TITULO:

CARACTERIZACIÓN DE LAS PERCEPCIONES DE LAS MICRO Y

PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL PERÚ:
RUBRO DISTRIBUIDORA DE CERVEZA CASO
REPRESENTACIONES RAMIREZ SULLANA Y PROPUESTA DE
MEJORA, 2017.

CHARACTERIZATION OF THE PERCEPTIONS OF THE MICRO AND SMALL

BUSINESSES OF THE SECTOR TRADE OF PERU: RUBRO DISTRIBUIDORA DE
CERVEZA CASO REPRESENTACIONES RAMIREZ SULLANA AND PROPOSAL
OF IMPROVEMENT, 2017.

AUTOR

JHONN JAIRO ALFONSO SUAREZ ORTEGA

UNIVERSIDAD:

CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

 RESUMEN

El presente Proyecto tiene por objetivo general: Determinar y describir la

Caracterización de las Percepciones de las micro y pequeñas empresas del sector
Comercio del Perú: Rubro Distribuidora de Cerveza Caso Representaciones Ramírez
Sullana y propuesta de mejora, 2017. Fue de tipo cuantitativo, retrospectiva y
transversal, de nivel descriptivo- no experimental. Tiene como resultado: Respecto al
pago del IGV el 30% de las personas si están de acuerdo y el 70% no están de acuerdo,
lo cual quiere decir que la mayoría de personas no están de acuerdo con el pago
adelantado del Impuesto General a las Ventas, El propietario no está de acuerdo que
realicen una retención sobre su importe de la operación, ya que con ese importe que le
retiene el agente de Percepción lo incluye en la inversión para luego obtener más
ganancias y poder realizar el pago de su Percepción, El propietario da a conocer que
mayormente no pide devolución de Percepción por evitar que lo supervisen o le
realicen auditoria por el pedido de la devolución de percepción, lo cual Sunat por no
perder en la auditoria por algo pequeño que no cumpla Representaciones Ramírez le
pondrá su respectiva multa. Al ver los resultados de las encuestas efectuadas en
“Representaciones Ramírez” Concluyo que debe de mejorar en el cumplimiento del
pago del impuesto general a las ventas, en la deducción de mensualmente del impuesto
general a las ventas, en no pedir devolución de Percepción para así evitar ser
supervisado por la Sunat, como todo sabemos Sunat nunca pierde, lo cual en
Representaciones Ramírez al no cumplir con todo lo que exige Sunat lo Multará, hasta
puede llegar que la multa propuesta pueda ser mayor a su monto de devolución de
Percepción también tiene que mejorar en el llenado de los libros contables
mensualmente.

PALABRA CLAVE: PERCEPCIONES, TRIBUTOS, MYPES.

iii
 ABSTRACT

CHARACTERIZATION OF THE PERCEPTIONS OF THE MICRO AND SMALL

BUSINESSES OF THE SECTOR TRADE OF PERU: RUBRO DISTRIBUIDORA DE
CERVEZA CASO REPRESENTACIONES RAMIREZ SULLANA AND PROPOSAL
OF IMPROVEMENT, 2017.
The main objective of this Project is to: Determine and describe the Characterization of
the Perceptions of Micro and Small Enterprises in the Peruvian Trade Sector: Beer
Distribution Sector, Representations Ramírez Sullana Case and Improvement Proposal,
2017. It was of a quantitative, retrospective and transversal, descriptive level - not
experimental. It has as a result: Regarding the payment of the VAT, 30% of the people
agree and 70% do not agree, which means that most people do not agree with the
advance payment of the General Tax at the same time. Sales, The owner does not agree
to make a deduction on the amount of the operation, because with that amount that
holds the Perception agent included in the investment to then get more profits and be
able to make the payment of his Perception, The owner announces that he does not ask
for a refund of Perception to avoid being supervised or that he is audited for the request
of the return of perception, which Sunat not to lose in the audit due to something small
that does not comply. Representations Ramírez will put his respective fine. When I see
the results of the surveys carried out in " Representations Ramírez" I conclude that it
must improve in the fulfillment of the payment of the general sales tax, in the monthly
deduction of the general sales tax, in not requesting a refund of Perception for avoid
being supervised by the Sunat, as we all know Sunat never loses, which in Ramirez
Representations by not fulfilling all that demands Sunat will fines, it may even be that
the proposed fine may be greater than your refund amount Perception also has that
improve in the filling of the accounting books monthly.

