CartillaS1 Impto VENTAS

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1. Índice
1. Impuesto al valor Agregado
1.1. Generalidades del Impuesto sobre las Ventas
1.2. Hecho Generador
1.2.1. Elementos del Hecho Generador
1.2.2. Definición de Venta
1.2.3. Imputaciones
1.2.4. Servicios
1.2.4.1. Clasificación de los servicios
1.3. Bienes
1.3.1. Bienes y servicios gravados
1.3.2. Clasificación de los bienes corporales muebles para efectos del IVA
1.3.3. Bienes Muebles
1.3.4. Bienes Inmuebles.
1.3.5. Bienes que no causan IVA
1.3.5.1. Venta de activos fijos
1.3.5.2. Cesión de créditos
1.3.5.3. Indemnización por pérdida de mercancía que es objeto de transporte
1.3.5.4. Compra de cartera (factoring)
1.3.5.5. Venta de derechos deportivos
1.3.5.6. Venta de Know how
1.3.5.7. Reembolsos de capital
1.3.6. Bienes exentos
1.3.7. Bienes excluidos
1.4. Causación
1.5. Responsables
1.5.1. Quienes son responsables
1.5.2. Responsable en las ventas por cuenta de terceros
1.5.3. Responsables en la venta de activos fijos
1.6. Régimen Común
1.7. Régimen Simplificado
1.7.1. Requisitos para inscribirse en régimen simplificado
1.7.2. Respecto al Responsable, la actividad Económica y el Establecimiento
1.7.3. Respecto con la cuantía de las operaciones
1.7.4. Prohibiciones a los responsables del régimen simplificado
1.8. Cambio de régimen común a régimen simplificados
2 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
2. Introducción
El impuesto del valor agregado IVA se presenta en los siguientes casos:

 Compra de un producto para luego venderlo, en este caso la venta la utilidad que se
presenta entre la compra y la venta del producto genera un impuesto por el valor
agregado, o se la utilidad de la venta.
 Compra de un producto gravado para producir otro producto gravado con el impuesto al
IVA, en este caso se determina el costo del producto a vender, se cargan todos los costos
necesarios como son la materia prima, la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricación una vez se obtenga el costo del producto, se determina una utilidad, el costo
más la utilidad en el precio de venta del nuevo producto, y sobre la utilidad que genera el
producto por cada unidad vendida se paga el impuesto del IVA.
 Prestación de servicios, la mayoría de servicios están gravados con el IVA, se tiene que
determinar el costo del servicio y sobre este hay que cargar el impuesto al valor agregado.
El valor agregado es un impuesto de orden nacional indirecto para la prestación de servicios y

venta de bienes muebles. Hay productos gravados exentos y excluidos. En la actualidad, rige la
tarifa general del 19% y una diferencial para algunos productos del 5%. Para esta unidad, se tienen
en cuenta las sanciones por inscripción, no declarar, correcciones, inexactitud, irregularidades en
la contabilidad, no expedir factura, entre otros.
3. Recomendaciones académicas
Por ser uno de los principales Impuesto en Colombia se hace necesario la lectura de la unidad de
forma detenida, teniendo en cuenta los cuadros sinópticos y los ejercicios, para ayudarle como
base fundamental para el entendimiento de los procesos y técnicas que se verán para el
tratamiento de los mismos. Por tal razón, su aprendizaje es fundamental en el proceso de
aprendizaje para su correcta presentación.
El trabajo autónomo en esta modalidad es esencial con el fin de conseguir en el tiempo requerido
los objetivos propios de la unidad, donde la semana de trabajo y los temas planteados son
pertinentes en lo requerido dentro del proceso de aprendizaje de la unidad.
Recuerde que el proceso de aprendizaje debe ir acompañado con su tutor, el cual le será de ayuda
para una mejor compresión del tema, para esto se necesita que este en contactó con él, por
medio del Chat, correo y demás ayudas que le pueda brindar para el ejercicio del aprendizaje de
la unidad.
Es fundamental que participe en el foro general para poder profundizar en los temas propuestos
para este.
[ NOMBRE DEL MÓDULO] 3

