COMPROBANTES FISCALES. CONCEPTO, REQUISITOS Y FUNCIONES.

Los comprobantes fiscales son los medios de convicción a través de los cuales los contribuyentes acreditan
el tipo de actos o las actividades que realizan para efectos fiscales. Esto es, si un contribuyente desempeña
alguna actividad o interviene en un acontecimiento que actualiza el hecho imponible por el que debe pagar
una contribución, entonces deberá emitir el comprobante fiscal correspondiente para determinar su
situación respecto del tributo que en concreto tenga que pagar; de igual forma, quien solicite un servicio o
intervenga en un hecho por el que se genera un tributo, tiene la obligación de solicitar el comprobante
respectivo. Ahora bien, los comprobantes fiscales sirven para cumplir con la obligación legal que el artículo
29 del Código Fiscal de la Federación, en lo general, y las leyes tributarias, en lo particular, establecen para
dejar constancia fehaciente -principalmente documental o por cualquier otro medio verificable- de que
existió un hecho o acto gravado por una contribución y determinar cuál es la situación fiscal en concreto de
un contribuyente. Asimismo, en atención a la mecánica impositiva de cada ley tributaria, los referidos
comprobantes también se utilizan para deducir o acreditar determinados conceptos para efectos tributarios.
Sin embargo, no cualquier medio de convicción puede considerarse comprobante fiscal, sino únicamente
los que cumplan con los requisitos previstos en el artículo 29-A del indicado ordenamiento y, en su caso,
con los establecidos en las leyes tributarias especiales, en específico, los que deban considerarse así en
atención al diseño normativo de cada tributo en lo particular.

¿QUE ES IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R ) ?

El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que se aplica a los ingresos adquiridos, con excepción de
las herencias y las donaciones. Se trata de un impuesto directo, pues grava directamente las fuentes de
riqueza. Los indirectos son los que gravan el consumo (como el IVA y el IEPS). El ISR se aplica tanto a
personas físicas como a personas morales y no sólo a quienes residen en México, pues el artículo 1 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta estipula que:
1) Quienes residan en México deberán pagar ISR sin importar “la ubicación de la fuente de riqueza de
donde procedan”.
2) Residentes en el extranjero, si perciben ingresos por un establecimiento permanente en México, deberán
pagar ISR sobre esos ingresos.
3) Residentes en el extranjero que perciban ingresos de fuentes de riqueza en México, aunque no tengan
establecimientos permanentes.
A todos los ingresos se les pueden restar las deducciones aprobadas por ley, tales como inversiones,
gastos y compra de materia prima. Sobre la cantidad restante es que se deberá calcular el ISR. Si bien el
pago del ISR es anual, se deben realizar pagos mensuales provisionales.
Los tipos de ingresos por los que se debe pagar ISR son:
1) Salarios percibidos por servicio subordinado
2) Actividades profesionales
3) Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
4) Intereses obtenidos
5) Premios obtenidos
6) Dividendos y ganancias repartidas por personas morales
7) Enajenación de bienes

Es decir, para casi todo. A diferencia del impuesto al valor agregado (IVA), la tasa del ISR no es estándar,
puede variar del 1.9 por ciento al 30 por ciento. A este impuesto se refiere aquella frase de “implacable
como los impuestos”.
https://www.elcontribuyente.mx/2017/05/que-es-el-impuesto-sobre-la-renta-isr/

Tabla de impuesto sobre la renta (ISR)

Tasas del ISR: Impuesto sobre la Renta en 2019
En cuanto a las tarifas y tablas para el ISR en 2019 por el momento no hubo cambios, por lo que
utilizaremos las mismas tablas que utilizamos para calcular el ISR 2018:

