiorización en los individuos de los


deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo
que su cumplimiento acarreará un beneficio común para la sociedad en la cual ellos están
insertados”. Esta definición incluye varios elementos:

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El primero, es la interiorización de los deberes tributarios. Este elemento alude
necesariamente a que los contribuyentes poco a poco y de manera progresiva, busquen
conocer de antemano qué conductas deben realizar y cuáles no, que estén prohibidas respecto
del sistema tributario. Aquí es donde normalmente se percibe el factor de riesgo, los
contribuyentes observan que es mejor cumplir que faltar a la Normatividad Tributaria.

El segundo, consiste en cumplir de manera voluntaria, que se refiere a que los contribuyentes
deben, sin necesidad de coacción, verificar cada una de las obligaciones tributarias que les
impone la Ley. Lo importante es que el contribuyente, en ejercicio de sus facultades, desea
hacerlas. La coacción no debe intervenir aquí. Esto es aún extraño en nuestra sociedad.

Tercero, es que el cumplir acarreará un beneficio común para la sociedad. Siendo el


contribuyente un ser humano, debe pertenecer a una comunidad y disfrutar de los beneficios
que ésta tiene. Por ello, cuando se paguen los tributos en el monto y tiempo respectivo, todo
contribuyente necesariamente percibirá que se podrán solventar los servicios públicos, se
mejorará asimismo su funcionamiento. El Estado podrá dar un eficaz cumplimiento a los
servicios dirigidos a la sociedad en general.

La Conciencia Tributaria se genera en un proceso en el cual concurren varios eventos que le


otorgan causa, justificación y diferenciación social al comportamiento del ciudadano respecto
de la tributación el resultado de este proceso de generación de Conciencia Tributaria es binario;
es decir una persona puede adoptar la posición de tolerar o no la evasión, dando lugar a
personas con Conciencia Tributaria Positiva y personas con Conciencia Tributaria Negativa.

La diferencia dependería del entorno familiar y social en el que se han socializado desde su
primera infancia y que lo ha expuesto a un conjunto de valores específicos de su grupo socio-
cultural (cultura tributaria de su entorno), especialmente en lo que respecta a la forma
particular en que han experimentado su relación con la sociedad y con el Estado.

La Administración Tributaria peruana tiene claro que es necesario trabajar para que la sociedad
revalorice la función social del tributo; es decir reconozca los beneficios sociales derivados de
la recaudación tributaria y, a la vez, que acepte que los delitos tributarios son perjudiciales para
el conjunto de la comunidad (Mogollón Díaz, 2014).

22
2.1.1.5. Cumplimiento tributario.

El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que está constituida
por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la dimensión de los valores
y motivaciones internas del individuo; los resultados por el incumplimiento de las
Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas percepciones de riesgo así como la
sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen relación con la gran magnitud del
incumplimiento de las obligaciones tributarias.

Por este motivo se aborda un breve análisis de la situación tributaria, así como del
cumplimiento tributario y la evasión tributaria en el Perú, realizado mediante estudios en
base de encuestas sobre Conciencia Tributaria, obteniendo resultados de un enfoque que
sirve para formular un nuevo marco teórico y analítico acerca de la moral fiscal de los
peruanos en el que queda demostrado que los valores personales e incluso la visión que
tienen los ciudadanos en relación con el Estado, tienen una pobre contribución pues el
proceso de internalización del sistema legal no ha concluido, es incipiente donde prima la
norma social que ha sido generada por una democracia imperfecta que no ha permitido el
cumplimiento del contrato social, generando inequidades fiscales importantes.

El hecho tributario es un acto de dos vías entre el contribuyente y el Estado, en el que a este
último corresponde una doble función: la de recaudar los impuestos y la de retornarlos a la
sociedad bajo la forma de bienes y servicios públicos. Se trata de un proceso social regulado,
en el cual el cumplimiento tributario responde a un mandato legal que el contribuyente debe
acatar y que la autoridad debe hacer cumplir, según las facultades que la ley le confiere.

De ahí que la conciencia tributaria de los ciudadanos se pueda fortalecer al aplicar


mecanismos de control más estrictos, siempre que el estado dé muestras de administración
honesta y eficiente. Independientemente de que una sociedad se encuentre regida o no por
un sistema democrático, el cumplimiento de los deberes fiscales responde a un orden
legislado, provisto de normas, plazos y sanciones determinados, que dota a la autoridad
tributaria de la potestad de cobrar los impuestos y de actuar en contra de quienes incumplan
la obligación de pagarlos.

23
Sin embargo, el ámbito de acción de la Administración Tributaria va más allá del mero cobro
de impuestos. Esto es algo que a muchas administraciones tributarias no les resulta tan
evidente, algunas ven a la educación fiscal como algo superfluo o, en el mejor de los casos,
como un elemento accesorio o complementario de sus quehaceres principales, sin percatarse
que la formación de la cultura tributaria representa, en el largo plazo, una de las bases más
sólidas y confiables en las que puede sustentarse la recaudación (Solorzano, 2011).

Factores para el cumplimiento voluntario

La aceptación de los impuestos depende de diversos factores, que pueden ser, sicológicos,
sociales, organizativos, económicos y legales que están estrechamente vinculados entre sí.

a) Psicológicos
Para que los contribuyentes acepten los impuestos, deben considerar que el sistema
tributario es justo. Esto ocurre cuando en forma generalizada aceptan que son tratados
individualmente con justicia tanto por las normas como por las instituciones que administran
los tributos.

Los contribuyentes que se sientan tratados injustamente, aun cuando ello no responda a la
realidad, tendrán una actitud contraria y de resistencia al pago de impuestos.

b) Sociales

El grado de aceptación del sistema tributario también estará en función a la calidad de los
servicios que brinda el Estado y a en qué grado éstos responden a las necesidades de la
población. En la medida que es la actuación de la Administración Tributaria la que el
contribuyente relaciona con los impuestos que paga, una atención rápida, amable y eficiente
propiciará un mayor cumplimiento.

En este punto, también cabe destacar el papel de los derechos de las personas. Dado que los
impuestos son obligatorios y teniendo la Administración Tributaria, facultades para su
cobranza, es imprescindible tener en cuenta los derechos y garantías de los contribuyentes.
En caso contrario, se producirá un rechazo social.

c) Organizativos

24
La conciencia tributaria se ve condicionada además por la forma en que los contribuyentes
perciben su funcionamiento. Así, la complejidad de las normas, la utilización de un lenguaje
poco comprensible para el ciudadano y las dificultades de los contribuyentes para entender
el funcionamiento de la Administración Tributaria influyen negativamente en el cumplimiento
voluntario.

d) Legales

La existencia de un sistema tributario justo, simple, de aplicación masiva, con tasas


moderadas y que no distorsione la asignación de recursos, además de facilitar la recaudación,
también contribuye a la aceptación de los tributos.

En ese sentido, la complejidad de un sistema puede contribuir a su rechazo en la medida que


genera una desigualdad de oportunidades por la información con que cuentan los
contribuyentes. Aquéllos mejor informados estarán en mejores condiciones para cumplir con
sus obligaciones, otros deberán gastar en asesoramiento externo y los de menores recursos
se verán inducidos al incumplimiento.

Sobre el particular, debemos indicar que la existencia de exoneraciones e incentivos


tributarios es un elemento de distorsión y complejidad del sistema tributario. En la mayor
parte de países de la región, éstos son utilizados como instrumentos de política económica y
se fundamentan en:

Promover la descentralización productiva, incentivando actividades industriales en regiones


deprimidas, principalmente selva y frontera.

Promover el desarrollo de la pequeña empresa.

Abaratar los bienes y servicios de primera necesidad, por medio de la exoneración del IGV.

Promover el desarrollo de determinadas actividades económicas, tales como la agricultura, la


agroindustria y la minería.

Sin embargo, la aplicación de estos incentivos da lugar a sofisticaciones en la legislación, por


ejemplo, inclusión de tasas diferenciales, exoneraciones y el uso de créditos fiscales y
compensaciones, que a veces son utilizados inadecuadamente a través de formas de elusión
y evasión tributaria.

25
e) Económicos

Una persona que no paga sus impuestos, puede seguir disfrutando de los servicios del Estado,
lo que resulta negativo para una cultura de aceptación de los impuestos. Sin embargo, si esta
persona es descubierta, su situación económica se verá afectada por la regularización
tributaria que deberá efectuar, además de la probable sanción que se le aplicará.

De allí que la decisión de cumplir con sus obligaciones tributarias está en relación directa con
el riesgo de ser descubierto. Es por ello que las acciones de la Administración Tributaria no
pueden centrarse únicamente en proporcionar información, orientación o brindar una
atención eficiente, sino que debe enfatizar también en las acciones de fiscalización y control
(SUNAT, 2013).

2.1.1.6 Confianza Tributaria.

La confianza es el sentimiento de seguridad o fe (seguridad) de una persona hacia alguien o


algo. Del mismo modo, existe la presunción de uno mismo y una función que permite
emprender o apoyar cosas difíciles e incluso dolorosas.

En los últimos días hemos estado embriagados por el sentir de cambio que una buena parte de
los ciudadanos ha logrado con base en protestas y el inicio de procesos judiciales que van en
contra desde mandos medios hasta las más altas autoridades del país, sin duda algo nunca visto
en la historia; precedentes importantes que nos hacen pensar en el renacimiento del Estado
de Derecho.

Existen retos importantes para que lo anterior haya tenido sentido, es decir, que los esfuerzos
de las personas en puntualizar sus descontentos y exigir el cambio resulte en un verdadero
cambio para el país. De las cosas más importantes es poder recuperar la confianza, si es que
algún día existió, que cada sol que el peruano paga en concepto de impuesto o tributo va a ser
utilizado de una manera transparente, diligente y auditable, y que con ello verdaderamente se
empezarán a cubrir las necesidades del país.

Es una falacia argumentar que el contribuyente nunca quiere pagar impuestos, y por lo general,
es eso lo que escuchamos todo el tiempo. Sin embargo, no es cierto. Casi puedo asegurar, que
aquello a lo que los contribuyentes se oponen, es al mal manejo de los fondos obtenidos por el
Estado a través del pago de impuestos y la poca transparencia con la que son invertidos. Y

26
tenemos ejemplos muy claros en los cuales resulta un verdadero gusto pagar un tipo de
impuesto, cuando observamos que el dinero se invierte de una buena manera y sobre todo con
transparencia. El fenómeno del IRTRA, es un caso de esos. Las personas disfrutan y pagan con
gusto su contribución con el sentir que les devuelven más de lo que han aportado y que ha
valido la pena.

