PRIMERA PARTE

Derecho Financiero Publico: Rama del derecho integrada por un conjunto de normas que tienen
por objeto regular las actividades económicas de los órganos públicos, tanto en lo que
corresponde a la percepción de los ingresos, como en lo que respecta al ejercicio del gasto. Se
divide en Derecho presupuestario y derecho fiscal.

Derecho fiscal: rama del derecho financiero que tiene por objeto regular las relaciones jurídicas
que se dan entre el estado en su carácter de autoridad fiscal y los gobernados ya sea que éstos
asuman el papel de contribuyentes responsables solidarios o terceros y cuyo objetivo fundamental
es el de la recaudación de los tributos.

Contribución: Es aquella obligación legal derecho público creada a través de una ley para el
sostenimiento de gastos públicos federales estatales y municipales sostenida de la
proporcionalidad y equidad.

Clasificación de las Contribuciones:

 Impuestos: son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas
y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.
 Aportaciones de seguridad social: son las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
 Contribuciones de mejoras: son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y
morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
 Derechos: son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho público.

Ingresos Públicos: Toda percepción con la cual el estado enfrenta los gastos gubernamentales.

 Ordinarios: ingresos obtenidos de forma regular durante un periodo determinado que

abarca un año natural(ejercicio fiscal)
 Extraordinarios: Aquellos ingresos resueltos por el estado en condiciones especiales, en
circunstancias que hagan necesaria esa percepción. Generalmente se vuelven ordinarios.

División de los ingresos públicos:

 Financieros: el estado los percibe por la explotación de sus propios bienes o por otra
actividad, que en su carácter de persona moral de derecho público, sea susceptible de ser
realizada para atender sus requerimientos de numerario. (ej. Crédito público,
empréstitos).
  Fiscales: derivan de la aplicación de una ley fiscal son susceptibles de ser sometidos a un
procedimiento administrativo de ejecución.

Gastos públicos: Conjunto de erogaciones generalmente en dinero que realizan tanto los órganos
del estado como las demás entidades públicas que incide sobre las finanzas estatales y que tiene el
propósito de satisfacer los objetivos y metas que el estado se propone para un ejercicio fiscal
determinado

Clasificación de los gastos públicos:

 Gasto corriente objetivo o de funcionamiento: solventa necesidades de la maquinaria

oficial y sueldos de servidores públicos.
 Gasto capital o de inversión: para realizar grandes obras proyectadas en beneficio de la
colectividad, abarca más de 1 periodo.

División de los gastos públicos:

 Ordinarios.
 Extraordinarios.

Derecho Presupuestario: normas jurídica que regulan la planeación organización dirección y

control del gasto público.

Presupuesto de egresos: ordenamiento legal que tiene por objeto expresar de manera anticipada
los proyectos de gasto de las diversas tareas y actividades que las diferentes unidades
administrativas públicas han previsto para ejercer en un ejercicio fiscal.

Principios que rigen el presupuesto de egresos

 Universalidad. Para un adecuado y sano control de gasto, todas las erogaciones deben
estar contenido en un solo documento. Art 126 const.”No podrá hacerse pago alguno que
no esté comprendido en el presupuesto o determinado por la ley posterior.
 Unidad. Por ningún motivo deberá haber de manera simultánea dos o más presupuestos.
 Especialidad: cada una de las actividades que se programen se deberán particularizar de
manera que permitan conocer al detalle los objetivos, los tiempo y las cantidades que se
van a gastar en cada rubro.
 Anualidad: el presupuesto de egresos debe coincidir con el ejercicio fiscal de la ley de
ingresos que corresponda.

Requisitos técnicos del presupuesto:

 Planificación, Distribución y administración del presupuesto, previsión presupuestaria,

claridad y publicidad del presupuesto, exclusividad presupuestal.
Fundamentos constitucionales del presupuesto:

 Artículo 25: rectoría del estado en materia de gasto público, fracción cuarta
 artículo 31: entidades políticas con facultades para ejercer el gasto público, Inciso H
 artículo 72: iniciación de un proyecto de ley o decreto sobre empréstitos, fracción cuarta
artículo 74: facultad legislativa relacionada con la aprobación del presupuesto,
 Artículo 75 126 y 127: aplicación legislativa de la especialidad y la previsión y la
universalidad presupuestaria,
 Artículo 134: administración de los recursos económicos del estado.

Principios constitucionales: son las directrices generales incluidas en la constitución y con valor
jurídico directo o indirecto fijan los criterios básicos que integran la esencia constitucional y han de
servir de inspiración y límite infranqueable para la legislación ordinaria del terreno de que se trate.

Principios aplicables a las contribuciones:

 Legalidad.
 Igualdad.
 Generalidad.
 Proporcionalidad.
 Equidad.
 Retroactividad de la ley.
 No confiscación.
 Destino al gasto público.
 Anualidad presupuestaria.

Principios generales del derecho: son criterios universales de ética social o analógica jurídica
descubiertos por la razón humana fundados en la naturaleza racional y libre del hombre los cuales
contribuyen el fundamento de todo sistema jurídico posible o actual.