4. Desarrollo de cada una de las unidades temáticas
1. IMPUESTOS Al VALOR AGREGADO
Es un gravamen al consumo, de orden nacional y de naturaleza indirecta, que en Colombia se ha

estructurado bajo la modalidad de valor agregado para las siguientes actividades:
• Compra de un producto para luego venderlo, en este caso la venta la utilidad que se
presenta entre la compra y la venta del producto genera un impuesto por el valor agregado, o se
la utilidad de la venta.
• Compra de un producto gravado para producir otro producto gravado con el impuesto al
IVA, en este caso se determina el costo del producto a vender, se cargan todos los costos
necesarios como son la materia prima, la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricación una vez se obtenga el costo del producto, se determina una utilidad, el costo más la
utilidad en el precio de venta del nuevo producto, y sobre la utilidad que genera el producto por
cada unidad vendida se paga el impuesto del IVA.
• Prestación de servicios, la mayoría de servicios están gravados con el IVA, se tiene que
determinar el costo del servicio y sobre este hay que cargar el impuesto al valor agregado.
Para el pago por parte de los contribuyentes y la recolección por parte de la DIAN, el estado
determino que toda aquella persona natural o jurídica que compran, produzcan y prestan
servicios gravados son responsables del impuesto, el impuesto se calcula sobre la utilidad que
espera el vendedor o prestador del servicio.
Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios
Hoja cartilla 1, Ejercicio 1
1.1. Generalidades Impuesto sobre las Ventas
Impuesto
•Obligación monetaria que debe pagase por aquella

persona que realice una compra o presnte un servicio .
El impuesto de orden nacional

•Su recinto es en todo Colombia.
•El dueño de la obligación es el estado por medio de la
DIAN
Es un impuesto Indirecto
•Porque la persona que compra es quien asume la
carga tributaria , si no se compra no hay impuesto, el
vendedor es quien esta obligado a recaudar y pagar
el impuesto.
Impuesto real
•Afecta a los servicios o bienes corporales, sin tener
en cuenta a la persona que hace la opración.
Impuesto instantáneo
•Se genera de inmediato por el impuesto es una
obligación al momento de la compra o prestación del
servicio, la declaración si puede ser biemstral,
cuatrimestral, de acuerdo al contribuyente.
Impuesto General
•Se utiliza para la mayoria de productos y servicios,
que hay en el mercado, con algunas excesiones que
mira la autoridad fiscal.

Figura 2. Triangulo del impuesto, fuente propia
 Hecho Generador
Cuando se configura un negocio o intercambio de bienes corporales físicos, la ley estable que se
origina una obligación con el estado de orden tributario.
Los Hechos generadores son:
 Venta de bienes físicos muebles no excluidos, que no formen parte del activo fijo. Excepto
los activos fijos que se vendan regularmente a nombre y por cuenta de terceros
 Importación de bienes físicos muebles no excluidos
 La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior.
 La circulación, venta y operación de juegos de azar sin incluir las loterías.
 El IVA, no se aplica a las ventas de activos fijos, excepto los automotores y demás activos
fijos que se vendan periódicamente por cuenta y a nombre de terceros. Así como la venta
de aerodinos.
1.1.1. Elementos del Hecho Generador
El hecho generador del impuesto sobre las ventas está surtido por varios elementos, los cuales
permiten estudiar el impuesto de una manera inventiva.
 Elemento Objetivo o material: Es el hecho sabido en la ley como creador de la obligación

tributaria. En el impuesto sobre las ventas de bienes físicos muebles, la prestación de
servicios en todo el país, importación de bienes físicos de muebles y la circulación, venta
u operación de juegos de azar excepto las loterías.
 Elemento Subjetivo (Personal): Se describe a los sujetos que actúan en la dependencia
jurídica tributaria, siendo aquellos que alcanzan derechos que contraen obligaciones, este
elemento debe localizarse y definirse en la ley, por esta razón el estatuto tributario señala
de modo dice los responsables del impuesto sobre las ventas.
 Elemento Temporal: El impuesto sobre las ventas es de causación inmediata porque de
cada operación genera que se realice el impuesto. Para una poderosa administración del
impuesto la declaración se presenta por períodos bimestrales, cuatrimestrales y anuales
para el consolidando operaciones realizadas durante el tiempo sabido en la ley, para
atender la base de autoliquidación del impuesto
 Elemento Espacial: Busca instituir en dónde se concibe ejecutado el hecho generador, por
lo cual es justo estudiar los instrumentos de la ley en el espacio. En Colombia se atiende
como principio de territorialidad de las leyes, pensando que las leyes no obligan más lejos
de las fronteras del país, por lo tanto, el servicio es prestado en la sede del prestador del
mismo, con las singularidades indicadas en el Estatuto Tributario.
 Elemento Cuantitativo: Se describe como el valor total de la operación, independiente
que se realice a crédito o al contado.
1.1.2. Definición de Venta
El estado define la venta como “todo acto” que involucre el traspaso de dominio de bienes a
cualquier título, gratis u oneroso, venta no es el traspaso del dominio.
Venta es el acto jurídico, es la declaración de voluntad de las personas encauzada a producir

