TESIS

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA
JUAN PABLO PEREZ ALFONZO

IUTEPAL
AMPLIACIÓN PUERTO CABELLO
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA LA OPTIMIZACION DEL

CÁLCULO, PAGO Y RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (I.V.A) E IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R) EN LA
EMPRESA “COMERCIALIZADORA MARIN C.A.” PUERTO CABELLO,
ESTADO CARABOBO.
Autores:
Jesús García
C.I: V-27.102.759
Tutor (a):
Lcda. Nancy Lugo
Puerto Cabello, Junio de 2018
i
IUTEPAL

ESTADO CARABOBO.
Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar al

Título de Técnico Superior Universitario en la Especialidad
De Administración De Empresas.
Autores:
Jesús García
C.I: V-27.102.759
Tutor (a):
Lcda. Nancy Lugo
Puerto Cabello, Junio de 2018
ii
IUTEPAL
APROBACIÓN DEL TUTOR
En mi carácter de tutor del Trabajo de Grado presentado por el

ciudadano, Jesús David Del Milagro García Marín, titular de la Cédula de
Identidad Nº V-27.102.759, para optar al título de Técnico Superior
Universitario en la especialidad de Administración de Empresas, considero
que dicho Trabajo Especial de Grado reúne los requisitos y méritos
suficientes para ser sometido a la presentación pública y evaluación por
parte del jurado examinador que se designe.
En la ciudad de Puerto Cabello a los 25 días del mes de Junio de
2018.
____________________
LCDA. NANCY LUGO

C.I. V-7.164.114
iii
IUTEPAL
ACTA DE VEREDICTO
Yo, Nancy Lugo, titular de la cédula de identidad Nº V- 7.164.114, designada

como miembro del jurado examinador del Trabajo de Grado Titulado,
ESTADO CARABOBO, presentado por el ciudadano Jesús David Del
Milagro García Marín, titular de la cédula de Identidad Nº V-27.102.759, he
revisado dicho trabajo y después de la presentación y la exposición
correspondiente emito el siguiente veredicto, de acuerdo con las normas
vigentes dictadas por el CONSEJO SUPERIOR DEL INSTITUTO
UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA JUAN PABLO PEREZ ALFONZO
(IUTEPAL) Ampliación Puerto Cabello para la evaluación del Trabajo de
Grado y así optar al Título de Técnico Superior Universitario en
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS.
En fe de lo cual firmo, en la ciudad de Puerto Cabello a los 25 días del

mes de Junio de 2018.
____________________
LCDA. NANCY LUGO

C.I. V- 7.164.114
iv
DEDICATORIA
A Dios todopoderoso por darme el ser, por cuidarme y guiarme por el

camino del bien, con su guía y amor todo se puede.
A mis abuelos Inés María y Rufino Antonio fueron un gran ejemplo de

lucha y dedicación, siendo personas valiosas, cariñosas, que aunque ya no
estén físicamente, desde el cielo, son los ángeles que me dan la fortaleza y
la sabiduría para ser mejor cada día, se que donde están, sus rostros reflejan
felicidad porque hoy he logrado mi meta. Los Amare por siempre.
A mis padres, por haberme traído al mundo, por su confianza,

consejos y esfuerzos para seguir adelante en cada uno de los pasos dados a
lo largo de la vida, por su apoyo moral e incondicional, sin ustedes nunca lo
hubiese logrado.
A mi Abuela Consuelo que siempre me empujo a seguir adelante, y

con su apoyo pude lograr esta meta.
A mis hermanas quienes siempre han velado por mí durante este

arduo camino.
A toda mi familia y amigos por el apoyo incondicional.
Jesús David Del M. García M.
v
AGRADECIMIENTO
A Dios, por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi carrera,

por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida
llena de aprendizajes, y experiencias y sobre todo felicidad.
A mis Padres, Roraima Margarita y Asdrúbal Arcángel, gracias a

ustedes por darme la vida e inculcarme los valores y enseñanzas para mi
crecimiento personal, por la educación, por todo el amor y el apoyo en los
momentos más difíciles. Sobre todo por ser un excelente ejemplo de vida a
seguir.
A toda mi familia y a mis amigos por el apoyo incondicional.
A mi novia, Génesis Carbone, por ser una parte importante de mi vida,

por haberme apoyado en las buenas y en las malas, sobre todo por su
paciencia y amor incondicional.
A todo el personal directivo, docente y obrero de esta prestigiosa casa

de estudio, como lo es el Instituto Universitario de Tecnología “Juan Pablo
Pérez Alfonzo” (IUTEPAL), quienes son los hombres y mujeres capaces y
preparadas para un desempeño laboral en el mundo empresarial.
A la empresa COMERCIALIZADORA MARIN, C.A, por su contribución

en el desarrollo de esta investigación.
Jesús David Del M. García M.
vi
INDICE
DEDICATORIA........................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO..................................................................................................vi
LISTA DE CUADROS.................................................................................................x
LISTA DE GRÁFICOS...............................................................................................xi
RESUMEN............................................................................................................... xiii
INTRODUCCIÓN.....................................................................................................xiv
CAPITULO I.............................................................................................................16
EL PROBLEMA.......................................................................................................16
Contexto de la investigación.............................................................................16
Misión..................................................................................................................16
Visión................................................................................................................... 16
Valores y Principios............................................................................................17
Planteamiento del Problema..............................................................................17
Objetivos de la Investigación....................................................................................19
Objetivo General.................................................................................................19
Objetivos Específicos........................................................................................19
Justificación.............................................................................................................. 19
CAPITULO II............................................................................................................ 21
MARCO TEORICO..................................................................................................21
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION........................................................21
BASES TEORICAS..............................................................................................23
Retención del IVA...............................................................................................29

BASES LEGALES...............................................................................................31
CAPITULO III...........................................................................................................50
MARCO METODOLOGICO.....................................................................................50
Diseño De Investigación....................................................................................50
Tipo de Investigación.........................................................................................50
Proyecto Factible................................................................................................51
Investigación de Campo....................................................................................51
Investigación Descriptiva..................................................................................52
Investigación Documental.................................................................................52
Investigación No Experimental..........................................................................53
Población y Muestra...........................................................................................53
Población......................................................................................................................53
Muestra.........................................................................................................................54
La Observación Directa......................................................................................56
La Entrevista.......................................................................................................56
La Encuesta........................................................................................................ 56
El Cuestionario Dicotómico...............................................................................57
CAPITULO IV..........................................................................................................67
LA PROPUESTA.....................................................................................................67
Presentación de la propuesta............................................................................67
Justificación de la propuesta............................................................................67
Objetivos de la propuesta..................................................................................68
Objetivo General..........................................................................................................68
Objetivos Específicos.................................................................................................68
viii
Factibilidad de la Propuesta..............................................................................68
Factibilidad Técnica...........................................................................................69
Factibilidad Económica......................................................................................70
Factibilidad Operativa........................................................................................70
CONCLUSIONES....................................................................................................82
RECOMENDACIONES............................................................................................83
BIBLIOGRAFIA........................................................................................................ 85
ANEXOS..................................................................................................................87
ix
INDICE DE CUADROS
CUADRO p.p.
1 Distribución de la población 53
2 Muestra de la población 54
3 Ítem °1 58
4 Ítem °2 59
5 Ítem °3 60
6 Ítem °4 61
7 Ítem °5 62
8 Ítem °6 63
9 Ítem °7 64
10 Ítem °8 65
x
INDICE DE GRAFICOS
GRAFICO p.p.
1 Resultado del ítem °1 58
xi
“JUAN PABLO PÈREZ ALFONZO”
IUTEPAL

ESTADO CARABOBO.
Autores:
Jesús García
C.I: V-27.102.759
Tutor (a):
Lcda. Nancy Lugo
RESUMEN
La presente investigación tiene como objetivo general proponer
procedimientos administrativos que permitan el pago oportuno de impuestos
y tributos en la empresa Comercializadora Marín C.A, Puerto Cabello-Edo
Carabobo. El estudio dado se ubica en una investigación de campo con un
nivel descriptivo, bajo la modalidad de proyecto factible. La población para
esta investigación fue de 5 personas, mientras que en la muestra se trabajo
con el 100% de la población. Se utilizó como técnica de recolección de
información, la observación directa, la encuesta y la entrevista y como
instrumento el cuestionario, de respuestas cerradas. Finalmente se proponen
xii
procedimientos administrativos para facilitar el cálculo, pago y retención del
impuesto al valor agregado (I.V.A) e impuesto sobre la renta (I.S.L.R)
mejorando así la calidad del servicio y el pago oportuno de los impuestos en
la empresa objeto de esta investigación.
Descriptores: Retenciones, Impuesto al Valor Agregado, Capacitación del

personal, Impuesto Sobre La Renta, Deberes Formales.
xiii
INTRODUCCIÓN
Los tributos juegan un papel muy importante para el desenvolvimiento

de las empresas y a su vez constituyen una de las formas que ha tenido el
Estado Venezolano para la obtención de recursos, por medio de la
implementación de economías particulares como lo son la vía tributaria,
mediante la cual se crean sistemas de tributación para personas naturales y
jurídicas, que han ido evolucionando gradualmente por medio de reformas
legales, para así reforzar la economía del país.
En la actualidad la disciplina fiscal recorre el mundo, cada vez hay

más aceptación sobre ello en todos los países, ya que es un elemento
esencial para el desarrollo económico y social; por lo cual, hoy en día es
cada vez más frecuente el diseño y puesta en marcha de reglas fiscales
claras para imponer límites al déficit, al gasto y a la deuda pública en nuestro
país. Es por ello que la Administración Tributaria ha adoptado programas e
instrumentos cada vez más rígidos de recaudación y fiscalización de deberes
formales y materiales dirigidos a todos los contribuyentes, con el fin de evitar
la evasión fiscal y elevar los niveles de recaudación de los ingresos fiscales
necesarios para cubrir el presupuesto nacional.
Cabe destacar, que debido a las reformas que ha sufrido la Ley del
Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre La Renta, se deben tomar en
cuenta los procedimientos que se van a implementar.
En base a lo antes expuesto, la presente investigación está orientada

a proponer Procedimientos Administrativos para la optimización del pago,
cálculo y retención del Impuesto Al Valor Agregado (I.V.A) e Impuesto Sobre
La Renta (I.S.L.R) y está compuesta por cuatro capítulos que a continuación
se detallan brevemente: En el primer capítulo se identifica el contexto de la
investigación, planteamiento del problema, objetivo general y objetivos
específicos, y justificación de la investigación.
El segundo capítulo denominado marco teórico en él se especifican

los antecedentes que permiten tener una referencia en base a la revisión de
investigaciones anteriores relacionadas con el tema, así como también las
bases teóricas que llevaron a explicar el problema planteado y las bases
legales que sirven como soporte a la investigación que se realiza.
El tercer capítulo describe la metodología que se aplicó en la

investigación. Se detalla el diseño y el tipo de investigación, así como
también la población y muestra a utilizar, las técnicas e instrumentos de
recolección de datos y análisis de la información.
El cuarto capítulo detalla la presentación de la propuesta, los objetivos

generales y específicos de la propuesta, el desarrollo de la propuesta y la
factibilidad técnica, económica, social y operativa.
xv
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Contexto de la investigación
Comercializadora Marín, C.A, es una empresa constituida el 20 de
Junio del 2005, se encuentra ubicada en la Avenida La Paz, Autopista
Sorpresa-Muelles, Sector La Flecha, dentro de las Instalaciones de MAKRO.
Dicha empresa se dedica a comprar, vender, importar, exportar y

distribuir al mayor o al detal toda clase de mercancías tales como: juguetes,
cosméticos, artículos de peluquería, accesorios del hogar, artefactos
eléctricos y artículos de quincallería.
Su junta directiva está conformada por la presidenta Abg. Dayireth