KEY WORD: PERCEPTIONS, TRIBUTES, MYPES.

iv
 I. INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación corresponde a la línea de investigación:

CARACTERIZACIÓN DE LAS PERCEPCIONES DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL PERÚ: RUBRO DISTRIBUIDORA
DE CERVEZA CASO REPRESENTACIONES RAMIREZ SULLANA Y
PROPUESTA DE MEJORA, 2017.

En este Proyecto de Investigación se dará a conocer sobre el régimen de percepción del

Impuesto General a las Ventas lo cual su función es realizar el cobro por adelantado
del Impuesto General a las Ventas a las Micro y pequeñas empresas.

La Superintendencia de Administración Tributaria ha creado este mecanismo con el fin

de asegurar el cumplimiento de las obligaciones que tiene todo contribuyente, lo cual
esto le afecta a todas las MYPES del Perú

.Según SUNAT (2016) Afirma que “El Régimen de Percepciones realiza el cobro
adelantado del Impuesto General a las Ventas a través de su agente de percepción, lo
cual él se encargara de retener el 2 por ciento al cliente del monto total de las boletas
utilizadas durante el mes.” (p.1)

En el año 2006 el señor DIOSES SUNCIÓN CESAR MARIO decidió emprender el

camino en la venta de cerveza al por menor y mayor, persona humilde que día a día
sale adelante, su local está ubicado en calle Lourdes s/n Representaciones Ramírez
Sullana, llevando 11 años de experiencia en este negocio, manteniéndose a flote hasta el
día de hoy.

Según DOMINGO (2014) Afirma “que todas las Micro y pequeñas empresa del Perú
piensan y están de acuerdo que el sistema de Percepcione debe desaparecer, ya que es
una obligación que los contribuyentes pagen su impuesto por adelantado, pues al
realizar el pago esto afecta a la inversión de las empresas. Sin embargo por el
cumplimiento de la Ley de Percepción el porcentaje es de 2%, Al realizar el pedido de
devolución debe ser algo rapido y simple . Al realizar el cobro de percepción al
contribuyente ocasiona un desfinaciamiento, un monto que puede ser utilizado en la
inversión de la empresa, hasta puede que el cliente cierre la empresa.”(P. 1)

1
. El contribuyente debe de saber utilizar y sacar provecho del cobro de las percepciones
que realiza el agente de Percepción, al recaudar nuestra Percepción podemos utilizarlo
para pagar nuestros impuestos y así estaríamos contribuyendo con nuestras
obligaciones tributarias.

El presente trabajo de investigación corresponde a la línea de investigación:

CARACTERIZACIÓN DE LAS PERCEPCIONES DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL PERÚ: RUBRO DISTRIBUIDORA
DE CERVEZA CASO REPRESENTACIONES RAMIREZ SULLANA Y
PROPUESTA DE MEJORA, 2017.

En este Proyecto de Investigación se dará a conocer sobre el régimen de percepción del

Impuesto General a las Ventas lo cual su función es realizar el cobro por adelantado
del Impuesto General a las Ventas a las Micro y pequeñas empresas.

La Superintendencia de Administración Tributaria ha creado este mecanismo con el fin

de asegurar el cumplimiento de las obligaciones que tiene todo contribuyente, lo cual
esto le afecta a todas las MYPES del Perú

.Según SUNAT (2016) Afirma que “El Régimen de Percepciones realiza el cobro
adelantado del Impuesto General a las Ventas a través de su agente de percepción, lo
cual él se encargara de retener el 2 por ciento al cliente del monto total de las boletas
utilizadas durante el mes.” (p.2)

En el año 2006 el señor DIOSES SUNCIÓN CESAR MARIO decidió emprender el

camino en la venta de cerveza al por menor y mayor, persona humilde que día a día
sale adelante, su local está ubicado en calle Lourdes s/n Representaciones Ramírez
Sullana, llevando 11 años de experiencia en este negocio, manteniéndose a flote hasta el
día de hoy.

Según DOMINGO (2014) Afirma “que todas las Micro y pequeñas empresa del Perú
piensan y están de acuerdo que el sistema de Percepcione debe desaparecer, ya que es
una obligación que los contribuyentes pagen su impuesto por adelantado, pues al
realizar el pago esto afecta a la inversión de las empresas. Sin embargo por el
cumplimiento de la Ley de Percepción el porcentaje es de 2%, Al realizar el pedido de

2
devolución debe ser algo rapido y simple . Al realizar el cobro de percepción al
contribuyente ocasiona un desfinaciamiento, un monto que puede ser utilizado en la
inversión de la empresa, hasta puede que el cliente cierre la empresa.”(P. 3)

El contribuyente debe de saber utilizar y sacar provecho del cobro de las percepciones
que realiza el agente de Percepción, al recaudar nuestra Percepción podemos utilizarlo
para pagar nuestros impuestos y así estaríamos contribuyendo con nuestras
obligaciones tributarias.