Pero cuando hablamos de pago de impuestos, la situación es otra. De todos es sabido que la
recaudación es como un hoyo negro, el Estado se queja de las carencias y el escaso dinero con
el que cuenta para operar pero pareciera que nunca alcanza más que para operar al mínimo en
ciertas áreas e instituciones y gastar desmedidamente en otras. Los mensajes son
contradictorios y el destino del dinero de los contribuyentes es incierto. Lo anterior, sumado a
los chantajes y extorsiones que sufren algunos contribuyentes por personeros del ente
fiscalizador. Que pareciera que reciben comisión por el monto que recaudan y ven a toda costa
de qué manera, aún a través de coacción, ajustan al contribuyente en muchos casos sin razón.

Resulta pues indispensable que cada contribuyente, por grande o pequeño que sea, pueda
exigir la rendición de cuentas sobre su dinero y que cuente con la legitimidad y canales
dinámicos para poder fiscalizar de manera ágil y fácil el destino de los recursos que forman el
erario público. La Contraloría General de Cuentas juega un papel indispensable en los cambios
que exige la población. Es urgente que asuma su función, tome el liderazgo que se exige y
empiece a cumplir su mandato, para que cada contribuyente se sienta con el derecho de
cuestionar, de fiscalizar, de señalar el uso de los fondos públicos.

El Congreso, por medio de la creación de normas que incentiven la fiscalización, debe propiciar
que cada ciudadano se convierta en un aliado del recaudador como cuando se permitía la
deducción del IGV a la presentación de facturas. En fin, muchas cosas por hacer, pero
indispensable devolverle al contribuyente la confianza que el dinero que paga vía los
impuestos, sea utilizada como debe ser y sirva para que el país y la sociedad mejoren. La danza
de los millones se acabó, cada centavo cuenta en la reconstrucción del país y es imprescindible
generar los medios necesarios para devolverle la confianza al contribuyente y que éste cuente
con la certeza que su dinero está siendo bien invertido y administrado (Castillo, 2015).

27
2.1.1.7. La importancia de promover la cultura tributaria.

La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la
recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la
capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay contextos
sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura, estos
tres sistemas regulan el comportamiento humano. La cultura ciudadana, es un conjunto de
programas y proyectos orientado a mejorar las condiciones de la convivencia ciudadana
mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de que la modificación
voluntaria de los hábitos y creencias de la colectividad puede llegar a ser un componente
crucial de la gestión pública, del gobierno y la sociedad civil.

No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales verdaderamente eficaces sin contar
con el conglomerado humano, para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y social.
Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se presta
la debida atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de conducta de los
ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de organizar
la convivencia.

Por ese motivo es la importancia especialmente en aquellas sociedades aquejadas por una
conciencia tributaria débil y un Estado poco funcional, factores que generalmente se ven
acompañados y agudizados por situaciones de crisis de valores sociales que refuerzan la
hipótesis del divorcio entre cultura, moral y ley.

Bajo tales circunstancias, la educación tributaria de ninguna manera puede reducirse a la


enseñanza de prácticas que solamente capaciten para atender los requerimientos del
régimen impositivo, tampoco puede limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal
y las razones de su cumplimiento, sino debe ser, necesariamente, una educación orientada
hacia el cambio cultural y la revaloración de lo ético dentro del conjunto social. (Roca, 2011).

28
2.1.2. Evasión Tributaria:

2.1.2.1. Métodos de estimación de la evasión tributaria.

Antes de describir las diferentes metodologías de medición de la evasión fiscal, resulta


conveniente definir algunos conceptos básicos. Se denomina ‘brecha tributaria’ a la diferencia
entre lo que el gobierno debería recaudar, de acuerdo con la letra y el espíritu de la legislación
tributaria, y lo que realmente recauda. Hay diversas causas que explican el que los
contribuyentes paguen menos impuestos de los que deberían pagar, las que se pueden
agrupar en tres categorías: su declaración involuntaria, elusión tributaria y evasión tributaria.

La ‘sub declaración involuntaria’ es consecuencia de los errores involuntarios que puede


cometer un contribuyente al momento de preparar su declaración de impuestos. Estos
errores son atribuibles al desconocimiento de la normativa tributaria, los cuales se ven
aumentados cuando dicha normativa es compleja.

La ‘elusión tributaria’ es un concepto que hace referencia al uso abusivo de la legislación


tributaria, es decir, que no respeta el espíritu de la ley, con el propósito de reducir el pago de
impuestos.

Por último, la ‘evasión tributaria’ corresponde a la sub declaración ilegal y voluntaria de los
impuestos. En este caso hay un acto deliberado por parte del contribuyente para reducir sus
obligaciones tributarias. Dependiendo de la gravedad de estos actos, podrán ser tipificados
como faltas o delitos tributarios. Adicionalmente, el concepto de ‘incumplimiento tributario’
se puede asociar a la suma de la evasión tributaria y la sub declaración involuntaria. Ambas
son formas de ‘incumplir’ con las obligaciones, aun cuando una sea premeditada y la otra no.

Los métodos que se utilizan para las mediciones de incumplimiento generalmente miden la
brecha tributaria. En efecto, hay de partida una dificultad evidente para distinguir la evasión
tributaria de la sub declaración involuntaria, puesto que se diferencian solamente en la
intencionalidad de quien comete el acto, lo que no es posible calificar en un estudio
cuantitativo. En cuanto a la elusión tributaria, es difícil determinar hasta qué punto quedan
incluidas en las estimaciones, cuestión que dependerá de los métodos y fuentes de
información utilizados.

29
En este estudio, se hablará indistintamente de evasión, incumplimiento o brecha tributaria,
pero no se debe perder de vista que las mediciones que arrojen los métodos estarán en algún
punto intermedio entre el incumplimiento tributario –que comprende la evasión tributaria
más la Sub declaración involuntaria—y la brecha tributaria –que incluye además la elusión
tributaria.

Son pocos los países en el mundo que realizan mediciones sistemáticas de la evasión
tributaria, y menos aun los que hacen públicas sus estimaciones. Aunque pueda resultar
paradójico, ha habido una preocupación mayor por estimar la evasión en los países en
desarrollo que en el mundo desarrollado, y más específicamente en América Latina.

En este sentido, Badriotti (2007) revisa la experiencia de los países de la OECD en la


cuantificación del incumplimiento tributario, destacando la floreciente literatura sobre
medición de la economía subterránea o economía no registrada u oculta, en contraposición
con los escasos trabajos sobre medición de la evasión. Estos métodos “sustitutivos o
alternativos” buscan medir los ingresos no incluidos en los cálculos del ingreso nacional.

En general, las estimaciones sobre la economía subterránea se pueden emplear como cálculo
aproximado de la evasión fiscal, ya que los ingresos de dichas actividades quedan
generalmente sin declarar. Sin embargo, debe mencionarse que estas aproximaciones no
brindan un panorama detallado sobre el grado de cumplimiento en la imposición a la renta
de manera exclusiva, ya que no se alcanza a medir la evasión en la que incurren los sectores
registrados de la economía. Por otro lado, no todos los ingresos informales involucran evasión
tributaria. Por ejemplo, una proporción de las remuneraciones percibidas por trabajadores
del sector informal caerían en el tramo exento del impuesto a la renta, si es que fuesen
declaradas. Es decir, el cálculo de la economía subterránea o informal puede constituir una
sobreestimación o subestimación de la evasión tributaria.

Respecto de los métodos específicos para medir evasión, Tanzi y Shome (1993) señalan que
entre ellos se encuentran: i) el uso de cuentas nacionales; ii) el uso de controles directos; iii)
aquellos basados en encuestas sobre presupuestos de los hogares y iv) encuestas directas a
los contribuyentes respecto a su comportamiento, tal como se explica en el cuadro a
continuación.

30
2.1.2.2. La Evasión e incumplimiento del impuesto en el Perú

Desde el punto de vista de la Administración Tributaria, la evasión está relacionada con el


incumplimiento tributario.

La Administración Tributaria debe reducir la brecha de cumplimiento conformada por: 1)


Brecha de inscripción, definida como la diferencia entre los contribuyentes potenciales y los
registrados, 2) Brecha de declaración, contribuyentes registrados pero que no declaran, 3)
Brecha de Pago, contribuyentes que declaran pero no pagan y 4) Brecha de Veracidad,
diferencia entre la recaudación potencial y la recaudación efectiva e incluye a los
contribuyentes evasores.

En este contexto, los contribuyentes definidos como evasores son: 1) los no inscritos o
informales tributarios, 2) los contribuyentes inscritos que no declaran y/o su declaran
ingresos, 3) los inscritos que declaran pero realizan acciones ilícitas y 4) los inscritos que
incurren en elusión.

Como se mencionó anteriormente, la evasión no debería incluir la elusión. La evasión consiste


en no pagar impuestos estando obligado legalmente a hacerlo, evadir impuestos es ilegal. En
cambio, la elusión consiste en ampararse en algún vacío legal para no pagar impuestos, la
elusión no es ilegal.

Muchas veces se identifica la evasión con la informalidad, sin embargo, las causas de la
informalidad difieren de las de evasión aunque ambas están muy relacionadas y las
magnitudes pueden estar muy cercanas. A mayor informalidad menor recaudación.

2.1.2.3. Causas de la evasión en el Perú

Entre las principales causas de la evasión en el Perú, tenemos:

 Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PIB, según la mayor parte de
estudios, como se verá más adelante.
 Alto costo de formalización: En el Perú la tasa del IGV es de 18%, una de las más altas de
América Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%, mayor al promedio de la
región. Además los costos laborales salariales y totales también son elevados.
 Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeñas empresas (MYPES) deben
optar entre tributar de acuerdo con los regímenes simplificados existentes, o de acuerdo

31
con las normas del régimen general, el cual incluye llevar contabilidad completa. El
régimen simplificado del IGV integrado con el del impuesto a la renta, denominado
Régimen Único Simplificado (RUS) solo permite acceder a las MYPES que operan como
personas naturales, no así a las empresas individuales y a las sociedades.
 Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca capacidad de la Administración
Tributaria. La SUNAT no difunde de manera sistemática el número de fiscalizaciones que
realiza y los sectores económicos que están siendo fiscalizados.

2.1.2.4. Formas de Evasión.

En el caso de las personas naturales, la evasión se da mediante la no declaración de ingresos


(ocultamiento de ingresos) y/ o la sub declaración (se declara ingresos menores a lo
percibidos).

En el caso de personas jurídicas la evasión se da a través de la deducción de gastos mayores


a los legalmente permitidos. Además, la existencia de numerosos tratos preferenciales
aumenta la posibilidad de evasión.

El grado de cumplimiento de las empresas está en función inversa de su tamaño de ahí que
algunas empresas grandes ubicadas fuera de Lima se ven incentivadas a cambiar de domicilio
fiscal a las grandes ciudades, reduciendo su posibilidad de ser fiscalizadas.

Otra forma importante de evasión que se ha encontrado es el uso indebido de regímenes


especiales de tributación, tales como el uso del RUS y el RER así como el del tratamiento
especial a empresas ubicadas en zonas francas y en regiones con exoneraciones como las de
la selva.

