INDICE

LEY DE LA PROMOCIÓN EN LA AMAZONIA ............................................................ 2

I. EXONERACIÓN A LA IMPORTACIÓN DE BIENES HACIA LA AMAZONÍA ....... 2
SECTOR AGRARIO ..................................................................................................... 2
Sujetos Beneficiados .............................................................................................. 2
Sujetos excluidos del beneficio ............................................................................. 3
II. IMPUESTO A LA RENTA - LEY DE AMAZONÍA.................................................. 3
1. REQUISITOS PARA APLICAR LA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA: ...... 4
2. APLICACIÓN DE LA TASA % IMPUESTO A LA RENTA ................................. 5
2.1 Aplicación del 10% (DIEZ POR CIENTO) ................................................. 5
2.2 Aplicación del 5% (Cinco por Ciento) ...................................................... 5
3. Exoneración total del Impuesto a la Renta ..................................................... 5
III. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ........................................................... 6
1. Exoneración del IGV ........................................................................................ 6
2. Crédito fiscal especial del 25%y 50% ............................................................. 7
2.1 Gozaran de un crédito fiscal equivalente del 25% .................................. 7
2.2 Gozarán de crédito fiscal equivalente del 50% ....................................... 7
3. Tratamiento Contable del Crédito Fiscal ........................................................ 8
4. Impuestos al gas natural, petróleo y sus derivados ...................................... 8
5. Obtención indebida de los beneficios ............................................................ 8
6. De los comprobantes de pago ........................................................................ 9
IV. REINTEGRO TRIBUTARIO DEL IGV .............................................................. 10
1. ¿En qué consiste el beneficio del reintegro del IGV? ................................. 10
2. ¿Cuáles son los bienes comprendidos donde procede la devolución del
IGV? ....................................................................................................................... 10
3. ¿Qué zonas comprende la región selva? ..................................................... 10
4. Requisitos para el goce del beneficio - Reintegro Tributario...................... 11
V. GASTO TRIBUTARIO ......................................................................................... 11
 LEY DE LA PROMOCIÓN EN LA AMAZONIA

I. EXONERACIÓN A LA IMPORTACIÓN DE BIENES HACIA LA AMAZONÍA

La Tercera Disposición Complementaria de la Ley de Amazonía estableció que,

hasta el 31 de diciembre del año 2000, la importación de bienes que se destinen
al consumo en la Amazonía se encontraría exonerada del IGV, indicando además
que por Decreto Supremo se establecería la cobertura, los requisitos y los
procedimientos para la aplicación de ese beneficio. Al respecto, debemos tener
en cuenta lo regulado en el artículo 18° del Reglamento de la Ley de Amazonía.

De otro lado, conforme al artículo 2° de la citada Ley Nº 29175, a partir del 31 de

diciembre de 2007 y hasta el 31 de diciembre de 2012 se mantenía la exoneración
a la importación de bienes bajo comentario, para el departamento de Ucayali,
estableciéndose además que entre los años 2013 a 2016 los contribuyentes
aplicarían un crédito a deducir de las Ley 27360 operaciones de importación
gravadas (2). A su vez, tómese en cuenta que la Cuarta y Quinta Disposiciones
Complementarias y Finales de la citada Ley Nº 29175 habían incorporado a los
departamentos de San Martín y Huánuco

