29-11-2018

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Leasing

Es el arriendo de un bien mueble o inmueble en el cual el

propietario (dueño) entrega el uso y goce del bien pero no la
propiedad a un tercero.
Leasing
Arrendador: Dueño de bien que entrega en arriendo un bien a
= cambio del pago de un arriendo periódico, generalmente
mensual.

Arrendamiento Arrendatario: Persona natural o jurídica que recibe el bien para

su uso y goce comprometiéndose a un pago periódico pactado
en un contrato.

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Leasing

El Leasing es una fuente de financiamiento para las empresas

que les permite adquirir bienes muebles, inmuebles y/o
renovar máquinas y equipos.
Leasing
Los requisitos son menores respecto a la capacidad de pago ya
= que el bien siempre esta a nombre de su propietario.

En la eventualidad de insolvencia, el bien se recupera sin

Arrendamiento mayor tramite. Esta amparado en un contrato.

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Contabilización de Leasing

Contrato Leasing
Arrendamiento

Contrato Leasing Contrato Leasing

Operativo Financiero

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Leasing

Generalmente esta orientado a empresas dueñas de bienes

que entregan bajo la modalidad de financiamiento leasing el
bien a sus clientes.

Leasing El valor de la cuota cubre mas del 90% de la vida útil del bien

Esta modalidad implica que al termino del contrato el bien esta

Operativo totalmente depreciado

Entonces, mirado desde quien financia el bien podemos

entender que son empresas que venden regularmente estos
productos.

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Contabilización de Leasing

Leasing Entonces:
Observado desde quien financia el bien, son empresas que
Operativo venden regularmente estos productos.

Comerciante:
Productor: Empresa dedicada a la venta de maquinas de ejercicios al
Fabrica por mayor
maquina para
ejercicios.
Gimnasio:
Empresa que requiere financiar sus activos a mediano o
largo plazo para desarrollar su actividad.

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Leasing

Generalmente esta orientado a empresas financieras que

adquieren un bien a solicitud de sus clientes para entregarlos
posteriormente bajo la modalidad de financiamiento leasing.

Leasing El valor de las cuotas cubren aproximadamente el 75% de la vida

útil del bien

Financiero En el contrato se establece que la última cuota se transfiere la

propiedad del bien.

El monto de la opción de compra es significativamente inferior al

valor del mercado.

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Contabilización de Leasing

El control y los riesgos de propiedad son asumidos por el

arrendatario.

Leasing Debemos entender por riesgo de propiedad aquellos que de

manera natural realizamos a nuestros bienes, ejemplo:
Financiero Contratamos seguros
Costos de mantención en tiempo y forma.
Impuestos o derechos que procedan.

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Leasing

Recordemos que en términos prácticos y según lo define la Ley

General de Bancos, su actividad se concentra en captar dinero
Función principal del publico con el objetivo de otorgar prestamos.

de los Entonces:
Bancos Comerciales Captación: Cuando recibe dinero del público y paga un interés

Colocación: Cuando otorga préstamos y cobra un interés

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Contabilización de Leasing

Leasing Entonces:
Observado desde quien financia el bien.
Financiero Las Instituciones Financieras (Bancos) adquieren por solicitud
de sus cliente un bien.
En términos prácticos financian la operación bajo la modalidad
de contrato de arrendamiento

Entidad Financiera: Contrato Cliente:

Banco Comercial Leasing
Entre las Empresa que requiere financiar
Evaluación a cliente. Partes. sus activos.

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Leasing

Leasing Entonces:
Observado desde quien financia el bien, Las Instituciones
Financiero Financieras (Bancos).

Entidad Financiera:

Productor: Empresa dedicada captar y colocar dineros.

Fabrica
maquina para
ejercicios.
Gimnasio:
Empresa que requiere financiar sus activos a mediano
o largo plazo para desarrollar su actividad.

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Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Leasing

Don Jacinto conversa con el Banco de La Plaza la necesidad de adquirir máquinas

de ejercicios para su nueva sucursal por un monto estimado de $ 50.000.000

Contabilización

Debe Haber
Contratos de leasing suscritos 50.000.000
Responsabilidad de contratos de leasing suscritos 50.000.000
Por aceptación de financiamiento solicitado

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Contabilización de Leasing

Don Jacinto cotiza las máquinas con proveedores e informa al Banco de La Plaza que estas
suman $ 39.000.000 para que sean adquiridas – financiadas.

