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UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

CARRERA DE:
Escuela de Derecho (Licenciatura en derecho)

PRESENTADO POR:
Nathaly De León Peralta
MATRÍCULA:
16-0225
ASIGNATURA:
Legislación tributaria
Facilitadora:
Lucrecia Jiménez Escobosa
Santiago de los Caballeros
República Dominicana
6 de abril del 2019
1. Después de consultar varias fuentes bibliográficas elabora un concepto
propio de impuesto sobre la renta.
El impuesto sobre la renta es el que recibe el estado de todas las personas que
ganan una cantidad de dinero, es decir, el que gana más de 34,000 pesos
dominicano debe pagar el impuesto sobre la renta.
El impuesto sobre la renta (ISR) es un tributo que grava los ingresos y ganancias
de las personas y empresas. En República Dominicana tiene su base jurídica en el
Código Tributario.
Dependiendo del nivel de ingreso y de una escala que establece la Dirección
General de Impuestos Internos se determina cuánto hay que pagar por concepto de
este gravamen y a partir de qué renta. Para 2017 el impuesto se aplicará a quienes
tengan ingresos iguales o superiores a los RD$416,220.01 por año, o un salario
mensual de RD$34,685.00.
Es decir, que toda la población que gane por debajo de esta cantidad está exenta o
exonerada del pago del impuesto sobre la renta. Quienes devenguen desde este
sueldo hasta 52,027.41 por mes —RD$624,329.00 anuales– aportarán el 15% de
la diferencia entre el monto mínimo gravado (los RD$416,220.01 por año) y su
salario.
Por ejemplo, si una persona devenga un sueldo de RD$40,000 pesos cada treinta
días tiene una renta anual de RD$480 mil pesos. Este monto supera el límite de
ingresos al año libre de impuestos con una diferencia de RD$63,780. El 15% de
impuesto sobre la renta se retiene de este excedente. En este caso, la contribución
del asalariado sería de RD$9,567 al año.

2. Elabora un mapa conceptual donde se destaquen los sujetos y el objeto


del impuesto sobre la renta.
Sujeto

El impuesto sobre la renta es aquel que grava la renta o los ingresos


percibidos por las personas y las sociedades o empresas. Se establece
un impuesto anual sobre las rentas obtenidas por las personas naturales,
jurídicas y sucesiones indivisas. En consecuencia, son sujeto de impuesto
las personas naturales, jurídicas y sucesiones indivisas.

Objeto.

El objeto son las rentas; es decir, todo ingreso que constituya utilidad o
beneficio que rinda un bien o actividad y todos los beneficios, utilizados
que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados
por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o
denominación. Para el caso de la persona jurídica, este impuesto se
determinará y cobrará siguiendo los parámetros de determinaciones
impositivas establecidas en el artículo 297 y siguientes del código
tributario.

3. Realiza un informe de lectura de no más de cinco páginas acerca de los


siguientes tópicos:

 Fuentes de las Rentas.


Rentas de fuentes dominicanas. En general y sin perjuicios de las disposiciones que
se establecen, son rentas de fuente dominicana las siguientes:
a) La que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados
económicamente en la República Dominicana.
b) Las obtenidas en la realización en el país de actividades comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras y similares.
c) Las que provienen del trabajo personal ejercicio de profesiones u oficios.
Las que provienen de sueldos, remuneraciones y todas clases de elementos que el
estado pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a
quienes se encomienden funciones fuera del país.
d) La que provienen de la explotación de toda especie de actividad industrial.
e) Las que provienen de la prestación de la asistencia técnica, sean prestados
desde el exterior o en el país.
f) Las que provienen de préstamo en general.
g) Las que provienen de intereses de bonos emitidos por personas jurídicas
domiciliadas en el país y las provenientes de préstamos garantizados en todas
partes por inmuebles ubicados en la República Dominicana.
h) La que provienen del inquilinato y arrendamiento.
El contribuyente o responsable está obligado a probar el origen de las transferencias
de fondos del o al exterior cuando se considere necesario para liquidación o
fiscalización del impuesto:
 De la Importación y Exportación.

