Sección Tributaria

Práctica Tributaria
¿Cómo calcular el Impuesto a la Renta de segunda categoría
en las venta de inmuebles?

CASO Nº 1 fue adquirido en el año 2002, es por ello que nos con-
sulta sobre qué tributos estaría afecto y cuanto es lo
TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD POR que tendría que pagar sabiendo que el valor de venta
ANTICIPO DE HERENCIA del terreno será $ 900 000,00.
El Sr. Pablo García es propietario de una casa ubica- SOLUCIÓN:
da en el distrito de Santa Anita que fue adquirida en el El inciso b) del artículo 1º del TUO de la Ley del Impuesto
año 2006. Como regalo de matrimonio de su hija Emi- a la Renta (D.S. 179-2004-EF) dispone que dicho Impues-
lia, decide traspasarse la casa en mención como an- to grava las ganancias de capital.
ticipo de herencia. Es por ello que nos consulta si por
este acto se debe pagar impuesto. Por su parte, la Primera Disposición Transitoria y Final del
Decreto Legislativo Nº 945 señala que las ganancias de
SOLUCIÓN: capital provenientes de la enajenación de inmuebles dis-
El artículo 84º-A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta tintos a la casa habitación, efectuados por personas natu-
establece que en los casos de enajenación de inmuebles o rales, constituirán rentas gravadas de segunda categoría,
derechos sobre los mismos, el enajenante abonará con ca- siempre que la adquisición y enajenación de tales bienes
rácter de pago definitivo el monto que resulte de aplicar la se produzca a partir del 01.01.2004.
tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre el En ese sentido, en la medida que el inmueble materia
importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de de la enajenación ha sido adquirido con anterioridad al
la renta bruta. Siendo la Tasa efectiva 5% de la renta bruta. 01.01.2004, dicha operación no genera renta para efec-
Por su parte, el artículo 5º del mencionado TUO señala to del Impuesto.
que para los efectos de esta Ley, se entiende por enaje- Al no encontrarse sujeto al pago del impuesto, el Sr. Gue-
nación la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, rrero debe presentar el Formulario “COMUNICACIÓN DE
aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición NO ENCONTRARSE OBLIGADO A EFECTUAR EL PAGO
por el que se transmita el dominio a título oneroso. DEFINITIVO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA
De otro lado, el artículo 1621º del Código Civil precisa CATEGORÍA POR ENAJENACIÓN DE INMUEBLES O DE-
que por la donación el donante se obliga a transferir gra- RECHOS SOBRE LOS MISMOS” ante el notario a fin de
tuitamente al donatario la propiedad de un bien. concretar la venta.
Así mismo, el artículo 831º del mencionado Código dispo-
ne que las donaciones u otras liberalidades que, por cual-
quier título, hayan recibido del causante sus herederos for-
zosos, se considerarán como “anticipo de herencia” para
el efecto de colacionarse, salvo dispensa de aquél.
Como se puede entender de lo antes citado, tanto la do-
nación como el anticipo de legítima son actos jurídicos que
implican la transferencia de propiedad de bienes a títu-
lo gratuito.
En ese sentido, la transferencia de propiedad de inmue-
ble efectuada mediante donación o anticipo de legítima
no se consideran enajenaciones para efecto del Impuesto
a la Renta y, por tanto, respecto de dichas operaciones no
existirá la obligación de efectuar el pago a cuenta a que
se refiere el artículo 84º-A del TUO de la Ley del Impues-
to a la Renta.
Ante ello, el Sr. Pablo García deberá presentar el Formula-
rio “COMUNICACIÓN DE NO ENCONTRARSE OBLIGA-
DO A EFECTUAR EL PAGO DEFINITIVO DEL IMPUESTO A
LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA POR ENAJENACIÓN
DE INMUEBLES O DERECHOS SOBRE LOS MISMOS” ante
el notario a fin realizar el anticipo de herencia.
CASO Nº 2
VENTA DE INMUEBLE
ADQUIRIDO ANTES DEL 2004
El Sr. Paolo Guerrero, quien vive en el distrito de Mi-
raflores desde hace 8 años, desea vender un terreno
que tiene en el distrito de San Miguel. Dicho terreno

