FACULTAD DE CIENCIAS GESTIÓN

CONTABILIDAD

“Año de la consolidación del Mar de Grau”

Nombre : Shely Yasmin Ochoa Rojas

Curso : Contabilidad

Ciclo : III

Tema : -FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

-PLANIFICACIÓN FISCAL
INTERNACIONAL
Aula : C- 404

Turno : MAÑANA

Docente : María Rosario Velit Romero,

LIMA SUR-PERÚ
2015
 A mis padres, ya que gracias a
ellos hacen que sea posible el
cumplimiento de todos mis
logros y objetivos

INTRODUCCIÓN

A lo largo del tiempo, en todas las sociedades empezando desde la época feudal hasta la

actualidad, se han venido llevando a cabo diferentes reglas y normas para un buen desempeño

económico, con el fin de tener un orden en cuanto a la empresa tengan en su poder, en la

actualidad aún se siguen manteniendo normas; pero ya con diferente nombre como son: Las

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales de

Contabilidad (NIC), las cuales tienen como objetivo reflejar la imagen fiel de la empresa, tanto

en su aspecto operacional como en su situación financiera. Ya que ante la globalización que se

ven en nuestros días hacen que se requieran normas contables homogéneas las cuales

permitan la comparabilidad de los estados financieros y también permitir mayor transparencia

de información.

En nuestro país, hay muchas empresas que aplican estas normas pues llevan una contabilidad

transparente, cumpliendo así con todo lo anteriormente dicho por las normas, pero por otro

lado en un porcentaje mayor, se encuentran empresas informales, cabe resaltar que estas
últimas muchas veces no tienen conocimiento tributario, ni un registro permanente de sus

actividades económicas o si la tienen, pues intentan hacer evasión tributaria, una manera de

contrarrestar el pago obligatorio que se realiza a la SUNAT(Superintendencia Nacional de

Aduanas y Administración Tributaria) cayendo muchas veces en un delito gravísimo para

nuestro país ya que con estas contribuciones, generan ingresos para nuestro país, pagos ,

compras de materiales para la infraestructura de nuestra nación , etc. A continuación

detallaremos algunos importantes acontecimientos, que acciones tomar frente a este acto y en

qué momento una empresa incurre en una elusión tributaria.

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA: NUEVAS TENDENCIAS E IMPACTO TRIBUTARIO DE LA

ADOPCION DE LAS NIIF

EXPOSITOR: CPC. Marysol León H

Me pareció de suma importancia ya que muchas veces nosotros como alumnos

desconocemos de como y cuáles son los motivos que se evaden una tributación y
además la razón por las que muchas empresas realizan este acto que es un delito y es
sancionado con cárcel para los que son encargados de llevar una administración y
contabilización de la empresa
 Empresas informales

En estos últimos años en nuestro país, si bien es cierto ha crecido

económicamente, pero este crecimiento no es de todas las empresas pues se
han registrado un sin número de empresas informales (65%) se entiende a
aquellas actividades económicas en las que no se respetan las formas
establecidas, por ejemplo, no inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes, no obtener Licencia Municipal de Funcionamiento o no
presentar declaraciones juradas de impuestos cuando corresponde. Hoy en día
muchas microempresas con poco potencial de crecimiento piensan
erradamente que el estado les quitará sus ingresos, esto se debe a que
muchos de ellos no tienen conocimiento tributario simplemente no se hacen
formal por los documentos que les solicitan la Administración Tributaria, pues
piensan que son muy engorrosos y dificultosos en adquirirlos. Al mismo tiempo
esto afecta tanto al estado como también a sus propios trabajadores, pues
estos no se encuentran en planilla, no disfrutan de los benéficos que debe
tener toda empresa como: CTS, gratificación, vacaciones, asignación familiar,
liquidación, escolaridad, seguro de salud, ONP o AFP, este último dependerá
del trabajador, en que sistema desea pertenecer entre otros beneficios de
acuerdo a ley.
 Actitudes que toma la sunat frente a estas empresas informales
Pero qué acciones se toman en cuenta cuando una empresa no es formal, hoy
en día en muchos distritos de nuestro país, un ejemplo es el de Villa el
Salvador, se ven en distintas lugares concurridos pegados en las puertas de
estas empresas muchas veces informales una anuncio de “clausurado”, por
Sunat, pues estos al ser intervenidos no emiten boletas por las compras que
realizan sus clientes, ante ello la Administración Tributaria sanciona a estas
empresas que aún no tienen conciencia ni responsabilidad frente al estado.
Estos casos son muy conocidos para todos los ciudadanos, pero nosotros
como usuarios de esas empresas, muchas veces no contribuimos, pues no
solicitamos boletas y ningún comprobante de pago que acredite esas compras,
y esto a su vez se vuelve como un círculo vicioso, que debe acabar de raíz,
por lo tanto nosotros somos parte también de esa informalidad, que viene de
años anteriores.
 Las empresas formales
Después de haber comentado sobre las empresas informales en nuestro país,
no podemos dejar de hablar sobre empresas que si cumplen con lo dicho de la
Administración Tributaria, es un porcentaje muy pequeño (35%), pero que
ayudan a la economía de nuestro país, en la actualidad la Sunat, se han
desarrollado nuevas formas de llevar nuestra actividad económica fácil, rápido
y ordenado, pues como se sabe en anteriores años, todas las empresas
llevaban su contabilidad en libros , muchas veces pesados y con gran cantidad
de hojas por todas las actividades que se realizaban en cada una de las
empresas, en caso uno de esos libros se perdiera , se realizan muchos
trámites, ante esto la Administración Tributaria ha desarrollado un sistema de
libros que ayudan a las empresas a su registro y llenado de estos , con el fin
de que no tengan ninguna excusa de no hacerlo, para esto también se crearon
software contables.
A continuación los requerimientos actuales de información:
Información IRL – IPCN:
 Reg. de Ventas e Ingresos
 Registro de Compras
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro Permanente de Inventario Valorizado
 Periodo 2013 /IGV 2014
 Archivos texto validados por el PLE
 Un mes de plazo