La determinación de la renta que se derivan de exportación y la importación,


se regirán por las siguientes disposiciones.

a) La renta provenientes de la exportación de mercancías, producidas,


manufacturadas, semi-manufacturadas, o adquiridas en el país, se
reputaran totalmente producidas en la República Dominicana, aunque
tales operaciones se realicen por medio filiales, sucursales,
representantes, agentes de compras u otros intermediarios del personal
o entidades del extranjero, cuando no se fijare precio o al declararlo fuere
inferior al precio de ventas al por mayor vigente en el lugar del destino,
se reputará, salvo prueba en contrario, que existe vinculación económica
entre el exportador del país y el exportador del exterior.

En este caso, a los efectos de determinar el valor de los productos


importados, se tomará de base el precio a por mayor en el lugar de
destino.
b) La renta que obtienen los exportadores del extranjero por la simple
introducción de su producto en la República, se consideran de fuentes
extranjeras. No se consideran introducida en la simple introducción de
producto las rentas derivadas del financiamiento de dichas exportaciones, en
los casos en que de acuerdo con las disposiciones anteriores, corresponda
aplicar el precio con las disposiciones al por mayor vigente en el lugar de
origen y este no fuere de público y notario conocimiento o existieran deudas
sobre si corresponde a igual o análoga mercadería que la importada o
cualquiera otra circunstancia que dificulte la comparación o se tomare como
base para el cálculo de las utilidades de fuente Dominicana, los coeficientes
del resultado obtenidos por empresas independientes que se dediquen a
idéntica o similar actividad.
La administración aplicará el porcentaje neto que la misma establezca la
base de negocio que presenten analogía con aquel de que se trata.

 De la Renta Gravada.
Grava los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie por un
contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital y
ganancias y pérdidas de capital, siempre que estas se constituyan o integren como
rentas de actividades económicas.
 Ganancias y pérdidas de Capital.

Artículo 289,- Ganancias de Capital. Para determinar la ganancia capital


sujeto a impuesto dependerá del precio o valor de enajenación del bien, el
costo de adquisición o producción debido y ajustado por la inflación,
conforme a lo establecido en el artículo 327 y a su reglamento, cuando se
trata de bienes despreciable su costo de adquisición o producción dependerá
del valor del residuo del mismo del cual será que se ajustará su valor.
Párrafo 1: Por enajenación se entiende, toda transmisión entre vivos de la
propiedad de un bien sea a título u oneroso.

Párrafo 2: Bienes adquiridos por herencia o legado, el costo fiscal de


adquisición corresponde al costo de adquisición para el causante y
modificado por los distintos ajustes de inflación a que se refiere el artículo
327 de este código.

Se refiere al costo fiscal para este impuesto, cuando se aplica en un activo


adquirido no construido por el contribuyente. El costo fiscal cuando se aplica
a un activo no descrito en la letra.

 Tasas del Impuesto.


Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal
determinado. Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.
Para el año 2019, la tasa del Impuesto Sobre la Renta que deben pagar las
Personas Jurídicas es de un 27%.
Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre la renta
neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma
progresiva la siguiente escala correspondiente a:
 Exenciones en la fuente.
Artículo 299.- No estarán sujetos a este impuesto.
a) Las rentas del estado, del Distrito Nacional, los municipios, los distritos
municipales y los establecimientos que no provengan de actividades empresariales
de naturaleza comercial o industrial desarrollados con capitales particulares o no.
b) Las rentas de entidades civiles del país de asistencias social, caridad,
beneficencia, y los centros sociales, literarios, artísticos, políticos, gremiales y
científicas, cuando se dediquen sus rentas a la creación y no se distribuyen entre
los socios, cuando estas entidades produzcan rentas de actividades distintas para
las cuales fueron creadas, dichas rentas estarán sujetas a estos impuestos.
Quedan excluidos de esta excepción, entidades jurídicas como compañías por
acciones o de forma comercial, aquellos que sus recursos dependen de la
explotación de espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos y otras
similares.
c) Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los inmuebles de su propiedad,
que tenga campo de deporte y no persigan lucro o autoricen juegos de azar.
d) Los sueldos y otros emolumentos percibidos por los representantes diplomáticos
o consulares y otros funcionarios o empleados extranjeros de gobiernos extranjeros
por el ejercicio de sus funciones de la República. Esta exclusión se concede de
manera recíproca de los gobiernos extranjeros, y se aplica a representantes,
funcionarios, empleados extranjeros de los organismos internacionales, que forman
parte de la República Dominicana, y la cooperación técnica de otros gobiernos.
e) Las indemnizaciones por acciones de trabajo.
f) Los sucesos percibidos por el beneficiario en aumento de contratos de seguros
de vida por muerte del asegurado.
g) Los aportes del capital social recibidos por los asociados, sin embargo, en aporte
en especie, el mayor valor del bien aportado, de la comparación de valor de costo
de adquisición o producción por inflación, corresponde al mismo bien al momento
del aporte, estará grabado con este impuesto al socio o al aportante.
h) La adquisición de bienes por sucesión por causa de muerte o donación, por
nodación, el mayor valor de costo de adquisición o producción con el
correspondiente a ese mismo bien de la donación en su momento, será grabado
con el impuesto de esta ley la cabeza del donante.
i) Las indemnizaciones de preaviso auxilio de cesantía según lo establecido en el
código de trabajo y las leyes sobre la materia.
j) Las asignaciones de traslado y viáticos se establecen en el reglamento.
k) El beneficio obtenido hasta la suma de R 0$ 500,00.00 en la enajenación de la
casa habitación, cuando se cumplan acumulativamente las siguientes condiciones.
1.- La propiedad haya sido del enajenante en los tres años anteriores contando el
año de la enajenación.
2.- Que haya constituido su residencia por este mismo periodo.
l) Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de capital a
sus accionistas.
m) Los divídales pagados en efectivos, provenientes de una sociedad de capital a
sus accionistas, si se ha efectuado retracción a que se refiere el artículo 308 de este
código modificado por la ley 147 de fecha 27/12/2000.
La renta neta anual de las personas naturales y residentes en la República
Dominicana hasta la de RD $120,000.00 por la inflación.
n) Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono o una persona
física por su trabajo que no sean en dinero, estén grabados con el impuesto sobre
retribuciones complementarias.
o) La compensación por enfermedad o lesión pagadera por seguro de salud o
invalidez.
p) Las pensiones alimenticias determinadas por sentencias o ley.
q) Los intereses percibidos por persona física de instituciones financieras regulados
por autoridades monetarias, como el Banco Nacional de la Vivienda y de las
asociaciones de ahorros y préstamos. Las personas morales incluirán los intereses
percibidos de estas instituciones, en su balance imponible anual.

 Retenciones en la Fuente.
El artículo 305, pagos al exterior en general:
Quienes paguen a créditos en cuentas rentas gravadas de fuentes dominicana a
personas no residentes o no domiciliadas en el país, que no sean intereses pagados
o acreditados en cuentas e instituciones financieras del exterior, deberán retirar e
ingresar a la administración como pago único y definitivo del impuesto del 25% de
tales rentas.
Las rentas brutas pagadas acreditadas en cuenta se entienden, si admitir prueba en
contrario, como renta neta sujeto a retención, excepto cuando esta misma ley
establece presunciones referida a la renta neta obtenida.
Articulo 306.- Intereses pagados o acreditados al exterior. Modificado por la ley
147.00 de fecha 27/12/2000, estableces quienes paguen o acrediten en cuentas
intereses de fuentes dominicanas que provienen préstamos contratados con
instituciones de crédito del exterior, deberán retener o ingresar a la administración,
con carácter de pago único y definitivo del impuesto, el 5% de esos intereses.
 Obligaciones de los Agentes de Retención e información.

Deber de informar: Las personas o entidades obligados a efectuar la


retención tendrán la obligación de informar a la administración el monto de
los impuestos retenidos y pagar por cuenta de los contribuyentes, en la forma
y plazo que se establezcan en los reglamentos de la siguiente ley, también
deberán informar la suma a pagar, giren o acrediten a sus beneficiarios, aún
no estén sujeto a retención.

