Actividad de aprendizaje 10

Evidencia 2: Taller “Clasificación arancelaria”

Para los exportadores es muy importante solicitar ante las autoridades aduaneras la
clasificación arancelaria de las mercancías, esto con el fin de que respalde sus operaciones de
exportación, debido a que en las transacciones comerciales internacionales, el criterio de
clasificación arancelaria que predomina, es el que emite la autoridad aduanera del país de
destino, ya que permite identificar las mercancías que pasan por las aduanas, los impuestos
que le aplican, las normas, los beneficios o controles del producto a importar o exportar y definir
el arancel que deben pagar.

Por lo anterior, el desarrollo de esta evidencia le permitirá conocer a profundidad la clasificación

arancelaria en las operaciones de importación y exportación, por lo tanto antes de desarrollarla
es importante que lea y analice previamente el material de formación denominado Régimen
aduanero en las operaciones de comercio exterior, específicamente el tema Arancel de
aduanas, además del siguiente material complementario:

 Cómo Consultar el Arancel de Aduanas.

 Foro: Importancia del Arancel de Aduanas.

Posterior a estas lecturas, resuelva el siguiente taller:

1. Diligencie la tabla que se encuentra a continuación, y para cada una de las mercancías
relacionadas en ella, identifique lo siguiente:

o Partida arancelaria.

o Gravamen.

No. Mercancía Subpartida Arancelaria Gravamen

Suelas y tacones de caucho o plástico. 6406.20.00.00 Gravámenes Vigentes Valor

Ad / Valorem 11%

Impuesto Selectivo al
0%
Consumo
1
Impuesto General a las
16%
Ventas

Impuesto de
2%
Promoción Municipal
 Derecho Especificos N.A.

Derecho Antidumping S

Seguro 2%

Sobretasa 0%

Unidad de Medida: 2U

Pilas alcalinas. 8506.10 Gravámenes Vigentes Valor

Ad / Valorem 6%
Impuesto Selectivo al
0%
Consumo
Impuesto General a las
16%
Ventas
2 Impuesto de
2%
Promoción Municipal
Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.75%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: U
Yodo. 2801.20.00.00 - Gravámenes Vigentes Valor
Ad / Valorem 0%
Impuesto Selectivo al
0%
Consumo
Impuesto General a las
16%
Ventas
3 Impuesto de
2%
Promoción Municipal
Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: KG
Extracto de malta. 1901.90.10.00 - Gravámenes VigentesValorAd /
Valorem0%Impuesto Selectivo al
Consumo0%Impuesto General a las
4 Ventas16%Impuesto de Promoción
Municipal2%Derecho EspecificosN.A.Derecho
AntidumpingN.A.Seguro2%Sobretasa0%Unidad
de Medida:KG
Aceitunas. 0709.92.00.00 Gravámenes VigentesValorAd /
Valorem6%Impuesto Selectivo al
Consumo0%Impuesto General a las
5 Ventas16%Impuesto de Promoción
Municipal2%Derecho EspecificosN.A.Derecho
AntidumpingN.A.Seguro2%Sobretasa0%Unidad
de Medida:KG
6 Mantas de algodón. 6301.30.00.00 Gravámenes Vigentes Valor
 Ad / Valorem 11%
Impuesto Selectivo al
0%
Consumo
Impuesto General a las
16%
Ventas
Impuesto de
2%
Promoción Municipal
Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 2.25%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: U
Calzado de deporte. 6404.11.10.00 Gravámenes VigentesValorAd /
Valorem11%Impuesto Selectivo al
Consumo0%Impuesto General a las
7 Ventas16%Impuesto de Promoción
Municipal2%Derecho EspecificosN.A.Derecho
AntidumpingN.A.Seguro2%Sobretasa0%Unidad
de Medida:2U
Perlas finas. 7116.10.00.00 Gravámenes VigentesValorAd /
Valorem6%Impuesto Selectivo al
Consumo0%Impuesto General a las
8 Ventas16%Impuesto de Promoción
Municipal2%Derecho EspecificosN.A.Derecho
AntidumpingN.A.Seguro3%Sobretasa0%Unidad
de Medida:KG
Estaño sin alear. 7209.90.00.00 Gravámenes VigentesValorAd /
Valorem0%Impuesto Selectivo al
Consumo0%Impuesto General a las
9 Ventas16%Impuesto de Promoción
Municipal2%Derecho EspecificosN.A.Derecho
AntidumpingN.A.Seguro.75%Sobretasa0%Unidad
de Medida:KG
Lentes de contacto. 9001.30.00.00 Gravámenes VigentesValorAd /
Valorem0%Impuesto Selectivo al
Consumo0%Impuesto General a las
10 Ventas16%Impuesto de Promoción
Municipal2%Derecho EspecificosN.A.Derecho
AntidumpingN.A.Seguro2.5%Sobretasa0%Unidad
de Medida:U

2. Seleccione en el arancel de aduanas tres (3) mercancías de régimen de libre

importación y tres (3) de licencia previa, y determine lo siguiente para ellas:

Gravamen arancelario.

o Impuesto.

o Las descripciones mínimas.

o Vistos buenos requeridos.

Importación de una pintura hecha totalmente a mano, obra de origen italiano
procedente de Italia con un valor aduanero de US$10.000

Se clasifica en la subpartida 9701.10.00.00 que comprende las Pinturas y

dibujos. Como la pintura a importar es originaria de un país con el cual Colombia
no tiene suscrito ningún acuerdo ni tratado en el cual se establezca tarifa
preferencial para la importación de pinturas hechas totalmente a mano, debemos
aplicar la tarifa general.

Como para esa subpartida se contempla una tarifa general de gravamen

arancelario de 20%, el arancel a cancelar al momento de la importación será:

Valor aduanero de la mercancía = US10.000

Fecha de presentación de la declaración 20 de enero de 2009

Tasa de cambio TRM del 15 de enero: $1.974,13

Base gravable en pesos colombianos 10.000 X 1.974,13= 19.741.300

Base gravable X tarifa = arancel a pagar

$19.741.300 X 20% = 3.948.260

Como la tarifa general del IVA es del 16% y la base gravable del IVA es igual a
la base gravable del arancel más el arancel a pagar, el IVA se determina así:

Base Gravable Arancel + Arancel = Base Gravable del IVA X tarifa

IVA = IVA a pagar

$19.741.300 + $3.948.260 = $23.689.560 X 16% =

$3.790.329

Total de los <tributos aduaneros> a pagar por la importación:

Arancel = $3.948.260
IVA= $ 3.790.329
Tributos Aduaneros $7.738.589
 Como el valor a pagar por concepto de cada uno de los tributos aduaneros
deben aproximarse al múltiplo de mil (1.000) más cercano, la declaración debe
diligenciarse así:

Arancel $3.948.000
IVA $3.790.000
Total tributos $7.738.000

I. TRAMITES Y REQUISITOS PARA LA IMPORTACION

Los trámites de una importación se inician con el cumplimiento de los requisitos a la

llegada de la mercancía.

En primer lugar, la mercancía de procedencia extranjera que llegue al territorio

colombiano, debe llegar en un medio de transporte que ingrese por <lugar habilitado>
por la DIAN, de lo contrario, la mercancía puede ser aprehendida y decomisada.
Artículo 502 numeral 1.2 del decreto 2685 de l.999.

El bien que se importa debe venir amparado en un <documento de transporte> y este

documento estar relacionado en el <manifiesto de carga>

El transportador debe transmitir electrónicamente a la DIAN, con anterioridad a la

llegada del medio de transporte al territorio nacional según el tipo de transporte (3
horas antes si es aéreo y 12 horas antes si es marítimo; si es un <trayecto corto> la
anticipación es de 1 hora si es aéreo y 6 si es marítimo), la información de los
<documentos de viaje> que son el <manifiesto de carga> y los <documentos de
transporte>. Este requisito es de suma importancia, toda vez que el incumplimiento de
esta obligación conlleva la aprehensión y el decomiso de la mercancía que ingrese sin
haber remitido la información.

