.

1 objetivos de aprendizaje

Después de estudiar este capítulo, usted debe ser capaz de:

Indicar cuál es el objetivo general en la planificación de una
auditoría.
Dar los procedimientos de planificación estándar.
Comprenda el conocimiento del negocio de un cliente necesario
para planear la auditoría.
Identificar las diferencias entre la obtención de conocimiento de
la empresa y el conocimiento de la industria.
Describa lo que se hace durante las entrevistas iniciales,
discusiones y visitas al sitio con el cliente.
Conocer cómo se investigan las obligaciones legales del cliente.
Describa Cuándo se utilizan los procedimientos analíticos y por
qué son importantes en la etapa de planificación.
Enumere los diferentes tipos de riesgo que los auditores deben
evaluar en la planificación.
Defina cada tipo de riesgo.
Dar ejemplos de un objetivo de gestión, la estrategia relacionada
y el riesgo empresarial resultante.
Analice cuatro tareas seguidas para evaluar el riesgo.
Comprenda los factores de riesgo inherentes en el estado
financiero y el saldo de la cuenta y la clase de niveles de transacción.
Conocer el significado del riesgo de detección y su relación con
la evidencia.
Entender las condiciones que comúnmente resultan en mayores
niveles de riesgo.
Ilustrar las condiciones que determinan la materialidad.
Identificar las áreas involucradas en el desarrollo del memorando
de planificación de auditoría.

6,2 planificación – fase II del modelo de proceso de auditoría

Normas internacionales de auditoría (ISA) 300, "planificación",
Estados, 1 "el auditor debe planear el trabajo de auditoría para que la
auditoría se realice de manera efectiva. Planificación significa
desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza esperada, el tiempo y el alcance de la auditoría. "
Objetivo y procedimientos de planificación
Por lo tanto, el objetivo de la planificación es determinar la cantidad y
el tipo de pruebas y la revisión requeridas para asegurar al Auditor que
no hay una mala declaración material de los Estados financieros. Esta
es la fase II del modelo de proceso de auditoría (véase la ilustración
6,1).
Los procedimientos de planificación son:
Realice procedimientos de auditoría para comprender la entidad
y su entorno, incluido el control interno de la entidad.
Evaluar los riesgos de las faltas materiales de los Estados
financieros.
Determine la materialidad.
Preparar el memorando de planificación y el programa de
auditoría que contiene la respuesta del auditor a los riesgos
identificados.
Este capítulo tratará principalmente de los tres primeros pasos de los
procedimientos de planificación, con excepción de las consideraciones
de control interno, que se tratarán en el capítulo 7 de control interno y
riesgo de control. Capítulo 8 el riesgo de control, la planificación de
auditorías y la prueba de controles abarcará el paso 4 de los
procedimientos de planificación.
Antes de que se pueda escribir un programa de auditoría para la
auditoría, el proceso de planificación de auditoría debe incluir
procedimientos para: adquirir una comprensión de la entidad y su
entorno mediante la revisión financiera (por ejemplo, la preocupación,
los procedimientos analíticos) y no financieros (por ejemplo,
información de la industria, empresa, legal, parte relacionada,
estatutaria); comprender los sistemas de contabilidad y control interno;
y evaluar el riesgo y la materialidad. Otras cuestiones como la
naturaleza y el momento de la participación, la participación de otros
auditores, el involucramiento de expertos, los requisitos de personal y
los informes suelen recibir atención preliminar en la fase de aceptación
del cliente (fase I del modelo en el capítulo 5 cliente Aceptación), pero
puede requerir un seguimiento en la fase de planificación y en las
fases subsiguientes. El auditor disuade-mina la naturaleza, el tiempo y
el alcance de los procedimientos de auditoría, así como la forma de la
supervisión y la revisión, y lo incorpora a un programa de auditoría
(discutido en el capítulo 8 de riesgo de control, planificación de
auditoría y prueba de controles).
Nuevas ISAs de riesgo de auditoría
La evaluación del riesgo es el núcleo de la auditoría. El resto de la
auditoría está diseñada para proporcionar una respuesta a estos
riesgos identificados. Debido a la importancia de la auditoría del
análisis de riesgos y la respuesta, la Junta de normas internacionales
de auditoría y aseguramiento de la IFAC (IAASB) llevó a cabo un
proyecto conjunto de riesgo de auditoría con el Consejo de normas de
auditoría de los Estados Unidos (ASB) para reexaminar las normas de
auditoría existentes en esta área. En 2003, la IAASB publicó ISAs
3152 (entendiendo la entidad y su medio ambiente y evaluando los
riesgos de mala declaración material), 3303 (los procedimientos del
Auditor en respuesta a los riesgos evaluados), y 5004 (pruebas de
auditoría). 5
ILUSTRACIÓN 6,1
Modelo de proceso de auditoría
Fase I: aceptación del cliente
Objetivo: determinan la aceptación de un cliente y la aceptación por
parte de un cliente. Decidir sobre la adquisición de un nuevo cliente o
la continuación de la relación con una existente y el tipo y la cantidad
de personal requerido.
Procedimientos
 ● 1 evalúe los antecedentes del cliente y los motivos de la
auditoría
● Determine si el auditor puede cumplir con los requisitos éticos
relativos al cliente
● Determine la necesidad de otros profesionales
● Comuníquese con el auditor predecesor
● Prepare la propuesta de cliente
● Seleccione el personal para realizar la auditoría
● Obtenga una carta de compromiso
Fase II: planificación de la auditoría

