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a) FACTURA
Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan
acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder
ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal. Por ejemplo, cuando una empresa compra papel y tóner
para sus impresoras debe exigir que le otorguen una factura.
Base Legal:
Numeral 1 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias.
b) BOLETA DE VENTA
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite
ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Por ejemplo: Si usted compra los víveres para la semana en una tienda de abarrotes, debe exigir que le
otorguen una boleta de venta. Lo mismo si acude a una peluquería o salón de belleza, o va a comer a un
restaurante o compra un libro.
Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/.
700.00) por operación será necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificación del
adquirente o usuario: apellidos y nombres completos, y el número de su documento de identidad.
Base Legal:
Numeral 3 del artículo 4º y numeral 3.10 del Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N° 007-
99/SUNAT y modificatorias.
Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a
crédito fiscal, crédito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o crédito deducible
deberá: identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC, consignar los apellidos y nombres o
denominación o razón social, discriminando el monto del tributo que grava la operación.
Los tickets pueden también ser emitidos a través de sistemas informáticos, siempre que el emisor haya
obtenido la autorización de uso correspondiente a través del Formulario N° 845. Tal es el caso de
supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros
tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que
los tickets emitidos por máquinas registradoras.
Base Legal:
Numeral 5 del artículo 4º y numeral 5 del Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N° 007-
99/SUNAT y modificatorias.
Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crédito deducible.
Base Legal:
Numeral 2 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias.
Artículo 33° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N° 054-99-EF.
e) LIQUIDACIÓN DE COMPRA
Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales
productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal,
extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y
desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número
de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos o
agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de
obtener su número de RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago.
Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Régimen General y del
Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
Base Legal:
Numeral 4 del artículo 4º e inciso 1.3 del numeral 1 del artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N°
007-99/SUNAT y modificatorias.
Recuerde que
Si transporta bienes, adicionalmente a la emisión de los Comprobantes de Pago, usted debe
utilizar una GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA y/o GUIA DE REMISION REMITENTE según
corresponda.
En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos soles (S/.5.00), la
obligación de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deberá entregársele.
COMPROBANTES DE PAGO
A continuación una reseña de los otros documentos que regulan las normas tributarias sobre comprobantes
de pago:
Remitente: es el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como:
servicios de mantenimiento, reparación de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas, al almacén aduanero,
tanto en el caso del traslado de mercancía nacional como de mercancía extranjera; y al consignador.
Base Legal:
Capítulo V de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT modificada por las Resoluciones de
Superintendencia Nº 004 -2003/SUNAT, Nº 028-2003/SUNAT y Nº 219-2004/SUNAT.
c) Nota de Débito
Es emitida por los sujetos del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta para
recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de
venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de
débito como documento sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor,
según conste en el respectivo contrato.
d) Nota de Crédito
Es emitida por los sujetos del Régimen Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las personas
naturales generadoras de segunda y cuarta categoría, con motivo de anulaciones, descuentos o
bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de descuentos o bonificaciones sólo podrán modificar
comprobantes de pago que otorguen derecho a Crédito Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar en el
mismo comprobante de pago.
El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos, deberá consignar en ella su
nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la empresa.
Base Legal:
Artículo 10° de la Resolución de Superintendencia 07-1999/SUNAT
e) Manifiesto de Pasajeros
Es el documento de control de los boletos de viaje de transporte público nacional de pasajeros, en el cual se
detalla la información correspondiente al viaje efectuado. Lo emite el transportista por cada viaje y por cada
vehículo antes del inicio del servicio de transporte público nacional de pasajeros.
Si el transportista recoge pasajeros en las estaciones o paraderos de ruta, deberá agregar en el manifiesto de
pasajeros la información relativa a los mismos al momento de su embarque. En este supuesto, no será
obligatorio consignar los apellidos y nombres, tipo y número de documento de identificación del pasajero ni el
número de asiento.
Base Legal:
Resolución de Superintendencia N° 156-2003/SUNAT
COMPROBANTES DE PAGO
Es el Recibo por Honorarios que emite por medio de SUNAT Operaciones en Línea – SOL el trabajador
independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesión, arte, ciencia u oficio. Estos
ingresos generan rentas de cuarta categoría, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta.
