Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Semana8
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
LECTURA Nº 1
8.
ESTADOS
FINANCIEROS
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Conocer y comprender los principales estados financieros y sus componentes de acuerdo a
la normatividad vigente.
COMPETENCIAS
El estudiante estará en capacidad de analizar e interpretar los estados financieros de un
ente económico.
1
INTRODUCCIÓN
Los estados financieros son informes sobre los cuales, los entes económicos establecen,
en un periodo determinado, su situación económica y financiera, con el propósito de tomar
decisiones en cuanto a la administración, los socios y los terceros.
Los estados financieros en esta unidad se verán solamente desde el punto de vista
genérico, es decir, los básicos, para que el estudiante comprenda el por qué de su
conformación y qué clase de información sería útil para la dirección de sus negocios.
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
Al finalizar el periodo contable se conforman los estados financieros para que los
administradores, al siguiente periodo, tomen la información necesaria y determinen el
direccionamiento de sus negocios, buscando que siempre esté en equilibrio.
8.2 CLASIFICACIÓN
Dependiendo del tipo de usuarios para quienes se preparan los estados financieros y sus
objetivos, estos se pueden clasificar en estados financieros de propósito general y estados
financieros de propósito especial.
2
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
información acerca de las actividades de financiación e inversión del ente económico en
un periodo contable. Para realizar un análisis de los cambios de la situación financiera es
necesario tener el estado de resultado del mismo periodo, el balance general del inicio y el
del final del periodo. La forma genérica de establecer algunas cuentas que generan o
utilizan fondos, es:
Fuentes de fondos.
Usos de fondos.
3
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
Entre los principales estados de propósito especial, se
encuentran:
4
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
periodo contable.
DISTRIBUIDORA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 200X
5
SERVICIOS ESPECIALIZADOS
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 200X
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
Mas: ingresos no operacionales XXX
Menos: gastos no operacionales XXX
Igual: utilidad antes de impuestos (U.A.I) XXX
Menos: impuesto de renta XXX
Igual: utilidad o perdida del ejercicio XXX
Los gastos de operación tienen como efecto una disminución patrimonial, causada por la
comercialización de bienes y servicios. El impacto es una disminución de activos, un
aumento de pasivos o la combinación de ambos.
Los gastos no operacionales son erogaciones que no se relacionan con el objeto social de
la empresa.
6
DISTRIBUIDORA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 enero al 31 de diciembre de 200X
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
• Gastos de administración 30.000
• Gastos de ventas 55.000
Utilidad operacional. 23.000
Ingresos no operacionales 5.000
Gastos no operacionales (8.000)
Utilidad antes de impuestos. 20.000
Impuesto de renta (6.600)
Utilidad del ejercicio 13.400
========
7
LECTURA Nº 2
8.4 BALANCE GENERAL
Es un informe, que detalla la situación financiera del ente económico al finalizar el periodo
contable, pero para los efectos de información a terceros y de los administradores, éste se
puede elaborar en periodos más cortos, mensuales, bimensuales, trimestrales y
semestrales.
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
elementos que componen el balance general son los siguientes:
Activo son las inversiones que el ente económico ha obtenido en eventos pasados, de
cuya utilización se esperan beneficios económicos futuros.
Pasivos son la fuente de financiación externa que el ente económico ha obtenido para
adquirir las inversiones pasadas, hacia futuro se prevé prestar un servicio o transferir
recursos.
Patrim onio es el capital aportado por los dueños de la empresa más el rendimiento
obtenido por la exposición de dicho capital al desarrollo normal del negocio.
• Activos corrientes
• Activos no corrientes
Se entiende por activos corrientes todas aquellas inversiones que el ente económico
puede realizar o vender a menos de un año. Entre los principales grupo de cuentas
tenemos:
8
• Inversiones. Son todas las inversiones realizadas por el ente económico superior
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
a un año. Tales como cuotas o partes de interés social, acciones, bonos, cédulas,
derechos fiduciarios y otras inversiones a largo plazo.
• Deudores. Son las deudas a favor del ente económico a más de un año. Entre las
cuentas tenemos cuentas por cobrar a trabajadores, cuentas por cobrar a socios,
cuentas por cobrar a casa matriz y cuentas por cobrar a vinculados económicos.
• Propiedad planta y equipo. Representa todos aquellos activos tangibles
adquiridos, construidos o en proceso de construcción, con el objetivo de utilizarlos
para la producción de bienes y servicios. Entre las cuentas tenemos terrenos,
construcciones en curso, maquinaria y equipo en montaje, equipo de oficina,
maquinaria y equipo, flota y equipo de transporte.