García y la vicepresidenta T.S.U Roraima García.
Misión
Brindar un servicio óptimo y de calidad referente a la venta y
distribución de los artículos que la empresa tiene para ofrecer al público en
general.
Visión
Lograr un crecimiento dinámico y continuo para mejorar los servicios
brindados a sus clientes.
Valores y Principios
 Ofrecer buena atención al público en general
 Mantener buena relación con los proveedores
 Liderazgo
 Trabajo en equipo
 Innovación
 Control de calidad en los productos recibidos para la venta.
Planteamiento del Problema

El origen de los impuestos se remonta a la era primitiva, cuando los
hombres presentaban ofrendas a los dioses a cambio de beneficios.
Posteriormente, desde la civilización griega se manejaba el término de
progresividad en el pago de los impuestos, por medio del cual se ajustaban
los tributos acorde a las capacidades de pago para las personas. También se
controló su administración y clasificación.
Igualmente en América, culturas indígenas como la Inca y Azteca,

pagaban los impuestos de manera justa por medio de un sistema de aportes
organizados. En la Época del Imperio Romano, el Emperador Constantino
extiende los impuestos a todas las ciudades incorporadas “Para hacer
grande a Roma”. En Europa durante la edad media, los tributos los
cancelaban los pobladores en especies a los señores feudales, con los
vegetales o animales que crecían en las pequeñas parcelas que les eran
asignadas, y a la Iglesia Católica en la forma conocida como “Diezmos y
Primicias” de carácter obligatorio.
17
Los impuestos modernos como los conocemos hoy se instauraron a
finales del siglo XIX y principios del siglo XX, dentro de los tributos que se
crearon en este periodo destacaron: el impuesto sobre la renta al exportador,
al importador, al vendedor y los impuestos a la producción, entre otros. A
partir del siglo XV con el surgimiento de un fenómeno cultural llamado “El
Renacimiento” se produce un cambio esencial en las pautas de
comportamiento sociales, surge el estado moderno y con el también surge
una actividad financiera que deja de ser esporádica e intermitente para ser
continuista debido a la aparición de instituciones; el ejército y la burocracia,
lógicamente la financiación de estas dos instituciones debía hacerse con
unos ingresos que de manera permanente se recauden ciertas categorías
impositivas, pero es a partir de la primera guerra mundial y sobre todo tras la
crisis de 1929 cuando el estado abandona la concepción de estado policía y
adquiere protagonismo creciente en la actividad económica. Es ahí cuando la
actividad financiera la filosofía de “estado intervenciones”.
El problema que se puede evidenciar en la empresa

“Comercializadora Marín, C.A”; es que no existen procedimientos
administrativos como “la organización” en los archivos que contienen los
elementos necesarios para el cálculo, pago y retención del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A) generando así que al momento de buscar un documento se
genere confusión por no saber con exactitud donde se encuentra ubicado
dicho documento, ocasionando la demora en el proceso para el pago de los
impuestos correspondientes.
De la situación antes descrita surge la siguiente interrogante:
¿Se podrá aplicar satisfactoriamente los procedimientos

administrativos para optimizar el cálculo y pago de los impuestos?
18
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Proponer procedimientos administrativos que permitan el pago
oportuno de los impuestos en la empresa Comercializadora Marín, C.A.
Objetivos Específicos
 Diagnosticar la situación actual en cuanto a la contribución o pago de
los impuestos en la empresa Comercializadora Marín, C.A.
 Describir las causas que originan el no cumplimiento del cálculo, pago

y retención de los impuestos en Comercializadora Marín, C.A.
 Proponer procedimientos administrativos que permitan el pago de los

impuestos en la empresa Comercializadora Marín, C.A.
Justificación
En la empresa Comercializadora Marín, C.A., se busca el continuo
crecimiento dentro del mercado, para así mantenerse a la vanguardia de las
nuevas tecnologías y posibles mejoras que puedan adquirir.
19
Pese a que la empresa se encuentra al día con el pago de todos los
impuestos legales, la relevancia de la presente investigación radica en
proponer una organización adecuada en los archivos como en las planillas
canceladas del IVA o ISLR; para que al momento de una fiscalización por
parte de los entes correspondientes (SENIAT-SEMAT) no se dificulte
encontrar los archivos puesto que esto podría generar una sanción o multa
por no cumplir con los parámetros exigidos en materia tributaria.
Nuestra propuesta es importante como solución, debido a que si se

aplican correctamente proporcionara herramientas; tanto a los profesionales
como a los empresarios y/o empleados interesados en la materia de
administración tributaria, específicamente en lo que respecta al Impuesto
Sobre la Renta (I.S.L.R) y el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A), además
proporcionara información a otras empresas sobre que procedimientos y
técnicas deben de seguir para estar al día con el pago de Tributos y evitar
futuras sanciones.
Por otra parte, la investigación es de valor significado para los

estudiantes de Administración, ya que permite profundizar los conocimientos
en lo relativo al tema pero de esta manera establecer acciones permanentes,
en el futuro dentro de las organizaciones para consolidar un buen ambiente
de trabajo.
20
21
CAPITULO II
MARCO TEORICO
Tamayo (2015), El marco teórico es integrar el tema de la

investigación con las teorías, enfoques teóricos, estudios y antecedentes en
general que se refieren al problema de investigación.
Arias (2016), El marco teórico o marco referencial es el producto de la

revisión documental – bibliográfica y consiste en una recopilación de ideas,
posturas de autores, conceptos y definiciones que sirven de base a la
investigación por realizar.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
Con la finalidad de orientar el presente estudio y darle una mayor
validez y soporte, se hizo necesario realizar una revisión de antecedentes
que de manera directa o indirecta guardan relación con el propósito de la
investigación. Los antecedentes de la investigación suelen ser una base que
reafirma el tema a desarrollar, sirve para aclararlo y complementarlo.
Según Supo (2015) ,Los antecedentes investigativos son estudios

desarrollados dentro de nuestra línea de investigación, ubicados en el mismo
nivel investigativo o por debajo de él.
Los siguientes antecedentes son los que sustentan la investigación:
Marcano, E (2015), en su trabajo de grado titulado “Procedimientos

administrativos para la elaboración del pago de retenciones del I.S.L.R
e I.V.A en la empresa PROAGRO, C.A. ubicada en Valencia-Edo
Carabobo. La investigación aplicada cuya modalidad es la de un proyecto
factible y con diseño de campo, tomando en cuenta que los datos se
extrajeron directamente de la realidad donde se desarrollan los hechos. Se
trabajó con la totalidad de la población de tres (03) trabajadores que laboran
de forma directa en el Departamento de Asuntos Fiscales de la empresa,
como técnicas de recolección de datos se aplicaran la revisión bibliográfica y
la encuesta. Por último se detectó el incumplimiento de los deberes formales
en los casos específicos, por falta de información y actualización al personal
del área en estudio. Por lo que se recomendó implementar lineamientos
estratégicos propuestos y desarrollar mejoras adaptadas a su requerimiento
en cuanto al cumplimiento correcto de la elaboración de comprobantes de
retención.
El trabajo antes mencionado tiene relación con la presente

investigación ya que habla sobre los procedimientos que utiliza la empresa
PROAGRO C.A para elaborar las retenciones del Impuesto sobre la Renta
(I.S.L.R) y el Impuesto al valor agregado (I.V.A), y que tiene como finalidad
mostrar de manera amplia los procedimientos que posee esta empresa en lo
que se refiere al ámbito tributario.
Hurtado, R (2014), en su trabajo de grado titulado “Procedimientos

administrativos para la retención y enteramiento en materia de I.V.A e
I.S.L.R”, realizado en la Universidad de Oriente. Para optar a la categoría
de; Profesor Agregado. La investigación se realizó con el fin de evaluar el
proceso, calculo y pago del I.S.L.R e I.V.A en la universidad en su condición
de agente de retención, justificándose la misma dada la necesidad de
determinar las irregularidades que pudieran generar responsabilidades,
sanciones e intereses derivados del incumplimiento de los deberes
relacionados con su condición.
23
La investigación mencionada guarda relación con el trabajo en
estudio, por cuanto se aborda los deberes formales de los mismos tributos
como es el caso de I.S.L.R e I.V.A con la finalidad de llevar a cabo su
cumplimiento de manera correcta.
Pérez, Rafael (2016) en su trabajo de grado titulado

“Procedimientos administrativos y estrategias para realizar el cálculo y
pago de las retenciones del I.S.L.R e I.V.A de la empresa BODYCARE,
C.A. Realizado en la Universidad Experimental de Guayana, Puerto Ordaz
para optar al título profesional de Especialización en Gerencia Tributaria. La
investigación se realizó para destacar la importancia de conocer la situación
del pago anticipado del I.S.L.R e I.V.A en materia de retenciones, y que se
deben realizar de manera oportuna, siguiendo el enfoque dirigido por las
leyes y reglamentos.
El antecedente tiene relación con la presente investigación, ya que

nos muestra de manera real y clara cuales son los procedimientos que
posee la empresa BODYCARE C.A. y que se puedan usar como soporte y
apoyo para este trabajo de grado, tomando en cuenta sus procedimientos
para el cálculo y pago de las retenciones destinadas el Impuesto sobre la
Renta (I.S.L.R) y el Impuesto al valor agregado (I.V.A)
BASES TEORICAS
Rodríguez (2014) Comenta que las bases teóricas “son el resultado

de un estudio bibliográfico detallado de los diversos autores con reconocida
trayectoria dentro de las áreas que intervienen en esta investigación, los
términos plasmados permiten fundamentar los conceptos y teorías para
24
unificar los criterios de trabajo.”
Según Bavaresco (2014) Las bases teóricas tiene que ver con las
teorías que brindan al investigador el apoyo inicial dentro del conocimiento
del objeto de estudio, es decir, cada problema posee algún referente teórico,
lo que indica, que el investigador no puede hacer abstracción por el
desconocimiento, salvo que sus estudios se soporten en investigaciones
puras o bien exploratorias.
Procedimiento Administrativo
María Hernández González (2013), El procedimiento administrativo

es el cauce formal de una serie de actos de la actuación administrativa, para
la realización de un fin, para llevarlo a los actos de autoridad que precisan de
un proceso para dar seguimiento y llegar a un fin que solucione dicho
proceso, siempre siguiendo lo contemplado en la ley que la rige, mientras
que nuestro pensador ha contribuido de manera natural, ya que siendo de
una época en la que apenas iniciaban la revolución en las leyes ha
contribuido en que los actos administrativos suponen un poder o una causa
de donde emanan, y un fin a que se dirigen.
Procedimientos Administrativos
Según Pírela, Luis (2015), “Los procedimientos administrativos son

una serie de pasos sistematizados que permiten realizar de manera efectiva
las operaciones de la empresa, con el fin de alcanzar de forma precisa los
objetivos planteados por la organización.”
La importancia de los procedimientos administrativos es que ayudan al

buen desenvolvimiento de las operaciones que se realizan a diario dentro de
una empresa, permitiendo así que las fases del proceso administrativo como
25
la planificación, organización, coordinación, control y supervisión se ejecutan
de manera efectiva.
Organización
Para Ferrell (2015), la "organización consiste en ensamblar y coordinar

los recursos humanos, financieros, físicos, de información y otros, que son
necesarios para lograr las metas, y en actividades que incluyan atraer a
gente a la organización, especificar las responsabilidades del puesto,
agrupar tareas en unidades de trabajo, dirigir y distribuir recursos y crear
condiciones para que las personas y las cosas funcionen para alcanzar el
máximo éxito"
Control
Según, Robert B. Buchele (2014), el proceso de medir los actuales

resultados en relación con los planes, diagnosticando la razón de las
desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias.
Medición
Para Harold Koontz y Ciri O´Donell, (2016) explica que implica la

medición de lo logrado en relación con lo estándar y la corrección de las
desviaciones, para asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo con el
plan.
Planificación
Según Sisk (2015) Es el proceso de evaluar toda la información

relevante y los desarrollos futuros probables, da como resultado un curso de
acción recomendado: un plan.
Dirección
Para Fernandez, A (2016) Es la aplicación de los conocimientos en la

toma de decisiones, incluye la tarea de fincar los objetivos, alcanzarlos,
determinación de la mejor manera de llevar a cabo el liderazgo y ocuparse
de la manera de planeamiento e integración de todos los sistemas, en un
todo unificado.
26
Optimización
Carlos Padrón (2015), En la Administración, en la cual se inscriben