SECTOR AGRARIO

Sujetos Beneficiados
Son sujetos beneficiados con los alcances de la Ley de Promoción del Sector
Agrario - Ley Nº 27360 las personas naturales o jurídicas que se dediquen
principalmente al cultivo y/o crianzas, las personas jurídicas que realicen
principalmente actividades agroindustriales fuera de la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao, siempre que utilicen principalmente productos
agropecuarios producidos directamente, o, adquiridos de las personas que
desarrollen cultivos y/o crianzas en áreas donde se producen dichos productos.
Se entenderá que el beneficiario realiza principalmente actividad de cultivo,
crianza y/o agroindustrial cuando el ingreso neto por otras actividades no
comprendidas en los beneficios establecidos por la ley se presuma que no
superarán en conjunto el 20% del total de sus ingresos netos anuales proyectados.
Tratándose de la agroindustria se entenderá que el beneficiario utiliza
principalmente productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos de
las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas, cuando los insumos
agropecuarios de origen nacional representen, por lo menos, el 90% del valor total
 de los insumos necesarios para la elaboración del bien agroindustrial, con
exclusión del envase. Así mismo también comprende a las personas naturales o
jurídicas dedicadas a la actividad avícola, que no utilicen maíz amarillo duro
importado en el proceso productivo. Base legal: Art. 2º Ley 27360 (31.10.00) Art.
2 D.S. Nº 049-2002-AG (11.09.02) y Art. 2 D.S. Nº 007-2002-AG (08.02.02). Con
respecto a los sujetos que realizan actividades avícolas y utilizan maíz amarillo
duro importado en su proceso productivo, el Tribunal Constitucional mediante
Sentencia recaída en el expediente Nº 5970-2006-PA/TC ha establecido que
dichos sujetos pueden gozar de los beneficios del sector agrario en vista que su
exclusión vulnera el principio de igualdad tributaria, y más aún la producción
nacional no es suficiente para satisfacer la demanda interna, por lo que los
productores avícolas deben recurrir al maíz importado.

Sujetos excluidos del beneficio

Se encuentran excluidos del beneficio los sujetos que realicen actividades de la

industria forestal, actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco,
semillas oleaginosas aceites y cerveza, y así mismo los sujetos que realicen
actividad agroindustrial dentro de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao.

II. IMPUESTO A LA RENTA - LEY DE AMAZONÍA

Articulo 11.1 Para efecto de lo dispuesto en el Artículo 12 y el Numeral 13.2 del

Artículo 13 de la presente Ley. Se encuentran comprendidas aquellas personas
naturales o jurídicas que realicen las siguientes actividades económicas:

 Agropecuaria
 Acuicultura
 Pesca
 turismo.

Así como las actividades manufactureras vinculadas al procesamiento,

transformación y comercialización de productos primarios provenientes de las
actividades antes indicadas y la transformación forestal, siempre que sean
producidos en la zona de Amazonía. Cabe señalar que la zona “Amazonía” se
encuentra delimitada en el artículo 3° de la Ley de Promoción de la Inversión en
la Amazonía (Ley 27037 y modificatorias). Esta Ley y su reglamento señalan una
serie de requisitos que los contribuyentes deben de cumplir a fin de poder
acogerse a este beneficio.
Artículo 3° Para efecto de la presente Ley, la Amazonía comprende:

 Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San

Martín.
 Distritos de Sivia, Ayahuanco y Llochegua de la provincia de Huanta y Ayna,
San Miguel y Santa Rosa de la provincia de La Mar del departamento de
Ayacucho.
 Provincias de Jaén y San Ignacio del departamento de Cajamarca.
 Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la provincia de La Convención,
Kosñipata de la provincia de Paucartambo, Camanti y Marcapata de la
provincia de Quispicanchis, del departamento del Cusco.
 Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Marañón y Pachitea, así como los
distritos de Monzón de la provincia de Huamalíes, Churubamba, Santa María
del Valle, Chinchao, Huánuco y Amarilis de la provincia de Huánuco,
Conchamarca, Tomayquichua y Ambo de la provincia de Ambo del
departamento de Huánuco.
 Provincias de Chanchamayo y Satipo del departamento de Junín.
 Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco.
 Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabán de la provincia
de Carabaya y San Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya, Phara y Alto
Inambari, Sandia y Patambuco de la provincia de Sandía, del departamento
de Puno.
 Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de la provincia de Tayacaja del
departamento de Huancavelica.
 Distrito de Ongón de la provincia de Pataz del departamento de La Libertad.
 Distrito de Carmen de la Frontera de la provincia de Huancabamba del
departamento de Piura.
1. REQUISITOS PARA APLICAR LA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Para el goce de los beneficios tributarios los contribuyentes deberán cumplir

con los requisitos que establezca el Reglamento el cual deberá tomar en
cuenta el

