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°3
.0
DE LA
STRATÉGIE
AUX ACTES
La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010

LES GRANDES ÉTAPES DU

RÈGLEMENT D’UNE SUCCESSION
Sommaire
ETAPE N°1 : OUVERTURE
DU DOSSIER
ETAPE N°2 : ACTE DE NOTORIÉTÉ
ETAPE N°3 : CONSISTANCE
DE LA SUCCESSION
ETAPE N°4 : LE TEMPS DES CHOIX
ETAPE N°5 : CALCUL ET PAIEMENT
DES DROITS
ETAPE N°6 : ACTES DE RÈGLEMENT
DE LA SUCCESSION
Si le notaire est amené à accompagner ses clients dans
les événements heureux de la vie (mariage, donation, acquisition…),
il est également présent dans les événements plus douloureux comme
le règlement de la succession d’une personne proche.
En effet, au-delà des formalités administratives liées au décès,
la disparition d’un proche implique aussi de régler la transmission
de son patrimoine, avec comme ligne d’horizon le dépôt dans
les 6 mois de la déclaration de succession.
Pour autant, le règlement d’une succession ne doit pas s’envisager
sous le seul angle fiscal : les questions civiles et patrimoniales sont
essentielles pour assurer la meilleure protection du survivant du cou-
ple, éviter de créer des tensions au sein de la famille et faire les bons
choix entre les différentes options qui s’offrent à chacun, qu’elles
soient prévues par la loi ou par les dispositions prises par le défunt.
Le présent guide a pour objectif de vous présenter les grandes étapes
du règlement d’une succession, sous l’angle notarial. Il s’adresse
donc en premier lieu aux héritiers afin de leur donner les moyens
de comprendre les démarches à accomplir dans les mois qui suivent
le décès et les choix qui devront être effectués. Sont aussi concernées
toutes les personnes qui souhaitent préparer au mieux leur succession
et limiter au maximum les difficultés prévisibles.
ÉTAPE N°1

OUVERTURE DU DOSSIER
La première étape du règlement d’une succession consiste à choisir
un notaire. Il faudra lui remettre différents documents qui permettront
d’amorcer le dossier et de rechercher l’existence éventuelle d’un testament.
Les héritiers devront prendre des dispositions et s’organiser pour
la gestion des biens.

LE CHOIX DU NOTAIRE
Les héritiers doivent se mettre d’ac-
cord sur le choix d’un notaire. Il est
Le conseil d’Althémis
possible de choisir le notaire du dé- Lorsque les héritiers s’entendent bien il est
funt si celui-ci en avait un (générale-
ment celui qui est en possession du souhaitable qu’ils désignent un interlocuteur
testament). Mais les héritiers sont
libres de choisir un autre notaire, qui
unique vis-à-vis de l’office notarial. Ce correspon-
se fera alors rapidement communi- dant privilégié est tenu informé du suivi du dossier,
quer les éléments détenus par ses
confrères. L’idéal est que tous soient à charge pour lui naturellement de répercuter
d’accord sur le choix retenu. À dé-
faut, chacun des héritiers peut éven- l’information aux autres héritiers.
tuellement se faire représenter par
son notaire. En cas de pluralité d’in-
tervenants, le règlement des notaires
désigne (selon des règles parfois com-
plexes) qui sera le « notaire de la suc- une solution. A l’inverse, la multipli- de partage de rémunération entre les
cession », c’est-à-dire celui qui sera cation des intervenants peut alourdir notaires. Les héritiers qui souhaitent
chargé de rédiger tous les actes. Les le processus. faire intervenir leur propre notaire
notaires des autres héritiers appelés doivent alors prendre à leur charge le
« notaires en second » seront chargés Dans l’hypothèse de l’intervention de coût de son intervention selon des
d’assister leur client. plusieurs notaires, le « notaire de la modalités à définir avec lui.
Dans des successions conflictuelles, le succession » perçoit la totalité des
fait d’avoir plusieurs notaires peut honoraires sur la plupart des actes. En RECHERCHE D’UN TESTAMENT
permettre de trouver plus facilement effet, à l’inverse des ventes il n’y a pas OU DE DISPOSITIONS
DE DERNIÈRES VOLONTÉS
Suite au décès d’une personne, la re-
cherche de dispositions de dernières
LES DOCUMENTS À RÉUNIR volontés (testament, ou donation au
dernier vivant) est l’une des pre-
mières choses à faire dans la mesure
Le règlement d’une passif et de tenir C’est ensuite le notaire où elles vont contribuer à déterminer
succession nécessite la compte de l’impact civil qui se chargera d’écrire l’identité des héritiers et les parts de
réunion de nombreux et fiscal des éventuelles aux différents orga- chacun. Même s’il arrive qu’un testa-
documents en vue donations antérieures. nismes (Banques, com- ment soit retrouvé dans les papiers
d’identifier les Une liste (non exhaus- pagnies d’assurances, personnels du défunt, ce document
héritiers, d’évaluer le tive) des principaux do- Trésorerie, ou a été généralement confié à un no-
patrimoine à prendre cuments et information employeur, etc..) taire. En principe, tous les testaments
en compte pour l’éta- à remettre au notaire pour obtenir les élé- sont enregistrés dans le Fichier Cen-
blissement de la succes- figure sur notre site ments d’information tral des Dispositions de Dernières
sion de même que le www.althemis.fr nécessaires. Volontés (le FCDDV), que tout notaire
doit interroger sur la base d’un acte

