PROGRAMAS DE AUDITORIA

Definición

“El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los

procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su
aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados
durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada” (Contralorìa,
2016)

“Es el documento formal que utiliza el auditor como guía metodológica en la realización de
sus labores e indica la descripción de actividades a desarrollar de acuerdo a un orden y una
lógica, y dentro de un periodo determinado”

Análisis: El programa de auditoria se describe como un marco lógico que detalla por
adelantado un esquema de actividades a efectuarse, donde detalla los objetivos,
procedimiento el tiempo y el alcance de análisis que resulten suficientes para evaluar los
riesgos de incumplimiento en relación con los diversos criterios de auditoría

Características del programa de auditoria

a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada
componente, área o rubro a examinarse.
b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo
a ellos encomendado.
c) Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando
olvidarse de aplicar procedimientos básicos.
d) Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor. e) Constituir el registro
del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.
 Contenido

Un programa de auditoria debe incluir:

 Una descripción detallada de áreas significativas o ciclos de actividades y objetivos

de auditoría a cubrir para cada área.
 Detalle de las pruebas (alcance y extensión de las mismas).
 Sistema de selección de las muestras sobre las que se efectuarán las pruebas.
 Contendrá un resumen de las características de efectividad y deficiencias
 Una definición de los niveles de riesgo y de error admisible.
 Condiciones de participación de otros auditores en la auditoría de filiales y sucursales
y también la participación de expertos.
 El grado de participación necesario por parte de los auditores internos y por los
responsables de los diferentes niveles jerárquicos.

Particularidades del programa de auditoria

 Responsabilidad

Este programa de auditoria es responsabilidad de:

 Supervisor y auditor jefe de equipo
 Los miembros del equipo con experiencia, en este último caso será revisado por el
jefe de equipo
 Flexibilidad y revisión
 El programa de auditoría, no debe ser flexible
 Debe ser considerado a modificación de cambios con su debida justificación
Se debe justificar ciertas mejoras y ajustes a juicio del auditor en base a:
a) Eliminación o disminución de algunas operaciones y actividades.
b) Mejoras en los sistemas financieros o administrativos o control interno; y
c) Pocos errores e irregularidades.
 Coordinación

Se requiere la aplicación de procedimientos ordenados para evitar omitir pasos o

duplicación de información, donde los miembros que conforman el equipo de auditoría,
quienes tienen distinta experiencia obtengan calificaciones sobre el instrumento de
auditoria aplicado.

 Preparación de los programas de auditoria

 La preparación de programas de auditoria implica un listado de la planificación especifica
de los procedimientos que hacen más eficiente a una organización, mientras se muestra su
relación entre sí para medir el alcance de la misma y sus requisitos que cumple definidos
en pautas que pueden ser evaluadas.

Importancia

La importancia relativa particular es consecuencia de la asignación o distribución de la

materialidad global para cada área. En su cuantificación se consideran factores genéricos
como la experiencia del auditor y la naturaleza y magnitud de los errores esperados. (Luna,
2007)

Ventajas

 Facilita la administración, supervisión y revisión del trabajo, que se desarrolla en

forma lógica y ordenada, evitándose duplicidades.
 Permite la estimación del número de horas/hombre necesarias para la terminación de
un trabajo.
 Ayuda a distinguir entre fraudes y errores, incluyendo pautas de la comunicación y
requerimientos que debe producirse con la Dirección de la entidad auditada.
 evaluación individual y su posible relación con otras incidencias del resto de áreas, a
efectos de su informe.
 Ayuda a la formación de nuevos auditores y a la evaluación de su actuación
profesional. Pàg. 120
PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

Definición

Según las NIA´S (2013): los papeles de trabajo “auxilian en la planeación y desempeño de
la auditoría, en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría y registran la evidencia de
auditoría resultante del trabajo de auditoría desempeñado, para apoyar la opinión el auditor”

“Los papeles de trabajo, como el conjunto de cédulas y documentos en los cuales el auditor
registra los datos y la información obtenida, así como los resultados de las 42 pruebas
realizadas durante su examen, permite al auditor obtener, evaluar, analizar y respaldar sus
comentarios, conclusiones y recomendaciones”

Análisis: Son un conjunto de procedimientos de auditoria que permiten el fácil seguimiento,

revisión y análisis de información que registran la evidencia de trabajo y el objeto de
auditado.

Características de los papeles de trabajo de auditoria

a) Proporcionar información básica y fundamental para facilitar la planeación,

organización, dirección y control del desarrollo de todas las etapas de auditoria.
b) Respalda la opinión del auditor e informes de auditoria
c) Demuestra que el trabajo fue planeado con eficiencia y eficacia
d) Establece un registro histórico para algún requerimiento
e) Sirve como punto de referencia para posteriores auditorias
f) Es un puente de información de autoría y áreas auditadas

Componentes de los papeles de trabajo

Archivo permanente Archivo corriente

Información de varios periodos y aplicación Evidencia del trabajo del auditoria, fases y
del sistema respaldo para informes
 Información relacionada con la
naturaleza y aplicación de la  Programa de trabajo, utilización de
estructura organizacional datos, verificación de contenido
 Refleja la interacción entre  Utilización de programas de
aplicaciones auditoria
  Documenta entradas y salidas  Revisión lógica de programas de
 Es un diccionario de datos, auditoria
programas, menús, diagramas del  Análisis de entradas y salidas del
sistema y definición de procesos sistema
 Análisis de controles
organizacionales

Estructura y diseño los papeles de trabajo

Según Tamayo (2010) “Los papeles de trabajo deben ser sencillos, completos y legibles para
ser fáciles de aplicar”, deben contener:

 Nombre de la empresa auditada

 Nombre de la empresa auditora o auditor responsable
 Nombre de la aplicación auditada
 Nombre de la persona, fuente de la información
 Tiempo de ejecución
 Persona que diligencio el papel de trabajo
 Fecha de la diligencia. Pàg. 52

Existe una variedad de papeles de trabajo aplicado a cada tipo de auditoria que pueden ser
desarrollados dentro de una empresa, sirviendo de orientación para todas las partes
interesadas, asegurando un auditaje de éxito.

Clasificación

 Papeles de uso continuo.

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización,
catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos
permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios del Auditor son requeridos por varios ejercicios
contables.
  Papeles de uso temporal.

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un
ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo
menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para
integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.

Contenido

 Contralorìa. (2016). Contralorìa General del Estado. Recuperado el 07 de Noviembre

de 2018, de http://www.contraloria.gob.ec/

 Luna, O. F. (2007). Auditoria Gubernamental Moderna. Lima - Perù: IICO.

 NIA. (2013). Normativa Internacional de Auditoria . Obtenido de

https://aobauditores.com/nias/

 Tamayo, A. (2010). Auditoria de sistemas: una vision practica. Colombia -

Manizales: Univrsidad Nacional de Colombia.