 Casos de incumplimiento de las empresas formales

Se debe recalcar que no todas las empresas formales, cumplen
verdaderamente con lo que dicta la Sunat, pues en muchos casos se han visto
que incumplen e intentan evadir impuestos, estas medidas son las siguientes:
Cartas inductivas con respuestas
Escala de situación
Verificaciones
Auditorias
Delitos
 NIC 18 reconocimiento de ingresos por venta de bienes
Esta Norma que debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades
ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: venta de
bienes; la prestación de servicios; y el uso, por parte de terceros, de
activos de la entidad que produzcan intereses, regalías y dividendos.
Como contribuye en mi día día
Yo como estudiante de la carrera de contabilidad, después de haber
escuchado el congreso, me queda muy claro el valor y la importancia más
que todo la RESPONSALIDAD, que un contador tiene a su mando ya que
su deber es cumplir con todo lo dictado a las NIC Y NIFF bajo la
supervisión de las SUNAT, ente regulador que ayuda a que se cumplan con
los tributos, y también recalcar los riesgos que un contador tiene al no
cumplir su labor , pues muchas veces pueden llegar hasta la cárcel por
incumplimiento y falta de ética a su profesión, pues un contador debe ser
transparente y cumplir con principio como es el de:
-Responsabilidad frente al deber
-Respeto por la reserva informativa
-Justicia para decidir
-Verdad como símbolo para el trabajo

Conclusión
 Es importante el conocimiento de sobre la tributación, ya que contribuye
con el desarrollo y estabilidad de nuestra economía.
 El congreso, contribuyo a como debe actuar un contador y que reglas
cumplir para un buen desarrollo de la empresa.
 Concientizo y ayudo con el conocimiento de nuevas formas de llevar la
contabilidad sin tener que utilizar mecanismos engorrosos
 Que el contador cumple una gran función y responsabilidad para con la
empresa y el estado
Planificación fiscal internacional
EXPOSITOR: Dra. Gabriela Ulas
Porque ayuda a tener conocimiento de cómo se logra el mayor equilibrio entre los mayores
rendimientos y la menor carga fiscal que tiene una empresa .Y también tener conocimiento
sobre los convenios para evitar los clásicos problemas de doble tributación, ya que ayudan a
reducir la carga fiscal de forma importante.
 Encontrar una fórmula para que la empresa pueda obtener el máximo rendimiento tanto
de las inversiones que ha realizado como de aquellos beneficios que se deriven de

ellas, En los últimos años hemos visto como la desregulación financiera y comercial ha
motivado que un gran número de empresas, no solo multinacionales sino también
pequeñas y medianas empresas, estén operando ya en los mercados internacionales.
Cuando las empresas diseñan planes de internacionalización, además de establecer
un plan de negocio y un plan de marketing no deberían olvidarse de recurrir a expertos
que les asesoren en materia de planificación fiscal internacional para realizar una
correcta tributación del comercio exterior.
 Ahorro en el pago de impuestos aprovechando los tratados de doble imposición
Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición internacional
celebran acuerdos o convenios para regular esta situación. Estos convenios
contemplan no sólo las reglas que usarán para evitar la doble imposición sino también
los mecanismos para que se dé la colaboración entre las Administraciones Tributarias a
fin de detectar casos de evasión fiscal. Mediante el uso de los convenios, los Estados
firmantes renuncian a gravar determinadas ganancias y acuerdan que sea sólo uno de
los Estados el que cobre el impuesto o, en todo caso, que se realice una imposición
compartida, es decir, que ambos Estados recauden parte del impuesto total que debe
pagar el sujeto.
 El Treaty shopping , importancia

es un mecanismo de elusión impositiva, que habitualmente se relaciona con los

tratados internacionales de doble tributación fiscal, y se le puede definir como la
utilización incorrecta o abusiva de convenios de doble tributación internacional, que se
produce cuando residentes de un tercer estado crean una entidad jurídica en uno de
los dos países contratantes con el objeto de beneficiarse de los tipos reducidos de las
 retenciones u otros beneficios fiscales, a los que no habrían tenido derecho de actuar
directamente. La forma más tradicional de abuso de convenios internacionales es la
denominada “treaty shopping” o compra de tratado.

Como contribuye en mi día a día

Este tema me ayuda a tener conocimientos de como Los CDIs tienen el objetivo de
promover el intercambio de mercaderías y servicios y los movimientos de personas. Ya
que mi carrera es de contabilidad y como fututa contadora debería tener y estar en
constante actualizaciones, para poder trabajar no tan solo en mi país sino que también
internacionalmente que debo y que no debo hacer para cumplir correctamente con el
trabajo que implica mi carrera.

CONCLUSIONES

 Tener en cuenta el aspecto fiscal en todas las áreas del negocio y su

posible impacto.
 No tomar riesgos innecesarios, las propias normas pueden brindar
ventajas impositivas reduciendo definitivamente la carga impositiva y en
otros casos permitiendo su diferimiento.
 Las novedades impositivas pueden no ser "malas noticias" por lo que
siempre es bueno estar atento a las oportunidades que se pueden
presentar en este campo.