2 // DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 //
de décès. Si cette demande révèle
l’existence d’une disposition autre
que celle déposée en son Etude, il va
en demander une copie au notaire
qui la détient.
En présence de plusieurs testaments,
c’est en principe le testament le plus
récent qui est valable, et qui doit être
déposé au « rang des minutes » de
l’office notarial. Une copie est aussi
adressée au tribunal. Dans certains
cas (notamment en l’absence d’héri-
tier réservataire) il est également né-
cessaire de faire valider le testament
par une décision du président du tri-
bunal : il s’agit de la procédure d’en-
voi en possession, qui nécessite le
recours à un avocat.
Pour les contrats d’assurance-vie sous-
crits par le défunt, c’est la clause
bénéficiaire qui déterminera les per-
sonnes ayant vocation à se partager
le capital décès. Cette clause peut
être détenue par la compagnie, mais
aussi avoir été confiée au Notaire, ou
encore intégrée dans un testament.
LA GESTION DE L’INDIVISION
POST SUCCESSORALE
Dès le décès, les héritiers deviennent
propriétaires indivis de tous les actifs
successoraux, en fonction de leur
ÉTAPE N°2
ACTE DE NOTORIÉTÉ
L’acte de notoriété a pour objet de répertorier les différents héritiers
(légaux ou testamentaires) de la succession. Pour des successions complexes
il peut parfois être nécessaire de faire appel à un généalogiste.
L’acte de notoriété est signé par tous
les héritiers généralement en pré-
sence de deux témoins. Ces témoins
doivent être majeurs, non-parents
avec le défunt ni avec les héritiers,
ni entre eux. Ils doivent avoir connu
le défunt et sa famille et ont pour
objet d’attester la dévolution succes-
sorale (par exemple que le défunt
n’a pas eu, à leur connaissance, d’au-
// DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 // 3
UN MANDATAIRE EN CHARGE
DE RÉGLER LA SUCCESSION
Sous différentes condi- besoin d’assistance tion) mais peut éven-
tions, il est désormais des héritiers (mineurs, tuellement être proro-
possible de désigner personnes âgées ou gée par le juge.
de son vivant un man- fragilisées). Le mandat Il est également possi-
dataire posthume qui doit être établi par acte ble de désigner par
aura la charge d’admi- notarié et son accepta- testament un exécuteur
nistrer la succession ou tion par le mandataire testamentaire dont
certains biens, compte doit intervenir avant la mission est différente
tenu notamment de le décès du mandant. et consiste à faire
leurs spécificités Sa durée est limitée respecter les volontés
(entreprise, patrimoine dans le temps (2 ou 5 du défunt.
complexe…) ou du ans selon la configura-
quote-part dans la succession (sauf principe les actes de dispositions
renonciation) et ce jusqu’au partage (vente) doivent être décidés selon
qui individualisera les droits de cha- le principe de l’unanimité.
cun. Les co-indivisaires sont responsa- En revanche pour les actes d’admi-
bles également du passif dans les nistration les décisions sont prises
mêmes proportions. selon la règle des 2/3 (article 815-3
A noter que les biens (immobiliers, du Code civil).
véhicules automobiles...) doivent Pendant toute la période post succes-
continuer à être assurés, sous la res- sorale et jusqu’au partage, il peut
ponsabilité des héritiers, qui doivent être judicieux, dans certains cas, d’ou-
prendre à cet égard toutes mesures vrir un compte bancaire au nom de la
nécessaires. succession afin de permettre un
Les héritiers sont soumis au régime règlement plus aisé des factures de
de l’indivision, ce qui signifie qu’en la succession. ■
tres enfants que ceux mentionnés actes de la succession (partage,
dans l’acte). déclaration de succession, attesta-
L’acte de notoriété doit être réalisé tion de propriété…).
aussi tôt que possible car il permet Un héritier qui ferait une fausse
d’agir pour le compte de la succes- déclaration, en cachant notamment
sion et notamment de débloquer les l’existence d’un autre héritier (en-
comptes bancaires, si les héritiers en fant né hors mariage par exemple)
sont d’accord. pourrait être condamné pour recel
C’est également à la vue de ce docu- successoral qui peut entraîner le paie-
ment que seront rédigés les autres ment de dommages et intérêts mais

Le conseil d’Althémis
Les co-pacsés ou les concubins ne peuvent
être assimilés aux conjoints mariés. La loi ne
les rend pas héritier l’un de l’autre et il est
nécessaire qu’un testament ait été rédigé.
aussi différentes sanctions. Il en va de
même en cas de recel de biens pour
lesquels l’héritier dissimulateur perd
tout droit.
A noter que la signature d’un acte de
notoriété ne vaut pas, en soi, accep-
tation de la succession, sauf s’il le
mentionne.
Pour déterminer les héritiers d’une
succession, il convient de distinguer
selon que le défunt a ou non pris des
dispositions spécifiques. À défaut,
c’est la loi qui définit les héritiers, et
leur offre certaines options.
LES HÉRITIERS « LÉGAUX »
En l’absence de dispositions prises par
le défunt, la loi commence par réser-
ver une place spécifique au conjoint
marié et aux enfants. En fonction de
la composition de la famille du dé-
funt, la répartition de la succession
sera donc différente :
En présence d’enfants du
défunt, les droits du conjoint et
des enfants sont les suivants :
 Si tous les enfants du défunt sont
communs aux deux époux, le conjoint
survivant dispose d’un choix entre
deux options :
- La totalité en usufruit (droit d’utili-
ser ou de donner en location les biens
sa vie durant) : les enfants se parta-
gent la nue-propriété par parts
égales.
- Ou le quart en pleine propriété :
les enfants se partagent les 3/4 en
pleine propriété par parts égales.
4 // DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 //
 Si le défunt a au moins un enfant
d’une autre union, le conjoint survi-
vant recevra seulement 1/4 en pleine
propriété. En effet, le législateur n’a
pas souhaité laisser ouverte une
option pour l’usufruit, la différence
d’âge entre le conjoint et les enfants
non communs pouvant être faible.
Cependant, si l’on veut que son
conjoint reçoive des droits en usufruit
en présence d’enfants non communs,
il est possible de prendre des disposi-
tions en ce sens, par testament ou au
travers d’une donation entre époux.
Sans enfant, mais en présence
du conjoint survivant :
Le conjoint devient alors un héritier
très privilégié, qui reçoit des droits en
pleine propriété :
 La moitié de la succession en pré-
sence des deux parents du défunt
(chacun recevant un quart);
 Les 3/4 de la succession en présence
d’un seul des parents (qui reçoit alors
le quart);
 Toute la succession en l’absence
du père et de la mère.
Dans ce dernier cas, il existe cepen-
dant une exception concernant les
« biens de famille », c’est-à-dire les
biens existants toujours au jour de la
succession que le défunt avait reçus
de ses père et mère. La moitié en
revient aux frères et sœurs du défunt
s’ils sont nés des mêmes parents
ayant transmis ces biens, l’autre moi-
tié revenant au conjoint.
En l’absence de conjoint :
 A défaut de conjoint, ce sont les
enfants qui se partagent par parts
égales la succession ;
 A défaut d’enfant, la succession est
partagée entre les parents et les
frères et sœurs ;
 A défaut de parents, ce sont les
frères et sœurs qui se partagent la
succession par parts égales ;
 A défaut de frères et sœurs, ce sont
les ascendants qui héritent ;
 A défaut d’ascendant, les collaté-
raux ordinaires (oncle, tante, cou-
sins...) héritent selon le principe de
la fente héréditaire (division d’une
succession en deux portions égales,
l’une pour la ligne maternelle, l’autre
pour la ligne paternelle, chaque por-
tion étant dévolue dans chaque ligne
à l’héritier le plus proche) et jusqu’au
6ème degré ;
 A défaut, la succession est acquise
à l’Etat.
LES HÉRITIERS EN PRÉSENCE
DE DISPOSITIONS DE DERNIÈRE
VOLONTÉ
Des dispositions prises par le défunt
(testament ou donation au dernier
vivant) peuvent venir diminuer,
supprimer ou augmenter les droits
des héritiers légaux sur la succession.
Cependant la liberté n’est pas totale
dès lors qu’il existe des héritiers
réservataires.
Les droits des héritiers
réservataires :
Les héritiers réservataires sont ceux
à qui la loi attribue le droit de rece-
voir une quote-part minimum des
biens de la succession, dont ils ne
peuvent être privés sauf s’ils en
sont d’accord. Cet accord peut être
exprimé après le décès ou avant cette
date, auquel cas, il doit respecter un
formalisme strict.
Les héritiers réservataires sont les
enfants du défunt et le conjoint
(en l’absence d’enfants).
En l’absence de conjoint, la part
réservataire est fonction du nombre
d’enfants du défunt :
Suite page 6
 PROTECTION PARTICULIÈRE DU CONJOINT SUR
LE LOGEMENT ET LES MEUBLES LE GARNISSANT

Le conjoint survivant a la possibilité de rester dans
le logement qu’il occupait avec le défunt au minimum
un an (droit de jouissance d’un an). Au-delà de ce délai,
il peut choisir d’y rester sa vie durant (droit viager au
logement) si la succession est propriétaire du logement.
Cette protection ne porte que sur la résidence principale
(plus son mobilier) et en aucun cas sur la résidence secon-
daire. Par ailleurs, ce droit ne concerne pas les logements
détenus par l’intermédiaire d’une société civile (sauf si le
défunt était locataire de la société, ce qui est très rare).
Lorsque le bien est en indivision avec un tiers (par exemple,
le défunt le détenait en indivision avec un de ses frères et
sœurs suite à la succession des parents) le droit temporaire
s’applique mais le droit viager est exclu.
Enfin, ces droits ne trouvent pas à s’appliquer si le défunt
en a donné la nue-propriété, en s’en réservant uniquement
l’usufruit puisque dans un tel cas, le bien ne dépend
plus de la succession du défunt. L’usufruit rejoint alors
la nue-propriété, sauf si une réversion au profit du conjoint
a été prévue.

