Quedan pocos días para que la operación renta termine.

Al mismo tiempo, se
cumple el plazo para que constituyas tu empresa bajo algún régimen que
beneficie a tu emprendimiento. ¿Cuáles son estos beneficios? ¿Cómo
funcionan? Aquí la respuesta.

Por María Francisca Torres

Según por el informe presentado por el Global Entrepreneurship Monitor (GEM) que se
entregó a principio de este mes, la tasa de emprendimiento en edad adulta en Chile alcanzó
un 23,4% el 2012 ubicándolo en primer lugar a nivel mundial, muy por encima de Estados
Unidos, que obtuvo el segundo lugar con un 12,8%.

Con estas cifras, es fácil suponer que Chile tiene numerosas instancias que apoyan el
emprendimiento nacional. Y es así: fondos concursables, incubadoras, inversionistas,
charlas, talleres de nivel internacional están llegando con mayor frecuencia a nuestro país.

Por su parte, el Estado, en concreto el Servicio de Impuestos Internos (SII), también tiene
beneficios tributarios que buscan ayudar a los emprendedores. Según la Ley de la Renta,
hay normas (o llamados técnicamente como Regímenes Simplificados de Tributación) que
apoyan al crecimiento de las Pymes. Éstos son los artículos 14 bis, 14 ter y 14 quáter.

Por ser un tema tan complejo, entrevistamos al abogado tributario y socio de Tax Advirsors,
Benjamin Bernstein, para que nos explicara en detalle en qué consistían estos beneficios.
Comenzó diciendo que no existe ningún estatuto “Pro Pyme”, son sólo tres artículos que
tienen ese fin, pero que no conforman ninguna figura mayor.

Para él, estos artículos son ocupados por pocas personas, fundamentalmente por dos
motivos: difusión y por el poco entendimiento que existe del tema.“Cuando inicias
actividades no tienes idea que existen estos beneficios. Nadie te lo enseña”. Indica que
estos beneficios nacieron para “ayudar las Pymes, ayudar a la gente a emprender y para
estimar un aumento en el capital de trabajo”

Son muchos los detalles que tienen estos beneficios tributarios y que son de escaso
conocimiento público. Por este motivo, te recomendamos que tomes esto como una
guía de información y que, de todas maneras, acudas al Servicio de Impuestos
Internos.

Beneficio tributario 14 bis

Beneficio general

Todos los contribuyentes que cumplan con los requisitos, se benefician con una exención
del impuesto de Primera Categoría. Es decir, todas las personas que cumplan con las
condiciones que establece la ley, pueden postergar el pago del impuesto.
Los contribuyentes se clasifican de dos maneras: Primera y Segunda Categoría de acuerdo
al tipo de renta o ingreso que tienen. El de Primera Categoría, es un impuesto proporcional
que grava con un 17% (actualmente un 20%) las rentas que vienen de lo obtenido por las
empresas, ya sean comerciales, industriales, mineras, etc., y demás personas que obtengan
rentas de capital en el desarrollo de actividad productivas o de servicios. El beneficio
general de acogerse a este beneficio es que se puede postergar el pago de este impuesto.

¿Eso significa que no voy a pagar nunca? No. El abogado Benjamín Bernstain, explica: “Yo
no voy a pagar el impuesto de Primera Categoría, mientras no retire la plata. Cuando saco
esa plata para consumir, debo cancelar el impuesto. El 14 bis es sólo una postergación del
pago”.

¿Y de qué me sirve? “Financieramente, no es lo mismo que tú pagues el impuesto a que yo

lo administre en la compañía. Hay más flujo de caja para hacer negocios. Es una franquicia
en igualdad de condiciones, porque si yo tengo una compañía 14 bis, yo tengo una ventaja
sobre las otras, porque tengo un porcentaje que no estoy afecto mientras no lo retire. Tengo
ese porcentaje de plata más que cualquier otra compañía”, concluye.

