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FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

ASIGNATURA : DERECHO TRIBUTARIO I

TEMA : LA LEGISLACIÓN BASE DEL DERECHO


TRIBUTARIO DEL PAÍS

ALUMNO : WALTER MOSCAIRO CUNO

CODIGO : 6906131065

DOCENTE : DR. JUAN MAURICIO PILCO CHURATA

CICLO :V

PUNO - PERÚ

2017

1
INDICE
Pág. Numero

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO ............................................... 3


SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL ....................................................................... 3
➢ POLÍTICA TRIBUTARIA ................................................................................................... 3

➢ TRIBUTARIAS NORMAS .................................................................................................. 3


➢ ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ..................................................................................... 4
TRIBUTO ........................................................................................................................ 4
➢ IMPUESTO ..................................................................................................................... 4

➢ CONTRIBUCIÓN ............................................................................................................. 5
➢ TASA ............................................................................................................................. 5
➢ ARBITRIOS: ................................................................................................................... 5
INTRODUCCIÓN A LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .......................................... 5
I.- INTRODUCCION ..................................................................................................... 5
II.- HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA .................................................... 6
HECHO GENERADOR ........................................................................................................ 6
HECHO IMPONIBLE .......................................................................................................... 7
III.- OBLIGACION TRIBUTARIA.............................................................................. 8
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .............................................................. 8
IV.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ............................. 9
LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA .................................................................................... 10
V.- CONCLUSIONES .................................................................................................. 11
ANEXOS RESPONSABILIDAD SOCIAL ................................................................ 12
CAMPAÑA DE DIFUSIÓN EN EDUCACIÓN ......................................................... 12
TRIBUTARIA, IMPUESTOS, TRIBUTOS Y BENEFICIOS .................................. 12
RESUMEN EJECUTIVO: ........................................................................................... 12
OBJETIVOS GENERAL: .............................................................................................. 13
OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ........................................................................................ 13
ANEXO DE EVIDENCIAS: .................................................................................................. 14
BIBLIOGRAFÍA: ......................................................................................................... 15

2
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. El Estado


se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes
y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados básicamente con
tributos.

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la
“Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que


regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país.

Elementos del Sistema Tributario Peruano

El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:

➢ Política tributaria

Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.


Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.

➢ Tributarias normas

Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria. En
nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo
complementan.

3
➢ Administración tributaria

Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria. A
nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria, más conocida como SUNAT

Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.

TRIBUTO

Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades públicas
designadas por ley, exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y
satisfacer las necesidades públicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:

➢ Impuesto

Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del


contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el
impuesto, pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se visualiza de forma

4
inmediata, sino a través de los servicios estatales de educación, salud, administración de
justicia, etc.

➢ Contribución

Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el Estado. Por
ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud
para quienes realizan esa aportación y para sus familias.

➢ Tasa

Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado en la


persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo o
tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:

➢ Arbitrios:

Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo recaudan los Gobiernos


Locales.

Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o


aprovechamiento de bienes públicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una
copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros
Públicos. Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización
de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo las
Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias
de Construcción.

INTRODUCCIÓN A LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

I.- INTRODUCCION

En el presente artículo vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados con la


Obligación Tributaria, haciendo énfasis sobre la Determinación de la Obligación

5
Tributaria, sin la cual la Administración Tributaria no puede hacer efectiva su acreencia,
toda vez que no es suficiente que se realice el hecho imponible y que nazca la obligación
para que se entienda que existe un crédito a favor del fisco, puesto que necesariamente
ésta debe ser determinada, sea por el sujeto activo o por el sujeto pasivo de la obligación,
a fin de verificar la realización del hecho imponible y de individualizar la acreencia en
favor del fisco.

II.- HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

Como sabemos toda norma contiene una hipótesis y un mandato, este mandato sólo es
obligatorio asociado a la hipótesis. Por su parte, la hipótesis de la norma describe los actos
abstractos que, siempre y cuando acontezcan, convierten al mandato en obligatorio,
asimismo, describe las cualidades de las personas que deberán tener el comportamiento
prescrito en el mandato. El concepto de hipótesis lleva implícito el de sus cuatro aspectos,
que son a saber aspectos: subjetivo, objetivo, temporal y espacial1.
El aspecto subjetivo de la norma, se encarga de señalar quién es el sujeto que se encuentra
obligado al cumplimiento de la prestación tributaria, y generalmente responde a la
pregunta: ¿quién es el sujeto obligado al pago?.
El aspecto objetivo o material de la norma, precisa que se está afectando o gravando con
el dispositivo, y generalmente responde a la pregunta: ¿qué es lo que se grava?.
El aspecto temporal de la norma nos indica el momento en el cual nace la obligación
tributaria2, y generalmente responde a la pregunta: ¿cuándo nace la obligación?.
Finalmente, el aspecto espacial precisa el lugar donde se desarrolla la operación, y
generalmente responde a la pregunta: ¿dónde se configura el hecho imponible?.