Droit de jouissance
d’un an
Le conjoint survivant est
assuré de s’y maintenir
pendant l’année suivant
le décès, indépendamment
des droits successoraux qu’il
est susceptible de recueillir :
● Si le logement est loué,
le conjoint survivant n’a
qu’à avancer les loyers et
sera remboursé par la suc-
cession.
● Si le logement est pro-
priété du défunt ou des
deux époux, le conjoint
peut s’y maintenir gratuite-
ment pendant un an.
Les charges liées à l’occupa-
tion du bien doivent être
supportées par le conjoint
survivant.
Le droit temporaire au
logement est d’ordre public
ainsi un époux ne peut en
priver l’autre, même avec
son accord. Ce droit est
gratuit, ce qui signifie qu’il
vient s’ajouter aux droits
successoraux du conjoint.
Jouissance du
logement à l’issue
du délai d’un an
A l’issue du délai d’un an,
le conjoint ne bénéficie plus
de la jouissance gratuite du
logement.
Si le logement fait partie de
la succession, il peut deman-
der à bénéficier d’un droit
viager d’usage et d’habita-
tion. Si le logement est pris
à bail, il peut se faire attri-
buer le bail, à charge pour
lui de payer le loyer.
Droit viager d’habi-
tation et d’usage
S’il choisit de retenir cette
option prévue par la loi
(dans les 12 mois du décès),
le conjoint survivant dispose
sa vie durant (droit viager)
du droit de continuer
à habiter le logement
occupé à titre de résidence
principale et de celui d’utili-
ser le mobilier le garnissant.
À la différence du droit
temporaire d’un an, le droit
d’habitation et d’usage via-
ger peut être écarté par une
manifestation de volonté
contraire du défunt, qui
doit être faite par testa-
ment authentique devant
notaire.
Le droit d’habitation et
d’usage ne présente réelle-
ment d’intérêt que si le
conjoint recueille des droits
successoraux en pleine
propriété : grâce aux droits
d’habitation et d’usage,
il pourra conserver en plus
la jouissance du logement
et du mobilier le garnissant,
quelles que soient les moda-
lités du partage des biens.
En revanche, s’il recueille
l’usufruit de la totalité de
la succession, le droit viager
ne lui apportera aucun
avantage supplémentaire.
Au contraire, l’usufruit
étant un droit réel, il est
cessible. Il s’agit donc d’un
droit plus important que
le droit d’habitation, inces-
sible. Par ailleurs, il permet
au conjoint de louer le loge-
ment alors que dans le
cadre du droit d’habitation,
la location n’est possible
que dans des cas limités.
Contrairement au droit de
jouissance temporaire du
logement, le droit viager
n’est pas conféré gratuite-
ment au conjoint survivant.
En effet, la valeur des droits
d’habitation et d’usage
vient s’imputer sur la valeur
des droits successoraux du
conjoint survivant
(C.civ.art.765 al.1er) :
● Si l’imputation des droits
d’habitation et d’usage
n’épuise pas les droits
successoraux du conjoint, ce
dernier recueillera le solde
de ses droits sur les biens
existants (C.civ.art.765 al.2)
● Si la valeur des droits
d’habitation et d’usage est
supérieure à celle des droits
successoraux, la loi protège
le conjoint survivant :
ce dernier n’est pas tenu de
récompenser la succession
(C.civ.art.765 al.3).
Droit de priorité sur
le droit au bail
Si les époux ne sont pas pro-
priétaires de leur résidence
principale mais locataires,
l’article 1751 du Code civil
prévoit la cotitularité du
droit au bail : quel que soit
le régime matrimonial des
époux, et même si le bail
a été conclu par l’un des
époux avant le mariage,
le droit au bail du logement
constituant l’habitation
des deux époux est réputé
appartenir à l’un et à l’autre
d’entre eux.
En conséquence, si le loge-
ment d’habitation est loué,
le conjoint survivant qui
l’occupait effectivement
avec le défunt, dispose d’un
droit exclusif sur ce loge-
ment et sera donc assuré
de pouvoir s’y maintenir.
Il dispose par ailleurs s’il le
souhaite d’un droit d’usage
viager sur les meubles
(option dans les 12 mois).

// DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 // 5

La part réservataire des enfants en présence
d’une donation au dernier vivant au profit du conjoint
Nombre d’enfants Choix du conjoint
du défunt
Un 1/4 en pleine propriété
1/2 en pleine propriété
100 % en usufruit
1/4 en pleine propriété et
3/4 en usufruit
Deux 1/4 en pleine propriété
1/3 en pleine propriété
100 % en usufruit
1/4 en pleine propriété et
3/4 en usufruit
Droits de enfants
(à répartir par parts
égales entre eux)
3/4 en pleine propriété
1/2 en pleine propriété
100 % en nue-propriété
3/4 en nue-propriété
3/4 en pleine propriété
2/3 en pleine propriété
100 % en nue-propriété
3/4 en pleine propriété
... la moitié en présence d’un enfant,
les 2/3 en présence de deux enfants
(1/3 chacun), et les 3/4 en présence
de trois enfants et plus. Dans l’hypo-
thèse où l’un des enfants serait
prédécédé, ses propres enfants
(petits-enfants du défunt) héritent
à sa place (on dit qu’ils le représen-
tent) et sont également héritiers
réservataires.
En présence d’un conjoint, la part de
réserve des enfants peut être modu-
lée si le défunt a souhaité augmenter
les droits de son conjoint, qui dispose
en effet d’une quotité disponible dite
spéciale (voir encadré).

Trois et plus 1/4 en pleine propriété 3/4 en pleine propriété

100 % en usufruit
1/4 en pleine propriété et
3/4 en usufruit
C’est seulement en l’absence d’en-
100 % en nue-propriété
fant, que le conjoint devient héritier
3/4 en nue-propriété
réservataire à hauteur du quart de
la succession. ■

ÉTAPE N°3

CONSISTANCE
DE LA SUCCESSION
Cette étape consiste à déterminer les actifs et passifs faisant partie
de la succession tout en tenant compte du régime matrimonial du défunt
(si celui-ci était marié), des donations antérieures et dans certains cas
des contrats d’assurance-vie.