Objetivo: determinan la cantidad y el tipo de pruebas y el examen

requeridos para dar al Auditor la certeza de que no hay una mala
declaración material de los Estados financieros.

Procedimientos 1 Realice procedimientos de auditoría para

comprender la entidad y su entorno, incluido el control interno de la
entidad
● Evaluar los riesgos de las faltas materiales de los Estados
financieros
● Determine la materialidad
● Preparar el memorando de planificación y el programa de
auditoría que contiene la respuesta del auditor a los riesgos
identificados

Fase III: pruebas y pruebas

Prueba objetiva de pruebas que apoyan los controles internos y la
equidad de los Estados financieros.
Procedimientos 1 pruebas de los controles
● Las pruebas sustantivas de las transacciones
● Los procedimientos analíticos
● Las pruebas de los saldos
● Búsqueda de pasivos no grabados
Fase IV: evaluación y reporte
Objetivo completar los procedimientos de auditoría y emitir una
opinión.

Procedimientos
● 1 evaluar la evidencia de gobernanza
● 2 Realice los procedimientos para identificar los eventos
subsiguientes
● 3 Revise los Estados financieros y otros materiales del informe
● 4 realice procedimientos de recapitulación
● 5 Prepare asuntos para la atención de los socios
● 6 informe al Consejo de administración
● 7 Prepare el informe de auditoría

Descripción general de ISA 315 y ISA 330

Realizar procedimientos de evaluación de riesgos
Realice procedimientos de auditoría para comprender la entidad y su
entorno:
• La industria, la reglamentación y otros factores externos, incluido el
marco de información financiera aplicable
• Naturaleza de la entidad
• Objetivos y estrategias y riesgos empresariales relacionados
• Medición y revisión del rendimiento financiero de la entidad
• Control interno

Véanse los párrafos 7 a 99 de la ISA 315

"Comprender la entidad y su entorno y evaluar los riesgos de la mala
declaración material"

Evaluar los riesgos de la mala declaración material

Evaluar los riesgos de la mala declaración material en el
nivel de estado financiero y el nivel de aserción:
• Identificar riesgos al considerar
-la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
-clases de transacciones, saldos de cuentas y divulgaciones
• Relacionar los riesgos identificados con lo que puede salir mal en
el nivel de aserción
• Considerando el significado y la probabilidad de los riesgos

