Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
ARMADAS - ESPE
FINANZAS Y AUDITORIA
DERECHO TRIBUTARIO
INTEGRANTES:
SHIRLEY NICOLE GUERRERO MOYA
MARJURI VICTORIA HURTADO RUIZ
SANDRA GEOMARA ROCHA SANTAFÉ
NRC: 5254
PERIODO: Octubre 2018 – Febrero 2019
SANGOLQUI – ECUADOR
DERECHO TRIBUTARIO PENAL
La rama del derecho penal que define los delitos y determina las penas en el incumplimiento
de las normas tributarias, así como también las conductas consideradas como delictivas en
contra de la Administración Tributaria en la determinación y pago del adeudo tributario; para
que una acción se pueda considerar como delito, se tienen que cumplir con la conducta,
misma que tiene que encuadrarse en el objeto material y jurídico tipificado en nuestro Código
Penal y demás leyes sancionatorias, donde se denote con claridad la violación al bien jurídico
tutelado, que en este caso es el régimen tributario nacional; el Derecho Penal Tributario
aunque se deriva del Derecho Penal y comparte los mismos procedimientos y regulaciones,
los medios probatorios son totalmente distintos, porque el caso se deriva muchas veces de
una dictamen realizado por un auditor.
Las disposiciones del código se aplicarán a las infracciones, normativas y principios, regirán
supletoriamente y sólo a falta de disposición tributaria.
Las normas punitivas regirán en el futuro, tendrán efecto retroactivo las que suprimen
infracciones, o sanciones más benignas más breves y se aplicarán cuando hubiere sentencia
condenatoria conforme a la Ley.
El ilícito está regulado entre el artículo 310 y 439. Serán estas normas las que se aplicarán a
todas las infracciones tributarias. Posee 3 principios fundamentales:
Irretroactividad de la Ley
Presunción de Conocimiento
Territorialidad de la Ley
Irretroactividad de la Ley
Van a regir únicamente para el futuro, son de efecto retroactivo las que supriman infracciones
o la que beneficien al sujeto infractor, se deberá aplicar a pesar de existir sentencia
condenatoria
Se presume que las leyes penales tributarias son conocidas por todos, nadie puede invocar su
ignorancia como causa de disculpa, en el caso de existir sus salvedades son cuando:
La infracción dolosa existe el designio de causar daño, mientras que la culpa se da cuando el
acontecimiento pudiendo ser previsto, pero no requerido por el agente, se verifica por
negligencia.
El dolo. - es una circunstancia que agrava la infracción, persona que tiene el designio
de causar daño.
Culpa. - persona que infringe el deber objetivo de cuidado, que personalmente le
corresponde, produciendo un resultado dañoso.
Omisión dolosa. - comportamiento de una persona que, deliberadamente, prefiere no
evitar un resultado material típico, cuando se encuentra en posición de garante.
El error. - es una atenuante cuando es originada por información equivocada.
Toda infracción tributaria, será juzgada y reprimida conforme a las leyes ecuatorianas, se
entenderá cometida si la acción u omisión produzca efecto en el país.
Infracción tributaria
Constituye infracción tributaria, toda acción u omisión que implique violación de normas
tributarias sustantivas o adjetivas.
Clases de Infracciones
Las infracciones se clasifican en:
Elementos Constitutivos
Como también son responsables las empresas, entidades o colectividades con o sin
personalidad jurídica y los empleadores en general, por las sanciones pecuniarias que
correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o empleados, en igual caso.
Directa
a) Quienes cometan la infracción de una manera directa e inmediata.
b) Quienes no impidan o procuren impedir que se evite su ejecución teniendo el deber
jurídico de hacerlo.
Mediata
a) Quienes instiguen o aconsejen a otra persona para que cometa una infracción,
cuando se demuestre que tal acción ha determinado su comisión.
b) Quienes ordenen la comisión de la infracción valiéndose de otra u otras personas,
imputables o no, mediante precio, dádiva, promesa, ofrecimiento, orden o cualquier otro
medio fraudulento, directo o indirecto.
c) Quienes, por violencia física, abuso de autoridad, amenaza u otro medio coercitivo,
obliguen a un tercero a cometer la infracción, aunque no pueda calificarse como irresistible
la fuerza empleada con dicho fin.
d) Quienes ejerzan un poder de mando en la organización delictiva.
2. COAUTORÍA. - Quienes coadyuven a la ejecución, de un modo principal,
practicando deliberada e intencionalmente algún acto sin el cual no habría podido
perpetrarse la infracción.
3. COMPLICE. - las personas que, en forma dolosa, faciliten o cooperen con actos
secundarios, anteriores o simultáneos a la ejecución de una infracción penal, de tal
forma que aun sin esos actos, la infracción se habría cometido.
Sanciones
Son aplicables a las infracciones:
A. Multa
Va en proporción al valor de los tributos que trató de evadirlos.
B. Clausura de actividades. -
CT ART 329.1 “La clausura no puede exceder de tres meses, una vez subsanado la
causa, la misma autoridad que la suspensión ordenará su autorización de
funcionamiento”
Razones de clausura:
Falta de declaraciones
No proporcionar información requerida para la administración tributaria
No entregar los comprobantes de venta.
C. Suspensión de actividades
Por naturaleza de las actividades del infractor se procederá a la suspensión de las
actividades económicas
D. Decomiso
Cuando un hecho configure más de una infracción se aplicará la sanción que corresponda a
la infracción más grave.
A los cómplices se les aplicará una sanción equivalente a los dos tercios de la que se
imponga al autor; y, a
Los encubridores, una equivalente a la mitad, sin perjuicio de la gradación de la pena
Sanciones pecuniarias
Se impondrán en proporción al valor de los tributos, que, por la acción u omisión que trató
de evadir o al de los bienes materia de la infracción, en los casos de delito.
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderías ó bienes se tomará
en cuenta su valor de mercado en el día de su comisión.
Prescripción de la Acción
Contados desde cuando la infracción fue cometida en los casos en los que no se haya
iniciado enjuiciamiento
Defraudación
Acto doloso de simulación, ocultación, falsedad, engaño por las que se deja de pagar los
tributos debidos.
Defraudación agravada
Será sancionada con el máximo de la pena, la cometida con la participación de uno o más
funcionarios de la administración tributaria.
Las contravenciones establecidas se aplicarán como pena pecuniaria una multa que no sea
inferior a 30 dólares ni exceda de 1.500 dólares de los Estados Unidos de América.
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas periódicas, la sanción por cada
período, se impondrá de conformidad a los límites establecidos en el inciso anterior.
EJS:
La persona que venda u ofrezca bebidas alcohólicas, de moderación o cigarrillos a niñas,
niños o adolescentes.
Las faltas reglamentarias serán sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares
ni exceda de 1.000 dólares de los Estados Unidos de América.
La acción es pública y se ejerce para los funcionarios que tienen competencia para ordenar
la realización de actos de determinación de obligación tributaria o resolver reclamos.