2.1.2.5. Medición de la Evasión

En la literatura se encuentran diferentes métodos para calcular la tasa de evasión del impuesto
a la renta, agrupados en:

Métodos directos: Fiscalización a un grupo seleccionado de contribuyentes para medir la


evasión y luego expandir los resultados a la población.

32
La principal desventaja de este método es que los criterios que utilizan las administraciones
tributarias generalmente conducen a una selección sesgada.

Métodos indirectos: Mediante el cruce de variables macroeconómicas y/o microeconómicas


para calcular la recaudación potencial (enfoque de brechas). En este grupo se puede diferenciar
entre los métodos utilizados para el cálculo de la evasión de las personas naturales y los
dirigidos a calcular la evasión de las personas jurídicas.

Cálculo de la evasión de personas naturales: Generalmente se realiza a partir de las encuestas


a hogares.

Cálculo de la evasión de personas jurídicas: A partir del Excedente de Explotación de las


Cuentas Nacionales.

Percepción de la evasión: Otra manera indirecta es mediante encuestas en las que se pregunta
a los contribuyentes acerca de su percepción sobre la evasión.

2.1.2.6. Consecuencias de la Evasión Tributaria

La obligación tributaria es un deber que todo sujeto pasivo debe realizar para aportar con las
necesidades públicas y sociales existentes en una sociedad. Las leyes tributarias con el objeto
de facilitar el cumplimiento por parte de los contribuyentes establecen tiempos previstos en
las legislaciones para evitar incurrir en el incumplimiento pero por razones propias de cada
ente, cometen faltas en el pago de los tributos, acarreando así un incumplimiento, ya sea
formal o material, generando consecuencias que afectarían el rendimiento de una
organización.

Actualmente, las empresas prestan cada vez más atención a las implicaciones tributarias que
pueden tener sus decisiones estratégicas, desde el punto de vista de las leyes que obligan a
un control interno estricto y también desde las nuevas tendencias tributarias, provocando así
un profundo cambio tanto para los contribuyentes como para los agentes de retención.

En este sentido, los ilícitos tributarios se definen como toda acción u omisión que represente
violación de las normas tributarias, y el Estado tiene el derecho de castigar (inclusive en

33
algunos casos hasta penalmente) a quienes vulneren dichas normas, puesto que estas
irregularidades afectan bienes fundamentales de la sociedad.

Según Garay (2001), el Código Orgánico Tributario en su artículo 80, se define: “toda acción u
omisión violatoria de las normas tributarias en las que incurren los sujetos pasivos
incumpliendo con las obligaciones estipuladas en las leyes acarreando así sanciones
determinadas por la Administración Tributaria”.

Igualmente, Duarte (2009) describe específicamente los ilícitos tributarios cuando el


contribuyente no cumple con las obligaciones fiscales, sean estas formales o materiales, a las
cuales están sometidas.

En síntesis, se observa que los autores antes mencionados muestran una concordancia en el
punto referido a los ilícitos tributarios, describiendo estos como la violación de una norma
por parte del contribuyente en pro de obtener beneficios para sí o para terceros.

Finalmente, los ilícitos tributarios se definen como aquellas acciones u omisiones que realiza
el contribuyente para obtener un beneficio fuera de lo contemplado en las normativas
legales, trayendo como consecuencia una sanción por parte de la administración tributaria.

El ilícito tributario tiene relación con las obligaciones formales y materiales; es decir, son las
normas sustanciales relativas al nacimiento y extensión de la obligación tributaria, su objeto,
fuente, causa, hecho generador, elemento temporal y sujetos de la obligación jurídica-
tributaria.

Las infracciones y sanciones tributarias no son más que una de las manifestaciones de la
potestad punitiva del Estado, unitariamente reguladas por el Código Orgánico Tributario
(Garay, 2001), de lo que se deduce toda una serie de importantes consecuencias en torno a
los principios aplicables en esta materia, generando como resultado insoslayable la necesidad
de utilizar el método y la técnica propios del derecho penal.

En este sentido, es pertinente resaltar que el riesgo tributario se define como el peligro
permanente que sufre el sujeto pasivo de la relación jurídico-tributario producto de fallas
tanto en los procedimientos administrativos como jurídicos.

34
Al respecto Onrubia (2009) plantea que el riesgo tributario tiene su origen en dos factores
como lo son el anonimato de la propiedad de capital y las decisiones que poseen los gestores
de las empresas, esta combinación trae riesgos muy elevados dificultando así la práctica
contable, los aspectos jurídicos e incluso normas, lo cual obstaculizaría el cumplimiento de la
obligación tributaria.

Así mismo, Osuna (2010) establece que el riesgo tributario es un peligro inminente que afecta
el sujeto pasivo producto de tres factores como lo son: la presión tributaria, el incumplimiento
de sus obligaciones impositivas y las consecuencias de sus propias decisiones económicas.

Con base en lo expuesto, Onrubia (2009) plantea dos factores claves para que exista el riesgo
tributario en una organización, estos son: el anonimato de la propiedad de capital y las
decisiones que poseen los gestores de las empresas. Por su parte, Osuna (2010), no solo
resalta las consecuencias de las decisiones económicas como factor principal, sino que agrega
otros dos factores claves, como la presión tributaria y el incumplimiento de sus obligaciones
impositivas. La combinación de estos componentes pone en peligro las operaciones llevadas
a cabo en una entidad económica.

Sobre la base de las ideas expuestas, se dice que el riesgo tributario se origina por la presencia
de factores humanos y materiales, cuestión que perjudica el desarrollo de las actividades de
una entidad, dificultando de esta forma el cumplimiento por parte del sujeto pasivo de la
obligación de pagar los tributos.

Por tal motivo, cumplir oportunamente con las obligaciones fiscales resulta clave para
obtener un desarrollo sustentable y duradero, a fin de evitar los riesgos derivados del
incumplimiento, así como procurar el desarrollo de estructuras organizacionales apropiadas
cuya práctica fiscal sea acorde con las actividades de la empresa, así como también debe estar
apegada a las disposiciones previstas en las normativas legales vigentes.

Para ello, las sanciones son acciones llevadas a cabo por un ente tributario, en virtud de una
conducta desarrollada fuera de lo enmarcado en las leyes tributarias vigentes por parte por
parte de un responsable, lo que ocasiona al infractor la pérdida momentánea de sus funciones
y la obligación de pagar la falta cometida de manera pecuniaria.

35
Al respecto, Añez (2012) establece que la sanción tributaria es toda restricción de derechos
subjetivos impuesta por una norma general a un responsable y aplicada mediante un acto
administrativo o jurisdiccional por una autoridad competente y mediante un procedimiento
reglado, como resultado de la ejecución de una conducta prohibida por la ley.

2.1.2.7. Impuestos Municipales.

Impuesto Predial

Grava el valor de los predios urbanos y rústicos. La recaudación, administración y fiscalización


corresponde a la municipalidad distrital donde se ubica el predio.

Impuesto de Alcabala

Grava las transferencias de urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera su forma
o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta inmueble que
realizan las empresas constructoras no está afecta al impuesto, salvo la parte correspondiente
al valor del terreno.

La base imponible del impuesto es el valor de autovalúo del predio correspondiente al


ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el índice de precios al mayor (IPM)
para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.

Impuesto a los Juegos

Impuesto de periodicidad mensual que grava la realización de actividades relaciona con los
juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios juegos de azar.

Impuesto a las Apuestas

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizado de
eventos hípicos y similares, en los que se realice apuestas.

La administración y recaudación del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en


donde está ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado distribuirá
conforme a los siguientes criterios:

• 60% para la municipalidad provincial.

36
• 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.

• 25% para el Fondo de Compensación Municipal.

Impuestos al Patrimonio Vehicular

Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehículos, automóviles,


camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor de
tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular

Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos

Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso a
espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepción de los
espectáculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura. La
obligación tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho para
presenciar el espectáculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que las personas
que organizan el espectáculo son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores
del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto es
responsable solidario.

Tasas

Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público o administrativo,
reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades.

Contribución Especial por Obras Públicas

Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la
municipalidad.

En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las municipalidades


calcularán el monto, teniendo en consideración el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningún caso, las municipalidades podrán
establecer cobros por contribución especial por obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir

37
el costo de inversión total o un porcentaje de dicho costo, según lo determine el concejo
municipal.

Las municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación, fiscalización y


administración de las contribuciones.

Componentes del tributo.

Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de cálculo y la
tasa.

Hecho Generador:

Es la acción o situación determinada en forma expresa por la Ley para tipificar un tributo y
cuya realización da lugar al nacimiento de la obligación tributaria. También se conoce como
hecho imponible.

Contribuyente:

Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa que realiza una actividad económica,
que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y
al cumplimiento de obligaciones formales.

Base de Cálculo:

Se refiere a la cantidad numérica expresada en términos de medida, valor o magnitud sobre


la cual se calcula el impuesto. También se conoce como base imponible.

Tasa:

También llamada alícuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley para
aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el contribuyente
debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de tributo.

2.1.2.8. Forma de Pago de los Impuestos Municipales

Los Tributos Municipales se pueden pagar de dos formas:

1.- Pago al contado: Se realiza directamente con sus recibos de pago hasta la fecha de
vencimiento y si están vencidos se pagarán con los montos actualizados. El monto actualizado

38
es aquel que tiene un incremento por reajuste y/o mora, como consecuencia de no haber sido
cancelado oportunamente.

2.- Pago fraccionado: Para el pago fraccionado se requiere la suscripción de un Convenio de


Fraccionamiento de Deuda Tributaria y/o administrativa comprometiéndose el contribuyente
a pagar las cuotas según convenio.

Fraccionamiento

El Fraccionamiento le permitirá regularizar sus deudas de Impuesto Predial (autovalúo),


Arbitrios (limpieza pública, parques y jardines y serenazgo), Multas Tributarias y Multas
Administrativas, que se encuentren en cobranza ordinaria o coactiva, pagando una cuota
inicial mayor o igual al 10% en Cobranza Ordinaria, o mayor o igual al 25% en Cobranza
Coactiva de la deuda. El saldo hasta en 36 cuotas.

La aprobación de la solicitud de Fraccionamiento es automático, se da con la presentación de


los requisitos y la cancelación de la cuota inicial, y de las costas procesales de encontrarse la
deuda en cobranza coactiva.

2.2. Marco conceptual:

Acreedor Tributario

Es aquella persona (física o jurídica) legítimamente facultada para exigir el pago o cumplimiento
de una obligación contraída por dos partes con anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de
las partes se quede sin medios para cumplir con su obligación, ésta persiste (WIKIMEDIA, 2016).

Capacidad Contributiva.

La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad económica que tiene una persona para
poder asumir la carga de un tributo o contribución. En consecuencia, la capacidad contributiva es
un elemento importante a tener en cuenta a la hora de implementar impuestos, puesto que los
impuestos deben corresponder a la capacidad que tiene el sujeto pasivo para asumirlos.