Tiene como enunciado del problema, ¿Cuáles son las características de las

Percepciones del micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú: Rubro

Distribuidora de Cerveza caso Representaciones Ramírez Sullana y propuesta

de mejora, 2017?

El presente Proyecto tiene por objetivo general: Determinar y describir la

Caracterización de las Percepciones de las micro y pequeñas empresas del sector

comercio del Perú y de Representaciones Ramírez Sullana y propuesta de

mejora, 2017.

*Describir las características de las Percepciones de las micro y pequeñas empresa del

sector comercio del Perú, 2017.

*Describir las características de las Percepciones de Representaciones Ramírez

Sullana y propuesta de mejora, 2017.

*Realizar un análisis comparativo de las características de las Percepciones de las

micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y de Representaciones

Ramírez Sullana y propuesta de mejora, 2017.

*Hacer una propuesta de mejora de las Percepciones de Representaciones Ramírez

Sullana y propuesta de mejora, 2017

3
 Esta investigación es de gran importancia para estudiantes, pues aporta nuevos
conocimientos apoyando de esta forma a personas que están realizando trabajos
de estudios, proyectos, entre otros.

Orienta a muchas personas que deseen emprender un negocio o comercio como

éste, dando estrategias, mejorando las obras públicas en el área de control
interno.

A raíz de esta investigación ha aportado conocimientos necesarios e importantes

como estudiante, estando próximo a culminar la carrera profesional, de tal
manera que podrá ayudar en un futuro permitiendo compartir a personas que
desconozcan el tema.

Las Micro y pequeñas empresas es de mucha importancia para nuestro Perú, ya

que tienen el nivel alto en el movimiento de la economía, lo negativo es que la
mayoría de micro empresas no cumplen con los requisitos de la Ley, lo cual es
una falta grave, pues ya que los empresarios al momento de iniciar su micro y
pequeña empresa no se formalizan por el monto excesivo a pagar.

En la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote Uladech hay una escasa

información sobre proyectos referidos a percepciones de una distribuidora de
cerveza, lo cual este tema es muy poco común. La finalidad de este trabajo es
determinar las deficiencias que tiene la empresa como ayudarla a mejorar de en
el cumplimiento del pago del impuesto general a las ventas, en la deducción
mensualmente del impuesto general a las ventas, en no pedir devolución de
Percepción para así evitar ser supervisado por la Sunat, como todo sabemos
Sunat nunca pierde, lo cual en Representaciones Ramírez al no cumplir con
todo lo que exige Sunat lo Multará, hasta puede llegar que la multa propuesta
pueda ser mayor a su monto de devolución de Percepción también tiene que
mejorar en el llenado de los libros contables mensualmente.

4
 I MATERIAL Y MÉTODOS

Fue de tipo cuantitativo, retrospectiva y transversal, De nivel descriptivo, En esta

investigación fue no experimenta, Se utilizó la técnica de la encuesta, Se utiliza un
cuestionario que son aplicados en forma personal estructurado de 13 preguntas cerradas
distribuidas en Percepción de la empresa.

ANALISIS DE RESULTADOS
TABLA N01

En la encuesta realizada respecto al pago del IGV el 30% de las personas si están de acuerdo y
el 70% no están de acuerdo, lo cual quiere decir que la mayoría de personas no están de
acuerdo con el pago adelantado del Impuesto General a las Ventas
TABLA N02

El 30% de las personas encuestadas si puede deducir su Impuesto General a las Ventas
mensualmente lo cual el 70% no lo puede.

TABLA N0 3

En la encuesta realizada encontramos que el 80% de las personas asegura que al aplicar el
cobro adelantado están cumpliendo con las obligaciones Tributarias y el 20 % respondieron
que no. Lo cual estos datos recopilados dicen que la mayoría de las personas encuestadas
cumplen con las obligaciones Tributarias.
TABLA N0 4

El 60% de los encuestados respondieron que si realizan el pago con el programa de

Declaraciones Tributarias y el 40% respondieron que no. Lo cual los clientes utilizan un
programa de pagos de para las Declaraciones tributarias.

TABLA N0 5
En la encuesta realizada el 100% respondieron el régimen de percepción del IGV busca
combatir la informalidad y la evasión Fiscal.

TABLA N0 6

En la encuesta realizada al propietario no está de acuerdo que realicen una retención sobre su
importe de la operación, ya que con ese importe que le retiene el agente de Percepción lo
incluya en la inversión para luego obtener más ganancias y poder realizar el pago de su
Percepción.

