Вы находитесь на странице: 1из 15

МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ К ПРАКТИЧЕСКИМ

ЗАНЯТИЯМ
Затраты на осуществление
капитальных вложений

Нематериальные активы

Основные средства

Внеоборотные активы
Долгосрочные финансовые
вложения

Запасы и затраты
(форме размещения)

Дебиторская задолженность
Хозяйственные средства по составу

Краткосрочные финансовые
вложения
Оборотные активы

Денежные средства

Капитал
Хозяйственные средства организации
ОБЪЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Резервы
Собственные
источники средств

Нераспределенная прибыль
формирования

Долгосрочные кредиты и займы

Краткосрочные кредиты и займы


Хозяйственные средства по источникам

Привлеченные
источники средств

Кредиторская задолженность
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ
за ……………..месяц 200.. г.
(Руб.)

№ Наименование счета Остаток на 1 января Оборот за месяц Остаток на 1 февраля


п/п. Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Основные средства 50000 – – 50000 –
2. Материалы 20000 – 20000 – 40000 –
3. Касса 1000 – 10000 10000 1000 –
4. Расчетный счет 29000 – – 10000 19000 –
5. Уставный капитал – 60000 – – – 60000
6. Краткосрочные займы – 20000 – 5000 – 25000
7. Расчеты по оплате труда – 10000 10000 – – –
8. Расчеты по дивидендам – 10000 5000 20000 – 25000
Итого 100000 100000 45000 45000 110000 110000
Схема
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Счет ______________________________________________________
(наименование счета)

Дебет Кредит

Активные счета: Расчетный счет (51), Касса (50), Основные средства (01), Материалы (10)
Схема активного счета

Дебет Кредит
+ –
Остаток хозяйственных средств на начало Уменьшение хозяйственных средств в
месяца (сальдо начальное или входящее – Сн результате хозяйственных операций в
(вх)) течение месяца – обороты по кредиту
(Обкт)
Увеличение хозяйственных средств в течение
месяца в результате хозяйственных операций –
обороты по дебету (Об дт)

Остаток хозяйственных средств на конец


месяца (сальдо конечное или исходящее – Ск
(исх))
Ск = Сн + Обдт – Обкт

Пассивные счета: Уставный капитал, Резервный капитал, Добавочный капитал, Расчеты по


долгосрочным кредитам и займам.
Схема пассивного счета
Дебет Кредит
– +
Уменьшение источника хозяйственных Остаток (Сн) источника хозяйственных
средств в течение месяца в результате средств на начало месяца
хозяйственных операций (Обдт)
Увеличение источника хозяйственных
средств в течение месяца в результате
хозяйственных операций (Обкт)
Остаток источника хозяйственных средств
на конец месяца (Ск)
Ск = Сн + Обкт – Обдт)

БАЛАНС
(упрощенная форма)
Актив Сумма Пассив Сумма
(хоз. средства по составу) руб. (хоз. средства по источникам руб.
формирования)
1. Основные средства 1. Уставный капитал
2. Долгосрочные финансовые 2. Добавочный капитал
вложения 3. Резервный капитал
3. Дебиторская задолженность 4. Долгосрочные займы
4. Касса 5. Кредиторская задолженность
5. Расчетный счет

6. Расчетный счет
Баланс 100000 Баланс 100000

Задание 1. Счета бухгалтерского учета. Принцип двойной записи на счетах.


1.1. Открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже данным баланса на
1 марта 200…г. На каждую статью баланса, по которой в балансе указана сумма, откройте
отдельный счет бухгалтерского учета учебной формы, например:
Дебет Счет Касса Кредит
Сальдо

Исходные данные. Баланс производственной организации на 1 марта 200.. г. (руб .)


Актив Сумма Пассив Сумма
1. Основные средства 1.520.000 1. Уставный капитал 1.929.200
2. Материалы 62.000 2. Нераспределенная прибыль 250 000
3. Касса 400 3. Расчеты с персоналом по оплате 100 000
труда
4. Расчетный счет 840 000 4. Расчеты по социальному 38 200
страхованию и обеспечению
5. Краткосрочные кредиты 60 000
6. Расчеты с поставщиками 45 000
Баланс 2.422.400 Баланс 2.422.400

1.2. Записать (отразить) на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за


март 200…г.
Исходные данные. Хозяйственные операции за март 200…г.