áreas gerenciales de planificación y gestión, la optimización está asociada a
procurar mejorar los procesos de trabajo y aumentar el rendimiento y la
productividad. De allí que pueda referirse al tiempo empleado por los
trabajadores para la ejecución de tareas específicas, o bien a métodos o
técnicas específicos que permitan mayor fluidez en el trabajo, todo lo cual se
traduciría en una mayor productividad, manteniendo elevados estándares de
calidad.
Tributos
Giuliani, (2014) Expresa que el tributo, es una prestación obligatoria y

no voluntaria, como reconoce toda la doctrina que constituye
manifestaciones de voluntad exclusiva de estado, desde que el contribuyente
solo tiene deberes y obligaciones.
Según Carreño (2016) la clasificación de los tributos son los

siguientes:
 Impuesto sobre la renta – activos empresariales
 Impuesto al valor agregado (IVA) – timbre fiscal
 Sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.
 De aduanas - de exportación.
 De cigarrillos y manufacturas de tabaco.
 Alcohol y especies alcohólicas – fósforos – salinas.
 Aprovechamiento y explotación de productos forestales.
 Usuarios de servicios turísticos.
 Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta
 Otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.
27
Cálculo
Oaxaca (2014) define el cálculo como “todas aquellas operaciones (en

su mayoría, matemáticas) que tienen por objetivo el alcance de cierto dato o
información y que requieren el desarrollo de un proceso previo a la obtención
de ese resultado.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
En términos generales el Impuesto al Valor Agregado es un impuesto

nacional a los consumos que tiene que ser abonado por las personas de
cada una de las etapas del proceso económico, en proporción al valor
agregado del producto, así como la realización de determinadas obras y
locaciones y la prestación de servicios. Según el artículo Nº 1 de la ley del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un tributo que grava la enajenación de
bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes,
aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas
naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de
hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos, públicos o
privados, que en su condición de importadores de bienes habituales o no, de
fabricantes, productores ensambladores, comerciantes y prestadores de
servicio independientes, realizan las actividades definidas por la ley como
hecho imponible.
El IVA es un impuesto que se aplica sobre los bienes y prestación de

servicios y sobre las importaciones definitivas de bienes en todo el territorio
de la Nación. El organismo que lo recauda es el SENIAT (Sistema Nacional
de Integración Administrativa Tributarios).
28
Actualmente en Venezuela se ha reformado el Impuesto al Valor
Agregado ampliándose el ámbito de aplicación del impuesto. El Impuesto al
Valor agregado es un impuesto que se aplica sobre los bienes y prestaciones
de servicios y sobre las importaciones definitivas de bines, en todo el
territorio nacional. El organismo encargado de la organización, recaudación,
fiscalización y control es el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT).
El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto y una

derivación de los impuestos a las ventas, tributos, estos, que
económicamente inciden sobre los consumos. Es importante recordar que
bajo la denominación genérica de impuesto al consumo se comprende
aquellos que gravan en definitiva y como su nombre lo indica, al consumidor
de un determinado bien.
Garay (2009) lo define como, El impuesto al valor agregado una de

las variantes más extendidas y utilizadas a nivel mundial del impuesto a las
ventas. El impuesto a las ventas es aquel 30 tributo que consiste en gravar el
bien o servicio en una sola de las etapas del proceso de producción o
comercialización. También suele llamársele impuesto al consumo. Se aplica
en base a una alícuota fija, sobre el precio de un bien o por la prestación de
un servicio.
Para los fines tributarios se considera al Valor Agregado como la

diferencia que resulta al agregar valor de los bienes vendidos y los servicios
prestados por un empresario (total vendido). Este es un tributo que se carga
por el porcentaje sobre el valor agregado a una mercancía o un servicio,
conforme se contempla en cada etapa de la producción y distribución.
Retención
29
Camilo London (2016) lo define como, la conservación de parte de
una cantidad que se debe pagar para garantizar el cumplimiento de alguna
obligación, generalmente de tipo fiscal. La retención es la cantidad que se
retiene de un sueldo, salario u otra percepción para el pago de un impuesto,
de deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el
pago del impuesto.
Retención del IVA
López Cecilia (2014), La Retención del IVA es la obligación que tiene

el comprador de bienes o servicios gravados, de no entregar el valor total de
la compra, sino realizar una retención por concepto de IVA, en el porcentaje
que determine la ley para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor
retenido a nombre del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo
en el pago de su impuesto. Lo deben realizar los agentes de retención,
siendo estos: Los organismos y entidades del Sector Público; Los
contribuyentes especiales, sean personas naturales o sociedades, Las
empresas emisoras de tarjetas de crédito; Las de seguros o reaseguros; y,
otras en casos especiales.
Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R)
Juan David Staback Ávila (2014), lo define como, una clase de

tributo u obligación, generalmente pecuniaria en favor del acreedor tributario,
que se rige por el derecho público y se caracteriza por no requerir de una
contra-prestación directa o determinada por parte de la administración de
hacienda, que es el acreedor tributario.
Deberes Formales
Son actuaciones explicitas que impone la administración tributaria, a
30
los administrados o contribuyentes, en virtud de las disposiciones que
establece el Código Orgánico Tributario y en los preceptos previstos en las
leyes y reglamentos.
Según Legis (2014), “Son todas aquellas obligaciones impuestas por

el Código Orgánico Tributario o por otras normas tributarias, a los
contribuyentes, o responsables” (p.199).
Obligaciones Tributarias
Para Cárdenas (2016) “La obligación tributaria es la relación entre el

Estado y el sujeto pasivo siempre y cuando este último incurra el
presupuesto de hecho establecido en la Ley, es decir en el hecho imponible,
constituye un vínculo de carácter personal. La obligación tributaria se existe
en varias formas, la obligación de dar: donde el sujeto pasivo tiene la
obligación de dar dinero al fisco para contribuir con el gasto público, esto
según lo establecido en la Constitución en el Principio de Generalidad; la
obligación de hacer: derivada del cumplimiento de los deberes formales,
como hacer declaraciones, realizar la inscripción en ciertos registros y
mostrar documentación al público; la obligación de no hacer: no incumplir
con la ley, ni entorpecer procesos de fiscalización.”
Contribuyente
Avendaño (2017) define al contribuyente como “aquella persona física

con derechos y obligaciones, frente a un ente público, derivados de los
tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los
tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar
al Estado”.
31
Tasas
Bensulce (2015) define las tasas como “una contraprestación en

dinero que pagan los particulares, el estado u otros entes de carácter, que se
usan y cobran por aprovecharse o recibir beneficios de un dominio público”
Según su clasificación:
 Timbre fiscal – registro público – servicio consular.

 Aduanas – propiedad horizontal – telecomunicaciones.
 Aviación civil – arancel judicial – navegación.
 Bultos postales, puertos, aeropuertos
BASES LEGALES
Según Tamayo y Tamayo (2014), se refiere al sustento jurídico legal
del trabajo de investigación, los cuales deben estar directamente
relacionados con la ley específica del ordenamiento jurídico que trata la
temática en curso” (p. 48).
El Derecho Constitucional Tributario está conformado por un conjunto

de normas y principios constitucionales que rigen el sistema tributario y está
referido a la parte del derecho que regula el fenómeno financiero que se
produce como consecuencia de la relación de exacción entre el Estado y los
contribuyentes, impuesta de forma coactiva.
El Derecho Constitucional Tributario comprende un conjunto de

elementos, cuya finalidad es la de regular y disciplinar la soberanía del
Estado en el ejercicio del poder tributario, delimitando su alcance y regulando
32
las garantías de los contribuyentes. Dentro de este conjunto de elementos
quedan comprendidas: (a) la asignación de competencias en el ejercicio del
poder tributario, (b) los regímenes de coordinación del poder tributario
ejercido por la Nación, los Estados y los Municipios, (c) los principios
tributarios, (d) los principios que tipifican los ilícitos tributarios y (d) el
conjunto de garantías que le aseguran al contribuyente sus derechos.
Los aspectos jurídicos que fundamentan el problema abordado se

sustentan en los siguientes textos legales, los cuales fueron consultados con
la finalidad de ampliar la visión general del objeto estudiado. En este sentido
la investigación se apoyó en artículos extraídos de La Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela (1.999), Código Orgánico Tributario
(2.006), Ley de Impuesto Sobre La Renta (2.004) y Ley de Impuesto al Valor
Agregado (2.014)
CONSTITUCION DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
DE LOS DEBERES
Artículo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos

públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.
DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Artículo 316: El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas

públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y
la elevación del nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un
sistema eficiente para la recaudación de los tributos.
33
Artículo 317: No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no
estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras
formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. No podrán establecerse
obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal,
sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada
penalmente. En el caso de los funcionarios públicos o funcionarias públicas
se establecerá el doble de la pena. Toda ley tributaria fijará su lapso de
entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta
días continuos. Esta disposición no limita las facultades extraordinarias que
acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitución.
La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica, funcional
y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su
máxima autoridad será designada por el Presidente o Presidenta de la
República, de conformidad con las normas previstas en la ley. Sección
Tercera: Del Sistema Monetario Nacional
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R)
TÍTULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Capítulo I
Del Impuesto y su Objeto
Artículo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en

dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en
esta ley. Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona
natural o jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de
Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que
la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.
34
Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la
República Bolivariana de Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido
en esta Ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos estén
u ocurra dentro del país, aun cuando no tengan establecimiento permanente
o base fija en la República Bolivariana de Venezuela. Las personas naturales
o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente o una base fija en el país, tributarán
exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a
dicho establecimiento permanente o base fija.
Artículo 2. Toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en La

República Bolivariana de Venezuela, así como las personas naturales o
jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente o una base fija en el país, podrán acreditar
contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el
impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los
enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales estén obligados al
pago de impuesto en los términos de esta Ley. A los efectos de la
acreditación prevista en este artículo, se considera impuesto sobre la renta al
que grava la totalidad de la renta o los elementos de renta, incluidos los
impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes
muebles o inmuebles, y los impuestos sobre los sueldos y salarios, así como
los impuestos sobre las plusvalías. En caso de duda, la Administración
Tributaria deberá determinar la naturaleza del impuesto acreditable. El monto
del impuesto acreditable, proveniente de fuentes extranjeras a que se refiere
este artículo, no podrá exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas
establecidas en el Título III de esta Ley al total del enriquecimiento neto
global del ejercicio de que se trate, en la proporción que el enriquecimiento
35
neto de fuente extranjera represente del total de dicho enriquecimiento neto
global.
Capítulo II
De los Contribuyentes y de las Personas Sometidas a esta Ley
Artículo 7: Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley:
a) Las personas naturales.
b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las

comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas,
incluidas las irregulares o de hecho.
d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de

hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus
regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación
de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas

o económicas no citadas en los literales anteriores
f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el

territorio nacional.
Parágrafo Primero: A los fines de esta Ley, las herencias yacentes se

considerarán contribuyentes asimilados a las personas naturales; y las
sociedades de responsabilidad limitada, en comandita por acciones y las
civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma de compañía anónima,
de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en comandita por
36
acciones, se considerarán contribuyentes asimilados a las compañías
anónimas.
Parágrafo Segundo: En los casos de contrato de cuentas en participación,

el asociarte y los asociados estarán sometidos al régimen establecido en el
presente artículo; en consecuencia, a los efectos del gravamen, tales
contribuyentes deberán computar dentro de sus respectivos ejercicios
anuales la parte que les corresponda en los resultados periódicos de las
operaciones de la cuenta.
Parágrafo Tercero: A los fines de esta Ley, se entenderá que un sujeto