LIQUIDER LE RÉGIME
MATRIMONIAL POUR ÉTABLIR
LA SUCCESSION
Tous les époux ont un régime matri-
monial, même si la très grande majo-
rité n’a pas signé de contrat de
mariage. Dans un tel cas, la loi prévoit
l’application du régime de la commu-
nauté réduite aux acquêts (pour tous
les époux mariés depuis le 1er février
1966) qui concerne au final près de
90 % des couples.
Or, le décès d’un des époux entraîne
la dissolution du régime matrimonial,
préalable nécessaire à l’établissement
de la succession.
Régime de la communauté Caisses
de biens réduite aux acquêts de retraite
Sous ce régime, il est distingué trois
masses de biens :
 Les biens de la communauté, c’est-
Les contacts avec les Caisses ou
organismes de retraite sont généra-
à-dire les biens acquis à titre onéreux
lement établis par les héritiers eux-
par les époux pendant le mariage,
mêmes : information du décès,
y compris le patrimoine constitué
réversion de pension pour le
avec leur épargne propre, ainsi que
conjoint survivant, restitution éven-
les revenus de leurs biens propres et
tuelle des sommes reçues, attesta-
les revenus de leur travail (salaires,
tion des sommes à déclarer dans
bénéfices, jetons de présence, indem-
le cadre de la déclaration d’impôt
nités de licenciement..)
 Les biens propres de l’épouse
sur le revenu du défunt.
 Les biens propres de l’époux

6 // DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 //
Les principaux types de biens ou/et les instruments de travail néces- Récompenses
propres sont : saires à la profession d’un des époux Si des mouvements de fonds sont
- Les biens dont les époux avaient - Les biens acquis par emploi de fonds intervenus entre ces trois masses,
la possession avant le mariage et ceux propres liquides ou par remploi du il convient, au moment du décès de
reçus pendant le mariage par succes- produit de la vente de biens propres les reconstituer afin d’en tenir
sion et donation ou qui sont l’accessoire de biens pro- compte pour déterminer l’indemnité
- Les biens ayant un caractère person- pres. Ci-dessous, une illustration de la qui pourra être due par l’une des
nel (par exemple la garde-robe situation du conjoint survivant sous masses à l’autre : on parle juridique-
personnelle ou le capital alloué en un régime de communauté réduite ment de « récompense ».
réparation d’un dommage moral) aux acquêts. Voir exemples page 8

EXEMPLE
Situation du conjoint marié sous le régime de la communauté réduite aux acquêts,
sans disposition en sa faveur, en fonction de l’option retenue

Option du conjoint pour le quart Totalité

en pleine propriété en usufruit
Dans ce cas les droits économiques du conjoint Les droits économiques du conjoint sont les suivants :
sont les suivants : ● 100 % des biens propres du défunt en usufruit

● 25 % des biens propres du défunt ● 50 % de la communauté en pleine propriété

● 62,50 % de la communauté ● 50 % de la communauté en usufruit

● la totalité de ses biens propres ● la totalité de ses biens propres

BiensBiens propres propresdu conjointdu conjoint décédé décédé BiensBiens propres propresdu conjoint du conjoint décédé décédé
...........................................................................................
........................................................................................... ........................................ ........................................
...........................................................................................
...........................................................................................
75 % Part75de%laPart de la
succession revenant revenant
succession
aux autresaux
héritiers
autres héritiers
en pleine en
propriété
pleine propriété

25 % Part25de%laPart de la 100 % Part

100de%laPart de la 100 % Part
100de%laPart de la
succession revenant revenant
succession succession revenant revenant
succession succession revenant revenant
succession
au conjoint
auen
conjoint en au conjoint
auen
conjoint en aux enfants
auxenenfants en
pleine propriété
pleine propriété usufruit usufruit nue-propriété
nue-propriété

BiensBiens communs communs BiensBiens communs communs

...........................................................................................
........................................................................................... .............................. ...............................................................
...........................................................................................
...........................................................................................
12,50 %12,50
Part de%laPart de la
succession revenant revenant
succession
50 % Part50 % Part au conjoint
auen
conjoint en
conservéeconservée
par le par le pleine propriété
pleine propriété
conjoint survivant
conjoint survivant
en pleine en
propriété
pleine propriété

37,50 %37,50
Part de% laPart de la 50 % Part50 % Part 50 % Part50de%laPart de la 50 % Part50de%laPart de la
succession revenant revenant
succession conservéeconservée
par le par le succession revenant revenant
succession succession revenant revenant
succession
aux autresaux
héritiers
autres héritiers conjoint survivant
conjoint survivant au conjoint auen
conjoint en aux enfantsauxenenfants en
en pleine en
propriété
pleine propriété en pleine en
propriété
pleine propriété usufruit usufruit nue-propriété
nue-propriété

BiensBiens propres propresdu conjointdu conjoint survivant survivant BiensBiens propres propresdu conjointdu conjoint survivant survivant
...........................................................................................
........................................................................................... ...........................................................................................
...........................................................................................

100 % Part100 % Part 100 % Part100 % Part

conservéeconservée
par le par le conservéeconservée
par le par le
conjoint survivant
conjoint survivant conjoint survivant
conjoint survivant
en pleine en
propriété
pleine propriété en pleine en
propriété
pleine propriété

// DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 // 7
 l’attribution de la totalité du patri-
QUELLE VALEUR RETENIR moine au conjoint survivant et
POUR LES DONATIONS ? d’exercer ce que le code civil appelle
« l’action en retranchement ».
Si au lieu d’une attribution intégrale,
Sur le plan fiscal, c’est Sur le plan civil, il faut en fonction de la va- il a été prévu une clause de préciput,
la valeur retenue au distinguer entre les leur des biens au jour le conjoint prélèvera ce qu’il souhaite
jour de la donation qui donations partage et de la donation, ce qui sur la communauté, le solde entrant
est prise en compte, les donations simples. permet d’éviter tout dans la succession du défunt.
dès lors qu’elle a été Pour ces dernières, débat entre les diffé- Ce schéma est plus souple et permet
régulièrement déclarée on retient en principe rents donataires qui de prioriser la protection du conjoint,
à l’administration la valeur des biens au auraient reçu la même toute en laissant la possibilité d’un
fiscale (donation nota- jour du décès. Pour les valeur, mais ne l’au- transfert d’une fraction du patri-
riée ou don manuel donations partage, les raient pas employée moine aux enfants.
enregistré). calculs sont effectués de la même manière…
ÉTABLIR LA CONSISTANCE DU
PATRIMOINE À PRENDRE EN
COMPTE
Patrimoine existant
EXEMPLE 1 (RÉCOMPENSE) en tant qu’héritier) comprend l’autre Pour établir la consistance du patri-
Madame a hérité de ses parents une moitié de la communauté et la moine existant à prendre en compte
maison qui a été cédée et a servi à totalité des biens propres du défunt. pour la succession, le notaire va
financer en partie l’acquisition de interroger les différents organismes
la résidence secondaire. Lors de cette Régime de la séparation (banques, compagnies d’assurance,
nouvelle acquisition aucune déclara- de biens sociétés de bourse…) et demander
tion de remploi n’a été effectuée : Dans un régime de séparation de aux héritiers de faire évaluer les biens
la maison est donc un bien commun. biens, la totalité du patrimoine du immobiliers ou les autres actifs non
Néanmoins pour tenir compte du fait défunt fait partie de l’actif successo- cotés. Pour des raisons civiles (notam-
que cette maison a été en partie ral. Il faut toutefois tenir compte ment enfant mineurs…) ou fiscales
financée à l’aide de fonds propre à d’éventuelles créances entre époux, (échapper au forfait de 5 %) il peut
Madame, la communauté devra lui qui devront être réglées à l’occasion être procédé à un inventaire des
verser une indemnité. Si Madame est de la succession. biens mobiliers.
décédée, sa succession comprendra A moins de clause particulière
cette créance, qui constitue à contra- (adjonction par exemple d’une Prise en compte des donations
rio un passif de communauté. société d’acquêts), le conjoint ne Il doit aussi être tenu compte des
bénéficie pas d’avantages particuliers donations que le défunt a consenties :
EXEMPLE 2 (RÉCOMPENSE) au titre du régime matrimonial : Sur le plan civil, cette opération a un
Monsieur a reçu en donation un il devra se contenter des droits résul- triple objectif :
terrain à bâtir sur lequel les époux tants de la succession du défunt.  Pour les biens reçus en avance sur
ont construit une maison à l’aide de sa part successorale et rapportable
fonds communs. En vertu du principe Régime de la communauté à la succession, ce que chacun a déjà
de l’accessoire, le terrain et la universelle avec clauses reçu au travers d’une ou plusieurs do-
construction sont des biens propres spécififiq
ques nations doit être considéré pour cal-
à Monsieur. Néanmoins, Monsieur Si la communauté universelle com- culer ce qu’il doit encore recevoir
devra verser une indemnité à la Com- porte une clause d’attribution inté- dans les biens existants.
munauté pour tenir compte de la grale, il n’existera (sauf exception)  Vérifier que les droits des héritiers
valeur de la construction. aucun actif successoral : la totalité du réservataires sont bien respectés
patrimoine des époux revient au (à défaut, une réduction des donations
Après prise en compte des récom- conjoint survivant. Dans une telle excessives pourra être demandée).
penses, le conjoint survivant conserve configuration, les enfants communs  Pour le conjoint qui retient une
la moitié de la communauté au titre des époux ne reçoivent rien, même option en pleine propriété, intégrer
du régime matrimonial et bien évide- leur part de réserve héréditaire. dans le calcul les biens déjà transmis
ment ses biens propres. La succession Les enfants du défunt qui ne sont pas au lieu de se limiter exclusivement
(sur laquelle le conjoint survivant communs avec le conjoint survivant, aux biens existants, ce qui lui serait
peut également avoir des droits ont la possibilité de s’opposer à moins favorable.