efectos en derecho. Aquí es suficiente la realización del acto que implica la transferencia de la
propiedad sin que necesario que se transfiera la propiedad, eso se puede ver en el aspecto
temporal de hecho generador la causación del IVA, señala la disposición que se causa el IVA en la
venta, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente así se pacte reserva de
dominio
Para efectos del IVA, el concepto de venta no es el mismo que ofrece el Código Civil y el Código
de Comercio, dado que es extenso y se discurren dentro del concepto los siguientes
a) Los que impliquen traspaso de dominio o propiedad de bienes físicos muebles, a título
gratis u oneroso, libremente de la designación que se le dé a las negociaciones y a las
situaciones pactadas entre las partes, sea que se ejecuten a nombre propio, por cuenta
de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros; en el caso de la
permuta, el IVA se causa con cada uno de los bienes físicos muebles permutados, es quiere
decir, que cada bien genera el gravamen y la permutante es calificado vendedor del bien,
cuyo equitativo precio que paga por lo que toma a cambio.
b) Los retiros de inventarios de bienes físicos muebles realizados por el responsable, para su
uso o hace parte de los activos fijos; esto quiere decir, que cuando un responsable
consagrado a la venta de mobiliario, ocupa un escritorio para instalar en sus instalaciones
o en la oficina del contador. La baja o retiro de mercancías por hurto no constituye un
hecho generador del IVA
c) La agregación de bienes físicos muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como

la evolución de bienes físicos muebles gravados en bienes no gravados, cuando estos
bienes sean construidos, fabricados, elaborados y/o procesados por quien hace la
inscripción o transformación, es decir, cuando una empresa constructora igualmente
fabrica puertas y las instala en las edificaciones que está construyendo.

1.1.3. Imputaciones
Los personas naturales y jurídicas pertenecientes al régimen común del impuesto a al valor
agregado logran descontar el valor del IVA pagado en la compra de bienes y servicios, si cumplen
con la siguiente condición: que el costo o deducción en el impuesto sobre la renta se destine a las
operaciones gravadas, los cargos del Impuesto al valor agregado son directa y proporcional.
Es imputación directa cuando se ejecutan costos o deducciones que se destinan en forma seguida
a las operaciones gravadas y exentas, siendo descontable la totalidad del IVA pagado.
La Imputación proporcional se ejecuta cuando los costos o deducciones que se conforman por las
operaciones gravadas, exentas y excluidas del impuesto al valor agregado, habiendo necesario
prorratear el valor del IVA pagado para determinar el impuesto descontable adecuado a los
ingresos gravados y exentos, así como el mayor valor del costo o deducción imputable a los
ingresos excluidos.
1.1.4. Servicios
El hecho generador del IVA es la prestación de servicios en Colombia, es toda aquella actividad,
labor a nombre propio o trabajo prestado por una persona natural o Jurídica o por una sociedad
de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concrete en una obligación
de hacer sin importar que en la misma predomine el elemento material o intelectual y que forme
una contraprestación en dinero o en especie independientemente de la denominación o forma
de remuneración.
1.1.4.1. Clasificación de los servicios
CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS PARA EFECTO DEL IVA
GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS
No causan el
ELEMENTO OBJETIVO Causan el Impuesto Causan el Impuesto
Impuesto
ELEMENTO Tarifa general o
Tarifa 0% No existe tarifa
CUANTITATIVO especiales
No son
Son responsables de Son responsables de
responsables de
IVA IVA
IVA
el IVA pagado
ELEMENTO Derecho a Derecho a
constituye
SUBJETIVO descontar el IVA descontar el IVA
mayor valor del
pagado en compras pagado en compras
costo
No tiene
No tiene derecho a Tiene derecho a la
derecho a la
la devolución del devolución del IVA a
devolución del
IVA a pagado pagado
IVA a pagado
1.2. Bienes
Se puede definir como el conjunto de propiedades, o riquezas que tenga una organización de cual
se espera un rendimiento.
1.2.1. Bienes y servicios gravados
Son aquellos bienes que causan el impuesto sobre las ventas y su tarifa es mayor a cero (0), es
decir sino está expresamente en la ley como excluido o exento, se considera que la venta de un
bien o la prestación de un servicio dentro del territorio nacional causa el hecho generador del
impuesto sobre las ventas