pasivo realiza operaciones en la República Bolivariana de Venezuela por
medio de establecimiento permanente, cuando directamente o por medio de
apoderado, empleado o representante, posea en el territorio venezolano
cualquier local o lugar fijo de negocios, o cualquier centro de actividad en
donde se desarrolle, total o parcialmente, su actividad o cuando posea en la
República Bolivariana de Venezuela una sede de dirección, sucursal,
oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, almacenes, tiendas u otros
establecimientos; obras de construcción, instalación o montaje, cuando su
duración sea superior a seis meses, agencias o representaciones
autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo, o
cuando realicen en el país actividades referentes a minas o hidrocarburos,
explotaciones agrarias, agrícolas, forestales, pecuarias o cualquier otro lugar
de extracción de recursos naturales o realice actividades profesionales,
artísticas o posea otros lugares de trabajo donde realice toda o parte de su
actividad, bien sea por sí o por medio de sus empleados, apoderados,
representantes o de otro personal contratado para ese fin. Queda excluido de
esta definición aquel mandatario que actúe de manera independiente, salvo
que tenga el poder de concluir contratos en nombre del mandante. También
37
se considera establecimiento permanente a las instalaciones explotadas con
carácter de permanencia por un empresario o profesional, a los centros de
compras de bienes o de adquisición de servicios y a los bienes inmuebles
explotados en arrendamiento o por cualquier título. Tendrán el tratamiento de
establecimiento permanente las bases fijas en el país de personas naturales
residentes en el extranjero a través de las cuales se presten servicios
personales independientes. Constituye base fija cualquier lugar en el que se
presten servicios personales independientes de carácter científico, literario,
artístico, educativo o pedagógico, entre otros, y las profesiones
independientes.
Artículo 8. Las personas naturales y los contribuyentes asimilados a éstas

pagarán impuesto por sus enriquecimientos netos, con base en la tarifa y
demás tipos de gravámenes previstos en el artículo 50 de esta ley, salvo los
que obtengan por las actividades a que se refiere el artículo 12.
Artículo 9. Las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a

éstas, que realicen actividades distintas a las señaladas en el artículo 11,
pagarán impuesto por todos sus enriquecimientos netos, con base en la tarifa
prevista en el artículo 52 y a los tipos de impuesto fijados en sus parágrafos.
A las sociedades o corporaciones extranjeras, cualquiera sea la forma que
revistan, les será aplicado el régimen previsto en este artículo.
Las entidades jurídicas o económicas a que se refiere el literal e del artículo
7, pagarán el impuesto por todos sus enriquecimientos netos con base en lo
dispuesto en el artículo 52.
Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro pagarán con base en el
artículo 50 de esta Ley.
38
Artículo 10. Las sociedades y comunidades a que se refiere el literal c del
artículo 7 de esta Ley, no estarán sujetas al pago del impuesto por sus
enriquecimientos netos, en razón de que el gravamen se cobrará en cabeza
de los socios o comuneros, pero estarán sometidas al régimen de esta Ley
para la determinación de sus enriquecimientos, así como a las obligaciones
de control y fiscalización que ella establece y responderán solidariamente del
pago del impuesto que, con motivo de las participaciones, corresponda pagar
a sus socios o comuneros. La suma de las participaciones que deberán
declarar los socios o comuneros será igual al monto de los enriquecimientos
obtenidos en el correspondiente ejercicio por tales sociedades o
comunidades. A igual régimen estarán sometidos los consorcios.
Artículo 12. Las personas naturales y los contribuyentes asimilados a éstas,

estarán sujetos al impuesto previsto en el literal a del artículo 53 de esta Ley
por las regalías y demás participaciones análogas provenientes de la
explotación de minas y por los enriquecimientos derivados de la cesión de
tales regalías y participaciones.
Los contribuyentes distintos de las personas naturales y de sus asimilados,
que no se dediquen a la explotación de minas, de hidrocarburos y de
actividades conexas, también estarán sujetos al impuesto establecido en el
literal a del artículo 53 de esta Ley, por los enriquecimientos señalados en el
encabezamiento del presente artículo.
Artículo 13: Las empresas propiedad de la Nación, de los estados o de los

municipios, estarán sujetas a los impuestos y normas establecidas en esta
Ley, cualquiera que sea la forma jurídica de su constitución, aunque las leyes
especiales referentes a tales empresas dispongan lo contrario.
39
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A)
TITULO I
DE LA CREACIÓN DEL IMPUESTO
Artículo 1:Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación

de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes,
según se especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que
deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las
sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o
económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de
bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servidos independientes, realicen las
actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley
TITULO II
DE LOS HECHOS IMPONIBLES
Capítulo I
Del Aspecto Material de los Hechos Imponibles
Artículo 3. Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las

siguientes actividades, negocios jurídicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en

los derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporacion
de bienes muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto.
2. La importación definitiva de bienes muebles.
3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en
los términos de esta Ley.
40
También constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del
objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral
4 del artículo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.
5. La exportación de servicios.
Artículo 4.A los efectos de esta Ley, se entenderá por: Servicios: cualquier
actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer.
También se consideran servicios los contratos de obras mobiliarias e
inmobiliarias, incluso cuando el contratista aporte los materiales; los
suministros de agua, electricidad, teléfono y aseo; los arrendamientos de
bienes muebles y cualesquiera otra cesión de uso, a título oneroso, de tales
bienes o derechos, los arrendamientos o cesiones de bienes muebles
destinados a fondo de comercio situados en el país, así como los
arrendamientos o cesiones para el uso de bienes incorporales tales como
marcas, patentes, derechos de autor, obras artísticas e intelectuales,
proyectos científicos y técnicos, estudios, instructivos, programas de
informática y demás bienes comprendidos y regulados en la legislación sobre
propiedad industrial, comercial; intelectual o de transferencia tecnológica.
Capítulo II
De los Sujetos Pasivos
Artículo 5.Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores

habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los 49 prestadores
habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que
como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios
jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles de conformidad
con el artículo 3 de esta Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupación a que
41
se refiere el encabezamiento de este artículo, comprende las operaciones y
actividades que efectivamente realicen dichas personas.
A los efectos de esta Ley, se entenderán por industriales a los fabricantes,

los productores, los ensambladores, los embotelladores y los que
habitualmente realicen actividades de transformación de bienes.
Parágrafo Primero: Las empresas de arrendamiento financiero y los bancos

universales, ambos regidos por el Decreto Nº 1.526 con Fuerza de Ley
General de Bancos y Otras Instituciones financieras, serán contribuyentes
ordinarios, en calidad de prestadores de servicios, por las operaciones de
arrendamiento financiero o sólo sobre la porción de la contraprestación o
cuota que amortiza el precio del bien, excluidos los intereses en ella
contenida.
Parágrafo Segundo: Los almacenes generales de depósito serán

contribuyentes ordinarios sólo por la prestación del servicio de
almacenamiento, excluida la emisión de títulos valores que se emitan con la
garantía de los bienes objeto del depósito.
Artículo 9. Son responsables del pago del impuesto, las siguientes personas
El adquirente de bienes muebles y el receptor de servicios, cuando el
vendedor o el prestador del servicio no tengan domicilio en el país. El
adquirente de bienes muebles exentos o exonerados, cuando el beneficio
esté condicionado por la específica destinación que se le debe dar a los
bienes y posteriormente, éstos sea utilizado para un fin distinto. En este
supuesto, el adquirente de los bienes, deberá proceder a declarar y enterar
el impuesto sin deducciones, en él mismo período tributario en que se
materializa el cambio de destino del bien, sin perjuicio de las sanciones que
resulten aplicables por la obtención o aprovechamiento indebido de
42
beneficios fiscales, de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico
tributario.
Parágrafo Único: Cuando el cambio de destinación, al cual se contrae el

numeral 2 de este artículo, esté referido a bienes importados, el importador,
tenga o no la condición de contribuyente ordinarios ocasional, deberá
proceder a declarar y enterar el impuesto en los términos previstos, sin
perjuicio de las sanciones aplicables conforme a lo dispuesto en el Código
Orgánico Tributario.
Artículo 11. La Administración Tributaria podrá designar como responsables

del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención, a quienes por sus
funciones públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan en
operaciones gravadas con el impuesto establecido en esta Ley.
Asimismo, la Administración Tributaria podrá designar como responsables del
pago del impuesto que deba devengarse en las ventas posteriores, en
calidad de agentes de percepción, a quienes por sus funciones públicas o
por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas
con el impuesto establecido en esta Ley. A tal fin, la Administración Tributaria
podrá designar como agentes de percepción a sus oficinas aduaneras. Los
contribuyentes ordinarios podrán recuperar ante la Administración Tributaria,
los excedentes de retenciones que correspondan, en los términos y
condiciones que establezca la respectiva Providencia. Si la decisión
administrativa resulta favorable, la Administración Tributaria autorizará la
compensación o cesión de los excedentes. La compensación procederá
contra cualquier tributo nacional, incluso contra la cuota tributaria
determinada conforme a lo establecido en esta Ley.
Artículo 12. La Administración Tributaria también podrá designar como

responsables del pago del impuesto que deba devengarse en las ventas
43
posteriores, en calidad de agentes de percepción, a los contribuyentes
ordinarios del impuesto que se mencionan a continuación:
1. Los industriales y comerciantes, cuando realicen ventas al mayor de
bienes muebles gravados y el adquirente de los mismos no acredite ante
aquéllos su condición de contribuyente ordinario de este impuesto. En estos
casos, se entenderá como venta al mayor aquella en la que los bienes son
adquiridos para su ulterior reventa, lo cual, en caso de dudas, será
determinado por el industrial o comerciante en función de parámetros tales
como la cantidad de bienes objeto de la operación o la frecuencia con que
son adquiridos por la misma persona.
2. Los prestadores de servicios gravados de suministro de electricidad,
telecomunicaciones, suministro de agua, aseo urbano y suministro de gas,
siempre que el receptor de tales servicios no acredite ante aquéllos su
condición de contribuyente ordinario de este impuesto.
TITULO IV
DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Capítulo I
De la Base Imponible
Artículo 20: La base imponible del impuesto en los casos de ventas de

bienes muebles, sea de contado o a crédito, es el precio facturado del bien,
siempre que no sea menor del precio corriente en el mercado, caso en el
cual la base imponible será este último precio.
Para los efectos de esta Ley el precio corriente en el mercado de un bien

será el que normalmente se haya pagado por bienes similares en el día y
lugar donde ocurra el hecho imponible como consecuencia de una venta
44
efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y un
vendedor no vinculados entre sí.
En los casos de ventas de alcoholes, licores y demás especies alcohólicas o
de cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, cuando se trate de
contribuyentes industriales, la base imponible estará conformada por el
precio de venta del producto, excluido el monto de los impuestos nacionales
causados a partir de la vigencia de esta Ley, de conformidad con las leyes
impositivas correspondientes.
TITULO V
PAGO Y DEBERES FORMALES
Capítulo I
De la Declaración y Pago del Impuesto
Artículo 47. Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según esta