№ Наименование документа и содержание операции Сумма


п/п руб.
1. Выписка из расчетного счета в банке. 60 000
5
Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного
кредита банка
2. Приходный кассовый ордер № 25. 100 000
Получено с расчетного счета наличными на зарплату
3. Расходный кассовый ордер № 10 98 000
Выдана из кассы заработная плата
4. Справка бухгалтерии 50 000
Отчислена чистая прибыль в резервный капитал
5. Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
– поставщикам 15 000
– органам социального страхования 38 200
6. Расходный кассовый ордер № 11 120
Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А.И.
7. Приходный ордер склада 46 800
Поступили основные материалы от поставщика
8. Выписка из расчетного счета в банке 46 800
Перечислено поставщику за материалы

1.3. Подсчитать обороты за месяц и остатки на конец месяца на счетах бухгалтерского


учета, составить баланс на 1 апреля 200...г.

Задание 2. Проверка и обобщение данных (записей) бухгалтерского учета


2.1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса организации на 1 июля
200…г.
Исходные данные. Баланс производственной организации на 1 июля 200…г. (руб.)
Актив Сумма Пассив Сумма
1. Основные средства 538 000 1. Уставный капитал 621 320
2. Материалы 87100 2. Нераспределенная прибыль 23 000
3. Незавершенное производство 16 890 3. Расчеты с персоналом по 20 200
оплате труда
4. Касса 80 4. Расчеты по социальному 6 470
страхованию и обеспечению
5. Расчетный счет 51 050 5. Краткосрочные кредиты банка 6 000
6. Расчеты с подотчетными 100 6. Расчеты с поставщиками 15 600
7. Расчеты
лицами
с разными дебиторами 150 7. Расчеты по налогам и сборам 780
Баланс 693 370 Баланс 693 370

2.2. Зарегистрировать хозяйственные операции за июль 200…г. в журнале


регистраций операций и записать их на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные. Хозяйственные операции за июль 200… г.
№ Наименование документа и содержание операции Сумма (руб.)
6
п/п Частная Общая
1. Выписка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета:
–краткосрочный кредит банка 6 000 21 000
– задолженность поставщикам 15 000
2. Приходный кассовый ордер № 20.
С расчетного счета по чеку № 174516 на зарплату 20 200
3. Расходный кассовый ордер № 31
Выдана из кассы заработная плата 20 200
4. Выписка из расчетного счета
Перечислено в погашение задолженности:
– бюджету по налогам 780
– органам социального страхования 6 470 7 250
5. Выписка из расчетного счета
Поступило от дебиторов в погашение долга 150
6. Требования № 75-80 20 900
Отпущены со склада в производство материалы
7. Расходный кассовый ордер № 32
Выдано под отчет Иванову Н.А на приобретение бумаги
для канцелярских целей. 40
8. Приходный ордер склада № 3
Поступили материалы от поставщика 4 500
9. Выписка из расчетного счета
Зачислена краткосрочный кредит банка 7 000
10. Приходный кассовый ордер № 21
Принят от Федосеева Н.Н. остаток подотчетных сумм 15
ИТОГО:

2.3. Составить оборотную ведомость за июль по счетам бухгалтерского учета по


следующей форме:

Наименовани Остатки Обороты за Остатки


е счетов на 1 июля месяц (июль) на 1 августа
ДТ КТ ДТ КТ ДТ КТ
1. Основные
средства и т.д.
Итого:

Сверить итоги журнала регистрации хозяйственных операций и оборотной ведомости


за июль 200…г.

Составить баланс организации на 1 августа 200…г.


Задание 3. Синтетический и аналитический учет
3.1. По данным бухгалтерского баланса производственной организации на 1 августа
200…г. открыть счета синтетического учета.

7
Исходные данные. Баланс организации на 1 августа 200…г. (руб.)

Актив Сумма Пассив Сумма


1. Основные средства 100 000 1. Уставный капитал 129 900
2. Материалы 18 000 2. Расчеты с персоналом по 5 600
оплате труда
3. Незавершенное производство 2 000 3. Расчеты с поставщиками и 4 500
подрядчиками
4. Касса 100
5. Расчетный счет 19 900
Баланс 140 000 Баланс 140 000

3.2. К синтетическому счету «Материалы» открыть аналитические счета по данным


ведомости остатков материалов.

Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 августа 200…г.


Наименование Един. Кол-во Цена за Сумма,
материалов измерен. един., руб. руб.
1. Железо листовое тн 20 250 5 000
2. Сталь круглая тн 70 100 7 000
3. Медь тн 15 400 6 000
ИТОГО: 18 000
Аналитические счета открыть на каждый вид материалов.

