Actividad de aprendizaje 2.1.

1. Realice un cuestionario de control interno para el proceso “Ventas y

facturación” en una empresa florícola.

Empresa Floricola CCI/B

Cuestionario de Control Interno

CUESTIONARIO DE CONTROL
No. INTERNO PARA EL PROCESO DE SI NO ACLARACIONES
VENTAS Y FACTURACION
Existe un manual de
1 x
procedimientos y funciones

Los responsables de ventas y

2 x
facturacion son diferentes
Existen formatos establecidos para
3 x
realizar el proceso de ventas ?
¿La funcionabilidad de los formatos
4 establecidos cumple con los x
requerimientos de los accionistas?
Los documentos
¿Se mantiene un archivo de todos
5 x reposan en bodega y
los respaldos de ventas?
facturacion
¿Los despachos de mercaderia
6 estan respadados con ordenes de x
requerimiento?
El vendedor supervisa todo el
El vendedor llega
proceso de ventas, desde su
7 x hasta la entrega de
requerimiento , facturación,
ordenes de compra
despacho?
¿La facturación se realiza con
documentos que respalden, el
8 X
requerimiento, la existencia en
bodega, el metodo de pago?
Facturación mantiene un archivo
9 cronologico de las facturas x
emitidas?
El despacho de mercadaria si lo
10 x
realiza verificando la factura ?
Comentarios:--------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------

_______________________
Fecha: Nombre y Firma del Auditor.
 NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO

Nivel de Confianza= (80 / 100) * 100 = 80%

Riesgo de control= 100% -60%= 20%
El nivel de confianza es alto y el riesgo de control es alto

2. Realice una narrativa de control interno de los hallazgos encontrados

(supuestos) en el levantamiento de información del proceso anterior.

EMPRESA DE FLORICOLA N-1

CÉDULA NARRATIVA DEL PROCESO DE VENTAS FACTURACION

Del análisis al proceso para de venta y facturación se encontró:

Los vendedores no mantienen un archivo, esta documentación es entregada a

bodega para que se realicen los tramites de despacho, y posterior facturación

Los vendedores, limitan su trabajo, hasta la entrega de pedidos a bodega, cuando

deberian estar al tanto de inicio a fin en el proceso de ventas.
3. Realice un diagrama de flujo de control interno del proceso“Ventas y facturación”
 Control interno del proceso de conciliación bancaria

Recepción de documentos Encargado de conciliaciones Control Interno

Inicio

Recibe la
documentación de
Recepción de conciliación
estados de cuenta bancaria
de los diferentes
Conciliación
bancos
Estado de
cuenta

Proceso de
verificación
Revisión de la
información Conciliación
Estado de
cuenta

Elaboración de
informe final
Si correcto y Impresión de cuenta
completo auxiliar bancos
Conciliación
Conciliación

Correcto se
aprueba
Proceso de
conciliación

Conciliación

Fin
Realizar
correcciones de
existir
Conciliación

Información
conciliada

Si no es correcto se
devuelve para
justificativos
Phase
 4. Realice, además, una lista de verificación para el mismo proceso.

ACTIVIDAD A EVIDENCIA DE
COMO EJERCER CONTROL RESPONSABLE
CONTROLAR CONTROL

Revisión de documentos, proforma

envia al cliente( con la respectiva
Verificar la aprobación), metodo de pago,
REQUERIMIEN Vendedor /
documentación de requerimiento de mercaderia, tiempo
TO DE Crédito/ bodega
requerimientos de de entraga, y de pago, todos estos
MERCADERIA
mercaderia documentos deberan ser receptados
y entregar una copia como constancia
de la venta

Vendedores, bodega, facturación

Control de archivo de
deben tener un archivo con los Vendedor/
documentos de ARCHIVOS
respaldos que sustente la entrega, el Bodega/ Cajera
respaldo
despacho y la facturación realizada

Controlara que las cantidades,

Control de Supervisor de
facturas, sean las despachas, y estas a ORDES DE
facturación, bodega, Caja, Jefe de
sus vez sean las requeridas y ENTREGA
y entregas Bodega
entregadas a los clientes

