E.E.S. Nro.

14 BENITO LYNCH
SAN ISIDRO

SISTEMAS DE INFORMACIÓN
CONTABLE

GUÍA TEÓRICO - PRÁCTICA

4to. Año secundaria.
Modalidad: Economía y Administración

AÑO 2019

Autor: PROFESORA CORREA, BERTA

 1- EL COMERCIO
Concepto: El comercio es la actividad económica mediante la cual, a cambio de un
precio, se compran, venden y permutan bienes o se prestan servicios, entre distintas
personas o empresas, situadas en un mismo o diferente país, con el objeto de
obtener una ganancia.
El comercio facilita la distribución de los productos para satisfacer las necesidades
de los seres humanos.

Clasificación:

a. Según el lugar en que se realiza puede ser

a. 1 Interno: es aquel que se realiza dentro de los límites de un mismo país o
a. 2 Internacional (entre diferentes países), a. 2.1 de Importación: es aquel que
se efectúa mediante la compra de productos de otros países; y, a. 2.2 de
Exportación: se realiza cuando un país vende y envía a otros sus productos.
b. Según los volúmenes de compras puede ser
b. 1 Al por mayor: Se realiza entre comerciantes o empresas por la compra de
comerciantes en grandes cantidades a los fabricantes o productores, para venderlos
a comerciantes al por menor; y, b. 2 Al por menor: Está a cargo de los
comerciantes minoristas, que compran mercaderías a los mayoristas o productoras
para venderlas a los consumidores.

También podemos citar:

Comercio de banca: Lo constituyen las entidades financieras. Normalmente, en un
banco se reciben depósitos en cuentas corrientes, cajas de ahorros, etc., y se
otorgan préstamos con firmas de documentos, hipotecas, etc.
Comercio de seguros: Realizado por las compañías de seguros. Estas empresas, a
cambio del pago de una prima se comprometen a entregar un capital al beneficiario
del seguro en caso de ocurrir el siniestro.
Comercio de comisión: Tiene lugar cuando una persona llamada comitente,
encomienda a otra denominada consignatario o comisionista, la realización de
una determinada operación mediante el pago de una comisión.
Comisionar significa encargar algo a alguien.

Actividad 1:

a. Ver video “el comercio minorista” y efectuar una definición de Comercio minorista
y explicar su función.
b. Realiza un cuadro sinóptico con la clasificación del comercio.
c. Investiga qué tipos de productos y servicios brindan los bancos.
d. Para la compra de qué tipo de bienes se otorgan los créditos hipotecarios (marca
la opción correcta):
1) Para la compra de un auto ( ), 2) Para la compra de una maquinaria ( ),
3) Para la compra de un inmueble ( ) 4) Para la compra de mercaderías ( ).

e. Investiga ¿qué es y cómo funciona el Comercio intraindustrial?

f. Averigua qué atributos les confiere Ley 26.994 en el Nuevo Código Civil y
Comercial a las personas jurídicas, según artículo 141

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 2 - OPERACIONES COMERCIALES

Ciclo Operativo de las Empresas.

Toda empresa realiza operaciones comerciales. Dichas operaciones son variadas y
de distintas características. Sin embargo, algunas de estas operaciones son
habituales, se realizan a diario y forman el eje central de la actividad de toda
empresa. Ellas son: comprar, vender, pagar y cobrar.
Si la empresa es industrial, es decir si realiza algún proceso de transformación de
materia prima, a estas operaciones se les suma la actividad de producir.

Nociones sobre compraventa. Precio.

En toda operación de compraventa intervienen como mínimo dos personas:
 un vendedor: es quien hace entrega de un bien a otra persona.
 un comprador: es quien recibe el bien, pasando a ser el nuevo propietario.

Se denomina compraventa mercantil a la operación mediante la cual una persona

llamada vendedor, transmite la propiedad de un bien a otra llamada comprador
mediante el pago de un precio.
Pero para que exista compraventa no alcanza con que un bien sea transferido de
una persona a otra, sino que por dicha transferencia se debe pagar un precio.

El precio es la estimación concreta del valor de cambio expresada en dinero.

Existen distintos tipos de precios, pero básicamente podemos hablar de dos.
Precio de costo: es el precio de compra de un bien, más todos los gastos necesarios
para disponer de dicho bien (transporte, instalación, seguro, etc.), menos las
bonificaciones comerciales (volumen o calidad del cliente).
Precio de venta: es el precio de costo más la ganancia que el vendedor desea obtener.
Pongamos un ejemplo:
Una persona realiza la compra de diversas mercaderías para su negocio por las que paga un precio
de $ 500.- Necesita trasladar las mismas hasta su local, para lo cual contrata un flete, esto le cuesta
$50.-. Entonces podemos decir que el precio de costo de las mercaderías es de $550.-
Si dicha persona decide vender todas esas mercaderías, obviamente querrá obtener una ganancia.
Supongamos que dicha ganancia es de $250.-. Entonces podemos decir que el precio de venta de las
mercaderías es de $800., dado que a los $550.- de costo se le sumaron los $250.- de ganancia.
Sintetizando:
Precio de costo = Precio de compra + gastos para disponer del bien – bonificaciones
Precio de venta = Precio de costo + ganancia del vendedor. *cálculo: ver pág. 39

Teniendo en cuenta las condiciones pactadas entre comprador y vendedor para

el pago del precio, pueden establecerse dos formas de compraventa:

 al contado
 a crédito o a plazos (sin firmar documentos o firmando pagarés,ch/dif.).

OPERACIÓN
A CRÉDITO
COMPRADOR VENDEDOR

ES DEUDOR ES ACREEDOR/Proveedor
DEL VENDEDOR DEL COMPRADOR

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Nota: “Una venta se perfecciona con la entrega del bien. Recién en ese momento se
computará el beneficio obtenido por la venta”.
Rebajas y Recargos en el Precio:
En función de las distintas formas de pago de la compraventa, pueden surgir
rebajas y recargos en el precio.
- El descuento por pronto pago cuando efectuamos el pago del importe de la factura que se
deriva de una compra en un corto periodo de tiempo. No se lo considera como descuento
financiero según el nuevo Plan General de Contabilidad 2008, cuando va dentro de factura se
descuenta directamente sobre el importe bruto de la compra, actuando como un descuento comercial.

Actividad 2:

a. Investiga en la bibliografía recomendada:

a. 1 ¿Qué es el interés?
a. 2 ¿Qué diferencia hay entre un descuento y una bonificación?
b. Lee la siguiente situación y luego responde:
“Una persona compra ropa por valor de $ 150.- La ropa es de segunda selección
por lo que recibe una rebaja en el precio de $30.- Además por pagar en efectivo le
rebajan $10.-”
¿Cómo se denomina cada rebaja y qué diferencia hay entre ellas?
c. ¿A qué se denomina “Precio de costo”? Marca la opción correcta:
c. 1 Al precio de compra menos los gastos de la compra ( )
c. 2 Al precio de compra más los gastos de compra, menos las bonificaciones ( )
c. 3 Al precio de compra más un porcentaje de ganancia ( )
d. Calcula el costo total de compra que surge de la siguiente transacción:
Precio de compra, 100 unidades a $270.- c/u.; bonificación 10%.
e. Sobre el costo total de la compra anterior ¿qué importe resultaría si se le aplicara
un 5% de descuento por pagar al contado en efectivo?

3 - SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

La Contabilidad y el Sistema de Información Contable:

Conceptuamos al Sistema de Información Contable como aquel que describe y

posibilita el registro contable de las operaciones de una organización de una manera
orgánica, respetando los criterios contables de aceptación generalizada, de modo
que brinde información relevante, oportuna, pertinente, íntegra y confiable para ser
usada en la toma de decisiones.
Sistema: es un conjunto de elementos interrelacionados, que interactúan entre sí,
con un objetivo determinado, de modo tal que un cambio en uno de ellos, provocará
una modificación en su totalidad.

Contabilidad: Es el sistema de información que tienen las organizaciones; brinda

información útil sobre el Patrimonio de la Empresa y también sobre los Resultados
Obtenidos para la toma de decisiones. La contabilidad toma los datos de la realidad
económica del ente; los clasifica, registra, analiza, calcula y almacena; para luego
brindar información útil para la toma de decisiones de los usuarios tanto internos
como externos.
• La F.AC.P.C.E. (Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas)
define a la Contabilidad como una disciplina técnica, consistente en un sistema de información
destinado a constituir una base importante para la toma de decisiones y el control de la gestión.

05/40
El sistema contable:

1. Entrada de datos:
La entrada de datos comienza con la captación de los hechos que deben ser
contabilizados. Los datos que inician el proceso contable se encuentran en los
comprobantes que reflejan los hechos y operaciones que se han producido.
Estos comprobantes pueden ser de distinta índole: documentación comercial
(facturas, recibos, cheques, etc.), contratos u otros comprobantes creados por la
organización para registrar situaciones sin otra documentación.

2. Procesamiento de datos:
- La clasificación de los comprobantes consiste en ordenarlos para su procesamiento.
Respetando el orden cronológico, pueden separarse según el tipo de operación:
Comprobantes de compra, de venta, de pago, boleta de depósito.
- El registro es la anotación de los datos que proporcionan los comprobantes en los
libros contables utilizando el Método de la Partida Doble.
- Calcular: Las operaciones producen cambios en el patrimonio. Ello implica una
serie de cálculos, especialmente de los nuevos saldos que arrojan las cuentas.
- El almacenamiento implica guardar la información contable de manera que se
pueda acceder a ella con facilidad. Los libros contables sirven como
almacenamiento de la información generada por la empresa.
En una empresa los almacenamientos de datos se guardan física o virtualmente en
archivos de datos de todo tipo. Las unidades de almacenamiento serán todos
aquellos dispositivos, internos o externos, que almacenan la información de un sistema dado.

3. Salida de información:
La salida de información consiste en emisión de informes que son producto del
procesamiento de los datos introducidos en el sistema. Los informes contables son
muy valorados; por ejemplo, listado de saldos de clientes y proveedores, listado de
los movimientos de caja y bancos, informes para la toma de decisiones, balances, etc.

El sistema contable produce información para conocer la composición del patrimonio,

apreciar las variaciones que se producen en él y controlar el desarrollo de la actividad
de la empresa; esto contribuye a orientar la actividad presente y futura de la empresa.
Los estados contables son un tipo de informe contable, destinado principalmente a
los usuarios externos, por medio del cual la empresa da a conocer públicamente su
situación. Estos informes muestran aspectos patrimoniales, económicos y
financieros de la organización; por lo tanto también son utilizados por los usuarios
internos para la toma de decisiones y para el control de la gestión de la entidad.
Los Estados Contables comprenden: Estados Contables Básicos, Notas Explicativas
y Anexos.
A su vez los Estados Contables Básicos comprenden;
 El Estado de Situación Patrimonial: es la composición del patrimonio, da
conocimiento de “cuánto hay, cuánto se debe o se le debe a la empresa”.
 El Estado de Resultados: es el aspecto económico de la empresa, comunica
“cuánto se ha ganado, y cómo se ha logrado”.
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto: es la composición y evolución del
patrimonio neto, muestra “qué pasó con el capital inicial y con los resultados
obtenidos”.
 Estado de Flujo de Efectivo: es el aspecto financiero de la empresa, informa
cuál es el origen de los fondos de la empresa y cómo son utilizados.

06/40
El sistema contable:

INPUT PROCESO AUTPUT

Emisión de Informes: Estados

Hechos y circunstancias que afectan
al patrimonio en el momento en que
se producen :
x ej.: documentos comerciales y
otros comprobantes.
Según Normas Legales
CCC 26.994 (ley 19.550),
Resol. Técnicas (Consejo Prof. de Cs.
Econ.). Utiliza el M. Partida Doble:
por ejemplo el Libro Diario.
Contables para,
Usuarios internos: propietarios,
empleados, directores, gerentes.
Usuarios externos: proveedores,
acreedores, inversores, clientes,
Bancos, AFIP, etc.

Retroalimentación

Actividad 3:

1. Ver el video: “SIC” y luego elabora una presentación del Sistema de Información
Contable (utiliza herramientas TIC: cmaptools, power point, movie maker o impress, etc.). -
2. Marca las respuestas correctas.
Algunos usuarios externos de la contabilidad son:
a) El gerente administrativo ( ) b) Los acreedores ( )
c) El público inversionista ( ) d) Los accionistas ( )
e) Gerente General ( )

4- DOCUMENTOS COMERCIALES:

Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en
los que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad
mercantil, de acuerdo con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones
de la ley. Estos son de vital importancia para mantener un apropiado control de todas
las acciones que se realizan en un ente.
Su misión es importante ya que en ellos queda precisada la relación jurídica entre
las partes que intervienen en una determinada operación. También ayudan a
demostrar la realización de alguna acción comercial y por ende son el elemento
fundamental para la contabilización de tales acciones.
Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones practicadas por la
empresa o el comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad.
La misión que cumplen los documentos comerciales es de suma importancia,
conforme surge de lo siguiente:
 En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen
en una determinada operación, o sea sus derechos y obligaciones.
 Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de
los actos de comercio.
 Constituyen también el elemento fundamental para la contabilización de
dichas operaciones.
 Permiten el control de las operaciones practicadas por el ente y la
comprobación de los asientos de contabilidad.
En síntesis, los documentos comerciales son comprobantes de transacciones
comerciales y/o financieras, emitidos por los comerciantes o las empresas. Su mayor
utilidad consiste en que son una constancia de las operaciones realizadas y
constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.
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Formas de emitir los documentos:

 El emisor del documento conserva el duplicado.

 El receptor del documento conserva el original.

TIPOS DE DOCUMENTACIÓN:

Remito:
Este comprobante se utiliza para ejecutar la entrega o remisión de los bienes
vendidos. En él, la persona que recibe esos bienes deja constancia de su
conformidad, y con ello queda concretado el derecho del vendedor a cobrar y la
obligación del comprador a pagar. Sirve de base para la preparación de la factura.
El remito se extiende por duplicado: El original firmado por el vendedor se entrega al
adquirente; el duplicado, con la conformidad del comprador por los efectos que los
ha recibido, queda en poder del vendedor y se destina a la sección facturación para
que proceda a la emisión de la factura. En caso de que se requiera de los servicios
de una empresa de transporte, se utiliza un triplicado.
No se registra en los libros contables, dado que generalmente los remitos se emiten
sin valores.

Factura:
Es el documento que el vendedor entrega al comprador detallando las mercancías
que le ha vendido, indicando cantidades, naturaleza, precio y demás condiciones de
la venta.
Con este documento se hace el cargo al cliente y se contabiliza su deuda a favor del
vendedor. Para el comprador es el documento que justifica la compra y con su
contabilización queda registrado su compromiso de pago.
Como mínimo la factura debe extenderse por duplicado. El original queda en poder
del comprador y el duplicado queda para el vendedor y con él se contabiliza la venta
y el cargo al comprador.
La factura es el documento principal de la operación de compraventa, con ella queda
concretada y concluida la operación y es un documento de contabilidad y medio de
prueba legal.

Requisitos:
Respecto del vendedor:
 Nombre y apellido, o razón social.
 Domicilio fiscal.
 Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.)
 Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos.
 Condición respecto al impuesto al valor agregado.
 Fecha de emisión.
 Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva.
 Código de identificación del documento (A, B, C o M)
 Fecha de inicio de las actividades.
Respecto del comprador:
 Nombre y apellido, o razón social.
 Domicilio fiscal.
 Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.)
 Condición respecto al impuesto al valor agregado.

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 Respecto de la mercadería vendida:
 Cantidad y descripción.
 Precio unitario.
 Importe Total.
 Condiciones de venta.
 Número de remito.
Respecto de la imprenta:
 Nombre y apellido, o razón social.
 Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.)
 Fecha en la que se realizó la impresión.
 Primero y último número de los documentos impresos.
 Número de C.A.I. (Código de Autorización de impresión).
 Fecha de vencimiento.

Tipos de Facturas:
Las facturas tipo “A” son emitidas por aquellos contribuyentes que se encuentran
inscriptos en I.V.A., deben emitir este tipo de facturas a los otros contribuyentes que
también están inscriptos en I.V.A. La característica de este tipo de comprobantes es
que el importe del I.VA. debe ser discriminado.

Las facturas tipo “B” también son emitidas por aquellos contribuyentes que se
encuentran inscriptos en I.V.A., pero en este caso deben extenderla a los
contribuyentes Monotributistas, Exentos, No gravados y a los Consumidores Finales.
La característica de este tipo de comprobante es que el importe de I.V.A. no se
discrimina.

La factura tipo “C” es emitida por los contribuyentes Monotributistas y es el único tipo
de factura que está autorizado a emitir, por lo tanto le extiende este tipo de
comprobante a todos los contribuyentes con los cuales opera, independientemente
de su situación fiscal.

. Condición del emisor Condición del receptor del Tipo de Factura (o

. del comprobante comprobante Ticket)

Responsable inscripto a otro Responsable inscripto Factura “A” discrimina IVA

en IVA (RI) en IVA
Responsable inscripto a un Consumidor Final, No Factura “B” incluye IVA, al
en IVA (RI) gravado, etc. registrar se divide x 1.21...

Responsable Monotributista a Cualquier condición Factura “C” no adiciona IVA

paga un importe fijo mensual

Ticket:
El ticket cumple la función de la factura. Estos comprobantes solo pueden ser
emitidos por máquinas registradoras autorizadas por la A.F.I.P. llamadas
Controladores Fiscales.

Nota de débito:
Llamase así a la comunicación que envía un comerciante a su cliente, en la que le
notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el
concepto que la misma indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un
error en la facturación, interés por pago fuera de término, etc.

Nota de crédito:
Es el documento en el cual el comerciante envía a su cliente, con el objeto de
09/40
comunicar la acreditación en su cuenta una determinada cantidad, por el motivo
expresado en la misma.
Algunos casos en que se emplea: Roturas de mercaderías vendidas, rebajas de
precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso de
facturación.

Recibo:
El recibo es una constancia de pago o de haber recibido dinero o valores. Lo otorga
siempre el que recibe y su firma puesta al pie es la prueba de la extinción parcial o
total de la deuda.
Este documento tiene importancia:
 Legal: Porque constituye una prueba para quien hizo el pago.
 Contable: Para quien lo confeccionó es una constancia de los ingresos de
fondos, y para quien lo recibe es un elemento de control de la salida de valores.
Se emite por duplicado y se registra en los libros contables.
Pagaré:
Documento literal o título de valor o instrumento financiero, documento escrito
mediante el cual una persona (Emisor) se compromete a pagar a otra persona (El
Beneficiario) una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada.
Las personas que intervienen en el pagaré son:
 El librador que es quien se compromete a pagar la suma de dinero en una
fecha futura.
 El beneficiario o tenedor, que es aquel cuya orden debe hacerse el pago de la
suma de dinero estipulada en el pagaré.
El pagaré puede endosarse, esto ocurre cuando una persona beneficiaria transmite
a otra la propiedad del pagaré y en consecuencia el derecho de percibir el importe
del documento.
Nota de crédito bancaria:
Es el documento que el banco entrega a sus clientes declarando haber recibido
dinero, cheques u otros valores en calidad de depósito en cuenta corriente.

Nota de débito bancaria:

Es el documento que el banco entrega a sus clientes declarando haberles
descontado de su cuenta corriente un determinado importe. El concepto del
descuento puede ser comisiones, gastos, intereses, pago de cheques, etc.
Cheque:
Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos
depositados a su orden en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto.
Autorización para girar en descubierto: Significa librar cheques sin tener los fondos
suficientes, previa autorización del banco.