Código Tributario.

El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que


regulan la materia tributaria en general. Tiene la siguiente estructura:

39
 Título Preliminar
 Libro Primero-La obligación tributaria.
 Libro Segundo-La Administración Tributaria y los administrados.
 Libro Tercero-Procedimiento Tributario.
 Libro Cuarto-Infracciones Sanciones y Delito.

El Código Tributario en el Libro Segundo, Titulo III referido a las obligaciones de la Administración
Tributario en el Artículo 84, señala la obligación de esta a brindar orientación, información verbal,
educación y asistencia al contribuyente (Universidad San Martín de Porras, 2011).

Contribución.

Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una utilidad económica, cuya
justificación es la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos. Contribución viene de la palabra contribuir.

Contribuyente.

Es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un ente público, derivados
de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos
(impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado. Control Tributario
Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por un
contribuyente y la adopción de medidas de control de carácter preventivo de los riesgos fiscales
de mayor trascendencia (SUNAT, 2015).

Cultura.

Según la Real Academia de la Lengua Española (2010). Define a cultura como “Conjunto de modos
de vida y costumbres, conocimientos y grados de desarrollo artísticos, científico, industrial, en una
época, grupo social”. Por lo que toda sociedad tiene cultura y toda cultura es puesta en práctica,
por las personas que se interrelacionan; siendo de esta manera la sociedad igual a la cultura.
(ACADEMIA, 2010)

40
Cultura Tributaria.

Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y
sus funciones. Defraudación Tributaria. Es un fraude o engaño y con evidente perjuicio económico
contra el fisco por el no pago de tributos. (Roca, 2011)

Delito Tributario.

Acto por el cual una persona valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia o de otra forma
fraudulenta, en provecho propio o de un tercero, deja de pagar en todo o en parte un tributo pre
establecido por la ley (Sanabria, 2007).

Deudor Tributario.

Es la persona obligada al cumplimiento de la obligación tributaria, como contribuyente - aquél


que realiza, o respeto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria - o
responsable - aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación
atribuida a éste (SUNAT, 2016).

Evasión Tributaria.

Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un monto tributario producida


dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que
logra tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales
(GACETA, 2010).

Fiscalización.

En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a verificar el cumplimiento de las


obligaciones tributarias, a través de la inspección, control o verificación de todas las operaciones
económicas y actos administrativos del sujeto obligado o de algunas de sus actividades, a fin de
comprobar la exactitud, la procedencia y la adecuación de sus declaraciones, a las leyes y
reglamentos vigentes.

Fisco.

Es el órgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los contribuyentes el pago de sus
tributos, así como la administración de dichos tributos. Impuestos Es una clase de tributo

41
(obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho
público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de
la administración hacendaria (acreedor tributario) (SUNAT, 2016).

Informalidad.

Es el conjunto de unidades económicas que no cumplen con todas sus obligaciones tributarias.

Tasas.

Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el
estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar.

Tributación.

Tributación significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o régimen tributario
existente en una nación. La tributación tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita
para su funcionamiento pero, según la orientación ideológica que se siga, puede dirigirse también
hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc. (SUNAT,
2015).

Tributo.

La etimología de palabra tributo deviene de latín tributum, que significa aquello que se tributa.
Esta última palabra deviene del verbo tributar, que según dicho diccionario significa entregar el
vasallo al señor en reconocimiento del señorío una cantidad en dinero o en especie (SUNAT, 2016).

Obligaciones Tributarias.

Es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las
personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. Por
tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva (SUNAT, 2016).

42
CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO
3.1. Tipo de estudio:

La investigación se encuentra dentro del enfoque: Cuantitativo, El estudio corresponde a una


investigación de tipo descriptivo explicativo.

3.2. Diseño de investigación:

La investigación es de diseño transversal. Descriptivo porque permite describir la situación tal


como se presenta y explica cómo influye el nivel de Cultura tributaria en la evasión de los
impuestos municipales en el Distrito de Jaén; y al mismo tiempo porque es un estudio que se
realizó en un tiempo y espacio determinado.

3.3. Identificación de variables:

a) Variable independiente:

Cultura Tributaria: Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones.

b) Variable Dependiente:

Evasión de impuestos: Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producida


dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo.

3.4. Población, Muestra

La población en estudio estuvo conformada por 23000 contribuyentes entre personas jurídicas
y naturales que se encuentran registradas en el padrón de contribuyentes del Distrito de Jaén
en el periodo 2016.

La muestra estudiada estuvo constituida por 96 contribuyentes. Para seleccionar la muestra se


utilizó la técnica Aleatoria Simple la misma que se obtuvo según el siguiente calculo estadístico:

Margen: 10%
Nivel de confianza: 99%
Población(N): 23000 Contribuyentes

43
Tamaño de muestra(n): 96 contribuyentes.

3.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

3.5.1. Técnicas de Recolección

a. Fichaje: Se utilizó para registrar los datos obtenidos de las diversas obras consultadas en los
instrumentos llamados fichas, las cuales debidamente elaboradas y ordenadas contienen la
mayor parte de la información recopilada en ésta investigación.
b. Análisis de contenido: Se llevó a cabo a través de las guías de observación que servirán para
recopilar la información. Asimismo, a fin de realizar las distintas posiciones vertidas tanto en la
doctrina nacional como en la comparada, necesitaremos de estudios bibliográficos
universitarios, así como de algunos trabajos de investigación.
c. Encuesta: Se realizó un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a la muestra
representativa de la población. Con lo que se buscó recolectar datos sobre lo que piensan o
conocen los contribuyentes sobre cultura tributaria.

3.5.2. Instrumentos de Recolección

Fichas de investigación Bibliográfica y de Campo: Se utilizó para sintetizar datos específicos


(fechas, cantidades, nombres, etc.), de resúmenes (artículos, libros), bibliográficas (artículos o
monografías) o de campo (opiniones). El contenido de las fichas determinó su orden: en forma
cronológica.
Guías de Observación: Se utilizó para extraer los datos más importantes de la doctrina de los
contribuyentes en cuanto a recaudación en los reportes del área de Rentas de la Municipalidad.
Cuestionario: modelo que fue validado por expertos, y se ejecutó por medio de encuesta y
entrevista por intercepción, en diferentes zonas del Distrito Capital de Jaén.

44
Par el procesamiento de la información se utilizó: La técnica de procesamiento de datos y su
instrumento las tablas de procesamiento de datos para tabular y procesar los resultados de las
encuestas

3.6. Validación y confiabilidad del instrumento

El Instrumento se validó mediante Juicio de expertos constituida por tres especialistas en


tributación, posteriormente se realizó la prueba piloto a 30 contribuyentes de tributos
municipales, que permitió determinar la confiabilidad del instrumento a través de la prueba
estadística de Kuder Richardson (ítems valido r >0.92) para la recolección de la información
respectiva.

La medición y análisis de la variable nivel de cultura tributaria, se basará en tres categorías: Alto,
medio y bajo (bajo 0-10, 11-15 y alto 16-20).

3.7. Métodos de análisis de datos

Los datos fueron procesados y analizados utilizando el paquete estadístico PASW STATISTICS
(SPSS), Versión 18 y luego se procedió a la elaboración de tablas, gráficos estadísticas para el
análisis e interpretación de los mismos.

3.8. Aspectos éticos

Se tuvo en cuenta los criterios éticos de respeto a la dignidad humana, de beneficencia y justicia,
también los principios de rigor científico la confidencialidad, el anonimato de la información y su
autorización mediante el consentimiento informad

45
CAPÍTULO IV

RESULTADOS
4.1. Descripción de resultados:
4.1.1. Características sociodemográficas de los contribuyentes participantes del estudio.

Tabla1. Características generales de los contribuyentes del distrito de Jaén Urbano, 2015-16.

Característica N° %
Edad del contribuyente
18 a 24 a. 9 9.4
25 a 34 a. 29 30.2
35 a 44 a. 24 25.0
45 a 54 a. 27 28.1
55 a más a. 7 7.3
Procedencia
Jaén 88 91.6
Lima 4 4.2
Chiclayo 4 4.2
Grado de Instrucción
Primaria 9 9.5
Secundaria 20 20.8
Superior Técnico 24 25.0
Superior Profesional 43 44.7
Ocupación
Enfermero 4 4.2
Odontólogo 1 1.0
Estudiante 4 4.2
Comerciante 10 10.4
Docente 5 5.2
Obstetra 2 2.1
Psicólogo 1 1.0
Técnico de Enfermería 3 3.1
Contador 1 1.0
Medico 2 2.1
Agricultor 10 10.4
Ama de Casa 3 3.1
Electricista 1 1.0
otros/independiente 49 51.0
Total 96 100.0

46
La tabla 1, muestra las características sociodemográficas de los contribuyentes que participaron en el
estudio. La mayoría de ellos(as) (67 %) pertenecen al grupo etario adulto entre 25 y 54 años de edad,
con grado de instrucción superior (44.7%) y de secundaria a menos 56.3%, de procedencia en su
mayoría de Jaén (91.6 %) de diferentes ocupaciones y grupos profesionales.

4.2. Identificación del Nivel de cultura tributaria de los contribuyentes de Impuestos municipales.

4.2.1. Tabla 2. Nivel de la cultura tributaria de los contribuyentes de Impuestos municipales del
distrito de Jaén urbano, 2015-16.

CULTURA TRIBUTARIA
Categoría Número(N°) Porcentaje (%)
Bajo 56 58.3
Mediano 30 31.2
Alto 10 10.4
Total 96 100.0
Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

4.2.2. Gráfico 1. Nivel de la cultura tributaria de los contribuyentes de Impuestos municipales


del distrito de Jaén urbano, 2016.

10.4%

31.2%
58.3%

Bajo Mediano Alto

Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

La tabla 2 y el gráfico 1, señala que del 100% de los contribuyentes de impuestos municipales en el
distrito de Jaén Urbano, 58,3% presentan un nivel bajo sobre cultura tributaria y solamente un
10,4% presenta un alto adecuado nivel.

47
4.3. Descripción de la situación actual en materia tributaria de los contribuyentes de impuestos
municipales del distrito de Jaén urbano 2015-16.

Gráfico 2. Conocimientos sobre ¿Qué son los impuestos Municipales? de los contribuyentes del
distrito de Jaén Urbano, 2016.

PROPORCIÓN DE CONTRIBUYENTES CON CONOCIMIENTO SOBRE


IMPUESTOS MUNICIPALES DISTRITO DE JAEN 2015-16
54 56.3
60
50
40
30
20 10.4 14 14.6 10.4
8 8.3 10 10
10
0
% que se quita por Contribucion de los Pago obligatorio No sabe No responde
inmueble ciudadanos para la para que mejore el
alcaldia país

n %
Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

En el gráfico 2, en lo que respecta al conocimiento que tienen los contribuyentes sobre que son
los impuestos municipales se puede observar que de los 96 (100 %) contribuyentes
encuestados se obtuvo 56,3% no sabe que son los impuestos municipales y solamente el 14,6%
respondieron que los impuestos municipales era un pago obligatorio para que mejore el país.