Otros beneficios

Los contribuyentes que decidan acogerse a este beneficio no están obligados a llevar el
Registro de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría y Utilidades Acumuladas,
practicar inventarios, aplicar la corrección monetaria, efectuar depreciaciones y a
confeccionar el balance general anual.

Requisitos:

Los requisitos para acogerse a los beneficios tributarios del artículo 14 bis de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, son los siguientes:

1. Los contribuyentes obligados a declarar renta efectiva, según contabilidad completa,

por rentas del artículo 20 de la ley sobre Impuesto a la renta que:

a) Sus ingresos no hayan excedido un promedio anual de 5 mil Unidades Tributarias

Mensuales (UTM). Considerando el valor de la UTM como $40.000, los ingresos anuales
no podrían exceder los 200 millones de pesos.

b) No posean ni exploten derechos sociales o acciones de sociedad, ni formen parte de

contratos de asociación o cuentas en participación en calidad de gestor.

1. Los contribuyentes que, al dar inicio de actividades, su capital propio inicial sea
igual o inferior a 1.000 UTM, correspondientes al mes que ingresen. Considerando
los mismos 40.000 como promedio de la UTM, el capital con que se inicia la
empresa no puede ser mayor a 40 millones de pesos.

¿Por qué puedo perder el beneficio?

Cuando los ingresos anuales por ventas, servicios y otras actividades superan las 7.000
UTM, es decir, la compañía puede perder los beneficios que le otorga ser una 14 bis cuando
gana más de 280 millones de pesos al año. En este caso, se debe pagar el impuesto bajo el
régimen general de tributación (el normal y sin ningún beneficio). Si es que los ingresos no
superan las 7.000 UTM, pero sí son más de 5.000 (200 millones de pesos), la compañía
debe empezar a pagar todos sus impuesto a partir del 1ero. de enero del año siguiente.

Fechas:

Existen dos momentos en los cuales uno puede acceder al 14 bis: apenas se inicia
actividades con la compañía y sino, en el mismo plazo que deben declararse y pagarse los
impuestos de retención, correspondientes a enero del año en que se desea ingresar a este
régimen, es decir, la fecha sería el 12 de febrero. Según Bernstein, es necesario decir en el
Servicio de Impuestos Internos que quieres que tu empresa sea 14 bis, pues en el formulario
de iniciación de actividades no existe la opción

Ojo con:

1. Las personas que hayan optado por constituir su empresa bajo el régimen del 14 bis,
sólo podrán volver al régimen general (sin ningún beneficio) luego de pasar por lo
menos tres ejercicios comerciales consecutivos.
2. ¿Qué pasa con el Pago Provisional Mensual (PPM)? Una compañía 14 bis sólo se
afectan a PPM cuando el dueñoretira dinero o especies desde la sociedad, mientras
no lo haga no hay obligación de realizar PPM.

Resumen:

Beneficio: No pago mientras no retire la plata. “Se supone que es una cajita que va
sumando, como yo no retiro, puedo hacer las inversiones a través de esta 14 bis. Estoy re
invirtiendo todo, 100% de reinversión. Voy a agrandar la fábrica. Como no puedes retirar,
esto va creciendo”.

Desventajas: No tiene FUT, es decir, falta un nivel de tributación y que se genera cuando
los dueños retiran o distribuyen utilidades desde las sociedades a ellos. “Ese es el principal
problema: cuando tu retiras tu plata, tienes que pagar todo de una. Te pasan la cuenta al tiro
cuando quieres consumir”

Beneficio tributario 14 ter

Este beneficio tributario, el abogado Benjamín Bernstein, lo considera hermana de la 14

bis, pues los requisitos son parecidos y los beneficios también. ¿La diferencia fundamental?
El IVA

Beneficio general
Según explica el abogado, la mayor ventaja de este beneficio es que todos los desembolsos
que se hagan, se van directamente a resultados, es decir, “si compro un activo, ese activo lo
llevo a resultados inmediatamente. En el fondo, se nace con pérdida. Por ejemplo, compré
un fierro, lo llevo a resultados, no lo activo. Los sueldos son resultados, un camión, etc”.