1.2.2. Clasificación de los bienes corporales muebles para efectos del IVA
1.2.3. Bienes Muebles
Son bienes que para efectos fiscales ser trasladados de un lado para otro, sin trastornar su
naturaleza o calidad, Vehículos, maquinaria, equipo de oficina, obras de arte, entre otros.
Clasificación de los bienes corporales Muebles para efecto del IVA
GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS
No causan el
ELEMENTO OBJETIVO Causan el Impuesto Causan el Impuesto
Impuesto
ELEMENTO
Tarifa Actual Tarifa 0% No existe tarifa
CUANTITATIVO
Quienes
Quienes produzcan o Productores y produzcan o
vendan son Exportadores son vendan no son
responsables del IVA responsables del IVA responsables del
IVA
el IVA pagado
ELEMENTO Derecho a descontar Derecho a descontar
constituye
SUBJETIVO el IVA pagado en el IVA pagado en
mayor valor del
compras compras
costo
No tiene
No tiene derecho a Tiene derecho a la
derecho a la
la devolución del IVA devolución del IVA a
devolución del
a pagado pagado
IVA a pagado
1.2.4. Bienes Inmuebles.
Son bienes que no pueden trasladarse de lugar permanecen fijos al suelo, no pueden moverse,
apartamentos, bodegas, oficinas, tierras, fincas, entre otras.

Traslado del activo mueble a inmueble con el IVA
1.2.5. Bienes que no causan IVA
Los hechos sobre los que recae el impuesto, según el E.T. expresamente señala:
El impuesto no se empleará a las ventas de activos fijos, salvo que asista a las excepciones
presentadas para los automotores y demás activos fijos que se vendan periódicamente a nombre
y por cuenta de terceros y para los aerodinos.
En la diligencia del principio de legalidad que comunica el régimen tributario. Concierne a la ley
claramente establecer los sujetos, los hechos, las bases gravables y las tarifas de los impuestos:
1.2.5.1. Venta de activos fijos
Casi siempre, la venta de un activo fijo ejecutado por cuenta y riesgo del propietario no genera
IVA. Las ventas de activos fijos que forman el patrimonio de las personas, cuando estas naturales
o jurídicas, no se les aplica el impuesto sobre las ventas cuando se creen directamente por los
dueños, excepcional la venta de activos fijos genera ese impuesto, cuando se hace por medio de
comerciantes intermediarios que las efectúe por cuenta y a nombre de sus dueños, por el
contrario, la venta de aerodino perpetuamente genera IVA, sin interesar que se trate de activos
movibles o de activos fijos del vendedor, la razón principal es eso – activo fijos – son bienes que
no se hallan consignados a la venta del giro ordinario de negocio esto quiere decir que el IVA
causado en la compra de los mismos hace parte de su costo.
1.2.5.2. Cesión de créditos
Los créditos son calificados como bienes abstractos, porque son derechos personales, por lo tanto,
su transferencia no se considera como un hecho generador del gravamen y no causa el IVA. Los
derechos personales o créditos como “los que solo logran reclamarse de aquellas personas que,
por un hecho suyo o la sola habilidad de la ley, han contraído las obligaciones sucesivas” como
resultado, la cesión de créditos no se halla gravadas con el IVA, por no pensarse como hecho
generador del impuesto.
1.2.5.3. Indemnización por pérdida de mercancía que es objeto de transporte
En el momento que el valor del IVA se causó por la carga transportada, sea que este o no separado
en la factura o documento equivalente, deben concebirse que esta forma parte de precio de costo
de la mercancía puesta en el destino y fecha sabido para la entrega, costo que el transportador
debe subsanar en el caso de pérdida.
El transportador responde corrientemente por el valor revelado o convenio en el contrato de
transporte, el cual lleva implícito el IVA cuando se conozca de mercancías gravadas con el mismo.
1.2.5.4. Compra de cartera (factoring)
La compra de cartera no se piensa como un hecho generador del IVA. La adquisición de