 Domicilio de su sede central

 Su inscripción en los Registros Públicos
 Y que sus activos y/o actividades se encuentren y se realicen en la
Amazonía, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento) del
total de sus activos y/o actividades
2. APLICACIÓN DE LA TASA % IMPUESTO A LA RENTA

Se encuentran comprendidas las siguientes actividades económicas:

agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, así como las actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de las actividades
antes indicadas y la transformación forestal, siempre que dichas actividades
se realicen en las zonas establecidas.

2.1 Aplicación del 10% (DIEZ POR CIENTO)

Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados principalmente
a las actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artículo 11, así
como a las actividades de extracción forestal aplicarán para efectos del
Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categoría, una
tasa de 10% (diez por ciento).

2.2 Aplicación del 5% (Cinco por Ciento)

Por excepción, los contribuyentes ubicados en los departamentos de
Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia
de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del departamento
de Ucayali, dedicados principalmente a las actividades comprendidas en
el numeral 11.1 del Artículo 11, así como a las actividades de extracción
forestal, aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente
a rentas de tercera categoría.

3. Exoneración total del Impuesto a la Renta

Articulo 12.3 Los contribuyentes de la Amazonía que desarrollen

principalmente actividades agrarias y/o de transformación o procesamiento
de los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho
ámbito, estarán exoneradas del Impuesto a la Renta.

Los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo son:

 Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo, Aguaje,

Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Guanábano, Guayabo, Marañón,
Pomarosa, Taperibá, Tangerina, Toronja, Zapote, Camu Camu, Uña de
Gato, Achiote, Caucho, Piña, Ajonjolí, Castaña, Yute y Barbasco.
  En el caso de la Palma Aceitera, el Café y el Cacao, el beneficio a que
se refiere el párrafo 12.3 del presente artículo, sólo será de aplicación a
la producción agrícola. Las empresas de transformación o de
procesamiento de estos productos aplicarán por concepto del Impuesto
a la Renta una tasa de 10% (diez por ciento) si se encuentran ubicadas
en el ámbito indicado en el numeral 12.1 o una tasa de 5% (cinco por
ciento) si se encuentran ubicadas en el ámbito señalado en el numeral
12.2.

Por Decreto Supremo se podrá ampliar la relación de dichos bienes.

Articulo 12.4 Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la

Amazonía que reinviertan no menos del 30% (treinta por ciento) de su renta
neta, en los Proyectos de Inversión a que se refiere la Quinta Disposición
Complementaria de la presente Ley, podrán aplicar para efecto del Impuesto
a la Renta correspondiente a rentas de tercera categoría, una tasa del 10%
(diez por ciento). Por excepción, los sujetos ubicados en los departamentos
de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de
Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del departamento de
Ucayali, aplicarán una tasa del 5% (cinco por ciento).

III. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1. Exoneración del IGV
Los contribuyentes ubicados en la amazonia gozaran de la exoneración de
impuesto general a las ventas, por las siguientes operaciones.
 La venta de bienes que se efectué en la zona para su consumo en la
misma;
 Los servicios que se presten en la zona, y
 Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos en dicha zona.

En caso que las empresas realicen exclusivamente operaciones exoneradas,

no tendrán derecho al crédito fiscal alguno, en ese sentido, el IGV pagado en
las adquisiciones lo asumirá como gasto y/o costo, pero si realizan operaciones
gravadas y exoneradas, deberá identificar que monto del IGV pagado en las
adquisiciones le dan derecho al utilizarlo como crédito fiscal y cuáles no, sino
fuera posible ello deberá de aplicar el método de prorrata.
2. Crédito fiscal especial del 25%y 50%
2.1 Gozaran de un crédito fiscal equivalente del 25%

Las empresas ubicadas en la amazonia que se dediquen principalmente

a las actividades agropecuarias, acuicultura, pesca, turismo, actividades
manufactureras (industria) vinculadas al procesamiento, transformación
y comercialización de productos primarios provenientes de las
actividades antes señaladas, siempre que sean producidas en la zona;
asimismo, se encuentra incluida la actividad de transformación forestal
siempre que sea producida en la zona.