Ley, están obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el
lugar, la fecha y la forma y condición que establezca el Reglamento.
La Administración Tributaria dictará las normas que le permitan asegurar el
cumplimiento de la presentación de la declaración a que se contrae este
artículo por parte de los sujetos pasivos, y en especial la obligación de los
adquirentes de bienes o receptores de servicios, así como de entes del
sector público, de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de períodos
anteriores para tramitar el pago correspondiente.
Artículo 48. El impuesto que debe pagarse por las importaciones definitivas
de bienes muebles será determinado y pagado por el contribuyente en el
momento en que haya nacido la obligación tributaria y se cancelará en una
oficina receptora de fondos nacionales o en las instituciones financieras o
bancarias que señale el Ministerio de Finanzas.
45
El impuesto originado por las prestaciones consistentes en servicios
provenientes del exterior, será determinado y pagado por el contribuyente
adquirente una vez que ocurra o nazca el correspondiente hecho imponible.
La constancia de pago del impuesto constituirá el comprobante del crédito
fiscal respectivo para los contribuyentes ordinarios.
El pago de este impuesto en las aduanas se adaptará a las modalidades
previstas en el
Decreto N° 1.150 con Fuerza y Rango de Ley Orgánica de Aduanas.
Capítulo II
Del Registro de Contribuyentes
Artículo 51. La Administración Tributaria llevará un registro actualizado de

contribuyentes y responsables del impuesto conforme a los sistemas y
métodos que estime adecuados. A tal efecto, establecerá el lugar de registro
y las formalidades, condiciones, requisitos e informaciones que deben
cumplir y suministrar los contribuyentes ordinarios y responsables del
impuesto, quienes estarán obligados a inscribirse en dicho registro, dentro
del plazo que al efecto se señale.
Los contribuyentes que posean más de un establecimiento en que realicen
operaciones gravadas, deberán individualizar en su inscripción cada uno de
sus establecimientos y precisar la oficina sede o matriz donde debe
centralizarse el cumplimiento de las obligaciones derivadas de esta Ley y sus
reglamentos.
En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con los requisitos y
condiciones antes señalados, la Administración Tributaria procederá de oficio
a su inscripción, imponiéndole la sanción pertinente.
46
Capítulo III
De la Emisión de Documentos y Registros Contables
Artículo 55. Los contribuyentes deberán emitir sus correspondientes facturas

en las oportunidades siguientes:
1. En los casos de ventas de bienes muebles corporales, en el mismo
momento cuando se efectúe la entrega de los bienes muebles;
2. En la prestación de servicios, a más tardar dentro del período tributario en
que el contribuyente perciba la remuneración o contraprestación, cuando le
sea abonada en cuenta o se ponga ésta a su disposición.
Cuando las facturas no se emitan en el momento de efectuarse la entrega de
los bienes muebles, los vendedores deberán emitir y entregar al comprador
en esa oportunidad, una orden de entrega o guía de despacho que ha de
contener las especificaciones exigidas por las normas que al respecto
establezca la Administración Tributaria. La factura que se emita
posteriormente deberá hacer referencia a la orden de entrega o guía de
despacho.
Código Orgánico Tributario

TÍTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Artículo 3: Sólo a las leyes corresponden regular con sujeción a las normas
generales de este código las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la

alícuota del tributo, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos
del mismo.
47
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros

beneficios o incentivos fiscales.
4. Las demás materias que les sean remitidas por este Código.
Parágrafo Primero: Los Órganos Legislativos Nacional, estadales y

municipales, al sancionar las leyes que establezcan exenciones, beneficios
rebajas y demás incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para
conceder exoneraciones, requerirán la previa opinión de la Administración
Tributaria respectiva la cual evaluará el impacto económico y señalará las
medidas necesarias para su efectivo control fiscal, asimismo, los órganos
legislativos correspondientes requerirán las opiniones de las oficinas de
asesoría, con las que cuenten.
Parágrafo Segundo: En ningún caso se podrá delegar la definición y fijación

de los elementos integradores del Tributo así como las demás materas
señaladas como de reserva legal por este artículo, sin perjuicio de las
disposiciones contenidas en el parágrafo tercero de este artículo. No
obstante cuando se trate de impuestos generales o específicos al consumo,
a la producción, a las ventas, o al valor agregado así como cuando se trate
de tasas o de contriciones especiales, la ley creadora del tributo
correspondiente podrá autorizar para que anualmente en la ley de
presupuesto se proceda a fijar la alícuota del impuesto entre el límite inferior
y el máximo que en ella se establezca.
Parágrafo Tercero: Por su carácter de determinación objetiva y de simple

aplicación aritmética, la administración tributaria nacional reajustará el valor
de la unidad tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este Código. En los
casos de tributos que se liquiden en los períodos anuales, la unidad tributaria
48
aplicable será la que esté vigente durante por los menos ciento ochenta y
tres (183) días continuos del período respectivo. Para los tributos que se
liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable será la
que esté vigente para el inicio del período.
Artículo 11: Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial

sometido a la potestad del órgano competente para crearlas. Las leyes
tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente
fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga nacionalidad
venezolana, esté residenciado o domiciliado en Venezuela o posea
establecimiento permanente o base fija en el país.
Artículo 12: Están sometidos al imperio de este Código, los impuestos, las
tasas, las contribuciones de mejoras, de seguridad social y las demás
contribuciones especiales, salvo lo dispuesto en el artículo 1.
Capítulo III Del Sujeto Pasivo
SECCION SEGUNDA
DE LOS CONTRIBUYENTES
Artículo 22: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales
se verifica el hecho imponible. Dicha condición puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el

derecho privado
2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales

otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,

dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.
49
Artículo 23: Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Código o por
normas tributarias.
Artículo 24: Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido serán

ejercidos o, en su caso, cumplidos por el sucesor a título universal, sin
perjuicio del beneficio de inventario. Los derechos del contribuyente fallecido
transmitido al legatario serán ejercidos por éste. En los casos de fusión la
sociedad que subsista o resulte de la misma, asumirá cualquier beneficio o
responsabilidad de carácter tributario que corresponda a las sociedades
fusionadas.
50
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
Arias (2014), refiere que el marco metodológico incluye el tipo de

investigación, población y muestra, las técnicas e instrumentos de
recolección de datos y el procedimiento para la recolección de información;
es el cómo se realizará el estudio para responder el problema planteado
(p.45).
El Marco Metodológico tiene como propósito, describir detalladamente
cada uno de los aspectos relacionados, con la metodología que se ha
seleccionado para desarrollar la investigación, los cuales los investigadores
deben justificar. Este capítulo pretende explicar detalladamente la
información requerida para desarrollar la investigación.
Diseño De Investigación
El diseño de la investigación, es un esquema o modelo que indicara el

conjunto de decisiones, pasos y actividades a realizar para guiar el curso de
la investigación. Ante esta definición Palella y Martins (2010) refieren que el
diseño de la investigación “Se refiere a la estrategia que adopta el
investigador para responder al problema, dificultad o inconveniente
planteado en el estudio” (p. 80).
Tipo de Investigación
Arias (2015), Señala que en un estudio pueden identificarse diversos

tipos de investigación, existiendo muchos modelos y diversas clasificaciones,
sin embargo, independientemente de la clasificación utilizada “Todos son
tipos de investigación, y al no ser excluyentes, un estudio puede ubicarse en
más de una clase” (p.23).
La presente investigación se ubica dentro de la modalidad de proyecto

factible apoyado en la investigación de campo, descriptivo y documental,
pues su propio fundamento es proponer procedimientos administrativos que
permitan el pago oportuno de los impuestos en la empresa Comercializadora
Marín, C.A.
Proyecto Factible
La modalidad de proyecto factible, definido por la Universidad

Pedagógica Experimental Libertador (2014); ”Consiste en la elaboración
de una propuesta de un modelo operativo viable, o una solución posible a un
problema de tipo práctico, para satisfacer necesidades de una institución o
grupo social la propuesta debe tener apoyo, bien sea una investigación de
campo o en una investigación de tipo documental, y puede referirse a la
formulación de políticas tecnológicas, métodos o procesos (p.50)”.
La presente investigación es un proyecto factible puesto que está

orientado a encontrar soluciones y aplicar procedimientos administrativos
que permitan el pago oportuno de los impuestos en la empresa
Comercializadora Marín, C.A.
Investigación de Campo
Para Martins (2014), La Investigación de campo consiste en la

recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos,
sin manipular o controlar las variables. Estudia los fenómenos sociales en su
52
ambiente natural. El investigador no manipula variables debido a que esto
hace perder el ambiente de naturalidad en el cual se manifiesta.
La presente investigación es de campo debido a que los

investigadores se dirigieron a la empresa de Comercializadora Marín, C.A,
detectando la problemática existente sin manipular ningún tipo de
documento.
Investigación Descriptiva
Respecto a la investigación descriptiva Hernández, Fernández y

Baptista (2016) explican que: “Son estudios que buscan especificar las
propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro
fenómeno o fenómenos a investigar” (p. 60).
La presente investigación se considera una investigación descriptiva
pues en ella se describe y se diseñan procedimientos administrativos que
permitan el pago oportuno de los impuestos en la empresa Comercializadora
Marín, C.A, tomando en cuenta los factores que se involucran en dicho
proceso y de qué manera afectan su desarrollo.-
Investigación Documental
Baena (2012), “la investigación documental es una técnica que

consiste en la selección y recopilación de información por medio de la lectura
y crítica de documentos y materiales bibliográficos, de bibliotecas,
hemerotecas, centros de documentación e información, “(p. 72).
53
Mientras que Garza (2014), presenta una definición más específica de
la investigación documental. Este autor considera que ésta técnica “...se
caracteriza por el empleo predominante de registros gráficos y sonoros como
fuentes de información..., registros en forma de manuscritos e impresos,” (p.
8).
Para esta investigación se utilizó como fuente de información, teorías

y antecedentes encontrados que sirvieron de apoyo para formular la
propuesta, es por ello que se considera que esta investigación es
documental.-
Investigación No Experimental
Para Hernández (2015), La investigación no experimental es la

búsqueda empírica y sistemática en la que el científico no posee control
directo de las variables independientes, debido a que sus manifestaciones ya
han ocurrido o a que son inherentemente no manipulables. Se hacen
inferencias sobre las relaciones entre las variables, sin intervención directa
sobre la variación simultánea de las variables independiente y
dependientemente.
Por lo antes expuesto, la investigación realizada en Comercializadora

Marín, C.A se podría catalogar de “no experimental” motivado a que no hubo
manipulación en la documentación, sino que solo se tomo nota de los datos
que se generaban durante los cálculos realizados por la persona asignada
para tal fin y así cumplir con el pago de los impuestos correspondientes.
54
Población y Muestra
Población
La población es un conjunto de personas, las cuales conforman el
universo de estudio, que es el elemento primordial para la ejecución del
estudio de la investigación. Hernández (2018), señala bajo el enfoque
cuantitativo que “población o universo es el conjunto de todos los casos que
concuerdan con determinadas especificaciones” (p 36).
Tamayo y Tamayo (2014), sobre población, considerándola como “la

totalidad del fenómeno a estudiar en donde las unidades de población
poseen una característica común, la cual se estudia y da origen a los datos
de la investigación.”(p. 45).
Por lo tanto en la presente investigación la población está conformada

por (04) cuatro empleados, que laboran en la Comercializadora Marín, C.A;
los cuales representaran el 100% del objeto de estudio de la investigación.
Cuadro N°1 Distribución de la Población
DEPARTAMENTO CARGO NUMERO

Administración Presidente 1
Administración Vicepresidente 1
Asesoría Asistente Administrativo 1
Atención al Cliente Vendedor 1
Fuente: GARCÍA, (2018)
Muestra
El Manual para Elaboración, Presentación y Evaluación de

Trabajos de Investigación del Instituto Universitario de Ciencias
Administrativas y Fiscales (2015), señala que la muestra “Es un subgrupo
55
que es representativo de esta y que se extrae cuando no es posible medir a
cada una de las unidades de la población” (p. 12).
También Hernández (2010), define “la muestra es esencia de un

subgrupo de la población en realidad, pocas veces se puede medir toda la
población”.
Constituyendo el 100% de la población censal de la empresa

Comercializadora Marín, C.A. la cual está representada por (04) cuatro
empleados. En pocas palabras la muestra censal no es más que aquel tipo
de muestra en el cual se encuentra constituido por la totalidad de la
población.
Cuadro N°2 Muestra de la Investigación
N° Trabajadores Área Cargo %
1 Administración Presidente 25%
1 Administración Vicepresidente 25%