Hecho Generador

El artículo 37 del Modelo de Código Tributario para América Latina (MCTAL) establece
que “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo
y cuya realización origina el nacimiento de la obligación”. Debemos destacar que en la
exposición de motivos de este artículo del MCTAL se señala que “…el aspecto
terminológico dio lugar a un atento examen de las distintas expresiones propuestas para

1
Que deben responder a las preguntas de quién, qué, cuándo, y dónde.
2
En algunos casos el legislador recurre a la ficción legal.

6
denominar el elemento de hecho que da nacimiento a la obligación. En efecto, la
expresión hecho generador aceptada por la Comisión sin discrepancia entre sus
miembros, no es de uso universal. También se emplean otras como “hecho imponible”
(de uso en varios países), “hecho gravable”, “hecho tributario”, “hecho gravado”,
“presupuesto de hecho”.
Finalmente, el MCTAL regula el hecho generador condicionado en el artículo 40: “Si el
hecho generador estuviere condicionado por la ley, se considerará perfeccionado en el
momento de su acaecimiento y no el del cumplimiento de la condición”.

Se está reconociendo que el hecho generador en sí mismo pueda estar condicionado, como
precisa la exposición de motivos de este artículo, por ejemplo, en el caso de
establecimiento de exoneraciones condicionadas al destino que ha de darse a determinado
bien, en tal supuesto, se opta por considerar que el presupuesto de hecho ocurrió al
producirse efectivamente los hechos que habrían dado lugar a la aplicación de ley
tributaria general, prescindiendo de la fecha del cumplimiento de la condición.

El artículo 14 del Modelo de Código Tributario del CIAT (el código del CIAT) señala
que “El hecho generador es el presupuesto, de naturaleza jurídica o económica,
establecida por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de
la obligación”; con lo cual vemos que define al “Hecho Generador” en forma coincidente
con la mayoría de la legislación de los países de América Latina. De lo hasta aquí
expuesto podemos concluir que el presupuesto establecido por la ley para tipificar el
tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación, se ha denominado Hecho
Generador tanto en el MCTAL como en el Código del CIAT, no obstante que a nivel de
las diversas legislaciones existentes el concepto toma diversas denominaciones.

Hecho Imponible

Para que un hecho o acontecimiento determinado, sea considerado como hecho


imponible, debe corresponder íntegramente a las características previstas abstracta e
hipotéticamente en la ley, esto es a la hipótesis de incidencia tributaria3. En este sentido,
entendemos que un hecho económico acontecido debe coincidir exactamente con el

3
Debe contener los cuatro aspectos de la Hipótesis de Incidencia Tributaria

7
supuesto hipotético, al cual denominamos Hipótesis de Incidencia Tributaria, si calza
perfectamente se realiza lo que llamamos el hecho imponible.

III.- OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público4, es el vínculo entre el acreedor y el


deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. Debemos tener presente que la
Obligación es un vínculo de naturaleza jurídica, y la “prestación” es el contenido de la
obligación, esto es, la conducta del deudor tributario. En este sentido, la conducta o
prestación del deudor tributario es el “pagar la deuda tributaria”, la finalidad o el objeto
de la obligación es que el deudor tributario pague la deuda tributaria, y si no lo hace, la
Administración se encuentra facultada para exigirle coactivamente o forzosamente el
cumplimiento de la misma.

Nacimiento de la Obligación Tributaria

La configuración del hecho imponible (aspecto material), su conexión con una persona,
con un sujeto (aspecto personal), su localización en determinado lugar (aspecto espacial)
y su consumación en un momento real y fáctico determinado (aspecto temporal),
determinarán el efecto jurídico deseado por la ley, que es el nacimiento de una obligación
jurídica concreta, a cargo de un sujeto determinado, en un momento también determinado.

El vínculo obligacional que corresponde al concepto de tributo nace, por fuerza de la ley,
de la ocurrencia del hecho imponible. El Código Tributario Peruano establece que “La
obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligación”5.

