(PDF) Evolución y Situación Actual Del Pensamiento Contable - Angie González - Academia - Edu PDF

27/4/2019 (PDF) Evolución y situación actual del pensamiento contable | Angie González - Academia.
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Evolución y situación actual del pensamiento contable LO G I N SIGN UP  D O W N LO A
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Evolución y situación actual del

pensamiento contable
Angie González daniela pineda
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Evolución y situación actual del pensamiento contable  D O W N LO A
REVISTA INTERNACIONAL LEGIS DE CONTABI
Goxens (1970, T. I, p. 30) recoge las

das en la ecuación activo igual a pas
mediante las que este autor explica
cuentas:
“1. En un balance, toda variaci
nos o cuentas, activo, pasivo o s
necesariamente una variación de
igual y del mismo sentido si corr
diferentes, y de sentido contrario
miembro; o bien una variación igu
rio de la misma cuenta; o bien, fina
27/4/2019
; ,f
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sentido diverso de todas las demá

cuenta, pero de tal manera que la
variaciones del primer miembro
suma algebraica de las variacion

bro.
2. Durante un determinado perí

de las variaciones del primer miem
mentada de la suma de las variaci
rio del segundo miembro, es siem
las variaciones de igual sentido de
mentada de la suma de las variac
trario, del primer miembro.
3. Si, por otra parte, al activo in

mentos que haya experimentado d
período; las disminuciones del pa
cuando es pasiva; sus aumentos,
disminuciones, cuando es activa.
pasivo inicial se añaden: los aum
durante el mismo período; las dis
la situación neta, cuando es activ
do es activa; sus disminuciones,
dos sumas serán iguales”.
2.5. La Escuela Alemana de

de la empresa
Esta escuela es una derivación d
neocontistas europeos. En ella apare
REVISTA INTERNACIONAL LEGIS DE CONTABILIDAD
cho más evolucionado del concepto del valor y de su signif

cado en la empresa, circunstancias que aconsejan tratarla r
lativamente como independiente del movimiento neocontist
aunque tenga evidentes relaciones con este.
Su principal representante es Schmalenbach quien, con

Die Dynamische Bilanz fundó una sólida tradición aleman
en la gestión de la economía de la empresa y de la contabil
dad, basada en el concepto del valor y en la determinació
económica y, por tanto, realista, del beneficio.
2.6. El período económico en Italia: la
economía hacendal y la Escuela Patrimonialist
El período económico en Italia es tributario de los plante

mientos de doctrinas anteriores en este mismo país, tal
como la Escuela Personalista de Cerboni o el Controlism
de Besta.
Gino Zappa(21), discípulo de Besta, artífice de la Escuela d

27/4/2019 pp p
la Economía Hacendal, vincula la contabilidad con la ec

nomía de la empresa, sus planteamientos son los siguiente
 Considera que existe una ciencia única de la administr

ción económica hacendal, que puede dividirse conceptua
mente en disciplinas menores, tales como la doctrina adm
nistrativa, la organización científica y la revelación hacend
(contabilidad propiamente dicha).
 Si bien las tres ramas presentan una unidad lógica indis

luble, en coexistencia armónica, de modo que ninguna d
ellas puede ni presentarse aisladamente, ni escindirse de l
restantes.
Estos planteamientos dieron lugar en Italia a una virulen

diatriba, con posturas irreconciliables, tendiente a dilucid
si aquella trilogía integraba una única ciencia con tres part
distintas, o si, por el contrario, cada una constituía una cie
cia independiente. Puede verse en E. Boscarato (1958) un
muy dura crítica a la postura de Zappa y en L. Nicodem

  
      
(1955) un trabajo que puede conside

(1955) un trabajo que puede conside
calorcontable
Evolución y situación actual del pensamiento que pudo llegar a alcanzar
 D O Wel
N LOd
A
Finalmente, el enfoque económico c

en la(22)Escuela Patrimonialista, enc
Masi , cuyo pensamiento puede des
tes frases:
“... la contabilidad tiene por obj

los fenómenos patrimoniales: su
comportamiento, y trata de discip
un determinado patrimonio de em
Estos fenómenos no son jurídic

económico-sociales, ni solo econ
solo financieros, ni solo de rédito,
tamente de unos y otros, aunque ti
y fisonomía propias.
Así, pues, la contabilidad estudia

aspecto estático y dinámico, cua
valiéndose de instrumentos y me
patrimonial, para conocer concre
nio en sus elementos y en sus valor
cimiento sea necesario a los fine
datos que pueda ofrecer, ya porqu
copilación de aquellos que, debidam
probados, puedan servir de norm
para la gestión futura.
Se manifiestan en tres ramas: está

