Estudios Cuantitativos del Impacto de la Facturación Electrónica

Jorge Puga de la Cruz

Facultad de Ingeniería de Sistemas e Informática

Universidad Nacional de la Amazonía Peruana - Postgrado
e-mail: jpcconsultings@gmail.com

Resumen

La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT, lanza

oficinalmente la emisión de comprobantes de pago de manera electrónica como estrategia
institucional para la modernización de la administración tributaria, pretendiendo la reducción
de evasión y la simplificación de cumplimiento tributario de los contribuyentes. El presente
estudio tiene por objetivo cuantificar la implementación que han generado en el cumplimiento
tributario de los contribuyentes que están obligados a conformar parte de este sistema de
control fiscal.

1 Introducción

Por efecto de la globalización en el mundo, es necesaria la adopción de nuevas tecnologías en las

empresas teniendo una nueva forma de procesar y hacer negocios.

La factura electrónica, como documento tributario tiene su base legal en la Resolución de

Superintendencia N° 097-2012/SUNAT que crea el Sistema de Emisión Electrónica desarrollado
desde los sistemas del Contribuyente y la Resolución de Superintendencia N° 279-2012/SUNAT
que amplía el Sistema de Emisión Electrónica a la factura y documentos relacionados a ésta;
incluyendo las normas complementarias.

Se dice que la factura electrónica “ya está aquí y llegó para quedarse” por lo que las empresas
tendrán que ir buscando mecanismos de incluirse en este sistema para poder desarrollar su
facturación y su contabilidad en general, proceso que se ha iniciado por los Principales
Contribuyentes del país y a partir del 01 de diciembre de 2016 es de obligatorio cumplimiento
para la totalidad de ellos.

En la sección 2 del presente trabajo se toma muestras de trabajos realizados acerca del
impacto en la implementación de facturación electrónica. La sección 3 de plantea y se define
el problema propuesto en el trabajo. La sección 4. muestra datos cuantificados de evoluciones
del uso e implementación de facturación electrónica con los contribuyentes. En la sección 5
definimos la propuesta de solución que se plante en el trabajo finalizando con las
conclusiones en la sección 6.
1
2 Trabajos Previos

Velasco Borda, menciona que la facturación electrónica es impulsada por la Administración

Tributaria y es un proceso que está en proceso de masificación con la intención de abarcar la
totalidad de contribuyentes en un mediano plazo. Se han implementado dos modelos de
solución: uno denominado “desde los sistemas de la Sunat” (Factura Portal) y otro
denominado “desde los sistemas del contribuyente”. La Factura desde el Portal es de uso
gratuito y está orientada para las pequeñas empresas. La factura electrónica emitida desde los
sistemas del propio contribuyente está orientada a las grandes empresas y utiliza el formato
XML, así como la firma digital. Toda la información de los comprobantes de pago
electrónicos es enviada a la Sunat y, con ella, ofrece servicios de consultas. Permite un mayor
control del cumplimiento tributario y simplificación de la fiscalización.

Ramírez Álvarez, Oliva Nicolás, Andino Mauro; concluyen en su trabajo que la factura
electrónica no garantiza que el cumplimiento mejore, todo lo contrario, es el marco
institucional donde se desarrolla el que define su éxito o fracaso. En Ecuador, se ha
encontrado evidencia que la facturación electrónica sí ha mejorado el cumplimiento tributario
de aquellos contribuyentes obligados a emitir comprobantes electrónicos. Inclusive, se
observa que este efecto aumenta con el paso del tiempo, donde el año 2014 fue nulo, en 2015
comienza a existir efecto y finalmente en el 2016 se consolida.

Guzmán Ruiz; concluye que vivimos en una era digital, todas las acciones que llevamos a
cabo cada día están sufriendo un proceso de digitalización, de transformación a través de las
nuevas tecnologías. En este mundo en que el recurso más valioso para las empresas es el
tiempo, el proceso de facturación no podía ser menos, y la facturación electrónica viene a
instalarse en este nuevo paradigma, en el que se busca la eliminación del papel y surge la
opción electrónica con el fin de lograr una mayor eficiencia. La factura electrónica está
todavía lejos de sustituir al papel en nuestra sociedad, su instauración se encuentra en una fase
temprana de su vida, en la que todavía se están observando y analizando sus ventajas para
contemplar su implementación.