• Intangibles. Todos los activos que no tienen una naturaleza material, y que
fueron adquiridos o desarrollados por el ente económico. Las cuentas son marcas,
patentes, concesiones y franquicias, derechos, know how, licencias.
• Cargos diferidos. Bienes o servicios que el ente económico ha adquirido con la
finalidad de obtener al futuro beneficios económicos. Las cuentas son: gastos pre
operativos, costos de explotación y desarrollo, costos de explotación por amortizar.
• Otros activos. Son activos no generadores de renta. Las cuentas son obras de
arte, bibliotecas, estampillas.
• Pasivos corrientes
• Pasivos a largo plazo
Los pasivos corrientes comprenden todas las obligaciones que el ente económico contrae
con terceros a menos de un año. Se clasifican de acuerdo a la exigibilidad de pago. Entre
los principales tenemos:
9
• Impuestos, gravámenes y tasas. Son todas las deudas que tiene la empresa con el
estado, por concepto de impuestos. Las principales cuentas son impuesto sobre
las ventas por pagar, de industria y comercio, exportaciones, renta.
• Obligaciones laborales. Son obligaciones que la empresa tiene con sus
trabajadores. Entre las cuentas principales tenemos: salarios por pagar, cesantías
consolidadas, intereses sobre cesantías, prima de servicios, vacaciones e
indemnizaciones laborales.
• Pasivos estimados y provisiones. Son obligaciones del ente económico que existen,
pero cuyo monto exacto se desconoce. Entre las cuentas principales tenemos: para
obligaciones laborales, para obligaciones fiscales, para contingencias, para
obligaciones de garantías.
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
• Diferidos. Son aquellos ingresos que se recibieron en forma anticipada, sin prestar
el servicio. A este grupo pertenecen: ingresos recibidos por anticipado, utilidad
diferida en ventas, impuestos diferidos y abonos diferidos.
• Otros pasivos. Son compromisos del ente económico a menos de un año, que no se
clasifican en los anteriores grupos. Entre las cuentas más usuales tenemos:
embargos judiciales, retenciones a terceros sobre contratos, depósitos recibidos.
Los pasivos a largo plazo comprenden todas aquellas obligaciones que el ente económico
contrae a más de un año. También toman el nombre de pasivos no corrientes. Entre las
cuentas principales tenemos: obligaciones financieras a largo plazo, bonos y papeles
comerciales, obligaciones laborales a largo plazo, etc.
Este componente del balance general, es el endeudamiento que el ente económico tiene
con sus dueños o propietarios, es decir, los aportes más los rendimientos o las pérdidas
obtenidas a través del desarrollo normal del negocio.
Entre el grupo de cuentas tenemos:
• Capital social. Son los aportes realizados por los accionistas o socios del ente
económico. Las principales cuentas son: aportes sociales, capital suscrito y
pagado, capital de personas naturales, aportes del estado y fondo social.
• Superávit de capital. Son excedentes de la ventas de cuotas de interés social o
acciones, también se pueden dar por donaciones o crédito mercantil creado por el
ente económico. Entre las cuentas tenemos: prima en colocación de acciones,
cuotas de interés social, donaciones, crédito mercantil y Know how.
• Reservas. Son recursos retenidos por el ente económico de sus utilidades, por
situaciones legales, estatutarias y ocasionales. Entre las cuentas tenemos: reserva
legal, reservas estatutarias, reservas ocasionales.
• Resultados del ejercicio. Son utilidades o pérdidas generadas por el ente
económico, durante el periodo contable.