Partes de un cheque:
 Talón de cobro: Sirve para cobrar el cheque en la ventanilla del banco.
 Cuerpo: Es la parte que se entrega al beneficiario, con o sin el talón de cobro.
 Talón fijo en libreta de cheques: Puede o no estar. Tiene como finalidad que
el cuentacionista lleve el control de sus fondos de cuenta corriente.

Personas que intervienen:

 Librador o firmante: Es quien emite el cheque y ordena su pago.
 El Banco: Es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y
que debe pagarlo.
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 Beneficiario: Es la persona que recibe el cheque y que puede cobrarlo.
 Endosante: Es el que transfiere el cheque por medio del endoso a favor del banco.

Presentación para pago:

El término de presentación de un cheque común para su pago es de 30 días corridos,
a partir de su emisión.
Los cheques de pago diferido deberán presentarse para su registración dentro del
plazo máximo de 360 días.

Cheque común: Se utiliza como medio de pago, el que lo recibe podrá cobrarlo en
ventanilla, depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo.
Cheque diferido: Es utilizado como instrumento de crédito.

Endosar un cheque:
El cheque extendido a favor de una persona determinada, que no posea la cláusula
“no a la orden”, puede ser transmisible por endoso.
El endoso deberá ser puro y simple y contendrá la firma del endosante, sus nombres
y apellidos completos o la denominación de la persona jurídica que representa.

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Actividad 4:

a. Ver video: Documentos comerciales “Los papeles hablan”.

Indique quién tiene el ejemplar de cada uno de los siguientes documentos.
Opciones: Comprador = 1, Vendedor = 2, Depositante= 3 y Banco = 4
Original de factura ............... Duplicado de nota de débito .......…..…...
Duplicado de recibo ..................... Duplicado de factura ..................…..
Original de orden de compra .............. Boleta de depósito “para el Banco” (o N/C bco.)………..

b. Identificar operaciones principales de una empresa:

Comprobante Respaldo en la Operación
empresa
1 Factura Duplicado
2 Factura Original
3 Recibo Duplicado
4 Recibo Original
5 Nota de Crédito Duplicado
Nota de Crédito Original
6 Nota de Débito Duplicado
Nota de Débito Original
7 Remito Duplicado
8 Remito Original
9 Nota de Crédito Bancaria o No existe original ni
Boleta de depósito bancaria duplicado, dice para el
cliente o para el banco.

c. Identifique los 3 documentos comerciales que intervienen en la siguiente situación:

“Una empresa mayorista entrega mercaderías a su cliente, luego le notifica el detalle de lo .
comprado y el total de su deuda. A los 20 días el cliente le paga la deuda correspondiente en efectivo”

Marca cuáles son dichos documentos comerciales:

1) Nota de Pedido ( ) 2) Remito ( ) 3) Factura ( )
4) Nota de Crédito ( ) 5) Nota de Débito ( ) 6) Recibo ( )

d. Marca en la opción correcta:

Cuando un Responsable Inscripto le vende a un Monotributista, le debe
entregar una factura con letra:
A ( ) B ( ) ó C ( )
e. Responde qué modelo de factura lleva incluido el importe del IVA: ……………………

f. Ver esquema de “Documentación utilizada para cobros y pagos en la compraventa”;

y, “documentación de las operaciones bancarias” en el blog:
sistemacontablebertablogspot.com.ar y transcríbelos a tu carpeta.

g. Completando la Orden de Compra.

El 01/03 la Empresa “TIMMY S.A.” comienza su actividad comercial dedicada a la
compraventa de Productos de Veterinaria, Alimentos y Accesorios para
Mascotas con domicilio en la calle Av. Carabobo 31, S.I. Provincia de Bs.As., IVA
Responsable Inscripto CUIT Nº 30-84251627-2, solicita en cta. cte., según Orden de
Compra Nº 0001-00000001 a la firma de “Bio-Salud S.R.L.” (proveedor), con
domicilio en Ushuaia, Provincia de Tierra del Fuego, IVA Responsable Inscripto,
12/40
CUIT Nº 30-87824728-1, los siguientes artículos:
60 bolsas de alimento balanceado SENIOR a $ 550 c/u; 50 pipetas anti pulgas y
garrapatas a $ 75 c/u. ; y, 40 correas PREMIUM a $ 100 c/u.
Condición de pago: en cta. cte. -
Lugar de entrega: Av. Carabobo 31, S.I. Provincia de Bs.As.
Formas de envío: Transporte Konny, Caracas 834 S.I. Provincia de Bs.As.

h. Completando el Remito.
El 04/03 la Empresa “TIMMY S.A.”, confecciona el Remito Nº 0001-00000001 a
“PET SHOP DEL MAR”, con domicilio en Larrea 338, Miramar, Pcia. de Bs.As., IVA
Responsable Inscripto, CUIT Nº 30-22197295-2, enviándoles los siguientes artículos:
• 50 bolsas de alimento balanceado SENIOR a $ 900.- c/u;
• 40 pipetas anti pulgas y garrapatas a $ 129.- c/u. ; y,
• 30 correas PREMIUM a $ 170 c/u.
Condición de venta: en cta. cte. -
Lugar de entrega: Larrea 338, Miramar, Pcia. de Bs.As.
Formas de envío: Expreso Río Salado, Perón 895 S.I. Bs.As.

i. Completando la Factura “A”.

El 07/03 la Empresa “TIMMY S.A.”, confecciona la Factura Nº 0001-00000001 por la
venta en cta. cte. a “PET SHOP DEL MAR”, según Remito Nº 0001-00000001;
utilizando modelo “A”.

j. Completando la Factura “B”.

El 11/03 la Empresa “TIMMY S.A.”, vende al contado se Factura “B” Nº 0001-
00000001 a la Sra. Marcela Báez (Consumidor Final), con domicilio en San Juan
1230, Goya, Pcia. de Corrientes, los siguientes artículos:
• 5 bolsas de alimento balanceado SENIOR a $1.089.- c/u; y,
• 10 pipetas anti pulgas y garrapatas a $ 156.- c/u.

k. Completando una Factura “C”.

El 11/03 el taller mecánico “Marcos” electricidad y puesta a punto del automóvil de
Marcos Di Palma, realiza un trabajo de puesta a punto de un auto Ford Focus del Sr.
Matías Castro (Consumidor Final), con domicilio en Mansilla 750, La Paz, Pcia. de
Entre Ríos, por valor de $2.820.-

l. Completando la Nota de Débito “A”.

El 11/03 la Empresa “TIMMY S.A.”, envía a “PET SHOP DEL MAR” una Nota de
Débito Nº 0001-00000001 por gastos por transporte a cargo de la misma por
$1.320.- por envío de mercaderías según Remito Nº 0001-00000001 y Factura Nº
0001-00000001 (éstos gastos están dentro del precio de la mercadería).

m. Completando la Nota de Crédito “A”.

El 14/03 la Empresa “TIMMY S.A.”, envía a “PET SHOP DEL MAR” una Nota de
Crédito Nº 0001-00000001, por devolución de 2 pipetas anti pulgas y garrapatas,
según Remito Nº 0001-00000001 y Factura Nº 0001-00000001.

n. Completando el Recibo.
El 22/03 la Empresa “TIMMY S.A.”, recibe de “PET SHOP DEL MAR” $20.000.-
con un cheque Banco Ciudad de Bs.As., Sucursal Miramar Nº 123.485, a cuenta de
la factura Nº 0001-00000001. Según Recibo Nº 0001-00000001.

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14/40
15/40
16/40
17/40
ñ. Completando el Cheque común:

El 22/03 “PET SHOP DEL MAR S.R.L.” abona con un cheque a la fecha de su
cuenta corriente de Banco Ciudad, Sucursal Miramar Nº 82068154 a “TIMMY S.A.”
por un importe de $ 20.000.-, a cuenta de la factura Nº 0001-00000001.

Lugar y fecha de emisión.

Librador: nombre, domicilio, número de cuenta y Firma del librador.

CUIT o CUIL o CDI preimpresos.

Beneficiario.

o. Completando un Pagaré:

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 5. EL PATRIMIONIO Y LOS RESULTADOS

El patrimonio, elementos patrimoniales:

Activo y Pasivo
¿Cómo está formado su patrimonio? ¿Qué bienes posee? ¿Si Usted le prestó
dinero a un amigo?… tiene derecho a que se lo devuelva. ¿Recordó alguna deuda
que Usted tiene?…
Podemos decir que el patrimonio es el conjunto de bienes de propiedad de una
persona física o jurídica, de los derechos contra terceros y de las deudas.
PATRIMONIO = ACTIVO + PASIVO
En función de sus características, los elementos que forman el Patrimonio
se dividen en dos partes y reciben denominaciones específicas.
• El conjunto formado por los bienes de propiedad de la empresa y de
los derechos contra terceros se denomina Activo.
• El conjunto formado por las deudas o compromisos se denomina Pasivo.

El patrimonio de la empresa es distinto al patrimonio de sus dueños.

Es decir, que el dueño o los dueños tienen su propio patrimonio, mientras que la
empresa tiene el suyo. El patrimonio de la empresa es aportado inicialmente por sus
dueños y se va modificando a medida que realiza distintos tipos de transacciones
comerciales.
Esto es así dado que la ley considera a las empresas como "personas", pero no
personas físicas sino personas a las que denomina "jurídicas o ideales". Por lo tanto
las empresas tienen su propio nombre, su propio domicilio y además su propio
patrimonio.
“Los Estados Contables se refieren siempre a un ente, donde los propietarios se
consideran siempre terceros”.

Patrimonio Neto.

