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Trabajo

Académico
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras 2018-I
0302-03513 AUDITORIA TRIBUTARIA
Nota:
Docente: Mag(e). CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

Ciclo: 10 Sección: 01-1 Módulo II


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Hasta el Domingo 22 de Julio 2018
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2. Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2018-I por lo que no se aceptarán
trabajos extemporáneos.

3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su
autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos
académicos obligatorios.

Guía del Trabajo Académico:


4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 2 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.

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Criterios de evaluación del trabajo académico:
Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:

Presentación adecuada Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del


1 del trabajo trabajo en este formato.
Considera la revisión de diferentes fuentes bibliográficas y electrónicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando según la normativa
Investigación
2 bibliográfica:
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación:

Situación problemática o Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de situaciones


3 caso práctico: problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y escenarios


4 Otros contenidos
diversos, valorando el componente actitudinal y ético.

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Preguntas:

A. La empresa “Pesquera del Norte” S.A. identificada con RUC No.20105951959 y


domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad
principal la elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla sus
actividades desde el año 2000.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera


Categoría del ejercicio gravable 2017 presenta la siguiente información:

1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2017, refleja una utilidad


antes del cálculo del impuesto de S/.33,800,487.
Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a S/.5,306,768.


Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado (S/.726,697).

3. Al 31 de diciembre de 2017, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y dos


(432) trabajadores bajo la relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra
obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 10% de la
Renta Anual antes del Impuesto (Artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 892).
Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago dentro del plazo establecido para la
presentación de la declaración jurada anual.

4. La empresa desde el año 2008 tiene contratados a tres (3) trabajadores discapacitados,
los cuales perciben una remuneración mensual de S/.3,800.00. Adicionalmente, en el mes
de julio de 2017, ingresaron a laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados
con una remuneración mensual de S/.2,500.00

5. La empresa no tiene:

i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.


ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculación económica con otras personas.

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A VALORES HISTORICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2017
(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2017

PASIVO
CUENTAS ACTIVO Y
PATRIMONIO
Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540
Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880
Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440
Provisión para cuentas de cobranza dudosa -130,840
Materias Primas y Auxiliares 49,148,000
Suministros diversos 15,144,740
Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510
Depreciación Inmueble maquinaria y Equipo -28,526,440
Cargas Diferidas 16,712,090
Tributos Por Pagar
Remuneración y Participación por pagar 9,603,340
Cuentas por pagar comerciales 29,271,170
Cuentas por pagar Diversas 423,730
Capital 149,212,050
Reservas 9,297,410
Resultados Acumulados 7,548,733
Utilidad del Ejercicio 33,800,487
TOTALES 239,156,920 239,156,920

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ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
A VALORES HISTORICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2017
(EN NUEVOS SOLES)

Ventas 317,391,640.00
Costo de vtas -255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00
Gastos de operación -28,343,613.00
Gastos de ventas -10,903,041.00
Gastos administración -17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 33,618,307.00
Otros Ingresos y Gastos
Gastos financieros -328,120.00
Ingresos financieros gravados 402,730.00
Ingresos financieros no grava 134,250.00
Cargas excepcionales -26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E
IMPUESTO 33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

DATOS ADICIONALES

1. Gastos recreativos contabilizados S/. 158,428.


2. Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración,
ascienden a S/ 2,208,147.
3. Se registraron en la contabilidad gastos de representación por S/. 152,462
4. El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Hong Kong en búsqueda de nuevos clientes
y permanece 5 días, del 02 al 06 de noviembre de 2017. Se registraron gastos de
alimentación por $ 3,260 y movilidad por $. 1,234 sustentados solo mediante declaración
jurada.
5. Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias por un importe de
S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del país del
11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los gastos se encuentran
sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
6. Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del local comercial
una orden de trabajo por S/. 6,324 .
7. Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el VOUCHER DE CAJA No.02
por un monto de S/. 1,356.

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8. Se ha registrado gastos con Notas de Venta por un monto de S/. 3,120.

9. La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora, la cual fue
puesta en funcionamiento en agosto de 2017. El valor histórico de este activo al 31.12.2016
es de S/. 142,200.

10. Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:

* Pensión de enseñanza del hijo del Gerente General por un monto de S/. 8,580 en el
Colegio Particular "San Agustín", sustentada con factura.
* Compra de víveres para consumo personal según varios tickets del Supermercado por
S/. 6,289
* Tickets por consumo de gasolina de un vehículo de propiedad del Gerente General
(Placa de Rodaje Nº SGS 086), no destinado para uso de la empresa por S/. 3,630.

9. Multas e intereses cargados a gastos

La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:

* Multa más intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones por


S/. 9,536.
* Multa más intereses moratorios por representación extemporánea del PDT 621 del
periodo de mayo 2016 por S/. 2,840.
* Multa más intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima (SAT) por S/. 710.

10. Retiro de mercaderías por el accionista principal (GG):

El gerente general ha retirado mercadería en remate, valorizada en S/. 6,832.00 para su


uso personal como sigue:

* Valor de mercado de los bienes retirados: S/. 6,832.00


* IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/. 1,229.76

11. Provisiones no admitidas

* Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias por un


monto de S/. 19,690, sin efectuar la destrucción correspondiente.