TABLA N0 7
En la encuesta realizada el propietario da a conocer que mayormente no pide devolución de
Percepción por evitar que lo supervisen o le realicen auditoria por el pedido de la devolución

5
de percepción, lo cual Sunat por no perder en la auditoria por algo pequeño que no cumpla
Representaciones Ramírez le pondrá su respectiva multa.

TABLA N0 8
En los resultados de la encuesta hemos encontrado que por ciertos meses si realiza el registro
de compras y ventas, otras veces declara en cero.
TABLA N0 9

En los resultados obtenidos aplicados a las personas que elaboran en la microempresa nos
dice que el 80% utilizan este método y el 20% no lo aplican, también por lo que es
Representaciones Ramírez está en el negocio de distribuidor de Cerveza, lo cual se le hace más
fácil al realizar este método.

TABLA N0 10

El 80% de los encuestados respondieron que si afecta al presupuesto destinado a la

microempresa, al no realizar el cobro por adelantado de percepción, el monto retenido lo
incluye en la inversión lo cual obtendría más ganancias .

TABLA N0 11

El 50% de las personas encuestadas respondieron que si cumplen con los requisitos del
comprobante de Percepción.
TABLA N0 12

En la encuesta aplicada encontramos que elaboran hasta diez trabajadores en la microempresa

ABLA N0 13

En la encuesta realizada hemos encontrado que el monto anual es hasta ciento cincuenta
Unidades Impositivas, lo cual si se pasa el monto de las unidades impositivas le exigirán que
pague más, lo cual no le resultaría.

Al ver los resultados de las encuestas efectuadas en “Representaciones Ramírez” he

observado que debe de mejorar en el cumplimiento del pago del impuesto general a las
ventas, en la deducción de mensualmente del impuesto general a las ventas, en no pedir
devolución de Percepción para así evitar ser supervisado por la Sunat, como todo
sabemos Sunat nunca pierde, lo cual en Representaciones Ramírez al no cumplir con
todo lo que exige Sunat lo Multará, hasta puede llegar que la multa propuesta pueda ser
mayor a su monto de devolución de Percepción también tiene que mejorar en el llenado
de los libros contables mensualmente.

6
V. CONCLUSIONES
CON RESPECTO AL OBJETIVO 1:
DE ACUERDO A LOS AUTORES MENCIONADOS:
_Según Maria Luz, (2015) concluye que el Sistema de Pagos Adelantados del Impuesto
General a las Ventas cumplen con sus objetivos y a su vez disminuye la informalidad.
Ha permitido apreciar que la evasión es alta, ya que con este sistema se ha logrado
detectar que se puede recaudar más si se logra incorporar a más contribuyentes, ya que
existen como tales, pero evaden el pago de sus obligaciones tributarias.
_ Según Quezada (2014) concluye que la Administración Tributaria ha decidido crear
un mecanismo de recaudación tributaria que ayude a erradicar esta problemática con el
cobro por adelantado del Impuesto General a las Ventas de acuerdo a las actividades
comerciales que realizan las MYPES. Por otro lado se debe tener en cuenta que la
aplicación de Sistema Tributario no afecta el crecimiento, desarrollo y estabilidad de las
Pequeñas Empresas que son las que más existen en nuestro país; por el contrario se debe
asimilar que el cumplir adecuadamente de este compromiso facilitará al gobierno a
financiar mejor el desarrollo de las mismas.
CON RESPECTO AL OBJETIVO 2:
DE ACUERDO AL AREA INVESTIGADA:
_Con respecto a las Percepciones Concluyo en Representación Ramírez en la renta
mensual del mes septiembre del 2017 obtuvo en ventas s/. 74,835, lo cual en Tributo
por pagar s/. 13,470, en Compras obtuvo s/. 70,568 y en Tributo s/. 12,702, en el
porcentaje –Art. 85* inciso .b) obtuvo 1.0, en Renta obtuvo 748, según en el mes
realizo 3 compras del mismo Agente de Percepción BAKCUS con Ruc 20100113610,
serie FB89, numero: 00013798, día: 21/09/2017, Percepción: s/. 554.24,serie FC21,
numero: 00016460, día: 07/09/2017, Percepción: s/. 556.92, serie FC26, numero:
00016680, día: 28/09/2017, Percepción: s/. 554.24 y para culminar en determinación de
la deuda obtuvo en impuesto resultante o saldo a favor: 768, en percepciones declaradas
en el período tiene (1,665), en percepciones declaradas en períodos anteriores (8,556),
en saldo de percepciones no aplicados obtuvo 9,453