El transportador debe dar aviso al momento de la llegada del medio de transporte, para
que la DIAN autorice el descargue de la mercancía. En la fecha en que la Aduana
acuse recibo del aviso de llegada se entiende como fecha de llegada de la mercancía al
territorio aduanero nacional, fecha fundamental porque a partir de ésta se cuenta el
término de un (1) mes, término en el cual la mercancía puede ser almacenada en un
<deposito habilitado> y en el que se deben realizar los trámites para nacionalizar la
mercancía y obtener el <levante>. El término de un mes se puede prorrogar por otro
mes, previa autorización de la Aduana.

De no obtenerse el <levante> dentro del término señalado contado a partir de la fecha

de llegada de la mercancía, la mercancía cae en <abandono legal> es decir la
propiedad de la mercancía pasa a propiedad de la Nación. Artículo 115 del Decreto
2685 de l.999

Existen varias <modalidad de importación>, cada una de las cuales tiene sus
particularidades, sus requisitos, trámites especiales y consecuencias legales diferentes;
sin embargo las normas que regulan la <importación ordinaria> se aplica a las demás
modalidades de importación con las excepciones que se señalan en cada caso, por lo
que a continuación señalaremos los pasos para llevar a cabo una <importación
ordinaria> entendida esta como el ingreso del <territorio aduanero nacional> con el
fin de permanecer en él de manera indefinida y más adelante se presentan las
particularidades de las demás modalidades de exportación.

Los pasos para la importación que se describen a continuación, son posteriores al

cumplimiento de los requisitos previos, como son las obligaciones del transportador a la
llegada de la mercancía al territorio, así como la obtención de los vistos buenos o
autorizaciones, en el evento en que se requieren.

Pasos:

1. El <importador> debe presentar la <declaración de importación >. El

importador puede realizar los trámites de importación personal y
directamente o a través de un intermediario aduanero denominado
<agencia de aduanas> según lo señalado en el literal C del aparte II de
este Manual.

2. La declaración de importación se diligencia en el formato oficial que para el

efecto señale la DIAN. El formulario es el 500 (ver anexo 2) y se presenta a
través del sistema informático de la Aduana. Entre los principales datos que
se solicitan en el formato de declaración de importación se encuentra: la
identificación y ubicación del importador, del declarante y del exportador o
proveedor en el exterior; el código del lugar de ingreso y del lugar de
almacenamiento de la mercancía, el numero y fecha del manifiesto de carga
y del documento de transporte; el número y fecha de la factura, país de
 procedencia, empresa transportadora y la <tasa de cambio> vigente para
efectos aduaneros. Igualmente, se debe dar información respecto de la
modalidad de importación y de la mercancía a importar; así, se debe
señalarse la subpartida arancelaria en la que se clasifica el bien a importar,
el código del país de compra, del país de origen, el peso bruto, peso neto, la
cantidad y los valores FOB, valor de los fletes, valor de los seguros, todos
ellos expresados en dólares de los Estados Unidos de América. El
formulario de importación cuenta con las casillas para la liquidación del
arancel, el IVA y de otros tributos aduaneros cuando hay lugar a ellos.
Igualmente cuenta con una casilla de descripción de la mercancía en la cual
deberá identificarse de manera clara y precisa el bien que se importa de tal
manera que se individualice.

3. La declaración de importación se debe presentar dentro del término del un

(1) mes contados a partir de la fecha de la llegada de la mercancía, es decir
de la fecha en que la Aduana acuse recibo del aviso de llegada transmitido
por el transportador. El importador puede solicitar prórroga de este término
antes que se venza y si es autorizada la prorroga (máximo otro mes), la
declaración de importación puede presentarse hasta el vencimiento del
segundo mes. Durante el término que la mercancía no ha sido declarada,
debe permanecer almacenada en un <depósito habilitado>.

También se puede presentar la declaración de importación en forma

anticipada a la llegada de la mercancía, caso en el cual deberá presentarse
con una antelación no mayor de quince (15) días ni inferior a cinco (5) días. El
gobierno nacional mediante reglamentación ha ordenado que cierto tipo de
mercancía de procedencia de ciertos países (Ej. Panamá y China) deben
declararse obligatoriamente en forma anticipada, pero este requisito no aplica
para los bienes culturales, por lo que estos siguen la regla general, es decir,
que puede declararse dentro del término de un mes o dos (cuando se ha
solicitado y autorizado prorroga) contados a partir de la fecha de la llegada
de la mercancía o también puede, si el importador así lo decide, presentar en
forma anticipada con una antelación no superior de 15 días de la llegada de
la mercancía.
4. La declaración de importación se debe presentar ante la Administración de
Aduanas con jurisdicción en el lugar donde se encuentre el depósito
habilitado en el que se encuentra almacenada; la presentación se efectúa a
través del sistema informático aduanero.

