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HUAMANGA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PRESENTADO POR:
Diana Carolina, Taboada Quispe
Yoselin Iris, Rodríguez Gómez.
Ayacucho - Perú
2018
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I……………………………………………………………………………………...2
CAPITULO II………………………………………………………………………………….…6
CAPÍTULO III…………………………………………………………………………….…….48
3. HIPÓTESIS ..................................................................................................................... 48
CAPITULO IV………………………………………………………………………………….49
CAPITULO V…………………………………………………………………………………...53
CAPITULO VI………………………………………………………………………………….54
CAPITULO VI………………………………………………………………………………….54
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES…………………………………………………………………...54
REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS………………………………………………………...57
ANEXOS……………………………………………………………………………………….59
RESUMEN
1
El planeamiento tributario como instrumento de gestión empresarial para prevenir
futuras contingencias tributarias en las ferreterías del distrito de Juan Bautista,
Huamanga, 2017- 2018.
CAPÍTULO I
Uno de los problemas que hoy en día afrontan las empresas es el pago de
tributos, y una fuerte presión tributaria por parte de la Administración
Tributaria, es por esto que las empresas se ven en la obligación de
agenciarse de recursos y herramientas que les permitan afrontar dicha
situación. Asimismo; los cambios experimentados por el entorno de la
actividad tributaria han ocasionado complejidad para las empresas como
una variedad de contingencias, las que en su gran mayoría devienen de
reparos tributarios ocasionando la determinación de un mayor impuesto y
por ende un impacto económico en la empresa.
2
Por ello es necesario capacitar al contribuyente con medios y elementos
que sean de ayuda para hacer frente de forma correcta a cada una de sus
obligaciones fiscales, mediante estrategias y lineamientos que logre un
sentido competitivo en un espacio repleto de normatividades que afecten el
desarrollo óptimo de la empresa.
3
eliminar posibles pérdidas económicas; y lograr mantener su rentabilidad,
cuyas acciones empleadas sean legales según lo dispone la normatividad
vigente.
1.3 OBJETIVOS
4
1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1.4 JUSTIFICACIÓN
5
generando la confiabilidad en los resultados fiscales del ejercicio
económico.
CAPITULO II
1
PACHAS RAMÓN DE CAPDEVILA, Carolina Irma. El planeamiento tributario como instrumento de gestión
empresarial y la rentabilidad en las empresas de Transporte Terrestre de Carga de Lima Metropolitana, 2014. Trabajo de
titulación (Contador público).Lima: DuocUC, Universidad de San Martin de Porres, 2016. 101 p.
6
posteriores que originen desembolsos innecesarios y a su vez estar apto
para cualquier contingencia tributaria que pueda presentarse, actuando
siempre dentro de la legalidad.2
3 ESCOBEDO MUÑOZ, María Estefany y NÚÑEZ HERRERA, Eva. planeamiento tributario para evitar contingencias
tributarias en la empresa Trans Servis kuelap S.R.L–2016. Trabajo de titulación (Contador público). Chiclayo: DuocUC,
Universidad Señor De Sipan, 2016. 107 p.
7
omisiones por la ausencia de un planeamiento tributario, lo cual generó
grandes desembolsos destinados al pago de multas e intereses.4
4 CHÁVEZ TOLENTINO Klara Malú Y CHÁVEZ TOLENTINO Yalú Solange. Propuesta de un planeamiento tributario como
herramienta para prevenir futuras contingencias de la empresa “Corporación Agrícola la Quinta S.A.C” en la ciudad de
Trujillo- Huanchaco, periodo 2015. Trabajo de titulación (Contador público). Trujillo: DuocUC, Universidad Privada
“Leonardo Da Vinci”, 2016. 89 p.
5
VÁSQUEZ GARAY TORRES, Susan .Planeamiento tributario y contingencias tributarias en las empresas de
Transporte de Carga de la Provincia de Huancayo. Trabajo de titulación (Contador público). Huancayo: DuocUC,
Universidad Nacional Del Centro del Perú, 2016. 131 p.
6
BENITES CASTILLO, Edward Ben Hur y DEL CAMPO DÍAZ Ana Marisella .El planeamiento tributario como herramienta
para afrontar la fiscalización tributaria en la empresa Omega SAC, Trujillo año 2014-2015. Trabajo de titulación (Contador
público). Trujillo: DuocUC, Universidad Privada Antenor Orrego, 2015. 160 p.
