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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

RELACIÓN JURÍDICO – TRIBUTARIA, SUJETOS, RESPNSABILIDAD SOLIDARIA

DOCENTE:
MIGUEL, VALDERRAMA DÍAZ
CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO
ALUMNO:
CARLOS, CASTILLO PÉREZ
CICLO:
VI

2017
A. RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
La Relación Jurídico-Tributaria puede definirse como un vínculo jurídico obligacional surgido en
virtud de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias que permite el fisco como el
sujeto activo, la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo por parte de un
sujeto pasivo que está obligado a la prestación.

La Relación Jurídica Tributaria es pues, el vínculo jurídico entre el Estado, que es acreedor
Tributario, o una entidad pública, que en virtud de una ley posee este derecho, y el sujeto
pasivo que puede ser el contribuyente (generador de esos supuesto legales) o los responsables
solidarios (aquellos que sin tener la condición de contribuyentes, deben cumplir la obligación
atribuida a este). Este vínculo jurídico, cuyo principal objeto es el tributo, se origina al
encuadrar en los presupuestos contemplados en la Ley a la actividad o actividades que realicen
los contribuyentes para crear el vínculo jurídico.

B. SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA


Los sujetos de la relación y en su turno de la obligación tributaria, como en la relación de
derecho privado son: el Activo (acreedor) y el Pasivo (deudor), sujeto de imposición
(contribuyente).

1. SUJETO ACTIVO O ACREEDOR TRIBUTARIO.-


El sujeto activo (el Estado) ejerce la facultad de ius imperium en su calidad de
entidad política suprema que se manifiesta en una verdadera potestad
Es aquel a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Son acreedores
de la obligación tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los
Gobiernos Locales, así como las entidades de derecho público con personería
jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. Tratándose
de la titularidad del acreedor tributario, corresponde señalar que puede
presentarse situaciones donde varias entidades públicas sean acreedores
tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la
deuda tributaria; en esos casos se entiende que el Gobierno Central, Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con
personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas
acreencias. De alguna manera vinculado con los acreedores tributarios se
encuentra la prelación de deudas tributarias, que según el artículo 6 del TUO del
Código Tributario consiste en que las deudas por tributos gozan de privilegio
general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre
las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no
sean por:
 Pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores
 Aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones
 Los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse,
incluso los conceptos a que se refiere el artículo 30 del Decreto Legislativo
N.º 25897; alimentos e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en
el Registro correspondiente. Con la finalidad de hacer efectiva esta
prelación la norma bajo comentario señala que la Administración
Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de
Determinación, Órdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma que
deberá anotarse a simple solicitud de la Administración, obteniendo así la
prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los
derechos que otorga el registro. Como es de suponer, la preferencia de
los créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden señalado
en los párrafos precedentes.
2. SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO.-
El sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria es aquel designado por la ley
como obligado al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente
o responsable. Es decir, es un deudor por cuenta propia, toda vez que es quien
realiza el hecho imponible. Estrechamente ligados con los sujetos pasivos de la
obligación tributaria se encuentra el agente de retención y de percepción. El
primero es aquel sujeto que en función de la posición contractual o actividad
que desarrolla está obligado por ley a responsabilizarse por el pago,
reteniendo el tributo al contribuyente señalado por ley; mientras que el agente
de percepción es aquel sujeto que por razón de su actividad, función o posición
contractual se encuentra en posibilidad de percibir tributos y entregarlos al
acreedor tributario.
3. CONTRIBUYENTE.-
Es el sujeto de derecho, titular de la obligación principal y realizador del Hecho
Imponible. El Contribuyente es quien merece propiamente el nombre de
Destinatario Legal Tributario, porque es en base a su capacidad contributiva que
el legislador debe crear el tributo. Cuando el contribuyente es sustituido por
otro sujeto pasivo tiene a su cargo la obligación de resarcir a quien pagó en su
nombre. En nuestra legislación se preceptúa que contribuyente es aquel quien
realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación
tributaria. Se señala también que pueden ser contribuyentes por tener
capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas, comunidades de bienes,
patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho,
sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estén limitados o
carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o
público, siempre que la ley les atribuya la calidad de sujetos de derechos y
obligaciones tributarias.
C. Responsabilidad solidaria
La existencia de Responsabilidad Solidaria encuentra su fundamento en la directa o indirecta
participación de la determinación y cumplimiento de la obligación tributaria, ya que en la
consecución de la misma muchas veces interviene más de un sujeto; sea realizando el hecho
imponible, esto es, en calidad de contribuyente; o sea que se encuentren obligados al
cumplimiento de la prestación tributaria por mandato de la ley sin tener la calidad de
contribuyentes, esto es, en calidad de responsables; tomando en consideración que el
sujeto pasivo, quien es quien cumple con la prestación tributaria puede ser solo
contribuyente o responsable.

No todo responsable tiene la naturaleza de responsable solidario, sino solo aquellos sujetos
a quienes el legislador los ha señalado como tales, en la medida en que sean fijados o en la
medida que caigan en algunos de los supuestos contemplados en la norma, tal como lo
regula nuestro TUO del Código Tributario. En este sentido, es que el sujeto que tiene
(adquiere) la calidad de responsable solidario, se ve afectado por una serie de consecuencias
o efectos por el solo hecho de tener la calidad de responsable solidario.

Responsabilidad solidaria de los representantes

Existe responsabilidad solidaria de los representantes respecto de los recursos que


administren o que dispongan:

1. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas

2. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes


colectivos que carecen de personería jurídica

3. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas; con dolo, negligencia


grave o abuso de facultades dejan de pagar las deudas tributarias.

Responsabilidad solidaria de los adquirentes

De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 17 del TUO del Código Tributario son
responsables en calidad de adquirentes:

1. Los herederos y legatarios hasta el límite del valor de los bienes que reciban. En caso los
herederos reciban bienes por anticipo de legítima, también resultarán responsables
solidarios hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de éstos.

2. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de
los que han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes que reciban.

3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurídica. En los casos de reorganización de sociedades o empresas a que se
refieren las normas sobre la materia, surgirá responsabilidad solidaria cuando se adquiere
el activo y/o el pasivo.

Responsabilidad solidaria con el contribuyente

Son responsables solidarios con el contribuyente:

1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos, si no


cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos
productos.

2. Los agentes de retención o percepción cuando hubieren omitido la retención o percepción


a que estaban obligados. Efectuada la retención o percepción el agente es el único
responsable ante la Administración Tributaria.

D. BIBLIOGRAFÍA Y LINKOGRAFÍA

 Dra Carmen del Pilar Robles, Dr Francisco Ruiz, Dr. Jorge Bravo, Dr. Walker
Villanueva. (2014). CÓDIGO TRIBUTARIO Doctrina y Comentarios. Lima,
Perú: Instituto Pacífico S.A.C.

 http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/romero_g_pm/ca
pitulo2.pdf
 http://med.utrivium.com/cursos/141/trb_c2_u2_lectura_relacion_juridico_
tributaria_yangali.pdf

 http://publicaciones.urbe.edu/index.php/comercium/article/viewArticle/19
82/3471

 http://www.ipdt.org/editor/docs/02_SeminarioCT_MBG.pdf