5. Antes de la presentación y aceptación de la declaración de importación, el

declarante (ya sea el importador o la agencia de aduanas, según el caso)
debe obtener los <documentos soportes>; los documentos soportes
deben ser conservados por el declarante por un término de cinco (5) años y
ponerlos a disposición de la autoridad aduanera cuando lo requiera.

6. Los documentos soporte son: .- el registro o licencia cuando haya lugar a

ello (señalábamos que los bienes culturales clasificables por el capitulo 97
no requieren la expedición de registro ni licencia previa, por pertenecer al
régimen de libre importación sin registro; .- la factura comercial; .-
Documento de transporte (es decir el contrato de transporte con el que la
mercancía fue transportada del exterior al territorio colombiano, y que de
conformidad con lo señalado anteriormente debió ser transmitida
electrónicamente por el transportador a la aduana); .- el certificado de
origen, cuando se va a aplicar tratamientos arancelarios preferenciales a
efectos de comprobar que el bien a importar es originario del país con el que
se tiene el acuerdo comercial o tratado en el que se consagre la exención
del arancel o la tarifa especial; .- el mandato, cuando la declaración se va a
presentar a través de la agencia de aduanas. El mandato puede ser
reemplazado mediante el <endoso aduanero> del documento de
transporte; .- la <declaración andina de valor> que es el documento que
contiene la información técnica de los elementos de hecho y circunstancias
relativos a la transacción comercial de la mercancía importada y que
determinan el valor declarado como base gravable para la aplicación de las
tarifa. Solo es obligatorio diligenciar la declaración andina cuando el valor
FOB de la mercancía a importar sea igual o superior a cinco mil dólares de
los Estados Unidos de América (US$5.000). La declaración andina de valor
esta contendía en el formato No. 560 (ver anexo 4). Existen excepciones a
la obligación de anexar la declaración andina de valor, entre las cuales
destacamos las importaciones temporales de corto plazo.
7. Una vez presentada ante el sistema informático de la aduana, la declaración
de importación debe ser aceptada, para el efecto el sistema otorga un
número de aceptación y la fecha correspondiente; sin embargo, el sistema
informático de la aduana puede NO aceptar la declaración, cuando se
presenta alguna de las causales para la no aceptación, las cuales están
expresamente contempladas en el Artículo 122 del Decreto 2685 de l.999 y
son: a) cuando se presente por fuera del término de almacenamiento, 1
mes o dos meses si la Aduana ha autorizado la prorroga contados a partir
de la fecha de la llegada de la mercancía al país. b) cuando la declaración
de importación se presente ante una administración de aduanas diferente a
la que tiene jurisdicción en el lugar donde se encuentra almacenada la
mercancía. c) cuando la liquidación de los tributos aduaneros (arancel e
IVA) que se efectúo en la declaración sean diferentes a los que liquide la
aduana a través del sistema informático. d) cuando en la declaración de
importación no se diligenciaron los datos relativos a: la modalidad e
importación; NIT del importador y del declarante; país de origen de la
mercancía; la subpartida arancelaria; la descripción de la mercancía, la
cantidad, el valor, los tributos aduaneros y las tarifas preferenciales si
hubiere lugar a ello. e) cuando se infiera, dada la información relacionada
en el formulario de declaración, que la mercancía no cuenta con los
documentos soportes. f) si el declarante es diferente al <consignatario del
documento de transporte> y no hay <endoso aduanero> ni poder o
mandato. g) si el bien que se declara está sometido a un precio oficial y se
declara por un valor inferior y finalmente cuando se declara por una agencia
de aduanas que no tenga autorización para actuar ante la jurisdicción
aduanera en la que se está presentando la declaración de importación.