Gráfico 3. Conocimientos sobre las obligaciones tributarias que tienen que cumplir los
contribuyentes con su municipalidad en el distrito de Jaén Urbano, 2015-16.

PORCENTAJE DE CONOCIMIENTO DE LOS CONTRIBUYENTES SOBRE LAS


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE TIENEN CON SU MUNICIPALIDAD
60
46 47.9
50
40
30 22 22.9
20 10 10.4 9.4
8 8.3 9
10
0
Nada Casi Nada Poco Mucho Bastante

n %
Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

En el gráfico 3, se puede observar en cuanto al nivel de conocimiento de los contribuyentes


sobre sus obligaciones tributarias que tienen con su municipalidad el 47,9%(46) de encuestados

48
evidenciaron poco conocimiento y solamente el 9,4% (9) mostraron un nivel bastante o
adecuados sobre las obligaciones tributarias que tienen con su municipalidad.

Gráfico 4. ¿Qué tan informado se encuentran los contribuyentes en relación al tema del pago de
impuestos municipales en el distrito de Jaén Urbano, 2015-16.

CONOCIMIENTO DEL TEMA DEL PAGO DE IMPUESTOS MUNICIPALES


70 62 64.6
60
50
40 30 31.3
30
20 10 10.4 9.4
9
10
0
No sabe Poco informado Informado Muy bien informado

n %

Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

En el gráfico 4, se puede observar en cuanto al conocimiento de los contribuyentes sobre el


pago de los impuestos municipales el 64,6%(62) de encuestados mostraron estar poco
informados es decir no tenían suficiente información del proceso del pago y solamente el 9,4%
(9) mostraron estar muy bien informados sobre el pago de los impuestos municipales que
tienen con su municipalidad.

Gráfico 5. Situación actual de los contribuyentes referente al pago de Impuestos Municipales en


el distrito de Jaén Urbano, 2016.

ACTUALMENTE LOS CONTRIBUYENTES PAGAN IMPUESTOS


MUNICIPALES
50
37 38.5
40 34 35.4
30
20 12 12.5
8 8.3
10 5 5.2
0
Nada Casi nada Poco Mucho Bastante

n %

Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

49
En el gráfico 5, se puede observar en cuanto a la situación actual de los contribuyentes
referente al pago de los impuestos municipales el 38,5%(37) de encuestados poco realizan el
pago de sus impuestos municipales siendo el nivel de contribución bajo. Además el 35,4%(34)
de los encuestados no pagan casi nada y solamente un 8,35%(8) de los encuestados realizan
adecuadamente el pago lo que se repercute un alto nivel de evasión de los impuestos
municipales en esta jurisdicción del País

Gráfico 6. Tipo de Impuestos Municipales que los contribuyentes pagan regularmente en el


distrito de Jaén Urbano, 2016.

TIPO DE IMPUESTOS QUE EL CONTRIBUYENTE PAGA


REGULARMENTE EN EL DISTRITO DE JAEN URBANO 2015-16
70
59 61.5
60
50
40
30 23 24.0
20
10 10.4
10 4 4.2
0
Impuesto predial Impuesto de Alcabala Impuesto de Patrimonio No paga
Vehicular

n %

Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

En el gráfico 6, se puede observar en cuanto al pago regular de los impuestos municipales en el


distrito de Jaén urbano el 61,5%(59) de encuestados realizan el pago del impuesto predial, y un
24,0% (23) de los encuestados no paga ningún tipo de impuesto municipal.

50
Gráfico 7. Conciencia tributaria: Actitud de los contribuyentes sobre el pago de impuestos
municipales en el distrito de Jaén Urbano, 2015-16.

PAGARIA IMPUESTOS EN FORMA VOLUNTARIA


70 60 62.5
60
50
40
30
20 11 11.5 14 14.6
8 8.3
10 3 3.1
0
Muy en desacuerdo En Desacuerdo Ni en acuerdo ni en De acuerdo Muy de acuerdo
desacuerdo

n %

Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

En el gráfico 7, se puede observar en cuanto a la consulta hacia los contribuyentes encuestados


sobre si ellos pagarían sus impuestos municipales voluntariamente se obtuvo que solamente un
62,5%(60) de los encuestados refirieron estar de acuerdo y un 11,5% (11) refirieron estar muy
en desacuerdo. Además un alto porcentaje de los encuestados 1,6%(14) no contestaron
manifestando no estar en acuerdo ni en desacuerdo con el pago voluntario de los impuestos
municipales.

Gráfico 8. Conciencia tributaria: Percepción del contribuyente sobre el pago de los impuestos
municipales en el distrito de Jaén Urbano, 2015-16.

CREE QUE PAGAR IMPUESTOS ES:


45 40.6
39
40
35 31.3
30
30
25 22 22.9
20
15
10
4 4.2
5 1 1.0
0
Injusto Justo Muy Justo No sabe No responde

n %

Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

51
En el gráfico 9, se puede observar que del 100% de ciudadanos que participaron en el estudio
de investigación y que se les consulto sobre su apreciación si el pago de los impuestos
municipales era justo o injusto, 40,6% (39) refirieron que el pago era justo, pero al mismo
tiempo un gran porcentaje 31,3%(30) refirieron que el pago era injusto. Además un 22,9%(22)
no saben si era justo o injusto por falta de información y otro porcentaje se astenia de
responder.

Gráfico 9. Efectos que tienen el incumplimiento del Pago de los Impuestos Municipales en el
distrito de Jaén Urbano, 2016.

QUE EFECTOS TIENE EL INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE IMPUESTOS


40 36.5
35
35
30
24 25.0
25
20 17 17.7

15 13 13.5

10 7 7.3
5
0
En general no tiene Disminuye los Obliga a aumentar No sabe No responde
efectos realmente recursos para los impuestos sobre
importantes financiar los los que cumplen
servicios publicos

n %

Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

En el gráfico 9, se puede evidenciar que al consultarles a los contribuyentes sobre los efectos que
tiene el incumplimiento de pago de los impuestos municipales en el distrito de Jaén Urbano un
36,5% (35) no respondieron, un 25%(24) refirieron no saber y solamente un 7,3%(7) manifestó
que el efecto del incumplimiento en el pago de los impuestos municipales es la disminución de
los recursos para financiar los servicios públicos de la población.

52
Gráfico 10. Confianza de los contribuyentes en el ente recaudador sobre el manejo de fondos
obtenidos del pago de los impuestos municipales en el distrito de Jaén Urbano, 2015-16.

CONFIA EN SU MUNICIPALIDAD QUIEN RECUERDA SUS TRIBUTOS


MUNICIPALES
50
38 39.6 37.5
40 36

30

20
10 10.4 8.3
8
10 4 4.2
0
Nada Casi Nada Poco Mucho Bastante

n %

Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

En el gráfico 10, se puede observar en cuanto a la consulta a los contribuyentes encuestados


sobre si confían en su municipalidad quien recauda sus tributos municipales 84,8%(84) confían
poco o nada y solamente un 12,5%(12) confían en su municipalidad como ente recaudador.

Gráfico 11. Noción de los contribuyentes sobre el uso que se le dan a los fondos recaudados del pago
impuestos municipales el en el distrito de Jaén Urbano, 2015-16

PRINCIPALES USOS QUE SE LE DAN A LOS FONDOS RECAUDADOS DEL


PAGO DE IMPUESTOS
50
38 39.6
40
30 21.9
21
20 16 16.7
13 13.5
8 8.3
10
0
Para financiar Para pagar salarios Para pagar la No sabe No responde
programas sociales de funcionarios deuda publica
publicos

n %

Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

En el gráfico 11, se puede observar en cuanto a la consulta hacia los contribuyentes encuestados
sobre la noción que tienen sobre el uso que se les da a los fondos recaudados de los impuestos

53
municipales por parte del ente recaudador el 39,6%(38) refirieron que se utilizan para pagar
salarios de los funcionarios públicos, un 16,7%(16) no sabe y un 8,3%(8) no respondieron.

Gráfico 12. Beneficios por el pago oportuno de los impuestos municipales por los contribuyentes del
distrito de Jaén Urbano, 2015-16.

RECIBE ALGUN BENEFICIO SI PAGA EN FORMA OPORTUNA LOS


IMPUESTOS
80 72.9
70
70
60
50
40
30
20
10 10.4 11 11.5
10 5 5.2

0
Nada Casi Nada Algo Mucho

n %

Fuente: Encuesta sobre cultura tributaria aplicada en Marzo 2016.Elaboración propia.

En el gráfico 12, se puede observar en cuanto al consultarles a los contribuyentes encuestados


sobre si ellos reciben algún beneficio si pagan en forma oportuna los impuestos municipales
72%(70) refirieron que no reciben nada es decir ningún beneficio y solamente un 5,2%
manifestaron recibir muchos beneficios.

54
4.4. Análisis de la evasión de impuestos municipales en el distrito de Jaén urbano periodo 2015- 16.
4.4.1. Tabla N° 02: Análisis de la tendencia de recaudación de impuestos municipales Año Fiscal
2015.

PERIODO FISCAL 2015


CATEGORIA MONTO
ESTIMADO POR MONTO
RECAUDAR EN RECAUDADO EN % %
IMPUESTOS (S/.) IMPUESTOS (S/.) RECAUDADO EVADIDO
Impuestos a la Propiedad 4,255,318.40 1,779,451.20 41.8 58.2
Impuesto Predial 2,978,722.88 1,245,615.84 41.8 58.2
Impuesto de Alcabala 851,063.68 444,862.80 52.3 47.7
Impuesto de Patrimonio Vehicular 425,531.84 88,972.56 20.9 79.1
Impuesto Selectivo a servicios Específicos 1,063,829.60 254,862.80 23.9 58.2
Impuesto a los Juegos 425,531.84 77,945.12 18.3 81.7
Impuesto a los espectáculos públicos no
Deportivos 319,148.88 83,458.84 26.1 73.9
Impuesto a los juegos de máquinas
Tragamonedas. 319,148.88 93,458.84 29.2 70.8
TOTAL DE INGRESOS DE IMPUESTOS 5,319,148.00 2,034,314.00 38.2 61.8
Fuente: Estado de Ejecución de Presupuesto de ingresos y gastos Municipalidad de Jaén 2015.

En la tabla 2 podemos observar en cuanto a la tendencia de recaudación de impuestos municipales por


parte de la municipalidad de Jaén en el ámbito urbano para el año 2015 fue de un 38,2% que representa
un total de 2,034,314.00 nuevos soles del total de 5319,148.00 nuevos soles proyectados para dicho
año fiscal. Evidenciándose un porcentaje de evasión de impuestos del 61,8% del total de impuestos
municipales que los contribuyentes deberían de cumplir.