5. Realice la matriz de riesgos.

COMPONENTE FACTOR DE ESTIMACION DE RIESGOS NIVEL

No.
RIESGO DE MEDICION CUANTITATIVA
INHERENTE CONTROL COMBINADO
1. No existe un archivo de
Alto Alto Alto
respaldo
2. Partidas no registradas
Alto Alto Alto
en la empresa
3. Errores Alto Alto Alto
4. No existe un
seguimiento del Alto Alto Alto
proceso
5. Posibles diferencias en
Alto Alto Alto
facturacion
6. Demoras en la entrega
Alto Alto Alto
de la información
Actividad de aprendizaje 2.2.
1. Explique cómo se clasifican los diferentes riesgos de gestión.

Los riesgos de gestión se clasifican en Riesgos estratégicos y del negocio, riesgos financieros
y riesgos generales o de apoyo.

2. Indique cómo se clasifican los riesgos estratégicos y del negocio.

Los riesgos estratégicos y de negocio se clasifican de la siguiente manera:

- Riesgo político y de país o macroeconómico o soberano.- Tiene relación con la inflación

o devaluación interna de países vecinos, guerrilla, narcotráfico, terrorismo, recesión,
impuestos, etc.

- Riesgo de crédito.- Corresponde a las tasas de interés altas, desconfianza en el mercado,

regulaciones estrictas, falsificación de documentos y corrupción en general.

- Riesgo de imagen.- Son las fusiones, reestructuraciones, manejo del cambio.

- Riesgo competitivo.- corresponde a la calidad, precio, distribución, servicio, productos

sustitutos, competidores potenciales.

- Riesgo regulatorio.- Son los impuestos, aranceles de aduana, restricciones, control de

precios.

- Riesgo de operación.- Corresponde a los proveedores, calidad, liquidez, producción,

maquinaría, especialización de la mano de obra, convertibilidad, fraudes, etc.

- Riesgo de liquidez.- corresponde a las financiaciones, exceso de activos improductivos,

stocks exagerados, poco apoyo financiero de sus dueños, inversiones inoficiosas con
disponibilidad a largo plazo, etc.

- Riesgo de desastres naturales.- Incendios, terremotos, huracanes, inundaciones, etc.

- Riesgo fiduciario.- Son las inversiones a la baja, patrimonios autónomos inadecuados,

comisiones onerosas, poca gestión fiduciaria, etc.

- Riesgo interbancario.- Intervención del gobierno, desencajes, colocaciones a largo plazo

y captaciones a corto plazo, gestión inescrupulosa, etc.

- Riesgo de intervención estatal.- por desencajes, colocaciones sin análisis suficientes,

corrupción, etc.

3. ¿A qué categorías de logros de objetivos está enfocada la estructura conceptual

del ERM?

En el contexto de la misión o visión establecida de una entidad, la administración establece

objetivos estratégicos, selecciona estrategias y establece objetivos alineados que van en
cascada a través de la empresa. Esta estructura conceptual de la administración de riesgos
empresariales (ERM), que está enfocada al logro de los objetivos de una entidad, se expresa
en cuatro categorías que son:

a. Estratégica.- Corresponde a las metas de alto nivel, alineadas y apoyando su misión.

b. Operaciones.- es el uso efectivo y eficiente de sus recursos.
c. Presentación de reportes.- Confiabilidad en la presentación de reportes.
d. Cumplimiento.- Cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.

4. Cómo debe asistir la auditoría interna a la organización dentro del manejo del
riesgo? (Norma 2100)

La auditoría interna debe asistir a la organización en el manejo del riesgo, mediante:

a. La identificación y evaluación de exposiciones significativas del riesgo.
b. Contribuyendo al mejoramiento del manejo del riesgo y de los sistemas de control.

5. Explique por qué se ha vuelto tan importante el gobierno corporativo en una

empresa.

El gobierno corporativo en todas las áreas de una administración total se han vuelto
importantes y sobretodo las relacionadas con la administración o gestión de riesgos, debido
a que las empresas a raíz de todos los inconvenientes de ilícitos, fraudes, irregularidades,
errores voluntarios o involuntarios vistos a través de los problemas de orden operativo,
financiero contable, y logístico en muchas organizaciones del orden financieras,
manufactureras, de servicios, cooperativas, tecnológicas, etc.