3.3. К синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыть


аналитические счета на 1 августа 200…г. на основании расшифровки и счету «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»:
1. Задолженность З АО «Квант» – 3 100 руб.
2. Задолженность ООО «Металлист» – 1 400 руб.
Итого: 4 500

3.4. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за август 200…г. по


следующей информации:
Исходная информация. Хозяйственные операции завода на 1 августа 200…г.
№ Наименование документа и содержание операции Сумма, руб.
п/п Частная Общая
1. Приходный ордер склада № 2.
От поставщика АО «Квант» поступили материалы (сталь 2 000
крупная 20 тн × 100 руб.)
2. Требования № 70-72
Отпущены материалы в производство:
– железо листовое (5тн × 250 руб.) 1250
4250
– сталь круглая (30тн × 100 руб.) 3000

3. Выписка из расчетного счета


С расчетного счета произведен расчет с поставщиками:
– АО «Квант» 3 100
4 500
– ООО «Металлист» 1 400
8
4. Требования № 73-75
В производство отпущены материалы:
– железо листовое (4тн × 250 руб.) 1000
– сталь круглая (45тн × 100 руб.) 4 500 7 900
– медь (6тн × 400. руб.) 2 400
5. Приходный кассовый ордер № 5
С расчетного счета поступили деньги в кассу 5 600
6. Платежная ведомость
Расходный кассовый ордер № 7
Выплачена из кассы зарплата персоналу предприятия 5 600
7. Приходные ордера склада № 3, 4
От поставщика АО «Квант» поступили материалы:
– железо листовое (10тн × 250 руб.) 2 500
4 300
– сталь круглая (18тн × 100 руб.) 1 800
8. Безвозмездно от другого предприятия поступил
хозяйственный инвентарь сроком эксплуатации менее 12 4 800
месяцев.
ИТОГО:

3.5. Отразить операции за август 200…г. на счетах синтетического и аналитического


учета.

3.6. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического


учета (к счету 10 и счету 60).

3.7. Сверить итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета с итогами


по соответствующим счетам оборотной ведомости по синтетическим счетам.

3.8. Составить баланс на 1 сентября 200…г.

3.9. Составить расшифровки к счету 10 и счету 60 на 1 сентября 200…г.

Задание 4. Учет операций по кассе при журнально-ордерной форме учета

Исходная информация:
Кассовая книга за сентябрь 200…г.
№ документа От кого получено, Корр. Прихо Расхо
кому выдано счет д д
Остаток на 01.09.200…г. 2 000 –
Приходный ордер № От банка по чеку
4 № 350 2000 360 000 –
Приходный ордер № От Смирновой Л.Н. остаток
5 неиспользованной подотчетной
суммы по авансовому отчету № 6 500 –
Расходный ордер Платежная ведомость № 2
№7 Заработная плата за август – 350 000
Расходный ордер №8 Возмещение перерасхода по
авансовому отчету № 5
Николаеву И.В. – 300
Итого за день: ? ?
9
Остаток на конец дня ?
Остаток на 15.09.200…г. ? –
Приходный ордер № По чеку № 350201 от банка
6 42 000 –
Расходный ордер Степанову И.И. зарплата за
№9 отпуск 35 000
Расходный ордер Меньшову Н.Н. подотчетная
№ 10 сумма на хоз. расходы – 4 500
Расходный ордер Взнос в банк денежных средств
№ 11 из кассы (объявление на взнос
наличными) – 4 700
Итого за день: ? ?
Остаток на конец дня ?
4.1. В кассовой книге указать корреспондирующий счет.
4.2. Используя информацию кассовой книги, заполнить журнал-ордер № 1, ведомость
№ 1, Главную книгу по счету 50 «Касса».

Журнал-ордер № 1 за сентябрь 200…г.


по кредиту счета № 50. Касса в дебет счетов
№ Дата 51 70 71 76 Итого
стр Расчетный Расчеты по Расчеты с
ок счет оплате труда подотчетными
лицами
1 01
2 15
Итого:

Ведомость № 1
по дебету счета № 50 «Касса» с кредита счетов за сентябрь 200…г.

Сальдо на начало месяца по Главной книге 2000 руб.


№ Дата 51 71 и т.д. Итого:
строк Расчетный счет Расчеты с
подотчетными
лицами
1. 01
2. 15
Итого:
Сальдо на конец месяца ………………………………………….
Главная книга (счет № 50 «Касса»)

Месяц Обороты по дебету Ж/о №1 Сальдо

10
С С и т.д. Итого (оборот по Дебет Кред
кредита кредита по кредиту) ит
счета счета дебету
№ 51 № 71 ж/о
ж/о № 2 №7
Сальдо
на
01.09.
сентяб
рь
Сальдо
на
01.10.

Задание 5. Учет хозяйственных процессов


5.1. Открыть счета синтетического учета по данным ведомости остатков на 1 сентября
2000 г.

