¿QUÉ SE ENTIENDE POR DOMICILIO FISCAL?

El domicilio fiscal es el lugar fijado por los contribuyentes. En el deberán efectuarse las
notificaciones de determinación y cumplimiento de obligaciones tributarias.

Los contribuyentes pueden señalar como domicilio fiscal el lugar que más convenga a sus
intereses, sin que existan mayores limitaciones al respecto.

En este sentido, los contribuyentes pueden fijar como domicilio fiscal el lugar de desarrollo de
sus actividades comerciales, si así lo deciden. Sin embargo, nada impide que señale como
domicilio fiscal un lugar distinto al cual se desarrollan dichas actividades.

El articulo 17.4 literal b) y 22 de la Resolución De Superintendencia Nª 210-2004/SUNAT

establecen que para la declaración y modificación del domicilio fiscal deberá señalarse, entre
estos datos “La condición del inmueble declarado como domicilio fiscal (propio, alquilado,
cedido en uso u otros).

Se desprende que si existe una exigencia de declarar a la Sunat el título que habilita al
contribuyente a poseer el inmueble declarado como domicilio fiscal.

Sin perjuicio de ello, deberá tenerse en cuenta dos circunstancias:

 La administración tributaria se encuentra habilitada para verificar el domicilio fiscal

declarado por los contribuyentes, dicha verificación puede dar lugar a la atribución de
la condición de NO HALLADO Y NO HABIDO.
 En ciertos casos la administración tributaria se encuentra habilitada para requerir a los
contribuyentes la modificación del domicilio fiscal declarado.

En el artículo 22 de la antes citada Resolución De Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT

establece que los contribuyentes deberán comunicar a la sunat los siguientes hechos (DENTRO
DEL DIA HABIL SIGUIENTE DE PRODUCIDOS)

 El cambio de su domicilio fiscal

 El cambio de su condición del inmueble declarado como domicilio fiscal.

¿QUÉ SE ENTIENDE POR ESTABLECIMIENTO ANEXO?

Los establecimientos anexos son los lugares, distintos al domicilio fiscal, en que los
contribuyentes desarrollan sus actividades comerciales.

 Conforme el artículo 17 de la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004-SUNAT, los

contribuyentes y/o responsables se encuentran obligados a informar a la SUNAT sobre
los Establecimientos Anexos en que desarrollen sus actividades.
 Adicionalmente, articulo 24 de la resolución de superintendencia antes citada
establece la obligación de los contribuyentes de comunicar la SUNAT la instalación o
cierre permanente del establecimiento, así como la modificación de datos que se
encuentren registrados, dentro del plazo de cinco días de producidos tales hechos.

¿CUÁLES SON LOS LUGARES CONSIDERADOS POR EL CODIGO TRIBUTARIO COMO DOMICILIO
FISCAL?

Se han establecido distintas reglas para las personas naturales y personas jurídicas,
domiciliadas y no domiciliadas, conforme lo siguiente:
 1. PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS EN EL PAÍS – ARTICULO 12 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO.
 El de su residencia habitual (Cuando exista permanencia en el lugar mayor a seis
(6) meses.
 Aquel donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales
 Aquel donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
 El declarado ante el Registro Nacional De Identificación y Estado Civil (Reniec)

2. PERSONAS JURÍDICAS DOMICILIADAS EN EL PAÍS – ARTICULO 13 DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO.
 Aquel donde se encuentra su dirección o administración efectiva.
 Aquel donde se encuentra el centro principal de su actividad.
 Aquel donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
 El domicilio del representante legal, entendiéndose como domicilio fiscal.

3. DOMICILIO EN EL EXTRANJERO (SEA QUE SE TRATE DE PERSONAS NATURALES

JURÍDICAS) – ARTICULO 14 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO.
 Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a este las disposiciones
de los artículos 12 y 13 del código tributario.
 En los demás casos, se presume como su domicilio, el de su representante legal.

4. ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURIDICA- ARTICULO 15 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

 El domicilio fiscal del representante legal de la entidad
 El domicilio fiscal de cualquiera de los integrantes de la entidad.

¿EN QUÉ LUGAR DEBE NOTIFICARSE AL CONTRIBUYENTE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

EMITIDOS DURANTE EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN?

Según el artículo 2 del Reglamento de Fiscalización, durante el procedimiento de fiscalización

se emiten, entre otros documentos, cartas, requerimientos, resultados de requerimientos y
actas.

Al termino del procedimiento, se deberán emitir las resoluciones de determinación y los

demás valores, dependiendo de las conclusiones a las que hubiera llegado el auditor a cargo
del procedimiento.

Según el último párrafo del artículo 2 del reglamento de fiscalización de la Sunat, las
notificaciones de los documentos antes mencionados deberán ceñirse a lo dispuesto en el
artículo 104 a 106 del código tributario.

Entonces como regla general, la notificación de los documentos emitidos al efecto del inicio,
desarrollo y cierre del procedimiento de fiscalización deberá realizarse en el domicilio fiscal del
contribuyente fiscalizado.

Las diligencias de notificación que se lleven a cabo sin observar las reglas previstas en el
artículo 104 a 106 del código tributario, son nulas y, por lo tanto, no surten efectos para los
contribuyentes.
¿ES POSIBLE FIJAR UN DOMICILIO PROCESAL PARA EFECTOS DE PROCEDIMIENTO DE
FIZCALIZACION?

No es posible fijar un domicilio procesal para efectos de procedimientos de fiscalización.

A partir de las modificaciones introducidas al código tributario por el decreto legislativo Nº

1117, la facultad de los contribuyentes para señalar un domicilio se ha restringido
expresamente.

Ahora bien, los procedimientos regulados en el Libro Tercero del Código Tributario, son los
siguientes:

o El procedimiento de cobranza coactiva (artículo 114 a 117)

o El procedimiento contencioso tributario – procedimiento de reclamación y apelación
(Articulo 124 a 156)
o El proceso contencioso administrativo ante el poder judicial (Articulo 124 a 159)
o El procedimiento no contencioso (artículo 162 a 163)

A partir de la vigencia del decreto legislativo Nº 1117, no es posible que los contribuyentes
designen un domicilio procesal en relación a los procedimientos de fiscalización que la
administración tributaria les pudiera iniciar.

Cabe señalar que hasta antes de la entrada en vigencia del decreto legislativo Nº 1117, si era
posible designar un domicilio procesal para fines del procedimiento de fiscalización, en tanto el
artículo 11 del código tributario establecía que los contribuyentes se encontraban facultados
para señalar un domicilio procesal “al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios”

¿EN QUÉ LUGAR DEBE PRESENTARSE O EXHIBIRSE LA DOCUMENTACIÓN REQUERIDA EN EL

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN?

Mediante