Límite Límite Cuota % sobre excedente de

Inferior Superior Fija límite inferior
$0,01 $578.52 $0.00 1.92%
$578.53 $4,910.18 $11.11 6.40%
$4,910.19 $8,629.20 $238.33 10.88%
$8,629.21 $10,031.07 $692.96 16.00%
$10,031.08 $12,009.94 $917.26 17.92%
$12,009.95 $24,222.31 $1,271.87 21.36%
$24,222.32 $38,177.69 $3,880.44 23.52%
$38,177.70 $72,887.50 $7,162.74 30.00%
$72,887.51 $97,183.33 $17,575.69 32.00%
$97,183.34 $291,550.00 $25,350.35 34.00%
$291,550.01 En Adelante $91,435.02 35.00%
https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-renta/2128565-isr-impuesto-renta-mexico-2018
 Tabla de Subsidio al Empleo 2019
Límite Inferior Límite Superior Subsidio para el Empleo

0,01 1768,96 407,02

1768,97 2653,38 406,83

2653,39 3472,84 406.62

3472,85 3537,87 392.77

3537,88 4446,15 382.46

4446,16 4717,18 354.23

4717,19 5335,42 324,87

5335,43 6224,67 294,63

6224,68 7113,9 253,54

7113,91 7382,33 217,61

7382,34 En Adelante 0

¿Qué sucede si pago subsidio al empleo por error?

En los casos en donde se ha entregado por error subsidio para el empleo a personas que no tenían derecho a
ello, el patrón no podría acreditar tal monto de subsidio para el empleo contra el ISR, porque no se cumple con el
requisito de que se entregue a las personas que tienen derecho a ello.
En el lado opuesto, si a las personas que si tienen derecho al subsidio para el empleo, se les entrega una cantidad en
monto superior al que les correspondería a causa de un error de cálculo, ya que en este caso el patrón si podría
acreditar tal cantidad entregada de más por error.
¿Cómo acreditar el subsidio de ISR?

Como ya hemos indicado al inicio del artículo, si el ISR a cargo del trabajador es inferior al subsidio según la tabla
correspondiente, el empleador tendrá la obligación de entregar al trabajador la diferencia.
El subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores podrá ser acreditado por el patrón contra el
ISR a cargo de éste o contra las retenciones que haya efectuado a terceros del ISR.
Requisitos para acreditar el subsidio al empleo en el ISR

A continuación veremos los requisitos a cumplir para poder realizar tal acredita miento:
 Llevar los registros de los pagos por salarios y demás prestaciones.
 Conservar los comprobantes fiscales en los que se demuestre el monto de los ingresos pagados a los
contribuyentes.
 Cumplir con las obligaciones de las fracciones I, II y V del artículo 99 de la Ley del ISR.
 Conservar los escritos que les presenten los trabajadores.
 Presentar ante las oficinas autorizadas, a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración proporcionando
información de las cantidades que paguen por el subsidio para el empleo en el ejercicio inmediato anterior.
 Pagar las aportaciones de seguridad social a su cargo por los trabajadores que gocen del subsidio para el empleo.
 Anoten en los comprobantes fiscales que entreguen a sus trabajadores.
 Pesos
Oficio
Nombre de la profesión, oficio o trabajo especial diarios
numero
NACIONAL
Albañilería
1 120,70
Boticas, farmacias y droguerías, dependiente(a)
2 104,99
Buldozer y/o traxcavo, operador(a)
3 127,14
Cajero(a) de máquina registradora
4 107,07