Si al total del Activo (bienes y derechos) le restamos el total del Pasivo (deudas), el
resultado nos da el Patrimonio Neto.
Por ejemplo:
• Si una empresa tiene bienes por valor de $100.000.-
• tiene además derecho de cobrarle a los clientes $10.000.-
• y tiene una deuda con el Banco de $ 40.000.-,
significa que lo que es realmente tiene la empresa es $70.000.- Este valor representa el P.
Neto.-
Podemos decir entonces que el patrimonio neto es la parte del activo que le
corresponde al dueño o dueños de la empresa, una vez deducidas las deudas.

ECUACIÓN PATRIMONIAL BÁSICA o ESTÁTICA.

Activo - Pasivo = Patrimonio Neto (capital)

10.000 – 40.000 = 70.000

O bien
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto (capital) 110.000 = 40.000+70.000

19/40
ECUACIÓN PATRIMONIAL DINÁMICA.

Cuando la Empresa comience a operar, el Patrimonio Neto (capital) se va a ir

modificando ya que se van a presentar ingresos y gastos.
+ INGRESOS
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto (capital) - GASTOS

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS – GASTOS

haciendo pasaje de términos:
ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

Los Resultados se originan en los Ingresos y los Egresos que se producen en un

período determinado, ese período se lo conoce como Ejercicio Económico
(generalmente un año). Dentro de un ejercicio económico, por lo general, hay más
de un ciclo operativo.

Resultado Si los Ingresos > Egresos = Resultados Positivos

del Ejercicio (Ganancia, Aumento del Patrimonio)
Económico. Si los Ingresos < Egresos = Resultados Negativos
(Pérdida, Disminución del Patrimonio)

El Patrimonio Neto se modifica cuando sufre variaciones debido a los ingresos o

egresos.

Puntos a tener en cuenta:

1. No se debe incluir en el Activo bienes que no sean propios de la empresa.
2. No confundir el patrimonio de la empresa con el patrimonio de los dueños.
3. Los ingresos y los gastos se muestran en el Patrimonio Neto, aumentando
o disminuyendo, respectivamente, el Capital Inicial aportado por los dueños o socios.

Actividad 5:

a. Después de leer el Código Civil y Comercial, Capítulo V - Sección 7mo.

Contabilidad y estados contables (artículos 320 al 331), indica:

a. 1 ¿Qué obligaciones deben cumplir las personas jurídicas privadas?

a. 2 ¿Cuáles son los modos de llevar la contabilidad?
a. 3 ¿Cuáles son los Libros contables indispensables que se deben llevar?
a. 4 Mencione 3 prohibiciones sobre los registros contables que le parezcan
de mayor importancia, e indique ¿por qué?
a. 5 ¿Qué beneficios le ofrece la contabilidad a las personas jurídicas privadas?

b. Responde:
b. 1 Los bienes propios y los derechos a cobrar se denominan contablemente:
………………………………………………....
b. 2 El elemento patrimonial que refleja la financiación ajena se denomina:
………………………………………………...
b. 3 Los derechos de los dueños sobre el Activo de la empresa, se
denomina: ……………………………………………………………...
b. 4 El Activo + el Pasivo es igual a: ………………………………………...……………...
b. 5 El Activo – el Pasivo da como resultado: ……………………..……………………….
20/40
c. En relación con el capital inicial de una empresa, podemos decir que:
(Marca la opción correcta):
c. 1 Es la suma de todos los bienes aportados ( )
c. 2 Es la suma del Activo y el Pasivo ( )
c. 3 Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo ( )
c. 4 Es el dinero en efectivo aportado por el dueño ( )

d. La empresa Ave Fénix, dedicada a la venta de zapatillas cuenta con los

siguientes elementos, todos expresados en pesos:
1. Zapatillas para revender 60.000.- 5. Cuentas por cobrar 20.000.-
2. Dinero en efectivo 30.000.- 6. Un letrero luminoso 30.000.-
3. Cuentas por pagar 80.000.- 7. Muebles varios 40.000.-
4. Un local de su propiedad 400.000.- 8. Una camioneta 300.000.-
Determiná:
d. 1 el Patrimonio de Ave Fénix $…………………………..
d. 2 el Activo de Ave Fénix $………………………….
d. 3 el Patrimonio Neto de Ave Fénix $…………………………….

e. Determinar el Capital: Activo $ 400.000.- Pasivo $ 50.000.-

P. Neto (Capital): ……………….

6. LAS CUENTAS

Partida Doble:
Es un método de registración contable basado en la igualdad patrimonial mediante la
utilización de cuentas, y consiste en que, en cada transacción que realiza la
empresa, afectará por lo menos a dos partidas o cuentas contables, es decir habrá
una parte deudora y otra acreedora.

Con la partida doble, en cada transacción intervienen dos partes:

• Una que recibe y se anota en el debe (parte deudora)

• Y otra que entrega y se registra en el haber (parte acreedora)

*Se debe tener presente que la palabra “debe” no significa más que el nombre que
se le otorga a la parte izquierda de una cuenta; y del mismo modo, “haber” es el
nombre de la parte derecha de la cuenta.

ACTIVOS + EGRESOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

Lado izquierdo Lado derecho

(debe) (haber)

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Cuentas:
En las operaciones comerciales intervienen una gran variedad objetos y sujetos. Si
las registraciones contables se efectuaran individualizando cada operación por el
nombre real de su objeto o sujeto, obtener una información adecuada a cada
necesidad de la empresa se convertiría en una tarea evidentemente difícil y lenta.
Por ello y tomando como base que uno de los fundamentales objetivos de la
contabilidad es brindar información, se adoptaron denominaciones que agrupan
determinados conceptos y que responden a características u objetivos similares.
Estas denominaciones reciben el nombre general de CUENTAS.
En consecuencia, podemos definir cuentas como el conjunto de hechos y actos
económicos homogéneos debidamente cuantificados.
En base a lo mencionado, es apreciable que todo el sistema contable se mueve
sobre la base de las cuentas.
Análisis de las cuentas:
A. Cuentas patrimoniales, representan al patrimonio (activo, pasivo y p.neto):
ACTIVO: son los Bienes y Derechos que posee la empresa.
Grupo: Caja y Bancos (dinero en distintas formas):
- Caja: representa la moneda en curso legal del país. Se debita por el ingreso de la moneda
y se acredita por su egreso. Su saldo será siempre deudor y representa los valores en
efectivo que hay en caja.
- Moneda Extranjera: representa la moneda o divisa de otro país. Se debita por la compra
de moneda extranjera o el ingreso de la misma por cualquier concepto. Se acredita por la
venta. Su saldo será deudor.
- Valores a Depositar: está referido a los cheques que ingresan al patrimonio y que son
recepcionados de terceros. Se debita por las cobranzas a clientes o a terceros con cheque.
Se acredita en oportunidad de ser depositados los mismos en nuestra cuenta corriente
bancaria o endosada a un tercero. Su saldo será siempre deudor e indica la existencia de
cheque de terceros en cartera.
- Banco “xx” c/c: referido al dinero depositado en nuestra cuenta corriente bancaria. Se
debita por los valores (efectivo o valores a depositar) que se ingresa o deposita en nuestra
cuenta corriente. Se acredita por los cheques emitidos por nosotros a terceros y por los
débitos que en nuestra cuenta corriente formula el Banco en concepto de gastos bancarios.
Saldo deudor.
- Fondo Fijo: Dinero para gastos menores o caja chica. Se debita al constituirse el fondo fijo
y al reponerlo. Se acredita cuando registramos los gastos pagados con dinero del fondo fijo.
Saldo deudor.
Grupo: Inversiones (dinero colocado para tener renta)
- Banco “XX” Plazo Fijo: representa el dinero que tenemos invertido en plazo fijo. Se debita
cuando se realiza el plazo fijo en el banco por el efectivo más los intereses. Se acredita
cuando se retira el depósito del banco, el efectivo más los intereses. S/D.
-.Títulos Públicos: referida a los títulos que en mérito a su capacidad de endeudamiento
tienen el Estado Nacional, Provincial, o Municipal de emitir títulos públicos. Se debita por la
compra con fines de inversión que se hace de los títulos públicos, se acredita por la venta de
los mismos. Su saldo será siempre deudor e indica el valor de cotización a esa fecha.
Grupo Créditos (derechos de cobro a deudores):
- Deudores por Venta: representa los créditos contra clientes por ventas realizadas a los
mismos en cuenta corriente (deuda no documentada o al fiado). Se debita por las ventas en
cuenta corriente a nuestros clientes. Se acredita por la cancelación que efectúen éstos a la
fecha de vencimiento pactada. Su saldo será siempre deudor e indica las ventas en cuenta
corriente pendiente de cobro.
- Deudores por Venta (con tarjeta de crédito): representa los cupones provenientes de las
ventas realizadas a terceros con tarjeta de crédito. Se debita al efectuar las ventas con
tarjetas de crédito. Se acredita cuando depositamos los cupones para su cobro o recibimos
la información bancaria que se acredita el importe de la liquidación en nuestra cuenta
corriente o caja de ahorro bancaria. Saldo deudor.
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- Deudores Varios: cabe la misma consideración, análisis y clasificación hecha para
Deudores por Venta, con la diferencia que se trata de créditos por venta u otros conceptos
no relacionados con el objeto principal de la Empresa (venta de rodados, maquinaria usada,
etc.).
- Documentos a Cobrar: representa los créditos contra terceros, clientes o no en razón de
una deuda documentada. Se debita por el ingreso de un pagaré y se acredita por la
devolución que por el mismo se hace al deudor en oportunidad de su cancelación o
levantamiento. Son pagarés de 3ros. A favor de la empresa. S/D.
- Gastos pagados por adelantado: representa el derecho que se tiene para exigir una
contraprestación (de servicios) en función del pago ya realizado. Se debita en el momento
del pago adelantado y se acredita una vez recibida la contraprestación. S/D.
- Anticipos a Proveedores: Derecho que tiene la empresa por haber entregado valores sin
que el proveedor le haya entregado la mercadería. Saldo deudor.
Grupo Bienes de Cambio (bienes destinados a la venta):
- Mercaderías: comprende los artículos adquiridos con objeto de reventa. Son los bienes
para comercializar. Se debita por la compra y se acredita por la venta o salida de inventario.
Saldo deudor.
Grupo, Bienes de Uso (bienes destinados al uso por parte de la empresa):
- Rodados: representan todos los bienes identificables por este concepto (auto, camión,
moto, etc. para usar). Se debita por la compra y se acredita por la venta. Su saldo indica la
existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta. Saldo deudor.
- Equipos de Computación: PC y equipos utilizados por la empresa. Saldo deudor.
- Instalaciones: comprende bienes que requieren para su funcionamiento de una instalación
fija del inmueble (ascensores, calefacción, etc.) Se debita por la compra y se acredita por la
venta. Su saldo deudor indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta
cuenta.
- Maquinarias: componen esta cuenta aquellos bienes que son asimilables a este concepto.
Se debita por la compra y se acredita por la venta. Su saldo deudor indica la existencia de
cada uno de los bienes componentes a esta cuenta.
- Inmuebles: comprende al terreno (un 20%) y al edificio (un 80% del valor "generalmente"):
son construcciones adheridas al suelo, como casas, departamentos y locales. Se debita por
la compra y se acredita por la venta. Su saldo deudor indica la existencia de cada uno de los
bienes componentes a esta cuenta.
Grupo, Activos Intangibles (elementos no corpóreos pero con valor económico):
- Llave de Negocio: comprende el mayor valor pagado por una empresa o comercio
respecto a la diferencia entre activo y pasivo. Se debita por el valor de adquisición y se
acredita por la depreciación o venta. Saldo deudor.
- Gastos de Constitución: comprende todos los gastos en que se debe incurrir con motivo
de la constitución de un ente o sociedad y su puesta en marcha. Se debita por los gastos
realizados y se acredita por la venta que se haga de la empresa antes de la extinción de su
vida útil o por depreciación. Saldo deudor.
Los gastos importantes que van a redituar ejercicios posteriores como gastos de
escrituración de la empresa, o gastos de publicidad importantes, se activan.
Cuenta Regularizadora del Activo:
- Intereses ganados a devengar o Cta. Intereses positivos a devengar: comprende
aquellos intereses ganados y cuyo devengo no se encuentra pendiente. Se acredita al
momento de pactarse los intereses que se ganan previamente al devengo y se debita
cuando se produce éste. Es cuenta Regularizadora del Activo con saldo contrario a la cuenta
que regulariza; es decir, acreedor porque regulariza a la cta. documentos a cobrar.