_Con Respecto a la Renta mensual del mes de octubre del 2017 obtuvo en ventas s/.
13,950 lo cual en Tributo por pagar s/. 2,511, en Compras obtuvo s/. 13,215 y en

7
Tributo s/. 2,379, en el porcentaje –Art. 85* inciso .b) obtuvo 1.0, en Renta obtuvo 140,
según en la compra el Agente de Percepción BAKCUS con Ruc 20100113610, serie
FCC33, numero: 00017377, día: 26/10/2017, Percepción: s/. 311.87 y para culminar en
determinación de la deuda obtuvo en impuesto resultante o saldo a favor: 132, en
percepciones declaradas en el período tiene (312), en percepciones declaradas en
períodos anteriores (9,453), en saldo de percepciones no aplicados obtuvo 9,633

CON RESPECTO AL OBJETIVO 3:

RESPECTO A LA COMPARACIÓN DEL OBJETIVO 1 Y OBJETIVO 2

_Con Respecto a Representaciones Ramírez tiene pequeños problemas como la

deducción de del impuesto general a la ventas, el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, la retención de la percepción por adelantado, en la devolución de
Percepción para así evitar ser supervisado por la Sunat, como todo sabemos Sunat
nunca pierde, lo cual en Representaciones Ramírez al no cumplir con todo lo que exige
Sunat lo Multará, hasta puede llegar que la multa propuesta pueda ser mayor a su monto
de devolución de Percepción también tiene que mejorar en el llenado de los libros
contables mensualmente.

La actual investigación tiene un poco de similitud por el Autor María Luz, (2015)
concluye que el Sistema de Pagos Adelantados del Impuesto General a las Ventas
cumplen con sus objetivos y a su vez disminuye la informalidad. Ha permitido apreciar
que la evasión es alta, ya que con este sistema se ha logrado detectar que se puede
recaudar más si se logra incorporar a más contribuyentes, ya que existen como tales,
pero evaden el pago de sus obligaciones tributarias.

Según Quezada (2014) coincide con la investigación, concluye que la Administración

Tributaria ha decidido crear un mecanismo de recaudación tributaria que ayude a
erradicar esta problemática con el cobro por adelantado del Impuesto General a las
Ventas de acuerdo a las actividades comerciales que realizan las Micro y pequeñas
empresas

8
CON RESPECTO AL OBJETIVO 4:
Concluyo que debe de mejorar en el cumplimiento del pago del impuesto general a las
ventas, en la deducción de mensualmente del impuesto general a las ventas, en no pedir
devolución de Percepción para así evitar ser supervisado por la Sunat, como todo
sabemos Sunat nunca pierde, lo cual en Representaciones Ramírez al no cumplir con
todo lo que exige Sunat lo Multará, hasta puede llegar que la multa propuesta pueda ser
mayor a su monto de devolución de Percepción también tiene que mejorar en el llenado
de los libros contables mensualmente.

VI.- RECOMENDACIONES
_Responsabilidad en el pago del impuesto general a as ventas.
_Orientación al pedir devolución de Percepción.
_Evitar perder las boletas de ventas o las facturas de compras
_Tener al día su contabilidad bien estructurada.
_Cumplir con las declaraciones del PDT 0621 mensualmente y el pago respectivo de la
Renta mensual.
_No utilizar Facturas de los meses anteriores
_ Evitar declara en cero los meses.

9
REGIMEN DE PERCEPCIONES

REPRESENTACIONES RAMIREZ

AÑO 2017

10
 2.3.1.2 ESTADOS FINANCIEROS AÑO 2016

Ilustración 1 ESTADOS FINANCIEROS “ACTIVO” AÑO 2016

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

11
 ESTADOS FINANCIEROS AÑO 2016

Ilustración 2 ESTADOS FINANCIEROS “PASIVO” AÑO 2016

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

12
 2.3.1.3 ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS AÑO 2016

Ilustración 3 ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS AÑO 2016

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

13
 2.3.1.4 IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2016

Ilustración 4 IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2016

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

14
 2.3.1.5 CRÉDITO CONTRA IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2016

Ilustración 5 CRÉDITO CONTRA IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2016

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

15
 2.3.1.6 DETERMINACIÓN DE LA DEUDA AÑO 2016

Ilustración 6 DETERMINACIÓN DE LA DEUDA AÑO 2016

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

16
 2.3.1.7 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE PERCEPCION AÑO 2017

Ilustración 7 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE PERCEPCION AÑO 2017

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

17
 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE PERCEPCION AÑO 2017

Ilustración 8 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE PERCEPCION AÑO 2017

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

18
 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE PERCEPCION AÑO 2017

Ilustración 9 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE PERCEPCION AÑO 2017

FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

19