Universidad Nacional Experimental De Guayana

Vicerrectorado Académico Coordinación General De Pre-grado

Banca y Finanzas – Sección 1
Asignatura: Legislación Fiscal y Tributaria

Extinción de la
Obligación tributaria

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Profesora: Bachillere:
Maria Beltran Francisco Cañas C.I:26599052
Robert Torrealba C.I: 26753283
José Galindo C I: 25083584
Argenis Mocco C.I: 25324409

Puerto Ordaz, Mayo del 2017

 Introducción.

La obligación es un término que se refiere a algo que una persona esta forzada
hacer por una imposición legal o por una exigencia moral, la obligación crea un
vinculo que lleva al sujeto a hacer algo de acuerdo a las leyes y normativos; en
cuanto al termino tributario es aquello perteneciente o relativo al tributo un
concepto que se utiliza para nombrar la entrega de dinero al estado para
cargas públicas, un tributo en ese sentido es un impuesto.

Por lo tanto las obligación tributaria es el vinculo que se estable por la ley entre
un acreedor que es el estado y el deudor tributario o contribuyente que son las
personas físicas o jurídicas, cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación
tributaria. La cual puede ser exigida de manera coactiva y finalizada la misma
con su cumplimiento, es decir pagando el tributo o impuesto.

Por otra parte esta obligación tributaria tiene diferentes medios de extinción
establecidos en el código orgánico tributario de Venezuela, la vía normal y más
rápida de extinguir la obligación tributaria es pagando el tributo debido, bien en
el banco porque se lo retienen a uno en la fuente, es decir, al momento de
recibir el dinero, sea el sueldo, los honorarios o la renta del caso, existen
también en derecho tributario varias formas de extinguir la obligación.

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:

1. Pago;
2. Compensación;
3. Confusión;
4. Remisión y
5. Declaratoria de incobrabilidad
MEDIOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

Del Pago (art 40 al 48 COT)

El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede ser
efectuado por un tercero, quien se subrogará en los derechos, garantías y
privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto
activo por su condición de ente público.

El pago es el modo de extinción normal de una obligación tributaria ya que la

pretensión crediticia del acreedor queda satisfecha plenamente, una vez
efectuado éste.

El pago extingue la obligación tributaria al producirse la entrega de la cantidad

debida, pues debe recordarse que la obligación es de ``dar´´, no de hacer. Es
determinante la previa liquidación del tributo, bien por el ente administrativo con
la competencia tributaria, bien por el mismo contribuyente, caso de la
autoliquidación, procedimiento de moderna aceptación actualmente acogido en
nuestro país en materia de ISLR
.
El sujeto obligado al pago es en principio, el sujeto pasivo de la obligación, es
decir, el contribuyente. No obstante, existen sujetos quienes, por imperio de la
ley o no, pueden pagar extinguiéndose, para el deudor original. Así tenemos
algunas figuras: Responsables.- son personas que están obligadas al pago del
tributo por imperio de la ley, otorgándose el correspondiente efecto liberatorio al
deudor principal. Sustitutos.- son personas a quienes la ley coloca en lugar del
contribuyente pero actuando a nombre de éste. Terceros o extraños.- el pago
por parte de un tercero tiene, pues, efecto liberatorio para el deudor.

Sobre el lugar donde debe efectuarse el pago, la regla general es que el pago
debe hacerse en la oficina recaudadora competente, es decir, en cualquier
oficina receptora de fondos, ya sea nacional, estadal o municipal. En cuanto al
requisito temporal o fecha de pago debe efectuarse en la fecha de presentación
de la declaración respectiva, a menos que la ley o reglamentos establezcan lo
contrario.

Existe pago cuando se retiene el impuesto, es decir, cuando el agente de

retención cumple con su obligación. Si el pago se efectuare en un banco
comercial autorizado como agente de percepción, ello equivale a un pago
efectuado en la Tesorería del ente público respectivo.

Pensamos que el nuevo orden de prelación establecido para la cancelación de

las obligaciones tributarias tiene como finalidad lograr en primer lugar el
cumplimiento de las sanciones, en segundo lugar, el pago de los intereses
moratorios y en tercer lugar, el pago del tributo del periodo respectivo, con el
objeto de proteger patrimonialmente al Fisco al otorgarle mayor relevancia al
cumplimiento de las sanciones a que hubiere lugar y al pago de los intereses
moratorios.

El Ejecutivo Nacional podrá otorgar con carácter general las prorrogas y demás
facilidades de pago de la obligación tributaria, las cuales constituyen un
procedimiento excepcional que se solo se justifican ante causas de fuerza
mayor o caso fortuito, que debe tener como característica fundamental el
impedir el cumplimiento normal de la obligación tributaria.

En el caso de las prorrogas y demás facilidades de pago, de carácter individual,

no general, siempre y cuando se trate de casos excepcionales. Para quienes
puedan encontrarse en esta situación, se prevé la presentación de una solicitud
del contribuyente, justificar las causas que impiden el cumplimiento normal de
la obligación.

La Compensación (art 49 al 51 COT)

La compensación es una interesante figura del derecho civil incorporada al
derecho tributario. Decimos interesante porque si uno debe a alguien y ese
alguien también le debe a uno por otro lado, ambas deudas se cancelan
automáticamente hasta el monto concurrente, sin que ninguna de ambas partes
tenga que hacer manifestación expresa y mucho menos ponerse de acuerdo.
La compensación en los impuestos sigue esta misma línea, ambas deudas la
del contribuyente y la del fisco deben ser liquidas y exigibles, es decir,
determinadas en cuanto a su monto y vencidas.

La Confusión (art 52 COT)

Cuando el sujeto activo de la obligación como consecuencia de la transmisión
de bienes o derechos objeto del tributo, quedare colocado en la situación del
deudor, produciéndose iguales efectos del pago, de esta forma se extingue la
obligación.

La Remisión (art 53 COT)

La obligación de pago de los tributos sólo puede ser extinguido por ley
especial. Y las demás obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo
pueden ser extinguidos por dicha ley o por resolución administrativa en la forma
y condiciones que la ley establezca.

La declaratoria de incobrabilidad (art 54 COT)

Se podrá declarar incobrable las obligaciones tributarias y sus accesorios y
multas cuando se encuentren en los siguientes casos:

1. Aquellas que no exceda las 50 unidades tributarias, siempre que hayan

transcurrido 5 años.

2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hallan fallecido en insolvencia comprobada.

3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido

pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.

4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren fuera del país,

siempre que hayan transcurrido 5 años y no se conozcan bienes para hacerlos
efectivo.
 Conclusión.

En Venezuela desde hace muchos años se sabe que es un país cuya principal
fuente de ingresos siempre a derivado del petróleo, por lo que fue necesario
buscar una nueva manera de financiamiento del país y a sus ves incrementar
los ingresos estatales.

Por esta razón nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del
pago de los tributos, otorgándole un carácter obligatorio al mismo, debido a que
tiene como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor
protección económica como elevando el nivel de vida del país.

Por supuesto como todo acto jurídico prescrito en la ley en este caso en el
código orgánico tributario, donde indica quela obligación tributaria se extingue
por medio del pago, la compensación, confusión, remisión y declaratoria de
incobrabilidad.

Es de vital importancia cumplir con los requerimientos que dichaley plantea ya

que del contribuyente no realizar el pago trae como consecuencia varias
sanciones tales como la imposición de multas, el cierre de establecimientos,
decomisos de mercancías, privación de libertad, etc.; regidas por la ley bien
sea por la Constitución Nacional o el Código Tributario Venezolano.