8 // DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 //
Sur le plan fiscal, seules les donations
de moins de 6 ans sont prises en
compte pour le calcul des droits de
succession, à condition pour les dons
manuels d’avoir été révélés.
Assurance-vie
Les contrats d’assurance vie dénoués
au décès sont en principe hors suc-
cession, sauf dans l’hypothèse où les
primes sont jugées manifestement
exagérées au regard de la situation
patrimoniale du souscripteur. Lorsque
les primes ont été financées avec des
fonds communs, il convient d’analy-
ser l’impact des contrats (dénoués
et non dénoués) dans le cadre de
la liquidation du régime matrimonial
(récompense éventuelle).
LE PASSIF DE LA SUCCESSION
Le passif de la succession est constitué
des dettes à la charge du défunt qui
vont se transmettre à ses héritiers (ce
qui n’est pas le cas par exemple
LES DÉCLARATIONS D’IMPÔT
DE L’ANNÉE DU DÉCÈS
Si le notaire s’occupe de rédiger la déclaration de succession, les héritiers doivent
s’occuper d’établir d’autres déclarations d’impôts :
● La déclaration d’impôt ● Lorsque la valeur du ● La déclaration d’ISF
sur les revenus du foyer patrimoine le nécessite des héritiers eux-mêmes
fiscal du défunt doit être (au 1er janvier de l’année si au 1er janvier de
établie par les héritiers du décès) une déclara- l’année considérée (donc
dans les six mois du décès tion ISF doit être déposée pour un décès l’année
pour les revenus du 1er et ce même si le défunt précédente) la dévolu-
janvier au décès, avait jusqu’alors omis ses tion de la succession
déclarations. aboutit à les rendre
redevables de cet impôt.
lorsqu’une assurance décès a été pré- social (existence d’aides récupéra-
vue pour rembourser l’emprunt). bles), résultant d’un engagement de
Elles vont des simples factures non caution, d’une prestation compensa-
encore réglées en passant par les toire versée à un ex-conjoint (qui doit
impôts dus par le défunt mais concer- alors être convertie en capital) ■.
nent aussi des dettes liées à un passif

ÉTAPE N°4 :

LE TEMPS DES CHOIX

Une fois la consistance de la succession déterminée, les héritiers doivent
faire des choix (acceptation, renonciation…) qui présentent des
particularités lorsque les héritiers sont le conjoint survivant ou les enfants.

LORSQUE LE PASSIF EST ciaire ou déficitaire est peu évident.

IMPORTANT
En fonction de la première évaluation
de l’actif et du passif de la succession,
les héritiers peuvent envisager de
ne l’accepter qu’à concurrence de
l’actif net ou encore de renoncer à la
succession
Acceptation à concurrence
de l’actif net :
Il s’agit de l’ancienne procédure
d’« acceptation sous bénéfice d’in-
ventaire ». En pratique, elle est peu
utilisée compte tenu de sa complexité
et des contraintes qu’elle implique.
Elle doit être réservée aux successions
pour lesquelles le caractère bénéfi-
L’héritier doit faire une déclaration
au Tribunal de Grande Instance dans
le ressort duquel la succession est ou-
verte. Cette déclaration fait l’objet
d’une publicité nationale. Un inven-
taire doit être déposé dans le délai de
deux mois à compter de la déclara-
tion et les créanciers doivent faire
connaître leurs créances. L’héritier ne
sera tenu au paiement des dettes
successorales qu’à concurrence de
la valeur des biens qu’il a recueillis.
Renonciation à la succession
Lorsque les dettes sont supérieures
à l’actif, il est préférable de renoncer
purement et simplement à la succes-
Mineur ou
majeur protégé
En présence d’un enfant mineur ou
d’un majeur incapable, il convien-
dra d’obtenir l’autorisation du
juge des tutelles pour certaines
opérations :
- accepter purement ou simple-
ment une succession, y renoncer,
accepter un legs avec charge
- renoncer à une action en réduc-
tion des libéralités excessives
après l’ouverture de la succession
- participer à un partage amiable

// DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 // 9
sion, ce qui requiert l’accomplisse-
ment d’une série de formalités auprès
du tribunal compétent pour que la
Le conseil d’Althémis
renonciation puisse être opposable Lorsque les bénéficiaires des contrats d’assurance
aux créanciers.
vie sont également les héritiers, il est pertinent de
En cas d’acceptation
Un héritier acceptant peut demander régler les deux transmissions en parallèle. Ainsi,
à être déchargé en tout ou partie de
son obligation à une dette successo- par exemple, le conjoint survivant est aujourd’hui
rale s’il avait des motifs légitimes de
l’ignorer au moment de l’accepta- exonéré de droit de succession. Il peut donc être
tion, et lorsque l’acquittement de
cette dette aurait pour effet d’obérer judicieux que les enfants recueillent le bénéfice de
gravement son patrimoine person-
nel (demande introduite dans les contrats d’assurance-vie moins taxés ou exonérés et
5 mois de la connaissance de l’exis-
tence et de l’importance de la dette).
le conjoint survivant plus de biens successoraux
Pour éviter les risques d’acceptation
tacite, le législateur a prévu qu’un
sur lesquels il ne paiera pas d’impôt.
certain nombre d’actes ne peuvent
valoir acceptation : actes purement
conservatoires ou de surveillance
(comme par exemple le paiement des
frais funéraires et de dernière mala- notamment relever :  Dans la succession : lorsqu’un
die) de même que des actes d’admi-  Accepter ou renoncer à la succes- choix lui est offert par la loi ou du fait
nistration provisoire, par exemple des sion : en dehors des cas liés à l’impor- des dispositions prises par le défunt,
opérations courantes nécessaires tance du passif, le conjoint peut sachant que dans cette deuxième
à la continuation à court terme de choisir de renoncer à la succession, situation, le conjoint peut choisir de
l’activité de l’entreprise dépendant étant suffisamment protégé par ail- « cantonner » sa part.
de la succession. leurs. Sa part revient alors à ses Voir conseil Althémis ci-dessus
co-héritiers.  Pour l’assurance-vie : de la même
LES PRINCIPALES OPTIONS  Logement : si les conditions en sont manière, le conjoint peut choisir
DU CONJOINT remplies, le conjoint devra choisir de de refuser le bénéfice du contrat,
En présence d’enfants, le conjoint se retenir ou non un droit viager d’oc- effectuant ainsi un saut de généra-
voit ouvrir une multitude d’options, cupation de la résidence principale. tion au profit des bénéficiaires de
à analyser à la fois sous l’angle civil et Voir encadré en page 5 second rang.
fiscal, tout en tenant compte des  Au titre du régime matrimonial,
capitaux qu’il peut recevoir au travers notamment lorsqu’il est prévu LES PRINCIPALES OPTIONS
de contrats d’assurance-vie. une clause de préciput sur les biens DES ENFANTS
Parmi les principales, on peut communs Voir page 8  Accepter ou renoncer à la succes-
sion : en vue de favoriser les trans-
missions transgénérationelles, la loi
du 23 juin 2006 a instauré la possibi-
lité de représenter certains héritiers
QUEL DÉLAI POUR ACCEPTER ? renonçants (les enfants et les frères
et sœurs). Ainsi, la renonciation d’un
Sauf cas particulier, cession, l’héritier peut tion et à défaut d’avoir enfant a comme conséquence d’enri-
l’acceptation d’une à la demande notam- pris position dans le chir ses propres descendants.
succession se prescrit ment d’un créancier délai de deux mois (et  En présence d’une libéralité, les
par 10 ans à compter de la succession ou sauf à avoir demandé enfants peuvent (comme le conjoint)
de l’ouverture de la d’un cohéritier être mis un délai supplémen- choisir de la cantonner. À la diffé-
succession. Toutefois, en demeure de prendre taire auprès du juge) rence de la renonciation, ce canton-
quatre mois après position. l’héritier est réputé nement profite aux autres héritiers
l’ouverture de la suc- Suite à cette somma- acceptant pur et simple. et non aux représentants de l’enfant.

10 // DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 //
 Exercer leur action en réduction
ou y renoncer : les enfants sont
protégés par leur qualité d’héritier
Le conseil d’Althémis
réservataire. Pour autant, si une Un des intérêts d’une libéralité au profit
libéralité faite à un autre héritier
porte atteinte à leur réserve, ils peu- d’un héritier (conjoint, enfant, etc..) est de lui
vent choisir de ne pas exercer leur
action en réduction. Tel est souvent permettre de choisir de cantonner son émolument
le cas lorsque l’héritier en cause est
leur parent survivant. Inversement, sur une partie des droits dont il a été disposé en
ils peuvent exercer leur action et
demander une compensation à un sa faveur (possibilité non ouverte s’il ne reçoit que
héritier qui aurait « trop » reçu, sous
la forme du versement d’une indem- ses droits légaux) sans impact fiscal négatif pour
nité de réduction.
 Pour l’assurance-vie : si la clause ceux qui reçoivent à sa place, en l’occurrence
a été bien rédigée, elle permet
à chacun des enfants de refuser le les autres héritiers.
bénéfice du contrat, qui reviendra
à ses propres enfants (attention,
toutes les clauses n’offrent pas cette
possibilité). ■

ÉTAPE N°5 :

CALCUL ET PAIEMENT
DES DROITS
Le dépôt de la déclaration de succession aux impôts nécessite une évaluation
active et passive des biens à prendre en compte. La taxation dépend à la fois
des régimes particuliers attachés à certains biens et du lien de parenté entre
le défunt et les héritiers. Il est possible sous certaines conditions de bénéfi-
cier d’aménagements des modalités de paiement des droits de succession.

ÉVALUATION DE L’ACTIF
Valeur vénale au jour du décès
Sauf exception, les biens dépendant
de la succession doivent être évalués
selon leur valeur vénale au jour du
décès, c’est-à-dire selon le prix de
marché qui correspond au jeu normal
de l’offre et de la demande.
Pour les biens immobiliers, il est
conseillé de faire faire au moins deux
évaluations par des professionnels
(agents immobiliers, experts immobi-
liers, notaires…).
Un abattement de 20 % sur la rési-
dence principale du défunt (détenue
directement) peut être pratiqué
à condition que ce logement soit éga-
lement occupé au moment du décès
par le conjoint, le partenaire lié au
défunt par un PACS, ou par un ou
plusieurs enfants mineurs ou majeurs
protégés du défunt ou de son
conjoint.
 Les actions cotées sont évaluées
d’après le cours moyen de bourse au
jour du décès ou au choix des héri-
tiers, d’après la moyenne des trente
derniers cours qui précèdent le décès.
 Les actions ou titres non cotés doi-
vent faire l’objet d’une déclaration
détaillée et estimative.
Il en va de même des entreprises pour
lesquelles il est désormais possible de
tenir compte de l’impact du décès sur
la valeur de l’entreprise.
 Pour les meubles meublants, diffé-
rentes méthodes d’évaluation sont
proposées et notamment une évalua-
tion forfaitaire à 5 % de la valeur
brute globale de l’ensemble de la suc-
cession, à laquelle il est souvent pré-
férable de substituer une valeur

// DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 // 11
 année qui suit le dépôt de la déclara-
Le conseil d’Althémis tion de succession mais se poursuit
jusqu’au 31/12 de la sixième année à
Toute sous-évaluation peut donner lieu à un redres- partir du décès en cas de défaut de
déclaration de succession comme
sement fiscal au titre des droits de mutation à titre d’omission d’un bien.

