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Unidad Ill
Los Papeles de trabajo:
Definicion:
Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacién obtenida y las
conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria. El auditor emplea
papeles de trabajo para facilitar su examen y proporcionar un registio de la
auditoria realizada, No existe una forma standard para los papeles de trabajo. No
deberd ser inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo, mas bien los
papeles de trabajo se diseflaran para satisfacer las preferencias del auditor
relativas a conceptos tales como planeacién, indices y formas de la cédula.
Funciones de los papeles de trabajo:
+ Facilitar la preparaci6n del informe
+ Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el
informe. :
+ Proporcionar informacién para la preparacién de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
+ Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
+ Proveer un registro histérico permanente de la informacién examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados.
+ Servir de guia en revisiones subsecuentes.
+ Cumplir con las disposiciones legales
Propiedad de los papeles de trabajo:
Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que
preparé el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La tinica vez en que
ota persona, incluyendo el cliente, tiene derechos legales de examinar los
papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al término de la
auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de
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Preparacion de los Papeles de Trabajo:
Los papeles de trabajo han de diseftarse de tal manera que faciliten la direccion y
realizacion de la auditoria, basandose siempre en normas de auditoria de
aceptaci6n general, por lo que resulta indispensable que en su elaboracién o
recopilacién se cumpla con las siguientes exigencias:
a Que se elaboren de manera que contengan detalles suficientes, como para
facilitar, tanto la supervisi6n, como la revisién del trabajo de auditoria.-
b.- Que contengan guias de orientacién de los programas de auditoria descritos
paso a paso.
c.- Referencias de auditorias anteriores, que puedan ser tiles en la orientacion
del trabajo actual
d.- Toda la informacién necesaria para la elaboracién de los eventuales asientos
de ajustes y de reclasificacion, asi como la preparacién de los estados financieros
auditados.
e.- Que ofrezean toda la evidencia, que considere necesaria el auditor para emir
‘su dictamen.
Contenido minimo:
* Evidencia que los estados contables y demés informacién, sobre los que va a
opinar el rabajador, estén de acuerdo con los registros de la empresa.
+ Relacién de los pasivos y activos, demostrando de como tiene el auditor
evidencia de su existencia fisica y valoracion.
+ Analisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados.
+ Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
+ Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de
confianza de ese sistema y cual es el alcance realizado para revisar las pruebas
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+ Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
+ Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
No deben contener:
+ No ser copia de la contabilidad de la empresa
+ No ser copia de los estados financieros.
* No ser copia de la auditoria del afio pasado.
Estructura general de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo deben contener los requisites mfnimos siguientes:
+ El nombre de la compaftia sujeta a examen.
+ Area que se va a revisar.
+ Fecha de auditoria.
+ La firma 0 inicial de la persona que preparé la cédula y las de quienes lleven a
cabo la supervisi6n en sus diferentes niveles
+ Fecha en que la cédula fue preparada,
+ Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo.
+ Cruce de la informacién indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde
pasan,
+ Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones.
+ Fuente de obtencién de la informacién.
+ Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analitica debe
concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacién.