Guía de fiscal

1. Menciona que es el derecho fiscal indicando tres materias de derecho que se

relacionen con esta y otra tres disciplinas que no se relacionen con el derecho y
que auxilien a esta materia.

¿Qué es el derecho fiscal?

R= Conjunto de normas jurídicas creadas por el poder público facultado del Estado que
establecen los derechos y obligaciones de los gobernados para contribuir al gasto
público y que regulan la relación de dichos particulares con el Estado actuando éste en
su calidad de recaudador o Hacienda Pública.

 Derecho público
 Conjunto de normas jurídicas
 Impuestos
 Contribuciones

Menciona tres materias que se relacionen con el derecho fiscal.

R=

Derecho constitucional.

 De esta rama obtiene su fundamento jurídico dentro del sistema normativo

general del Estado.
 Los preceptos constitucionales que prevén el ejercicio de la potestad tributaria
del propio Estado dichos preceptos, artículos 31, fracción IV y 73, fracción VII
de la Constitución.

Derecho procesal.

 De esta rama se consideran los principios e instituciones relativos.

 Los procedimientos para el control de legalidad de los actos del fisco.
 Recursos administrativos o juicio ante los tribunales administrativos como el
procedimiento administrativo de ejecución.

Derecho administrativo.

 De esta rama ha tomado los principios básicos y las instituciones necesarias

para la administración fiscal.
 Así como los órganos públicos encargados de la aplicación de las leyes
impositivas y de la vigilancia de su cumplimiento son de carácter administrativo,
por lo tanto, la actividad de estos organismos está regulada a la vez por las
leyes fiscales y las administrativas.

Menciona tres materias que no se relacionen con el derecho fiscal.

Derecho Agrario
 2. Realizar un diagrama de la pirámide de Kelsen aplicada al derecho
fiscal indicando por lo menos una norma jurídica en cada nivel de
dicha pirámide en materia fiscal.

Conforme a la pirámide kelsem : 1 .- la constitución , 2.- tratados

internacionales :3.- leyes federales y estatales , 4 .- reglamentos y
códigos.5.- circulares , doctrina , costumbre y los principios generales del
derecho .

PIRAMIDE FISCAL PIRAMIDE DE HANS KELSEN

Legalidad

PRINCIPIOS DEL DERECHO FISCAL.

Legalidad: se refiere a las contribuciones (impuesto, aportaciones de seguridad social

y contribuciones de mejoras) deben estar establecidas por la autoridad competente y en
la Ley en la que se establezcan todos los elementos de la contribución.

Proporcionalidad: se puede interpretar atendiendo a una serie de criterios que ha

emitido la SCJN a través de tesis jurisprudenciales o tesis aisladas.

Artículo 22 constitucional (multas excesivas)

Equidad: trato de igualdad a los iguales y de desigualdad a los desiguales, esto quiere
decir, que todas las personas que se coloquen en el mismo supuesto jurídico de
acusación deben atender a su obligación de contribuir en los mismos términos.

Todo lo anterior con fundamento en el artículo 31 fracción IV de la Constitución.

Relación jurídica tributaria.

Puede definirse como un vínculo jurídico de las normas reguladoras de las obligaciones
tributarias, que permite el fisco como sujeto activo. En pocas palabras es la relación
jurídica especial surgida entre el Estado y los contribuyentes.
 Relación Jurídica Tributaria

SUJETO ACTIVO. SUJETO PASIVO.

 ESTADO  CONTRIBUYENTE
 SHCP
PERSONAS FISICAS Y/O
 SAT
MORALES
 IMMS
 SAR
 ETC…

Contribuciones (ingresos tributarios)

Son ingresos tributarios aquellos que el Estado adquiere de los individuos que
conforman una población.

El código Fiscal de la Federación reconoce como tributos o ingresos tributarios los

siguientes:

 Impuestos
 Aportaciones de seguridad social
 Contribuciones especiales o de mejoras
 Contribuciones accesorias

De lo anterior con fundamento en el artículo 2 de Código Fiscal de la Federación.

Personas físicas. Particulares que tienen C.G y C.E

Personas morales. Ente jurídico, componiéndose por dos o más personas físicas con
una personalidad diversa a la propia para un fin determinado el cual puede ser lucrativo
o no lucrativo.

3. Indica que es la patria potestad tributaria señalando que niveles de esta existen
y explica por lo menos una de ellas.

Contribuciones Federales.

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) es el ordenamiento

jurídico constitucional que establece el sistema tributario mexicano y en el mismo se
definen las facultades de cada nivel de gobierno, así como la posibilidad de que en
determinados campos exista concurrencia tributaria y doble tributación. Además, la
propia Constitución prevé de manera expresa las facultades exclusivas para cada esfera
de gobierno y el señalamiento de las competencias tributarias acorde a las funciones,
características y capacidades de cada nivel de gobierno.
 INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
A. INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL

I. IMPUESTOS:

1. Impuesto sobre la Renta

2. Impuesto al Activo

3. Impuesto al Valor Agregado

4. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

5. Impuesto Sobre Tenencia y Uso de Vehículos

6. Impuesto Sobre Automóviles Nuevos

7. Impuesto sobre Servicios expresamente declarados de interés público por ley, en los que
intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la nación.

8. Impuesto a los Rendimiento Petroleros

9. Impuesto al Comercio Exterior

10. Accesorios

II. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.

