NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
Auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de
Estados financieros.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer, normas y

proporcionar lineamientos sobre la documentación de la auditoría.

El apéndice da una lista, de otras NIA que contienen requisitos y lineamientos para
documentación específica por materia. Las leyes o regulaciones pueden establecer requisitos
de documentación adicional.

El auditor deberá preparar de manera oportuna la documentación de auditoría que

proporcione.

a) Un registro suficiente y apropiado de la base para el dictamen del auditor.

b) Evidencia de que la auditoría se desempeñó de acuerdo con las NIA y los requisitos legales
y de regulación aplicables.

Preparar oportunamente documentación suficiente y apropiada de la auditoría, ayuda a

enriquecer la calidad de la misma y facilita la revisión y evaluación efectivas de la evidencia
de auditoría obtenida así como las conclusiones alcanzadas antes de que se finalice el
dictamen del auditor.

Es probable que la documentación que se prepara en el momento en que se desempeña el

trabajo.

Además de estos objetivos, la documentación de auditoría sirve para un número de fines

incluyendo:
a) Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar la auditoría.

b) Ayudar a los miembros del equipo de auditoría responsables de la supervisión a dirigir y

supervisar el trabajo de auditoría, así como a descargar sus responsabilidades de revisión de
acuerdo con la NIA 220, Control de calidad para auditorías de información financiera
histórica.

c) Facilitar al equipo de auditoría la rendición de cuentas por su trabajo.

d) Retener un registro de asuntos de importancia continua para futuras auditorías.

e) Habilitar a un auditor con experiencia para conducir revisiones e inspecciones de control

de calidad' de acuerdo con la NICC (ISQC) 1, Control de calidad para firmas que desempeñan
auditorias y revisiones de

Información financiera histórica, y otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados.

f) Habilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones externas de acuerdo con los
requisitos legales, de regulación y otros aplicables.

DEFINICIONES EN ESTA (NIA):

a) Documentación de auditoría: conocido también como papeles de trabajo significa el

registro de procedimientos de auditoría desempeñados, la evidencia de auditoría relevante
obtenida y las conclusiones a las que llego el auditor.

b) Auditor con experiencia: significa una persona (ya sea interna o externa a la firma) que
tiene un entendimiento razonable de:

 · Los procesos de auditoría.

 · Las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables.

 · El entorno del negocio en el que opera la entidad.

 · Asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la

entidad.
NATURALEZA DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma electrónica u otros

medios. Incluye, por ejemplo, programas de auditoría, análisis, memorandos de asuntos,
resúmenes de asuntos importantes, cartas de Confirmación y representación, listas de
verificación, y correspondencia (incluyendo correo electrónico) concernientes a asuntos
importantes.

La documentación de auditoría para un trabajo específico se reúne en un archivo de la

auditoria.

FORMA, CONTENIDO Y EXTENSIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE LA

AUDITORÍA

El auditor debe preparar documentación de auditoría que sea suficiente para hacer posible a
un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoría, entender:

a) Los resultados de los procedimientos de auditoría y la evidencia de auditoría obtenida.

b) Los asuntos importantes que surgieron durante la auditoría, conclusiones alcanzadas y los
juicios profesionales importantes adoptados para alcanzar esas conclusiones.

DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

REALIZADOS Y EVIDENCIA OBTENIDA DE LA AUDITORÍA

Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que

se desempeñen, el auditor deberá registrar:

a) Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que se

sometieron a prueba.

DESVIACIÓN DE UN REQUISITO RELEVANTE

Cuando en circunstancias excepcionales, el auditor considera necesario desviarse de una

norma básica o un procedimiento esencial que sea relevante en la auditoría, debe documentar
cómo los procedimientos alternos de auditoría realizados logran el objetivo de auditoría,
excepto cuando sean obvias las razones de dicha desviación.
ASUNTOS QUE SURGEN DESPUÉS DE LA FECHA DEL DICTAMEN DEL
AUDITOR

Si después de la fecha del informe de auditoría surgen circunstancias excepcionales que

requieren que el auditor aplique procedimientos de auditoría nuevos o adicionales o que
ocasionen que el auditor llegue a nuevas conclusiones se debe documentar lo siguiente:

a) circunstancias encontradas

b) Los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales realizados, la evidencia de auditoría

obtenida y las conclusiones alcanzadas, y su efecto en el dictamen del auditor; y

c) Cuándo y por quién se hicieron y revisaron los cambios resultantes a la documentación de

la auditoría.

Terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoria

El auditor debe reunir la documentación de auditoría en un archivo de auditoría y completar

el proceso administrativo de compilar el archivo final de auditoría de manera oportuna
después de la fecha del dictamen del auditor

Después de haber terminado de compilar el archivo final de auditoría, el auditor no debe

borrar o desechar documentación de auditoría de ninguna naturaleza antes de que termine su
periodo de retención

CLASIFICACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE AUDITORÍA

Los archivos o legajos de papeles de trabajo se clasifican de acuerdo al uso que se le dé a la

información, basado en la vigencia e importancia de su contenido. Por lo tanto (y por lo
general) se clasifican en:

ARCHIVO ADMINISTRATIVO: Contiene información relacionada con la

administración del trabajo de la auditoría, y cuyo uso está limitado solo al período o ejercicio
sujeto de revisión, por lo tanto es de carácter transitorio.
ARCHIVO PERMANENTE: Este archivo incluye aquel tipo de información que se
requiere para conocer y mantener un conocimiento “permanente “y actualizado sobre las
distintas actividades o hechos de la compañía auditada que se relacionan con el tipo de
servicio prestado.

ARCHIVO CORRIENTE: Contiene la principal información que soporta el resultado del

trabajo (la opinión) del auditor sobre la información examinada.

- Contiene la evidencia y extensión de los procedimientos de auditoría aplicados contenidos

tanto en pruebas de cumplimiento como sustantivas.

MARCAS DE AUDITORÍA

Son símbolos utilizados en auditoría, para indicar que se ha ejecutado un procedimiento

requerido por un programa de trabajo.

Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo.