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Para la empresa estos rubros representan gastos o costos según sea el caso,
obligaciones con los trabajadores y con terceros. Estos valores deberán ser entregados
por lo general en forma mensual al trabajador, en pago por sus servicios prestados
dentro de la institución.
Sin este documento, no se podría determinar en forma precisa y oportuna los ingresos
y deducciones del trabajador, por lo tanto no se podría registrar contablemente todos
los conceptos que forman parte de las Remuneraciones.
En este documento se consideran dos secciones, una para registrar los ingresos como
sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc. y otra para registrar los descuentos como
aportes para el seguro social, cuotas por préstamos concedidos por la compañía,
anticipos, etc.
El Rol de Pago fue creado con el objetivo de realizar los cálculos de los diferentes roles
que usan las empresas para cancelar las nóminas a los empleados de manera que el
proceso se desarrolle de forma transparente y exacta.
MARCO TEORICO
1.- DEFINICIÓN
2.- IMPORTANCIA
Los tipos de rol de pagos se refieren por lo general a las formas y diseños propios en
una empresa, que van de acuerdo con sus necesidades, así como también al sistema
contable desarrollado en la misma.
Rol de Pago Departamento Administrativo.- Constan todos los empleados que laboran
en Gerencia, Secretaria, Contabilidad, Administración.
Rol de Pago Departamento de Ventas.- Constan todos los empleados que laboran en
Ventas, ejecutan la actividad de ventas, ya sea en forma interna (almacén), como
también por medio de vendedores que laboran fuera de la empresa.
§ Administración.
§ Ventas.
· Encabezamiento
§ Numero de Ruc
· Datos generales
En la estructura de los datos generales se especifica todo acerca del empleado u obrero
de una empresa como:
· Ingresos
Dentro de este amplio rubro se encuentran aquellas supuestas entradas de dinero que
el trabajador recibiría por concepto de prestación de servicios entre las cuales tenemos
el sueldo base, las horas extras, las comisiones y los bonos.
Sueldo.- Es la remuneración mensual que percibe el empleado por aplicación de la ley,
o por acuerdo entre las partes (empleador y empleado). Los sueldos y salarios se
estipularán libremente, pero en ningún caso podrán ser inferiores a los mínimos legales.
Si las horas adicionales de trabajo se ejecutan durante el día o hasta las 24h00, el
empleador pagara la remuneración correspondiente a cada una de las horas
suplementarias con más de un 50% de recargo.
Si las horas adicionales de trabajo estuvieran comprendidas entre las 24h00 y las 06h00,
el trabajador tendrá derecho a recibir la remuneración correspondiente a cada una de
las horas con un 100% de recargo. Igual tratamiento es para el trabajo ejecutado el
sábado, domingo o los días de descanso obligatorio. Art 55. Código de Trabajo
Estos bonos son entregados por muchos patronos para motivar a sus empleados en sus
cargos a realizar siendo esto movilización, bonos alimenticios, bonos escolares, premios
o incentivos los cuales no serán considerados para el cálculo de la aportación al IESS,
siempre y cuando estos no sean permanentes ni recurrentes, permanentes si son
constante, y recurrentes si son en periodos o ciclos seguidos.Art.11 Ley Seguridad
Social
· Deducciones
Se entiende por deducciones todos aquellos montos de dinero restados del ingreso del
trabajador, ya sea mensual, semanal u ocasionalmente, para atender compromisos que
los trabajadores voluntariamente han adquirido como (préstamos hipotecarios,
quirografarios, compañía y los comisariatos) o que la normativa legal les impone como
( IESS, Impuesto a la Renta y las Retenciones Legales)
El aporte individual al IESS es una de las deducciones que el empleador le realiza a los
ingresos del trabajador. Actualmente El aporte personal mínimo al IESS es de 9.45%
para los trabajadores en relación de dependencia. Este corre a cargo del trabajador y
es descontado de su remuneración mensual.
En diciembre del 2013 el IESS mediante la resolución 466 dispuso aumentar a partir de
mes de enero del 2014 el porcentaje para el cálculo pasando del 9,35% al 9.45%.
Pasos para calcular el valor de las aportaciones al IESS, según la nueva disposición.
Se suma la remuneración mensual del trabajador. Se debe incluir los montos por sueldo,
comisiones, horas extra y bonos mensuales.
El dinero descontado sirve como el colchón del empleado para los días de su jubilación.
Préstamos Hipotecarios
Uno de los servicios más importantes que ofrece el Banco del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social (Biess) a sus afiliados es el de otorgar préstamos hipotecarios hasta
25 años, dependiendo de la edad del asegurado, siendo este descontado
mensualmente en el rol de pago.
Ø Préstamo Quirografario.
Pago de deuda
Compra vehículo
Gastos de salud
Arreglo de vivienda
Impuesto a la Renta
Es el valor mensual a pagar por concepto de impuesto a la renta, que el patrono retiene
a los trabajadores que han superado la base imponible anual, una vez restados los
gastos personales deducibles.
Ingresos Gravables
Subsidios
Gastos de representación
Vacaciones
Utilidades.
Deducciones
Tercera Edad
Discapacitados
Gastos Personales
Salud
Educación
Vivienda
Vestimenta
Alimentación
Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales sin IVA e ICE, hasta:
La deducción de gastos personales puede ser hasta 50% del total de tus ingresos
gravados, sin que supere el límite establecido para este año, que es $13,533.
Otras Deducciones
En este rubro están las deducciones que se les hace al trabajador y que no constan en
el rol de pago como los son las retenciones judiciales por concepto de pensión
alimenticia, la cual es emitida al empleador por parte de un juzgado donde se manifiesta
que obligatoriamente se deducirá la cantidad estipulada mensualmente.
Y por concepto de comisariato ya que existen muchas empresas que contratan ciertos
supermercados para que sus trabajadores acudan a ellos en caso de que tengan alguna
necesidad y no se encuentren con efectivo. Este valor será remitido a la empresa la cual
se encargara de deducirlo de los ingresos mensuales del trabajador
· Totales
Es la sumatoria de los ingresos del trabajador, así como de las deducciones realizadas,
para de esta manera obtener el valor o diferencia a ser cancelada por la empresa.
· Firmas de Responsabilidad
Para dejar constancia de los valores recibidos por parte del trabajador, así como también
de aquellas personas que elaboraron, revisaron, autorizaron, contabilizaron el
respectivo rol.
Base de cálculo.
Trabajadores de la costa y región insular: Marzo 1 del año anterior (2013) a Febrero 28
del año del pago (2014). La cual será pagada hasta el 15 de marzo.
Trabajadores de la sierra y oriente: Agosto 1 del año anterior (2013) a Julio 31 del año
del pago (2014). La cual será pagada hasta el 15 de Agosto.
El décimo cuarto sueldo no debe considerarse para efecto del cálculo de las
aportaciones al régimen de seguridad social (IESS), así como tampoco se lo considera
como ingreso gravado del trabajador para el cálculo de retenciones en la fuente del
impuesto a la renta de los trabajadores bajo relación de dependencia.
· Vacaciones.
Las vacaciones laborales anuales es un derecho que tiene todo trabajador a que el
empleador le otorgue un descanso remunerado.
Tienen derecho a las vacaciones los trabajadores que han cumplido un año de trabajo
para el mismo empleador, en caso de salir del trabajo antes de cumplir el año de servicio
debe cancelarse al trabajador la parte proporcional a las vacaciones no gozadas.
El trabajador podrá no hacer uso de las vacaciones hasta por tres años consecutivos, a
fin de acumularlas en el cuarto año. Art.75 Código de Trabajo
Vacaciones Proporcionales
Existen dos formas para el cálculo cuando un trabajador ha laborado menos de un año:
Una de las formas para el cálculo es usando una regla de 3. Si 360 días corresponden
a 15 días de vacaciones, ¿Cuántos días corresponden a 297 días trabajados. Lo que
nos quedaría como (15 x 297)/360 = 12.375 días. Este valor lo dividimos para 30 dias =
9.8 y lo multiplicamos x 12.375= $ 121,28.
Otra de las formulas que utilizamos es (Sueldo básico x Días trabajados)/ 720 = $121,28
· Fondos de Reserva
Los Fondos de Reserva del IESS, son un beneficio, al que tienen derecho todos los
trabajadores en relación de dependencia, después de su primer año de trabajo.
A partir del mes de agosto del 2009, el empleador pagará por concepto de fondo de
reserva de manera mensualidad y directa a sus trabajadores, conjuntamente con el
salario o remuneración, un valor equivalente al ocho coma treinta y tres por ciento
(8,33%) de la remuneración de aportación.
El afiliado puede solicitar a través del aplicativo informático que el pago del fondo de
reserva no se le entregue directamente, en ese caso el empleador depositará en el
IESS, mensualmente, el ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración
de aportación, conjuntamente con la planilla mensual de aportes.
· Contabilizaciones
Como punto final de todo este proceso, es el registro de las cuentas deudoras y
acreedoras en las cuales se han incurrido, para así de esta manera llevar la verdadera
contabilidad dentro de la empresa.
· Encabezamiento
LA FABRIL
RUC: 0919372003001
ROL DE PAGO
MES DE JUNIO
· Datos generales
# NOMINA CARGO
· Ingresos
Sueldo
# SUELDO
1 650,00
2 875,00
3 440,00
4 950,00
5 1.500,00
6 550,00
7 440,00
8 900,00
9 400,00
10 700,00
Horas Extras.