1 Asesoría Asistente 25%
Administrativo
1 Atención al Cliente Vendedor 25%
100%=100%
Fuente: GARCIA (2018)
Técnicas e instrumentos de Recolección de Datos
Hurtado (2012), “Son los procedimientos y actividades que le

permiten al investigador obtener la información necesaria para dar
cumplimiento a su objetivo de investigación.”(pp. 427)
Arias (2012) “Expresa que las técnicas de recolección de datos “son
56
las distintas formas o maneras de obtener la información, son ejemplos de
técnicas: la observación directa, la encuesta en sus dos modalidades
(entrevista o cuestionario) en análisis documental, el análisis de
contenido.”(p.70).
Las técnicas que se usaron en la presente investigación fueron, la

observación directa, la entrevista, la encuesta y el cuestionario dicotómico.
La Observación Directa
Graterol, L (2015)La observación es la acción de observar, de mirar
detenidamente, en el sentido del investigador es la experiencia, es el proceso
de mirar detenidamente, o sea, en sentido amplio, el experimento, el proceso
de someter conductas de algunas cosas o condiciones manipuladas de
acuerdo a ciertos principios para llevar a cabo la observación.
Para la realización de este proyecto se realizó una observación directa

en la empresa, en la cual se asistió a esta, con el fin de conocer y recolectar
información valiosa acerca de la temática de los impuestos, y como estos
son debidamente cancelados.
La Entrevista
Vizquerra R. (2016) “Una conversación que se propone con un fin
determinado distinto al simple hecho de conversar”. Es un instrumento
técnico de gran utilidad en la investigación cualitativa, para recabar datos
Para la elaboración de esta investigación se utilizó el método de la

entrevista, la cual se le realizo a cada trabajador de manera individual con el
fin de recabar información y conocer sobre los problemas de la empresa.
57
La Encuesta
Arias (2015) establece que la encuesta es una “Técnica que pretende
obtener información que suministra un grupo o muestra de sujetos acerca de
sí mismos, o en relación con un tema particular” (p.72).
Tamayo y Tamayo (2014) “La encuesta constituye una forma concreta

de la técnica de observación, logrando que el investigador fije su atención en
ciertos aspectos y se sujete a determinadas condiciones.” (p.101)
La encuesta fue aplicada a los (04) cuatro empleados que

comprenden el 100% de la población censal de la Comercializadora Marín,
C.A.
El Cuestionario Dicotómico
Hernández,(2015) dice que“ El cuestionario contiene los aspectos del
fenómeno que se consideran esenciales; permite, además aislar ciertos
problemas que nos interesan principalmente, reduce la realidad a cierto
número de datos esenciales y precisa el objeto de estudio.” (p. 101).
El cuestionario está constituido por (08) ocho preguntas, que fueron

aplicadas de manera individual a los trabajadores de la Comercializadora
Marín, C.A, formándolas de acuerdo a lo ya planteado anteriormente en el
Marco Teórico, y conociendo de manera más certera la información
planteada. El cuestionario fue elaborado de manera en que se pudiese
cumplir de manera concreta los objetivos anteriormente planteado.
Según Ordeño, (2013), Dicotómico, es un instrumento de recaudación

de datos sencillo que se usa generalmente en las entrevistas, este consiste
en tener una serie de preguntas o interrogantes ya preestablecidas y que
solo admiten dos tipos de respuestas, normalmente son Sí o No.
58
El cuestionario fue planteado de manera que las preguntas fueran
sencillas de responder, concretamente usando un método dicotómico, es
decir, usando solo SI/NO, de manera que sea sencillo a la hora de responder.
Métodos y Técnicas para el Análisis de los Resultados
Una vez aplicado el instrumento de recolección de información se

procede a la presentación y análisis de datos tal como lo señala Hernández,
Fernández y Baptista (2016), “Una vez que el investigador recoge los datos
que han sido codificados y transferidos, así como guardados en un archivo,
procede a su análisis” (p. 349).
La información obtenida es presentada mediante el uso de gráficos
circulares donde se indica el porcentaje de las respuestas asignado a cada
opción, el gráfico circular representa bajo la forma de un círculo dividido en
sectores en el que es equivalente a 360 grados donde cada equipo tendrá
un sector con ángulo central correspondiente al porcentaje que se debe
distribuir.
59
Análisis de los resultados
Cuadro Nº 3
Ítem 1 Escala
¿La empresa está al día con el pago del I.S.L.R e SI % NO %
I.V.A? 1 25 3 75
RESULTADO:
En Los Resultados obtenidos de la encuesta en el ítem 1, el 75% de

los encuestados, manifestó que la empresa no está al día con respecto al
60
pago del Impuesto Al Valor Agregado e Impuesto Sobre La Renta en materia
de retención, mientras que el 25% restante manifestó que si cumplen al día
el pago de los impuestos.
Cuadro Nº 4
Ítem 2 Escala
¿Poseen los instrumentos necesarios para aplicar SI % NO %
los procedimientos administrativos y efectuar el 2 50 2 50
pago oportuno de los Tributos (I.V.A e I.S.L.R)?
RESULTADO:
En Los Resultados obtenidos de la encuesta en el ítem 2, el 50% de los

encuestados manifestó que la empresa si cuenta con los instrumentos
necesarios para aplicar los procedimientos administrativos y realizar el pago
61
oportuno del I.V.A e I.S.L.R, sin embargo, el otro 50% manifestó que la
empresa no cuenta con los instrumentos necesarios para aplicar los
procedimientos de manera efecto
Cuadro Nº 5
Ítem 3 Escala
¿Se paga el I.S.L.R e I.V.A en los plazos SI % NO %
legalmente establecidos? 1 25 3 75
RESULTADO:

encuestados manifestó que la empresa Comercializadora Marín, C.A no
cancela los impuestos en los lapsos establecidos por la ley, mientras que el
25% afirman que si cancelan al día los respectivos impuestos.
62
Cuadro Nº 6
Ítem 4 Escala
¿El personal que realiza los procedimientos SI % NO %
administrativos en materia de retención de I.S.L.R 1 25 3 75
e I.V.A recibe inducción para el control interno

tributario?
RESULTADO:

encuestados manifestaron que no han recibido ninguna clase de inducción
sobre los impuestos, ni la forma de cómo cancelarlos, mientras que el 25%
de los encuestados afirman si han recibido inducción sobre los impuestos y
conocen el tema objeto de esta investigación.
63
Cuadro Nº 7
Ítem 5 Escala
¿La empresa ha sido sancionada cuando ha sido SI % NO %
fiscalizada por los funcionarios del SENIAT? 4 100 0 0
RESULTADO:
En Los Resultados obtenidos de la encuesta en el ítem 5, El 100% de los

encuestados afirma que la empresa si ha recibido de sanciones por parte del
Seniat, por no realizar los pagos en los lapsos establecidos
64
Cuadro Nº 8
Ítem 6 Escala
¿El personal de la empresa posee conocimiento SI % NO %
sobre lo que son los procedimientos 3 75 1 25
administrativos?
RESULTADO:
En Los Resultados obtenidos de la encuesta en el ítem 6, el 75% afirmo que

si poseen los conocimientos sobre lo que son los procedimientos
administrativos requeridos para evitar sanciones, por parte de los entes del
estado, mientras que el 25% restante manifestó que no conocen del tema y
por lo tanto no pueden aportar de manera positiva en la empresa
Cuadro Nº 9
65
Ítem 7 Escala
¿Una vez finalizado el mes de trabajo, el SI % NO %
2 50 2 50
encargado acude al órgano correspondiente a
realizar el pago de los impuestos?
RESULTADO:
En los resultados obtenidos de la encuesta en el ítem 7, el 50% de los

encuestados manifestó que los impuestos son cancelados de manera
eficiente en el órgano correspondiente a la fecha dispuesta para ello, sin
embargo, el otro 50% manifestó que la persona responsable de realizar los
pagos, no lo hace en los lapsos legalmente establecidos.
Cuadro Nº 10
Ítem 8 Escala
SI % NO %
66
¿La empresa se rige por el calendario cronológico 0 0 4 100
de contribuyentes especiales establecido
mediante Providencia Administrativa?
RESULTADO:
En los resultados obtenidos de la encuesta en el ítem 8, el 100% de los

encuestados, manifestó que la empresa no se rige por ningún tipo de
calendario cronológico que indique las fechas que deben ser cancelados los
impuestos, lo que ocasiona que la empresa sea sancionada por los entes
correspondientes, al no cumplir con sus deberes tributarios en los lapsos
establecidos por la Ley.
67
CAPITULO IV
LA PROPUESTA
Optimizar el cálculo, pago y retención del impuesto al valor agregado
(I.V.A) e impuesto sobre la renta (I.S.L.R) en la empresa
“Comercializadora Marín C.A”
Presentación de la propuesta
La presente investigación pretende presentar una propuesta que se
refiere a la importancia de los tributos y a la concientización en el cálculo
pago y retención de los impuestos municipales, así como en la organización
de los mismos en la empresa Comercializadora Marín C.A.
La propuesta presentada se orienta hacia el conocimiento, de manera

que se pueda aprender y entender porque los impuestos son tan
importantes, ya que la persona que realiza estos cálculos (La retención y
pago del impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado) es ajena a
la empresa, normalmente las personas a cargo de la administración de la
empresa no tienen conciencia de lo que se realiza en estos procesos, solo
poseen un mínimo conocimiento sobre ello.
Justificación de la propuesta
En el presente proyecto se pretende realizar una serie de acciones
que permitan al personal de la empresa Comercializadora Marín C.A tener un
control y un orden adecuado de sus tributos, así como también investigar
acerca de nuevos métodos que se puedan utilizar para realizar dichas
declaraciones de impuestos para así evitar ser sancionados y/o penalizados
por los organismos públicos que se encargan de recaudar dichos tributos.
Entre los beneficios económicos que brinda esta investigación a la

empresa Comercializadora Marín C.A. Se encuentran la posibilidad de evitar
sanciones por parte de los organismos competentes, lo que generaría una
pérdida de capital de trabajo valioso para la empresa, que cabe mencionar,
no cuenta con demasiado capital para este fin.
Finalmente, esta investigación mostrara tanto a los gerentes de otras

empresas como a los futuros profesionales, la importancia y la
responsabilidad que posee una empresa en lo que a impuestos municipales
se trata, y les dará una visión clara y precisa acerca de cómo es el
funcionamiento interno de una empresa en lo que se refiere a Administración
Tributaria.
Objetivos de la propuesta
Objetivo General
Optimizar el cálculo, pago y retención del impuesto al valor agregado
(I.V.A) e impuesto sobre la renta (I.S.L.R) en la empresa “Comercializadora
Marín C.A”
Objetivos Específicos
- Explicar al personal procedimientos administrativos para el oportuno
cálculo, pago y retención de los impuestos.
- Formar al personal para que acelere los procesos de cálculo y pago

de impuestos de manera práctica.
- Describir los procedimientos administrativos que se emplearon para el

cálculo, pago y retención de los impuestos en la empresa
COMERCIALIZADORA MARIN C.A.
Factibilidad de la Propuesta
Según Varela (2015), “Se entiende por Factibilidad las posibilidades

que tiene de lograrse un determinado proyecto”.
69
Factibilidad Técnica
Según Kendall (2014), expone que la factibilidad técnica el analista

debe averiguar si es posible actualizar o incrementar los recursos técnicos
actuales de tal manera que satisfagan los requerimientos bajo consideración.
La Factibilidad Técnica de un Proyecto, estudia la posibilidad

tecnológica (existencia de los equipos para llevar a cabo los procesos), de
infraestructura (existencia de instalaciones para los equipos), legal
(existencia de regulaciones), ambiental (evaluación del impacto) y
geográfica (existencia de espacios y vías de acceso suficientes) que el
proyecto pueda ser llevado a cabo satisfactoriamente con el menor riesgo
posible. Puede ser aplicada a proyectos nuevos o en la reestructuración
o modernización de ya existentes y por tanto es útil para cualquier tipo de
actividad humana. Se basa en la evaluación de los recursos disponibles y en
el arreglo lógico de los procesos que permitan la transformación de una
situación actual en una mejor situación en el futuro, emplea para ello el
conocimiento y experiencia del proyectista y de los recursos financieros
del inversionista.
Para llevar a cabo la propuesta de la optimización de los pago y

retención del impuesto al valor agregado (I.V.A) e impuesto sobre la renta
(I.S.L.R) en la empresa comercializadora MARIN, C.A. se tomaran en cuenta
como recursos materiales los implementos que se requieran como: equipos
de oficina, como computadoras e internet, mobiliario de la empresa
comercializadora MARIN, C.A.
70
Factibilidad Económica
Para establecer si existe factibilidad económica, es importante realizar

un estudio en donde se establezca si la empresa cuenta con los recursos
básicos para la implementación de la propuesta, así como determinar los
recursos financieros disponibles para su desarrollo e implementación.
En el caso de la empresa Comercializadora Marín C.A se realizó una

investigación y se determinó que la empresa cuenta con los recursos
económicos, necesarios para la implementación de la propuesta previamente
realizada, por lo que no se realizará desembolso alguno para la puesta en
práctica de la propuesta.
Factibilidad Operativa
La investigación planteada tiene como objeto proponer los
lineamientos estratégicos para la elaboración de retenciones de impuestos
ISLR e IVA, para difundir y fomentar estrategias entre los contribuyentes,
conduciendo de esta forma al fortalecimiento de la gestión tributaria dentro
del municipio.
Por otra parte, desde el punto de vista operativo, la propuesta es factible
para ser aplicada dentro de la organización debido a que la empresa dispone
de personal capacitado en materia de administración financiera, tributaria y
contable. Adicionalmente poseen un sentido de pertenencia hacia la
empresa, lo cual es muy ventajoso para la misma
71
COMERCIALIZADORA
MARIN C.A, PUERTO