PASIVO: Es la financiación ajena, son recursos de 3ros. (otros).

Son Deudas u Obligaciones: importes de distinto tipo que la empresa debe a otras personas.
Encontramos Deudas Comerciales, Bancarias, Impositivas y Laborales:
- Proveedores: Empresas a quienes les debemos por compras de mercaderías en cta. cte.
sin documentar. Representa todas aquellas deudas por adquisición a crédito de bienes o
servicios que hacen al giro habitual de los negocios del ente; es decir, deudas por compras
23/40
en cuenta corriente (impagas y no documentadas). Se acredita por el importe de la deuda en
cuenta corriente y se debita por su cancelación. Su saldo acreedor refleja la deuda a una
fecha. Se debita por: La cancelación total o parcial de dichas deudas, las devoluciones de
compras efectuadas a crédito, la transformación de una deuda en documentada. Saldo
acreedor.
- Acreedores Varios: constituyen deudas no documentadas por compromisos asumidos
que no constituyen el objeto principal del ente (compras de otros conceptos que nos son
mercaderías). Se acredita por el monto contraído y se debita al momento del pago. Saldo
acreedor.
- Documentos a Pagar u Obligaciones a Pagar: comprenden deudas documentadas por
pagaré, cualquiera sea la naturaleza de la operación que le da nacimiento. Se acredita por el
ingreso del pagaré y se debita al momento de su pago contra devolución del mismo. Saldo
acreedor.
- Impuestos a Pagar: reflejan la deuda por este concepto. Se acredita al momento de
devengarse la obligación y se debita en oportunidad de su pago. Saldo acreedor.
- Anticipos de clientes: Deuda que tiene la empresa por haber recibido valores sin haber
entregado la mercadería. Saldo acreedor.
- Intereses cobrados por adelantado: representan los importes percibidos antes de
producirse el devengo. Se acredita por el importe cobrado por adelantado y se debita
cuando se produce el devengo; por ej.: alquileres pagados por adelantado. Saldo acreedor.
Cuenta Regularizadora del Pasivo:
- Intereses cedidos a devengar o Int. Negativos a devengar: representan los intereses
negativos que se registran con motivo de pactarse los mismos con anterioridad a su
vencimiento. Se debita al momento de registrarse la deuda por interés y se acredita cuando
opera el vencimiento de los mismos su saldo será siempre deudor. Es cuenta
Regularizadora del Pasivo con saldo contrario a la cuenta que regulariza. Regulariza a la
cuenta documentos a pagar.

PATRIMONIO NETO: Es la financiación propia.

- Capital: es el aporte del dueño o la inversión original del propietario de la empresa. Se
acredita por los valores correspondientes a los compromisos de aporte y se debita al
momento de la liquidación. Saldo. Acreedor.
- Reservas: son los beneficios obtenidos por la empresa que no se distribuyen y que
permanecen en la misma para aumentar sus recursos. Saldo acreedor.
- Resultado del ejercicio: Resultado, positivo (beneficio +) o negativo (pérdida), si la
empresa ha obtenido beneficio irá sumando y si ha obtenido pérdida irá restando. Los
beneficios de la empresa permanecen en el neto hasta que se decida la forma de
distribuirlos: dividendos o constitución de reservas.

B. Cuentas de Resultados (muestran los ingresos y egresos de la empresa)

Resultados Negativos
- Costo de Mercaderías Vendidas (CMV): representa lo que le costó a la empresa las
mercaderías que ha vendido. Saldo deudor; se debita por el valor del costo de adquisición
de la mercadería vendida o salida de stock.
- Gastos Generales: cuenta contra la cual se imputan los gastos diversos, de monto
relativamente pequeños y que conceptualmente no justifica la apertura de una cuenta
específica (art. de librería o limpieza). Se debita por el monto de los pagos incurridos en
tales conceptos. Saldo deudor.
- Alquileres, Intereses o Comisiones Cedidas: son conceptos correspondientes a cada
uno de esos títulos, que se debita por los servicios recibidos. Su saldo será siempre deudor.
- Impuestos: se debita cuando se pagan impuestos. Saldo deudor.
- Servicios: comprende: luz, gas, teléfono, agua, etc. De acuerdo a la importancia
cuantitativa del servicio que se trate, esta cuenta podrá ser abierta en gastos
específicamente tipificada. Saldo deudor.
- Sueldos y Jornales: en general indica el gasto que se incurre en el pago de este concepto,
salvo en los sueldos y jornales relacionados con la mano de obra aplicada al proceso
productivo fabril o industrial, por cuanto en esos casos no revestirá carácter de gasto, sino
24/40
de costo de producto terminado o elaborado. Saldo deudor.
Resultados Positivos
- Ventas: se acredita por los valores o precio de venta de la mercadería, productos
elaborados. Su saldo será siempre acreedor.
- Intereses Obtenidos y Alquileres Obtenidos: se acreditan por la ganancia obtenida a
través de la prestación de los respectivos servicios enunciados a favor de terceros.
- Comisiones ganadas: Son retribuciones obtenidas por la prestación de servicios.
- Descuentos Obtenidos: son rebajas financieras que efectúa el proveedor sobre el monto
facturado. Saldo acreedor.

NOTA: observamos que las cuentas de Activo y de Resultados Negativos tienen siempre saldo
deudor. Por el contrario las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y Resultados Positivos tienen siempre
saldo acreedor.
- Devengado: es el reconocimiento y registro del evento (ingreso o gasto) en el periodo contable a
que se refiere, a pesar de que el pago o cobro pueda ser hecho en el periodo anterior o posterior.

Actividad 6:

a. Completá los espacios en blanco:

a.1 Los bienes para revender se denominan ……………………………….
a.2 Las deudas que asume la empresa, a pagar en un determinado plazo, por
compras de bienes para revender, sin existir un compromiso escrito de pago, se
denominan contablemente…………………...….
a.3 Los muebles de oficina se denominan contablemente …………………………….
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 a.4 Las deudas que asume la organización por compra de bienes, que no son para
revender, a pagar en un determinado plazo sin mediar un compromiso escrito de
pago, se denominan……………………….…
a.5 Las cuentas a cobrar por venta de mercaderías, sin mediar un compromiso
escrito de pago, se denominan contablemente …………………………………….

b. Averigua: Principios o reglas de la Partida Doble.

c. Investiga:
c.1 ¿Qué es un Plan de Cuentas y qué finalidad tiene?
c.2 ¿Qué es el Manual de Cuentas y para qué sirve?

d. Completá el siguiente cuadro:

Denominación Nombre de la Cuenta Bien, Derecho u Activo, Pasivo o
Obligación. Patrimonio Neto
Dinero en efectivo Caja
Dinero depositado en c/c. bancaria Banco “XX” c/c.
Artículos para la venta Mercaderías
Aporte de los dueños Capital
Cheques recibidos Valores a Depositar
Estanterías , vitrinas, aire Instalaciones
acondicionado, etc. (adheridos)
Deudas no docum. por otros bienes Acreedores Varios
que no sean mercs.
Deudas no documentadas por Proveedores
mercaderías.
Local, edificio, casa Inmuebles
Vehículos, camiones. Rodados
Deuda documentada (pagaré Documentos a Pagar
entregado)
Derechos no documentados por Deudores por ventas
mercaderías
Derechos documentados Documentos a Cobrar
(pagarés recibidos)

e. Clasifica las siguientes Cuentas: Coloca una cruz en la columna correspondiente.