Secretaria Gerencial
Días Hor. Extras Valor hora Rem.Corres Recargo Valor Rec Total
Contador
Días Hor. Extras Valor hora Rem.Corres Recargo Valor Rec Total
Servicio al Cliente
Días Hor. Extras Valor hora Rem.Corres Recargo Valor Rec Total
Jefa de Ventas
Días Hor. Extras Valor hora Rem.Corres Recargo Valor Rec Total
Comisiones
Sin tomar en consideración los sueldos de los vendedores, La Fabril tiene como política
cancelar ciertos porcentajes con respecto al valor vendido en el mes:
De la lista aleatoria que escogimos del total de empleados de la Fabril, 2 de ellos son
vendedores y su venta durante el mes de agosto fue:
CARGO Bonificación
Jefe de Producción 50
Secretaria Gerencial 50
Vendedor 50
Jefa Administrativo 50
Gerente 40
Jefa de Limpieza 50
Vendedora 50
Contador 50
Servicio al Cliente 50
Jefa de Ventas 50
· Deducciones
Para el cálculo del aporte individual tómanos en cuenta los ingresos que el trabajador
obtiene durante el mes, compuestos por sueldo, horas extras, comisiones y aquellos
bonos que sean permanentes o consecutivos.
EJEMPLO.- El jefe de producción en el mes tiene los siguientes ingresos: Sueldo $ 650;
Horas extras $ 0; Comisiones $ 0 y un bono anual de $ 50.
CARGOS IESS
Vendedor 53,771
Gerente 145,530
Vendedora 66,304
Contador 88,239
Préstamo Hipotecario.
Suponiendo que los siguientes trabajadores cumplen con los requisitos establecidos por
el Biess para la obtención de un préstamo hipotecario. Decidieron aplicar al préstamo y
obtuvieron la aprobación, teniendo este mes que cancelar su primera cuota.
Préstamo Quirografario.
Suponiendo que los siguientes trabajadores cumplen con los requisitos establecidos por
el Biess, para la obtención de un préstamo quirografario determinar el pago mensual
con referencia a los siguientes préstamos:
Cargo Concepto Años Prest # Pagos Valor Men % Total
Los siguientes trabajadores llenaron los respectivos formularios para se les conceda
prestamos y adelantos de sus sueldos, los cuales serán descontados en el rol de pagos.
Como política La Fabril solo otorgara un 40% como adelanto del sueldo mientras que
para los prestamos el tiempo máximo es de 1 año.
Impuesto a la Renta
Considerando los puntos antes nombrados hemos escogido a 4 trabajadores que tienen
un ingreso mensual superior a $ 867,50 y elaboraremos los respectivos cálculos para
ver si as definimos una retención mensual.
Otras Deducciones
Por orden de un juez la empresa le deduce al trabajador Alberto Luis Caja Merchán,
contador de la empresa, por concepto de manutención un valor de $ 95,00
mensualmente.
Aparte se registraron algunas compras en los supermercados realizadas por ciertos
trabajadores:
· Totales
TOTALES
Sueldos 7.405,00
Comisiones 390,63
Bonificaciones 490,00
Otras 325,85
TOTAL 5.016,77
· Firmas de Responsabilidad
Las firmas son las mas importantes ya que con eso se da a entender que el Rol de pago
a sido revisado correctamente.
Décimo
Cargos
Cuarto
Vendedor 28,33
Gerente 28,33
Contador 28,33
TOTAL 283,33
· Vacaciones
Las vacaciones se calcularán en base a los ingresos normales del trabajador (sueldos,
horas extras, comisiones, bonos normales), dividiéndolos para 24, ya que corresponde
a los 15 días de vacaciones que tiene como derecho todo trabajador.
Ingresos
Cargos Vacaciones
Normales
· Fondos de Reserva
Este se calculará en base a los ingresos normales del trabajador dividiéndolos para 12.
Lo que resulta ser lo mismo que el décimo tercer sueldo. El trabajador tendrá derecho a
elegir si lo cobra mensualmente junto a su remuneración o lo va acumulando en el IESS.
Ingresos Fondo de
Cargos
Normales Reserva
6.- Contabilizaciones
LA FABRIL
Libro diario
jun-31 1
Sueldos 7.405,00
Comisiones 390,63
Bonos 490,00
Bancos 5.016,77
jun-31 2
Vacaciones 332,46
Vacaciones 332,46
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Libro: Modulo de Contabilidad General y Tesorería. Vigésima Cuarta Edición.
Economista Livia Palacios López, Msc.
http://contenido.bce.fin.ec/docs.php?path=/documentos/Estadisticas/SectorMon
Fin/TasasInteres/Indice.htm
http://www.biess.fin.ec/hipotecarios
https://www.iess.gob.ec/documents/13718/54965/Tasasdeaportacion.pdf