55
CAPITULO V

DISCUSIÓN
5.1. Aproximación al objeto de estudio:

Si bien es cierto que en el último decenio se ha venido desarrollando una serie de cambios y
estrategias dentro de todo el sistema tributario, a fin de poder tener un adecuado Sistema Tributario
y mejorar los niveles de recaudación en nuestro país y por ende en nuestra región ya que es uno de los
países con menos recaudación tributaria a nivel de la región. Ante ello actualmente se ha efectuado
una reorganización de la Administración Tributaria (SUNAT) acorde con los cambios implementados
en dicho ordenamiento.

Sin embargo, un eje prioritario y de relevancia dentro de esta coyuntura referido a la recaudación
tributaria es sin lugar a dudas el referido a la Conciencia Tributaria; ya que la recaudación tributaria no
solo está dirigida hacia el enfoque económico, financiero y legal, sino que es necesario ir mucho más
allá y profundizar la relación que debe existir entre el Estado y el ciudadano, para ello es necesario
desarrollar una Cultura Tributaria, que permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias
como un deber sustantivo, acorde con los valores democráticos.

De la investigación realizada, cuyo objetivo general es determinar la influencia de la cultura tributaria


sobre la evasión de impuestos municipales en el distrito de Jaén urbano año 2015-16, puede señalarse
que de la revisión de los resultados obtenidos se desprenden las siguientes consideraciones finales:

En lo referente a las características sociodemográficas de los contribuyentes que participaron en el


estudio. El (67 %) pertenecen al grupo etario adulto, con grado de instrucción secundario a menos
(56.3%), de procedencia en su mayoría de Jaén (91.6 %) de diferentes grupos ocupacionales. Frente a
estos resultados se refleja un bajo nivel de Cultura Tributaria, esto es debido a que no tienen la
motivación para comprender e informarse acerca de los temas tributarios, ya que muchos de los
contribuyentes indican que el estado es corrupto y no utiliza de manera correcta los fondos que
recaudan de la población.

56
Los resultados son coincidentes con el estudio de Jiménez J. (2010) sobre “Evasión y equidad en
América Latina” donde hace referencia que la reducción de la tasa de evasión de tributos, requiere de
la revisión de los aspectos de diseño de los impuesto con respecto al nivel educativo de los
contribuyentes. Es decir la educación tributaria de los contribuyentes es el pilar básico para reducir la
tasa de evasión Tributaria (Jiménez & Gómez Sabaini, 2010).

Si bien es cierto que la SUNAT y las Municipalidades son el ente recaudador de los impuestos y tributos
a nivel nacional, lo que contribuye mejorar la tasa de recaudación es el fortalecimiento de los
conocimientos de los contribuyentes mediante estrategias de educación adecuadas a los mismos lo
que es un aspecto muy débil en nuestro país y región. Esto tiene relación con los resultados de la
investigación donde la mayoría de encuestados tiene nivel educativo de secundaria a menos los que
desconocen la importancia de la contribución Tributaria.

De igual manera, en la investigación se tuvo como resultado que los contribuyentes que participaron
en su mayoría tienen una profesión u ocupación haciendo más factible a que los pueda interiorizar la
importancia de la contribución de impuestos municipales y reduzcan el nivel de evasión de los mismos.
Estos resultados son coincidentes con lo mencionado por Tarrillo, L. (2010) quien refiere que la falta
de una adecuada difusión por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de los mismos, trae
consigo la ausencia de una cultura de conciencia tributaria y origina que los contribuyentes se
encuentren más propensos a caer en la evasión y elusión tributaria.

El nivel de Cultura Tributaria en los contribuyentes del distritito de Jaén urbano es bajo 58,3%. Estos
resultados son coincidentes con Chávez, S. (2011) en su estudio sobre “Evasión Tributaria en la
Industria de Calzado en el Distrito el Porvenir – Trujillo: 2010 – 2011”. En el que hace referencia que
existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a la evasión tributaria, obstaculizando el
desarrollo de la ciudad y más aún del país, afectando al presupuesto destinado a la calidad de los
servicios de salud, educación, seguridad, vivienda, administración y programas sociales.

En consecuencia, la ausencia de una cultura de tributaria origina que los contribuyentes se encuentren
más propensos a caer en la evasión y elusión tributaria. En muchas ocasiones la alta presión tributaria
reflejada ya sea en la cantidad de tributos o en el importe resultante de los mismos, originan la
existencia de una economía informal significativa, lo cual genera una causal importante de la evasión
tributaria.

57
Los resultados también son coincidentes con el estudio de Jiménez J. (2010) En su estudio “Evasión y
equidad en América Latina” quien menciona que la reducción de la tasa de evasión de tributos si bien
es un aspecto que compete principalmente a la SUNAT, requiere también de la revisión de los aspectos
de diseño de los impuesto con respecto a los contribuyentes. Es decir la educación tributaria de los
contribuyentes es el pilar básico para reducir la tasa de evasión Tributaria pues el sector que más evade
impuestos es el que tiene un bajo nivel de conocimientos sobre tributación.

Bajo tales circunstancias, los resultados son concordantes con lo que define Roca (2011). El nivel de
cultura del contribuyente es reflejada por la educación tributaria de ninguna manera puede reducirse
a la enseñanza de prácticas que solamente capaciten para atender los requerimientos del régimen
impositivo, tampoco puede limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal y las razones de
su cumplimiento, sino debe ser, necesariamente, una educación orientada hacia el cambio cultural y la
revaloración de lo ético dentro del conjunto social.

En cuanto a la descripción de la situación actual en materia tributaria de los contribuyentes de


impuestos municipales del distrito de Jaén urbano 2015-16.

En lo que respecta al conocimiento que tienen los contribuyentes sobre que son los impuestos
municipales el 56,3% no sabe que son los impuestos municipales. Estos resultados son coincidentes
con Chávez, (2011) quien hace referencia en sus conclusiones que la ausencia de una cultura de
conciencia tributaria origina que los contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la evasión
y elusión tributaria. En muchas ocasiones la alta presión que tributaria reflejada ya sea en la cantidad
de tributos o en el importe resultante de los mismos, originan la existencia de una economía informal
significativa, lo cual genera una causal importante de la evasión tributaria.

En lo que respecta a la descripción sobre el conocimiento de los contribuyentes sobre sus


obligaciones tributarias que tienen con su municipalidad el 47,9% tienen poco conocimiento sobre
las obligaciones tributarias que tienen con su municipalidad.

Los resultados obtenidos son discrepantes con el estudio de Robles& Márquez (2011) donde concluyen
que se puede decir que la mayoría de la población sabe que los servicios públicos otorgados por el
gobierno Municipal, se desprenden del pago de los impuestos municipales pero no se toma conciencia
de ello, por lo cual no le toman importancia al pago del impuesto municipal en tiempo y forma o
simplemente evaden dicho pago. (Robles Espinoza & Marquez Valenzuela, 2011)

58
En cuanto al conocimiento de los contribuyentes sobre el pago de los impuestos municipales el
64,6%(62) no tenían suficiente información del proceso del pago de los impuestos municipales que
tienen con su municipalidad.

Los resultados obtenidos tienen coincidencia con el estudio de Carly (2011). Sistema de Recaudación
Tributaria en Materia de Impuesto – Municipio de Colon, el cual concluyo que el nivel de información
existente en la Dirección de Hacienda, no es conveniente para las metas de recaudación fijadas a cada
período fiscal, ya que las repuestas aportados por los funcionarios el 67% señalaron que no informan a
los contribuyentes sobre los deberes y obligaciones tributarias que poseen con este fisco municipal.
Por otro lado, un 33% respondió que si se mantienen informados a los contribuyentes. La Dirección de
Hacienda Municipal, no utiliza medios como la radio, prensa y TV y ningún otro para informar, sólo se
realiza esta función, a través de una cartelera. (Carly Atencio, 2011).

En cuanto al pago regular de los impuestos municipales por parte del contribuyente en el distrito de
Jaén urbano 2015-16. El impuesto Municipal que pagan regularmente es el impuesto predial en un
61,5%(59).

Los resultados son coincidentes con el estudio de Smolka y de Cesare; acerca del Impuesto Predial. Ellos
indican que “El impuesto predial constituye, al menos potencialmente, la fuente más importante de
recaudación local que podría utilizarse para brindar una infraestructura urbana y servicios públicos.
Además, acreditamos que la parte del impuesto predial gravada sobre el valor del suelo aumenta la
oferta de suelos con servicios en el mercado”. (Smolka & De Cesare, 2013)

En cuanto a la actitud del pago de los impuestos municipales en forma voluntaria; se obtuvo que
solamente el 62,5%(60) de los encuestados refirieron estar de acuerdo. Además un alto porcentaje de
los encuestados no contestaron o estuvieron en desacuerdo o muy en desacuerdo con el pago
voluntario de los impuestos municipales.

Los resultados son coincidentes con lo que manifiesta Vanessa Johnson (2012) en su libro Actitudes Del
Contribuyente Frente A La Administración Tributaria en lo que menciona que la motivación intrínseca
para pagar impuestos es un fenómeno complejo y se ve impactada por un gran número de factores –
mucho de los cuales no están bajo control directo de las administraciones tributarias. Por ejemplo, las
percepciones de confianza en el gobierno y la imparcialidad en la distribución de los impuestos están

59
totalmente fuera del control de los administradores tributarios. No obstante, existen muchas facetas
de la moral tributaria que están bajo nuestro control y debemos administrarlas activamente a fin de
mantener y mejorar la integridad.

Por otro lado, los resultados de la investigación también son concordantes con el estudio de Alderete
(2013) el cual concluye que en cuanto a las motivaciones de los contribuyentes para pagar impuestos
municipales, es que los ciudadanos activos cumplen con sus deberes tributarios para evitar cobranzas
coactivas. Sin embargo, estos ciudadanos no necesitan de campañas de amnistías para cumplir con sus
deberes, porque su conciencia les induce a ser responsables. Por otro lado, los contribuyentes pasivos
tienen motivaciones negativas dado que esperan las amnistías para eliminar o evitar la acumulación de
intereses; además, éstos no tienen temor al cobro coactivo, porque saben que la Municipalidad no
cuenta con una infraestructura que tenga la capacidad de coaccionar, embargar y cobrar.

En cuanto a la apreciación de los contribuyentes si el pago de los impuestos municipales era justo o
injusto. 40,6% refirieron que el pago era justo, pero al mismo tiempo un gran porcentaje 31,3%
refirieron que el pago era injusto.

Los resultados tienen una controversia a lo estipulado por Ruiz, (2013) en su Informe sobre el Sistema
Tributario en el Perú en donde hace referencia que: En la medida que un contribuyente utiliza los bienes
y servicios de su localidad, tiene que retribuir a través del pago de impuestos porque era una
circunstancia totalmente justa ante el uso de servicios públicos.