CLASIFICACIÓN SALDOS
CUENTA ACTIVO PASIVO PAT. RESULT. RESULT. DEUDOR ACREEDOR
NETO NEGATIVO POSITIVO
PROVEEDORES

GASTOS DE
PUBLICIDAD
DOCUMENTOS A
COBRAR
INTERESES
GANADOS
CAPITAL
VALORES A
DEPOSITAR
INMUEBLES

26/40
 MERCADERÍAS
COSTO MERCS.
VENDIDAS

VENTAS

7. REGISTROS CONTABLES

REGISTROS CONTABLES EN EL LIBRO DIARIO:

La registración de las cuentas, se realiza en un libro que es obligatorio para cualquier
empresa inscripta en la Inspección General de Justicia. En este libro, se registran todas las
operaciones comerciales utilizando las cuentas, y se llama “Libro Diario”.

El libro diario tiene el siguiente formato:

Fecha Registro CUENTAS DEBE HABER
No.
Acá se En este En este lugar se anotan los nombres de En esta columna se En esta columna
anota la espacio las cuentas. coloca el valor de la se coloca el valor
fecha de la se anota operación. de la operación.
Debajo del registro se debe colocar la Cuando se coloca en Cuando se coloca
operación. el No. de fuente documental que sustenta dicho la columna del debe, en la columna del
registro registro, o sea, el documento decimos que la haber, decimos
correlativ cuenta se “debita” que la cuenta se
comercial en que se basa la
amente. “acredita”
registración.
Por ejemplo:
20/02 Factura original en concepto de mercaderías por un valor de $ 1.000. Recibo
original por dinero en efectivo.
Fecha Registro CUENTAS DEBE HABER
No.
20/02 1 (A+) Mercaderías 1.000
(A-) Caja 1.000

Según Factura original y

Recibo original.

NOTA: Cuando se realicen operaciones al contado, los descuentos por pago contado no se consideran como
descuentos financieros, se los toma como descuento comercial. No se reconoce el resultado positivo (Plan Gral.
de Contabilidad 2008).
Cuando se realicen operaciones a crédito, se utilizará la cta. Intereses (-) a devengar -regularizadora- en caso
del compromiso de pago por la compra efectuada. Y se utilizará la cta. Intereses (+) a devengar, en caso del
derecho adquirido por la venta; de no contar con el importe, se deberá estimarlo (R.T Nº 17).

Actividad 7:

A. Ejercicios de Actividad inicial o Inventario inicial: Determinar el Capital inicial.

1. La empresa recibe el aporte de sus dueños: efectivo $60.000,- un local

$ 200.000,- y una camioneta $ 40.000,- Según aporte inicial.
2. Se posee al inicio: dinero depositado en el Banco Itaú cta.cte.$ 100.000, una
computadora $10.000, escritorios y sillas para usar $60.000,-; y
estanterías para usar $ 20.000,-
3. Inicio de actividad: dinero en efectivo $ 30.000,-, un aire acondicionado
$ 20.000,-, arts. para revender (100 u. a $ 10.- c/u) $10.000,- y un local
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 $ 300.000,-
4. Inventario inicial de la empresa: dinero en efvo. $ 50.000,-, una camioneta
$300.000,- y una deuda firmando un pagaré, vencimiento a 30 ds. $ 30.000,-
5. Inventario inicial: efectivo $ 60.000,-, una estufa a gas $ 20.000,- , un auto
$ 200.000,- y una deuda en cuenta corriente sin documentar al proveedor, a
30 ds. $ 5.000,-
6. Crear un inventario inicial para una empresa, por ejemplo considera qué
elementos necesitarías si tuvieras que abrir un quiosco, tomar alguno de esos
elementos y crear el asiento o registro de inicio de actividad.

B. Ejercicios de Apertura Bancaria y de depósitos en cuenta corriente bancaria.

1. Se abre una cuenta corriente en el banco Perito, depositando $50.000,- en efectivo,

nos dan como comprobante una boleta de depósito o nota de crédito bancaria.
2. Apertura de cuenta corriente en el banco Galicia, depositamos $100.000,- en efectivo,
nos dan como comprobante una boleta de depósito o nota de crédito bancaria.
3. Apertura de cuenta corriente en el banco Sol, depositamos $90.000,- en efectivo, nos
dan como comprobante una boleta de depósito o nota de crédito bancaria.
4. Depositamos en nuestro Banco Río cta.cte.: efectivo $120.000,- nos dan como
comprobante una boleta de depósito o nota de crédito bancaria.
5. Depositamos en nuestro Banco Provincia cta.cte. $80.000,- en ch/ de 3ros. (son
cheques de clientes), nos dan como comprobante una boleta de depósito/nota de
crédito bancaria.
6. Crear una apertura o depósito de dinero en un Banco “xx” cta. cte.

C. Ejercicios de Compras y Ventas al contado .

(empresa monotributista recibe factura A ó B y emite C, el IVA ya está incluido en el
precio de la factura).

1. Factura Original “B” de un RI por la compra de artículos para la venta $40.000.-; Gastos
por el traslado $ 800,- Bonificación $ 400,- Condiciones: pagamos al contado, en efectivo.
2. Factura Original “C” de otro Monotributista: por la compra de 50 pares de zapatos a $50,-
c/u. para revender. Gasto por transporte $200,- Condiciones de pago: al contado con un
cheque de nuestra propia firma del Bco. Perito cta.cte.
3. Factura Original “B” de un RI por la compra de pares de zapatos para revender, 100 u. a $ 120 c/u.
Gastos por el .traslado $ 200,- Nos hacen un descuento por cliente de $ 100,-
Condiciones: Abonamos al contado, con dinero en efectivo.
4. Factura Original “C”: por la compra de 70 pares de zapatos a $100,- c/u. para revender. Gastos
Por traslado es de $200,- Condiciones de pago: al contado con efectivo $ 4.000,- y por el resto
emitimos un cheque de nuestra propia firma del Bco. Río cta.cte.
5. Factura Duplicado “C” a otro monotributista por la venta de 10 pares de zapatos a $ 600
c/u.; Condiciones: al contado con cheque.
6. El CMV de de cada par de zapatos es de $ 260.-
7. Factura Duplicado “C” a un Consumidor Final por la venta de 2 pares de zapatos a $400 c/u.;
Condiciones: al contado, en efectivo, descuento por pronto pago 10% (éste último no se
contabiliza como R+, R.T. 17).
8. El CMV de la operación anterior es de $ 190 c/u.-
9. Crear una compra y una venta al contado, enunciarla y registrarla.

D. Ejercicio de integración (empresa monotributista):

01/12 Los socios de la empresa “Unión” aportan su capital inicial de la siguiente manera:
Socio A: $ 80.000 en efectivo y Socio B: Un local cuyo valor es de $ 200.000
03/12 Factura original “B” por artículos para la venta. Recibo original por $ 10.000 en
efectivo.
07/12 Factura duplicado “C” por mercaderías. Recibo duplicado en concepto de pagaré por
$ 5.000 (sin intereses). El costo de la mercaderías vendidas fue de $2.000.- (CMV)
09/12 Nota de crédito bancaria por apertura de c/c, Banco Río $ 30.000 en efectivo.
14/12 Recibo duplicado en concepto de cheque de 3ros. por cobro del derecho
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 documentado de la operación del 7/12 $ 5.000
15/12 Factura original “B” en concepto de una equipo de computación, a plazo por $ 10.000
(s/intereses)
17/12 Factura original “C” en concepto un aire acondicionado por $ 20.000. El monto queda
pendiente en cuenta corriente comercial (a modo didáctico: sin intereses).
19/12 Factura original “C” en concepto de escritorios. Recibo original en concepto de
pagaré por $ 3.000 (a modo didáctico: sin intereses).
Se solicita: Realizar los registros contables en el libro diario.

E. Ejercicio de integración (empresa monotributista):

05/06 Los socios de la empresa “Soles” aportan su capital inicial de la siguiente

manera: Dinero en efectivo $ 30.000; dinero en una cuenta corriente bancaria,
Banco Galicia $ 20.000; artículos para la venta $ 25.000; cheques de 3ros.
para depositar $ 15.000; un local $ 500.000.- Proveedores $18.000.-
07/06 Recibo original por cancelación de deuda en cuenta corriente comercial, sin
documentar, por $ 18.000. 50 % en efectivo y el resto con cheque.
10/06 Nota de crédito bancaria por cheques recibidos $ 15.000 (ver 5/06).
15/06 Factura original “B” por 100 artículos para la venta por $ 120.- c/u., gastos de
transporte $600, bonificación $5% Recibo original 20% en efectivo, 30% con
cheque y por el resto: el 30% en cuenta corriente sin documentar y 20 % c/c.
documentada con pagaré, sin intereses.
20/06 Factura original “C” por muebles de oficina por $ 9.000. gastos por transporte
$1.000 Recibo original mitad en efectivo y el resto con pagaré sin interés.
25/06 Factura duplicado “C” por mercaderías $ 20.000. Recibo duplicado 30% en
efectivo, 30% con cheque y el resto: el 20% en cuenta corriente sin documentar
y 20 % c/c. documentada con pagaré, sin intereses. CMV $ 9.000.-
15/06 $ 12000→5%
Se solicita: Realizar los registros contables en el libro diario. + Flete $ 600
- Bonif. $ (600)
SubTotal. $ 12.000.-
F. Ejercicio de integración:

La empresa monotributista “Rosa Ramos de Flores” presenta los siguientes saldos al

30/04:

Caja 50.000
Banco Galicia c/c 60.000
Mercaderías 40.000
Proveedores 50.000
Deudores por Ventas 80.000
Capital ……….