A fin que el declarante cuente con la información veraz y directa sobre la

cantidad, estado, naturaleza y demás características de la mercancía y pueda
declarar correctamente, la norma aduanera le otorga la facultad para que
realice un reconocimiento físico de la mercancía previo al diligenciamiento
de la declaración de importación, artículo 27-3 del Decreto 2685 de l.999
reconocimiento que se conoce en el medio aduanero como la pre inspección
de las mercancías y que se constituye en una herramienta útil para no
 cometer errores en el diligenciamiento de los datos exigidos en el formulario
de declaración de importación.

8. Aceptada la declaración de importación, es decir, cuando el sistema

informático de la aduana otorga número y fecha de aceptación, se debe
proceder a cancelar los tributos aduaneros que se liquidaron en la
declaración. Para lo cual la declaración de importación aceptada hace las
veces de recibo de pago para la cancelación de los tributos, cancelación que
debe hacerse a través de los bancos y entidades financieras autorizadas
para el efecto.

En cuanto a la forma de liquidar los <tributos aduaneros>, en el aparte IV de

este Manual nos detendremos a explicar los aspectos de <valoración
aduanera> para determinar la base gravable de la misma.

9. Efectuado y acreditado el pago de los tributos aduaneros, se procede a

someter la declaración al modulo de selectividad, lo que implica que se
determina si se otorga <levante automático> o si la mercancía debe ser
sometida a <inspección aduanera>. La selección de someter o no la
mercancía a inspección obedece a criterios técnicos de análisis de riesgo,
ya sea por el tipo de mercancía, valor, cantidad, país de procedencia, de
origen, declarante o en forma aleatoria o por solicitud escrita del
declarante.

10. Cuando la mercancía no es seleccionada para inspección aduanera, el

sistema informático de la aduana otorga <levante automático> mediante
la asignación de un número con el cual, la mercancía queda nacionalizada y
en libre disposición, es decir la mercancía puede circular por el territorio
aduanero nacional y ser objeto de transacciones comerciales ( compra-
venta, préstamos, donación, permuta, etc)

11. La <inspección aduanera>, puede ser <inspección documental> o

<inspección física> Determinado que la mercancía debe ser objeto de
inspección aduanera, el declarante debe asistir a la diligencia, prestar toda
la colaboración necesaria y presentar los originales de los documentos
soportes. La inspección física se realiza en el lugar de almacenamiento, en
 el depósito habilitado en la que se encuentre la mercancía. De la inspección
aduanera se levanta un <acta de inspección> que debe ser suscrita por el
inspector y por el declarante, en la cual se deja constancia de la actuación y
se señalan la hora y fecha del inicio y de la terminación de la inspección. La
norma aduanera, artículo 127 del Decreto 2685 de l.999, ordena que la
inspección aduanera debe realizarse en forma continua y concluirse a más
tardar el día siguiente en que se ordene su práctica, salvo que se justifique
ampliar este plazo, caso en el cual requiere autorización expresa para su
ampliación.

12. Teniendo en cuenta que no solo las autoridades aduaneras deben

inspeccionar la mercancía a importar, sino que también otra autoridades
como autoridades de control que son, (Dirección Antinarcóticos, el INVIMA,
las entidades territoriales de salud, el ICA) deben inspeccionar la
mercancía, se ha establecido en la normatividad Artículo 1 y 2 del Decreto
1520 de 2008, la <inspección simultánea>, a efectos que mediante una
actuación conjunta, coordinada y concurrente se realice todas las
autoridades de control ejerzan su función y examinen la mercancía, los
embalajes y os medios o unidades de carga.

Igualmente se contempla en la normatividad aduanera la <inspección no

intrusiva> que consiste en la utilización de sistemas de alta tecnología que
permiten visualizar la mercancía sin efectuar un reconocimiento físico de la
mercancía objeto de inspección.

13. Si realizada la inspección aduanera se establece que existe coincidencia

entre los documentos soportes y los datos consignados en la declaración de
importación, o entre estos y la mercancía, según el tipo de inspección
realizada (documental o física), el inspector de aduanas procede a otorgar
el <levante> de la mercancía, con lo cual la mercancía queda nacionalizada
y puede ser objeto de transacciones comerciales (compra-venta, permuta,
donación, préstamo, etc).