La idea de este beneficio es que no tributes durante un tiempo. Todos tus ingresos se van a
ir “comiendo” esas pérdidas que se generaron cuando pusiste en marcha tu empresa. “La
gracia es que te posterga la tributación no sólo a nivel de ingreso. Todas las inversiones son
gastos, por lo que generan pérdida y, por eso, no tributas. Facilita que en el primer tiempo
de la creación de empresas afectas a IVA no tengas los impuestos como una variable, ya
que lo normal de un negocio es que tenga pocos ingresos y su nivel de equilibrio sea
después de los 3 primeros años”

Otros beneficios

Al igual que en la 14 bis, el beneficio 14 ter es que te libera de algunas obligaciones

tributarias, como por ejemplo, llevar contabilidad completa, confección de balances,
efectuar depreciaciones, confección del registro FUT, entre otros.

Además, en este régimen se declarará y pagará el Impuesto de Primera Categoría y el

Impuesto Global Complementario, según corresponda, sobre la base de sus ingresos
anuales netos devengados. Es decir, se trabaja sobre una renta líquida imponible muy fácil
de determinar, que es ingresos menos egresos.

Otro de los beneficios es que su PPM se fijará en una tasa del 0,25% sobre los ingresos
mensuales, por lo que si tiene pérdidas, se suspende el pago del PPM con esta tasa.

Requisitos:

Pueden acoger este régimen los contribuyentes obligados a declarar renta efectiva según
contabilidad completa, es decir, que sean contribuyentes de Primera Categoría que
cumplan los siguientes requisitos:

1. Ser empresarios individuales (persona natural) o Empresas individuales de

responsabilidad limitada.
2. Pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
3. No tener giro, actividad o explotación de bienes raíces agrícolas, no agrícolas y
actividades de capitales mobiliarios, ni realizar negocios con estos últimos.
Tampoco actividades financieras.
4. No poseer ni explotar derechos sociales o acciones de sociedad.

Otro requisito es que debes ser Facturador Electrónico del Portal Mipyme, pues los
documentos emitidos y recibidos quedan directamente registrados en tu contabilidad.

¿Cómo me retiro?
Si quieres retirarte de este régimen o debes salirte porque ya no cumples con los requisitos,
tienes que mantenerte en él hasta el 31 de diciembre de ese año. Tienes desde el 1 de enero
hasta el 30 de abril para dar aviso al Servicio de Impuestos Internos.

Fechas:

Para las empresas que ya hayan iniciado actividades y que deseen de manera posterior
convertirse en 14 ter, pueden hacerlo desde el 1° de enero al 30 de abril en la oficina del SII
según el domicilio del contribuyente.

Si se trata de acogerse cuando se inician de actividades (que puede hacerse en cualquier

momento del año), sólo debe informar al SII, ya sea en la misma oficina del servicio o en el
sitio web (www.sii.cl)

Ojo con:

1. Si ya hayan iniciado operaciones y quieran acogerse a este régimen, su ingreso no

puede ser superior a 5.000 UTM en los últimos tres ejercicios, es decir, tus ingresos
anuales no pueden superar los 200 millones de pesos.
2. Si es el primer ejercicio, el capital efectivo no puede ser superior a 240 millones.

Resumen:

Ventaja: No tributas durante un buen tiempo, porque, en términos tributarios, estás en

constante pérdida. Bernstein agrega: “La 14 ter te apoya en el sentido que todo lo que vas a
comprar va a ser una pérdida y todo lo que vayas ganando se va a ir comiendo esa pérdida”.
Además te libera de las obligaciones tributarias, “no llevar un balance general con
contabilidad completa es un alivio porque los contadores también son un costo”

Desventaja: Para el abogado Bernstein, una de las principales debilidades de este beneficio
es que es demasiado restringida “es sólo para contribuyentes afectos a IVA y solamente se
pueden acoger empresas unipersonales y empresas individuales de responsabilidad
limitada”.