Durante el mes de Mayo realizó las siguientes operaciones:

03/05 Factura original “B” por artículos para la venta por $ 6.000. Descuento por
pronto pago 10%. Recibo original por cheque por $ 5.400 (al contado, se aplica
el descuento pero no se registra como R+, ya que es al contado).
07/05 Recibo duplicado en concepto de cheque, por derechos no documentados en
c/c. por mercaderías por un valor de $ 12.000.
12/05 Recibo original por gastos de librería por $ 600 en efectivo.
15/05 Factura duplicado “C” por mercaderías por $ 10.000 condiciones: al contado
30% en efectivo y 20% con cheque de 3ros. Y en cuenta corriente comercial sin
documentar el 30% y documentada con pagaré el resto (a modo didáctico no
aplicamos intereses). El CMV es de $ 4.000.-
18/05 Recibo original por cancelación deuda con proveedores por $ 23.000 en

29/40
 efectivo. 10% de descuento por pronto pago. (a plazo, se aplica el descuento)
21/05 Nota de débito bancaria por gastos de mantenimiento por $ 800.
26/05 Factura original “B” por un auto valor $ 150.000 a plazo firmando un pagaré (sin
intereses).
28/05 Recibo original por alquiler del mes $ 10.000 con cheque propio.
29/05 Factura “B” de luz por $ 1.200 se paga en efectivo.
30/05 Ticket de la AFIP por el abono del impuesto monotributo $ 2.400.- Categ.”xx”
Se solicita: Realizar los registros contables en el libro diario.

COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS (CMV)

El costo de mercaderías vendidas representa la cantidad de mercaderías vendidas al precio

de compra. Esto significa, que me informa cuanto me costó las mercaderías que vendí, es
por eso que el costo de mercaderías vendidas siempre se considera a valores de
adquisición y nunca a valores de venta.
Una empresa, vende las mercaderías a un precio mayor del que las adquirió. Por lo tanto,
cada vez que una empresa vende mercaderías debe registrarlo bajo la cuenta “Ventas”, que
es una cuenta de resultado positivo ya que constituye una ganancia.
Y debemos también, registrar cuánto le salió a la empresa esa mercadería que vendió. Para
eso vamos a utilizar la cuenta “Costo de mercaderías vendidas”, que es una cuenta de
resultado negativo ya que constituye una pérdida.
En definitiva, la cuenta ventas se debe registrar al valor de venta, mientras que la cuenta
Costo de mercaderías vendidas se debe registrar al valor de compra. Por ejemplo:

30/40
 8. LIBRO MAYOR, ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO
PATRIMONIAL

El libro mayor se utiliza para determinar el saldo de cada una de las cuentas, por lo
tanto, se deben transportar los valores de cada una de las cuentas desde el libro
diario al libro mayor. Se debe realizar un mayor por cada cuenta, ya que es la única
manera de obtener el saldo final de cada una de ellas. En este libro auxiliar, se
trasladan todas las cuentas, tanto las de resultado como las patrimoniales.

Una vez obtenido el saldo final de cada cuenta, debemos elaborar el Estado de
resultados. En este estado, vamos a transportar solo las cuentas de resultado con
su saldo final, para poder obtener el resultado del ejercicio. Si el resultado es
positivo se denomina ganancia o beneficio, en cambio si el resultado es negativo se
denomina pérdida o quebranto.

Por último, al Estado Patrimonial se deben trasladar las cuentas patrimoniales con
sus saldos finales, ubicando las cuentas en el Activo, Pasivo o Patrimonio Neto
según corresponda. El resultado del ejercicio obtenido en el Estado de Resultados,
se incorpora en el Patrimonio Neto. Si el resultado fue positivo irá sumando y si es
negativo restando.
Por Ejemplo:
La Empresa SARA S.C.S. presenta los siguientes saldos al 31/5

Caja 1.000
Mercaderías 5.000 A + R (-) = P + PN + R (+) pasaje de término:
Proveedores 1.000 -PN = -A - R (-) += P + R (+) cambio de signos:
Deudores por Ventas 500 PN = A + R (-) - P - R (+)
Capital = $11.900
Capital Social 11.900
Alquileres Obtenidos 3.000
Intereses Cedidos 400

01/06 Factura original en concepto de mercaderías por un valor de $ 1.000.-

Recibo original en concepto de efectivo.
10/06 Factura duplicado en concepto de mercaderías por $ 2.000. Recibo duplicad por
cheques. El Costo de la mercadería vendida es de $ 1.200
15/06 Recibo original por deuda con un proveedor por $ 500 en efectivo (se cancela una parte).

20/06 Recibo duplicado por crédito con un deudor por $ 300 con cheque (le abonan a la empresa)

La empresa cierra su ejercicio comercial el día 30/06.

Se solicita realizar:
 Los registros contables en el libro diario.
 El libro Mayor
 El Estado de Resultados
 El Estado Patrimonial

31/40
RESOLUCIÓN DEL EJEMPLO
Registros contables en el Libro Diario

32/40
Actividad: 8

A. La Empresa “Takos” S.C.S. presenta los siguientes saldos al 30/6

Caja 50.000
Mercaderías 10.000
Proveedores 7.000
Deudores por Ventas 9.000
Alquileres Obtenidos 10.000

33/40
 Intereses Cedidos 1.000
Capital Social 11.900
53.000
01/07 Factura original en concepto de mercaderías por un valor de $ 8.000. Recibo
original en concepto de efectivo.
10/07 Factura duplicado en concepto de mercaderías por $ 12.000. Recibo duplicado
por cheques. El Costo de la mercadería vendida es de $ 5.000
15/07 Recibo original por deuda con un proveedor por $ 2.000 en efectivo (se cancela una parte).
20/07 Recibo duplicado por crédito con un deudor por $ 5.000 con cheque (le abonan a la empresa)

La empresa cierra su ejercicio comercial el día 31/07.

Se solicita realizar:
 Los registros contables en el libro diario.
 El libro Mayor
 El Estado de Resultados
 El Estado Patrimonial

B. Ejercicio de integración (empresa monotributista):

La empresa “Esteban Quito” Monotributista presenta los siguientes saldos al 30/11:

Caja 10.000.- Deudores Varios 25.000.-

Acreedores Varios 20.000.- Intereses Cedidos 600.-
Documentos a Pagar 5.000.- Alquileres Obtenidos 10.000.-
Intereses Obtenidos 8.000.- Banco Sol c/c. 20.000.-
Rodados 100.000.- Capital Social 112.600.-

Durante el mes de Diciembre se realizaron las siguientes operaciones:

01/12 Factura original “B” en concepto de 400 unidades a $ 20 cada una. Gastos
de transporte $ 300.- Recibo original en concepto de 30% con cheque y
20% en efectivo. El 30% en c/c sin documentar y el resto en c/c
documentada con un pagaré sin intereses. (el recibo es x ch/, p/ o dinero).
08/12 Factura original “B” en concepto de 600 unidades a $ 30 cada una.
Recibo original en concepto de 20% con cheque y 20% en efectivo. El
30% en c/c sin documentar y el resto en c/c documentada con un pagaré
sin intereses.
11/12 Factura duplicado “C” en concepto de 400 unidades a $ 50 cada una.
Recibo original en concepto de 40% con cheque y 20% en efectivo. El
20% en c/c sin documentar y el resto en c/c documentada con un pagaré
sin intereses. CMV (400 x $20 c/u ) $ 8.000.- Método PEPS
18/12 Factura original “B” del proveedor Suarez Juan, en concepto de 300
unidades a $ 40.- cada una.
Recibo original en concepto de 20% con cheque y 20% en efectivo. El
40% en c/c sin documentar y el resto en c/c documentada con un pagaré
sin intereses.
22/12 Factura duplicado “C” al cliente Ramírez Julio, en concepto de 600
unidades a $ 70.- cada una. Recibo original en concepto de 30% con
cheque y 20% en efectivo. El 20% en c/c sin documentar y el resto en c/c
documentada con un pagaré sin intereses.
CMV (600 x $30 c/u) $18.000.- Método PEPS.
30/12 Factura de gas por un valor de $ 1.200 en efectivo.
30/12 Ti Ticket de la AFIP: por el pago del monotributo, categoría XX $2.400,- en
efectivo. (Ingresos Brutos tiene gratuidad por 2 años).

34/40
 La empresa cierra su ejercicio comercial el día 31/12.
Se solicita realizar:
 Los registros contables en el libro Diario.
 El libro Mayor
 Realizar la Comprobación de Sumas y Saldos
 Hoja de trabajo pre-balance
 El Estado de Resultados
 El Estado Patrimonial.

C. Ejercicio de integración (empresa monotributista):

Se trata de la empresa “MIRADAS 3D”, dedicada a la compra-venta de anteojos 3D.
Es monotributista por lo que utiliza modelo de factura “C”.

“MIRADAS 3D “
(mi empresa)
PROVEEDORES en Cta.Cte. DEUDORES x Vtas. en Cta.Cte.
TOKER S.R.L. MARÍA ESTILO (cliente monotrib.)