Véanse los párrafos 100 a 114 de la ISA 315

"Comprender la entidad y su entorno y evaluar los riesgos de
Mal estado del material "

Responder a los riesgos evaluados

Responda a los riesgos a nivel de estado de cuenta y de afirmación
mediante:
• Desarrollar respuestas globales a los riesgos evaluados a nivel de los
resultados financieros; Y
• Determinar la naturaleza, el calendario y el alcance de los
procedimientos de auditoría ulteriores en el nivel de afirmación

Véanse los párrafos 5 a 21 de la ISA 330

"Procedimientos del Auditor en respuesta a los riesgos evaluados"

Realizar otros procedimientos de auditoría

Realizar otros procedimientos de auditoría que estén claramente
vinculados
a los riesgos a nivel de aserción:
• Realizar pruebas de la efectividad operativa de los controles
• Realizar procedimientos sustantivos

Véanse los párrafos 22 a 65 de la ISA 330

"Procedimientos del Auditor en respuesta a los riesgos evaluados"

Evaluar la evidencia de auditoría obtenida

Evaluar si se han obtenido pruebas de auditoría suficientes y
apropiadas.

Véanse los párrafos 66 a 72 de la ISA 330

"Procedimientos del Auditor en respuesta a los riesgos evaluados"
Las nuevas normas especifican y amplían lo que el auditor debe
entender sobre la entidad cuyos Estados financieros están siendo
auditados. En particular, el estándar de introducción-duces el concepto
de que el auditor está obligado a obtener una comprensión de los
riesgos comerciales y riesgos significativos en la medida en que sean
relevantes para los Estados financieros. Para entender el control
interno de la entidad, el auditor debe evaluar el diseño de los controles
y determinar si se han implementado. El nuevo estándar requiere un
nivel de comprensión de los controles mayores que los requeridos
anteriormente. Se enfatiza la evaluación del diseño y la
implementación de los controles que abordan riesgos significativos.

Discutiremos estos nuevos estándares a lo largo de este capítulo, el

capítulo 7 de control interno y riesgo de control, y el capítulo 8 de
riesgo de control, planificación de auditorías y prueba de controles. La
ilustración 6,2 ofrece una visión general de estos nuevos ISAs. Las
normas describen los procedimientos para identificar, evaluar y
responder al riesgo de auditoría, actividades que abarcan la
aceptación del cliente, la planificación y prueba de la fase de pruebas
de la auditoría.

6,3 entender la entidad y su entorno

En la fase de aceptación del cliente (fase I del modelo de proceso de

auditoría), los auditores revisan el material que está fácilmente
disponible sobre la entidad y el entorno de la entidad (informes
anuales, noticias públicas y bases de datos de información pública).
Sin embargo, en la fase de planificación la comprensión del Auditor de
la entidad y su entorno debería crecer significativamente. Como señala
la ISA 315, este entendimiento es un aspecto esencial para llevar a
cabo una auditoría de la ISA. Establece un marco de referencia en el
que el auditor planifica la auditoría y ejerce un juicio profesional sobre
la evaluación de los riesgos de la mala declaración material de los
Estados financieros y la respuesta a dichos riesgos.

Procedimientos para obtener un entendimiento

La ISA 315 ofrece una visión general de los procedimientos que el

auditor debe seguir para obtener un entendimiento suficiente para
evaluar los riesgos y considerar estos riesgos en el diseño de los
planes de auditoría. Los procedimientos de evaluación del riesgo
deben ser, como mínimo, una combinación de lo siguiente:

Consultas de la gerencia y otros dentro de la entidad. Es

importante tener discusiones con la gerencia del cliente sobre sus
objetivos y expectativas, y sus planes para lograr estos objetivos. Los
debates pueden abarcar objetivos de gestión a corto plazo, como el
aumento de las ganancias, la reducción de la inversión en capital
circulante, la Intro de nuevas líneas de productos, la reducción de
impuestos o la reducción de los gastos de venta y distribución. Las
expectativas deben ser exploradas con respecto a los agentes
externos de la empresa, tales como clientes, proveedores, accionistas,
instituciones financieras, gobierno, etc. Sin embargo, aunque la
administración normalmente será la fuente de información más eficaz y
eficiente, podría ser útil obtener información de otros, con el fin de
reducir el potencial de sesgo.