CABELLO, ESTADO
CARABOBO”

EMPRESA “COMERCIALIZADORA MARIN C.A.” PUERTO CABELLO –
ESTADO CARABOBO
Elaborado por: Aprobado por: Fecha:

Jesús García Lic. Nancy Lugo
Página: 1
72
COMERCIALIZADORA
MARIN C.A, PUERTO

CABELLO, ESTADO
CARABOBO”
INDICE GENERAL
PAGINA
INTRODUCCION 03
DESCRIPCION DE LA PROPUESTA 04
DESARROLLO DE LA PROPUESTA 05
OBJETIVOS DE LA PROPUESTA 06
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA EL PAGO DEL ISLR 07
PROCEDDIMIENTOS ADMINSTRATIVOS PARA EL PAGO DEL IVA 08
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (I.V.A) 09
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (I.S.L.R) 10
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS APLICABLES 11

Página: 2
73
COMERCIALIZADORA
MARIN C.A, PUERTO

CABELLO, ESTADO
CARABOBO”
INTRODUCCION
Con la presente propuesta la empresa COMERCIALIZADORA MARÍN C.A se

verá beneficiada porque se llevara a conocer a profundidad del tema acerca
del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado ya que se consideró
que no existe un entendimiento claro acerca de este tipo de impuesto de
recaudación, así como también se considera que el área administrativa no
está cien por ciento capacitada para realizar estos pagos oportuna y veraz
mente, de igual forma, para mantener conciencia de que El Estado ejerce
control mediante la realización de fiscalizaciones a las empresas, en el caso
del impuesto sobre la renta el Seniat es quien realiza dichas verificaciones,
es importante que la empresa se encuentre a derecho, de esta manera se
evitan sanciones que pueden ser multas, cierres del establecimiento y en los
casos más graves sanciones con penas restrictivas de libertad para los
involucrados

Página: 3
74
COMERCIALIZADORA
MARIN C.A, PUERTO

CABELLO, ESTADO
CARABOBO”
DESCRIPCION DE LA PROPUESTA
La presente propuesta surge debido a la necesidad que presenta la

empresa “Comercializadora Marín C.A” de optimizar e innovar en lo que
refiere a los procedimientos administrativos de cálculo y retención de
impuesto, así como en la manera en que se administran los pagos para así
poder realizarlos en los plazos debidamente establecidos por la ley.
La propuesta presentada se orienta hacia el conocimiento, de manera
que se pueda aprender y entender porque los procedimientos administrativos
para calcular los impuestos son tan importantes, ya que la persona que
realiza estos cálculos (La retención y pago del impuesto sobre la renta y el
impuesto al valor agregado) es ajena a la empresa, normalmente las
personas a cargo de la administración de la empresa no tienen conciencia de
lo que se realiza en estos procesos, solo poseen un mínimo conocimiento
sobre ello.
Por lo tanto con los conocimientos planteados a la empresa
“Comercializadora Marín C.A”, estos podrán administrarse de manera
correcta a la hora de cancelar sus tributos, y así poder evitarse una
fiscalización o sanción por parte del ente gubernamental.

Página: 4
75
COMERCIALIZADORA
MARIN C.A, PUERTO

CABELLO, ESTADO
CARABOBO”
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
Con la propuesta antes planteada se pretende que la empresa
“Comercializadora Marín C.A”, pueda fortalecer sus conocimientos en
materia del pago y retención de los impuesto, y así difundir procedimientos y
estrategias de manera correcta y explicativas de como se debe realizar estos
procedimientos, y que la empresa tenga conocimientos de las obligaciones
tributarias que estos impuesto conllevan a las empresas, de tal forma que
con esto conocimientos que se van a plantear puedan evitar multas y
sanciones por parte del ente gubernamental encargada de la materia de los
tributos como lo es el SENIAT, lo que generaría una pérdida de capital de
trabajo valioso para la empresa, que cabe mencionar, ya que no cuenta con
un capital exuberante para este fin.
El Impuesto Al Valor Agregado (I.V.A) e Impuesto Sobre La Renta
(I.S.L.R) son tributos de los cuales el SENIAT, se encarga de revisar,
fiscalizar y sancionar a las empresas que no cumplan con los plazos
establecidos por la ley para realizar dichos pagos.

Página: 5
76
COMERCIALIZADORA
MARIN C.A, PUERTO

CABELLO, ESTADO
CARABOBO”
OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
1. Llevar a conocer la temática referente a los procedimientos
administrativos para realizar el cálculo y pago en materia de
retención de impuesto sobre la renta ( I.S.L.R) e impuesto al valor
agregado(I.V.A)
2. De igual forma explicar los procedimientos administrativos
requeridos para pago de estas retenciones de impuestos sobre la
renta ( I.S.L.R) e impuesto al valor agregado(I.V.A)
3. Explicar las sanciones que podrían ocurrí por la falta de
algún pago.
4. Realizar revisiones del balance general para estar al
pendiente de cuánto será lo estimado para el pago en retención.
5. Motivarlos para que de esta forma estén al pendiente de la
realización e informar al ente recaudador.
6. Dar a conocer a quien se dirige y quienes benefician estos
pagos de recaudación.
7. Por último, explicar al personal que la realización de este
pago de impuesto sobre no es un gasto es una inversión.

Jesús García Lic. Nancy Lugo Página: 6
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COMERCIALIZADORA
MARIN C.A, PUERTO

CABELLO, ESTADO
CARABOBO”
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS REQUERIDOS PARA EL PAGO

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN MATERIA DE LOS DEBERES
FORMALES INHERENTES A ESTE IMPUESTO:
1. Para realizar el proceso de forma electrónica, primeramente el usuario debe ingresar

al Portal Fiscal (www.seniat.gob.ve), en la página principal puede ubicar la sesión
SENIAT en Línea y luego debe presionar el icono Persona Natural o Persona
Jurídica, según sea el caso, colocando en el campo usuario y clave la información
obtenida al registrarse en el portal de la institución.
2. Al momento de realizar la declaración seleccione la opción Procesos Tributarios,

luego en el menú el botón Declaración ISLR, seguidamente el icono Definitiva; una
vez revisados sus datos, si está de acuerdo y desea continuar con el proceso de
declaración, presione Sí
3. Seguidamente, debe marcar en el menú de opciones que sí posee rentas

exentas y la opción Asalariado Territorial para poder visualizar los cambios.
Posteriormente, se mostrará una pantalla en la que se debe ingresar la renta
exonerada por el Decreto 2.680 (6.000 Unidades Tributarias, equivalentes a un
millón 62 mil bolívares), los sueldos devengados en el año, las rebajas por
impuestos autoliquidados, elegir si empleará el desgravamen único o
detallado, los anticipos aplicables al impuesto en ejercicio (retenciones) y los
impuestos pagados en exceso (cuando aplique.

78
COMERCIALIZADORA
MARIN C.A, PUERTO

CABELLO, ESTADO
CARABOBO”
PROCEDIMIENTOS ADMINSITRATIVOS REQUERIDOS PARA EL PAGO
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN MATERIA DE LOS DEBERES
FORMALES INHERENTES A ESTE IMPUESTO:
1. Ingrese al Portal del SENIAT, a través de la siguiente dirección de

Internet www.seniat.gob.ve.
2. Seleccione la opción Persona Jurídica e ingrese al sistema con su
clave y usuario
3. Seleccione del menú principal Procesos Tributarios la opción
Declaración IVA.
4. Seleccione la opción Regular e indique si realizó o no operaciones de
Venta y/o Compra en el período sujeto a la declaración
5. Defina el período de la declaración seleccionando el mes y el año de
la misma.
6. Presione el botón Continuar para avanzar, el sistema mostrara un
mensaje de confirmación, presione el botón Aceptar para continuar.
7. Seguidamente el Sistema le mostrará en pantalla los datos de su
información fiscal, verifique la información presentada en
pantalla y presione el botón SI para continuar con el proceso de
la declaración, caso contrario, presione el botón NO.
79
COMERCIALIZADORA
MARIN C.A, PUERTO

CABELLO, ESTADO
CARABOBO”
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN MATERIA DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
1. Deberes formales
1.1.1. Inscribirse en registros correspondientes: Los
contribuyentes y responsables del impuesto deben inscribirse en el Registro
de Información Fiscal (RIF), ante la Gerencia Regional de Tributos Internos
con jurisdicción en su domicilio fiscal.
1.1.2. Obligación de emitir facturas: Todo contribuyente ordinario,
debe emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las
demás operaciones gravadas que realice, indicando por partida separada el
impuesto, y en los casos de operaciones asimiladas a ventas que por su
naturaleza no den lugar a la emisión de facturas, un comprobante (orden de
entrega o guía de despacho), en el que se indique el impuesto.
Declarar y cancelar el Impuesto Los Contribuyentes ordinarios deberán
declarar y pagar el IVA – si corresponde- mensualmente dentro de los
primeros quince (15) días continuos al periodo de imposición, que
corresponde a un mes calendario, ante las oficinas receptoras de fondos
nacionales (bancos autorizados) y los contribuyentes especiales declarar y
pagar de acuerdo a Providencia Administrativa sobre el calendario de sujetos
pasivos especiales y agentes de retención para aquellas obligaciones que
deben cumplirse; dichas declaraciones para ambos contribuyentes se
realizan vía Internet a través del portal SENIAT www.seniat.gob.ve, con la
forma 99030. (Artículo 47 LIVA 60 RLIVA).

80
COMERCIALIZADORA
MARIN C.A, PUERTO

CABELLO, ESTADO
CARABOBO”
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA
1. Deberes Formales
1.1.1. Inscribirse en el Registro Único de Información Fiscal

(R.I.F.) dentro de los 30 días hábiles siguientes a la constitución o
inicio de actividades
1.1.2. Actualizar el R.I.F cada 3 años o en caso de modificaciones

en: directores/administradores, domicilio, fiscal. Razón social,
ejercicio económico, actividad principal y cese de actividades.
1.1.3. Exhibir la copia del RIF en lugar un visible de la oficina o

establecimiento.

81
COMERCIALIZADORA
MARIN C.A, PUERTO

CABELLO, ESTADO
CARABOBO”
PROCEDIMIENTOS ADMNISTRATIVOS APLICABLES A LA EMPRESA

“COMERCIALIZADORA MARÍN, C.A”
1) En lo que refiere a organización, se puede emplear el uso de una

cartelera informativa en donde se muestren todos los comprobantes
de cada uno de los pagos de impuestos realizados.
2) Respecto a la dirección, se pueden tomar medidas como proponerle a
los empleados objetivos alcanzables en lo que se refiere a tributos y
sus procedimientos de pago
3) El control puede ser aplicado de manera que se tenga organizado en
una carpeta los registros y vauches que provienen del pago de los
impuestos, así como llevar un seguimiento constante de las fechas en
que estos deben ser cancelados con el fin de evitar recargos por
mora.
4) Con respecto a la planificación, se propuso emplear el uso de un
calendario tributario en donde se muestren las fechas en que deben
cancelarse cada uno de los impuestos, así como la fecha límite para
realizar dichos pagos y la fecha a partir de la cual se sumarian los
recargos e intereses del mismo.