26 Asesor Empresarial

CASO Nº 3
VENTA DE BIEN INMUEBLE
QUE CONSTITUYE
CASA HABITACIÓN
Cirilo López es propietario de un departamento ubi-
cado en la ciudad de Cajamarca. Por motivos labora-
les, se encuentra obligado a trasladarse a la ciudad
de lima con su familia, por lo cual decide vender el
departamento. Ante la situación descrita, el Sr. Ciri-
lo nos solicita apoyo con el cálculo del impuesto, si se
sabe que desde su adquisición en el año 2009, vive
junto a su familia y actualmente lo está vendiendo en
S/ 285 000.
SOLUCIÓN:
Como ya hemos visto en los casos anteriores, constituye
rentas de segunda categoría la enajenación de inmuebles
distintos a la casa habitación, efectuados por personas na-
turales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, siempre que la adquisi-
ción y enajenación de tales bienes se produzca a partir del
01.01.2004.
En cuanto a la definición de casa habitación, el artículo 1º-
A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta dispo-
ne que se debe considerar como casa habitación del ena-
jenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por
lo menos dos (2) años y que no esté destinado exclusiva-
mente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o
similares.
En ese sentido, el departamento del Sr. Cirilo al perma-
necer más de dos años bajo su propiedad y destinado a
vivienda, cumple con los requisitos para ser considerado
como Casa Habitación. Por ende no le corresponde pagar
el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría.
Al no encontrase sujeto al pago del impuesto, se debe pre-
sentar el formulario “COMUNICACIÓN DE NO ENCON-
TRARSE OBLIGADO A EFECTUAR EL PAGO DEFINITIVO
DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
POR ENAJENACIÓN DE INMUEBLES O DERECHOS SO-
BRE LOS MISMOS” ante el notario a fin de concretar la
venta.
Sección Tributaria
CASO Nº 4
VENTA DE INMUEBLE ADQUIRIDO DESPUÉS DEL 2004
El Sr. Luis Rodríguez adquirió en setiembre del año pa-
sado un departamento ubicado en la ciudad de Chi-
clayo, valorizado en $ 175 000,00 al tipo de cambio
compra S/ 3,23. Por problemas económicos decide
venderlo el día 21/11/2016 en $ 200 000,00 a tipo de
cambio compra S/ 3,49. Al momento de firmar el con-
trato ante el Notario, le solicitan el voucher de pago
del Impuesto. Es por ello que el Sr. Luis requiere que lo
asistamos con el cálculo del impuesto.
SOLUCIÓN:
En principio, de la normatividad expuesta en los casos ante-
riores podemos mencionar que el departamento del Sr. Luis,
no cumple con los requisitos para ser considerado como
Casa-Habitación, ya que lo tiene bajo su propiedad menos
de dos años. En ese sentido le corresponde pagar impues-
to a la renta de segunda categoría por venta de inmueble.
Al respecto, el artículo 84º-A del TUO de la Ley del Im-
puesto a la Renta establece que en los casos de enajena-
ción de inmuebles o derechos sobre los mismos, el enaje-
nante abonará con carácter de pago definitivo el monto
que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por
ciento (6,25%) sobre el importe que resulte de deducir el
veinte por ciento (20%) de la renta bruta. Siendo la Tasa
efectiva 5% de la renta bruta.
Ahora el artículo 20º de la mencionada Ley, señala que
cuando los ingresos provengan de la enajenación de bie-
nes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente
entre el ingreso neto total proveniente de dichas operacio-
nes y el costo computable de los bienes enajenados.
Por su parte el inciso a.1 del numeral 21.1 del artículo 21º
del mencionado TUO indica que en el caso de que un in-
mueble ha sido adquirido por una persona natural a título
oneroso, el costo computable será el valor de adquisición o
construcción reajustado por los Índices de Corrección Mo-
netaria (ICM) que establece el Ministerio de Economía y Fi-
nanzas sobre la base de los índices de precios al por ma-
yor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística
e Informática (INEI), incrementado con el importe de las
mejoras incorporadas con carácter permanente.