6. Establezca tres ejemplos que diferencien el “Proceso de dirección” y la

“Administración de riesgos corporativos”
Actividad de aprendizaje 2.3.
1. ¿Qué implica administrar los riesgos de manera integral?

Administrar los riesgos de manera integral implica una proyección en dos vías; una la empresa
como una corporación que se dedica a satisfacer necesidades de los clientes y aumentar sus
valores y por otro lado el auditor quien desea hacer más trabajo con menos recursos.

Esto sucede no solo porque la empresa se ve amenazada por la competencia sino que ella
también exige a todos sus integrantes una mayor productividad, de esta exigencia no escapan
los auditores por lo tanto ellos también deben priorizar las áreas de riesgo para realizar
trabajos con una mejor oportunidad.

2. Basándose en su empresa, establezca un objetivo, el riesgo determinado, que

respuesta podría dar al riesgo y que actividad de control citaría para cumplir el
objetivo.

Objetivo.- Conocer el cliente objetivo, de ventas de los servicios

Riesgos.- Información insuficiente sobre las necesidades y deseos de los clientes
Respuesta.- Realizar un estudio de mercado sobre los lugares de destino para vacacionar
de un semento de los potenciales clientes
Actividad de control.- En cuesta pos ventas, sobre la calidad del servicios, posibles mejoras,
y quejas si existesen

3. Explique qué es un mapa de riesgo, elabore un ejemplo de un mapa de riesgos

para el área de comercialización de una empresa dedicada a la comercializacion
de ropa deportiva

El mapa de riesgo es un instrumento metodológico mediante el cual se identifica un conjunto

ordenado y flexible de factores que pueden dar origen a irregularidades, algunas veces a
errores no intencionales y definitivamente a hechos fraudulentos y de corrupción, los cuales
son identificados en los mapas de riego y se prevén sus posibles daños.

Ejemplo.

DEMORAS.- trámites engorrosos que afectan DESMOTIVACIÓN.- ya que los empleados no

el proceso de las ventas están satisfechos con la organización de la
empresa y trabajan sin motivación.
MALA ATENCION AL CLIENTE.- Es PERSONAL NO CAPACITADO.- Es importante
importante que el personal a cargo de las que el personal conozca de los productos que
ventas sea cordial y profesional a la hora del está vendiendo, sus características y
trato con los clientes. beneficios de tal manera que pueda
transmitir a los clientes la confianza de que
lo que están adquiriendo sea lo que
necesiten.
CALIDAD DE LOS PRODUCTOS.- Es PROCEDIMIENTOS.- Es importante que los
importante que los productos y equipos encargados de la comercialización sigan los
comercializados sean de buena calidad y procedimientos establecidos por la
brinden las garantías necesarias. organización para este efecto, lo que
permitirá minimizar los riesgos que pudiesen
encontrarse a la hora de comercializar.
DISCRECIONALIDAD.- Porque la alta OMISION.- Es la posibilidad de no hacer los
dirección tiene control excesivo en el manejo pedidos acordados entre el comprador y
del recurso humano. vendedor o las condiciones previamente
acordadas.
 RIESGO PRECIO.- Posibilidad de cambios DEMANDAS.- Posibilidad de que no se
drásticos en los precios de los productos cumplan los contratos previamente
comercializados. establecidos.

4. Indique 4 ejemplos diferentes empresas, del tipo de información en las cuales

hayan ocurrido incumplimiento con leyes y reglamentos.

a) Incumplimiento de los procedimientos establecidos para las tareas de minimización de

riesgos ambientales ( Petro Amazonas existen, derrames,)
b) Demora en las fechas establecidas para el cumplimiento de los tramites
gubernamentales obligatorios. ( Coneca demora en la entrega de documentos de
respaldos para alzar del gravamen de clientes que han cuncluido sus pagos)
c) Inadecuada capacitación del personal, para el desempeño de sus funciones.

d) Inadecuados sistemas y canales de información que no permiten el correcto

desenvolvimiento y fluctuación de la comunicación. (ANT en un sistema anterior se
adulteraba información sobre las licencias de conducción)

5. ¿Por el solo hecho de tener dependencia laboral un auditor interno está limitando
su independencia?