documentos que suponen el traspaso de una obligación de pagar y que conceden el derecho de
hacer exigible su cobro, corresponde aquellas actuaciones que no se enmarcan dentro de los
parámetros previstos por la ley como hechos generadores del IVA, pues lo que en esencia
caracteriza la transacción es la cesión del derecho a la titularidad y cobro de una obligación.
Adicionalmente, aunque la prestación de servicios dentro del territorio nacional se encuentra
gravada con el IVA, y no obstante existen algunos excluidos dentro de los que se encuentran los
intereses sobre las operaciones de crédito.
1.2.5.5. Venta de derechos deportivos
Los resarcimientos pagados por un club deportivo a otro como remuneración de los derechos
deportivos de un jugador profesional y que intenta compensar por los costos en que se pagó en
su formación y en su promoción, no se discurren como una maniobra sujeta al IVA.
1.2.5.6. Venta de Know how
La cesión o venta de know how, por corresponder a un bien intangible o abstracto, no genera IVA.
La experiencia o know how se trasfiere a título de alquiler o provecho, nos hallamos frente a la
prestación de un servicio y como resultado, su forma impositiva varía del anterior, en el orden
que se encuentra gravado con el IVA.
1.2.5.7. Reembolsos de capital
El reembolso de capital no constituye hecho generador de impuesto sobre las ventas y por lo
mismo su recuperación no da lugar a la causación de gravamen alguno por dicho concepto.
1.2.5.8. Venta de bienes inmuebles
La venta de bienes inmuebles no está tomada por las normas fiscales como hecho generador del
IVA, tampoco es comprometido con el tributo quien realice las operaciones siempre y cuando,
traten únicamente sobre bienes inmuebles.
Contexto diferente si se presenta quien gestiona la venta del bien citado que no es el propietario
de él, sino que procede como intermediario; en este evento se está en figura de un servicio que
constituye elemento imponible del gravamen. Si esto se presenta se genera el IVA sobre la
comisión observada por el intermediario, porque al no formarse tal gestión un servicio excluido

del impuesto sobre las ventas se doblega al tributo a la tarifa general del impuesto; esta salida de
dinero será a cargo de quien contrata el servicio y no del comprador de los inmuebles.
1.2.6. Bienes exentos
Son los bienes que causan el impuesto sobre las ventas, pero su tarifa es cero (0%), tiene eficacia
los responsables con derecho a descontar el IVA por compras, los que se dediquen a las siguientes
actividades como se muestra en la figura 3:
Queso
Huevos fresco
frescos de
gallina
Huevos
frescos de
las demás
aves
EXENTOS
Figura 3. Exentos, fuente propia
Venta de bien exento producido
La producción con bienes exentos para la producción se presenta en la figura 4.
Únicamente
preparacion
es infantiles
a base de Fórmulas lácteas
leche. para niños de hasta
12 meses de edad,
únicamente la leche
maternizada o
humanizadaÚnicam
ente preparaciones
infantiles a base de
leche.
Figura 4. Exento producido, fuente propia
Los bienes están exentos a nivel del productor en los demás niveles como serían las ventas que
realizan el comercializador de los bienes exentos, se encuentran excluidas del IVA.
Contabilización de un bien corporal mueble exento o exportador

1.2.7. Bienes excluidos:
Son los productos que no generan IVA, porque la norma lo expresa de esa forma y por lo
tanto el IVA, que se paga por la compra de bienes para comercialización y producción de
estos bienes se pierde como se muestra en la figura 5.
Animales
Excluido
vivos de
la Animales
Excluido
especie vivos de
porcina las Gallos,
Excluido
especies gallinas,
ovina o patos,
caprina gansos,
pavos
Figura 5. Bienes excluidos, fuente propia
Bienes exentos, excluidos y grabados
Contabilización de un bien físico mueble excluido
Los bienes excluidos son aquellos bienes físicos muebles que como dice la disposición legal no se
someten al impuesto, por lo tanto, no generan el IVA, están por fuera del manejo del IVA y como
resultado en su precio se acumula todo el IVA llevado hasta ese momento.
¿Desde el punto de vista del comprador ya para comprender este método, es necesario saber que
si un usuario de bienes excluidos está pagando IVA? En donde la respuesta es “si” lo está pagando,
el IVA que está acumulado en el precio.
Contabilización de los productos excluidos
1.3. Causación:
La causación se reseña al hecho jurídico o material que da origen a la deuda fiscal.
 En comerciantes, en la fecha de la elaboración de la factura o documento equivalente y a