Beneficio tributario 14 quáter

Repasemos: el primer beneficio tributario o régimen simplificado de tributación que

revisamos, el 14 bis, se trata de que la persona paga sus impuestos cuando realiza el retiro
de su dinero para consumirlo. Por su parte, en el 14 ter el contribuyente paga su impuesto
en base a sus ingresos menos sus gastos.

El 14 quáter pretende ampliar la gama de posibilidades que tienes las Pymes frente a la
tributación, liberando a la persona de pagar el impuesto de Primera Categoría.

Beneficio general
Todos los contribuyentes de la Primera Categoría que cumplan con los requisitos se
benefician con una exención de este impuesto, es decir, si cumples con las condiciones que
establece la ley, no pagarás el tributo. ¿El tope? Que tu renta líquida imponible anual sea
hasta las 1.440 UTM.

Bernstein explica: “Por ejemplo: a mí me fue súper bien y gané 100 millones de pesos. Los
primeros 54 millones (un aproximado de las 1.440 UTM) estoy exento de todo pago. Entre
los 55 y 100 millones tengo que tributar en Primera Categoría”.

¿Y de qué me sirve?

Con el no pago del impuesto, se espera que las empresas que tengan utilidades, reinviertan
parte de ellas, por ejemplo, en la remodelación o ampliación de sus talleres. Así podrán
reducir el pago de impuestos a la renta en abril del siguiente año.

Otros beneficios

Al igual que en la 14 ter, puedes pagar el PPM con una tasa fija de 0,25% sobre tus ingresos
brutos.

Requisitos:

Las personas que se pueden acoger a este beneficio, son aquellas que contribuyen en
Primera Categoría y que cumplan los siguientes requisitos:

1. Sus ingresos no deben superar las 28 mil UTM, es decir, no debe ganar más de
1.120 millones de pesos.
2. No debe poseer ni explotar, a cualquier título, derechos sociales.
3. En todo momento, el capital propio no debe superar los 14.000 UTM (560 millones
de pesos)

¿Por qué puedo perder el beneficio?

Si dejas de cumplir alguno de los requisitos, perderás el beneficio del no pago del impuesto
de Primera Categoría durante los dos años siguientes. Debes comunicarlo al Servicio de
Impuestos Internos utilizando el formulario 2117 en el mes de enero del año siguiente al del
incumplimiento.

Fechas:

Puedes acoger el 14 quáter en 3 momentos distintos. El primero, es cuando recién

comienzas actividades. Segundo, al momento de efectuar tu declaración de renta, marcando
el código 888 por las rentas que deban declararse el año siguiente. Por último, puedes
realizar este trámite en cualquier momento por la vía de realizar Término de Giro e
inmediatamente una nueva Iniciación de Actividades.
Ojo con:

Las sociedades profesionales no pueden acogerse a este régimen. Las sociedades

profesionales son asociaciones de personas que prestan servicios o asesorías profesionales
por intermedio de sus socios o asociados, como por ejemplo, la sociedad de abogados,
arquitectos, contadores, etc.

Es necesario tener en cuenta lo siguiente: el primer año en que se acoge a este régimen, es
posible elegir el orden de imputación del FUT (Fondo de Utilidades Tributables), si es con
o sin crédito al momento de efectuar los retiros, toda vez que hasta la exención del
impuesto de primera categoría (1440 UTM) son rentas exentas que no pagan primera
categoría y, por ende, sin derecho a crédito. Sin embargo, el segundo año, esto cambia. “Si
el segundo año genero, por ejemplo, otra vez 100 millones, se repite que los 54 primeros
estoy exento del pago de impuesto y para el resto de los 46 millones, debo pagarlo. El
problema es que ahora tengo que sacar un FUT obligadamente sin crédito por orden legal.
Primero salen las utilidades más antiguas y, dentro de ellas, se preferirá aquellas sin
derecho a crédito por sobre las con derecho a crédito. Además, con cada retiro de plata que
quiera hacer, la exención del impuesto disminuye. Si yo retiro 20 millones, mi exención
disminuye en la misma cantidad”. O sea, el retiro de plata, me va eliminando parte de la
exención: “En el fondo, el fisco me dice que no retire plata, pero no se da cuenta que yo
tengo que vivir con algo”.