3 Definición de problema

La factura electrónica es un documento tributario que se genera utilizando medios

informáticos y cuyo procedimiento de envío se realiza de forma telemática. La factura en
formato electrónico tiene la misma validez que su equivalente en papel y, desde hace varios
años, viene apareciendo como una promesa de futuro, de cambio, debido a las numerosas
ventajas que aporta su uso. Entre los beneficios que pueden conseguir las empresas que hagan
uso de la factura electrónica destacan el ahorro de dinero y tiempo y la optimización de sus
procesos internos, ganando en eficiencia y seguridad, sin olvidar además los beneficios
medioambientales que lleva aparejados la eliminación del papel en la facturación diaria. A
pesar de todas estas ventajas, la realidad es que la facturación electrónica está todavía lejos de
sustituir al papel. La existencia de un mercado muy fragmentado y la ausencia de formatos y
tecnologías que funcionen como estándares son algunas de las causas que han impedido el

2
avance y progreso de la facturación electrónica, existen multitud de proveedores que ofrecen
los servicios de distinta manera y tampoco existe una legislación global que armonice la
forma de facturar de manera electrónica.

4 Estado del Arte

La facturación electrónica es la herramienta que ayudará a las Mypes a optimizar su trabajo,

generando ahorro de tiempo, traslado, almacenamiento e impresión de documentos; además,
podrán acceder con mayor facilidad a productos financieros que le darán liquidez y capital de
trabajo.

Independientemente de las capacidades individuales que hoy en día presentan las empresas, la
facturación electrónica se puede hacer a través de un sistema contable o a través de una
plataforma web. Con esto se irá dejando el uso del papel.

“Es importante que las empresas conozcan los beneficios de usar este tipo de comprobante,
como recuperar la información a través de internet y descargarlo, además los documentos
pueden ser enviados por correo” (Aldo Jordán).

La implementación de la factura electrónica en el Perú está avanzando a pasos agigantados, y

a la fecha ya son 130,000 empresas que emiten comprobantes electrónicos en el país, de las
cuales el 80% son Mypes. La proyección de la SUNAT es tener a todas las empresas peruanas
sin importar su tamaño emitiendo todos sus comprobantes a través de este sistema en el 2020.

4.1. Estrategia de adopción y masificación

El proyecto de emisión de CPE se inició en el año 2012. Previamente se había implementado

en el año 2008 la emisión de recibos por honorarios electrónicos en el portal de la SUNAT y
en el año 2010 la factura electrónica. En el año 2010, se modificó el Código Tributario y del
Impuesto General a las Ventas para incorporar el concepto de comprobante de pago
electrónico y en el año 2012 se emitieron los reglamentos de comprobante de pago
electrónico. Al inicio del proyecto en el año 2012, se implementó un piloto de prueba del
comprobante de pago electrónico emitido desde los sistemas del contribuyente, con la
finalidad de validar el modelo e identificar las necesidades de la arquitectura para iniciar la
masificación. Los comprobantes de pago que se permitió emitir bajo este piloto fueron la
factura electrónica, la boleta de venta (documento que no da derecho a crédito fiscal), la nota
de crédito y la nota de débito. En este piloto participaron 45 grandes empresas, y permitió
validar el modelo de CPE, recoger casuística de parte de los contribuyentes y constatar las
necesidades de arquitectura para masificar el CPE. Luego de este piloto se dejó el sistema
como opcional para todas las empresas que voluntariamente quieran usar el CPE. Para iniciar
la masificación del sistema se realizaron cambios importantes en la arquitectura informática,
adquiriendo hardware y optimizando el software. Esta mejora sustancial de la arquitectura se
realizó desde agosto de 2013 hasta agosto de 2014. El siguiente hito importante fue el inicio
de la masificación, para lo cual la SUNAT emitió Resoluciones de Superintendencia que
3
obligaron a trabajadores independientes que prestan servicios a entidades del estado a emitir
recibos por honorarios electrónicos a partir del 1 de octubre del 2014, y a partir del 1 de enero
del 2015 a trabajadores independientes que prestan servicios a empresas que son agentes de
retención del impuesto a la renta. También se extendió la obligación a los principales
contribuyentes nacionales empezando por los 239 más grandes contribuyentes en agosto de
2015, luego se incorporaron adicionalmente a los siguientes 768 grandes contribuyentes en
enero de 2016 y los 517 siguientes grandes contribuyentes en julio del 2016. A partir del 2015
se incorporó a los proveedores de servicios electrónicos, como actores importantes para la
masificación. En el año 2016 se implementó la emisión de recibos por honorarios electrónicos
y factura electrónica móvil a través del APP SUNAT. Estas iniciativas obtuvieron premios de
buenas prácticas gubernamentales y creatividad empresarial. Además, se introdujo el
Facturador SUNAT para que las medianas y pequeñas empresas puedan reducir los costos de
implementación del CPE en sus empresas. Desde el año 2013 al 2016 se ha incrementado
sustancialmente el número de contribuyentes y la emisión de los CPE. A continuación, se
presentan algunos gráficos para mostrar este crecimiento.

Fuente: SUNAT

4
Fuente: SUNAT

Según la Sunat, para el 2019 se estima que se emitirán 183 millones de facturas electrónicas al
año, impulsado por la obligatoriedad del uso de Operadores de Servicios Electrónicos desde el
1 de marzo del próximo año.