De acuerdo a lo establecido en el artículo 3 del Código Tributario7: ”La Obligación


Tributaria es exigible: i) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el
día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento, y a falta de este plazo,
a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación, y tratándose

4
Art.2 Código Tributario.
5
Decreto Legislativo 816, y sus normas modificatorias

8
de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo
fijado en el artículo 29 del Código Tributario o en la oportunidad prevista en las normas
especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo (tributos a la
importación) y ii) Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde
el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo
sexto día siguiente al de su notificación”.

IV.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Determinación de la obligación tributaria consiste en el acto o conjunto de actos


emanados de la administración, de los particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer en cada caso particular, la configuración del presupuesto de hecho,
la medida de lo imponible y el alcance de la obligación. Por la Determinación de la
obligación tributaria, el Estado provee la ejecución efectiva de su pretensión.

Como sabemos, la ley establece en forma general las circunstancias o presupuestos de


hecho de cuya producción deriva la sujeción al tributo. Este mandato indeterminado
(supuesto hipotético, abstracto) tiene su secuencia en una operación posterior, mediante
la cual la norma de la ley se particulariza, se individualiza y se adapta a la situación de
cada persona que pueda hallarse incluida en la Hipótesis de Incidencia Tributaria.

En conclusión, la Determinación es el procedimiento mediante el cual, el deudor


tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria señala la
base imponible y la cuantía del tributo. Por su parte, la Administración Tributaria verifica
la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo6. De esta manera, La
Determinación está destinado a establecer:
i) La configuración del presupuesto de hecho,
ii) La medida de lo imponible, y
iii) El alcance de la obligación.

6
Decreto Legislativo 816, y sus normas modificatorias.

9
El artículo 59 del Código Tributario establece que: Por el acto de determinación de la
obligación tributaria: El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de
la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. Por su parte, La
Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

La Declaración Tributaria

La Declaración es la transmisión de información a la Administración Tributaria efectuada


por el sujeto pasivo, esta transmisión de información puede utilizar diversos tipos de vías,
física, virtual, entre otras. Asimismo, la Administración se comunica con el administrado
mediante actos administrativos, siento estos actos administrativos “declaraciones”, esto
es transmisión de información. En este sentido, nuestro Código Tributario vigente en el
artículo 88 precisa que “La declaración tributaria es la manifestación de hechos
comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por Ley,
Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá
constituir la base para la determinación de la obligación tributaria”. Debemos aclarar que
esta declaración puede tener la naturaleza jurídica de informativa o determinativa.

Cuando un Deudor Tributario tiene que comunicarle a la Administración asuntos


relacionados con la determinación tributaria, puede suceder que la declaración efectuada
no tenga errores, o que los tenga, por ejemplo es común que:
i) Se presente una declaración por un período gravable debiendo corresponder a
otro,
ii) Se determine renta neta cuando en realidad se ha obtenido pérdida neta,
iii) Se declare como gravados ingresos que se encuentren exonerados,
iv) Se declare ser contribuyente de un municipio cuando en realidad lo es de otro,
v) Se incurra en errores de cálculo en la determinación de la Obligación
Tributaria.
Debido a que al legislador le interesa que la determinación se produzca con plena
adecuación a la situación jurídica a que se refiere, se procura una solución. En esta
medida, se ha previsto que luego de efectuada una declaración, el deudor tributario pueda
presentar otra que reemplace a la que se está modificando. En este sentido, la

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modificación de la declaración inicial puede ser de parte del propio contribuyente7 o de
parte de la Administración Tributaria8. Si la modificación proviene de parte del
contribuyente, esta puede ser una declaración determinativa sustitutoria o rectificatoria.

Así, el artículo 88 del Código Tributario establece que la Declaración referida a la


determinación de la Obligación Tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de
presentación de la misma. Vencido este plazo, podrá presentarse una declaración
rectificatoria. La Declaración Rectificatoria surtirá efectos con su presentación siempre
que determinen igual o mayor obligación; en caso contrario, surtirá efectos si en un plazo
de 60 (sesenta) días hábiles siguientes a la presentación de la declaración rectificatoria, la
Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de
los datos contenidos en dicha declaración rectificatoria.

V.- CONCLUSIONES

1.- El presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina
el nacimiento de la obligación, se ha denominado Hecho Generador tanto en el MCTAL
como en el CIAT, no obstante que a nivel de las diversas legislaciones existentes el
concepto se conozca con diversas denominaciones.
2.- El Hecho Generador de la Obligación Tributaria se da cuando un hecho económico
acontecido realmente coincide exactamente con el supuesto hipotético de la norma, a la
que se denomina Hipótesis de Incidencia Tributaria.
3.- La Obligación Tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, la
misma que es exigible coactivamente y, que previamente debe ser determinada, sea por
el contribuyente, o por la Administración Tributaria.
4.- La Determinación de la Obligación Tributaria, consiste en el acto o conjunto de actos
que surgen tanto de la administración, como de los particulares o de ambos
coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular, la configuración del
presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligación.

7
Art. 88 del Código Tributario.
8
Art. 61 del Código Tributario.

11
ANEXOS RESPONSABILIDAD SOCIAL

RESPONSABILIDAD SOCIAL V

CAMPAÑA DE DIFUSIÓN EN EDUCACIÓN

TRIBUTARIA, IMPUESTOS, TRIBUTOS Y BENEFICIOS

RESUMEN EJECUTIVO:

La ULADECH Católica en cumplimiento a su filosofía institucional y de acuerdo a sus


documentos normativos: Estatuto, Reglamento General, Reglamento de Extensión
Cultural y Proyección Social, los estudiantes y docentes tutores, manejan los proyectos
de responsabilidad social adscrita a la DIRES, en las diversas organizaciones y
comunidades de la sede central y filiales. Lo que significa que los estudiantes gestionan
acciones de compromiso social en el desarrollo de proyectos de las prácticas laborales
para generar cambios de comportamiento en el campo de acción de su profesión
promoviendo la Investigación, desarrollo e innovación (I+D+i) empleando las
tecnologías de la información. Compromete el desarrollo del manejo de conflictos con
tolerancia y respeto a la dignidad de las personas.

A nivel mundial es un problema sobre la evasión tributaria o evasión de impuestos, el


impago voluntario de tributos establecidos por la ley, es una actividad ilícita contemplada
como delito, la evasión tributaria incluye actividades fuera de la ley, llamadas informales
como la no inscripción en la Administración Tributaria (brecha de inscripción) o
declaración de ingresos menores a los obtenidos (brecha de declaración), en nuestro
medio y en especial en la ciudad universitaria de nuestra ciudad “UNIVERSIDAD
ANDINA NÉSTOR CÁCERES VELASQUEZ”. La situación no es diferente esto se
evidencia en los resultados del cuestionario aplicado en dicha casa de estudios,
principalmente en la facultad de “administración y gastronomía” aula 202 de la escuela
de idiomas de dicha casa de estudios en el que se percibe que no todos cumplen con los
pagos de los impuesto, en algunos casos realizan doble facturación de comprobantes de
pago, subvaluar ventas o servicios prestados, no registrar los activos fijos y/o mano de
obra utilizada, aumento indebido de gastos y según los datos estadísticos del grupo les

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gustaría recibir información porque la comunidad se beneficiaría si se cumple con los
impuestos y tributos.

Ante esta situación se propone el desarrollo del proyecto: Campaña de difusión en


educación tributaria, impuestos, tributos y beneficios en la ciudad de Juliaca. Que se
desarrollará teniendo en cuenta las fases: etapa de identificación de la problemática en la
que la actividad principal es la aplicación y procesamiento de datos, etapa de elaboración
del proyecto en el que se establecen los objetivos, metas y cronograma de actividades, la
etapa de ejecución en la cual se interviene en la comunidad y la etapa de evaluación y
mejora.

OBJETIVOS GENERAL:

Desarrollar la campaña de difusión en educación tributaria, impuestos, tributos y


beneficios en la Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez Distrito de Juliaca
Provincia San Román Departamento de Puno 2017

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

1. Identificar la educación tributaria, impuestos, tributos y beneficios en la


Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez Distrito de Juliaca Provincia
San Román Departamento de Puno 2017
2. Elaborar la campaña de difusión en educación tributaria, impuestos, tributos y
beneficios en la Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez Distrito de
Juliaca Provincia San Román Departamento de Puno 2017
3. Ejecutar el proyecto la campaña de difusión en educación tributaria,
impuestos, tributos y beneficios en la Universidad Andina Néstor Cáceres
Velásquez Distrito de Juliaca Provincia San Román Departamento de Puno
2017
4. Evaluar y proponer mejoras al proyecto campaña de difusión en educación
tributaria, impuestos, tributos y beneficios en la Universidad Andina Néstor
Cáceres Velásquez Distrito de Juliaca Provincia San Román Departamento de
Puno 2017

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Anexo de Evidencias:

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BIBLIOGRAFÍA:

http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/01/18/introduccion-a-la-obligacion-
tributaria/

https://es.slideshare.net/Brayanshitooo/el-impuesto-a-la-renta-categorias-y-
caracteristicas

http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/2201_02_legislacion.pdf

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