El Banco de La Plaza adquiere las máquinas para entregarlas a don jacinto. Entrega un vale
vista para cancelar el valor establecido.

Contabilización

Debe Haber
Activos para leasing 39.000.000
Varios Acreedores Vales Vistas 39.000.000
Por compra de bienes financiados

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Leasing
El banco de La Plaza entrega a Don Jacinto las máquinas – Firman el contrato entre las
partes. Establecen el siguiente financiamiento:
Tabla de Amortizaciòn de Leasing Financiero
Ca pi tal 39.000.000
Pl a zo (en mes es ) 12
Ta s a Interés 2,10000%
Fecha otorga mi ento 31/01/2018

Amortiza ci on
Venci mi entos Nº cuota Va l or Cuota Interes es
Ca pi tal
28/02/2018 1 3.710.510 819.000 36.108.490
31/03/2018 2 3.710.510 758.278 33.156.258
30/04/2018 3 3.710.510 696.281 30.142.029
31/05/2018 4 3.710.510 632.983 27.064.502
30/06/2018 5 3.710.510 568.355 23.922.347
31/07/2018 6 3.710.510 502.369 20.714.206
31/08/2018 7 3.710.510 434.998 17.438.694
30/09/2018 8 3.710.510 366.213 14.094.397
31/10/2018 9 3.710.510 295.982 10.679.869
30/11/2018 10 3.710.510 224.277 7.193.636
31/12/2018 11 3.710.510 151.066 3.634.192
31/01/2019 12 3.710.510 76.318 0
TOTALES 44.526.120 5.526.120

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Contabilización de Leasing

Don Jacinto formaliza su contrato leasing por el financiamiento de las máquinas con el Banco
de La Plaza.

El Banco de La Plaza informa el valor del contrato.

Contabilización

Debe Haber
Contrato de leasing comercial 44.526.120
Intereses diferidos contrato de
5.526.120
leasing comercial
Activos para leasing 39.000.000
Por formalización de contrato leasing

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Leasing

El Banco de La Plaza da por finalizada su responsabilidad de la aprobación inicial de suscribir

un contrato leasing con don jacinto por el monto autorizado $ 50.000.000

Contabilización

Debe Haber
Responsabilidad de contratos de leasing suscritos 50.000.000
Contratos de leasing suscritos 50.000.000
Por firma de contrato leasing - cierre de operación

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Contabilización de Leasing

El Banco de La Plaza cobra la primera cuota del contrato leasing, Don Jacinto
paga con autorización de cargo en su cuenta corriente.

Nº cuota Valor Cuota Intereses

1 3.710.510 819.000

Contabilización

Debe Haber
Acreedores de cuenta corriente 3.710.510
Contrato leasing comercial 3.710.510
Por pago de cuota Nro. 1 de contrato leasing

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Leasing

El Banco de La Plaza cobra la primera cuota del contrato leasing, Don Jacinto paga con
autorización de cargo en su cuenta corriente.

Banco de La Plaza registra los intereses ganados en la primera cuota.

Nº cuota Valor Cuota Intereses

1 3.710.510 819.000

Contabilización

Debe Haber
Intereses diferidos contrato de leasing comercial 819.000
Intereses por leasing comercial 819.000
Por reconocimiento de intereses de cuota Nro. 1

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Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Leasing

El Banco de La Plaza cobra la segunda cuota del contrato leasing.

El Banco de La Plaza carga la cuenta corriente de Don Jacinto y registra los intereses ganados.

Nº cuota Va l or Cuota I nte re s e s

2 3.710.510 758.278

Contabilización
Debe Haber
Acreedores de cuenta corriente 3.710.510
Intereses diferidos contrato de leasing comercial 758.278
Contrato de leasing comercial 3.710.510
Intereses por leasing comercial 758.278
Por pago cuota 2 y reconocimiento de intereses

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Leasing

El Banco de La Plaza cobra la cuota duodécima del contrato que corresponde a la opción de
compra establecida en el contrato leasing.

El Banco de La Plaza carga la cuenta corriente de Don Jacinto y registra los intereses ganados.

Contabilización
Debe Haber
Acreedores de cuenta corriente 3.710.510
Intereses diferidos contrato de leasing comercial 76.318
Contrato de leasing comercial opción de compra 3.710.510
Intereses por leasing comercial 76.318
Por pago de cuota 12 opción de de compra

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Contabilización de Leasing

Don jacinto firma con el Banco de La Plaza el finiquito del contrato leasing y la novación de la
ultima cuota de compra venta.