Procedimientos analíticos. Estos pueden ayudar al Auditor a

identificar transacciones o posiciones inusuales. Los procedimientos
analíticos suelen implicar una comparación de los resultados de la
empresa con el de la industria. Existen publicaciones de las principales
proporciones y tendencias de la industria que podrían ser útiles para el
auditor que realiza procedimientos analíticos (ver capítulo 7 control
interno y riesgo de control).

Observación e inspección. Estos procedimientos pueden abarcar

una amplia área, que abarca desde la observación de las actividades
básicas de una entidad, la lectura de informes de gestión o manuales
de control interno hasta la inspección de documentos. Una visita y un
recorrido por las instalaciones de la empresa ayudarán al Auditor a
desarrollar una mejor comprensión del negocio y las operaciones del
cliente. La visualización de las instalaciones ayuda a identificar
algunas protecciones de control interno. Ver el proceso de producción
ayudará al Auditor a evaluar el movimiento de inventario y el uso de
activos fijos. Las observaciones de la orden, la limpieza y el diseño
físico de las instalaciones y de las funciones rutinarias y los hábitos de
trabajo de los empleados a menudo pueden decirle al Auditor más
sobre el cliente de lo que se puede aprender al estudiar los registros
contables. Un conocimiento de las instalaciones físicas y el diseño de
la planta puede apuntar a las preguntas correctas para hacer durante
la fase de planificación, o obtener las respuestas correctas a las
preguntas más adelante en la auditoría. Conocer el diseño ayudará a
planear Cuántos miembros del personal de auditoría serán necesarios
para participar en la observación del inventario físico. En la visita al
sitio, el auditor puede ver signos de problemas potenciales. El óxido en
el equipo puede indicar que los activos de la planta han estado
inactivos. El exceso de polvo en materias primas o productos
terminados puede indicar un problema de obsolescencia. Los
auditores pueden ver el alcance físico de la segregación de deberes
dentro de la organización del cliente observando el número de
empleados de la oficina.

Otras fuentes de información

Además de estos procedimientos, el auditor podría considerar obtener

información de otras fuentes, por ejemplo, el asesor legal externo de la
entidad, o fuentes de datos disponibles externamente, incluyendo
informes de analistas, revistas de la industria, gobierno estadísticas,
encuestas, textos, periódicos financieros, etc. Organizaciones
profesionales como el Instituto Americano de contadores públicos
certificados (AICPA) distribuyen guías de auditoría de la industria y la
mayoría de los Indus-Tries tienen revistas comerciales y libros que
describen su negocio. La mayoría de las grandes firmas de auditoría
también tienen grupos de la industria siguiendo los desarrollos en esas
industrias y creando boletines informativos sobre artículos específicos
de la industria.
 Discusión del equipo de auditoría

Por último, la ISA 315 requiere una discusión en todo el equipo sobre
la susceptibilidad de los Estados financieros al fraude o error. Una
razón importante para este requisito es la consideración de que los
miembros del equipo colectivamente tienen un acceso más amplio a
las personas dentro de la organización y sus ideas. Como se suele
decir, la información más interesante se puede obtener típicamente en
los ascensores y en el estacionamiento, y, de nuevo, podría haber un
mejor equilibrio en los conocimientos del equipo si las perspectivas en
la entidad no se limitan sólo a las transmitidas por la alta gerencia.