Del mismo modo Cesare Cosciani (2012) señala que en virtud del principio de la contraprestación el
usuario de los bienes y servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a título de
remuneración o retribución. Por tanto que el pago de los impuestos municipales es totalmente justo.

Sin embargo los resultados de la investigación guardan relación con lo demostrado en su estudio de
Alderete (2013) donde refiere que las percepciones y conductas dependen de una determinada
realidad socio, político y económico. (Alderete Guere, 2013)

En lo referente a los efectos que tiene el incumplimiento de pago de los impuestos municipales en el
distrito de Jaén Urbano, 61,5% de los contribuyentes no respondieron o refirieron no saber sobre el
efecto del incumplimiento en el pago de los impuestos municipales y un pequeña proporción refirió

60
que el efecto directo es la disminución de los recursos para financiar los servicios públicos de la
población.

Los resultados son concordantes con el estudio de Ávila C. (2013) quien concluye en su estudio que si
bien la economía de nuestro país no depende de lo que recaude por concepto de impuestos, es un
hecho que el incumplimiento del pago de los impuestos municipales afecta las finanzas públicas, ya
que al disminuir los recursos recaudados, el municipio posee menos dinero para invertir en obras,
programas y acciones que mejoren la calidad de vida de los ciudadanos y propicien el desarrollo
económico del país.

En cuanto a la consulta a los contribuyentes encuestados sobre si confían en su municipalidad quien


recauda sus tributos municipales. Un 84, confían poco o nada.

Estos resultados son concordantes con Castillo (2015) quien refiere que existen retos importantes para
que lo anterior haya tenido sentido, es decir, que los esfuerzos de las personas en puntualizar sus
descontentos y exigir el cambio resulte en un verdadero cambio para el país. De las cosas más
importantes es poder recuperar la confianza, si es que algún día existió, que cada ciudadano paga en
concepto de impuesto o tributo va a ser utilizado de una manera transparente, diligente y auditable, y
que con ello verdaderamente se empezarán a cubrir las necesidades del país.

Es una falacia argumentar que el contribuyente nunca quiere pagar impuestos, y por lo general, es eso
lo que escuchamos todo el tiempo. Sin embargo, no es cierto. Casi puedo asegurar, que aquello a lo
que los contribuyentes se oponen, es al mal manejo de los fondos obtenidos por el Estado a través del
pago de impuestos y la poca transparencia con la que son invertidos.

Pero cuando hablamos de pago de impuestos, la situación es otra. De todos es sabido que la
recaudación es como un hoyo negro, el Estado se queja de las carencias y el escaso dinero con el que
cuenta para operar pero pareciera que nunca alcanza más que para operar al mínimo en ciertas áreas
e instituciones y gastar desmedidamente en otras. Los mensajes son contradictorios y el destino del
dinero de los contribuyentes es incierto. Lo anterior, sumado a los chantajes y extorsiones que sufren
algunos contribuyentes por personeros del ente fiscalizador. Que pareciera que reciben comisión por
el monto que recaudan y ven a toda costa de qué manera, aún a través de coacción, ajustan al
contribuyente en muchos casos sin razón. (Castillo A. , 2015)

61
Resulta pues indispensable que cada contribuyente, por grande o pequeño que sea, pueda exigir la
rendición de cuentas sobre su dinero y que cuente con la legitimidad y canales dinámicos para poder
fiscalizar de manera ágil y fácil el destino de los recursos que forman el erario público.

En lo referente a la noción que tienen los contribuyentes del distrito de Jaén urbano 2015-16 sobre
el uso que se les da a los fondos recaudados de los impuestos municipales por parte del ente
recaudador. El 39,6% refirieron que se utilizan para pagar salarios de los funcionarios públicos, un
16,7%(16) no sabe y un 8,3%(8) no respondieron.

Los resultados no son discrepantes con lo que afirma el Congreso de la Republica en su informe de la
DIAN (2013), quien norma y reglamenta el uso de los fondos recaudados de los impuestos Municipales
y estipula que: los impuestos recaudados y administrados por las municipalides, entran a formar parte
del presupuesto general de la nación, el cual es el conjunto de recursos, aprobados también por el
Congreso, que se utilizan para financiar los gastos y las inversiones que debe hacer el Estado y así
realizar las obras públicas y prestar servicios y bienestar para la población.

En lo referido a que si los contribuyentes reciben algún beneficio si pagan en forma oportuna los
impuestos municipales. Un 72% refirieron que no reciben nada es decir ningún beneficio.

Estos resultados tienen una relación directa con lo mencionado por Moya, E. (2011) quien menciona
en su libro derecho público municipal que los beneficio para los contribuyentes que pagan de forma
oportuna son instrumentos que se deben implementar para obtener mejores resultados, estas
estrategias deben ser implementadas s para cumplir los objetivos de recaudación trazados por el ente
recaudador

Las estrategias aplicadas por la administración tributaria de la municipalidad, no han sido las más
acertada ya que no se logra incrementar el nivel de recaudación del impuesto municipales, es por esto
que se puede concluir que si se mejoran o se plantean estrategias más acertadas se lograría de una
manera eficiente el mejoramiento de la calidad de vida de la colectividad, acertando así en una gestión
de gobierno positiva y eficaz, enmarcando al uso de beneficios para los contribuyentes que realizan sus
aportes oportunamente.

En lo referente al análisis de la evasión de impuestos municipales en el distrito de Jaén urbano. La


tendencia de recaudación de impuestos municipales por parte de la municipalidad de Jaén en el

62
ámbito urbano para el año 2015 fue de un 38,2% que representa un total de 2, 034,314.00 nuevos
soles, del total de 5, 319,148.00 nuevos soles proyectados para dicho año fiscal. Evidenciándose un
porcentaje de evasión de impuestos del 61,8% del total de impuestos municipales que los
contribuyentes deberían de cumplir.

Los resultados son concordantes con el estudio de la Universidad de Linz (Austria-2012), en el cual
concluyen somos la sexta economía más informal del mundo. Mientras que en los '80 el sector informal
contribuía con el 45 % del PBI, en la actualidad ese porcentaje se ha elevado a 60,9%. En otros términos,
la informalidad ha seguido creciendo en nuestro país a pesar de algunos instrumentos creados para
reducir su peso en la dinámica del país. Una característica central de este sector es que,
aproximadamente, tres cuartas partes de nuestra población económicamente activa PEA dependen de
la informalidad. En consecuencia, de facto, es un colchón social para los niveles de gobernabilidad
necesarios en nuestro país. Más allá de lo que la economía formal haga. Sin embargo, la informalidad
no sólo se manifiesta en los términos planteados, sino que también lo hace institucionalmente.
(Universidad de Linz, 2012)

Del mismo modo los resultados guardan estrecha relación con el estudio del Banco Mundial en
“Informalidad: Escape y Exclusión”, en el cual se señala que la evasión de impuestos municipales es un
fenómeno complejo que conduce a un equilibrio social no óptimo en el que los actores sociales
participantes (trabajadores, empresas y microempresas) quedan desprotegidos en términos de salud y
empleo. A su vez, el estudio señala que la informalidad se incrementa a causa de tres factores
principales: impuestos laborales y mala legislación en seguridad social, políticas macroeconómicas que
afectan a los sectores más propensos a optar por la informalidad, y reformas comerciales sin análisis
de impacto en los sectores de menor productividad. (Camargo Hernández, 2015)

63
CAPITULO VI

CONCLUSIONES

 Se determinó que la cultura tributaria de los contribuyentes tienen una influencia directa sobre
la evasión de impuestos municipales en el distrito de Jaén Urbano durante el periodo 2015-16.

 El nivel de cultura tributaria de los contribuyentes de impuestos municipales del distrito de


Jaén urbano es bajo. Representando por un 58,3% de los contribuyentes.

 Los contribuyentes de impuestos municipales del distrito de Jaén urbano, la mayoría de


ellos(as) 67 % pertenecen al grupo etario adulto entre 25 y 54 años de edad, con grado de
instrucción superior 44,7%, de procedencia en su mayoría de Jaén 91,6 % de diferentes
ocupaciones y grupos profesionales. Además el 56% de ellos no conocen que son los impuestos
municipales; el 47,9% no saben que tienen que cumplir con sus obligaciones tributarias, el
64,6% está poco informado sobre el proceso de pago de los mismo, el 35,4% no pagó
impuestos municipales en dicho periodo fiscal, de los que pagan el 61,5% corresponde a
impuesto predial, además un 62,5% refirió que si pagarían en forma voluntaria sus impuestos
municipales, el 40,6% refirió que el pago era justo , un 36,5% desconocían del efecto negativo
frente al incumplimiento del pago de los impuestos municipales y un 84,8% no confía en el
ente recaudador de sus impuestos ni en el destino de los mismos.

 En el distrito de Jaén urbano la evasión de impuestos municipales es elevada pues el


porcentaje de evasión representa el 61,8%, resultado de un nivel bajo de cultura tributaria en
el aspecto de impuestos municipales.

64
CAPITULO VII

RECOMENDACIONES

 Los gobiernos locales a través de las municipalidades deben hacer conocer más ampliamente
a todos los contribuyentes la canalización de sus impuestos municipales, para que estos
cumplan con pagarlas. Esto se lograría ejecutando talleres de sensibilización y capacitación a
los contribuyentes por medio de campañas que concienticen y hagan de conocimiento al
contribuyente.
 La Administración Tributaria en coordinación con los municipios deben fomentar la Cultura
Tributaria de todos los contribuyentes, de tal forma que todos contribuyamos a evitar la
Evasión Tributaria.
 Estado debería incrementar su rol de educador en el tema tributación, se deberían
profundizar las medidas tendientes a informar a la ciudadanía desde sus primeras etapas de
formación sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la nocividad que produce la
omisión del ingreso de los mismos.
 La enseñanza del cumplimiento fiscal debe ser inculcada a los ciudadanos desde temprana
edad, se debe comenzar en la etapa dela educación primaria a los fines de arraigar estos
conceptos desde la niñez
 Deben implementarse políticas que disminuyan las cargas sociales a fin de incentivar al
contribuyente.
 El gobierno debe corregir, de manera inmediata, los tributos que devienen en anti técnicos,
de las leyes tributarias pues crean desánimo y malestar en el contribuyente.
 Establecer Estrategias que faciliten el proceso de pago de los impuestos municipales y
además que exista una rendición de cuentas oportuna por parte del ente recaudador.

65
BIBLIOGRAFIA

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Porras, Ed.) Revista Peruana de Derecho Tributario(1), 1.