5 Cantinero(a) preparador(a) de bebidas 109,56

6 Carpintero(a) de obra negra 120,70

7 Carpintero(a) en fabricación y reparación de muebles, oficial 118,47

Cocinero(a), mayor(a) en restaurantes, fondas y demás

8 122,42
establecimientos de preparación y venta de alimentos

9 Colchones, oficial en fabricación y reparación 110,79

10 Colocador(a) de mosaicos y azulejos, oficial 118,00

11 Construcción de edificios y casas habitación, yesero(a) 111,67

12 Cortador(a) en talleres y fábricas de manufactura de calzado, oficial 108,36

13 Costurero(a) en confección de ropa en talleres o fabricas 106,89

14 Costurero(a) en confección de ropa en trabajo a domicilio 110,08

15 Chófer acomodador(a) de automóviles en estacionamientos 112,50

16 Chófer de camión de carga en general 123,48

17 Chófer de camioneta de carga en general 119,57

18 Chófer operador(a) de vehículos con grúa 114,45

19 Draga, operador(a) de 128,45

20 Ebanista en fabricación y reparación de muebles, oficial 120,40

Electricista instalador(a) y reparador(a) de instalaciones eléctricas,

21 118,00
oficial

22 Electricista en la reparación de automóviles y camiones, oficial 119,28

Electricista reparador(a) de motores y/o generadores en talleres de

23 114,45
servicio, oficial

24 Empleado(a) de góndola, anaquel o sección en tiendas de autoservicio 104,64

25 Encargado(a) de bodega y/o almacén 108,90

26 Ferreterías y tlapalerías, dependiente(a) de mostrador en 111,37

27 Fogonero(a) de calderas de vapor 115,40

28 Gasolinero(a), oficial 106,89

29 Herrería, oficial de 116,28

30 Hojalatero(a) en la reparación de automóviles y camiones, oficial 118,47

31 Lubricador(a) de automóviles, camiones y otros vehículos de motor 107,82

32 Manejador(a) en granja avícola 103,35

33 Maquinaria agrícola, operador(a) 121,37

34 Máquinas para madera en general, oficial operador(a) 115,40

35 Mecánico(a) en reparación de automóviles y camiones, oficial 125,14

36 Montador(a) en talleres y fábricas de calzado, oficial 108,36

37 Peluquero(a) y cultor(a) de belleza en general 112,50

38 Pintor(a) de automóviles y camiones, oficial 116,28

39 Pintor(a) de casas, edificios y construcciones en general, oficial 115,40

Planchador(a) a máquina en tintorerías, lavanderías y establecimientos

40 107,07
similares

41 Plomero(a) en instalaciones sanitarias, oficial 115,63

Radiotécnico(a) reparador(a) de aparatos eléctricos y electrónicos,

42 120,40
oficial
Recamarero(a) en hoteles, moteles y otros establecimientos de
43 104,64
hospedaje
Refaccionarias de automóviles y camiones, dependiente(a) de
44 108,90
mostrador en

45 Reparador(a) de aparatos eléctricos para el hogar, oficial 113,97

46 Reportero(a) en prensa diaria impresa 248,09

47 Reportero(a) gráfico(a) en prensa diaria impresa 248,09

48 Repostero(a) o pastelero(a) 120,70

49 Sastrería en trabajo a domicilio, oficial 121,37

50 Secretario(a) auxiliar 124,85

51 Soldador(a) con soplete o con arco eléctrico 119,28

52 Tablajero(a) y/o carnicero(a) en mostrador 112,50

53 Tapicero(a) de vestiduras de automóviles, oficial 114,45

54 Tapicero(a) en reparación de muebles, oficial 114,45

 55 Trabajo social, técnico(a) 136,48

56 Vaquero(a) ordeñador(a) a maquina 104,64

57 Velador(a) 106,89

58 Vendedor(a) de piso de aparatos de uso domestico 110,08

59 Zapatero(a) en talleres de reparación de calzado, oficial 108,36

VIGENTES A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2019

La nueva política de salarios mínimos divide al país en dos regiones. El aumento a nivel nacional
pasa de $88.36 a $102.68 y en la Zona Libre de la Frontera Norte (ZLFN) se duplica y queda en
$176.72 a partir del 1 de enero

http://losimpuestos.com.mx/tablas-isr-2018/

https://salariominimo2018mexico.com/tabla-de-salarios-minimos-generales-y-profesionales-mexico-2019/

https://www.elcontribuyente.mx/2017/05/que-es-el-impuesto-sobre-la-renta-isr/