Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Público

Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas continuarán registrando sus operaciones en los libros
contables que a continuación se indican:

1. PRINCIPALES
 Libro Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
2. AUXILIARES ƒ
 Caja ƒ
 Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o sub-cuentas corrientes)
 Registro de Ventas ƒ
 Registro de Compras ƒ
 Registro de Fondos para Pagos en Efectivo ƒY otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

1.1. Principales

 Inventarios y Balances

El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelará:

 Relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros,
que constituyan el activo de la Entidad. ƒ
 La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere, y que formen el pasivo de la
Entidad.
 Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el patrimonio con que inicia su gestión.
 La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su
Gestión.
 Este libro será de foliación simple.
 Libro Diario

El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario del debe y del haber. Espacio para
llevar un registro cronológico de las operaciones de la empresa durante un periodo de tiempo, que suele ser mensual. Entre
los datos más relevantes del Libro Diario tenemos las fechas, descripciones de comprobantes y saldos finales.

 Libro Mayor

En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario u objetivo es simplificar la gestión de
movimientos mensuales.

2.2. Auxiliares ƒ
 Caja.- Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
 Registro de Ventas. ƒ
 Registro de Compras. ƒ
 Fondo para Pagos en Efectivo.- Se utilizará el documento denominado "Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo". ƒ
 Bancos.- se deberá aperturar por cada cuenta corriente

El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de
Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.

Legalización de Libros Contables

La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de
Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturará un registro
en el que se inscribirá antes de ser usados. ƒ
La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.

Comentario ƒLas entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y cuando cumpla con las exigencias
del Sistema de Contabilidad Gubernamental, deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder a
su legalización respectiva.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO "

PERÍODO: 2018
RUC: 20600000802
DENOMINACIÓN O RAZÓN
SOCIAL: PRACTICANDO
PARA APROBAR SAC 957,126.54 957,126.54
DETALLE DE
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
LA OPERACIÓN
Nº
Nº FECHA GLOSA Cod. N Doc
DEBE HABER
CUENTA DENOMINACIÓN
Libro º Suste
t.
01
02/01/2018 SALDOS INICIALES 1011 EFECTIVO M.N 12,000.00
01
02/01/2018 SALDOS INICIALES 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 16,000.00
01
02/01/2018 SALDOS INICIALES 1121 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 15,000.00
01
02/01/2018 SALDOS INICIALES 1212 EMITIDAS EN CARTERA 21,700.00
01
02/01/2018 SALDOS INICIALES 2011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 75,000.00
01
02/01/2018 SALDOS INICIALES 3341 VEHÍCULOS MOTORIZADOS 40,000.00
01
02/01/2018 SALDOS INICIALES 33412 REVALUACIÓN 6,000.00
01
02/01/2018 SALDOS INICIALES 4911 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO 3,000.00
01 02/01/2018 SALDOS INICIALES 39133 EQUIPO DE TRANSPORTE 22,000.00
01 02/01/2018 SALDOS INICIALES 39143 EQUIPO DE TRANSPORTE - REVALUACION 3,000.00
01 02/01/2018 SALDOS INICIALES 4212 EMITIDAS 16,000.00
01 02/01/2018 SALDOS INICIALES 5011 ACCIONES 88,000.00
01 02/01/2018 SALDOS INICIALES 511 ACCIONES DE INVERSIÓN 7,000.00
01 02/01/2018 SALDOS INICIALES 521 PRIMAS (DESCUENTO) DE ACCIONES 5,000.00
01 02/01/2018 SALDOS INICIALES 582 LEGAL 11,000.00
01 02/01/2018 SALDOS INICIALES 591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 28,700.00
01 02/01/2018 SALDOS INICIALES 5911 UTILIDADES ACUMULADAS 8,000.00
 FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL"
EJERCICIO: 2018
RUC: 20600000802

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: PRACTICANDO PARA APROBAR SAC

EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos Sobregiros y Pagarés Bancarios

24,004.60
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
15,000.00 62,466.00
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
254,160.00
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
67,260.00
Otras Cuentas por Cobrar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias
2,728.64 Tributos por pagar 39,851.80
Gastos Pagados por Anticipado
271.40 remuneraciones por pagar 10,440.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE
296,164.64 180,017.80
PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Ingresos Diferidos
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo

Inversiones Permanentes TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

27,000.00 -
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada)
93,237.30
TOTAL PASIVO
depreciacion 25,000.00
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) Contingencias

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Interés minoritario

3,000.00
Otros Activos

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

98,237.30
Capital
88,000.00
Capital Adicional
5,000.00
Acciones de Inversión
7,000.00

Excedentes de Revaluación

Reservas Legales 11,000.00

Otras Reservas

Resultados Acumulados 36,700.00

resultados del ejercicio 66,684.14

TOTAL PATRIMONIO NETO 214,384.14

TOTAL ACTIVO 394,401.94

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 394,401.94

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: PRACTICANDO PARA
APROBAR SAC
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE: 101 EFECTIVO EQUIVALENTE DE
EFECTIVO

SALDOS Y
NÚMERO
FECHA DE DESCRIPCION O GLOSA DE LA MOVIMIENTOS
CORRELATIVO DEL
LA OPERACIÓN OPERACIÓN
LIBRO DIARIO
DEUDOR ACREEDOR
02/01/2018 01 SALDOS INICIALES 12,000
04/01/2018 04 POR EL PAGO DEL 50% DE MERCADERIA 5,850
04/01/2018 05 CENTRALIZACION INGRESOS CAJA 45,000
08/01/2018 08 PAGO DE MATERIA PRIMA EN EFECTIVO 1,180
17/01/2018 14 PAGO DE UTILES DE ESCRITORIO 234
25/01/2018 16 PAGO POR LA COMPRA DE COMPUTADORA 2,340
27/01/2018 18 POR LA CANCELACION DE LA COMPRA 18,000
28/01/2018 19 COBRO DE LA VENTA DE EUCALIPTO 2,463
28/01/2018 20 CENTRALIZACION EGRESOS CAJA 12,036
29/01/2018 21 CENTRALIZACION INGRESOS CAJA 1,145
TOTALES 60,607 39,640
20,967