De acuerdo con el cronograma de masificación de comprobantes de pago, la Sunat informó

que todas las empresas consideradas como principales contribuyentes (PRICOS), así como las
designadas agentes de retención y percepción del IGV están obligadas a emitir comprobantes
de pago de manera electrónica desde el 1 de enero del 2018.

Esta disposición alcanza a más de 10 mil 447 contribuyentes designados a emitir sus
comprobantes de manera electrónica que desde el año 2015 han venido adecuando sus
sistemas para poder cumplir con esta obligación.

De acuerdo a los últimos reportes de la Sunat mensualmente se emiten más de 17 millones de

facturas electrónicas en promedio, así como 1.6 millones de recibos por honorarios
electrónicos.

4.2. Ventajas de la emisión electrónica

Las principales ventajas de la emisión electrónica de los comprobantes de pago, tanto para el
emisor como para el receptor electrónico, son las siguientes:

5
• Simplificación del proceso de emisión de facturas reduciendo los costos y tiempos del
proceso de facturación.

• Ahorro de tiempo en el transporte y en el costo del transporte de los comprobantes de

pago físicos

• Eliminación del costo de impresión, tiempo de impresión y costos de almacenaje de

los comprobantes de pago físicos

• Importante impacto ecológico positivo que se generará con el uso de la factura

electrónica, en la medida que no hay necesidad de usar el papel para los millones de
operaciones comerciales que se realizan anualmente.

Las principales ventajas de la emisión electrónica de los comprobantes de pago, para la

Administración Tributaria, son las siguientes:

• Información disponible en medio electrónico, lo cual permitiría realizar procesos de

fiscalización mucho más eficaces, ya que se disminuyen las posibilidades de
documentación tributaria falsa, como, por ejemplo, la doble facturación o facturas
clonadas, y, por ende, se puede generar una mayor recaudación fiscal

• Se genera la posibilidad de desarrollar herramientas para la planificación de las

auditorías fiscales mediante la aplicación de modelos de riesgo

• Permite avanzar con la implementación de la declaración jurada sugerida del impuesto

general a las ventas.

6
 Gráfico Nº 3 – Cantidad de Emisores de Facturación Electrónica

Fuente: SUNAT

Para este 2018, Sunat espera continuar con la masificación de la facturación electrónica
incorporando más de 102 mil nuevos emisores, con lo que esperan que más del 60% de ventas
se realicen mediante este medio. Tan solo en enero de este año, se sumaron 1.652 emisores al
sistema.

4.3. Plan de masificación actual

Grafico Nº 4 – Fuente PUCP

Para este 2018, las empresas que facturen más de S/622.500 anuales (150 UIT) están
obligadas a usar la facturación electrónica; además de otros cuatro diferentes grupos de
empresas que cumplen con los requisitos establecidos por la Sunat.

Obligados en Maynas - 2018

7
 Grafico Nº 5 – Base de Datos SUNAT

5 Propuesta de Solución

Buscar mecanismos adecuados para trabajar en la masificación de uso y beneficios en la

implementación de esta obligatoriedad, proponiendo beneficios a los contribuyentes; así
también para los que en forma voluntaria entren al proyecto.

Apoyar en la planificación e implementación de sistema alternos gratuitos óptimos que

puedan ser tomados por diversas empresas en el Perú. Pero esto no está excepto a que
SUNAT pueda mejorar su infraestructura tecnológica.

6 Conclusiones

Las principales conclusiones relacionadas con la implementación de la factura electrónica:

• La facturación electrónica es impulsada por la Administración Tributaria y es un

proceso que está en proceso de masificación con la intención de abarcar la totalidad de
contribuyentes en un mediano plazo.

• La Factura Portal es de uso gratuito y está orientada para las pequeñas empresas.
Deberá masificarse aplicaciones o componentes gratuitos que puedan ser tomados por
diversos lenguajes de programación, que trabajen desde la generación los archivos
XML, así como la firma digital.

• La implementación de facturación electrónica permite un mayor control del

cumplimiento tributario y simplificación de la fiscalización, como también permite
ofrecer servicios de consultas por parte de SUNAT.

8
Bibliografía

[1] Jorge Luis de Velasco Borda "La facturación electrónica en el Perú”.

[2] León, V., Tulio, M., León, F. IBFR: Impacto de la implementación de la facturación
electrónica en la Mypes del sector comercio y servicios en México, 2013.
[3] Barreix, A. Zambrano, Raúl., Facturación Electrónica en América Latina.
[4] Febre V.; Facturación Electrónica; Desafíos y Oportunidades.
https://www.ey.com/pe/es/newsroom/newsroom-am-facturacion-electronica-desafios-
oportunidades

9
10