El Recibo por Honorarios Electrónico (RHE) no es un nuevo comprobante de pago, es el mismo Recibo por
Honorarios que se emite de manera física, con la diferencia que en este caso, su generación será a través del
Sistema de Emisión Electrónica (SEE), teniendo como características:
Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica (SEE).
La información del documento, al ser electrónico, estará expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo
su soporte distinto al tradicional (papel).
Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.
Su numeración será automática y correlativa, siendo generada de manera cronológica por el Sistema de
Emisión Electrónica.
Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que añadido y/o asociado al
documento, garantiza su autenticidad e integridad
1. Ingrese con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea y seleccione la opción Sistema de Emisión
Electrónica – SEE
2. Luego, haga clic sobre la opción: Emisión de Recibo por Honorarios Electrónico
3. Luego deberá registrar la siguiente información:
o Número de RUC de su cliente o usuario del servicio, si se requiere sustentar gasto o costo para
efecto tributario. El sistema al reconocer el número de RUC automáticamente consignará los datos
de identificación de su cliente o usuario de acuerdo a la información registrada en nuestros
sistemas.Cuando su cliente o usuario no le proporcione su número de RUC y siempre que no
requiera sustentar gasto o costo para efecto tributario, podrá registrar otro tipo de documento de
identificación como: Documento Nacional de Identidad (DNI), Carné de Extranjería, Pasaporte o
Cédula Diplomática de Identidad.
o Descripción o tipo del servicio prestado.
o Tipo de renta que percibe por el servicio prestado. (Incisos a) y b) del artículo 33º de la Ley del
Impuesto a la Renta).
o Tipo de moneda y monto de los honorarios. Si el servicio lo presta a título gratuito, deberá indicar
tal circunstancia, así como el tipo de moneda y el monto de los honorarios que le hubieran
correspondido.
Cuando requiera modificar un Recibo por Honorarios, ya sea electrónico o físico, otorgado con anterioridad, se
debe utilizar la Nota de Crédito Electrónica, la cual deberá ser emitida al mismo cliente o usuario a quien le
prestó el servicio, debiendo tener presente que, si se trata de un Recibo por Honorarios físico, deberá haberlo
registrado previamente en el SEE. La información a ingresar es la siguiente:
i. Serie y número correlativo del Recibo por Honorarios respecto del cual se realizará la modificación.
ii. Motivo que sustenta la emisión de la Nota de Crédito.
iii. Monto ajustado de los honorarios.
COMPROBANTES DE PAGO
La Factura Electrónica no es un nuevo comprobante de pago, es la misma Factura que se emite de manera
física, con la diferencia que en este caso su generación es a través del Portal de SUNAT (Factura Electrónica
Portal SUNAT) o desde los Sistemas del Contribuyente (Factura Electrónica desde los Sistemas del
Contribuyente), teniendo como características:
Es emitida por la persona o negocio que opte por afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica en SOL.
La información del documento, al ser electrónico, estará expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo
su soporte distinto al tradicional (papel).
Su serie será única y alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.
Su numeración será automática y correlativa, siendo generada de manera cronológica por el Sistema de
Emisión Electrónica en SOL
Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrónicos que añadido y/o asociado al
documento, garantiza su autenticidad e integridad.
La Factura Electrónica se considerará otorgada al momento de su emisión, salvo cuando sea emitida por las
operaciones de exportación realizadas con sujetos no domiciliados, en cuyo caso se otorgará mediante su
remisión al correo electrónico que proporcione el adquirente o usuario o en la forma que éste establezca.
Base Legal
Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT
Recuerde que
La factura se debe emitir en las operaciones de venta de bienes y prestación de servicios, operaciones que
generan rentas de Tercera Categoría de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta.
COMPROBANTES DE PAGO
Aún cuando la emisión de tickets se realiza mediante la utilización de Máquinas Registradoras, las cuales son
comunicadas mediante la presentación del Formulario N° 809, la SUNAT permite a los contribuyentes obtener
la autorización para el uso de sistemas informáticos en la emisión de tickets, para lo cual pueden presentar el
Formulario N° 845.