El Banco de la Plaza registra esta operación.

Contabilización
Debe Haber
Contrato de leasing comercial opción de compra 3.710.510
Contrato de leasing comercial 3.710.510
Por opcón de compra ejercida por cliente

Contabilidad de Empresas Financieras

Leasing:
Contrato de arriendo de bienes o equipos e inmobiliarios por parte de una empresa
especializada, la que de inmediato se lo arrienda a un cliente que se compromete a
comprar lo que haya arrendado en la fecha de término del contrato.

Bancos solo pueden financiar operaciones de bienes de capital

El plazo de los contratos debe ser superior a un año.
Ejemplo: Maquinas
Bienes raíces
Computadores
Vehículos

Otro requisito es la territorialidad: Pueden financiar exclusivamente a personas domiciliadas en Chile.

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Contabilidad de Empresas Financieras

Ejemplo contable de la obligación del Banco cuando acepta financiar una operación.

Debe realizar un registro de responsabilidad por el monto autorizado, independiente si

posteriormente el bien es de un valor menor

Cuentas Debe Haber

Contrato Leasing Suscrito 3.000.000
Responsabilidad de contratos leasing suscritos 3.000.000
Por aceptación de financiamiento solicitado

Calculo valor cuota

Antecedentes: Paso Nro. 4
Capital = $ 20.000.000 El factor obtenido se transforma en
Interés Mensual = 0,38%
Numero de cuotas = 8 meses A = 1,030807407 se multiplica por la tasa 0,0038
(del Paso 1) es igual a 0,003917068
Paso Nro. 1
Tasa de interés la transformo en factor B = 1,030807407 se resta 1 que da 0,030807407
0,38 dividido en 100 es igual a 0,0038
Paso Nro. 5
Paso Nro. 2 Se divide A en B
Al factor determinado 0,0038 se suma 1 que
da como resultado nuevo factor 1,0038 A = 0,003917068 / B = 0,030807407 es igual a
0,12714696

Paso Nro. 3 Paso Nro. 6

Al nuevo factor 1,0038 se eleva a la potencia Entonces:
igual al número de cuotas, en este caso 8 que 0,12714696 multiplicado por capital $ 20.000.000
es igual a 1,030807407 es igual al valor cuota $ 2.542.939

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Calculo valor cuota

Antecedentes:
Capital = $ 10.000.000
Interés Mensual = 0,25%
Numero de cuotas = 6 meses

Capital Paso 2 Paso 3 Paso 4 Paso 5 Paso 6

Elavado a Nro. Cuotas
10.000.000 1,0025 1,01509406309 0,0025377 0,1681280 1.681.280
1,01509406309 0,0150941

Calculo valor cuota

Antecedentes:
Capital = $ 40.000.000
Interés Mensual = 2,9914%
Numero de cuotas = 6 meses
Capital Paso 2 Paso 3 Paso 4 Paso 5 Paso 6
Elavado a Nro. Cuotas
40.000.000 1,0299 1,19345423596 0,0357010 0,1845450 7.381.800
1,19345423596 0,1934542
Tabla de amortización
Amortización
Periodo Cuota Interes de Capital Saldo Saldo Final
0 40.000.000
1 7.381.800 1.196.560 6.185.240 40.000.000 33.814.760

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Calculo valor cuota

Antecedentes:
Capital = $ 40.000.000
Interés Mensual = 2,9914%
Numero de cuotas = 6 meses
Tabla de amortización
Amortización
Periodo Cuota Interes de Capital Saldo Saldo Final
0 40.000.000
1 7.381.800 1.196.560 6.185.240 40.000.000 33.814.760
2 7.381.800 1.011.535 6.370.265 33.814.760 27.444.495
3 7.381.800 820.975 6.560.825 27.444.495 20.883.670
4 7.381.800 624.714 6.757.086 20.883.670 14.126.584
5 7.381.800 422.583 6.959.217 14.126.584 7.167.367
6 7.381.800 214.405 7.167.395 7.167.367 -28
Total 44.290.800 4.290.772