Cliente continuo

Si el cliente es uno continuo, se revisan los documentos de trabajo del

año anterior y se puede colocar la confianza en las observaciones de
períodos anteriores. El archivo de auditoría permanente del cliente con
frecuencia contiene información sobre el historial de la empresa,
registros de los más importantes políticas contables en años anteriores
y listas sin embargo, antes de basarse en los documentos de trabajo
existentes, el auditor debe asegurarse de que no haya habido cambios
significativos en los aspectos relevantes de la entidad o el entorno del
cliente.

Comprender la entidad y su entorno

La ISA 315 distingue los siguientes aspectos relevantes en la

comprensión de la entidad y su entorno:
Factores externos de la industria, reglamentarios y otros, incluido
el marco de información financiera aplicable;
naturaleza de la entidad, incluida la selección y aplicación de las
políticas contables de la entidad;
objetivos y estrategias, y los riesgos empresariales relacionados
que pueden dar lugar a una mala declaración material de los Estados
financieros;
medición y revisión del rendimiento financiero de la entidad;
control interno (discutido en el capítulo 7 control interno y riesgo
de control).
En el resto de este capítulo, estos aspectos serán discutidos con más
detalle.
La ilustración 6,3 ofrece una perspectiva global de los sistemas de
riesgo empresarial del cliente.
Organización
Interna
Ambiente
Configuración
Cultura
Competencias
Ventajas del proceso
Comunicación

local: entorno
Los mercados laborales locales
Competencia directa
La innovación de la competencia
Relación cliente/proveedor

Global:
Los benvironamientos regulatorios laxos
Los recursos naturales
La competencia mundial
Ventajas culturales

Industria, reglamentación y otros factores externos

Es importante entender la industria del cliente porque su industria tiene

riesgos específicos creados por la naturaleza del negocio, las
convenciones contables y la regulación de la industria. Entender los
riesgos inherentes comunes a todas las empresas en una determinada
industria ayuda a la Auditor identifican los riesgos inherentes de cada
empresa. Por ejemplo, la industria de las telecomunicaciones tiene
ciertos riesgos porque es globalmente competitiva, los cambios
tecnológicos pueden hacer que ciertos activos sean obsoletos a un
ritmo más rápido que lo anticipado, y las leyes de telecomunicaciones
controlan las tarifas base y de servicio de un cliente . En otras
palabras, la industria da lugar a riesgos que pueden dar lugar a una
mala declaración material de los Estados financieros de una empresa
individual.

Uno de los factores relevantes a este respecto es el marco de

información financiera (por ejemplo, las normas internacionales de
información financiera (IFRS)) que es aplicable a la jurisdicción en la
que opera la empresa. Otros factores relevantes para la comprensión
de la industria podrían ser la competencia, el proveedor y las
relaciones con los clientes, los avances tecnológicos y los costos
energéticos. El entorno regulatorio es relevante para entender la
industria: los principios contables (y su aplicación específica de la
industria), la fiscalidad, los requisitos medioambientales y las leyes y
políticas gubernamentales que afectan a la industria. Las industrias
también se ven afectadas por factores externos como las
CONDI-CIONES económicas generales, las tasas de interés y la
disponibilidad de capital y deuda. En la ilustración 6,4 se ofrece una
lista de los asuntos que un auditor podría considerar al obtener una
comprensión de la industria, la reglamentación y otros factores
externos que afectan a una entidad.