30. WIKIMEDIA. (23 de Enero de 2016). wikipedia.org. Obtenido de wikipedia.org/wiki:


https://es.wikipedia.org/wiki/Acreedor

67
ANEXOS

68
Anexo N° 01

Cuestionario

“CULTURA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES DEL DISTRITO DE JAÉN”

Introducción

Estimado contribuyente, estamos realizando un estudio de investigación sobre Cultura Tributaria de


los Contribuyentes del Distrito de Jaén, con el objetivo de conocer los Conocimientos que tiene usted
sobre los impuestos Municipales en éste distrito; por lo cual solicitamos se sirva responder en forma
sincera las preguntas que se ha formulado.

Agradezco anticipadamente su participación.

I. DATOS GENERALES
1. Edad del contribuyente:
a) 18 a 24 años ( ) d) 45 a 54 años ( )
b) 25 a 34 años ( ) e) 55 a más ( )
c) 35 a 44 años ( )

2. Procedencia: ...……………………………………………………………………………………………………………….
3. Grado de Instrucción:
a) Sin instruction ( ) d) superior técnico ( )
b) Primaria ( ) e) Superior Profesional ( )
c) Secundaria ( )

4. Ocupación: ……………………………………………………………………………………………..

II. CULTURA TRIBUTARIA:


1. Para usted. Sabe, ha escuchado o le han contado, podría decirme ¿Qué son los impuestos
Municipales?
a) Porcentaje que se quita por un inmueble ( )
b) Contribución de los ciudadanos a la alcaldía ( )
c) Pago obligatorio para que mejore el país ( )
d) No sabe ( )
e) No Responde ( )
2. ¿Sabe Usted que deberes u obligaciones tributarias tiene que cumplir con su municipalidad?
a) Nada ( ) d). Mucho ( )
b) Casi Nada ( ) e) Bastante( )
c) Poco ( )
3. Qué tan informado se considera Ud. En relación con el tema del pago de impuestos
municipales?
a) No sabe ( ) d). Informado ( )
b) Nada informado ( ) e) Muy bien Informado( )
c) Poco informado ( )

69
4. De las Instituciones que le voy a nombrar, me podría decir ¿Cuál es la que recauda los
impuestos municipales en el Distrito de Jaén?
a) No sabe ( ) d). SUNAT ( )
b) Nada informado ( ) e) Municipalidad( )
c) Poder Judicial ( )

5. ¿Podría decirme que impuestos municipales paga regularmente? (No leer en primer
momento. En segundo momento ayudar preguntando) véase cuadro.
a) Impuesto Predial ( )
b) Impuesto de Alcabala ( )
c) Impuesto de Patrimonio Vehicular ( )
d) Impuesto a los Juegos ( )
e) Impuesto a los espectáculos públicos no Deportivos ( )
6. ¿Sabía Ud. que los impuestos municipales se deben pagar en forma obligatoria?
a) Nada ( ) d) Mucho ( )
b) Casi nada ( ) e) Bastante ( )
c) Algo ( )

7. Si el Estado no controlaría el pago de impuestos y no le multaría por no hacerlo, ¿Ud.


Pagaría sus impuestos en forma voluntaria y consciente?
a) Muy en desacuerdo ( ) d) De acuerdo ( )
b) En desacuerdo ( ) e) Muy de Acuerdo ( )
c) Ni en desacuerdo ni de acuerdo ( )
8. ¿Usted cumple con sus obligaciones por convicción propia?
a) Nada ( ) d) Mucho ( )
b) Casi nada ( ) e) Bastante ( )
c) Algo ( )
9. Tomando en cuenta el cumplimiento de impuestos Municipales que usted paga es:
a) Injusto ( ) d) No sabe ( )
b) Justo ( ) e) No responde ( )
c) Muy Justo ( )
10. ¿Ud. tiene interés por conocer los montos a cancelar de acuerdo a cada impuesto municipal
que le corresponde?
a) Nada ( ) d) Mucho ( )
b) Casi nada ( ) e) Bastante ( )
c) Poco
11. ¿Tendría Usted. La voluntad de cumplir con el pago de sus impuestos municipales?
a) Nada ( ) d) Mucho ( )
b) Casi nada ( ) e) Bastante ( )
c) Poco
12. ¿Qué efectos cree Ud. Que tienen el incumplimiento del pago de los impuestos municipales?
a) En general no tiene efectos realmente importantes ( )
b) Disminuye los recursos para financiar los servicios públicos ( )
c) Obliga a aumentar los impuestos sobre los que cumplen ( )
d) No sabe ( )
e) No responde ( )

13. ¿A utilizado Ud. Algún medio tecnológico (internet, teléfono, SMS, otros) que le faciliten el
cumplimiento de pago de sus impuestos Municipales?
a) Muy en desacuerdo ( ) d) De acuerdo ( )
b) En desacuerdo ( ) e) Muy de Acuerdo ( )

70
c) Ni en desacuerdo ni de acuerdo ( )
14. ¿Actualmente usted como ciudadano pagas impuestos Municipales?
a) Nada ( ) a) Mucho ( )
b) Casi Nada ( ) b) Bastante( )
c) Poco ( )
15. Confiar Ud. En las Normas de tributación Municipal.
a) Nada ( ) d) Mucho ( )
b) Casi nada ( ) e) Bastante ( )
c) Poco ( )
16. ¿Sabe Ud. el manejo de los fondos obtenidos por la municipalidad a través del pago de
impuestos municipales?
a) Nada ( ) d) Mucho ( )
b) Casi nada ( ) e) Bastante ( )
c) Poco ( )
17. ¿Confía Ud. En su municipalidad quien recauda sus tributos municipales?
a) Nada ( ) d) Mucho ( )
b) Casi nada ( ) e) Bastante ( )
c) Algo ( )
18. Estaría de acuerdo o en desacuerdo en pagar más impuestos Municipales si el dinero
que se recoja se utiliza para mejorar los servicios sociales (ejemplo: Educación, salud,
vivienda, etc.)
a) Muy en desacuerdo ( ) d) De acuerdo ( )
b) En desacuerdo ( ) e) Muy de Acuerdo ( )
c) Ni en desacuerdo ni de acuerdo ( )
18. Le voy a leer varias afirmaciones sobre los impuestos municipales y quiero que Usted me
diga si está de acuerdo, en contra, o muy en contra con cada una. veamos ¿usted debería
pagar impuestos municipales porque…?
a) Los impuestos sirven para mejorar las condiciones de vida de la población ( )
b) Es la forma de financiar los gastos de la población ( )
c) Así lo manda la ley ( )
d) Si no lo hago podría ser sancionado con una multa ( )
e) Así se obtiene dinero para ayudar a los que menos tienen ( )
19. ¿En su opinión, ¿Cuáles son los Principales usos que se le dan a los impuestos municipales?
a) Para financiar programas sociales. ( )
b) Para pagar salarios de funcionarios públicos. ( )
c) Para pagar la deuda pública ( )
d) No sabe ( )
e) No Responde ( )
20. ¿Recibe Ud. algún beneficio si Paga en forma oportuno los impuestos municipales?
a) Nada ( ) d) Mucho ( )
b) Casi nada ( ) e) Bastante ( )
c) Algo ( )

Muchas Gracias por su colaboración.

71
Anexo N° 02

Guía de Observación N° 01
Objetivo: Analizar la tendencia de recaudación de impuestos municipales Año Fiscal 2015.

Fuente: Estado de Ejecución de Presupuesto de ingresos y gastos.

CATEGORIA TOTAL 2015

MONTO ESTIMADO (S/.) MONTO RECAUDADO (S/.) % RECAUDADO % EVADIDO


Impuestos a la
Propiedad
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto de
Patrimonio Vehicular
Impuesto Selectivo a
servicios Específicos
Impuesto a los Juegos

Impuesto a los
espectáculos públicos
no Deportivos
Impuesto a los juegos
de máquinas
Tragamonedas.
TOTAL DE INGRESOS
DE IMPUESTOS

72
Anexo N° 03

Guía de Observación N° 02
Objetivo: Describir la política de Recaudación Tributaria Municipal y los mecanismos de evasión de
impuestos Municipales.

Fuente: MOF, ROF y otros documentos de Gestión Municipal.

CATEGORIA SI NO SI PERO
DEFICIENTE
I. PROCESO DE PLANIFICACIÓN
La Oficina Cuenta con Plan Estratégico orientado a optimizar la
recaudación de impuestos Municipales.
Se proyectan los ingresos de los impuestos municipales para cada
ejercicio presupuestal en base a un estudio técnico y cuantitativo.
II. PROCESO DE CONTROL RECAUDACIÓN
Existen propuestas para mejorar la recaudación de impuestos
municipales
La municipalidad promueve las amnistías tributarias al fin de
facilitar el cumplimiento Tributario.
Existen lineamientos y programas de orientación y campaña
tributaria.
Existe influencia política que afecta la recaudación de impuestos
municipales.
Se mantiene actualizada la base de datos para la adecuada
determinación de los impuestos municipales.
Las tasas de ingresos se mantienen actualizadas considerando los
costos administrativos, de los servicios que presta a la comunidad.
Existen proyectos de inversión que se orientan a mejorar los
procesos de control y recaudación de impuestos municipales
III. PROCESO DE FISCALIZACIÓN
Existen planes programas y lineamientos de fiscalización y
verificación de los impuestos que recauda la Municipalidad.
El sistema de fiscalización permite detectar a los contribuyentes
omisos, morosos, subevaluadores y evasores.

73
VALIDEZ DEL INSTRUMENTO

Para la validez del cuestionario se aplicó la fórmula del Coeficiente Biserial Puntual (CBP) a cada
uno de los ítems.

Ítem r
1 0.65
2 0.32
3 0.51
4 0.41
5 0.54
6 0.33
7 0.55
8 0.43
9 0.56
10 0.70
11 0.35
12 0.48
13 0.56
14 0.84
15 0.33
16 0.55
17 0.43
18 0.56
19 0.70
20 0.35

La confiabilidad estadística de Kuder Richardson (r) es > a 0.20 el ítem del instrumento es válido.

74
JUICIO DE EXPERTOS

JUICIO DE EXPERTOS
N° PREGUNTAS DE Experto N° 01 Experto N° 02 Experto N° 03 Valor de “P”
CUESTIONARIO
01 1 1 1 0.00391
02 1 1 1 0.00391
03 1 1 1 0.00391
04 1 1 1 0.00391
05 1 1 1 0.00391
06 1 1 1 0.00391
07 1 1 1 0.00391
08 1 1 1 0.00391
09 1 1 1 0.00391
10 1 1 1 0.00391
11 1 1 1 0.00391
12 1 1 1 0.00391
13 1 1 1 0.00391
14 1 1 1 0.00391
15 1 1 0 0.03516
16 1 1 1 0.00391
17 1 1 1 0.00391
18 0 1 1 0.03516
19 1 1 1 0.00391
20 1 1 1 0.00391
SI=1 NO=0 Si “p”< 0.05 la concordancia entre jueces es estadísticamente significativo por lo que es
un instrumento válido.

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