8
La Empresa OMEGA SAC, con la ayuda del programa de planeamiento
tributario efectuado en el período Abril – Mayo 2015, ha realizado sus
operaciones comerciales, contables y tributarias en la forma correcta y en
concordancia con las Normas Tributarias vigentes. Es por ello que luego de
la aplicación del planeamiento tributario, se obtuvo un impacto económico
financiero positivo, al determinar un menor impuesto a pagar, generando
un ahorro tributario para la Empresa, disminuyendo considerablemente el
importe de las operaciones que serían objeto de Reparo de 41.09% a un
14.99% para el 2015 donde se ha llevado a cabo la planificación tributaria,
demostrado por la disminución porcentual en los reparos en función de los
gastos.
7
BLAS NARVAEZ, Jorge Alberto y CODORMANGO FRANCO, Jhonatan Alexis. El planeamiento tributario y su incidencia
en la prevención de sanciones tributarias en la empresa Ingeniería de Sistemas Industriales S.A., Distrito de Trujillo, año
2016-2017. Trabajo de titulación (Contador público). Trujillo: DuocUC, Universidad Privada Antenor Orrego, 2016. 106 p.
9
2.2 BASES TEÓRICAS
PLANEAMIENTO
8
Diccionario de la Real Academia Española [en línea].Madrid, [fecha de consulta 05 de mayo de 2018].
Disponible en: http://lema.rae.es/drae/?val=elusi%C3%B3n
9
Universidad Francisco Marroquín [en línea]. Guatemala, Departamento de Educación, [fecha de consulta 05
de mayo de 2018].
Disponible en: https://educacion.ufm.edu/planeacion-planeamiento-planificacion/
10
PARRA, Armando. Libro Planeación Tributaria y organización Empresarial. 6a.ed. Chile, LEGIS, 2008. 43 y 44 p.
10
- Principio del Factor Límite: Debe prevalecer la objetividad ente los
optimismos desmedidos, al tener que escoger entre varias alternativas o
cursos de acción, para lograr un objetivo.
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
11
Actualidad Empresarial, Perú, 30 (286) . Setiembre 2013.
12
PARRA, Armando. Libro Planeación Tributaria y organización Empresarial.6a.ed. Chile, LEGIS, 2008.8.p.
13
Rivas Luis Arturo. Dirección Estratégica. Proceso de la Organización en el siglo XXI.4a. ed. México, TRILLAS, 2015.30.p.
11
La planeación fiscal es de suma importancia para los sujetos de la relación
tributaria, por un lado el sujeto pasivo busca diseñar estrategia en el
desarrollo de sus actividades para optimizar los costos fiscales de sus
operaciones, puesto que es una actividad legal al permitir la Constitución
elegir la figura jurídica que mejor convenga a sus intereses siempre y
cuando sea lícita. Así mismo las leyes en ocasiones presentan una
deficiente formulación lingüística originando errores de redacción, omisión,
exclusión, llamadas también lagunas de Ley, motivo por el cual se
utilizarán los métodos de interpretación jurídica, llegando a obtener
beneficios principalmente con el método de interpretación a Contrario
Sensum, el cual parte del principio de que en materia fiscal lo que no está
expresamente prohibido está permitido.14
14
Revista El Buzón de Pacioli, México, 74 (74).Octubre 2011.
15
CORNEEL, Frederic. Planeamiento tributario: enseñanza y práctica.4a. ed. Ecuador, TRILLAS. 2012. 3 P.
16
VERGARA HERNÁNDEZ, Samuel. Elementos jurídicos para la planificación tributaria.6a.ed.Chile.NOVA LEX. 2011.
123 p.
12
que estrictamente debe pagarse a favor del estado, considerando correcta
aplicación de las normativas vigentes.17
A) ECONOMÍA DE OPCION
17
VILLANUEVA GONZÁLES, Martín. Planeamiento tributario.8a.ed.Perú. NOVA. 2012. 12 p.
18
SAAVEDRA RODRÍGUEZ, Rubén. Elusión, economía de opción, evasión, negocios simulados y planeamiento
tributario. 6a.ed. Perú. 2013.15 p.