Se manifiestan en tres ramas: está
festación
Evolución y situación actual del pensamiento contable contable o escrituración
 D O W N LO A
(22) De la amplia En síntesis, para Masi (1943, p. 121)

producción de este
autor, es especialmente bilidad es el patrimonio hacendal, c
valiosa la síntesis de su pectos estático y dinámico, cualitati
pensamiento contenida
en Masi (1956). fin es el gobierno oportuno, pruden
(23) Goxens Duch patrimonio en las empresas y en los e
(1970, T. I, p. 35). raleza, sea en situación de constituc
(24) Citado por gestión, sea en situación de transform
Montesinos
(1978, p. 285). liquidación”(24).
2.7. El Neocontismo en Estados Unidos
En la primera mitad del siglo XX, las manifestaciones d

pensamiento contable en Estados Unidos tratan especia
mente de justificar la práctica contable, más que de explic
las razones de los movimientos de las cuentas o de constru
teorías que expliquen qué es la contabilidad con base en t
27/4/2019
q p q q
les razones.
Existen aquí dos posibles direcciones, en torno a las que

agrupan los tratadistas norteamericanos de la primera mita
del siglo:
 La primera, de carácter eminentemente pragmático, im

plica explicar la contabilidad por referencia a la prop
práctica de la misma: las reglas de nuestra disciplina so
producto de la experiencia, más que de la lógica(25). Surge
así compilaciones de principios y reglas contables, norma
mente de carácter eminentemente inductivo y basados en
observación de lo que hacen los expertos en la práctica.
 La segunda trata de establecer generalizaciones que jus

fiquen la práctica con mayor o menor grado de utilizació
de inferencias deductivas.
Un típico ejemplo de la primera de estas direcciones es

aportación de Sanders, Hatfield y More (1938), que realiza
una recopilación de las prácticas de su tiempo, con el objet
vo de deducir de las mismas los principios subyacentes. S
trabajo se basó especialmente en la observación y en la in
vestigación de campo sobre el estado de la práctica en
momento, para lo que utilizaron la entrevista personal, com
plementada con correspondencia, revisión de la literatura co
table y examen de los balances ordinarios de las empresa
Como resultado formulan cinco grupos de reglas

https://www.academia.edu/30108900/Evolución_y_situación_actual_del_pensamiento_contable
qu
38/69
Como resultado, formulan cinco grupos de reglas —qu
siguiendo la costumbre de aquella época denominan pri
cipios— relativas a cuestiones generales: cuenta de result
dos, balance, estados consolidados y comentarios y not
marginales.

  
      
En la misma dirección se encuentran

blemente posteriores que, no obstante
matismo inductivo. Es el caso de la
del AICPA (1970), “The basic con
principles underlyng financial st
enterprises ” y del “ Inv ent or y of
accounting principles... ” de Paul Gra
En la segunda
zación dirección, con
de planteamientos mayor
deductivos
tores como Sprague (The philosoph
especialmente, Paton ( Accounting th
primero que obtiene un entramado d
limitado número de
utilizan para la gen
El trabajo deSanders, nos necesarios, sug
HatfieldyMoresebasó
https://www.academia.edu/30108900/Evolución_y_situación_actual_del_pensamiento_contable que han significa 39/69
Hatfield y More se basó que han significa

de partida para otr
especialmente
mitiendo el desarr
enlaobservación nentemente crítica
yenlainvestigación te. Son, así mismo
decamposobre aportaciones de Ca
elestadodelapráctica (1936).
ensumomento No obstante, esta

más próxima a la
Deductiva, a la que nos referiremos e
2.8. La Escuela Económico-D

norteamericana
El pragmatismo presente en un buen

nes pretendidamente teóricas de la c
primera mitad de este siglo, así com
cada vez más extendido, de que la re
dounidense debería apoyar sus pronu
cuado desarrollo de la teoría contabl
causas de un interesante desarrollo
disciplina durante las décadas de los
ta, que ha sido calificada como la “ed
tigación a priori en contabilidad.
Las características de esta escuela son las siguientes:
 Se busca el sustento de la contabilidad en la teoría econ

mica en general, y en las normas en que se basa el cálcu
del beneficio en particular.
 Se intenta la elaboración de un conjunto adecuado de r

glas contables, que obtengan un único beneficio, sin pla
tearse posibles alternativas para el mismo, en función de l
diferentes necesidades de los usuarios.
 Se utilizan instrumentos lógicos, especialmente la dedu

ción, para la generalización de los conceptos contables bás
cos, en un intento de aplicar la lógica postulacional a nuest
disciplina.
 Estas construcciones no abordan una generalización com
pleta
solo, de la
lostotalidad
relativosdea los conocimientos
la contabilidad de contables sino,
la empresa, y mta
concretamente, a la contabilidad financiera.
Las dos primeras de estas características son la causa de qu

en ocasiones, estas construcciones se engloben bajo la d
nominación de “paradigma del beneficio verdadero”, por ap
yarse en cuestiones tales como las condiciones de eficienc
de Hicks (1967), sin plantear en ningún momento la posib

Evolución yexistencia dedel
situación actual distintos criterios
pensamiento contablede medida y, especialment
 D O W N LO A
de valoración, en relación con los diferentes objetivos de

información financiera.
En cuanto a la utilización de instrumentos lógicos, cabe afi

mar que el intento formalizador de la Escuela Económic
Deductiva es predominantemente
se introducen positivista,
en ocasiones derivaciones aunqueesend
normativas,
cir, teleológicas. La formalización empleada es fundame
talmente semántica, de manera que se enuncian unos post
lados que describen el entorno en que se mueve
contabilidad y, a partir de ellos, se infieren los principio
básicos que, a su vez, por nueva inferencia deductiva, da
lugar a reglas aplicables a casos concretos.

  
      
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3. Si, por otra parte, al activo in

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 Si bien las tres ramas presentan una unidad lógica indis

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Finalmente, el enfoque económico c

“... la contabilidad tiene por obj

Estos fenómenos no son jurídic

Así, pues, la contabilidad estudia

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