ÍNDICE DE CORRECCIÓN MONETARIA NOVIEMBRE 2016(*)

Años/ Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Meses
2004 1,41 1,41 1,39 1,37 1,37 1,36 1,35 1,35 1,35 1,35 1,35 1,34
2005 1,35 1,34 1,35 1,34 1,34 1,34 1,34 1,34 1,33 1,32 1,31 1,31
2006 1,30 1,29 1,30 1,29 1,29 1,29 1,29 1,29 1,29 1,28 1,28 1,29
2007 1,28 1,29 1,29 1,29 1,29 1,27 1,26 1,25 1,24 1,23 1,23 1,23
2008 1,22 1,22 1,20 1,19 1,19 1,18 1,16 1,14 1,13 1,11 1,11 1,11
2009 1,12 1,14 1,16 1,16 1,17 1,18 1,18 1,18 1,19 1,19 1,19 1,19
2010 1,18 1,17 1,17 1,17 1,17 1,16 1,15 1,15 1,15 1,15 1,15 1,14
2011 1,13 1,12 1,11 1,10 1,09 1,09 1,09 1,08 1,08 1,07 1,07 1,06
2012 1,06 1,07 1,07 1,06 1,06 1,06 1,06 1,07 1,07 1,07 1,07 1,07
2013 1,07 1,08 1,08 1,07 1,07 1,08 1,07 1,06 1,05 1,04 1,05 1,05
2014 1,05 1,05 1,05 1,05 1,05 1,04 1,05 1,04 1,04 1,04 1,03 1,03
2015 1,04 1,04 1,04 1,03 1,03 1,03 1,02 1,02 1,02 1,02 1,02 1,01
2016 1,01 1,01 1,01 1,01 1,02 1,02 1,01 1,02 1,01 1,00 1,00

(*)
De conformidad con el artículo 11º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, los índices de corrección monetaria serán fijados mensualmente por Resolución Ministerial
del Ministerio de Economía y Finanzas, la cual será publicada dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes. Siendo para el mes de Noviembre fijado por la Resolución
Ministerial Nº 378-2016-EF/15.

En este, al igual que los casos siguientes utilizaremos el ín-
dice de corrección monetaria establecido para el mes de
noviembre según R.M. Nº 378-2016-EF
Cabe mencionar que en relación al artículo 61º de la ley
del Impuesto a la Renta y los incisos a) y b) del artículo 50º
de su Reglamento, en el caso de que el precio venta se
haya pactado en moneda extranjera se convertirá a mo-
neda nacional utilizando el tipo de cambio compra vigen-
te publicado por la SBS en la fecha de la operación, esto
es la fecha de suscripción de la minuta o celebración del
contrato.
Teniendo ya las reglas claras, procedemos a realizar el
cálculo del impuesto.