Este formulario se podrá presentar a través de SUNAT Operaciones en Línea – SOL, para lo cual debe contar
previamente con su Código de Usuario y Clave SOL; o, en los Centros de Servicios al Contribuyente o
dependencias de la SUNAT. Entre los datos que se debe consignar en el formulario están:
Apellidos y nombres, denominación o razón social del fabricante o proveedor nacional o extranjero del
software, según corresponda.
Los tickets que se emitan sin haber presentado previamente el Formulario Virtual N° 845 no serán
considerados como comprobantes de pago y en consecuencia no sustentarán gasto o costo para efecto
tributario.
Recuerde que
En el Formulario N° 845 se podrá declarar hasta 10 equipos, caso contrario se podrá preparar un archivo
plano con los datos solicitados de cada equipo.
COMPROBANTES DE PAGO
De esta manera, es posible la utilización temporal de comprobantes de pago, en los siguientes casos:
Base Legal
Art. 13° de la Resolución de Superintendencia 007-99/SUNAT
b) Ferias temporales
Si va a participar en una feria (tales como ferias del libro, ferias agropecuarias, etc.), puede utilizar
temporalmente sus comprobantes de pago correspondientes a una determinada serie asignada a un punto de
emisión, para lo cual debe consignar mediante cualquier mecanismo y de manera legible los datos de la
dirección temporal donde se ubica la feria y el stand o puesto.
Base Legal
Art. 13° de la Resolución de Superintendencia 007-99/SUNAT
Recuerde que
En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco Nuevos Soles (S/. 5.00), si el
consumidor (adquirente o usuario) lo exige se le deberá entregar el comprobante de pago respectivo. Al final
de cada día, el vendedor o prestador de servicios deberá emitir una boleta de venta por el importe total
(sumando) con las ventas realizadas por montos menores a cinco Nuevos Soles (S/. 5.00), por las cuales
no emitió comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de dichas operaciones.
COMPROBANTES DE PAGO
12. Comprobante por Operaciones No Habituales -
Formulario 820
COMPROBANTES DE PAGO
Es el documento que sustenta gasto o costo para efecto tributario en una empresa y que es solicitado por las
personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sin ser habituales requieran otorgar
comprobante de pago y requieren otorgar comprobante de pago por la venta de un bien o prestación de un
servicio.
No se emite directamente por el sujeto que vende, cede en uso o presta el servicio, sino que su emisión debe
ser solicitada a SUNAT, quien hará entrega del “Formulario 820 – Comprobante por Operaciones No
Habituales” a efectos de que éste pueda ser entregado a quien necesita sustentar gasto o costo por la
operación realizada.
En la Solicitud del “Formulario 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales” se debe consignar toda la
información allí indicada y acompañar la documentación que acredita la veracidad de la información
declarada, exhibiendo a su vez el original y copia simple de:
Sin embargo, cuando se trata de operaciones inscritas en alguno de los siguientes registros, no corresponde
la solicitud del Formulario 820:
• Registro de Propiedad Inmueble -SUNARP
• Registro de Bienes Muebles – SUNARP
• Registro Público del Mercado de Valores – CONASEV;
• Registro de Propiedad Industrial – INDECOPI.
La obtención del formato de solicitud se puede hacer desde la página web o en cualquier Centro de Servicios
al Contribuyente a nivel nacional. Si desea imprimir el formato haga click aquí en: Solicitud del Formulario N°
820.
Base Legal
Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Recuerde que
No cabe la emisión del “Formulario 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales” por arrendamiento de
inmuebles, servicios profesionales o por el desempeño de oficios.
Cuando las operaciones corresponden a rentas de primera, segunda o cuarta categoría por las que se deba
otorgar comprobantes de pago, no corresponde solicitar este Formulario.
{xtypo_info}Enlaces Recomendados
Formato de solicitud de Formulario N° 820: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/formularios/cp/SolicitudF-
820.pdf
Resolución de Superintendencia N° 176-2006/SUNAT que aprueba las normas para solicitar este
comprobante de pago.{xtypo_info}
Importante
La información consignada en el formato de solicitud deberá corresponder, en lo pertinente, a aquélla
contenida en la documentación que sustenta la propiedad del bien transferido o cedido en uso, o la prestación
del servicio y el pago de los mismos.