82
CONCLUSIONES
La empresa en estos momentos se está exponiendo a la aplicación de
sanciones y multas, ya que esta inherente en lo que se refiere a
declaraciones que están establecidas en las normas legales y el código
orgánico tributario, como lo son el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) y el
Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R). La carencia de lineamientos y
procedimientos que faciliten el desarrollo de las labores tanto de retención,
como del cálculo y el pago como tal, es lo que asomaba a la empresa a una
decadencia en lo que a impuestos se refería.
Ya que la empresa en su área de administración no cuenta con un

personal capacitado y que este al pendiente de estas declaraciones de
retenciones de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, por tal
razón se podrían generar sanciones por parte de un ente recaudador, por lo
tanto es necesario capacitar al personal y motivarlo para que de esta forma
los pagos se realicen de acuerdo a las normas y condiciones que establece
la ley.
Resulta vital que se apliquen los correctivos necesarios para mejorar

la situación actual de la empresa, tomando en consideración la
implementación de esta propuesta para alcanzar dicho objetivo.
83
RECOMENDACIONES
Se sugieren recomendaciones a la empresa Comercializadora Marín,
C.A., con el propósito de que tome las medidas correctivas para subsanar
las debilidades en el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en
materia de las Retenciones de Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre
la Renta, y tomar en cuenta la propuesta planteada a través de esta
investigación para disipar las debilidades encontradas dentro de la empresa,
a continuación se detallan:
1. Elaborar una planificación tributaria que incluya y permita el manejo
eficiente de las obligaciones y deberes que están implícitos en
materia de Retenciones de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) e
Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R), considerando dentro de la
planificación tributaria estrategias que permitan hacerle seguimiento a
las modificaciones de las Leyes tributarias y la identificación de las
nuevas regulaciones o disposiciones tributarias que pudieran crearse
por parte del Gobierno Nacional.
2. Establecer políticas para el mejoramiento profesional que establezcan
la formación por áreas de desempeño y permitan fomentar un proceso
de actualización e información continua sobre cuáles son las Normas
Tributarias vigentes que aplican a la empresa.
3. Que se mantenga canceladas las declaraciones de retenciones para
que no sea problema de fiscalización.
4. Con respecto a la propuesta PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PARA LA OPTIMIZACION DEL CÁLCULO, PAGO Y RETENCION
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A) E IMPUESTO
SOBRE LA RENTA (I.S.L.R) EN LA EMPRESA
“COMERCIALIZADORA MARIN C.A.” PUERTO CABELLO – ESTADO
84
CARABOBO se recomienda desarrollar las metas planteadas para
cada fase de la propuesta con sus respectivas actividades, tomando
en cuenta el personal encargado de las mismas, así como los
recursos a utilizar.
5. Desarrollar charlas o talleres periódicamente, donde se profundice
acerca de la materia de obligaciones tributarias, con el fin de tener un
personal capacitado para desempeñarse en las actividades contables
y tributarias. Esto permite que la empresa cumpla con cabalidad sus
obligaciones y deberes formales en materia de Retenciones de
Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre La Renta.
85
BIBLIOGRAFIA
Arias, F. (2012) “El Proyecto de Investigación” (Guía para su elaboración).
Venezuela. Editorial Episteme.
Código Orgánico Tributario (2014) Gacetas Oficial Extraordinaria Nº 6152

del de fecha 18 de noviembre de 2014, Decreto Nº 1434 de la República
Bolivariana de Venezuela
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) Gaceta

Oficial de la R República Bolivariana de Venezuela Nº 36.860
(Extraordinaria). Diciembre 30, 1999
Hernández, R y Otros (2009) “Metodología de la Investigación”. México D.

F. México. Editorial Mc Graw-Hill Interamericana S. A.
Ley de Impuesto al Valor Agregado, Gaceta Oficial Extraordinario Nº 38632

del
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Ley de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta Oficial Extraordinario Nº 38628

16-02-
2007.
Electrónicas
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https://sabermetodologia.wordpress.com/2016/03/06/analisis-interpretacion-
datos/
http://tesisdeinvestig.blogspot.com/2014/06/tecnicas-e-instrumentos-de.html
86
https://seminariodetrabajodegradounipap.es.tl/NORMAS-PARA-LA-
PRESENTACI%D3N-DE--TRABAJOS-DE-GRADO.htm
http://mriuc.bc.uc.edu.ve/bitstream/handle/123456789/490/msalazar.pdf?
sequence=3
http://www.ucv.ve/administracion_contaduria
http://tesisdeinvestig.blogspot.com/2011/06/marco-metodologico-
definicion.html
http://normasapa.net/normas-apa-2016/
http://virtual.urbe.edu/tesispub/0093186/cap03.pdf
http://www.monografias.com/trabajos88/impuesto-al-valor-agregado-
iva/impuesto-al-valor-agregado-iva.shtml
http://tesisdeinvestig.blogspot.com/2014/06/tecnicas-e-instrumentos-de.html
http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_ven_anexo5.pdf
http://www.mileoconsultores.com/wp-content/uploads/2015/02/LIVA_2014.pdf
https://educalingo.com/es/dic-es/contribuyente
https://www.oas.org/dil/esp/constitucion_venezuela.pdf
https://temasdederecho.wordpress.com/tag/tasas/
http://planificaciondeproyectosemirarismendi.blogspot.com/2013/04/tipos-y-
diseno-de-la-investigacion_21.html
http://estudiodefactibilidadyproyectos.blogspot.com/2010/09/factibilidad-y-
viabilidad.html
http://www.monografias.com/trabajos43/objetivos-de-investigacion/objetivos-
de-investigacion2.shtml
87
ANEXOS
88
ANEXO A:
INSTRUMENTO DE
RECOLECCION DE DATOS
89
“JUAN PABLO PÉREZ ALFONZO”
IUTEPAL
El presente instrumento tiene como finalidad recabar información que

servirá de insumo para la elaboración del trabajo de grado titulado:
“Procedimientos administrativos para la optimización del cálculo, pago
y retención del impuesto al valor agregado (I.V.A) e impuesto sobre la
renta (I.S.L.R) en la empresa Comercializadora Marín C.A.”.
La encuesta será aplicada a la muestra seleccionada y la información

obtenida será examinada por los responsables de la investigación.
El instrumento aplicado es un cuestionario de escala dicotómico de

respuestas cerradas (Si) o (No) que consta de ocho (8) Ítems.
INSTRUCCIONES
- Lea cuidadosamente cada ítems que se le presenta antes de

responder
- Es conveniente que responda todos los ítems
- Cualquier duda debe aclararla con el encuestador
- El cuestionario es estrictamente individual
90
- La información que usted proporciona solo será utilizada para el
trabajo de grado.
Lea detenidamente las siguientes preguntas y marque con una X la que crea conveniente
según su criterio.
Respuestas
Ítems Descripción
SI NO
1 ¿La empresa está al día con el pago del I.S.L.R e I.V.A?
2 ¿Poseen los instrumentos necesarios para aplicar los

procedimientos administrativos y efectuar el pago oportuno de los
tributos I.S.L.R e I.V.A?
3 ¿Se paga el I.S.L.R e I.V.A en los plazos legalmente establecidos?
4 ¿El personal que realiza los procedimientos administrativos en

materia de retención de I.S.L.R e I.V.A recibe inducción para el
control interno tributario?
5 ¿La empresa ha sido sancionada cuando ha sido fiscalizada por los

funcionarios del Seniat?
91
6 ¿Considera usted que es necesario concientizar a todo el personal
de la empresa sobre una cultura tributaria?
7 ¿Una vez finalizado el mes de trabajo, el encargado acude al órgano

correspondiente a realizar el pago de los impuestos?
8 ¿La empresa se rige por el calendario cronológico de

contribuyentes especiales establecido mediante Providencia
Administrativa?
92

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INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA

JUAN PABLO PEREZ ALFONZO

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA LA OPTIMIZACION DEL

Puerto Cabello, Junio de 2018

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA LA OPTIMIZACION DEL

Trabajo de Grado presentado como requisito parcial para optar al

Puerto Cabello, Junio de 2018

APROBACIÓN DEL TUTOR

En mi carácter de tutor del Trabajo de Grado presentado por el

En la ciudad de Puerto Cabello a los 25 días del mes de Junio de

LCDA. NANCY LUGO

Yo, Nancy Lugo, titular de la cédula de identidad Nº V- 7.164.114, designada

En fe de lo cual firmo, en la ciudad de Puerto Cabello a los 25 días del

LCDA. NANCY LUGO

A Dios todopoderoso por darme el ser, por cuidarme y guiarme por el

A mis abuelos Inés María y Rufino Antonio fueron un gran ejemplo de

A mis padres, por haberme traído al mundo, por su confianza,

A mi Abuela Consuelo que siempre me empujo a seguir adelante, y

A mis hermanas quienes siempre han velado por mí durante este

A toda mi familia y amigos por el apoyo incondicional.

Jesús David Del M. García M.

A Dios, por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi carrera,

A mis Padres, Roraima Margarita y Asdrúbal Arcángel, gracias a

A toda mi familia y a mis amigos por el apoyo incondicional.

A mi novia, Génesis Carbone, por ser una parte importante de mi vida,

A todo el personal directivo, docente y obrero de esta prestigiosa casa

A la empresa COMERCIALIZADORA MARIN, C.A, por su contribución

Jesús David Del M. García M.

Planteamiento del Problema..............................................................................17

Retención del IVA...............................................................................................29

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA LA OPTIMIZACION DEL

Descriptores: Retenciones, Impuesto al Valor Agregado, Capacitación del

Los tributos juegan un papel muy importante para el desenvolvimiento

En la actualidad la disciplina fiscal recorre el mundo, cada vez hay

En base a lo antes expuesto, la presente investigación está orientada

El segundo capítulo denominado marco teórico en él se especifican

El tercer capítulo describe la metodología que se aplicó en la

El cuarto capítulo detalla la presentación de la propuesta, los objetivos

Dicha empresa se dedica a comprar, vender, importar, exportar y

Su junta directiva está conformada por la presidenta Abg. Dayireth

Planteamiento del Problema

Igualmente en América, culturas indígenas como la Inca y Azteca,

El problema que se puede evidenciar en la empresa

De la situación antes descrita surge la siguiente interrogante:

¿Se podrá aplicar satisfactoriamente los procedimientos

 Describir las causas que originan el no cumplimiento del cálculo, pago

 Proponer procedimientos administrativos que permitan el pago de los

Nuestra propuesta es importante como solución, debido a que si se

Por otra parte, la investigación es de valor significado para los

Tamayo (2015), El marco teórico es integrar el tema de la

Arias (2016), El marco teórico o marco referencial es el producto de la

Según Supo (2015) ,Los antecedentes investigativos son estudios

Los siguientes antecedentes son los que sustentan la investigación:

Marcano, E (2015), en su trabajo de grado titulado “Procedimientos

El trabajo antes mencionado tiene relación con la presente

Hurtado, R (2014), en su trabajo de grado titulado “Procedimientos

Pérez, Rafael (2016) en su trabajo de grado titulado

El antecedente tiene relación con la presente investigación, ya que

Rodríguez (2014) Comenta que las bases teóricas “son el resultado

María Hernández González (2013), El procedimiento administrativo

Según Pírela, Luis (2015), “Los procedimientos administrativos son

La importancia de los procedimientos administrativos es que ayudan al

Para Ferrell (2015), la "organización consiste en ensamblar y coordinar

Según, Robert B. Buchele (2014), el proceso de medir los actuales