Segunda Quincena - Noviembre 2016 27

Sección Tributaria
Datos:
Valor Venta $ 200 000,00 (T.C.C S/ 3,49)
Costo de Venta $ 175 000,00 (T.C.C. S/ 3,23)
Índice de corrección
1,02
monetaria
Cálculo de la ganancia obtenida
Valor Venta: $ 200 000,00 x S/ 3,49 S/ 698 000,00
Costo de Venta: $ 175 000,00 x
S/ 3,23 x 1,02(*) (S/ 576 555,00)
Ganancia obtenida S/ 121 445,00
(*)
El costo debe actualizarse por el ICM que el MEF
señala para el periodo de venta
Cálculo del Impuesto a la Renta
Impuesto 5% de la Ganancia Obtenida
Impuesto 5% (S/ 121 445,00)
Impuesto S/ 6 072,25 (se debe redondear)
Impuesto S/ 6 072,00
Para realizar el pago, el Sr. Luis debe
tener RUC afecto a rentas de segunda
categoría y llenar el formulario 1662
“Formulario de Pagos Varios” con el
Código de Tributo 3021 e indicar el
importe del impuesto que resultó.
Adicional al pago del impuesto, el Sr.
Luis deberá realizar su Declaración
Mensual dentro de la fecha de venci-
miento según el cronograma de SUNAT
en el Formulario Virtual 1665 a través
de SUNAT Operaciones en Línea.
CASO Nº 5
VENTA DE TERRENO
En Marzo del 2006 la Srta. Pilar
Fonseca adquirió un terreno ubi-
cado en la playa de San Bartolo a
S/ 145 000,00. Actualmente ha re-
cibido una propuesta de una cade-
na de hoteles para que se le pueda
vender. La Srta. Pilar después de un
exhaustivo análisis opta por ven-
dérselo en S/ 255 000,00 y nos con-
sulta si debe pagar impuesto aun
sabiendo que tiene bajo su propie-
dad más de dos años el terreno.
SOLUCIÓN:
Desde los casos anteriores hemos ve-
nido señalando que se pagará im-
puesto a la renta de segunda catego-
ría a la venta de inmuebles adquiridos
y vendidos a partir del 01.01.2004 y
que aquellos no califiquen como casa
habitación.
Según la Ley del Impuesto a la Renta,
se considera casa habitación a aquel
inmueble que permanece bajo su pro-
piedad más de dos años y que no esté
destinado exclusivamente al comer-
cio, industria, oficina, almacén, co-
chera o similares.
Al respecto, la Administración Tri-
butaria, a través del informe Nº
091-2012-SUNAT/4B0000 se pro-
nunció sobre el tema, indicando
dentro de su análisis que cuando la
28 Asesor Empresarial
norma hace referencia a la definición
de casa habitación no solo ha estable-
cido la exigencia de un mínimo perío-
do de tiempo durante el cual el enaje-
nante debe mantener el inmueble en
propiedad sino, además, ha señala-
do expresamente que dicha califica-
ción no corresponde dar a aquellos
inmuebles destinados exclusivamente
al comercio, industria, oficina, alma-
cén, cochera o similares. Ello en tan-
to el uso exclusivo para estos fines no
guarda correspondencia con el desti-
no de la casa habitación, entendida
esta -por definición del Diccionario de
la Real Academia Española- como in-
mueble destinado a morar o habitar.
Entonces, un terreno sin construir al
no estar destinada a ser usado como
morada o habitación no calificaría
como casa habitación a pesar que se
tenga más de dos años bajo propie-
dad. Siendo así que la ganancia de
capital que genera su venta se en-
cuentra afecta al pago del impuesto a
la Renta de segunda categoría.
Datos:
Valor Venta S/ 255 000,00
Costo de Venta S/ 145 000,00
Índice de corrección
1.39
monetaria
Cálculo de la ganancia obtenida
Valor Venta S/ 255 000,00
Costo de Venta: S/ 145 000,00 x
1.39(*) (S/ 201 550,00)
Ganancia obtenida S/ 53 450,00
(*)
El costo debe actualizarse por el ICM que el MEF