19
Club de contadores [en línea].Perú, [fecha de consulta 05 de mayo de 2018].
Disponible en: http://clubdecontadores.com/teleseminario-introduccion-alplaneamiento-tributario/
13
que podían conducir a un mismo resultado (ahorro de impuestos), pero
que presentaban importantes diferencias entre simulación, abuso de
derecho, etc.).20
B) EVASIÓN TRIBUTARIA
20
Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. 44(44). Abril 2006.
21
Actualidad Empresarial, Perú, 30 (4). Setiembre 2013.
22
Diccionario de la Real Academia Española [en línea].Madrid, [fecha de consulta 05 de mayo de 2018].
Disponible en: http://lema.rae.es/drae/?val=elusi%C3%B3n
14
Conjunto de acciones tendientes a evitar por medios no legales el pago
de tributos; bien por acciones ilícitas porque se obtiene ingresos no
declarados.
23
PARRA, Armando. Planeación Tributaria y organización Empresarial. 6a.ed. Chile, LEGIS, 2008. 36 p.
24
INFOTAX. Revista Virtual de Tributación.1 (1). Octubre 2000.
25
Gerencie elusión y evasión tributaria [en línea], [fecha de consulta 05 de mayo de 2018].
Disponible en: http://www.gerencie.com/elucion-y-evasion-tributaria.htm
15
para reducir la carga impositiva a favor del fisco al incrementar los
“gastos” que han incurrido. Precisamente, en el año 2012 se modificó la
Ley Penal Tributaria incorporando mayores figuras consideradas delitos
como un combate por parte del Estado hacia la evasión tributaria.26
C) ELUSIÓN
26
VILLEGAS, Héctor. Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. 7a. ed. Buenos Aires, 2001. 382 p.
27
PIRES, Mario. Ob. Cit.
16
no se está violando ninguna ley, sino que se está aprovechando mediante
una interpretación en ocasiones amañada o caprichosa, situación que es
permitida por una ley ambigua o con vacíos.28
28
INFOTAX. Revista Virtual de Tributación. [en linea ]. Perú : 2000. [fecha de consulta :7 de mayo de 2018 ].
29
Paraísos Fiscales [en línea], [fecha de consulta 07 de mayo de 2018]. Disponible en: http://www.paraisos-
fiscales.info/elusionfiscal.html
17
mediante el uso abusivo de formas y procedimientos jurídicos exorbitantes,
cuyo único propósito es fiscal. El abuso anida en la utilización deliberada
de una forma con un conjunto de actividades realizadas para lograr que
ciertas operaciones aparezcan como exoneradas; no gravadas o con
menor carga tributaria pero a través de negocios anómalos o simulaciones.
D) DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
30
Club de Contadores [en línea], [fecha de consulta 07 de mayo de 2018]. Disponible en:
http://clubdecontadores.com/teleseminario-introduccion-alplaneamiento-tributario/
18
EL PLANEAMIENTO DESDE EL PUNTO DE VISTA TRIBUTARIO
El marco del análisis anterior sirve de ruta para estructurar una planeación
tributaria orientada a la organización de las empresas, pues su efecto altera
en forma sustancial los resultados de una operación y del conjunto de la
compañía y sus socios y accionistas32.
31
PARRA, Armando.Planeación Tributaria y organización Empresarial. 6a.ed. Chile, LEGIS, 2008. 37 p.
32
PARRA, Armando.Planeación Tributaria y organización Empresarial. 6a.ed. Chile, LEGIS, 2008. 30 p.
19
MODELO DE PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
4) Alternativas
Presentación de informe.
20
OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
La Gerencia establece el planeamiento tributario con la finalidad de tener
un buen clima de seguridad en su empresa y así tener un normal desarrollo
en sus operaciones, evitar problemas ante la superintendencia de
administración tributaria y optimizar sus ingresos con ello se logra:
METAS EN LA PLANEACIÓN
TRIBUTARIA
RELACIÓN RELACIÓN
PORCENTUAL IMPUESTOS
IMPUESTOS E UTILIDAD NETA
INGRESOS
22
la remuneración de los trabajadores, para beneficio mutuo de la
empresa y los empleados.
a) Nos permite optar por el régimen legal más adecuado para la empresa
o negocio.