1. 1/9 La empresa “MIRADAS 3D “recibe el aporte de sus dueños: efectivo $60.000,- un

local $ 200.000,- y una camioneta $ 40.000,-
2. 3/9 Se abre una cuenta corriente en el banco Perito, depositando $50.000,- en efectivo
y nos dan como comprobante una N/c (o Boleta de depósito).
3. 4/9 Factura Original B: por la compra de 1 escritorio para usar en la oficina, $4.000;
abonamos en efectivo.
4. 10/9 Factura Original “B”: de la empresa TOKER S.R.L. por la compra de 50 anteojos 3D
$50,- c/u. Condiciones de pago: en cuenta corriente y nos cobra un interés de $100,- a
vencer el 28/9 del corriente año.
5. 17/9 Factura Duplicado “C”: para la empresa MARÍA ESTILO por la venta de 30
anteojos a $110,- c/u.; Condiciones de cobro: cuenta corriente.
6. 17/9 Determinar el CMV (costo de la mercadería vendida) de la operación anterior.
7. 18/9 Factura Duplicado “C”: para el cliente MARÍA ESTILO por la venta de 15 anteojos
a $180,- c/u. Condiciones de cobro: en c/c con pagaré a 30 días, con interés incluido en
el documento del 3% mensual. Nota de débito duplicado por intereses.
8. 18/9 Determinar el CMV de la operación anterior.
9. 27/9 Recibo duplicado por el cheque recibido del cliente MARÍA ESTILO en concepto de
cancelación de deuda de la operación N° 5 del 17/9.
10. 28/9 Recibo original: por nuestro propio cheque emitido por $ 2.000,- al proveedor TOKER
S.R.L. en concepto de cancelación de deuda de la operación N° 4 del 10/9.
11. 29/9 Boleta de depósito (N/C bancaria): porque depositamos en nuestra c/c bancaria el
cheque recibido en la operación n° 9 del 27/9.
12. 30/9 Ticket de la AFIP: por el pago del monotributo, categoría A $.................,- en efectivo.
(Ingresos Brutos tenemos gratuidad por 2 años).

La empresa cierra su ejercicio comercial el día 30/09.

Se solicita realizar:
 Los registros contables en el libro Diario.
 El libro Mayor
 Realizar la Comprobación de Sumas y Saldos
 Hoja de trabajo pre-balance
 El Estado de Resultados
 El Estado Patrimonial.

35/40
 9. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Para la valorización de las existencias de mercaderías de las fichas de inventario,

debemos asignarle un valor de costo; entre los existentes señalaremos tres métodos
diferentes a utilizar:
SISTEMA FIFO o PEPS (Primero entrado, primero salido) (first in, first out): consiste
en registrar las salidas de mercaderías al costo de las primeras compras, es decir, al
valor de las unidades más antiguas que ingresaron en existencia. En contexto
inflacionario, con este método, el CMV será menor pero el valor de la existencia final
será mayor, porque quedará valuada a los últimos costos o precios de compra.
SISTEMA LIFO o UEPS (Ultimo entrado, primero salido) (last in, first out): consiste
en registrar la salida de mercaderías al costo de las últimas compras, es decir, se
calcula el costo de las unidades vendidas aplicando en primer término el de las
unidades más recientemente adquiridas. Con este método el CMV es mayor pero la
existencia final queda valuada a un costo menor, porque quedan expresadas al valor
de los primeros costos o precios de compra.
SISTEMA PPP (Precio Promedio Ponderado): consiste en generar la salida de stock
al costo promedio resultante de la división entre el valor del inventario y la cantidad
de unidades que componen el mismo. Este método se ubica entre los dos anteriores
en cuanto al valor del CMV y de las existencias finales de mercaderías.
La ficha de stock o de inventario permanente, se utiliza para conocer:
 El costo de mercaderías vendidas
 La existencia final de mercaderías
 Las compras de mercaderías

Se realiza una ficha para cada artículo y tienen la siguiente forma:

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANT. PRECIO PRECIO CANT. PRECIO PRECIO CANT. PRECIO PRECIO
FECHA DETALLE UNIT. TOTAL UNIT. TOTAL UNIT. TOTAL

TOTALES

Actividad: 9

A-
1. 01/02 Se adquieren 200 unidades a $ 5 cada una.
2. 15/02 Se adquieren 100 unidades a $ 6 cada una.
3. 20/02 Se venden 250 unidades a $ 10 cada una.
4. 23/02 Se adquieren 100 unidades a $ 7 cada una.
5. 26/02 Se venden 100 unidades a $ 11 cada una.
Se pide:
a) Completar las fichas de stock utilizando los métodos PEPS, UEPS y PPP.

36/40
b) Determinar cuál es el total de compras, el Costo de mercaderías vendidas y el saldo final
para cada uno de los tres casos.

B-
01-08 Factura Original 200 unidades a $ 1,00 cada una
03-08 Factura Original 500 unidades a $ 2,00 cada una
05-08 Factura Duplicado 300 unidades a $ 3,00 cada una
07-08 Factura Original 400 unidades a $ 3,00 cada una
10-08 Factura Original 350 unidades a $ 5,00 cada una
12-08 Factura Duplicado 450 unidades a $ 7,00 cada una
15-08 Factura Original 320 unidades a $ 1,00 cada una
17-08 Factura Original 550 unidades a $ 2,00 cada una
20-08 Factura Duplicado 710 unidades a $ 9,00 cada una
25-08 Factura Duplicado 300 unidades a $10,00 cada una

Se pide:
a) Completar las fichas de stock utilizando los métodos PEPS, UEPS y PPP.
b) Determinar cuál es el total de compras, el Costo de mercaderías vendidas y el saldo final
para cada uno de los tres casos.

C- Se efectúan las siguientes operaciones:

1. 01/09 Factura original, 600 unidades a $ 30 cada una.

2. 15/09 Factura original, 500 unidades a $ 40 cada una.
3. 18/09 Factura duplicado, 400 unidades a $ 100 cada una
4. 20/09 N/C original por devolución de 100 u. de las compradas en el punto 1.
5. 25/09 Factura duplicado, 250 u. a $ 120 cada una
6. 25/09 N/C duplicado por devolución de 50 unidades vendidas en el punto anterior.
Se pide:
a) Completar las fichas de stock utilizando los métodos PEPS, UEPS y PPP.
b) Determinar cuál es el total de compras, el Costo de mercaderías vendidas y el saldo final
para cada uno de los tres casos.

10. EL CONCEPTO DE DEVENGADO

Las empresas registran los cobros y los pagos en el momento en que se producen,
sin embargo puede ocurrir que un resultado, pérdida o ganancia, se produzca sin
que exista necesariamente un ingreso o salida de valores. En estos casos debemos
considerar el concepto de devengado, que sostiene: Todo resultado debe
registrarse contablemente cuando el hecho sustancial que lo genera ya
sucedió.
Si el hecho que lo genera todavía no sucedió, es un resultado “a devengar”, en este
caso no se puede registrar como resultado. El devengamiento de un resultado puede
generarse independientemente de que se haya cobrado o pagado.
Por Ejemplo:
Una empresa recibe la factura de honorarios del abogado con fecha 15 de marzo por
un importe de $ 100. La empresa no va a abonar inmediatamente esa factura, pero
de todas maneras debe registrar la pérdida que ya ha sido devengada:

37/40
Supongamos que la empresa decide abonar los honorarios el 20 de abril en efectivo.
En ese momento deberá registrar lo siguiente:

Lo mismo ocurre con aquellos conceptos que se abonan o cobran por adelantado.
En este caso, primero se va a registrar el cobro o el pago, y posteriormente se
tendrá que devengar ese concepto.

Por Ejemplo:
El 5 de Marzo, una empresa cobra en efectivo un alquiler de $ 500 correspondiente
al mes de Marzo y por ello extiende un recibo. Ese día se debe registrar el cobro del
alquiler que se realizó por adelantado, sin embargo el mismo estará devengado el
último día del mes. Esto ocurre porque el hecho sustancial que genera el resultado,
se termina de consolidar al finalizar el período por el cual fue cobrado.

Actividad: 10

01/05 Recibo original por el seguro contra incendio por $ 2.400 en efectivo.
Período de cobertura desde el 01/05/2018 hasta el 30/04/2019.
05/05 Recibo original correspondiente al Alquiler del inmueble del mes de
Mayo por $ 12.500 con cheque.
08/05 Factura de luz con vencimiento en el día por $ 1.800
10/05 Recibo duplicado por el alquiler de computadoras por $ 1.400 con
cheque, correspondiente al mes de Mayo.
18/05 Factura duplicado por honorarios del mes de Abril por $ 2.500.
38/40
 21/05 Se abona la factura de luz que se encontraba pendiente de pago con
cheque.
25/05 Recibo duplicado por los honorarios que se encontraban pendientes de
cobro, con pagaré.
Se solicita:
a) Realizar los registros contables que correspondan.
b) Realizar los devengamientos al 31/05.

*cálculo del Precio de Venta

Datos: Valor del Producto $ 40

Ganancia: 30%

Precio Vta. = Costo del + % de Ganancia

producto deseada

A. P. Vta. = 40 + (40 * 30%)

= 40 + (1200)
100
= 40 + 12
= 52

B. Otra forma de calcular la ganancia para que me deje un margen superior para poder aplicar ofertas especiales
o promociones en los precios de los productos (sin descuidar los precios de la competencia), es utilizando la
siguiente fórmula:

Precio Vta. = Costo del producto

1 - utilidad en %

P. Vta. = . 40 .
1 - 30
100

= . 40 .
1 - 0,30

=. 40 .
0,70

= 57,14

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 Bibliografía:

Roberto Angrisani y Juan Carlos López. Contabilidad Informática. A & L Editores. Año
2016

Raquel Rosenberg. Sistemas de información contable y gestión I y II. Ediciones

Santillana S.A. Año 2006.

Pablo Valsecchi y J.de Echaide Sistemas de información contable I Ediciones Aula

Consulta. Año 2005.

Alicia B. de Vega y E. Luis Tasca Sistemas de información contable I Ediciones

Macchi. Año 2001.

Hugo Luis Sasso y María del Carmen Campaña Rey de Sasso. Las cuentas y su
análisis. Ediciones Macchi. Año 1993.

En la web:
www.google.com.ar - Pombo, José Rey - Contabilidad general: administración y
finanzas (última consulta 1/19).

www.plangeneralcontable.com – Recursos contables (última consulta 3/18).

Escuela Pública Digital – Universidad de la Punta. San Luis (última consulta 318).

Blog: sistemacontableberta.blogspot.com.ar

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