14. Autorizado el levante, el sistema informático de la aduana permite la

inspección de la declaración en la cual conste el número de levante, la cual
debe ser entregada al depósito habilitado en el cual se encuentra la
 mercancía para retirarla. El depósito habilitado verifica la existencia de la
declaración, el pago de los tributos aduaneros y la autorización de levante y
procede a entregar la mercancía.

15. Si no existe esa coincidencia entre mercancía, documentos soportes y

datos consignados en la declaración no procede el <levante> y por tanto el
inspector no lo otorga. La no procedencia del levante se puede dar porque
se encuentran errores u omisiones en serie o número de identificación;
existen controversias respecto del valor declarado, existe errores en la
subpartida declarada, en las tarifas aplicadas, en la tasa de cambio,
modalidad, en la descripción de la mercancía, en los tratamientos
especiales, o porque faltan documentos soportes o los presentados no
cumplen los requisitos exigidos. En estos eventos el inspector de aduanas
deja expresamente descrita en el acta de inspección la causal por la cual no
otorga el levante y de acuerdo a la que se señale, el declarante tiene la
oportunidad de presentar o <declaración de corrección> o <declaración
de legalización>, según sea el caso, dentro del término expresamente
contemplado en la norma aduanera, a efectos de obtener el levante de la
mercancía y poder disponer de la misma. Artículo 128 del Decreto 2685 de
l.999.

16. Si el declarante no corrige o presenta declaración de legalización dentro del

término legal previsto en cada caso, se entiende terminado el proceso de
importación y la declaración, con los documentos soportes es enviada a las
oficinas competentes para emitir un <requerimiento especial> para expedir
una <liquidación oficial de corrección> o una <liquidación de revisión
de valor> .

Cuando se encuentra una cantidad superior a la declarada, o mercancías

diferentes a las declaradas o se haya incurrido en errores u omisiones en la
descripción de la mercancía diferentes a omisiones parciales en la serie o
número o descripción incompleta, el inspector procede a aprehender y
decomisar la mercancía.

17. El levante otorgado a una declaración de importación puede ser cancelado,

si se comprueba posteriormente a su otorgamiento que no se dieron los
 supuestos para otorgarlo o que se configura alguna de las causales para
aprehensión, las cuales se encuentran previstas en el artículo 502 del
decreto 2685 de l.999.

18. La declaración de importación con el levante, ya sea el levante automático

otorgado por el sistema o el otorgado por el inspector de aduanas, queda en
firme transcurridos tres (3) años contados a partir de la fecha de la
presentación y aceptación, a menos que se notifique <requerimiento
especial aduanero>, caso en el cual no adquiere firmeza y la autoridad
aduanera puede cuestionar el contenido mismo de la declaración.

Los pasos señalados anteriormente corresponden a una <importación ordinaria>, sin

embargo, como ya lo anunciamos existen otras <modalidades de importación> que
permiten importar, y cuyo procedimiento y trámite varían en algunos aspectos respecto
del señalado anteriormente, existiendo requisitos especiales para acudir a una u otra
modalidad

LICENCIA PREVIA
 a. La importación de los productos clasificados por las subpartidas arancelarias para
las cuales el Gobierno Nacional ha establecido este régimen, relacionadas en el
Anexo 1 del presente Decreto.

 b. La importación de saldos.

 c. La importación de productos en condiciones especiales de mercado.

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con el fin de verificar que ha realizado todas las evidencias propuestas, saber cómo
desarrollarlas y entregarlas correctamente.

Criterios de evaluación

 Clasifica los productos para importar y exportar en la subpartida arancelaria de

acuerdo con la naturaleza, la composición al realizar procesos de importación y
exportación, teniendo en cuenta las reglas generales de interpretación del sistema
armonizado de designación y codificación de mercancías de la OMA de la CAN
para determinar los aranceles con base en los acuerdos comerciales de origen y
destino.

 Identifica los requisitos de calidad de los productos según la subpartida

arancelaria, de acuerdo con las normas de comercio exterior vigentes y las
políticas de la organización.