23
a) Tener el fin plenamente identificado desde el inicio.
24
e) La proyección de ingresos determina el nivel de gasto
CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS
33
INFOTAX. Revista Virtual de Tributación. [en línea]. Perú : 2000. [fecha de consulta: 7de mayo de 2018].
25
a raíz de diversas situaciones que las originen, tales como: la incorrecta
aplicación de la Norma Tributaria, diferencias existente entre el aspecto
contable y tributario, error en el cálculo de los impuestos a pagar, entre
otros.
La contingencia tributaria como el riesgo permanente en la actividad
económica desarrollada por una empresa, tiene su origen en el
incumplimiento de las obligaciones tributarias y la correcta interpretación de
las normas sin contar con el adecuado fundamento jurídico.
Refiere que cuando considera contingencia a todo aquello que supone falta
de pago o reconocimiento de la obligación del mismo respecto a cualquier
impuesto que afecte el normal funcionamiento económico de toda empresa.
La falta o desconocimiento de la normativa tributaria dentro de la aplicación
de obligaciones y actividades que la empresa está destinada a cumplir, va a
generar como consecuencia una infracción tributaria. Dentro del desarrollo,
el autor nos hace mención de las principales contingencias tributarias que se
pueden presentar en determinados eventos:
-Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el
26
registro almacenable de información básica u otros medios de control
exigibles por las leyes y reglamentos, sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
- Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamento por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributación.
34
INFOTAX. Revista Virtual de Tributación. [en línea]. Perú : 2000. [fecha de consulta: 7de mayo de 2018].
35
Revista Análisis Tributario correspondiente, 14 (159). abril de 2001.
27
las diferentes situaciones consiste en asociar a las mismas una probabilidad
de que se produzcan, lo que implica una cierta medida de la incertidumbre. En
este contexto, las Contingencias en contabilidad se refieren a las obligaciones
o los activos que son de naturaleza posible. Se dice que algo posible es
menos probable que algo probable, ya que la existencia de estas obligaciones
o estos pasivos sólo se confirma por futuros eventos inciertos, que no están
enteramente bajo el control de la entidad. En definitiva se trata de situaciones
de incertidumbre en las que existe duda sobre su propia existencia, pues su
aparición o cuantía está ligada a algún acontecimiento que se debe producir
en el futuro, que puede suceder. Y como se tratará luego, estos activos y
pasivos no van a ser reconocidos.36
El sistema tributario puede ser definido como aquel conjunto de tributos que
rigen en un país y que es estudiado como objeto unitario de conocimiento.
36
Actualidad empresarial, Perú, 30 (46). Setiembre 2013.
37
VILLEGAS, Héctor. Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. 7a. ed. Buenos Aires, 2001. 324 y 325 p.
28
1. El Código Tributario
El código tributario fue publicado mediante decreto supremo que aprueba el texto
único ordenado del código tributario decreto supremo N° 133-2013-EF (Publicado
el 22 de junio de 2013) y constituye el eje fundamental del sistema tributario
nacional, y establece los principios generales, institucionales, procedimientos y
normas del ordenamiento jurídico-tributario.
Este código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Sus
disposiciones, sin regular a ningún tributo en particular, son aplicables a todos los
tributos (impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema tributario
nacional, y a las relaciones que la aplicación de estos y las normas jurídico-
tributarias originen.
2. Tributos
29
a) Impuesto a la Renta: fue publicado mediante decreto Supremo N° 179-2004-
EF el 08 de diciembre de 2004 y normas modificatorias. Grava las rentas de
trabajo que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos, con fuente durable y que genere ingresos periódicos. Las rentas de fuente
peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe
un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera 38.
38
Decreto Supremo N° 179-2004-EF. Diario Oficial El Peruano, Perú , 08 de Diciembre de 2004.
39
Decreto Supremo N° 055-2004-EF. Diario Oficial El Peruano, Perú , 16 de abril de 1999.
30
constructores de los mismos.
La importación de bienes.
La Ley N°27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) que remplazó del
Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público
descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho –
habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con
los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en
establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de
Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus
recursos propios.40
40
Ley N°27056. Diario Oficial El Peruano, Perú ,29 de Enero de 1999.