señala para el periodo de venta
Cálculo del Impuesto a la Renta
Impuesto 5% de la Ganancia Obtenida
Impuesto 5% (S/ 53 450.00)
Impuesto S/ 2 672,50 (se debe redondear)
Impuesto S/ 2 673,00
El impuesto a pagar por la Srta. Pi-
lar asciende a S/ 2 673,00 siendo ne-
cesario para pagar dicho impuesto el
llenado del formulario 1662 “Formu-
lario de Pagos Varios” consignando el
Código de Tributo 3021.
De igual forma que en el caso ante-
rior, la Srta. Fonseca deberá realizar
su Declaración Mensual dentro de la
fecha de vencimiento según el crono-
grama de SUNAT en el Formulario
Virtual 1665 a través de SUNAT Ope-
raciones en Línea.
CASO Nº 6
VENTA SIN HABER
BANCARIZADO LA COMPRA
El Sr. Bruno Trelles, domiciliado
para efectos del impuesto a la ren-
ta, adquirió en el año 2011 un te-
rreno valorizado en S/ 200 000,00.
Al momento del pago, cancela la
deuda en efectivo, ya que el dinero
lo tenía en su domicilio.
Actualmente lo está vendiendo en
S/ 320 000,00 y nos solicita apoyo
con el cálculo del impuesto.
SOLUCIÓN:
En relación con la normatividad des-
crita en los casos anteriores, podemos
definir que el Sr. Bruno tiene que pagar
el impuesto a la renta de segunda cate-
goría por la venta de su terreno.
Recordemos que, el artículo 84º-A de
la Ley del Impuesto a la Renta establece
que en los casos de enajenación de in-
muebles o derechos sobre los mismos,
el enajenante abonará con carácter de
pago definitivo el monto que resulte de
aplicar la tasa del seis coma veinticinco
por ciento (6,25%) sobre el importe que
resulte de deducir el veinte por ciento
(20%) de la renta bruta. Siendo la Tasa
efectiva 5% de la renta bruta.
Por su parte el artículo 20º de la men-
cionada Ley, señala que cuando los
ingresos provengan de la enajenación
de bienes, la renta bruta estará dada
por la diferencia existente entre el in-
greso neto total proveniente de dichas
operaciones y el costo computable de
los bienes enajenados.
Así mismo el inciso a.1 del numeral
21.1 del artículo 21º del mencionado
depósito legal indica que en el caso de
que un inmueble ha sido adquirido por
una persona natural a título oneroso, el
costo computable será el valor de ad-
quisición o construcción reajustado por
los índices de corrección monetaria que
establece el Ministerio de Economía y
Finanzas sobre la base de los índices
de precios al por mayor proporciona-
dos por el Instituto Nacional de Estadís-
tica e Informática (INEI), incrementado
con el importe de las mejoras incorpo-
radas con carácter permanente.
Debemos tener en cuenta que el
artículo 3º del TUO de la Ley
Nº 28194 establece que las obliga-
ciones que se cumplan mediante el
pago de sumas de dinero cuyo im-
porte sea superior a $ 1 000,00 o
S/ 3 500,00 se deberán pagar utili-
zando los Medios de Pago a que se re-
fiere el artículo 5º1 de la norma, aun
cuando se cancelen mediante pagos
parciales menores a dichos montos.
1 El artículo 5° indica que los Medios de Pago a través
de empresas del Sistema Financiero que se utilizarán
en los supuestos previstos en el artículo 3° son los
siguientes:
a. Depósitos en cuentas.
b. Giros.
c. Transferencias de fondos.
d. Órdenes de pago.
e. Tarjetas de débito expedidas en el país.
f. Tarjetas de crédito expedidas en el país.
g. Cheques con la cláusula de “no negociables”,
“intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente,
emitidos al amparo del artículo 190° de la Ley de
Títulos Valores.