Deber de entregar prueba de la retención efectuada. Todos agentes de


retención deberán entregar a los contribuyentes por cuentas que paguen el
impuesto, una prueba de la retención efectuada según indique el reglamento.

Deber de presentar declaración jurada de las retenciones efectuadas. Toda


persona o empresas constituidas en agentes de retención deberán
anualmente a la administración tributaria una declaración jurada de sus
retenciones efectuadas durante el año anterior. El reglamento establecerá
forma, plazo, fecha, para la aplicación de este sistema de cobro del impuesto.

 Créditos contra el impuesto determinado.


Articulo 316.- Contribuyentes residentes o domiciliados en el país. Estos
contribuyentes podrían accidentarse contra el impuesto, sobre sus rentas gravable
en cada ejercicio fiscal
a) Los impuestos a la renta pagados en el exterior, sobre la renta en las fuentes
extranjeras gravados por esta ley, deberán ser pagados según establezca la ley
sobre el impuesto a la renta dominicana.
b) Las cantidades retenidas durante el ejercicio fiscal sobre las rentas, con carácter
de pago de los impuestos sobre la renta, se harán de acuerdo a lo establecido en
nuestro código.
Los anticipos de los impuestos a la renta pagados, corresponden al mismo ejercicio
fiscal.
c) Los saldos a su favor de los impuestos sobre la renta que resulte excesivo o
indebidos y efectuado por otro concepto serán en la forma establecida en este
código.
d) Las sumas retenidas e ingresados al físico por retención de la distribución de
dividendo en efectivo, contra los anticipos de la empresa, constituye un crédito del
impuesto a pagar de la empresa que efectúo la retención.
e) Aguardado por la ley 147-00, de fecha 27/12/2000, si el anticipo pagado por las
empresas mencionadas en el párrafo 3, del artículo 314 de este código, resulta
superior al 1.5% del ingreso bruto del periodo y también superior al impuesto.
Sobre la renta liquidado de acuerdo al artículo 297 del código tributario, la diferencia
entre el anticipo pagado y el valor mayor entre 1.5% del ingreso bruto y el impuesto
sobre la renta liquidado, constituye un crédito a favor de la empresas, se puede
compensar este crédito con el impuesto sobre la renta y los anticipos debe pagarse
por las empresas en los próximos tres años fiscales y las acumulaciones del exceso
de ese crédito, se convierten en pago a futuros pagos del impuestos sobre la renta
ISR.
 Declaraciones juradas, plazos, formas y pago.

El Artículo 328 expresa: El deber de presentar declaraciones juradas. La


determinación y percepción del impuesto se efectúa sobre la base de la
declaración jurada que deben presentar los responsables del pago grabador
de la forma y plazo que establezca el reglamento lo cual hacen a los
declarantes responsables por el impuesto y el monto no será reducido por la
declaración, salvo que se cometan errores en los cálculos.

Artículo 329.- Prórrogas para la presentación de la declaración jurada. La


administración tributaria, podrá dar en plazo hasta 2 meses de plazos para
presentar su declaración jurada a los interesados anuales, para efectuar el
impuesto.

El monto a pagar por la presentación jurada y pago del impuesto, estará


sujeto a interese de indemnizatorio, visto en este código, y será presentado
a la administración tributaria a más tardar a los 15 días del recibimiento del
plazo presentación y pago de la negación de plazo prórroga solicitada no es
susceptibles de recursos.

 La Prescripción y Los reembolsos Sanciones.

Artículo 228. La prescripción de la acción sancionatoria por faltas tributarias


se interrumpe:
1. Por la comisión de una nueva falta. El nuevo término comenzará a correr
desde la fecha en que tuvo lugar la nueva falta.
2. Por la notificación de la resolución o sentencia que imponga o confirme la
sanción.
3. Desde que intervenga requerimiento administrativo o judicial exigiendo el
cumplimiento de las sanciones.
4. Por el reconocimiento expreso o tácito de la infracción por parte del autor.
Párrafo I. La interrupción opera separadamente para cada uno de los
partícipes de la infracción.