2.2 Gozarán de crédito fiscal equivalente del 50%

Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Madre de Dios
y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y
las provincias de Atalaya y Purús del departamento de Ucayali.
Reglas para la aplicación del crédito fiscal especial:
a) El monto del crédito fiscal especial se calculará por separado
aplicando el 25% ó 50%, según sea el caso, sobre el impuesto bruto
mensual que corresponda exclusivamente por la venta de bienes.
b) Se determinará el impuesto bruto que corresponda por todas las
operaciones gravadas del mes.
c) Deducirán, del impuesto bruto, el crédito fiscal determinado
conforme a la legislación del Impuesto General a las Ventas.
d) Deducirán el crédito fiscal especial.
La aplicación de este crédito fiscal especial no generará saldos a favor
del contribuyente, no podrá ser arrastrado a los meses siguientes, ni
dará derecho a solicitar su devolución.
a) El monto resultante constituirá el impuesto a pagar.

Cabe señalar que el crédito fiscal especial es aplicable para determinar

el IGV que corresponda a la venta de bienes que se efectúe fuera del
ámbito geográfico de la Amazonía, siempre que dichos bienes sean
producto del desarrollo de las actividades comprendidas dentro del
beneficio.
 Las empresas están obligadas a acreditar a la cuenta de ganancias y
pérdidas el monto del crédito fiscal especial que efectivamente hayan
deducido o aplicado, en el mes que corresponda a su uso.

3. Tratamiento Contable del Crédito Fiscal

El importe deducido o aplicado como crédito fiscal especial deberá abonarse
a la cuenta de ganancias y pérdidas de las empresas.

4. Impuestos al gas natural, petróleo y sus derivados

a) Empresas comprendidas
Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre
de Dios se encontrarán exoneradas del Impuesto General a las Ventas y
del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable al petróleo, gas natural y sus
derivados, según corresponda, por las ventas que realicen en dichos
departamentos para el consumo en éstos.
b) Empresas con derecho a solicitar reintegro tributario equivalente al
ISC
Las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios tendrán
derecho a solicitar un reintegro tributario equivalente al monto del Impuesto
Selectivo al Consumo que éstas hubieran pagado por sus adquisiciones
de combustibles derivados del petróleo, de acuerdo a los requisitos y
demás normas que establezca el Reglamento. Dicho reintegro será
efectivo mediante Notas de Crédito Negociables.
Para efectos de este artículo son aplicables los requisitos dispuestos en el
numeral 11.2 del artículo 11 de la presente Ley, excepto para las empresas
petroleras y de gas natural que extraigan y/o refinen.
d. Exoneración del IGV en la importación de bienes
Se encuentran exonerados del IGV la importación de bienes que se destine
al consumo de la Amazonía, teniendo una vigencia hasta el 31 de
diciembre del año 2007.

5. Obtención indebida de los beneficios

La persona que adquiera bienes con exoneración del Impuesto General a las
Ventas y posteriormente los venda o consuma fuera de la Amazonia, incurrirá
en la causal del delito de defraudación tributaria por obtención indebida de
 beneficios tributarios, señalada en el literal a) del artículo 4 del Decreto
Legislativo Nº 813 – Ley Penal Tributaria.

No se encuentran incluidos en este artículo los comerciantes que cumplan

con los requisitos para acogerse al beneficio y vendan dichos bienes fuera
de la Amazonía o desde ella para su consumo, siempre que hayan gravado
la operación declaren esta operación gravada en el periodo en que se
efectúe la venta y paguen el impuesto correspondiente.

Los comerciantes deberán llevar un registro de los bienes que comercialicen

fuera de la Amazonía, o dentro de ella para su consumo fuera, de acuerdo
con las normas que establezca la SUNAT.