Potestad tributaria o poder tributario: es la facultad o posibilidad jurídica del estado de

establecer y exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su
jurisdicción.

Atribuciones de la autoridad fiscal

 Facultades de comprobación: capacidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones

fiscales.
 facultades de determinación: capacidad para liquidar el importe de créditos fiscales y sus
accesiones
 Facultad económico-coactiva: capacidad para cobrar los créditos fiscales incluso de
manera forzosa.
Características del poder tributario:

 irrenunciable, objetivo, imprescriptible, territorial, abstracta.

La doble o múltiple tributación: es un fenómeno económico de relevancia jurídica se configura

cuando dos o más titulares de la potestad tributaria aplicar contribuciones similares sobre un
mismo contribuyente respecto al mismo hecho imponible y por un mismo período fiscal.

Capacidad tributaria: capacidad de ser sujeto activo de la relación tributaria y puede atribuirse por
la ley es otorgada por la constitución o por una ley ordinaria al ente estatal no necesariamente al
poder legislativo.

Competencia tributaria: es una atribución que es otorgada por mandato de una ley o una
disposición de carácter general a una autoridad administrativa para que lleve a cabo una actuación
o emita un acto o resolución en materia fiscal (Sonia Venegas Álvarez).

Fisco: Es el sujeto de derecho público donde se deposita el poder que hace posible la integración
de la hacienda pública.

Relación tributaria: no es una simple relación de poder es una relación jurídica y su

funcionamiento está sujeto a la soberanía del estado su origen se remonta a la vez a una
imposición a una relación entre vencedor y vencido.

Organismos fiscales autónomos: Gozan de las facultades de las autoridades fiscales por
disposición de ley.

 INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL(IMSS)

 INFONAVIT (INSTITUTO DE FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES )
 COMICSION NACIONAL DEL AGUA (CONAGUA)

Nacionalidad: Es la pertenencia a un estado, por razón del nacimiento o posterior a la adopción

de la condición de súbdito del mismo, implica para la persona la obligación de pagar contribución,
incluso si no reside en el país.

SEGUNDA PARTE

Base gravable (Base imponible): Es la dimensión o magnitud del objeto de la contribución que
sirve para determinar la capacidad contributiva.

Clasificación de la base gravable:

 Dineraria: Expresada en moneda de curso legal.

 Otra naturaleza: Expresada en otro tipo de magnitudes.

Capacidad contributiva: A una aptitud afectiva, cierta y actual, sobre hechos imponibles que
manifiesten riquezas reales. (Es el haber patrimonial calificado)
Capacidad económica: Es el haber patrimonial.

Tasa (tarifa, alícuota o tipo impositivo): Es el elemento de la contribución, establecido en la ley,

que aplicado sobre la base gravable o liquidable, permite determinar el importe de la obligación
tributaria principal. //Es la cantidad o porcentaje que se aplica a la base imponible para
determinar el monto de la contribución.

Clases de Tarifa

 Tasas específicas: Es aquella que no toma e consideración el valor del objeto.

 Tarifa ad-valorem ( Porcentaje): Significa sobre el valor, se manifiesta en porcentajes.
 Tasas fijas: Es aquella que no se altera, permanece siempre igual sea cual sea el monto de
la base.
 Tarifa variable: Es aquella que se modifica en razón de la base.
 Progresivas: Cuando aumentan en la medida que aumenta la base gravable.
 Regresivas: Cuando al aumentar la base, disminuye el porcentaje a aplicar en la
determinación del tributo.

Justicia fiscal: es un juicio ético que necesita exteriorizarse para su aplicación en fórmulas
concretas (elemento cuantificante), que conducen a determinar en qué medida los contribuyentes
participaran en satisfacer el gasto público.

Pago: Es un modo de extinción de las obligaciones y consiste en la entrega de la cosa o cantidad

debida, o la prestación del servicio que se hubiere prometido.

Principio de legalidad o reserva de ley.

 Reserva de ley absoluta: Señala que la totalidad de la materia acotada deber venir
regulada en exclusiva por la ley.
 Reserva de ley relativa: Que exige la presencia de la ley tan sólo a efectos de determinar
los elementos fundamentales o la identidad de las prestaciones establecidas, pudiendo
confiar al ejecutivo la integración o desarrollo de los restantes elementos.

Excepciones al principio de legalidad:

 Cláusula habilitante: Constituyen actos formalmente legislativos a través de los cuales el

legislador habilita a un órgano del Estado, principalmente de la administración pública,
para regular una materia concreta y específica, precisándole bases y parámetros
generales.
 Art 131 CPEUM segundo párrafo: Se autoriza al ejecutivo a legislar en materia de
comercio exterior, aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de importación
y exportación.

Decreto: Es toda norma con jerarquía de ley que emana, por excepción de un órgano que no
es el legislativo, específicamente el ejecutivo.
Tipos de decretos:

 Decretos delegados: Se formulan cuando el legislativo faculta al ejecutivo para que

emita el decreto. Ejem: Art. 29 CPEUM.
 Decreto ley: Se caracteriza porque la constitución directamente faculta al ejecutivo
para que expida los decretos con carácter de ley, sin que medie aprobación por parte
del órgano legislativo. Ejem: Art. 73 CPEUM.

Reglamento: Conjunto de normas generales, abstractas y obligatorias expedidas por el titular

del poder ejecutivo, con el objeto de facilitar el cumplimiento de la ley expedida por el
legislativo. La facultad reglamentaria del poder ejecutivo se encuentra establecida en el art. 89
primer párrafo CPEUM.

Circulares: Son actos administrativos, tendientes a cumplir la ley, que contienen disposiciones
de carácter interno, emitidas por los órganos administrativos superiores para especificar la
interpretación de normas, acuerdo, decisiones o procedimientos.

Aplicación de le ley fiscal. Tipos de procedimientos

 Preparatorios de control y fiscalización.

 De determinación.
 De devolución y extinción del crédito fiscal
 De ejecución forzosa
 Impugnación

Jurisprudencia: Interpretación del derecho efectuada por un órgano materialmente judicial

Art. 94. Habla sobre la regularización y aplicación de la jurisprudencia .

 Jurisprudencia por reiteración: Cuando existan cinco sentencias ejecutorias

ininterrumpidas en el mismo sentido, aprobadas por lo menos por 8 de los 11
ministros que integran el tribunal pleno de la SCJN.
 Jurisprudencia por contradicción: Cuando existan tesis de las salas de la SCJN o de los
tribunales colegiados que sostengas sentidos contradictorios.

Art 192. Obligatoriedad de la jurisprudencia

Art. 41. Soberanía de los Estados Mexicanos para constituir su propia constitución.

Principio de anualidad: Se refiere a que tanto las normas tributarias, como las presupuestarias
tienen una vigencia anual, sustentando este razonamiento en lo establecido en los art. 73 VII
(El congreso puede imponer contribuciones para cubrir el presupuesto), 74 IV (la aprobación
anual del presupuesto de egresos por la cámara de diputados) y 126 (no se hara pago algno
que no se encuentre en el presupuesto) Constitucionales.
 Materia imponible: Es el elemento económico sobre el que se asienta la contribución y en el
que directa i indirectamente tiene su origen. Puede ser

 Bien mueble
 Bien inmueble
 Tangible (productos)
 Intangible (servicios)

Bienes: Todo lo que es susceptible de ser objeto de apropiación, o son cosas o derechos capaces
de producir beneficios de carácter patrimonial.

Tipos de bienes:

 Bienes de capital: son aquellos destinados a continuar el proceso de producción,

incremento al patrimonio financiero o material. Se refiere al activo fijo.
 Bienes inmuebles: Son aquellos que no se pueden trasladar de un lugar a otro sin alterar,
su forma o sustancia, pueden ser inmuebles por su naturaleza o solo por disposición legal.
 Bienes muebles: Son mercancías susceptibles de ser trasladadas de un lugar a otro sin
alterar ni su forma ni su esencia.

Comercio exterior: Es la actividad consistente en el intercambio de bienes y servicios entre los

diferentes países, e incluye la importación y la exportación.

Importación: es la operación de comercio en la que un producto o servicio, de origen y

procedencia extranjera se introducen al territorio nacional a través de los procedimientos legales
correspondientes.

Exportación: Consiste en la salida de mercancías o servicios de territorio nacional a territorio

extranjero.

Consumo: Es el acto de compra de un bien o servicio para cubrir una necesidad.

Presupuesto de Egresos: Es el documento que elabora el ejecutivo y remite a la cámara de

diputados para su revisión y aprobación.

Ley de ingresos: Es un documento legal que, a manera de catálogo, contiene desglosados todos
los conceptos y cantidades que se estiman serán percibidos por el estado durante un ejercicio
fiscal.

¿Cuál es la finalidad de una norma tributaria?

Impone contribuciones que buscan recaudar recursos o, en un momento determinado, fines extra
fiscales.

¿Cuál es la finalidad de una norma presupuestaria?

Va encaminada a determinar l forma en la cual se van a obtener los recursos, la estimación de los
recursos obtenidos por las normas tributarias y su aplicación al gasto público.

Tratados internacionales: Convenio regido por el derecho internacional público, celebrado por
escrito, entre el gobierno de los EUM y uno o varios sujetos de derecho internación público, ya sea
que para su aplicación requiera o no la celebración de acuerdos en materias específicas,
cualquiera que sea su denominación, mediante el cual los EUM asume compromisos.

Interpretación: Desentrañar el sentido de una norma.

Hermenéutica: Es la técnica empleada en la interpretación de textos para establecer el sentido

preciso de ellos// es la disciplina científica cuyo objeto es el estudio y la sistematización de los
principios y métodos interpretativos.

Tipos de interpretación

 Interpretatio legis: Indagar el significado de una disposición de la ley que indudablemente

concierne a un determinado caso deduciendo las consecuencias que lógicamente se
derivan de ella.
 Interpretatio juris: Indaga el principio jurídico que se debe encontrar latente en el sistema
legislativo, para aplicarlo a un caso no expresamente contemplado.