41
Ley Nª 13771. Diario Oficial El Peruano, Perú ,19 de Diciembre de 1961.
31
A) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
42
Art.1 TUO del Codigo tributario. Diario Oficial El Peruano, Perú, 19 de Agosto de 1999.
43 Art.2TUO del Codigo tributario. Diario Oficial El Peruano, Perú, 19 de Agosto de 1999.
44 Art.3TUO del Codigo tributario. Diario Oficial El Peruano, Perú, 19 de Agosto de 1999.
32
2. ACREEDOR TRIBUTARIO: Es aquel en favor del cual debe
realizarse la prestación tributaria. El Gobierno central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades
de derecho público con personería jurídica propia, cuando la
ley les asigne esa cualidad expresamente.( Art. 4 TUO del
Código Tributario).
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:
Aptitud que tienen una persona natural o jurídica para pagar impuestos y que
está de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta.
Obligaciones Formales
Consiste principalmente en dar información a la SUNAT y contribuyen al
cumplimiento de la obligación sustancial, que es el pago. Las principales
obligaciones formales son:
- Inscripción en el RUC.
45
Obligaciones Formales y Sustanciales.
Disponible en: https://es.scribd.com/document/279572755/Obligaciones-Tributarias-Sustanciales-y-
Formales Fecha de consulta 10 de mayo de 2018.
33
- Obligación de emitir y entregar comprobantes de pago.
- Obligación de trasladar bienes con guías de remisión.
- Comunicación de datos a la SUNAT.
- Presentación de la declaración jurada.
A) Inscripción en el RUC:
Una vez definida su organización individualidad o en sociedad, el titular o
representante legal de la empresa debe inscribirla en los registros de la
SUNAT.
En el caso individual se registra con el nombre del propietario, y por tener
actividad empresarial como persona natural con negocio. En el caso de una
Empresa individual de Responsabilidad Limitada o Sociedad tal como Figura
en la escritura de constitución e inscrita en los Registros Públicos. Al
momento de su inscripción en el RUC como contribuyente del Régimen
General del Impuesto a la Renta, le otorgan su número de identificación con
11 dígitos al igual que los demás contribuyentes.
El contribuyente tiene derecho también a recibir su clave SOL, que es una
contraseña la cual es otorgada por la SUNAT previa solicitud, también en
forma gratuita, para que pueda realizar todo tipo de solicitudes, trámites y
transacciones virtuales por el Sistema SOL en Línea de la SUNAT. Con esta
clave SOL, incluso se realizan las actualizaciones de datos en el RUC por
Internet.46
46
Obligaciones Formales y Sustanciales.
Disponible en: https://es.scribd.com/document/279572755/Obligaciones-Tributarias-Sustanciales-y-
Formales Fecha de consulta 10 de mayo de 2018.
34
C) Libros y Registros Contables
35
c) Planilla Electrónica
Operaciones en Línea.
BOLETA DE VENTA:
36
vendedor y una copia que se entrega al comprador. Deben entregar boleta de
venta todos aquéllos que vendan o presten servicios a consumidores finales.
Comprobante de pago que entrega una persona natural por el monto del
alquiler que perciba, para ello debe tener RUC que la SUNAT le otorga en
37
forma gratuita conjuntamente con la clave SOL para hacer sus transacciones
tributarias.
Dado que el impuesto por esta renta se paga en el Banco, el recibo por
arrendamiento es el voucher que recibe el arrendatario cuando efectúa el
pago del impuesto en la agencia bancaria. Para ello, el obligado (el
arrendatario) debe indicar en la ventanilla de la agencia bancaria, su número
de RUC y el DNI del inquilino o el Nº de RUC si lo tuviera, el monto del
alquiler del inmueble y el período tributario.
Factura:
Liquidación de Compra:
Son los comprobantes que pueden ser otorgados por los compradores
cuando su vendedor no tiene RUC y es persona natural productora y/o
acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria,
pesca artesanal, productos silvestres y artesanías.
38
Obligación de Trasladar Bienes con Guía de Remisión:
OBLIGACIONES SUSTANCIALES
39
SISTEMA DE DETRACCIONES (SPOT)
Se debe tener en cuenta que en los casos que el prestador del servicio de
transporte de bienes por vía terrestre subcontrate la realización total o parcial del
servicio, ésta Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema.