10
DISTRIBUIDORA XYZ
BALANCE GENERAL
A diciembre 31 de 200X
ACTIVOS
Activos corrientes
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
Disponible xxx
Caja xx
Bancos xx
Inversiones xxx
Certificados xx
Deudores xxx
Clientes xx
Cuentas por cobrar a socios xx
Cuentas por cobrar a trabajadores xx
Inventarios xxx
Mercancías xx
Diferidos xxx
Gastos pagados por anticipados xx
Total de activos corrientes xxxx
Activos no corrientes
Propiedad, planta y equipo xxx
Equipo de oficina xx
Muebles y enseres xx
Depreciación acumulada (xx)
Equipo de computación y comunicación xx
Equipo de procesamiento de datos xx
Depreciación acumulada (xx)
Flota y equipo de transporte xx
Automóviles xx
Depreciación acumulada (xx)
Otros activos xxx
Inversiones permanentes
Bonos xx
Bienes de arte y cultura xx
Total de activos no corrientes xxx
Valorizaciones xx
Inversiones xx
Propiedad, planta y equipo xx
Total de activos xxxx
PASIVOS
11
Pasivos corrientes
Obligaciones financieras xx
Bancos nacionales xx
Bancos del exterior xx
Proveedores xx
Nacionales xx
Del exterior xx
Cuentas por pagar xx
Costos y gastos por pagar xx
Participaciones por pagar xx
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
Retención en la fuente xx
Retenciones y aportes de nómina xx
Impuestos, gravámenes y tasas xx
De renta y complementarios xx
Impuesto sobre las ventas por pagar xx
De industria y comercio xx
Obligaciones laborales xx
Salarios por pagar xx
Cesantías consolidadas xx
Diferidos xx
Ingresos recibidos por anticipados xx
Total pasivos corrientes XXX
Pasivos a largo plazo
Obligaciones financieras xx
Bancos nacionales xx
Bancos del exterior xx
Bonos y papeles comerciales xx
Bonos en circulación xx
Bonos convertibles en acciones xx
Total pasivos a largo plazo XXX
Total pasivos XXXX
Patrimonio
Capital social xx
Aportes sociales xx
Superávit de capital xx
Cuotas o partes de interés social xx
Reservas xx
Reserva legal xx
Resultados del ejercicio xx
Utilidad del ejercicio xx
Superávit por valorizaciones xx
Inversiones xx
Propiedad, planta y equipo xx
Total patrimonio XXX
12
RESUMEN DE LA UNIDAD
El balance general es el estado financiero que refleja la situación financiera de un ente
económico a una determinada fecha.
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
Los activos son todas aquellas propiedades, y derechos que posee el ente económico, que
ha obtenido en el pasado.
Los pasivos son la representación financiera de una obligación presente de la organización
derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro deberán
transferirse recursos o proveer servicios a otras organizaciones.
El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico u organizacional
después de deducir todos sus pasivos.
Las cuentas que se presentan en el balance general se denominan cuentas reales, las
cuales se caracterizan porque su saldo permanece de un periodo a otro.
Los Activos Corrientes están conformados por los siguientes grupos de cuentas:
• Disponible, representa las cuentas del efectivo o cuentas bancarias que tiene el
ente económico.
• Inversiones, Comprende las cuentas del dinero invertido en títulos valores cuyo
vencimiento es menor a un año.
• Deudores, Representa las cuentas por cobrar del ente económico generadas por
cualquier concepto. Se le llama también la cartera de la empresa.
• Inventarios, con este nombre se agrupan las cuentas de Materias Primas,
Productos en Proceso y Productos Terminados para las empresas industriales. Para
las empresas comerciales representa las mercancías o productos dispuestos para
la venta.
En las empresas de servicios se utiliza para registrar los suministros para el
consumo del servicio y para los repuestos y accesorios.
13
Se conocen con este nombre los activos que se pueden convertir en efectivo en un plazo
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
mayor a un año o que por su naturaleza, son utilizados en el desarrollo de las operaciones
del negocio y no están destinados para la venta. En este grupo se clasifican los siguientes:
14
• Proveedores, que representan las deudas del ente económico generadas por el
desarrollo del objeto social principal.
• Cuentas por pagar, se agrupan bajo este título las obligaciones contraídas con
terceros tales como; cuentas corrientes comerciales, cuentas por pagar a
compañías vinculadas, a contratistas, costos y gastos por pagar, instalaciones
por pagar, acreedores oficiales, deudas con socios o accionistas, dividendos y
participaciones, retenciones en la fuente y aportes a seguridad social entre
otros.
• Impuestos Gravámenes y Tasas, donde se presentan las obligaciones del ente
económico con el Estado, derivadas principalmente del Impuesto sobre la
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
Renta, Impuesto sobre las Ventas y de Industria y Comercio.
• Obligaciones Laborales, que representan los compromisos adquiridos con los
empleados, derivados de la relación contractual laboral. Son las principales
cuentas de este grupo, Salarios por pagar, Cesantías consolidadas, Intereses
sobre las Cesantías por pagar y en general las prestaciones sociales por pagar.
• Pasivos Estimados y Provisiones, bajo este nombre se clasifican aquellas
obligaciones que se han determinado mediante una estimación, bien sea
porque no se conoce el valor exacto de la obligación o se está en la expectativa
si se genera el pasivo por un valor exacto.
• Diferidos, que representa los compromisos adquiridos por el ente económico
por anticipos recibidos para la prestación de servicios posteriores, y cuya
cuenta más comúnmente utilizada es la de ingresos recibidos por anticipado.
• Otros Pasivos, que agrupa las cuentas de pasivos a corto plazo no clasificados
anteriormente, tales como; embargos judiciales, retenciones a terceros sobre
contratos, depósitos recibidos y cuentas en participación, principalmente.