falta de estos, en el momento de la entrega de la mercancía.
 En la compra al exterior o sea en la importación, en la fecha de nacionalización y
elaboración de la declaración de importación.
 Los que suministran servicios en el Colombia, en la fecha del hecho, en la elaboración de
la factura lo ocurra primero, Facturación, terminación, pago o abono en cuenta
 En los juegos de azar, en el momento de la ejecución de la apuesta o elaboración del
documento, el formulario, boleta, billete o herramienta que da derecho a participar en el
juego.
1.4. Responsables:
1.4.1. Quienes son responsables
Los responsables del impuesto, se comprometen a cumplir con las obligaciones innatas a
tal calidad y que legítimamente les han sido atribuidas, entre estas obligaciones está:
Facturar, recaudar, declarar y pagar el impuesto generado en las operaciones gravadas; si
no cumple con sus obligaciones le corresponderá responder a título propio ante la DIAN.
La ley establece que los responsables son:
 Los comerciantes, o quienes sin serlo realicen regularmente actos similares

 Los importadores
 Quienes presten servicios gravados
 El que circule, venda y opere juegos de suerte y azar
 En las ventas de aerodinos
 En la venta de productos derivados del petróleo
 En la venta de limonadas, aguas y gaseosas aromatizadas
 En la venta de cervezas

1.4.2. Responsable en las ventas por cuenta de terceros
Son responsables en las ventas por cuenta de terceros según el inciso 3º del artículo 438 del
Estatuto Tributario, el cual de manera expresa dispone que cuando se trate de ventas por cuenta
y a nombre de terceros, donde la totalidad del valor de la operación corresponde a quien
encomendó la venta, como en el caso de la agencia comercial, el responsable será el mandante.
Ahora bien, en materia de impuesto sobre la renta atendiendo que para el agente se siguen las
reglas del mandato (artículo 1330 C.Co), el concepto 091385 de 2007 señaló: “Cabe anotar que,
al obrar siempre el mandatario por y para el mandante en cumplimiento del contrato de mandato,
los efectos de la gestión son para el mandante, por lo que el mandatario deberá tener en cuenta
la calidad del mandante al obrar como agente retenedor, correspondiendo al mandante declarar
todos los ingresos y solicitar los respectivos costos, deducciones, impuestos descontables y
retenciones en la fuente, según información que le suministre el mandatario”.
1.4.3. Responsables en la venta de activos fijos
Las personas jurídicas o naturales cuando deciden vender alguno de sus activos fijos (los que no
se tienen para la venta; ver (art.64 del dec.2649 de 1993), tal venta, a pesar de corresponder a la
venta de un “bien corporal mueble” no generará el respectivo impuesto sobre las ventas y se
tomaría entonces como un “ingreso excluido del IVA”, dentro del giro ordinario del negocio.
Existe una excepción a la regla y es cuando el “activo fijo” que se va a vender es avión o
helicóptero, la venta de estos bienes muebles genera IVA.
1.5. Régimen Común
Generalmente, las personas naturales y jurídicas pertenecen al régimen común cuando no se

practican todos los requisitos establecidos para corresponder al régimen simplificado, siempre y
cuando la actividad a la que se propongan se suponga gravada en IVA.
1.6. No responsables
Cuando se habla de impuesto al valor agregado existe una categoría de no responsables, al que
logran apuntar las personas naturales, cuando cumplan todos los requisitos para corresponder al
mismo.
El régimen está trazado para los minoristas y detallistas, prestadores de servicios (comerciantes
o no comerciantes), profesionales independientes y artesanos; su intención es ofrecer a quienes
cumplan sus requisitos, una administración practica y sin confusiones en cuanto a las obligaciones
que de él se proceden.
1.6.1. Requisitos para inscribirse en los no responsables
Al régimen simplificado del impuesto al valor agregado logran pertenecer las personas naturales,
cuando plasmen la totalidad con las situaciones del punto 1.7.2.
1.6.2. Respecto al Responsable, la actividad Económica y el Establecimiento
a. Que sean personas naturales, por consiguiente no pertenecen a este régimen las
sociedades y las empresas unipersonales estas no hacen parte del régimen simplificado,
porque ellas tienen forma fiscal asimilable a sociedades limitadas.
b. Los comerciantes o artesanos minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos que