40
Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del año
gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente, los
tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales
se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente, los
tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán
dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento
de la obligación tributaria.
Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los
incisos anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarán conforme
lo establezcan las disposiciones pertinentes.
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV)
que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al
fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.
INFRACCIONES
42
Artículo 87°, numeral 4 del Código Tributario, los administrados están
obligados a llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Artículo 175° del Código Tributario señala que son infracciones relacionadas
con la obligación de llevar libros y/o registros, o contar con informes u
otros documentos, las siguientes:
• Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
• Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el
registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en
las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
Tributación.
SANCIONES
43
Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra
facultada para fijar, mediante Resolución de Superintendencia o norma de
rango similar, los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como
para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las
normas respectivas.
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
44
Planear por anticipado un conjunto de acciones, actividades que
permitan al gerente de la empresa tomar mejores decisiones
enfocadas a la inversión eficiente de sus recursos a través del
cumplimiento de normas y leyes tributarias las cuales traen consigo
las contingencias tributarias.
El planeamiento tributario es un instrumento de gestión empresarial
puesto que está vinculado con la toma de decisiones para invertir
correctamente los recursos de la empresa sin incurrir a gastos
innecesarios que son consecuencias del incumplimiento de normas,
leyes establecidas cayendo así a las contingencias tributarias.
CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS
45
contingencias tributarias, las cuales a su vez originan mayores
desembolsos en la empresa a causa de pago de multas e infracciones.
El planeamiento tributario contribuirá de manera positiva en las empresas
como un instrumento de gestión empresarial orientada a ayudar a los
contribuyentes a cómo afrontar la carga tributaria sin infringir con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
46
las obligaciones tributarias, y genera beneficios tributarios, ahorros
fiscales.
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Regímenes Tributarios
1) Régimen único
Optar por la
Simplificado (RUS)
Empresa mejor opción
2) Nuevo RUS
económica
3) Régimen Especial
de Renta
4) Régimen General
EVITAR Soporte de carga tributaria.
de renta
R
ELUSIÓN CONTINGENCIAS
DEFRAUDACION TRIBUTARIAS SANCIÓN
TRIBUTARIA
DESEMBOLSOS
INNECESARIOS
PLANEAMIENTO OBLIGACIONES
TRIBUTARIO ORIENTADO AL
FORMALES Y
CUMPLIMIENTO
SUSTANCIALES
3. HIPÓTESIS
48
CAPITULO IV
Variable Independiente
- Planeamiento tributario
Variable Dependiente
- Contingencias Tributarias
Planeamiento tributario
Contingencias Tributarias
49
- Obligaciones tributarias
- Infracciones, sanciones, multas.
Planeamiento tributario
Gestión empresarial
-Interpretación y aplicación correcta de las normas tributarias.
-Cumplimiento y pago oportuno de las deudas tributarias
Planeamiento tributario
contingencias tributarias
- Desembolsos económicos innecesarios.
- incumplimiento del cronograma de pagos del IGV.
50
4.3 OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
51
CAPITULO V
5. POBLACIÓN Y MUESTRA
5.1 . POBLACIÓN
5.2 . MUESTRA
O1 X O2
52
Dónde:
O1 = Las contingencias tributarias de la Ferreteria Tanta E.I.R.L antes
de la aplicación del planeamiento tributario.
X = Planeamiento tributario.
O2 = Las contingencias Tributarias en la Ferretería Tanta EI.R.L.,
después de la aplicación del planeamiento tributario.
7.1. TÉCNICAS
7.2 INSTRUMENTOS
Tablas y Figuras :
Consiste en la presentación ordenada de los datos en tablas y figuras,
con el objetivo de facilitar su lectura y posterior interpretación. Se
utilizará para presentar la información resultante.
53
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMEDACIONES
CONCLUSIONES
1. El planeamiento tributario como instrumento de gestión empresarial
demostró que sí previene futuras contingencias tributarias en la
Ferretería Tanta E.I.R.L, distrito San Juan Bautista, Huamanga, 2016-
2018.