Calculo valor cuota

Antecedentes:
Capital = $ 40.000.000
Interés Mensual = 2,9914%
Numero de cuotas = 6 meses Cuentas Debe Haber
Tabla de amortización Contrato Leasing Comercial 44.290.800
Amortización Intereses diferidos contrato leasing comercial 4.290.800
Periodo Cuota Interes de Capital Saldo Saldo Final
0 40.000.000 Activos para leasing 40.000.000
1 7.381.800 1.196.560 6.185.240 40.000.000 33.814.760 Por formalización de contrato leasing
2 7.381.800 1.011.535 6.370.265 33.814.760 27.444.495
3 7.381.800 820.975 6.560.825 27.444.495 20.883.670
4 7.381.800 624.714 6.757.086 20.883.670 14.126.584
Cuentas Debe Haber
5 7.381.800 422.583 6.959.217 14.126.584 7.167.367 Acreedores de cuentas corrientes 7.381.800
6 7.381.800 214.433 7.167.367 7.167.367 0
Total 44.290.800 4.290.800
Intereses diferidos contrato leasing comercial 1.196.560
Contrato Leasing Comercial 7.381.800
Intereses por leasing comercial 1.196.560
Por pago de cuota 1 y reconocimiento de intereses

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Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Factoring

Factoring es una alternativa de financiamiento utilizado generalmente por la mediana y pequeña

empresa.

En términos prácticos es un préstamo con garantía de activos por cobrar de las empresas
comerciales que se ceden a la Instituciones Financieras a cambio que estas anticipen flujos de
caja.

Para operar la Empresas Financieras suscriben un contrato en la cual establecen un monto pre
aprobado para realizar operaciones de factoring.

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Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Factoring

Procedimiento:

Empresa comercial entrega la nómina con los antecedentes de sus documento que propone
ceder.

Empresa Financiera evalúa los clientes de la empresa comercial.

Por los clientes de la empresa comercial aceptados anticipa los recursos financieros
descontando de inmediato un fondo de resguardo, la comisión de evaluación y los intereses del
préstamo otorgado.

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Factoring

Ejemplo:

La Empresa Comercial cede al Banco Comercial una parte de sus activos por cobrar (Cheques
a fecha, Letras de cambio, facturas, etc.).

La Empresa Financiera acepta la operación y realiza la siguiente liquidación:

Total documentos entregados y autorizados 20.000.000

( - ) Fondo de Resguardo 1.600.000
( - ) Comisión de evaluación de clientes 50.000
( - ) Intereses de la operación 580.000
Monto a anticipar 17.770.000

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Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Factoring

Ejemplo:

Por el préstamo otorgado con garantía de activos por cobrar de la empresa comercial.

Contabilización
Debe Haber
Deudores por operaciones de factoring 20.000.000
Intermediación operaciones de factoring 1.600.000
Comisión cobranza de documentos 50.000
Intereses por otras operaciones 580.000
Acreedores de cuentas corrientes 17.770.000
Por operación financiada

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Factoring

Ejemplo:

Un cliente de la empresa comercial cancela su documento en el plazo establecido.

Contabilización
Debe Haber
Caja 1.000.000
Deudores por operaciones de factoring 1.000.000
Por pago de documento factorizado

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Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Factoring

Ejemplo:

Un cliente de la empresa comercial no cancela su documento en el plazo establecido.

Contabilización
Debe Haber
Intermediación operaciones de factoring 400.000
Deudores por operaciones de factoring 400.000
Por pago de documento factorizado

Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilización de Factoring

Ejemplo:

Todos los clientes de la empresa comercial cancelaron sus documento en el plazo establecido,
menos el reflejado en la contabilización anterior

Contabilización
Debe Haber
Intermediación operaciones de factoring 1.200.000
Acreedores de cuentas corrientes 1.200.000
Por pago de documento factorizado

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Contabilidad de Empresas Financieras

Contabilidad de Empresas Financieras

La diferencia existente entre el encaje

bancario y la Reserva Técnica que deben
mantener en el Banco Central está
definido en:

El encaje bancario es el dinero líquido disponible en sus

bóvedas para poder solventar los requerimientos de los
clientes que giran, y la reserva técnica es un porcentaje
que deben constituir sobre los pasivos que mantengan
al cierre del respectivo día menos el valor neto de las
obligaciones a la vista.

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Contabilidad de Empresas Financieras

Activos bancarios Securitizables

Todos los activos bancarios que esten resguardado por

una hipoteca:
Ejemplo:
Letras Hipotecarias.
Mutuos Hipotecarios
Créditos y derechos de flujos de obras públicas.

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