12. Gastos de vehículos

Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como número máximo de
vehículos asignados a actividades de dirección, representación y administración; dos

vehículos. Tales vehículos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo
gasto de mantenimiento ascienden a S/. 6,244. En el siguiente cuadro se observan los

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gastos incurridos por el total de vehículos que utiliza la empresa para desarrollar sus
actividades y que servirán para la determinación del límite del monto deducible.

Datos del Vehículo Gastos del


Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
1)BOT 614 A3 4,298
2)BGU 120 A3 5,763
3)SGS 086 A2 8,122
4) BGT 356 A2 3,684
TOTAL GASTO S/. 21,867

Ingresos Netos del Ejercicio 2016 82,862,335

13. Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo


Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 53,280 que
corresponde a adquisiciones pagadas con cheque al portador, a diferentes
proveedores, por montos superiores a los señalados en el Artículo 3º de la Ley.

14. Para efectos tributarios, los pagos que se efectúan sin utilizar Medios de Pago no
dará derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a
solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios,
recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios.
Se pide:

- Registrar los asientos contables correspondientes en las hojas de trabajo para


verificarlos con el libro diario
- Determinar los reparos tributarios y elaborar las hojas de trabajo.
- Determinar el Impuesto a la Renta 2017
- Registrar el asiento de impuesto diferido correspondiente

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DESARROLLO

Determinación de B. imponible e i:R

Utilidad antes de particip e Imp S/. 33,800,487.00

(+) adiciones S/. 341,837.55

(-) deducciones -S/. 62,400.00

Renta neta Imponible S/. 34,079,924.55

UAPI

liquidación de I.R y part legal


part legal S/. 3,407,992.46 *10%
B.i I. renta S/. 30,671,932.10 *30%

IR resultante S/. 9,201,579.63-

Menos PAC (S/. 5,306,768.00)

saldo x regularizar S/. 3,894,811.63

determinación de ir y particip
contable
uapi S/. 33,800,487.00
(+)adiciones permanente
(-)deducciones permanente

DETERMINACIÒN DE DIFERENCIAS TEMPORALES

CONCEPTO DIFERENCIA EN BASES


CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA
S/.
S/. 33,800,487.0
AUPI 33,800,487.00 0
Dif Temprales
Exceso depreciación S/. 11,850.00 S/. 5,925.00 S/. 5,925.00
provisión de desv exist S/. 19,690.00 S/. 0.00 S/. 19,690.00

total diferencia S/. 25,615.00

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part legal temporal
10% S/. 2,561.50
ir temporal 30% S/. 7,684.50

Asientos Extracontables

cta. denominación debe haber


881 Part legal trabajadores S/. 3,407,992.46

882 IR
37 distr legal diferido
37 IR diferido
4017 IR
41 Part legal trabajadores
por el compromiso de determinación de IR ejercicio
2012

ADICIONES A LA BI DE I.RENTA

CONCEPTO CALCULO PARCIAL TOTAL TIPO


DIFERENCIA
1) Intereses no deducibles

Total Gto por intereses S/. 328,120.00

Total por intereses exonerados S/. 134,250.00

total gto aceptado (deducible) S/. 193,870.00

Gasto no Aceptado S/. 134,250.00 S/. 134,250.00 PERMANENTE

2) Gastos Recreativos de
personal
Ingresos netos del ejercicio S/. 317,391,640.00

Gastos recreativos S/. 158,428.00

LIMITE 0. 5% (317391640) S/. 1,586,958.20

LIMITE MAX. 40 UIT S/. 146,000.00

LIMITE ESCOGIDO EL MENOR S/. 146,000.00

CYD
MONTO NO DEDUCIBLE S/. 12,428.00 S/. 12,428.00 PERMANENTE

3) Exceso de Rem Directorio


Utilidad según B/g 31/12/12 S/. 33,800,487.00

Rem cargada a gastos S/. 2,208,147.00

Total Utilidad S/. 36,008,634.00

Deducción aceptada como gto

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6%(36008634) S/. 2,160,518.04

monto no deducible S/. 47,628.96 S/. 47,628.96 PERMANENTE

4) Exceso de gtos de
representación
ingresos brutos del ejercicio S/.317,391,640.00

gto representación registrada S/. 152,462.00

LIMITE 0. 5% (317391640) S/. 1,586,958.20

LIMITE MAX. 40 UIT S/. 146,000.00

LIMITE ESCOGIDO EL MENOR S/. 146,000.00

CYD
MONTO NO DEDUCIBLE S/. 6,462.00 S/. 6,462.00 PERMANENTE
S/. 310.92

Día 02: US$400x30%=US$120 x


2.591
Día 03: US$400x30%=US$120 x S/. 310.92

2.591
Día 04: US$400x30%=US$120 x S/. 310.92

2.591
Día 05: US$400x30%=US$120 x S/. 310.92

2.591
Día 06: US$400x30%=US$120 x S/. 312.48

2.604
S/. 1,556.16

gtos contabilizados
(3260+1234) S/. 4,494.00

monto no deducible S/. 2,937.84 S/. 2,937.84 PERMANENTE

6) Gto viáticos interior


Monto máx. x día (11-14 ago) S/. 840.00

(4dias)
Monto máx. x día (19-22 ago) S/. 840.00

(4dias)
mon max x dia S/210
Total monto máx. S/. 1,680.00

gtos contabilizados S/. 8,628.00

monto no deducible S/. 6,948.00 S/. 6,948.00 PERMANENTE

7) Gastos no sustentados con comprobantes de pago

 Se ha registrado como
sustento de gasto por
servicio de mantenimiento S/. 6,324.00
del local comercial una
orden de trabajo por
S/.6,324 .