54
REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS
TESIS:
1. Blas, J.A. y Codormango, F.G.A. El planeamiento Tributario y su Incidencia en la
Prevención de Sanciones Tributarias en la Empresa Ingeniería de Sistemas
Industriales S.A., Distrito de Trujillo, año 2016-2017.(Tesis Pregrado).
Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo, Perú.
2. Benites,E. & Del Campo, A.M .El Planeamiento Tributario como Herramienta para
Afrontar la Fiscalización Tributaria en la Empresa Omega SAC, Trujillo año 2014-
2015. (Tesis Pregrado). Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo, Perú.
LIBROS:
55
19. PIRES, Mario. Ob. Cit.
WEB:
30. http://www.gerencie.com/elucion-y-evasion-tributaria.htm
31. http://lema.rae.es/drae/?val=elusi%C3%B3n
32. https://es.scribd.com/document/279572755/Obligaciones-Tributarias-
Sustanciales-y- Formales.
33. http://clubdecontadores.com/teleseminario-introduccion-alplaneamiento-tributario
34. http://clubdecontadores.com/teleseminario-introduccion-alplaneamiento-tributario/
36. https://educacion.ufm.edu/planeacion-planeamiento-planificacion/
56
ANEXOS
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: El planeamiento tributario como instrumento de gestión empresarial para prevenir futuras contingencias tributarias en las ferreterías
del distrito de San Juan Bautista, Huamanga, 2017- 2018
VARIABLES E INDICADORES
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES GENERALES
VARIABLE INDEPENDIENTE 1 (X0): Planeamiento Tributario
PROBLEMA GENERAL: OBJETIVO GENERAL: HIPÓTESIS GENERAL:
60
58
61
TIPO Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN POBLACIÓN Y MUESTRA TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
La investigación realizada es de tipo aplicada. La población está conformada por las TÉCNICA:
empresas ferreteras del distrito de San Entrevista
Juan Bautista, Huamanga , cuyo giro de Ánalisis Documental
ENFOQUE: negocio es compra y venta de INSTRUMENTO:
materiales de construcción y demás Guía de Entrevista
Descriptiva-Explicativa accesorios de ferretería. Guía de Observación
AUTORES: Diana Carolina Taboada Quispe.
Giselle Ivette Rutte Orosco.
TAMAÑO DE MUESTRA: AÑO: 2018
DISEÑO: VALIDEZ: Jucio de expertos y especialiastas en materia Tributaria.
La muestra empleada en el presente CONFIABILIDAD:
El diseño es Cuasi - experimental: grupo único trabajo de investigación es de tipo no ÁMBITO DE APLICACIÓN:
pre test-post test: el cual consiste en observar probabilístico y lo constituye como Contador de la Ferretería Tanta E.I.R.L
,describir ,explicar, medir los efectos que produce objeto de estudio la ferretería Tanta
la aplicación del planeamiento tributario en la E.I.R.L ubicada en el distrito de San VARIABLE INDEPENDIENTE 2(X1): Planeamiento Tributario
Ferretería Tanta E.I.R.L. durante el periodo 2018, Juan Bautista-Huamanga.
y relacionarlos con la situación anterior. TÉCNICA:
Entrevista
Ánalisis Documental
NIVEL: INSTRUMENTO:
Descriptivo, correlacional, causal Guía de Entrevista
Guía de Observación
AUTORES: Diana Carolina Taboada Quispe.
Giselle Ivette Rutte Orosco.
AÑO: 2018
VALIDEZ: Juicio de expertos y especialiastas en materia Tributaria.
CONFIABILIDAD:
ÁMBITO DE APLICACIÓN:
Contador de la Ferretería Tanta E.I.R.L
62
59
VARIABLE INDEPENDIENTE 2(X2): Planeamiento Tributario
TÉCNICA:
Entrevista
Ánalisis Documental
INSTRUMENTO:
Guía de Entrevista
Guía de Observación
AUTORES: Diana Carolina Taboada Quispe.
Giselle Ivette Rutte Orosco.
AÑO: 2018
VALIDEZ: Juicio de expertos y especialistas en materia Tributaria.