realicen operaciones gravadas con IVA.
c. Las personas que tengan como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio donde ejercitan su actividad.
d. El establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades

bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro método que involucre la
explotación de intangibles.
e. Que no sean usuarios aduaneros.
1.6.3. Respecto con la cuantía de las operaciones
a. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales derivados de la actividad,
inferiores a cuatro mil 3.500 UVT.
b. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso

contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y
superior a 3.500 UVT.
c. Por contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por importe

individual y superior a tres mil trescientas 3.500 UVT el responsable del régimen
simplificado corresponderá inscribirse previamente en el régimen común.
d. Que el valor de sus consignaciones bancarias, depósito o inversiones financieras durante

el año anterior o durante el año en curso no sobrepasa la suma de 3.500 UVT.

1.6.4. Prohibiciones a los no responsables
Los no resppnsables, debe obedecer las siguientes negativas:
a. No debe añadir cualquier suma por concepto de IVA, si lo creare saltará a ser responsable
del IVA del Régimen Común con todas sus contenidos.
b. No debe elaborar declaraciones del IVA, si lo creare, éstas no serán válidas a menos que
esté cobrando este impuesto y se cambie al Régimen Común.
c. No debe establecer IVA a cargo pedir devolución del IVA pagado a sus proveedores o a
quien le tenga prestado servicios.
Obligaciones régimen común y no responsables
RÉGIMEN COMÚN NO RESPONSABLES
-Inscripción en el registro único tributario. Inscripción en el registro único tributario

Todos los responsables del impuesto sobre
las ventas, incluidos los exportadores, Los responsables que se acojan a la categoría
deberán inscribirse ante la administración de de no responsables, deberán manifestarlo
impuestos correspondiente al domicilio expresamente ante la Dirección de
principal del responsable. Quienes inicien Impuestos y Aduanas Nacionales, que
actividades deberán inscribirse dentro de los corresponda al asiento principal de los
dos (2) meses siguientes a la fecha de negocios del comerciante, dentro de los dos
iniciación de sus operaciones. (2) meses siguientes a la fecha de iniciación
de sus operaciones. Tratándose de
responsables no comerciantes que presten
servicios gravados, la inscripción deberá
hacerse ante la administración
correspondiente al lugar donde tenga
abierta la oficina, local o sede donde presten
los servicios gravados.
-Obligados a expedir factura o documento - Se encuentran exceptuados de la obligación

equivalente, se encuentren inscritos en este de expedir factura, siempre y cuando estén
régimen o no. inscritos en el RUT salvo quienes presten el
servicio de elaboración de facturas.
-Cuando elaboren facturas deben cumplir -Cuando elaboren facturas deben cumplir los
con los requisitos señalados en el estatuto requisitos de que trata el artículo 617 del
tributario, llevar un registro de las personas estatuto tributario y dejar constancia del
o entidades que hayan solicitado su primero y último número consecutivo de los
elaboración, abstenerse de elaborar documentos elaborados al usuario del
facturación con la misma numeración, a servicio.
quien ya se le prestó el servicio, expedir
factura por la prestación del servicio, y Quienes comercialicen bienes o presten
discriminar el impuesto sobre las ventas. servicios gravados llevarán el libro de
registro de operaciones diarias por cada
establecimiento, como documento
equivalente a la factura. A su vez, deberán
-La factura como documento es un medio de exigir a sus proveedores, responsables del
prueba mediante el cual pueden régimen común, la expedición de factura o
demostrarse los costos, gastos e impuestos documento equivalente, donde aparezca
descontables. Por lo que la factura deberá discriminado el impuesto sobre las ventas
cumplir con los requisitos previstos en los que se genera en las transacciones
artículos 617 y 618 del estatuto tributario correspondientes.
debiendo constar en ella la discriminación
del IVA. Para los mismos efectos, los -La constancia del atraso por un día, del libro
documentos equivalentes, deben cumplir los fiscal o del registro de operaciones diarias,
requisitos del decreto 1165 de 1996, artículo dará lugar a la aplicación de la sanción del
6 y 11, e incluir la discriminación del artículo 652 del estatuto tributario.
impuesto sobre las ventas y la identificación
del adquiriente o usuario del servicio cuando
sea un responsable con derecho a
descuento.
-El expedir una factura o documento