PATRIMONIO
El patrimonio no se subdivide en grupos sino que las cuentas se presentan en el orden en
que se van presentando cronológicamente.
Capital Social, en esta cuenta se presentan los aportes que realizan los socios o
accionistas y que constituyen su inversión y dependiendo del tipo de sociedad se utiliza
una subcuenta específica.
Superávit de Capital, representa los valores que recibe la empresa por primas en la venta
de sus acciones o cuotas de participación a socios, así como las donaciones recibidas y el
crédito mercantil que ha valorado la empresa.
Reservas, son parte de las utilidades que no se pueden entregar a los socios, bien sea por
mandato legal o por instrucción de los estatutos. Pueden ser legales, estatutarias u
ocasionales.
15
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
EL ESTADO DE RESULTADOS
Es importante tener en cuenta que este estado financiero se debe titular, además del
nombre de la empresa, con el periodo por el cual se están resumiendo las operaciones, es
decir (fecha inicial y fecha final).
ESTADO DE
dic -
Del 1 ene al 31-
RESULTADOS
XX
Operacionale
INGRESO
s
No
S
Operacionales
COSTO (siempre son
S
Operacionales)
De
Operacionale
Administración
De
s
GASTO Ventas
S
No
Operacionales
16
INGRESOS OPERACIONALES
Se consideran ingresos operacionales los que se generan por el desarrollo del objeto social
y dependiendo de la actividad que desarrolle la empresa pueden ser por venta de bienes
y/o servicios. El saldo de la cuenta ventas es el resumen de las facturas emitidas durante
un periodo.
COSTOS
Son los desembolsos que realiza la empresa para la adquisición de los productos o
servicios que vende.
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
Los costos siempre son operacionales por cuanto están directamente relacionados con las
ventas del objeto social principal.
GASTOS
Son los desembolsos realizados para la adquisición de bienes y/o servicios que le ayudan
a la empresa en el desarrollo del objeto social. A diferencia de los costos, los gastos no
son tan indispensables para poder realizar la venta, pues sin objetos adquiridos para la
venta no se puede realizar esta venta.
La clasificación de los gastos se origina en la relación directa que tenga con el desarrollo
del objeto social principal, por lo tanto se dividen en operacionales y no operacionales.
Los Gastos Operacionales se subdividen en gastos de administración y gastos de ventas,
los cuales le permiten a la alta gerencia poder medir el rendimiento y los gastos asociados
a las gestiones administrativas y de ventas.
GLOSARIO
Activos. Son todos los bienes y derechos que posee el ente económico, es decir, es la
propietaria de esos bienes y derechos.
Pasivos. Son todas las obligaciones que contrae el ente económico con terceros.
Patrim onio. Son todas las obligaciones que posee el ente económico con sus socios o
accionistas.
Costos. Son todos los desembolsos asociados con la compra y producción de bienes y
servicios.
Gastos. Representa las disminuciones en el patrimonio, por un aumento de pasivos,
disminución de un activo o la combinación de ambos.
Ingresos. Representa el aumento del patrimonio, por un aumento en los activos,
disminución de pasivos o una combinación de ambos.
Balance general. Es un informe contable, que representa la situación financiera en un
periodo dado.
17
BIBLIOGRAFIA UTILIZADA
CORAL, Lucy del Carmen, GUDIÑO, Emma Lucia. Contabilidad Universitaria. Mc Graw Hill,
quinta edición, Bogotá, 2004.
DIAZ, Hernando. Contabilidad General. Pearson Educación, segunda edición, Bogotá, 2006.
SINISTERRA, Gonzalo, POLANCO, Luis, HENAO, Harvey. Contabilidad sistema de
información para las organizaciones. Mc Graw Hill, cuarta edición, Bogotá, 2003.
Politécnico
Grancolombiano
en
alianza
con
Whitney
International
University
System
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA
Plan único de cuentas, PUC.
DE ROJA, CARRILLO, Gladys. Contabilidad para la gestión empresarial. Thomson, Primera
edición, Bogotá, 2004.
MONTAÑO, Edilberto. Contabilidad control, valuación y revelaciones. Universidad del Valle,
primera edición, Cali, 2002.
FIERRO, Ángel María. La contabilidad para todos. Editorial Universidad Surcolombiana,
primera edición, Neiva, 1997.
CRÉDITOS
• Gabriella Fabbri
http://www.sxc.hu/profile/duchesssa
• BSK
http://www.sxc.hu/profile/spekulator
• nkzs
http://www.sxc.hu/profile/nkzs
• Steve Woods
http://www.sxc.hu/profile/woodsy
• Andrzej Gdula
http://www.sxc.hu/profile/Egahen
18