CONFIABILIDAD:
ÁMBITO DE APLICACIÓN:
Contador de la Ferretería Tanta E.I.R.L
TÉCNICA:
Entrevista
Ánalisis Documental
INSTRUMENTO:
Guía de Entrevista
Guía de Observación
AUTOR: Diana Carolina Taboada Quispe
Giselle Ivette Rutte Orosco.
AÑO: 2018
6063
VALIDEZ : Juicio de expertos y especialiastas en materia Tributaria.
TÉCNICA:
Entrevista
Ánalisis Documental
INSTRUMENTO:
Guía de Entrevista
Guía de Observación
AUTOR: Diana Carolina Taboada Quispe
Giselle Ivette Rutte Orosco
AÑO: 2018
VALIDEZ : Juiicio de expertos y especialiastas en materia Tributaria.
TÉCNICA:
Entrevista
Ánalisis Documental
INSTRUMENTO:
Guía de Entrevista
Guía de Observación
AUTORES: Diana Carolina Taboada Quispe
Giselle Ivette Rutte Orosco.
AÑO: 2018
VALIDEZ : Juicio de expertos y especialiastas en materia Tributaria.
CONFIABILIDAD:
ÁMBITO DE APLICACIÓN:
Contador de la Ferretería Tanta E.I.R.L
61
64
ANEXO B
INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
CUADRO 1
GUÍA DE ENTREVISTA
CUESTIONARIO DE PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
DIRIGIDO AL CONTADORDE LA FERRETERIA TANTA E.I.R.L
Nª PREGUNTAS RESPUESTAS
afecta?
E.I.R.L?
Sunat?
6265
5. ¿Qué libros contables o registros la
E.I.R.L.?
conocimiento de la existencia de
66
63
11. ¿Actualmente la empresa cuenta con
algún Planeamiento Tributario que se
esté llevando a cabo?
64
67
CUADRO Nª 2
GUÍA DE OBSERVACIÓN
CUESTIONARIO DE PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
DIRIGIDO AL CONTADOR DE LA FERRETERIA TANTA E.I.R.L
65
68
7 ¿El responsable de Contabilidad de
la Ferretería Tanta E.I.R.L diseña
un calendario de obligaciones
tributarias al inicio del ejercicio
económico?
6966
de Pago?
67
70
¿Considera que el implementar el
25 planeamiento Tributario tributario
permitiría un ahorro económico en
la ferretería Tanta?
68
71
ANEXO D
CUADRO Nª 3
GUÍA DE OBSERVACIÓN
CUESTIONARIO DE PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
DIRIGIDO A LOS CONTADORES DE LAS EMPRESAS FERRETERAS
UBICADAS EN EL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA, HUAMANGA
I RESPUESTAS
Nª ITEMS
3 ¿La Ferretería ha
recibido notificaciones de
cobranza por parte de la
Administración
Tributaria?
4
¿Se han presentado
declaraciones
rectificatorias durante los
ejercicios fiscales 2016-
2018?
72
69
5 ¿Existen declaraciones
juradas presentadas a la
Administración
Tributarias fuera de los
plazos establecidos por
el cronograma de
pagos? .
6 ¿La Ferretería
tiene conocimiento de los
beneficios y criterios de
gradualidad que
establece el Código
Tributario?.
7 ¿Se ha incurrido en
riesgos por
incumplimiento de pago
de infracciones que haya
podido ocasionar
embargos?
8 ¿El responsable de
Contabilidad de la
Ferretería diseña un
calendario de
obligaciones tributarias al
inicio del ejercicio
económico?
¿Se cancela
10 oportunamente a la
Administración Tributaria
los tributos declarados?
7073
¿Existen problemas en
cuanto al
desembolso para el pago
11 de obligaciones?
15 Los comprobantes de
pago que lo
requieren.¿Tienen
anexados y llenados
adecuadamente la guía
de remisión y
transportista?
7174
reglamento de
Comprobantes de Pago?
¿Los pagos de
18 detracciones originados
por las compras se han
efectuado
oportunamente?
24 ¿Se aplica
adecuadamente las
reglas generales y
específicas para la
deducción de gastos?
25 ¿Tiene conocimiento
acerca de los
beneficios que genera
tener una
adecuada planificación
tributaria?
72
75
¿Considera que el
26 implementar el
planeamiento Tributario
tributario permitiría un
ahorro económico en la
ferretería Tanta?
76
73