Industria, reglamentación y otros factores externos, incluidos los

auditores del marco de información financiera aplicables deben
considerar

Las condiciones de la industria

El mercado y la competencia, incluida la demanda, la capacidad
y la competencia de precios
Actividad cíclica o estacional
La tecnología del producto relacionada con los productos de la
entidad
El suministro de energía y el costo
Entorno regulatorio
Los principios contables y las prácticas específicas de la
industria
Marco regulatorio para una industria regulada
Legislación y regulación que afectan significativamente las
operaciones de la entidad – requisitos regulatorios
– Actividades de supervisión directas
Impuestos (corporativos y otros)
 Las políticas gubernamentales que afectan actualmente a la
conducta de la empresa-monetaria, incluidos los controles de divisas
– Incentivos financieros (por ejemplo, programas de ayuda
gubernamental) – aranceles, restricciones comerciales
Los requisitos medioambientales que afectan a la industria y al
negocio de la entidad
Otros factores externos que actualmente afectan al negocio de la
entidad
Nivel general de actividad económica (por ejemplo, recesión,
crecimiento)
Las tasas de interés y la disponibilidad de financiación
Inflación, revalorización de moneda

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse60.html
  
6.1​ ​CONCEPTO DE PLANEACIÓN 
En el proceso administrativo, se tiene como etapa inicial la Planeación, la cual
consiste en la formulación del estado futuro deseado para una organización y
con base en éste plantear cursos alternativos de acción, evaluarlos y así
definir los mecanismos adecuados a seguir para alcanzar los objetivos
propuestos, además de la determinación de la asignación de los recursos
humanos y físicos necesarios para una eficiente utilización.  
 
La planeación implica crear el futuro desde el presente con una visión
prospectiva, es decir como una prolongación de éste y comprende por lo tanto
el establecimiento anticipado de objetivos, políticas, estrategias, reglas,
procedimientos, programas, presupuestos, pronósticos, etc. 
 
3. "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la
auditoría. El auditor plantea desempeñar la auditoría de manera
eficiente y oportuna 
 
Planeación del trabajo 
 
4. La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que
se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que
los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es
completado en forma expedita. La planeación también ayuda para la
 apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación
del trabajo hecho por otros auditores y expertos.​ ​[ NIA, 1998 ] 
 
La primera fase del trabajo de Auditoría es también la Planeación y tiene la
misma connotación de la etapa del proceso administrativo descrita, pero
aplicada específicamente al examen a realizar. La planeación de la auditoría
al igual que la planeación en el proceso administrativo, está conformada por
objetivos, procedimientos, programas y presupuestos. 
 
Los objetivos son los propósitos establecidos con antelación que marcan la
directriz que debe seguir el auditor al realizar el examen y que definen
prácticamente las actividades que realizará el mismo para cumplir con ellos. 
 
Los procedimientos se constituyen como el conjunto de técnicas organizadas
en forma lógica y secuencial con las cuales se pretende el cumplimiento de los
objetivos del examen, las cuales determinan la extensión y oportunidad de las
pruebas a aplicar y los instrumentos que se utilizarán en la obtención de las
mismas. 
 
Los programas son los planes específicos que sustentados en los objetivos y
los procedimientos determinan el desarrollo de las actividades teniendo en
cuenta los recursos humanos y de tiempo. 
 
Los presupuestos se refieren a la presentación de los programas de auditoría
valorados en unidades financieras, para determinar sus costos y de esta
manera planear los ingresos que deben estimarse. 
 
Se puede entonces conceptualizar la Planeación de la Auditoría así: 
 
La Planeación de la Auditoría es la fase inicial del examen y consiste en
determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a
utilizar, la extensión de las pruebas que se van a aplicar, la
oportunidad de las mismas, los diferentes papeles de trabajo en los
cuales se resumirán los resultados y los recursos tanto humanos
como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos
propuestos de la manera más eficiente.  
https://www.incp.org.co/el-proceso-de-la-planificacion-en-la-auditoria-y-su-relevancia/
El proceso de la planificación en la auditoría y su
relevancia
La planificación es un proceso relevante para cualquier tipo de actividad que se va a desarrollar.
Elaborar una planificación en la auditoría permite tener a la mano detalles sobre los
procedimientos, la forma de actuar y los resultados probables que se obtendrán con su
aplicación, además de poseer una descripción y análisis de los problemas o resistencias que se
encontrarán durante el proceso. Para la auditoría la planificación toma un papel relevante
puesto que con esta herramienta se puede profundizar y tecnificar los procedimientos,
identificar la disponibilidad y el alcance de cada uno, la creación de un plan estratégico que
permitirá identificar los riesgos de la auditoría. En conclusión, la planificación en la auditoría,
debido a su nuevo enfoque, aporta significativamente a la labor por lo que se convierte en una
herramienta de importancia para la auditoría.​
 Importancia de la planificación de una auditoría
El planeamiento o planificación en términos generales, es un proceso mediante el cual se toma
decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en
un determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de acción detallado y cuantificado.

