CUADRO COMPARATIVO

CRISTIAN LEANDRO HENAO GIRALDO ID. 000511468

Presentado a:

JORGE MARIO MORENO SANCHEZ

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

TRIBUTARIA II NRC 38697

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

CHINCHINÁ CALDAS

2019
 CUADRO COMPARATIVO

¿Qué cambios trajo la reforma tributaria en materia de renta tanto para personas naturales como jurídicas?

PERSONAS JURIDICAS PERSONAS NATURALES

La disminución de la tarifa general aplicable a Unificación de cedulas.
sociedades nacionales y sus asimiladas,
establecimientos permanentes de entidades del Modificación de tarifas especiales para

exterior, y a las personas jurídicas extranjeras con dividendos.

o sin residencia en el país. A partir del año

Los ingresos no constitutivos de renta, así como
gravable 2019 y hasta el 2022, la tarifa pasará de
los costos, gastos, deducciones, rentas exentas,
manera gradual de un 33 % a un 30 %.
beneficios tributarios y demás conceptos a ser

Las entidades financieras que en el período restados para efectos de obtener la renta líquida

gravable correspondiente posean una renta igual cedular, no podrán ser reconocidos en más de una

o superior a 120.000 UVT ($4.112.400.000 para cédula, ni podrán generar doble beneficio.

2019), deberán liquidar puntos porcentuales

adicionales sobre la tarifa del impuesto de renta.
Disposiciones
Será deducible el 100 % de los impuestos, tasas y
Fiscales
contribuciones efectivamente pagadas durante el
año gravable, siempre que tengan relación de
Serán consideradas rentas de trabajo exentas el
seguro y las compensaciones por muerte, al igual
que las prestaciones sociales de los miembros de
las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional en
actividad o retiro.

causalidad con su actividad económica, y con

Los ingresos por concepto de auxilio de cesantías
excepción del impuesto sobre la renta y
y los intereses sobre las mismas se entenderán
complementario.
realizados en el momento del pago al trabajador

El gravamen a los movimientos financieros, será directamente por el empleador, o cuando tales

deducible el 50 % efectivamente pagado por el cesantías sean consignadas en el fondo. Dicho

contribuyente durante el año gravable, ingreso será considerado una renta exenta.