Resumen:

Ventaja: “La gracia del 14 quáter es que hasta los 1440 UTM estás exento del pago del
Impuesto de primera categoría. Mientras no superes eso, que son alrededor de 54 millones
de pesos, te cobro cero impuesto”, explica Bernstein.

Desventaja: El principal problema de este beneficio es la disminución de la exención a

medida que retiras tu dinero para el consumo.

Reflexiones finales

Desde que se creó el beneficio 14 bis, pasaron 17 años para que naciera el 14 ter. Tres años
más tuvieron que pasar para que el 14 quáter comenzara a funcionar el 2010.

A pesar de que las ayudas por parte del Estado para los emprendedores son siempre
bienvenidas, el abogado que nos asesoró es categórico: “El fisco es muy mezquino con los
emprendedores. Veo que hay una postura de no colaborar contigo desde el punto de vista
impositivo. El beneficio es muy restringido”.

Los tres beneficios tienen sus pros y sus contras, sin embargo, Bernstein recomendaría
el régimen 14 bis, pues es mucho más general y con menos restricciones y condiciones.
Además, apostaría a perfeccionar este régimen y el quáter, y deshacerse del 14 ter.
Independiente del régimen que decidas acogerte, te recomendamos que este artículo lo uses
como una introducción a los beneficios tributarios que ofrece el SII y no como una
información completa y definitiva.

*Para que nos entendamos mejor, es necesario que entiendas ciertos conceptos. Puedes
ver nuestro glosario aquí.

22 de abril de 2013.

Para que nos entendamos mejor, es necesario que entiendas ciertos conceptos.

Contribuyentes: Son las personas naturales (persona normal) o jurídicas (empresas,

normalmente), o los administradores o tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos.

FUT: Fondo de Utilidades Tributables y se refiere a las utilidades que han generado las
sociedades y que han pagado impuesto de Primera Categoría quedando pendiente de
tributación a nivel de impuesto Global Complementario o Impuesto adicional (para
personas naturales o jurídicas sin domicilio o residencia en Chile).

PPM: “Son aquellos pagos que realizan los contribuyentes como anticipos del pago del
Impuesto a la Renta de abril de cada año y son obligatorios o voluntarios”, explica
Bernstein. El PPM obligatorio dice relación con el porcentaje de los ingresos brutos que
haya tenido la persona el año anterior.

Renta efectiva por contabilidad completa: es aquella que obliga al contribuyente a llevar
Libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances, además de los libros auxiliares que
exija la ley, tales como Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos
Retenidos y el Registro del Fondo de Utilidades Tributables (FUT).

Derechos sociales: El abogado Benjamín Bernstein explica: “Cuando tu formas una

sociedad de responsabilidad limitada, tu eres socio de esa sociedad y es esa sociedad la que
te entrega derechos sociales, es el símil de las acciones. Para tener una 14 bis no puedes
participar en esta sociedad de personas, ni en sociedades anónimas. Se busca, en el fondo,
que no se forme un holding”.

Empresas individuales de responsabilidad limitada. La empresa individual de

responsabilidad limitada es una persona jurídica formada por una sola persona.

Capital efectivo: Corresponde a la totalidad del activo, en el que no están incluidos los
valores que no representan inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales,
transitorios y de orden.

http://asech.cl/beneficios-tributarios-para-las-pymes-develando-el-secreto/