equivalente, sin los requisitos, dará lugar a la
sanción de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina,
consultorio o sitio donde se ejerza la
actividad, profesión u oficio.
Declaración impuesto sobre las ventas: - Se elimina la obligación de declarar para los
bimestral del impuesto sobre las ventas, y no responsables a partir de 1996. Si la
mensual de retenciones en la fuente, para los presentaren, no producirá efecto legal
agentes retenedores del impuesto sobre las alguno.
ventas.
-Informar el cese de actividades (E.T., -Informar el cese de actividades (E.T.,Art.

art.614) 614)
Tabla 1. Obligaciones régimen común y no responsables, Fuente propia

1.7. Cambio de régimen común a no responsable
Los responsables inscritos en el Régimen Común, podrán solicitar a la DIAN su transferencia a la

categoría de no responsables, siempre que manifiesten que durante los tres (3) años fiscales
anteriores, actuaron año por año, con todas las condiciones determinadas para este régimen
simplificado.
Es obvio que durante este tiempo tres (3) años, los solicitantes del traslado han cumplido con las
obligaciones del Régimen Común.
5. Referencias
1.1. Textos
Editorial Legis: Estatuto Tributario Decreto 624/89 y sus actualizaciones año 2019
1.2. Lista de figuras
Figura 1. Representación de Impuesto del valor agregado

Figura 2. Triangulo del impuesto
Figura 3. Exentos
Figura 4. Exento producido
Figura 5. Bienes excluidos
1.3. Lista de tablas
Tabla 1. Obligaciones régimen común y no responsables

CartillaS1 Impto VENTAS

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El impuesto del valor agregado IVA se presenta en los siguientes casos:

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1. IMPUESTOS Al VALOR AGREGADO

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Hoja cartilla 1, Ejercicio 1

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Los Hechos generadores son:

1.1.1. Elementos del Hecho Generador

 Elemento Objetivo o material: Es el hecho sabido en la ley como creador de la obligación

1.1.2. Definición de Venta

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1.1.4.1. Clasificación de los servicios

CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS PARA EFECTO DEL IVA

GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

1.2.1. Bienes y servicios gravados

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 9

1.2.3. Bienes Muebles

Clasificación de los bienes corporales Muebles para efecto del IVA

GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

1.2.4. Bienes Inmuebles.

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 1, Ejercicio 2

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 11

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 1, Ejercicio 3

1.2.5. Bienes que no causan IVA

1.2.5.1. Venta de activos fijos

1.2.5.2. Cesión de créditos

1.2.5.3. Indemnización por pérdida de mercancía que es objeto de transporte

1.2.5.4. Compra de cartera (factoring)

La compra de cartera no se piensa como un hecho generador del IVA. La adquisición de

1.2.5.5. Venta de derechos deportivos

1.2.5.6. Venta de Know how

1.2.5.7. Reembolsos de capital

1.2.5.8. Venta de bienes inmuebles

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 13

1.2.6. Bienes exentos

La producción con bienes exentos para la producción se presenta en la figura 4.

Figura 4. Exento producido, fuente propia

Contabilización de un bien corporal mueble exento o exportador

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 1, Ejercicio 4

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 15

Figura 5. Bienes excluidos, fuente propia

Bienes exentos, excluidos y grabados

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 1, Ejercicio 5

Contabilización de un bien físico mueble excluido

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remítase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 1, Ejercicio 6

La causación se reseña al hecho jurídico o material que da origen a la deuda fiscal.

 En comerciantes, en la fecha de la elaboración de la factura o documento equivalente y a

1.4.1. Quienes son responsables

La ley establece que los responsables son:

 Los comerciantes, o quienes sin serlo realicen regularmente actos similares

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 17