La respuesta debería ser sí, pero se sabe que hay muchas causas para que eso no sea
completamente cierto entre las que podemos mencionar las siguientes:
- La ubicación del auditor en la estructura jerárquica de la compañía se observa
dependencia. No es lo mismo un auditor depende de la junta directiva, de la presidencia
de la compañía o del gerente financiero, porque eso limita no solo la planeación de la
auditoría, sino la profundidad y la confidencialidad de los trabajos de auditoría que
desarrolle.
- La remuneración del auditor y la escala salarial comparada con los otros funcionarios de
la compañía.
- El destino de los informes producidos por el auditor y las acciones correctivas derivadas
de éste, así como su seguimiento.
- Las relaciones de los accionistas y los miembros de la junta directiva con los funcionarios
de la compañía y el manejo de la información privilegiada.
- La relación del auditor y los funcionarios de la compañía.
- Las relaciones comerciales entre partes relacionadas.
- La percepción equivocada de que si el auditor descubre e informa fallas graves en la
compañía, hará que la estabilidad financiera de la compañía peligre y por ende, su
puesto también.
- La dependencia del auditor con el comité de auditoría.
- La falta de conocimiento del auditor para desarrollar trabajos relacionados con la
viabilidad administrativa operativa de la compañía.
- La falta de coordinación de trabajo entre el auditor interno y los comités de auditoría y
el comité coordinador de control interno.
6. Describa los diferentes tipos de controles que se deben considerar en las cuentas
de inventario, de una empresa comercializadora de aire acondicionado,
calefanción y refrigeranción.

- ¿existe una adecuada segregación de funciones incompatibles ?

a. Las funciones de venta y requerimiento
b. Las funciones de despacho y control
c. Las funciones de facturacion y cobro
- ¿Se realizan kardex de los productos?
a. Se mantienen actualizados (en cantidades, costos, productos daños etc
- ¿Esta establecidos procesos para el despacho de mercaderia?
a. Solicitud y entrega de documentos habilitantes
b. Revision de secuancial de ordenes de compra, guias de remisión
c. La comparación de saldos según los registros auxiliares con las cuentas del mayor
correspondiente.
- ¿Los contoles de existencias se realizan en forma periodica?
- ¿Estos controles son realizados por personal distinto al que maneja bodega?
- ¿Son revisadas y aprobadas las ordenes de compra ?
- ¿Son confirmados los metodos de pago ?
- ¿Con cuatos inventarios cuenta la compañía?
- ¿Las ordenes de entrega son numeradas?
- ¿Se obtiene los comprobantes correspondientes a las ventas realizadas?
- ¿Existe control de salidas de mercaderia?
- ¿Se marca con sellos de entregado la documentación soporte para que no se realice
doble salida de mercaderia?

7. Explique por qué logran una mayor importancia el E.R.M. y el gobierno

corporativo.

Estos sistemas logran una mayor importancia a raíz de la crisis Enrom, Worlcom, Parmalat,
Andersen y otros en donde se vislumbraron hechos irregulares y de falta de transparencia en
la información financiera por colusión entre las directivas, sus empleados con la anuencia de
los entes de control interno y externo y de estructuras bien imaginadas y tergiversadas que
pasaron desapercibidas por los Entes de Control Gubernamental, por sus dueños y accionistas,
por sus acreedores y por los partes relacionadas en general, engañados por el maquillaje de
balances que todos hemos conocido.

8. Explique las razones por las que se debe crear un comité de auditoría.

El comité de auditoría debe ser creada por las siguientes razones:

- Asegurar la confiabilidad en la información financiera divulgada mediante la revisión de

las políticas de contabilidad, vigilar la función del auditor externo o revisor fiscal y el
examen a los estados financieros periódicos y anuales.
- La de evaluar los riesgos e incertidumbres que las rodean o las pueden suceder.
- La de asegurar un adecuado control interno y un buen gobierno corporativo.
- Y la de evaluar la gestión empresarial en general.