Así mismo, el primer párrafo del
artículo 8º del mencionado TUO dis-
pone que, para efectos tributarios, los
pagos que se efectúen sin utilizar Me-
dios de Pago no darán derecho a dedu-
cir gastos, costos o créditos; a efectuar
compensaciones ni a solicitar devolu-
ciones de tributos, saldos a favor, reinte-
gros tributarios, recuperación anticipa-
da, restitución de derechos arancelarios.
De lo citado antes podemos resumir
que en tanto exista la obligación de
utilizar Medios de Pago y se efectúen
pagos sin usar los mismos, estos no
darán derecho a deducir costo o gas-
to para efecto del Impuesto a la Renta.
En ese sentido, para la determinación
del Impuesto a la Renta de Segun-
da Categoría generada por la venta
del terreno del Sr. Bruno, esta no po-
drá deducir como costo computable
el costo de adquisición de dicho bien,
toda vez que en el momento de la ad-
quisición del terreno se pagó sin utili-
zar medios de pago, cuando existía la
obligación de usar los mismos.
Con respecto al cálculo, éste sería se
la siguiente forma:
Datos:
Valor Venta S/ 320 000,00
Costo de Venta S/ 0,00 (*)
(*)
Debido a que no se utilizó medios de pago en la
compra es costo computables es S/ 0,00
Cálculo de la ganancia obtenida
Valor Venta S/ 320 000,00
Costo de Venta (S/ 0,00)
Ganancia obtenida S/ 320 000,00
Cálculo del Impuesto a la Renta
Impuesto 5% de la Ganancia Obtenida
Impuesto 5% (S/ 320 000,00)
Impuesto S/ 16 000,00
El impuesto resultante que el Sr. Bru-
no se encuentra obligado a pagar as-
ciende a S/ 16 000,00. Si al momento
de la adquisición se hubiera banca-
rizado, el impuesto resultante por la
venta del mismo hubiera resultado
menor, es por ello que siempre se su-
giere siempre bancarizar.
Al igual que los casos anteriores se
debe realizar el pago utilizando el for-
mulario 1662 con el código del tribu-
to 3021; y también realizar la declara-
ción dentro de la fecha de vencimiento
utilizando el formulario 1665 a través
de SUNAT Operaciones en Línea.
CASO Nº 7
VENTA DE DEPARTAMENTO QUE
INCLUYE COCHERA Y DEPÓSITO
La Srta. Melania Urbina, domiciliado
para efectos del impuesto a la Ren-
ta, adquirió en diciembre de 2010 su
único departamento que incluye co-
chera y depósito en S/ 280 000,00.
Actualmente desea adquirir otro de-
partamento por lo cual está vendien-
do el que posee en S/ 315 000,00.
Ante la situación descrita, se
nos solicita calcular el impues-
to si se cuenta con la siguiente
valorización:
CONCEPTO VALOR COMPRA VALOR VENTA
Departamento S/ 250 000,00 S/ 275 000,00
Cochera S/ 20 000,00 S/ 25 000,00
Depósito S/ 10 000,00 S/ 15 000,00
TOTAL S/ 280 000,00 S/ 315 000,00
SOLUCIÓN:
En el caso planteado, nos indican que
la Srta. Melania cuanta con un depar-
tamento que incluye cochera y depósi-
to que fue adquirido en diciembre de
2010. Cabe mencionar que esta ad-
quisición se cuenta por separado, ob-
teniendo así tres inmuebles (01 depar-
tamento, 01 depósito y 01 cochero).
Como ya hemos indicado antes, la
Ley del Impuesto a la Renta grava con
dicho impuesto de segunda catego-
ría la venta de inmueble adquiridos a
partir del 01.01.2004 y que no cons-
tituyan casa habitación.
De lo antes mencionado y del expues-
to en los casos anteriores, al tratarse
de tres inmuebles, cada uno se debe
analizar por separado, es decir se
debe analizar por separado la venta
del departamento, la venta de la co-
chera y la venta del depósito.
Ahora, de acuerdo al artículo 4º de
la Ley del Impuesto a la Renta se pre-
sumirá que existe habitualidad en la
enajenación de inmuebles efectuada
por una persona natural a partir de la
tercera enajenación, inclusive, que se
produzca en el ejercicio gravable.
Agrega el citado artículo que no se
computará para los efectos de la de-
terminación de la habitualidad la
enajenación de inmuebles destina-
dos exclusivamente a estacionamien-
to vehicular y/o a cuarto de depósito,
siempre que el enajenante haya sido
o sea, al momento de la enajenación,
propietario de un inmueble destinado
a un fin distinto a los anteriores, y que
junto con los destinados a estaciona-
miento vehicular y/o cuarto de depó-
sito se encuentren ubicados en una
misma edificación y estén comprendi-
dos en el Régimen de Unidades Inmo-
biliarias de Propiedad Exclusiva y de
Propiedad Común regulado por el Tí-
tulo III de la Ley núm. 27157, Ley de
Regularización de Edificaciones, del
Procedimiento para la Declaratoria
de Fábrica y del Régimen de Unida-
des Inmobiliarias de Propiedad Exclu-
siva y de Propiedad Común.
Segunda Quincena - Noviembre 2016 29
Sección Tributaria
De lo antes citado podemos concluir
que por la venta que efectúa la Srta.
Melania del departamento que inclu-
ye cochera y depósito (venta de 03 in-
muebles dentro del ejercicio gravable)
no constituirá habitualidad para efec-
to del impuesto a la renta. Por lo cual
deberá pagar impuesto a la Renta de
Segunda categoría tanto por la co-
chera y el depósito. En cuanto al de-
partamento al ser considerado como
casa habitación, se debe presentar
el formulario “COMUNICACIÓN DE
NO ENCONTRARSE OBLIGADO A
EFECTUAR EL PAGO DEFINITIVO DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUN-
DA CATEGORÍA POR ENAJENACIÓN
DE INMUEBLES O DERECHOS SOBRE
LOS MISMOS” ante el notario a fin de
concretar la venta.
Datos de la cochera
Valor Venta S/ 25 000,00
Costo de Venta S/ 20 000,00
Índice de corrección
1,14
monetaria
Cálculo de la ganancia obtenida
por la cochera
Valor Venta: S/ 25 000,00
Costo de Venta: S/ 20 000,00 x 1,14(*) (S/ 22 800,00)
Ganancia obtenida por la cochera S/ 2 200,00
El costo debe actualizarse por el ICM que el MEF
(*)
señala para el periodo de venta
Cálculo del Impuesto a la Renta
por la cochera
Impuesto 5% de la Ganancia Obtenida
Impuesto 5% (S/ 2 200,00)
Impuesto S/ 110,00
Datos del depósito
Valor Venta S/ 15 000,00
Costo de Venta S/ 10 000,00
Índice de corrección
1,14
monetaria
Cálculo de la ganancia obtenida
por el depósito
Valor Venta S/ 15 000,00
Costo de Venta: S/ 10 000.00 x 1.14(*) (S/ 11 400,00)
Ganancia obtenida por el depósito S/ 3 600,00
(*)
El costo debe actualizarse por el ICM que el MEF
señala para el periodo de venta
Cálculo del impuesto por el
depósito
Impuesto 5% de la Ganancia Obtenida
Impuesto 5% (S/ 3 600,00)
Impuesto S/ 180,00
De igual forma que en los casos an-
teriores, se debe hacer la declaración
mensual dentro de la fecha de venci-
miento, presentando para tal efecto el
formulario 1665 tanto por la cochera
como por el departamento a través de
SUNAT Operaciones en línea.
Autor: Manrique Flores, Luis
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.