III. DERECHOS
IV. CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN LAS FRACCIONES PROCEDENTES
CAUSADAS EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES PENDIENTES DE
LIQUIDACIÓN O DE PAGO.
V. RODUCTOS.
VI. APROVECHAMIENTOS.

B. INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS

VII. NGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS.

VIII. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.

C. INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO.

INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO.

Contribuciones Estatales.

En este orden de ideas, se tiene que las contribuciones que gravan las entidades
federativas que emanan de su Constitución Estatal y de sus leyes fiscales particulares
y que, entre otras son:

Impuestos Estatales:

 Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal

(Nóminas)
 Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos (10 años o más)
 Impuesto sobre compra-venta de Autos Usados
 Impuesto sobre Rifas, Loterías y Juegos con Cruce de Apuestas
 Impuesto Predial
 Impuesto sobre Traslación de Dominio
 Impuesto sobre Anuncios Publicitarios

Las contribuciones establecidas en el Código Financiero del Estado de México se

clasifican en:

I. Impuestos. Son los establecidos en este Código que deben pagar las personas
físicas y morales, que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista
por el mismo, y que sean distintas a las señaladas en las fracciones II y III de
este artículo.
II. Derechos. Son las contribuciones establecidas en este Código, que deben pagar
las personas físicas y morales, por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la Entidad, así como por recibir servicios que presten el
Estado, sus organismos y municipios en funciones de derecho público.
III. Aportaciones de Mejoras. Son las establecidas en este Código, a cargo de las
personas físicas y morales, que con independencia de la utilidad general,
obtengan un beneficio diferencial particular derivado de la realización de obras
públicas o de acciones de beneficio social.
IV. Productos. Son las contraprestaciones por los servicios que presten el Estado y
los municipios en sus actividades de derecho privado, así como por el uso,
aprovechamiento y enajenación de sus bienes de dominio privado, que estén
previstos en la Ley de Ingresos.
V. Aprovechamientos. Se refiere a los ingresos que percibe el Estado y los
municipios por funciones de derecho público y por el uso o explotación de bienes
del dominio público, distintos de las contribuciones derivados de la coordinación
hacendaria, y de los que obtengan los organismos auxiliares del Estado.
VI. Accesorios de las contribuciones. Son los recargos, las sanciones, los gastos de
ejecución y la indemnización por devolución de cheques, y participan de la
naturaleza de la suerte principal, cuando se encuentren vinculados directamente
a la misma.
Contribuciones Municipales. En este sentido se encarga de la gestión y el cobro de
las contribuciones estatales es decir (de cada estado).

4. Menciona cuales son los elementos de las leyes fiscales y describe por lo
menos uno de ellos.

R= objeto, sujeto, base gravable, taza y/o cuota, etapa de pago

Objeto: finalidad, del porqué se creó ese impuesto

Sujeto: la norma jurídica establecida (quien contribuirá)

Base gravable: montos y/o cantidad que la Ley determina para pagar el impuesto.

Taza: El porcentaje que se aplica a la base para llegar al impuesto que se debe pagar;
por ejemplo, la tasa del 16% de IVA.

Época de pago: Plazo o momento para pagar el impuesto.

5. Menciona los elementos del ISR describiendo por lo menos uno de ellos y
fundamenta tu respuesta.

Objeto: renta (ingreso)

Sujeto: personas físicas y personas morales.

Base gravable:

INGRESO ACUMULABLE

DEDUCIONES AUTORIZADAS (GASTOS DE LA EMPRESA)

P.T.U PAGAD AL 10%

= UTILIDAD FISCAL

PERDIDA FISCAL

RESULTADO FISCL DEL EJERCICIO

EL 30% TAZA

Forma y fecha de pago: el impuesto del ejercicio se pagara mediante declaración que
presentaran ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha
que termine el ejercicio fiscal (artículo 9 de la ley del ISR)

6. Menciona los elementos del IVA describiendo por lo menos uno de ellos y
fundamenta tu respuesta. (artículo 1)
Objeto: actos / actividades

 Enajenación
 P.S.I
 Uso y goce
 importación

Sujeto: persona física y/o moral

Taza: 16%

Pagos: mensuales

7. Menciona los elementos del LIEPS describiendo por lo menos uno de ellos
y fundamenta tu respuesta. (artículo 1)

Objeto: actos / actividades

 Enajenación
 importación
 prestación de servicios

Sujeto: persona física y/o moral

Taza y/o cuota

Pagos: mensuales

8. Menciona y describe detalladamente el procedimiento de una visita

domiciliaria indicando que documentos recibe el contribuyente y
fundamente su respuesta.

R= Articulo 43 y 44 fracción II del código fiscal.

9. Menciona y describe detalladamente el procedimiento de una revisión de

gabinete indicando que documentos recibe el contribuyente y fundamente
su respuesta.

R= articulo 48 del código fiscal.

10. Indica que es el crédito fiscal señalando cuales son los elementos que lo
integran y describe por lo menos uno de ellos. (artículo 4)

Año 2019 Año 2000

Impuesto $20 $10

Inflación $35

Recargos $45

Multa $45

Gastos $45
 Impuesto
Multas: pecuniaria “$” y/o corpórea (penal)
Recargos: intereses por mora intereses por prorroga
Gastos de ejecución
Actualización: (inflación) pérdida de poder adquisitivo

Marco constitucional del derecho fiscal

Articulo 31 constitucional fracción 4

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
establece que es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Articulo 73 constitucional fracción 29

Para establecer contribuciones

Las garantías constitucionales contenidas en los artículos 14 , 16 , 21 , 27 en materias

fiscal