Исходные данные:
1. Производственная организация имеет цеховую структуру – цех основного
производства и цех вспомогательного производства, обслуживающий основной.
Продолжительность технологического цикла изготовления продукции один месяц.
Учетной политикой предприятия для целей бухгалтерского учета предусмотрено:
включение административно-управленческих расходов в состав производственной
себестоимости выпускаемой продукции; включение коммерческих расходов в себестоимость
проданной продукции полностью в отчетном периоде.
.
2. Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 сентября 200…г.

Наименование счетов Сумма, руб.
п/п
1. Основные средства 900 000
2. Материалы 160 000
3. Готовая продукция 15 000
4. Расчетный счет в банке 200 000
5. Уставный капитал 1 275 000

5.2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 200…г.

Исходные данные. Хозяйственные операции организации за сентябрь 200…г.

11
№ Наименование документа и содержание Сумма, руб.
п/п операций Частная Общая
А. Основы учета процесса приобретения и заготовления материалов
1. Счет № 310 ОАО Сигнал и приходный ордер склада № 110
Акцептован счет за поступившие материалы на сумму 3835 3 250
в т.ч. НДС – 585 585 3835
2. Счет № 115 ОАО «Автотранс»
Акцептованы счета за погрузочно-разгрузочные работы и
перевозку материалов на склад 100
на сумму 118 в т.ч. НДС – 18 18 118
3. Выписка из расчетного счета в банке
Перечислено поставщикам:
ОАО «Сигнал» 3 835
3953
ОАО «Автотранс» 118
4. Расчет бухгалтерии
Принят к вычету НДС со стоимости оплаченных и
оприходованных материалов 603
Б. Основы учета процесса производства
5. Требования № 95-115
Отпущены со склада в производство материалы для
изготовления продукции 2700
6. Ведомость начисления заработной платы
Начислена заработная плата рабочим за изготовление
продукции 6000
7. Ведомость начисления заработной платы
Начислена заработная плата рабочим вспомогательного
производства 200
8. Ведомость начисления заработной платы
Начислена заработная плата:
специалистам и служащим основных цехов 1000
специалистам и служащим вспомогательных цехов 50
специалистам и служащим общехозяйственных служб 520 1 570
9. Ведомость начисления зарплаты
Произведены начисления единого социального налога от
начисленной зарплаты:
рабочих основного производства 2 250
рабочих вспомогательного производства 75
специалистов и служащих основных цехов 385
специалистов и служащих вспомогательных цехов 19
специалистов и служащих общехозяйственных служб 210 2 939
10. Ведомость начисления амортизации
Начислена амортизация основных средств:
а) основных цехов 3 400
б) вспомогательных цехов 260
в) общехозяйственных служб 540 4 200

11. Ведомость распределения электроэнергии


Начислено Мосэнерго за электроэнергию, использованную на
освещение
12
а) основными цехами 9 000
б) вспомогательными цехами 1 000
в) общехозяйственными службами 2 000 12 000
12. Ведомость распределения услуг вспомогательных
производств
Списываются затраты вспомогательного производства по
оказанию услуг основным цехам (списать всю сумму)
13. Ведомость распределения общепроизводственных расходов
Списываются общепроизводственные расходы основных
цехов в себестоимость основной продукции (списать всю ?
сумму)
14. Ведомость распределения общехозяйственных расходов
Списываются в себестоимость продукции общехозяйственные
расходы
15. Накладные № 20-30 ?
Принята на склад из производства изготовленная продукция в ?
оценке по фактической производственной себестоимости
(остатка незавершенного производства на конец месяца нет)
В. Основы учета процесса продажи
16. Счет фактура, накладная 11 800
Реализована (продана) продукция по договорной цене
в т.ч. НДС 1 800
17. Начислен бюджету НДС 1 800
18. Счет 140 ОАО «Автотранс»
Акцептован счет транспортного агентства за доставку
продукции на станцию отправления и погрузку в вагоны:
стоимость работ 1 300
НДС 234 1 534
19. Выписка из расчетного счета
Перечислено по счету № 140 ОАО «Автотранс» 1 534
20. Принят к вычету НДС. 234
21. Списана фактическая производственная себестоимость
реализованной продукции 6 500
22. Расчет бухгалтерии
Списаны расходы на продажу (остатка на счете нет) 1 300
23. Выписка из расчетного счета банка
Поступили денежные средства от покупателей продукции 11 800
24 Справка бухгалтерии
Определен и списан финансовый результат от продажи ?

5.3. Подсчитать итог по журналу регистрации хозяйственных операций


5.4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
5.5. Составить баланс организации на 1 октября 200…г.

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
13
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34 с
изменениями и дополнениями).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
предприятия и Инструкция по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31
октября 2000 г. № 94).
4. 24 Положения по бухгалтерскому учету, сборник документов, Москва, Проспект,
2011 г.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник.-
Москва: Проспект, 2011 г.

14
15

Оценить