6. De los comprobantes de pago

En las operaciones exoneradas, las empresas ubicadas en la Amazonía
deberán emitir comprobantes de pago consignado la siguiente frase
preimpresa: “Bienes transferidos en la Amazonía para ser consumidos en la
misma”.

Tratándose de servicios o contratos de construcción exonerado, se

consignará la siguiente frase preimpresa: “Servicios prestados en la
Amazonía” o “Contratos de construcción ejecutados en la Amazonía”, según
corresponda.
Afecto de cumplir con lo antes señalado, la empresa debe:
a) Operaciones efectuadas dentro de la Amazonía para su consumo fuera
de ella, emitirá un comprobante de pago con la frase preimpresa en al
cual incluirán todas las operaciones efectuadas.
b) Operaciones fuera de la Amazonía o para su consumo fuera de ella,
emitirá un comprobante sin la mencionada frase, discriminando el monto
correspondiente a los tributos afectos.

En caso de tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras se exceptúa

de la obligación de consignar la frase “Bienes transferidos en la Amazonía
para ser consumidos en las mismas”
IV. REINTEGRO TRIBUTARIO DEL IGV

1. ¿En qué consiste el beneficio del reintegro del IGV?

Consiste en la devolución del IGV de las compras a favor de generadores de

renta de la tercera categoría ubicados en la región selva, el monto del reintegro
no podrá superar el 18% de las ventas no gravadas.

Los comerciantes de la Región, que tengan derecho al reintegro tributario

podrán optar por renunciar a dicho beneficio, siempre que lo comuniquen a la
SUNAT en la forma, plazo y condiciones que ésta establezca.

2. ¿Cuáles son los bienes comprendidos donde procede la devolución del

IGV?

Bienes comprados por comerciantes de la Región (Loreto) contenidos en el

Apéndice del Decreto Ley 21503 y los especificados y totalmente liberados en
el Arancel Común Anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de
Cooperación Aduanera Peruano Colombiano de 1938, provenientes de sujetos
afectos del resto del país.

El comerciante tiene derecho a que le reintegren el monto del IGV consignado

en el comprobante de pago respectivo, el cual deberá ser emitido y cumplir los
requisitos que señalan las normas

3. ¿Qué zonas comprende la región selva?

En el siguiente cuadro muestra los siguientes departamentos y su situación actual:

 4. Requisitos para el goce del beneficio - Reintegro Tributario
a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la Región
(Loreto)
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentación sustentatoria en el
domicilio fiscal (Loreto)
c) Realizar como mínimo el 75% de sus operaciones en la Región (Loreto)
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en el registro de la SUNAT.
e) Efectuar y pagar las retenciones, cuando sea agente de retención.

Las Personas jurídicas deben estar constituidas e inscritas en los Registros

Públicos de la Región (Loreto)

V. GASTO TRIBUTARIO

Gasto Tributario son los ingresos que el Estado deja de percibir al otorgar
incentivos y beneficios tributarios que reducen la carga tributaria de un grupo
particular de contribuyentes.

Los gastos tributarios proyectados al 2017 ascienden a 15`472,642 miles de

soles. Los beneficios tributarios vinculados al Impuesto General a las Ventas
generan el 77% de dichos gastos; mientras que los vinculados al Impuesto a la
Renta, generan el 18% como puede observarse en la siguiente tabla.

Gastos Tributario por tipo de impuesto

La Intendencia Nacional de Estudios Económicos y Estadística de la SUNAT

proyecta la vigencia de 31 beneficios tributarios vinculados con el IGV para el
2017, siendo el 100% del tipo exoneración. De estos los que generan mayor
gasto tributario corresponden a los beneficios aplicados a las actividades
agropecuarias desarrolladas a nivel nacional, que representa el 27% de los
gastos proyectados y en segundo lugar los beneficios aplicados a las
actividades desarrolladas en la Amazonía, que representan el 26% como puede
apreciarse en la siguiente tabla.

Gastos tributarios relacionados con la exoneración del IGV