independientemente de que tenga relación de

causalidad o no con su actividad económica. Este
deberá estar debidamente certificado por el
agente retenedor.
 Se quitan cargas a los generadores de empleo y se
lleva la inversión al campo.
El descuento del 50 % al impuesto de industria y
Disposiciones
comercio y avisos y tableros –ICA–,
Gubernamentales
efectivamente pago, y que posea relación de
causalidad con la actividad económica del
contribuyente.
Se quitan cargas a los generadores de empleo y se
Ventajas lleva la inversión al campo.
El descuento del 50 % al impuesto de industria y
comercio y avisos y tableros –ICA–,
efectivamente pago, y que posea relación de
causalidad con la actividad económica del
contribuyente.
El gravamen a los movimientos financieros, será
deducible el 50 % efectivamente pagado por el
contribuyente durante el año gravable,
independientemente de que tenga relación de
causalidad o no con su actividad económica. Este
deberá estar debidamente certificado por el
agente retenedor.
Las empresas pueden dar auxilios educativos a
empleados o hijos de sus colaboradores sin que se
genere un ingreso indirecto para el beneficiario, y
se consolidan como un recurso deducible de renta
en su totalidad.
Renta exenta de cinco años para las inversiones
en la economía naranja y de 10 años en el sector
agropecuario.
Adición de nuevas tarifas marginales.
Los ingresos no constitutivos de renta, así como
los costos, gastos, deducciones, rentas exentas,
beneficios tributarios y demás conceptos a ser
restados para efectos de obtener la renta líquida
cedular, no podrán ser reconocidos en más de una
cédula, ni podrán generar doble beneficio.
Los aportes obligatorios que efectúen los
trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema
General de Seguridad Social en Pensiones no
harán parte de la base para aplicar la retención en
la fuente por rentas de trabajo y serán
considerados como un ingreso no constitutivo de
renta ni de ganancia ocasional.
La exención prevista en el numeral 10 también
procede en relación con los honorarios percibidos
por personas naturales que presten servicios y que
contraten o vinculen por un término inferior a
noventa (90) días continuos o discontinuos menos
de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a
la actividad
 Disminuir renta a las empresas progresivamente.
Renta exenta de cinco años para las inversiones
en la economía naranja y de 10 años en el sector
agropecuario.
El porcentaje de renta presuntiva se reducirá al
uno y medio por ciento (1,5%) en los años
gravables 2019 y 2020; y al cero por ciento (0 %)
a partir del año gravable 2021.
El porcentaje de renta presuntiva se reducirá al
Desventajas uno y medio por ciento (1,5%) en los años
gravables 2019 y 2020; y al cero por ciento (0 %)
a partir del año gravable 2021.
Sobretasa del 4% en renta al sector financiero.
El impuesto al patrimonio y el impuesto de
normalización no son deducibles en el impuesto
sobre la renta.
En términos de beneficios para personas naturales,
no se desarrolló ninguno importante. Desde un
inicio se buscaba llevar un poco más de carga
hacia las personas naturales.
Las personas naturales que ganen más de $10
millones pagarán IVA del 15%.
Se incrementa el impuesto de renta para personas
con ingresos mensuales promedio mayores a $40
millones.
A partir del año gravable 2019, las
indemnizaciones por seguros de vida, estarán
gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias
ocasionales, en el monto que supere doce mil
quinientas (12.500) UVT.
Los ingresos no constitutivos de renta, así como
los costos, gastos, deducciones, rentas exentas,
beneficios tributarios y demás conceptos a ser
restados para efectos de obtener la renta líquida
cedular, no podrán ser reconocidos en más de una
cédula, ni podrán generar doble beneficio.
 Buscar un crecimiento por encima del 4% en
tanto se quitan cargas a los generadores de
empleo y se lleva la inversión al campo.
Disminuir renta a las empresas progresivamente.
El impuesto al patrimonio líquido del 1% será
a partir de 5.000 millones de pesos en el año.
Las personas naturales que ganen más de $10
millones pagarán IVA del 15%.

El descuento del 50 % al impuesto de industria y Se incrementa el impuesto de renta para personas

comercio y avisos y tableros –ICA–, con ingresos mensuales promedio mayores a $40
efectivamente pago, y que posea relación de millones.
causalidad con la actividad económica del
contribuyente. En la parte económica por parte de las

Impacto personas naturales bajara impresionantemente

El gravamen a los movimientos financieros, será
Económico porque deberá pagar más impuesto y más
deducible el 50 % efectivamente pagado por el
Organizacional personas deberán hacerlo. En cuanto al
contribuyente durante el año gravable,
gobierno obtendrá más recaudos para poder
independientemente de que tenga relación de
causalidad o no con su actividad económica. Este
cubrir el déficit fiscal generado.

deberá estar debidamente certificado por el

agente retenedor.

Todo esto implica reducción en el pago del

impuesto de renta para personas jurídicas, la
economía de la empresa tiende a mejorar porque
incurre en menos gastos tributarios y la economía
a nivel organizacional será mejor.

Todo esto implica reducción en el pago del
impuesto de renta para personas jurídicas, la
Impacto economía de la empresa tiende a mejorar porque
incurre en menos gastos tributarios y la economía
Individual
a nivel organizacional será mejor.
En la parte económica por parte de las
personas naturales bajara impresionantemente
porque deberá pagar más impuesto y más
personas deberán hacerlo. En cuanto al
gobierno obtendrá más recaudos para poder
cubrir el déficit fiscal generado.
 RFERENCIA BIBLIOGRAFICA

 Vargas, C. (S.F). Contabilidad tributaria. Bogotá: Ecoe Ediciones.

 Accounter. (2017). Estatuto Tributario Nacional.

 Actualicese.com. (2017). Impuestos