El planeamiento como etapa primaria del proceso de auditoría fue establecido para preveer los
procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y objetivas que sirvan de
soporte a la opinión que se vierta sobre la entidad o empresa bajo examen.

La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se hayan
podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es importante esta reflexión
para identificar aquellas áreas problemáticas a las que probablemente haya que dedicar más
tiempo y recursos.

El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la auditoría, que
será recogido en un documento formal denominado Plan de Auditoría. Se puede limitar el
alcance del proceso de auditoría por razones tales como indisponibilidad de recursos, cercanía a
otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de una
determinada área.

En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificación de recursos,
entendida como la especificación de tiempo, plazos, recursos humanos, recursos materiales y
costo del proceso. Los conceptos a tener en cuenta para hacer la Planificación son:

▪ Alcance de los objetivos.

▪ Priorización de áreas a auditar.
▪ Resultados parciales a considerar.
▪ Plazos para la ejecución del trabajo.
▪ Equipo de auditoría.
El objetivo del planeamiento es el determinar la oportunidad de la realización del trabajo y la
cantidad de profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de auditoría.

El planeamiento o planificación del proceso de auditoría es un aspecto que se profundiza y

tecnifica para lograr que se llegue a un planeamiento estratégico, en donde se identifique los
riesgos de auditoría, constituyéndose en uno de los mayores aportes en el nuevo enfoque de la
auditoría.

El planeamiento o planificación estratégica, como un primer paso en la auditoría, es

fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de auditoría, evitar dispersiones
de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal más experimentado,
preveer situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen, y anticipar dificultades que
puedan afectar la conclusión e informe del auditor.

El planeamiento en la auditoría es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente aplicada

para llegar al objetivo de la auditoría programada, y para poder determinar los procedimientos
de auditoría a utilizar en la fase de la ejecución de la misma.
 El planeamiento en la auditoría, comprende la relación de objetivos, metas, políticas, programas
y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar una auditoría eficaz.

El auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de manera eficiente y
oportuna.

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de
una auditoría de alta calidad y debe estar basada en el conocimiento de la actividad que
desarrolla la entidad o empresa a examinar.

Importancia del planeamiento

El planeamiento en la auditoría debe efectuarse para:

1. Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos

contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del
control interno de la entidad o empresa a auditar.
2. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los
procedimientos de auditoría a emplear.
3. Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos
determinados.
4. Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar.
5. Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo de entidad
a auditar.
Tipos de planeamineto
En el proceso de la auditoría existen tres tipos de planeamiento, los cuales básicamente están en
función a los objetivos a conseguir y al tipo de auditoría a ejecutar. Y son:

1. Planeamiento para auditoría financiera.

2. Planeamiento para auditoría de gestión.
3. Planeamiento para exámenes especiales.
1. Planeamiento para auditoría financiera:​ comprende a la auditoría a los estados
financieros, y a la auditoría financiera en particular.
2. Planeamiento para auditoría de gestión:​ tiene como objetivo evaluar el grado de
economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos económicos, así como el
desempeño de los empleados y funcionarios, respecto al cumplimiento de metas y
objetivos programados y el logro de los resultados.
3. Planeamiento para exámenes especiales:​ este planeamiento combina los objetivos de
la auditoría financiera y de gestión.​

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MGAG-Cap-V.pdf
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