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 Se ha registrado como
sustento de gasto del
pintado del local el voucher
S/. 1,356.00
de caja No.02, por un monto
de S/.1,356.
 Se ha registrado gasto con
Notas de Venta por un S/. 3,120.00
monto de S/.3,120.
S/. 10,800.00 S/. PERMANENTE
10,800.00

8) Utilización de una mayor tasa de depreciación.


Depreciación contabilizada S/. 11,850.00
(S/.142,200x20% )/12 x 5
meses
Depreciación aceptada S/. 5,925.00
(S/.142,200x20%) /12 x 5
meses
monto no deducible S/. 5,925.00 S/. TEMPORAL
5,925.00

9)Gastos ajenos al negocio


*Pensión de enseñanza del hijo S/. 8,580.00
del Gerente General por un
monto de S/.8,580.00 en el
Colegio Particular "San
Agustín", sustentada con
factura.

*Compra de víveres para S/. 6,289.00


consumo personal según varios
tickets del Supermercado por
S/.6,289
*Tickets por consumo de S/. 3,630.00
gasolina de un vehículo de
propiedad del Gerente General
(Placa de Rodaje NºSGS 086),
no destinado para uso de la
empresa por S/.3,630
S/. 18,499.00 S/. PERMANENTE
18,499.00
10) Multas e Intereses cargados
a gastos.

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Académico
*Multa más intereses impuesta S/. 9,536.00
por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones
por S/.9,536.00.
*Multa más intereses S/. 2,840.00
moratorios por representación
extemporánea del PDT 621 del
periodo de mayo 2012 por
S/.2,840.00.
*Multa más intereses S/. 710.00
moratorios emitida por la
Municipalidad de Lima (SAT) por
S/.710.
S/. 13,086.00 S/. PERMANENTE
13,086.00
11) Retiro de mercaderías por el
accionista principal (GG)
*Valor de mercado de los bienes S/. 6,822.00
retirados: S/.6,822
*IGV que grave el retiro S/. 1,298.00
cargado a gastos: S/.1,298
S/. 8,120.00 S/. PERMANENTE
8,120.00
12)Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisión S/. 19,690.00 S/. TEMPORAL
para reconocer la pérdida de 19,690.00
valor de existencias por un
monto de S/.19,690, sin
efectuar la destrucción
correspondiente
13) Gastos de Vehículos
Ingresos netos ejer. 2012 S/. 82,862,335.00

total vehic de posesión S/. 4.00


nro max de vehículos q otorgan S/. 3.00
gto
Determinación de monto
deducible:
Gasto de mant de vehículos S/. 18,183.00
% de deducción max. S/. 0.75
Monto max. deducible S/. 16,400.25
Monto deducible S/. 16,400.25
Monto no deducible S/. 1,782.75 S/. PERMANENTE
1,782.75

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Académico
14) Compras pagadas sin utilizar
Medios de Pago o dinero en
efectivo.
Se registró como costo o gasto S/. PERMANENTE
en su contabilidad el importe de 53,280.00
S/.53,280 que corresponde a
adquisiciones pagadas con
cheque al portador, a diferentes
proveedores, por montos
superiores a los señalados en el
artículo 3º de la Ley Nº28194
(S/.3,500 o US$1,000)}
Total Adiciones S/.
341,837.55

DEDUCCIONES A LA BI DE I.RENTA

CONCEPTO CALCULO TIPO


DIFERENCIA
Deducción adicional sobre las
remuneraciones que se paguen a
personas con discapacidad
1) determinación de %
trabajadores discapacitados
a) nro. De trabajadores durante
2012
mensual y totalizado x año
Nro. Trabajadores S/. 432.00
b) nro trabajadores S/. 48.00
Discapacitados
c) % trab discapacidad
corresponde un 50% de > de a año antig<
deducción de a año antig
Remuneraciones pagadas:
3 trab con más de 1 año
3*2600*14 remuneraciones S/. 109,200.00
2 trab con menos de 1 año
2*1200*6 remunera + 2*1200 S/. 16,800.00

Deducción adicional:
50% S/. 54,600.00 S/. 8,400.00

Limite max:
trab > 1 año

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Trabajo
Académico
3*24*750 S/. 54,000.00
trab < año

2*6*750*2 S/. 18,000.00


Deduccion adiciomal: S/. 54,000.00 S/. 8,400.00
total deduccion S/. 62,400.00 permanente

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