gratuit. Sans compter qu’en cas de revente du bien, PASSIF DÉDUCTIBLE

Sont déductibles uniquement les
l’impôt de plus-value sera calculé en fonction de dettes qui existent au jour du décès.
Il s’agit notamment :
la valeur déclarée au moment de la succession.  Des frais funéraires qui sont déduc-
tible (sans justificatif) pour un mon-
tant forfaitaire de 1 500 €
 Des frais de testament
 Des impôts dus par le défunt (taxe
d’inventaire (acte notarié établi en l’objet d’un engagement collectif et foncière, taxe d’habitation, impôt sur
présence d’un notaire et d’un com- individuel de conservation), des bois le revenu…)
missaire priseur). En cas de vente aux et forêts et des parts de groupements  Des indemnités de préavis et
enchères dans les 2 ans du décès, forestiers (en cas d’engagement de de licenciement dues à raison de la
c’est le prix de la vente qui doit être gestion durable), des biens ruraux rupture du contrat de travail du fait
retenu. donnés à bail à long terme et parts de du décès de l’employeur
 Les pièces et lingot d’or sont éva- GFA, de certains monuments histo-  Des emprunts en cours non cou-
lués selon le cours pratiqué le jour du riques et de certains biens immobiliers verts par une assurance-décès
décès ou au cours de reprise de la d’investissement).  Des dettes justifiées notamment
Banque de France. Pour plus de détails sur ces exonéra- par une attestation de créancier.
tions voir www.althemis.fr
Exonération totale ou partielle CALCUL DES DROITS
Certains biens peuvent faire l’objet Prescription DE SUCCESSION
d’une exonération totale ou partielle, Pour les biens déclarés, la possibilité Depuis le 22 août 2007, le conjoint
sous conditions. Il s’agit notamment de contrôle de l’administration fiscale comme le partenaire d’un PACS sont
des entreprises (qui font entre autre est prescrite le 31/12 de la troisième exonérés de droits de succession,
de même que de toute taxation pour
les capitaux reçus par l’intermédiaire
de contrats d’assurance-vie.
Les autres héritiers demeurent taxa-
ENTREPRISE bles, la part nette revenant à chacun
ET SOCIÉTÉ étant diminuée d’un abattement
dont le montant varie selon le lien de
Lorsqu’une entreprise Parmi les conditions désormais possible dans parenté avec le défunt.
figure dans la succession, il nécessaires à cette exoné- certains cas de se prévaloir Le montant ainsi déterminé fait
est possible, sous diffé- ration, figure l’obligation d’un engagement collectif ensuite l’objet d’une taxation selon le
rentes conditions (engage- pour les héritiers de réputé acquis lorsque le barème des droits de mutation à titre
ment de conservation, conserver les titres pen- défunt (seul ou avec son gratuit qui est fonction de la qualité
nombre de titres, fonction dant 4 ans. conjoint ou partenaire) de l’héritier (héritier en ligne direct
de direction…) de bénéfi- Un engagement collectif remplissait les conditions ou non).
cier d’une réduction de de conservation des titres au moment du décès. Lorsque les biens sont recueillis en
base imposable de 75 %. portant sur au moins Il est également possible nue-propriété ou en usufruit l’évalua-
Ainsi par exemple, les 34 % des titres (société de conclure un engage- tion est effectuée selon un barème
parts d’une société opéra- non cotée) doit égale- ment collectif dans les 6 qui est fonction de l’âge de l’usufrui-
tionnelle d’une valeur ment avoir été conclu mois du décès. tier au jour du décès.
de 10.000.000 € peuvent avec d’autres associés À noter que le schéma Pour la valeur de l’usufruit, les abat-
être exonérées à hauteur préalablement au décès. d’un engagement signé tements et le barème de taxation,
de 7.500.000 € et n’être Cette dernière condition avant le décès est le plus en fonction du lien de parénté.
taxées que sur 2.500.000 €. s’est assouplie et il est favorable. Voir ci-contre.

12 // DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 //
Les personnes ayant plus de trois Valeur fiscale respective de l’usufruit et
enfants se voient accorder une réduc-
de la nue-propriété en fonction de l’âge de l’usufruitier.
tion supplémentaire, réduction dé-
duite du montant des droits à payer. Age de l’usufruitier Usufruit Nue-propriété
La réduction applicable est de 610 € Moins de 21 ans révolus 90 % 10 %
par enfant à partir du troisième dans
Moins de 31 ans révolus 80 % 20 %
le cas de succession en ligne directe
ou entre époux. Moins de 41 ans révolus 70 % 30 %
Dans tous les autres cas cette réduc- Moins de 51 ans révolus 60 % 40 %
tion est de 305 € par enfant à partir
Moins de 61 ans révolus 50 % 50 %
du troisième.
Les tranches des barèmes ainsi que Moins de 71 ans révolus 40 % 60 %
les abattements sont désormais reva- Moins de 81 ans révolus 30 % 70 %
lorisés chaque année en fonction de
Moins de 91 ans révolus 20 % 80 %
l’inflation. Pour connaître les chiffres
de l’année en cours, consultez notre Plus de 91 ans révolus 10 % 90 %

site internet www.althemis.fr

Exemple : une personne décède laissant un patrimoine de 1.000.000 € revenant en
usufruit à son conjoint et en nue-propriété à son fils unique. Son conjoint survivant est
Penser aux dons âgé de 72 ans. Son usufruit est alors évalué fiscalement à 30 %. La valeur de la nue-pro-
Si les héritiers souhaitent réaliser priété revenant au fils est alors évaluée à 700.000 € (70 %).
des dons à partir de l’héritage qu’ils
recueillent, chacun peut, à condition
d’effectuer l’opération dans les 6 mois
Abattements (chiffres 2010)
du décès, déduire le montant du don Lien de parenté Abattement
de la fraction imposable en son nom Ascendant(s) ou enfant(s) vivant(s) ou représenté(s) 156.974 €
au titre des droits de succession. Les
dons peuvent notamment être effec- Frère(s) et sœur(s) 15.697 €
tués au profit de certaines fondations Neveux et Nièces 7.849 €
ou associations d’utilité publique
Autres 1.570 €
(voir www.althemis.fr, rubrique « liens
utiles »). Ce dispositif excluant la pos-
sibilité de bénéficier d’une réduction
d’impôt sur le revenu ou d’ISF sur la
Transmissions en ligne directe (chiffres 2010)
somme déduite au titre des droits de Montant de la tranche (en %) Somme à
succession, il est préférable de payer d’imposition (en Euros) retrancher
les droits et d’effectuer le don a pos- De 0 à 7 953 5% -
teriori lorsque cet avantage fiscal est
De 7.953 à 11.930 10 % 398
plus important.
De 11.930 à 15.697 15 % 994

Assurance-vie De 15.697 à 544.173 20 % 1.779

Pour les contrats souscrits après De 544.173 à 889.514 30 % 56.196
le 20 novembre 1991 et comportant
De 889.514 à 1.779.029 35 % 100.672
des primes versements après 70 ans, la
taxation est effectuée, sur la base des Au-delà de 1.779.029 40 % 189.629
primes versées, au barème des droits
de mutation (en fonction du lien de
parenté entre le bénéficiaire et l’as- Autres cas de transmissions (chiffres 2010)
suré), soit dans la déclaration de suc-
Lien de parenté Taux en %
cession générale, soit, si un règlement Montant de la transmission
plus rapide des capitaux est souhaité,
Entre frères et sœurs :
avec une déclaration partielle ne por- - De 0 à 24.069 € 35 %
tant que sur ces contrats. - Au-delà de 24.069 € 45 %
En revanche, les contrats d’assurance- Entre parents jusqu’au 4e Degré 55 %
vie alimentés avant 70 ans (ou après
e
Entre parents au-delà du 4 degré 60 %
70 ans, à condition d’avoir été sous-
et entre non-parents
crits avant le 20 novembre 1991) sont

// DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 // 13
 Pour autant, ce délai n’est pas gratuit,
Le conseil d’Althémis et les nus-propriétaires doivent alors
choisir entre deux options :
En cas d’impossibilité de déposer la déclaration  Payer sur la base de la valeur du
bien en pleine propriété (qui reste
de succession dans les délais, il est conseillé de toutefois évaluée au premier décès)
au lieu de la valeur en nue-propriété
verser un acompte. Les intérêts de retard seront  Payer les droits sur la valeur de la
nue-propriété contre versement d’un
calculés sous déduction de l’acompte versé. intérêt annuel au taux légal.
La cession des biens démembrés met
normalement fin au différé de paie-
ment. Toutefois, lorsque seule une
fraction de ces actifs est vendue et
que le montant de la cession ne per-
exonérés pour les capitaux décès cor- ou même de 80 %, sur le montant des met pas de régler l’intégralité des
respondant aux primes versées avant droits en cas de non réponse à une droits exigibles, il est possible de
le 13 octobre 1998 et soumis à une mise en demeure et/ou de mauvaise conserver le bénéfice du paiement
taxation spécifique pour celles versées foi. différé pour le solde.
après cette date : abattement de Il est possible dans certains cas de de- Le paiement fractionné est ouvert
152.500 € par bénéficiaire distinct mander un paiement fractionné ou à tous. Le règlement des droits inter-
(pour tous les contrats souscrits sur la différé des droits de succession. vient ainsi sur plusieurs semestres
tête d’un même assuré fiscalisés selon Le paiement différé est possible (deux versements quand les droits ne
ce régime) et taxe forfaitaire de 20 % notamment quand la succession com- dépassent pas 5 %, quatre versements
au-delà, directement prélevée par la porte la dévolution de biens en nue- quand ces droits ne dépassent pas
compagnie d’assurance. propriété ou concernant la résidence 10 %) sans pouvoir excéder 5 ans.
principale. Toutefois, ce délai peut-être porté
MODALITÉS DE PAIEMENT En effet, les héritiers nus-propriétaires à 10 ans pour les héritiers en ligne
En principe les droits de succession ne perçoivent aucun revenu du patri- directe quand la moitié au moins de
doivent être payés au moment du moine hérité et ne peuvent le céder l'actif successoral est constituée de
dépôt de la déclaration de succession, seul. bien non liquides : brevets d'inven-
tout retard donnant lieu à des péna- Dans ce cas, ils peuvent demander à tion, droits d'auteur, fonds de com-
lités fiscales (intérêt de retard de ce que le paiement soit différé jusqu’à merce, valeurs mobilières non cotées
0,40 % par mois de retard dès le 7ème l’expiration d’un délai de 6 mois en Bourse…
mois), avec majoration de 10 % dès le à compter de la réunion de l’usufruit En pratique le paiement fractionné
13ème mois, et le cas échéant de 40 %, à la nue-propriété. est peu utilisé car il nécessite la mise
en place de garantie, entraîne le paie-
ment des intérêts et un premier rem-
boursement qui intervient 6 mois
LES SUCCESSIONS INTERNATIONALES après le décès.
Le paiement différé et fractionné
Lorsque le défunt de situation (loi améri- aux différentes conven- s’applique à certaines transmissions
possédait des biens à caine par exemple pour tions fiscales conclues d’entreprise (entreprises individuelles
l’étranger ou était des immeubles aux par la France. Sur un et sociétés non cotées) pour lesquelles
domicilié, au moment Etats-Unis) et les biens plan pratique, si une le paiement des droits peut être
de son décès dans un meubles selon la loi du succession comporte un différé pendant 5 ans, puis au terme
autre pays, des règles dernier domicile du lien avec l’étranger, une du différé, étalé sur 10 ans.
juridiques et fiscales défunt (loi belge par analyse doit être effec-
particulières s’appli- exemple y compris pour tuée par le notaire en Le taux d’intérêt applicable aux
quent. les meubles situés en charge de la succession. demandes de paiement fractionné
Sur le plan juridique, France si le défunt y Il est généralement né- ou différé des droits est fixé par
le droit français consi- était domicilié au cessaire de faire appel décret (taux d’intérêt légal) et reste
dère que les biens im- moment de son décès). également à un juriste le même pendant toute la durée
mobiliers sont transmis Sur le plan fiscal, il dans le pays concerné. du crédit. Il peut être réduit des 2/3
selon la loi de leur lieu convient de se reporter Voir www.gipe.biz tiers dans le cadre des transmissions
d’entreprises. ■

14 // DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 //
ÉTAPE N°6 :
ACTES DE RÈGLEMENT
DE LA SUCCESSION
Le règlement d’une succession nécessite de constater le transfert des biens
aux noms des héritiers. Il peut aussi déboucher sur un partage.
ATTESTATIONS DE PROPRIÉTÉ
Les « attestations de propriété » sont
nécessaires pour faire constater que
les héritiers sont les nouveaux pro-
priétaires des biens.
 Pour les biens immobiliers, il est
nécessaire de publier l’attestation de
propriété au fichier immobilier.
 Pour les parts de sociétés civiles,
l’attestation devra également faire
l’objet d’une publicité au greffe
du tribunal du commerce et des
sociétés.
 Pour les véhicules automobiles,
la remise d’une attestation permet-
tra de faire changer le titulaire de
la carte grise.
 Pour les valeurs mobilières, les
organismes se contentent générale-
ment de la déclaration de succession
elle-même, qui leur permet de
modifier l’identité des propriétaires
et de remettre à jour les prix de
revient des titres pour le calcul des
plus-values futures.
LE PARTAGE SUCCESSORAL
Le partage n’est pas obligatoire,
même s’il est souvent souhaitable.
Il va permettre d’attribuer à chacun
des héritiers un bien déterminé,
mettant ainsi fin au régime de l’indi-
vision résultant du décès. Il peut per-
mettre aussi de convertir usufruit ou
nue-propriété en pleine propriété,
ce qui est particulièrement judicieux
pour les comptes bancaires.
Le partage donne lieu au paiement
du droit de partage (1,10 %) et
s’accompagne d’émoluments pro-
// DE LA STRATÉGIE AUX ACTES // La lettre du Groupe ALTHÉMIS, réseau notarial // N°3.0 // avril 2010 // 15
portionnel pour l’intervention du
notaire.
Le partage des meubles meublants
s’effectue généralement, directe-
ment entre les héritiers, sans l’inter- LES PRINCIPAUX
vention du notaire. FRAIS LIÉS
A noter que le partage intervenu AU RÈGLEMENT
et publié dans les 10 mois du décès, DE LA SUCCESSION
génère un moindre coût car il per-
met d’éviter le coût des attestations
de propriété. Le règlement d’une succession
est obligatoirement soumis au
QUASI-USUFRUIT « tarif » établi par les pouvoirs
Lorsque le conjoint est usufruitier publics pour les actes relevant
il est important d’établir une de la mission des notaires.
convention de quasi-usufruit pour
les sommes d’argent ou les livrets Pour certains actes, ce sont
dépendants de la succession. des honoraires fixes qui sont
Cette convention constatera la prévus, en vue de permettre
remise des capitaux à l’usufruitier un accès de tous, quel que soit
et son obligation de restituer aux la taille du patrimoine.
nus-propriétaires une somme équi-
valente en fin d’usufruit. A son Exemple : acte de notoriété,
décès, ils auront donc une créance acte d’inventaire.
à faire valoir sur la succession, ce qui
évitera une double taxation. D’autres actes sont tarifés
proportionnellement à
Généralement la convention dis- la valeur des actifs inclus dans
pense le conjoint de fournir une cau- la succession.
tion en garantie du remboursement Exemple : déclaration de suc-
des sommes ou de les affecter à un cession, attestation notariée
placement dont l’usufruitier ne per- permettant de constater le
cevrait que les intérêts. changement de propriétaire
Toutefois, les nus-propriétaires peu- des immeubles.
vent en décider autrement.
Le même schéma trouve à s’appli- À cela il faut ajouter
quer en matière d’assurance-vie les débours, les droits d’enre-
au travers d’un démembrement de gistrement et les frais
la clause organisé par le souscripteur. de publication au fichier
Une convention reste toutefois utile immobilier pour les immeubles.
pour constater l’opération et indexer
la créance. ■
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